Анализ товарооборота торгового предприятия

Анализ финансовых результатов позволяет определить факторы, влияющие на прибыль и рентабельность, выявить резервы их увеличения, дать общую оценку деятельности предприятия.

Прибыль от торговой деятельности представляет собой разность между суммой валового дохода и издержек обращения. Ее величина зависит от многих факторов, среди которых можно выделить:

- объем товарооборот;

- средний уровень валового дохода;

- средний уровень издержек обращения.

Рентабельность работы торгового предприятия характеризуется разными показателями. Одним из них является рентабельность оборота, который рассчитывается отношением прибыли от торговой деятельности к товарообороту.

При изучении эффективности функционирования торгового предприятия анализируют также рентабельность издержек обращения (отношение прибыли к сумме издержек обращения). Данный показатель характеризует окупаемость издержек торгового предприятия.

При углубленном анализе изучаются причины изменения уровня валового дохода и издержек обращения и выявляются резервы увеличения прибыли и рентабельности торговой деятельности.

Определим факторы, влияющие на изменение прибыли и рентабельности в 2014 году по сравнению с 2013 годом:

-изменение закупочных цен;

-изменение объемов продаж вследствие изменения спрос;

-изменение скорости товарооборачиваемости;

-изменение ставок аренды;

-изменение цен и тарифов на энергоресурсы;

-изменение расходов на хранение, сортировку и упаковку товаров;

-изменение размера минимальной заработной платы;

-изменение налогового законодательства;

-изменение курсов валют;

-изменение цен на услуги сторонних организаций

-изменение таможенного законодательства.

Проведем анализ финансовых результатов предприятия за 2013-2014 года.

Таблица 3.1 Исходные данные к анализу динамики прибыли и рентабельности, млн. руб.

	2013	2014	отклонение	темп изменения, %
1	2	3	4	5
товарооборот в сопоставимых ценах	75531	83257	7726	110,23
затраты на закупку	64957	70769	5812	108,95
издержки обращения	8686	9824	1138	113,10
в т.ч.
аренда	869	884	16	101,79
расходы на отопление, освещение	434	589	155	135,73
содержание оборудования	347	295	-53	84,83
расходы на хранение, сортировку, упаковку	608	786	178	129,26
заработная плата	2780	3439	659	123,71
социальное обеспечение работников	945	1169	224	123,71
транспортные расходы	1303	1375	73	105,56
расходы на рекламу	1400	1287	-113	91,92
прибыль	1888	2664	776	141,09
рентабельность	2,50	3,20	0,70	128,00

Затраты на закупку определяются сходя из уровня торговой надбавки - в 2013 году 12%, в 2014 году 15%.



З^т_зак=ТО^т*(100-ТН^т%) : 100 (3.1)

Где З^т_зак - затраты на закупку в году Т, руб.

ТО^т - товарооборот года Т, руб.

ТН^т% - торговая надбавка года Т, %

Издержки обращения определяются исходя из уровня издержек обращения по варианту - в 2013 году 11,5%, в 2014году - 11,8%.

ИО^т= ТО^т*У^т_ио:100 (3.2)

Где ИО^т - издержки обращения в году Т, руб.;

ТО^т - товарооборот года Т, руб.;

У^т_ио - уровень издержек обращения года Т, %.

Основными факторами динамики финансовых результатов деятельности предприятия стали товарооборот, затраты на закупку, издержки обращения (в разрезе статей). В 2014 году по сравнению с 2013 годом произошел рост товарооборота на 10,23%. Рост товарооборота обусловлен:

-сокращением затрат на содержание оборудования на 15,17%;

-сокращением расходов на рекламу - на 8,08%;

За текущий период произошло увеличение расходов по следующим статьям:

-затраты на закупку выросли на 8,95%;

-издержки обращения выросли на 13,10%;

-в том числе выросли расходы на аренду на 1,79%,

-расходы на отопление и освещение - +35,73%

-расходы на хранение, сортировку, упаковку +29,26%

-расходы на заработную плату и социальное обеспечение работников +23,71%;

-транспортные расходы +5,56%.

Совокупное влияние факторов привело к росту прибыли предприятия на 41,09% и росту рентабельности на 28%.

