Анализ хозяйственной деятельности ООО "РусМет-Красноярск"

Структурные изменения могут быть оценены как несущественные: проценты к получению сократились на 1,696%, доходы от участия в других организациях остались неизменными, прочие доходы увеличились на 0,384%, проценты к уплате увеличились на 0,028% и прочие расходы сократились на 0,028%. Нужно отметить, что темп роста расходов превышает темп роста доходов в 4 раза, что является негативным фактором для деятельности предприятия.

Анализ распределения и использования прибыли

В соответствии с действующим положением прибыль, полученная организацией, распределяется на уплату налоговых платежей, чистая остающаяся после этого прибыль распределяется на основании решения руководства предприятия в основном на дивиденды в акционерных обществах, на отчисления в резервный капитал, образование фондов накопления и фондов потребления, отвлечение на благотворительные и другие цели

Таблица 19

Анализ распределения и использования прибыли

Т.О. в отчетном году по сравнению с прошлым произошло уменьшение прибыли до налогообложения на 58511 тыс. руб. или на 59,4%, вследствие чего сократился и текущий налог на прибыль на 14043 тыс. руб. или на 59,4% Наибольший удельный вес в отчетном году при использовании и распределении прибыли составила чистая прибыль - 76,001%. Полученная чистая прибыль не куда не использовалась и осталась нераспределенной, что в рыночных современных экономических условиях, при высоком уровне инфляции считается не рациональным.

Таблица 20

Резервы роста прибыли до налогообложения

Увеличение выручки от продаж продукции позволит увеличить налогооблагаемую базу на 245400 тыс. руб., что позволит снизить уплату налога на прибыль.

Т.к. себестоимость продаж в отчетном году по сравнению с прошлым и так снизилась на 1043 тыс. руб., то формировать резерв не рационально, так же как резерв коммерческих расходов, который в свою очередь уменьшился на 38146 тыс. руб. Однако снижение управленческих расходов позволит предприятию понизить полную себестоимость на 6400 тыс. руб..

Увеличение финансового результата от прочей деятельности позволит увеличить прибыль до налогообложения на 6840 тыс. руб. Т.О. если выполнить все вышеуказанные действия, то общий эффект будет в размере 258640 тыс. руб..

1.7 Анализ основных технико-экономических показателей

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Основная задача использования материалов в производстве - выявление нерационального их расхода (несоблюдение норм, брак, потери), а так же выработка решений по результатам проведенного анализа. Эффективность использования материальных ресурсов оценивается обобщающими и частными показателями.

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

Материалоемкость, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен.

В российской практике учета принято оценивать запасы по ценам приобретения, что приводит к необходимости измерять расход этих запасов в производстве по средним фактически сложившимся ценам. Однако, в условиях нестабильности цен возможны ситуации, когда партии отдельных видов запасов, приобретаемые в более поздние сроки, могут стоить дороже, чем приобретенные ранее (или наоборот). Из-за этого нередки ошибки в определении величины запасов, что влияет на финансовые показатели предприятия. В ряде западных стран применяются методы, позволяющие свести к минимуму возможные ошибки. Так, если одинаковые товары закупаются в течение года по разным ценам, не всегда удобно учитывать каждую покупку и вносить в отчет соответствующие суммы. Бухгалтер западного (а теперь уже и российского) предприятия для оценки стоимости запасов может использовать методы: а) сплошной идентификации; б) средней стоимости; в) ФИФО; г) ЛИФО.

Таблица 21 Анализ материалоемкости по элементам материальных затрат

Расчет материалоемкости производиться по формуле:

МЕ = МЗ/ТП (1.51)

где МЗ - материальные затраты, ТП - объем товарной продукции. Она характеризует эффективность текущего потребления материальных ресурсов в процессе производства

Материалоемкость затрат в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 0,009, вследствие чего материальные ресурсы стали использоваться менее эффективно. Увеличение объема товарной продукции на 15600 тыс. руб. привело к увеличению материальных затрат на 10946 тыс. руб.. Анализируя структуру материальных затрат, нужно отметить, что наибольшие изменения произошли у основных материалов, которые увеличились на 0,162 руб., у покупных изделий - 0,017руб., у комплектующих на 0,106 руб., электроэнергия увеличилась на 0,001 руб., а прочие материальные затраты уменьшились на 0,035 руб..

Рассчитаем коэффициент использования материалов:

Ким = МЗ1/МЗ0 (1.52)

Ким = 228246/217300 = 1,050 >1

Это указывает на перерасход использования материалов, что для данного предприятия считается негативным явлением, и в дальнейшем может привести к неблагоприятным последствиям возникновения риска нехватки материалов и остановки производства.

Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Анализ влияние материалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели

Расчет материалоотдачи производиться по формуле:

МО = ТП/МЗ (1.53)

где ТП - объем товарной продукции, МЗ - материальные затраты. Материалоотдача характеризует выпуск продукции с каждого рубля материальных затрат.

Таблица 22

Анализ влияние материалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели

По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что снижение материалоотдачи на -0,062, что свидетельствует о снижении эффективности использования материальных ресурсов, однако увеличились и материальные затраты на 10946 тыс. руб., вследствие увеличения товарной продукции на 15600 тыс. руб., а также увеличилась материалоемкость на 0,009 руб..

Рассчитаем отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения материалоемкости:

?СП = ТП1*(МЕ1- МЕ0)(1.54)

где ТП1 - товарная продукция в отчетном году, МЕ1 и МЕ0 - материалоемкость в отчетном и прошлом году.

Рассчитаем отклонение объема выпуска товарной продукции в результате изменения материалоотдачи:

?ТПмо = МЗ1*(МО1- МО0) (1.55)

где МЗ1 - материальные затраты в отчетном году, МО1 и МО0 - материалоотдача в отчетном и прошлом году.

Т.О. в результате увеличения материалоемкости, себестоимость товарной продукции увеличиться на 5450,4 тыс.руб., а в результате уменьшения материалоотдачи, объем выпуска товарной продукции уменьшиться на 14151,252 тыс. руб..

В конце необходимо отметить, что на стадии производства существуют три основных направления экономии материалов за счет сокращения величин удельных расходов: совершенствование конструкции изделий, сокращение отходов при обработке (за счет использования более совершенных технологий) и ликвидация брака, что должно привести к снижению материалоемкости продукции.

2. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие -- ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2.1 Анализ структуры баланса

Таблица 23

Аналитическая характеристика имущества предприятия

По полученным результатам можно сделать вывод о том, что в отчетном году стоимость имущества возросла на 46433 тыс. руб., из них внеоборотные активы возросли на 30730 тыс. руб., а оборотные на 15703 тыс. руб. Наибольший прирост в структуре внеоборотных активов составили нематериальные активы, которые увеличились на 10000 тыс. руб. или на 66,7%. Наибольшую долю в имуществе предприятия составляют внеоборотные активы - 79,4%, точнее основные средства - 79,2%. Удельный вес внеоборотных активов сократился на 0,894%, что является следствием уменьшения удельного веса основных средств на 2,698%, а обротных возрос на 0,894%, за счет увеличение дебиторской задолженности на 2,416%.

Проанализировав темпы роста оборотных и внеоборотных активов 111,602 >105,561 выявили, тенденцию ускорения оборачиваемости оборотных активов, т.е. происходит высвобождение средств в краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Таблица 24

Анализ структуры и динамики реальных активов предприятия

Т.О. в отчетном году общая сумма реальных активов возросла на 21418 тыс. руб. или на 4,4%, что свидетельствует о повышении производственного потенциала промышленного предприятия и рассматривается как положительное явление.

Основные средства составляют наибольшую долю в составе реальных активов - 90,234% или 462000 тыс. руб., наименьшую незавершенное производство - 1,652% или 8460 тыс. руб. Нужно отметить, что рост реальных активов произошел: за счет роста основных средств на 9430 тыс. руб. или на 2,1%, нематериальных активов на 10000 тыс. руб. или на 66,7%, производственных запасов на 768 тыс. руб. или на 8,1%, незавершенного производства на 1220 тыс. руб. или на 16,9%. Доля реальных активов в имуществе предприятия на конец года сократилась на 1,534%. Структурные изменения произошедшие за отчетный год незначительные: удельный вес основных средств сократился на 2,166%, удельные веса нематериальных активов, производственных запасов и незавершенного производства увеличились на 1,820%, 0,069% и 0,174% соответственно.

Проанализировав темпы роста реальных активов и незавершенного производства 104,423 < 116,85 выявили, что является признаком неритмичности производственного процесса.

Анализ структуры и динамики оборотных активов

Данные об оборотных активах содержаться во втором разделе актива бухгалтерского баланса. Они показывают данные об оборотных средствах предприятия, находящихся в материально-производственных запасах, денежных средствах, ценных бумагах, расчетах с дебиторами и используемые ею, как правило, в течение одного года.

По данным таблицы проводиться анализ структуры и динамики оборотных активов. Оценка положительной или отрицательной динамики запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств должна проводиться на основе сопоставления с динамикой прошлого года.

