Анализ финансового состояния предприятия
Формирование представления о деятельности предприятия на основании отчетов. Структура источников имущества, экономическая эффективность использования. Оценка финансовых результатов, устойчивости, платежеспособности и ликвидности. Факторный анализ прибыли.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | методичка |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.01.2015 |
| Размер файла | 210,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Факт
Факт
Факт
Задание
Фактические:
Факт
Факт
Факт
Факт
В формулах приняты следующие условные обозначения:
Апл, Аф - постоянные затраты на единицу продукции;
Вплi, Вфi - переменные затраты на единицу продукции по заданию и фактически;
VBПплi, VBПфi- объем производства продукции по заданию и фактически;
Кпл- процент перевыполнения задания по объему производства.
Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости. Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице 5.6.
Таблица 5.6 - Структура затрат предприятия (к общим затратам)
|
Предыдущий (базовый) период |
Отчетный период |
Отклонение от предыдущего периода |
|||||
|
Сумма млн.сум |
Доля (%%) |
Сумма млн.сум |
Доля (%%) |
Сумма |
% |
||
|
Затраты - всего |
2479,6 |
100,0 |
3579,8 |
100,0 |
+1100,2 |
Х |
|
|
в т.ч. |
|||||||
|
1. Производственные затраты |
1485,9 |
59,9 |
1928,3 |
53,9 |
+496,4 |
-6,0 |
|
|
Производственные материальные затраты |
208,0 |
8,4 |
257,0 |
7,2 |
+49,0 |
-1,2 |
|
|
Затраты на оплату труда производственного характера |
748,9 |
30,2 |
993,9 |
27,8 |
+245,0 |
-2,4 |
|
|
Отчисления на социальное страхование, относящиеся к производству |
225,8 |
9,1 |
306,1 |
8,6 |
+80,3 |
-0,5 |
|
|
Амортизация основных фондов и нематериальных активов производственного назначения |
93,6 |
3,8 |
120,3 |
3,4 |
+26,7 |
-0,4 |
|
|
Прочие затраты производственного характера |
209,6 |
8,4 |
251,0 |
6,9 |
+41,4 |
-1,5 |
|
|
2. Расходы периода |
991,2 |
40,0 |
1631,3 |
45,6 |
+640,1 |
+5,6 |
|
|
Расходы по реализации |
2,0 |
0,001 |
2,1 |
0,06 |
+0,1 |
-0,059 |
|
|
Административные расходы |
121,7 |
4,9 |
150,8 |
4,2 |
+29,1 |
-0,7 |
|
|
Прочие операционные расходы |
867,5 |
35,1 |
1478,4 |
41,3 |
+610,9 |
+6,2 |
|
|
3. Расходы от финансовой деятельности |
2,5 |
0,1 |
20,3 |
0,5 |
+17,8 |
+0,4 |
Таблица 5.7 - Структура производственных затрат, млн.сум
|
Предыдущий период |
Отчетный период |
Отклонение |
|||||
|
Сумма |
Доля,% |
Сумма |
Доля,% |
Сумма |
Доля,% |
||
|
Производственные затраты |
1485,9 |
100 |
1928,3 |
100 |
+442,4 |
0 |
|
|
из них |
|||||||
|
Материальные затраты |
208,0 |
14,0 |
257,0 |
13,3 |
+49,0 |
-0,7 |
|
|
Сырье и материалы |
45,6 |
3,1 |
55,6 |
2,8 |
+10,0 |
-0,3 |
|
|
Работы и услуги, выполненные сторонними организациями |
136,0 |
9,2 |
169,9 |
8,8 |
+33,9 |
-0,4 |
|
|
Плата за воду из водохозяйственных систем |
1,8 |
0,001 |
2,5 |
0,001 |
+0,7 |
0 |
|
|
Отчисления на рекультивацию земель |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Топливо всех видов, приобретаемое со стороны |
8,7 |
1,7 |
12,5 |
1,7 |
+3,8 |
0 |
|
|
Энергия покупная всех видов |
15,9 |
0,01 |
16,4 |
0,01 |
+0,5 |
0 |
|
|
Затраты на оплату труда производственного характера |
748,9 |
50,4 |
993,9 |
51,5 |
+245,0 |
+1,1 |
|
|
Отчисления на социальное страхование, относящиеся к производству |
225,8 |
15,2 |
306,1 |
15,9 |
+80,3 |
+0,7 |
|
|
Амортизация основных фондов и нематериальных активов |
93,6 |
6,3 |
120,3 |
6,2 |
+26,7 |
-0,1 |
|
|
Прочие затраты производственного характера: |
209,6 |
14,1 |
251,0 |
13,1 |
+41,4 |
-1,0 |
|
|
Обязательные страховые платежи |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Командировочные расходы |
39,4 |
2,7 |
44,7 |
2,3 |
+5,3 |
-0,4 |
|
|
Содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, вычислительных центров |
0,5 |
0,03 |
0,9 |
0,05 |
+0,4 |
+0,02 |
|
|
Отчисления в резерв ремонтных работ |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Затраты по текущей аренде |
1,7 |
0,1 |
2,9 |
0,02 |
+1,2 |
-0,08 |
|
|
Вневедомственная, пожарная и сторожевая охрана |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Другие затраты, относящиеся к производственному процессу |
168,0 |
11,3 |
202,6 |
10,7 |
+34,6 |
-0,6 |
Несмотря на то, что в целом общий объем производственных затрат увеличился, их доля в общих затратах снизилась на 6%. Их структура практически не изменились, хотя некоторые подвижки все же произошли. В связи с увеличением заработной платы несколько увеличилась доля расходов на оплату труда, социальное страхование и на содержание технических средств управления, узлов связи и вычислительных центров.