3.1 Анализ динамики прибыли

Произведем факторный анализ прибыли на основании положения о том, что динамика факторов, влияющих на рост прибыли, не превышает динамику товарооборота, в противном случае, факторы обеспечат падение прибыли. Расчет влияния факторов на динамику прибыли производится на основании следующих формул:

Вл=З(Т+4)*Тр_то-З(Т+5), (3.3)

Где Вл - влияние фактора (в общем случае), руб.;

Тр_то- темп роста товарооборота, доли;

З(Т+4) , З(Т+5) - соответственно затраты Т+4 и Т+5 периодов, руб.

ВЛто=[Тот+5 - Тот+4]*Rпр.г. (3.4)

Где ВЛто - влияние изменения товарооборота (определяется, исходя из предположения, что рентабельность в отчетном году остается на уровне значения прошлого года), руб. Rпр.г. - рентабельность прошлого года.

Таблица 3.2 Анализ влияния затрат на динамику прибыли

факторы, влияющие на динамику прибыли	Влияние, млн. руб.
1	2
товарооборот	193
затраты на закупку	833
издержки обращения, вт.ч.:	-250
в т.ч.
аренда	73
расходы на отопление, освещение	-111
содержание оборудования	88
расходы на хранение, сортировку, упаковку	-116
заработная плата	-375
социальное обеспечение работников	-127
транспортные расходы	61
расходы на рекламу	256
итого факторов, увеличивающих прибыль	1504
итого факторов, уменьшающих прибыль	-729
общее влияние	776

Факторами оказывающими положительное влияние на рост прибыли (+1504 млн. руб.) оказались - рост товарооборота, рост затрат за закупку, изменение затрат на аренду, на содержание оборудования, транспортные расходы, расходы на рекламу.

Изменение издержек обращения (-250 млн.руб) оказало отрицательное влияние на изменение прибыли, в частности - изменение расходов на отопление, расходов на хранение, сортировку и упаковку, заработная плата и социальное обеспечение работников, оказали совокупное отрицательное влияние в размере -729 млн.руб.

Общее влияние факторов 776 млн. руб. равно изменению прибыли в 2014 году по сравнению с 2013 годом.

3.2 Анализ динамики рентабельности

Предприятие, осуществляющее торговую деятельность, заинтересовано не только в наибольшей массе прибыли от продаж, но и в эффективности использования вложенных средств. Эффективность характеризуется размером прибыли, получаемой предприятием на 1 рубль оборота или 1 рубль инвестиций.

Эти показатели получили название рентабельности и выражаются как в абсолютном, так и в относительных величинах.

Факторный анализ рентабельности проводится путем использования метода цепной подстановки. Метод основан на последовательной подстановке в формулу рентабельности реализации значении факторов анализируемого года 2014г, заменяя ими соответствующие значения предыдущего года 2013. Сопоставление каждого полученного значения рентабельности с предыдущим значением рентабельности позволяет определить влияние подставленного фактора на изменение рентабельности.

Расчет влияния факторов на динамику рентабельности производится на основании следующих формул:

R_{фактора i}=([ТО_т+5-З_т+4-ИО_т+4]/ТО_то+5)*100% (3.5)

Влияние фактора i= R_{фактора i} - R_{фактора i-1} (3.6)

где ТО_т+5 ТО_то+5 - товарооборот Т+4 и Т+5 года соответственно, руб.

З_т+4 - затраты на закупку Т+4 года, руб.

ИО_т+4 - издержки обращения Т+4 года, руб.

R_{фактора i} - рентабельность фактора с учетом изменения фактора i (статьи издержек обращения), %

R_{фактора i-1} рентабельность с учетом изменения предыдущего фактора (i-1), %

Результаты расчетов сведем в таблицу.

Таблица 3.3 Анализ влияния затрат на динамику рентабельности.

факторы, влияющие на динамику рентабельности	рентабельность факторов	влияние, %
1	2	3
товарооборот	11,55	9,05
затраты на закупку	4,57	-6,98
издержки обращения	3,20	-1,37
в т.ч.
аренда	4,55	-0,02
расходы на отопление, освещение	4,36	-0,19
содержание оборудования	4,43	0,06
расходы на хранение, сортировку, упаковку	4,21	-0,21
заработная плата	3,42	-0,79
социальное обеспечение работников	3,15	-0,27
транспортные расходы	3,06	-0,09
расходы на рекламу	3,20	0,14
итого факторов увеличивающих рентабельность		9,25
итого факторов уменьшающих рентабельность		-8,55
общее влияние		0,70

Положительное влияние на увеличение рентабельности оказали следующие факторы - рост товарооборота, изменение расходов на содержание оборудования, расходов на рекламу. Совокупное положительное влияние факторов составило +9,25%.