Таблица 25

Анализ структуры и динамики оборотных активов

Оборотные активы в отчетном году увеличились на 15703 тыс. руб. или на 11,6%, наибольшую долю в этом оказала дебиторская задолженность - 14740 тыс. руб. или на 15,4%. Денежные средства сократились на 2065 тыс. руб. Произошло увеличение доли удельного веса дебиторской задолженности на 2,848%, что рассматривается как отрицательное явление, т.к. происходит все большее отвлечение оборотных активов из оборота, а это не способствует повышению эффективности текущей деятельности предприятия.Изменения произошедшие в отчетном году в структуре оборотных активов незначительные может быть оценено как неоднозначное: с одной стороны увеличение удельного веса оборотных производственных фондов на 0,043%, в частности незавершенного производства на 1,686%, расходов будущих периодов на 0,372%, краткосрочных финансовых вложений, готовой продукции и дебиторской задолженности на 0,042%, 0,055% и 2,848%, соответственно, с другой стороны снижение фондов обращения на 0,043% , в частности производственных запасов на 1,717%, НДС по приобретенным ценностям на 0,341% и денежных средств на 2,945%.

Анализируя темпы роста незавершенного производства и оборотных активов: 111,602%<116,851%, что является косвенным признаком неритмичности производственного процесса.

Баланс дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятий. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение предприятия, а рост ее в динамике свидетельствует о его ухудшении.

Дебиторская задолженность - это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или услуг.

Кредиторская задолженность - это требования предъявляемые к самому предприятию другими предприятиями, организациями и клиентами, на возвращение им денег, на поставку товаров или услуг.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется по данным аналитического учета по счетам 45, 60, 61, 62, 63, 66, 68, 70, 71 ,75 и т.д. ежемесячно, при этом к краткосрочной относиться задолженность со сроком погашения до одного года включительно. Анализ ведется в сравнении показателей за начало и конец отчетного года, выявляются изменения и определяются пассивное или активное сальдо.

Таблица 26

Баланс дебиторской и кредиторской задолженности

Т.О. в отчетном году дебиторская задолженность увеличилась на 14740 тыс. руб., кредиторская задолженность уменьшилась на 9019 тыс. руб.. Имеет место возникновение активного сальдо - 13955 тыс.руб., которое может быть охарактеризовано как отвлечение средств из оборота. Наиболее оптимальным считается вариант, когда дебиторская задолженность равняется кредиторской, поскольку кредиторская задолженность является источником финансирования дебиторской задолженности. Возникновение активного сальдо, произошло за счет большой доли кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам 76385 тыс.руб. и задолженности по налогам и сборам - 13000 тыс.руб., что говорит об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.

Для того чтобы научиться управлять процессом изменения дебиторской задолженности, необходимо:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большее число покупателей в целях уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской и кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дорогостоящих кредитов банков и займов;

2.2 Анализ финансовой устойчивости

Ухудшение финансового состояния предприятия сопровождается «проеданием» собственного капитала и неизбежным «залезанием в долги». Тем самым падает финансовая устойчивость, т.е. финансовая независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности.

Таблица 27

Анализ структуры и динамики источников средств предприятия

На конец отчетного года произошло увеличение собственного капитала на 97452 тыс. руб. или на 23,2% и уменьшился заемный капитал по большей части за счет уменьшения краткосрочных обязательств 51019 тыс. руб. или на 19,1%, что является положительным моментом, т.к. чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с неурядицами экономики, поэтому многие управляющие стремятся к увеличению из года в год собственного капитала предприятия.

В структуре источников средств предприятия произошли незначительные изменения: увеличился удельный вес собственного капитала на 9,405%, в том числе удельный вес уставного капитала сократился на 0,459%, а удельный вес заемного капитала уменьшился за счет краткосрочных обязательств на 9,405%.

Подтверждением состояния источников средств предприятия может служить расчет коэффициента автономии:

Кав = СК/Баланс (2.1)

где СК - собственный капитал, Баланса - итоговая сумма баланса.

Кав = (517970/734355)*100% = 70,534% (при норме 50%). Тем более, что теп роста собственного капитала превышает темпа роста всего капитала 123,174 > 106,75, что говорит об увеличении финансовой устойчивости предприятия.