Что же касается расходов периода, то их доля увеличилась на 5,5%. (таблица 5.8).
Таблица 5.8 - Структура расходов периода, млн.сум
|
Предыдущий период |
Отчетный период |
Отклонение от предыдущего периода |
|||||
|
Сумма |
Доля,% |
Сумма |
Доля,% |
||||
|
cумма |
% |
||||||
|
Расходы периода - всего |
991,2 |
100 |
1631,3 |
100 |
+640,1 |
0 |
|
|
из них |
|||||||
|
Расходы по реализации - всего |
2,0 |
0.2 |
2,1 |
0,1 |
+0,1 |
-0,1 |
|
|
Расходы на перевозку продукции |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Расходы на маркетинг и рекламу |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Другие расходы по реализации |
2,0 |
0,2 |
2,1 |
0,1 |
+0,1 |
-0,1 |
|
|
Административные расходы - всего |
99,4 |
10,0 |
150,7 |
9,2 |
+51,3 |
-0,8 |
|
|
Расходы на оплату труда управленческого персонала |
46.7 |
4.7 |
89,0 |
5.5 |
+42,3 |
+0,8 |
|
|
Отчисления на социальное страхование |
20.4 |
2.1 |
27,4 |
1,8 |
+7,0 |
-0,3 |
|
|
Командировочные расходы |
5,8 |
0.6 |
3,6 |
0,2 |
-2,2 |
-0,4 |
|
|
Амортизация основных средств административного назначения |
6,9 |
0.7 |
8,5 |
0,5 |
+1,6 |
-0,2 |
|
|
Другие административные расходы |
19,6 |
2,0 |
22,4 |
1,4 |
+2,8 |
-0,6 |
|
|
Прочие операционные расходы - всего |
889,8 |
89,8 |
1478,4 |
90,6 |
+588,6 |
+0,8 |
|
|
Оплата нематериальных услуг и услуг банков |
48.9 |
4.9 |
60,3 |
3,7 |
+11,4 |
-1,2 |
|
|
Обязательные платежи в бюджет, налоги и сборы |
59.6 |
6.0 |
78,5 |
4,8 |
+18,9 |
-1,2 |
|
|
Отчисления в государственные целевые фонды (кроме отчислений на социальное страхование) |
115,2 |
11,6 |
179,9 |
11,0 |
+64,5 |
-0,6 |
|
|
Социальные выплаты |
2,8 |
0,4 |
3,6 |
0,2 |
+0,8 |
-0,2 |
|
|
Другие операционные расходы |
663.3 |
66.9 |
1156,1 |
70,9 |
+515,1 |
+4,0 |
Из таблицы видно, что в основном абсолютный рост расходов периода связан с увеличением расходов на оплату труда и социальное страхование за счет роста в анализируемом периоде в соответствии с решением правительства, уровня заработной платы. По этой же причине возросли оплата нематериальных услуг и услуг банков, отчислений в государственные целевые фонды и обязательных платежей в бюджет, налогов и сборов.
Анализ динамики и выполнения задания по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.
Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость единицу стоимости товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов:
|
Затраты на 1 сум выпуска продукции |
= |
Общая сумма затрат на производство |
||
|
Выпуск продукции |
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на единицу товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня отдельных статей затрат.
Анализ уровня затрат проводится по данным аналитической таблицы 5.9.