Отрицательное влияние на изменение рентабельности оказали следующие факторы - рост затрат на закупку, рост издержек обращения, в том числе изменение затрат на аренду, на отопление и освещение, расходов на хранение, сортировку и упаковку, заработную плату и социальное обеспечение работников, транспортные расходы. Совокупное отрицательное влияние на рентабельность составило -8,55%.

Общее влияние факторов на динамику рентабельности 0,70% равно абсолютному отклонению рентабельности за 2013-2014 года (3,20-2,50).

3.3 Планирование прибыли и рентабельности с учетом изменения спроса

Предприятие планирует повысить цену на товар-новинку на 8%, рассмотрим вероятные возможности и угрозы в результате принятия выбранной стратегии. Очевидно, что при увеличении цены на товар следует учитывать эластичность спроса по цене, т.е. возможное уменьшение количества покупателей, желающих приобрести этот товар по более высокой цене. Исходные данные:

-брюки джинсовые по цене 600 тыс. руб. за единицу

-объем реализации 12,72 тыс. ед.

-выручка от реализации 7632 млн.руб.

Допустим при повышении цены на 8% спрос снизился на 5%, тогда

Ер(Д) = (-5)/8=(-0,625).

При данном значении эластичности размер товарооборота увеличится и составит:

7632*[(100%+8%)/100%]*[(100%-5%)/100%]=7830 млн. руб.

Рассмотрим вариант, когда при росте цены на 5% спрос снизится на 8%, тогда

Ер(Д)=(-8)/5=(-1,6).

Размер товарооборота уменьшится и составит:

7632*[(100%+5%)/100%]*[(100%-7%)/100%]=7373 млн. руб.

Найдем такой процент снижения спроса, при котором в условиях роста цены на 8%, объем товарооборота останется на первоначальном уровне.

7632*[(100%+8%)/100%]*(1-х)=7632 млн. руб.

Тогда х=0,0741 акм образом, при росте цены на 8% допустимо снижение спроса на 4,44%, т.е. при указанных значениях роста цены и снижении спроса объем товарооборота не изменится. При снижении спроса более чем на 7,41% рост цены будет порождать снижение товарооборота, а следовательно, и прибыли. При снижении спроса менее чем на 7,41% рост цены вызовет увеличение товарооборота, а следовательно, и прибыли, но чем ближе это значение к равновесному, тем меньше величина прибыли.

В зависимости от сочетания рыночных факторов складываются разные ситуации, определяющие состояние спроса на продукцию предприятия. Возможны изменения рыночной ситуации, показанные в таблице.

Таблица 3.4 Схема возможных изменения спроса на продукцию предприятия и их последствий

Изменение спроса	Изменение выручки от реализации	Изменение составляющих выручки от реализации
1	2	3
1 Увеличение спроса	1.1 Увеличение натурального объема реализации	1.1 Увеличение переменных затрат и прибыли от реализации
	1.2 Повышение цен на реализуемую продукцию	1.2 Увеличение прибыли от реализации
2 Снижение спроса	2.1 Уменьшение натурального объема реализации	2.1 Уменьшение переменных затрат и прибыли от реализации
	2.2 Снижение цен на реализуемую продукцию	2.2 Уменьшение прибыли от реализации

Планирование выручки и прибыли от реализации с учетом повышения спроса на продукцию предприятия.

Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса вызвал рост цен на 5% при сохранении базисного натурального объема.

Таблица3.5 Финансовые последствия - вариант 2.

Показатели	базисный период, млн руб.	плановый период
		в % к базисному	млн. руб.
1	2	3	4
1 выручка от реализации	7632	108	8243 (Q*р*1,08)
2 постоянные затраты	3740	100	3740
3 переменные затраты	2671	100	2671
4 прибыль	1221	150	1832



Рост цен на продукцию на 8% привел к росту выручки на 8%, при этом затраты и натуральный объем реализации остались без изменений. Все это привело к росту прибыли на 50% и росту рентабельности с 19% до 29% (1832/(3740+2671)*100%).

Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса, который позволит определить максимально возможный рост затрат, в связи с улучшением потребительских свойств реализуемой продукции, чтобы сохранить базисную цену:

Таблица 3.6 Финансовые последствия - вариант 3.

Показатели	базисный период, млн. руб.	плановый период
		в % к базисному	млн. руб.
1	2	3	4
1 выручка от реализации	7632	108	8243 7632 Q*1.08*p
2 совокупные затраты (постоянные+переменные)	6411	109,5 (7021/6411*100)	7021 (7243-1221)
4 прибыль	1221	100	1221

Максимально возможный рост затрат, вызванный улучшением потребительских свойств реализуемой продукции при сохранении базисной цены составляет +9,5% к уровню базисного периода.

Таким образом, при неизменности цены на комбинезоны и росте объемов продаж на 8%, для обеспечения неизменности прибыли возможен рост совокупных затрат на 9,5 %.

Планирование выручки и прибыли от реализации с учетом снижения спроса на продукцию предприятия.

Планирование выручки и прибыли от реализации с учетом снижения спроса на продукцию предприятия.

Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: снижение спроса приводит к снижению натурального объема реализации продукции на 5% при условии сохранения цены базисного периода.

Таблица 3.7 Финансовые последствия - вариант 7

показатели	базисный период, тыс. руб.	плановый период
		в % к базисному	руб.
1	2	3	4
1 выручка от реализации	7632	92	7021 (Q*0,92*р)
2 постоянные затраты	3740	100	3740
3 переменные затраты	2671	92	2458
4 прибыль	1221	68	824

Снижение спроса и снижение натурального объема реализации на 8% привело к снижению выручки с 7632 млн. руб. до 7021 млн. руб. и составило 92% от базисного периода. Переменные затраты так же снизилась на 8%. Все это привело к снижению прибыли на 22% и как следствие к снижению рентабельности с 19% до 13% (824/(3740+2458)*100%).

Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: снижение спроса приводит к снижению цены на 5% при условии сохранения натурального объема реализации продукции базисного периода.

Таблица 3.8 Финансовые последствия - вариант 8

показатели	базисный период, млн.руб.	плановый период
		в % к базисному	млн.руб.
1	2	3	4
1 выручка от реализации	7632	92	7021 (Q*р*0,92)
2 постоянные затраты	3740	100	3740
3 переменные затраты	2671	100	2671
4 прибыль	1221	50	611

Снижение цены на 8 % привело к снижению выручки на 8%, а натуральный объем реализации и затраты оставались без изменений. Все это привело к снижению прибыли на 50%, и как следствие к снижению рентабельности с 19% до 10% (611/(3740+2671)*100%).

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в случае роста спроса наиболее предпочтителен вариант роста цен при сохранении натурального объема продаж.

В случае снижения спроса наиболее предпочтителен вариант снижения натурального объема реализации, т.к. это приводит к меньшему снижению прибыли предприятия.

В ситуациях спроса, когда речь идет не об увеличении прибыли, а лишь о возможности выживания, последнее определяется критическим объемом реализации - это выручка от реализации, при которой предприятие способно покрыть все свои расходы без получения прибыли.

Рассчитаем критический объем реализации (точку безубыточности) и запас финансовой прочности для рассматриваемого товара в базисном периоде.

ТБ=Пост/ВМ отн.выр. (2.7)

Где ТБ - точка безубыточности, руб. Пост - постоянные затраты, руб.

ТБ=3740/ 0,65=5753 млн. руб.

ВМ относ.выр. - валовая маржа в относительном выражении, доли.

ВМотос.выр. = (Выр-Пер) / Выр (3.8)

Где Выр - выручка, руб.; Пер - переменные затраты, руб.

ВМ =(7632-2671): 7632=0,65

ЗФП=Выр-ТБ (3.9)

ЗФП - запас финансовой прочности

ЗФП=7632-5753=1879 млн. руб.

ЗФП% = ЗФП/Выр *100%, (3.10)

Где ЗФП% - запас финансовой прочности, %.