Анализ структуры и динамики собственного капитала

В разделе ЙЙЙ «Капитал и резервы» отражаются показатели собственных средств (капитала) предприятия. Собственный капитал показывает величину стоимости средств, принадлежащих акционерам (собственникам предприятия). Собственные средства формируются за счет взносов собственников (акционеров) в Уставный капитал, в результате переоценки внеоборотных активов (Добавочный капитал), а также в результате производственной деятельности предприятия.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Таблица 28

Анализ структуры и динамики собственного капитала

Т.О. в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился собственный капитал, за счет: нераспределенной прибыли на 22452 тыс.руб. или на 213,5%, резервного капитала на 5000 тыс.руб. или на 12,5% и добавочного капитала на 70000 тыс.руб. или на 21,9%. Доля уставного капитала не изменилась. Общее изменение собственного капитала составило 97452 тыс.руб. или на 23,2%. При этом структурные изменения незначительные: удельный вес уставного капитала сократился на 2,237%, также как добавочного и резервного на 0,803% и 0,824% соответственно, а доля нераспределенной прибыли увеличилась на 3,864%. Наибольшее влияние на конец отчетного года на структуру собственного капитала составил добавочный капитал, удельный вес которого - 75,294%. Полученные результаты можно охарактеризовать как положительные.

Таблица 29

Анализ структуры и динамики заемного капитала

Из приведенной таблицы следует, что в отчетном году в сравнении с прошлым годом, всю долю в заемном капитале занимает краткосрочные обязательства - 216385 тыс.руб., из них наибольшую - краткосрочные кредиты и займы - 55,457%. К концу отчетного года объем заемного капитала уменьшился на 51019 тыс.руб. или на 19,1% за счет уменьшения краткосрочных кредитов и займов на 40000 тыс.руб. или на 25% и кредиторской задолженности на 11019 тыс.руб. или на 10,3%. Долгосрочные обязательства в структуре заемного капитала отсутствуют.

Изменения в структуре неоднозначные: с одной стороны уменьшение краткосрочных кредитов и займов на 4,378%, с другой увеличение краткосрочной задолженности на 4,378%. Уменьшение краткосрочных обязательств, может рассматриваться как относительно положительное явление с точки зрения повышения финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 30 Анализ движения и обеспеченности собственным оборотным и приравненным к нему капиталом

Анализ собственного оборотного капитала должен выявить тот факт, что его значение должно быть больше нуля, т.е. часть собственного капитала при любых обстоятельствах должна направляться на формирование оборотных активов.

По результатам таблицы следует, что собственный оборотный капитал имеет отрицательное значение, однако оно сократилось по сравнению с началом года на 66722 тыс. руб., что является несомненно хорошим признаком. Вследствие чего произошло увеличение обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом на 54,313%. Нужно отметить, что доля внеоборотных активов превышает, долю собственного капитала 583300 тыс. руб. и 517970 тыс. руб. соответственно, что свидетельствует о достаточно большом финансировании внеоборотных активов.

Таблица 31

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей экономической деятельности предприятия, определение его на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, на сколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода.

Результаты таблицы свидетельствуют о том, что существует недостаток в размере 63944 тыс. руб. собственных источников формирования запасов, т.к. доля внеоборотных активов превышает долю собственного капитала. Так же существует недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 63944 тыс. руб. Но за счет большой доли краткосрочных кредитов и займов возник излишек общей величины источников формирования запасов 23944 тыс. руб.. Т.О. общее финансовое состояние можно охарактеризовать как относительно неустойчивое, т.к. dEc, dEt<0, dEs>0, собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов недостаточно, однако привлечение краткосрочных кредитов позволяет сформировать эти запасы.

Данное финансовое состояние для предприятия является неприемлемым, т.к. слишком маленькая доля запасов сырья, материалов и запасов готовой продукции по отношению к краткосрочным кредитам и займам.

Таблица 32

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Полученные результаты в общем свидетельствуют о снижении финансовой устойчивости несмотря на возрастание коэффициента

финансовой устойчивости предприятия на 9,405%, т.е. предприятие становиться менее зависимо от внешних кредиторов. Также произошел рост финансовой независимости предприятия на 9,405%, за счет отсутствия долгосрочных обязательств. Уменьшился коэффициент концентрации заемного капитала на 9,405%, что может рассматриваться как положительное явление (это означает, что владельцы практически полностью финансируют свое предприятие) и уменьшился коэффициент финансовой зависимости на 21,813%. Отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами запасов указывает на невозможность покрытия запасов собственными источниками финансирования, но его сокращение на 54,313 указывает на хорошую тенденцию.

Коэффициент мобильности указал на то, что увеличилась доля направленная на формирование оборотных активов предприятия, что может рассматриваться как положительное явление, однако его отрицательное значение указывает на неустойчивость финансового состояния предприятия. Т.к. значение коэффициента обеспеченности собственными средствами менее 10%, то структура баланса организации считается неудовлетворительной.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая платежеспособность (или неплатежеспособность) обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (или не обеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

Под ликвидностью предприятия понимают наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения кра...