Таблица 5.9 - Уровень затрат на производство продукции по статьям калькуляции, млн.сум
|
Предыдущий (базовый) период |
Отчетный период |
Отклонение от предыдущего периода |
|||||
|
Сумма |
Уровень затрат |
Сумма |
Уровень затрат |
Сумма |
Уровень затрат |
||
|
Объем производства продукции |
3472.1 |
Х |
5563,6 |
Х |
+2091.5 |
Х |
|
|
Затраты - всего |
2479,6 |
0.71 |
3579,8 |
0,64 |
+1100,2 |
-0.07 |
|
|
В т.ч. |
|||||||
|
1. Производственные затраты |
1485,9 |
0.43 |
1928,3 |
0,35 |
+496,4 |
-0.08 |
|
|
Производственные материальные затраты |
208,0 |
0.06 |
257,0 |
0,05 |
+49,0 |
-0.01 |
|
|
Затраты на оплату труда производственного характера |
748,9 |
0.21 |
993,9 |
0,18 |
+245,0 |
-0.03 |
|
|
Отчисления на социальное страхование, относящиеся к производству |
225,8 |
0.07 |
306,1 |
0,06 |
+80,3 |
-0.01 |
|
|
Амортизация основных фондов и нематериальных активов производственного назначения |
93,6 |
0.03 |
120,3 |
0,02 |
+26,7 |
-0.01 |
|
|
Прочие затраты производственного характера |
209,6 |
0.06 |
251,0 |
0,05 |
+41,4 |
-0.01 |
|
|
2. Расходы периода |
991,2 |
0.28 |
1631,3 |
0,29 |
+640,1 |
+0.01 |
|
|
Расходы по реалиизации |
2,0 |
0.0006 |
2,1 |
0,0003 |
+0,1 |
-0.0003 |
|
|
Административные расходы |
121,7 |
0.04 |
150,8 |
0,03 |
+29,1 |
-0.01 |
|
|
Прочие операционные расходы |
867,5 |
0.25 |
1478,4 |
0,27 |
+610,9 |
0.02 |
|
|
3. Расходы от финансовой деятельности |
2,5 |
0.0007 |
20,3 |
0,004 |
+17,8 |
-0.0033 |
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с заданием и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Таблица 5.10 - Анализ затрат на 1 сум произведенной продукции
|
Предыдущий период |
Отчетный период в ценах предыдущего периода (в сопоставимых ценах) |
Отчетный период |
||
|
Произведено продукции, млн.сум |
3472,1 |
3541,6 (3472,1 / 80200* х 81640*) |
5563,6 |
|
|
Себестоимость произведенной продукции, млн.сум |
1485,9 |
1512,6 (1485,9 / 80200* х 81640*) |
1928,3 |
|
|
Затраты на 1 сум реализованной продукции, тийин на 1 сум объема |
42,8 |
42,7 |
34,7 |
*данные об объеме продукции в натуральном выражении взяты из таблицы 3.11
Отсюда видно, что абсолютное удорожание затрат в сравнении с прошлым периодом составило 469,4 млн.сум (1928,3 - 1485,9), а в сопоставимых ценах - на 26,7 млн.сум (1512,6 - 1485,9). При этом затраты на 1 сум произведенной продукции в текущих ценах снизились на 8,1 тийин (42,8 - 34,7).
Проанализируем факторы, влияющие на изменение затрат на 1 сум произведенной продукции, определяемые следующим образом.
За счет изменения цен на произведенную продукцию затраты на 1 сум продукции - путем сравнения фактических затрат на 1 сум продукции с затратами в ценах базового периода. В нашем примере за счет цен затраты на 1 сум продукции снижены на 8,0 тийин (34,7 - 42,7).
За счет изменения себестоимости (материалоемкости) продукции - сопоставлением затрат на 1 сум фактически выпущенной продукции в ценах базисного периода с затратами на 1 сум продукции базисного периода (42,7 - 42,8). Таким образом, за счет этого фактора затраты были снижены на 0,1 тийин.
Итого изменение затрат (их снижение) составило 8,1 тийин (8,0 + 0,1).
Анализ производственной себестоимости реализованной продукции производится аналогичным методом.
5.3 Анализ денежного потока
Информацией для анализа денежных потоков служит форма 4.
Денежные потоки формируются за счет операционной (основной) деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. Анализ этого раздела, По существу, является подведением итога всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так как все поступления и все затраты, осуществляемые предприятием, находят свое отражение в фактическом денежном потоке анализируемого периода.
Денежный поток также анализируется в динамике.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Анализ состава и динамики прибыли, рентабельности производства и финансовых результатов реализации продукции. Оценка структуры источников формирования имущества, показателей устойчивости, платежеспособности, ликвидности и чистых активов предприятия.
отчет по практике [55,1 K], добавлен 09.12.2014Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ состава и размещения активов, динамики и структуры источников финансовых результатов, рыночной устойчивости. Оценка ликвидности, платежеспособности, рентабельности и эффективности работы.
курсовая работа [43,9 K], добавлен 28.11.2014Обобщенная оценка изменения структуры имущества и источников финансирования предприятия. Анализ финансовой устойчивости на основе абсолютных и относительных показателей. Факторный анализ рентабельности капитала. Определение финансовых результатов.
курсовая работа [315,1 K], добавлен 04.09.2013Оценка факторов изменения ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Сущность и методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Динамика показателей прибыли.
курсовая работа [880,0 K], добавлен 12.11.2022Краткая экономическая характеристика предприятия ООО "ОМВК". Оценка финансового состояния, устойчивости и деловой активности предприятия. Анализ структуры имущества и источников его формирования. Показатели рентабельности, ликвидности, платежеспособности.
курсовая работа [62,8 K], добавлен 12.01.2015Сущность экономического анализа. Оценка финансового состояния предприятия: состава имущества, источников формирования имущества, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.
контрольная работа [528,1 K], добавлен 20.03.2012Анализ доходов и расходов предприятия, финансовых результатов, чистой прибыли. Оценка деловой активности. Факторный анализ рентабельности. Оценка имущественного состояния предприятия. Анализ источников формирования капитала и ликвидности баланса.
курсовая работа [101,2 K], добавлен 01.02.2014Классификация заемного капитала. Методика анализа и показатели оценки состояния имущества и источников его формирования. Производственные ресурсы, а также эффективность их использования на предприятии. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.
курсовая работа [221,5 K], добавлен 25.04.2013Содержание финансового анализа предприятия. Основные показатели платежеспособности, их расчет. Эффективность использования основного и оборотного капитала предприятия. Оценка ликвидности, платежеспособности, прибыли и рентабельности предприятия.
курсовая работа [53,4 K], добавлен 15.11.2010Анализ имущественного состояния, источников образования имущества, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности предприятия. Расчет показателей изменения прибыли. Рекомендации по совершенствованию деятельности организации.
курсовая работа [488,8 K], добавлен 27.05.2014Цели и задачи диагностики экономико-финансового состояния предприятия. Анализ баланса и структуры капитала, оценка финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и деловой активности. Оценка финансовых результатов и рентабельности предприятия.
дипломная работа [113,4 K], добавлен 13.10.2011Содержание, цели и задачи финансового анализа, его методы и приемы. Краткая характеристика ОАО "ГПК". Оценка финансового состояния фирмы. Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности. Анализ финансовых результатов.
дипломная работа [794,5 K], добавлен 12.11.2012Экономическое содержание и значение прибыли. Методы регулирования финансовых результатов. Пути увеличения прибыли на предприятии. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
курсовая работа [46,7 K], добавлен 25.04.2002Анализ финансового состояния предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Анализ имущественного положения. Анализ финансовой устойчивости. Анализ ликвидности. Анализ экономических результатов. Анализ эффективности деятельности.
курсовая работа [57,1 K], добавлен 15.10.2003Теоретические аспекты оценки финансового состояния. Факторы, влияющие на изменение финансового состояния предприятия. Правовое регулирование деятельности предприятия. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия. Прогнозирование устойчивости.
дипломная работа [94,5 K], добавлен 07.11.2008Понятие финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ балансовой прибыли (убытка), финансового результата от операционной и неоперационной деятельности. Оценка использования прибыли. Мероприятия по улучшению финансовых результатов предприятия.
курсовая работа [61,7 K], добавлен 16.03.2013Анализ финансового состояния (временная, структурная, трендовая оценка), результатов работы (показатели прибыли, рентабельности, рыночной устойчивости, ликвидности, платежеспособности) и эффективности хозяйственной деятельности коммерческого предприятия.
дипломная работа [973,4 K], добавлен 04.02.2010Оценка финансового состояния предприятия и результатов его деятельности: определение эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, основных фондов, внутренних резервов. Анализ динамики прибыли и рентабельности производства.
курсовая работа [530,0 K], добавлен 13.03.2014Характеристика критериев оценки финансового положения предприятия - платежеспособности, ликвидности, рентабельности. Анализ производства и реализации продукции на примере предприятия ООО "Док". Оценка динамики структуры источников финансовых ресурсов.
курсовая работа [49,3 K], добавлен 09.11.2012Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия, источников формирования имущества. Оценка динамики хозяйственной независимости, устойчивости, маневренности, платежеспособности предприятия. Анализ ликвидности баланса и показателей ликвидности.
курсовая работа [95,9 K], добавлен 15.12.2009