ЗФП%=1879/7632*100=24,62%

Рис. 3.1 График расчета точки безубыточности

Из графика и предыдущих расчетов видно, что точка безубыточности достигается при выручке равной 5753 млн. руб., при выручке равной 7632 млн. руб. запас финансовой прочности составляет 1879 млн. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные выводы по работе:

-наибольший удельный вес в общей структуре товарооборота занимают товары для студента, более половины всего товарооборота предприятия - 56%. Второй по значимости товарной группы является предметы гардероба для мужчин - 37% от общего объема товарооборота. Доля товарной группы «предметы санитарии и лекарства» самая маленькая и составляет 7% от общего объема;

-наибольший удельный вес в общей массе оптового товарооборота принадлежит товарной группе «Одежда» - 63,55% от общего товарооборота предприятия. Второй по массе товарной группой является «обувь» - 28,59%. Предметы санитарии и гигиены занимают третью позицию в общем товарообороте предприятия - 7,37%. Товарная группа «школьно-письменные принадлежности и канцтовары» занимают менее 1% от общего товарооборота предприятия;

-в структуре товарной группы «одежда» наибольший удельный вес принадлежит одежде для студентов 58,41%, доля одежды для мужчин трудоспособного возраста составляет 41,59%.

-наибольший удельный вес в общем товарообороте «обуви» принадлежит обуви для студентов - 63,73%, доля обуви для мужчин составляет36,27%;

- в структуре товарной группы одежда» наибольший удельный вес занимает одежда, не подверженная сезонным колебаниям - 53% от общего товарооборота по одежде. Наименьшая доля принадлежит товарной группе «зимняя одежда»10%;

-наибольший удельный вес в товарной группе «обувь» принадлежит демисезонной обуви - 53%, наименьшая доля у обуви, не подверженной сезонным колебаниям 1%. Доля зимней обуви составляет 31%, доля летней обуви - 15%;

-товарооборот в действующих ценах имеет устойчивую тенденцию к росту. Анализ же товарооборота в сопоставимых ценах показывает, что в 2009 и в 2010 годах товарооборот в сопоставимых ценах растет, а в 2011 году происходит резкое снижение показателя товарооборота в сопоставимых ценах, что обусловлено значительным ростом индекса потребительских цен до 208,68%. Начиная с 2012 года наблюдается тенденция к незначительному росту показателя товарооборота в сопоставимых ценах. В 2014 году наблюдается некоторое замедление роста товарооборота, так показатели цепного темпа роста в 2013 году составили 112,97%, а в 2014 году - 110,23%. Такая тенденция к снижению значения товарооборота в сопоставимых ценах, может негативно сказаться на прогнозных значениях товарооборота;

- фактическая товарооборачиваемость составила 20,00 оборота, что выше нормативной (18,00 оборота), т.е. оборотные средства торгового предприятия расходуются эффективно. Происходит высвобождение оборотных средств за счет повышения оборачиваемости;

-на основании анализа ассортимента торгового предприятия рекомендовано вывести из ассортимента следующие товарные группы - тетради школьные, ручки шариковые, карандаши просты, т.к доля данных товаров в общем товарообороте предприятия менее 1%;

-при выведении из ассортимента вышеперечисленных товаров одновременно произойдет высвобождение из оборота средств в размере 72,08 млн. руб.;

-предлагается ввести в ассортимент торгового предприятия трех ассортиментных разновидностей товаров, которые в структуре товарооборота до нынешнего момента отсутствовали, но которые возможно достаточно легко внедрить в продажу товары: куртка джинсовая, брюки джинсовая, кеды. При ведении предложенных товаров в ассортимент предприятия, необходимо будет привлечь дополнительно 1382 млн. руб.

- основными факторами динамики финансовых результатов деятельности предприятия стали товарооборот, затраты на закупку, издержки обращения (в разрезе статей). В 2014 году по сравнению с 2013 годом произошел рост товарооборота на 10,23%;

- факторами оказывающими положительное влияние на рост прибыли (+1504 млн. руб.) оказались - рост товарооборота, рост затрат за закупку, изменение затрат на аренду, на содержание оборудования, транспортные расходы, расходы на рекламу. Изменение издержек обращения (-250 млн.руб) оказало отрицательное влияние на изменение прибыли, в частности - изменение расходов на отопление, расходов на хранение, сортировку и упаковку, заработная плата и социальное обеспечение работников, оказали совокупное отрицательное влияние в размере -729 млн.руб.;

-положительное влияние на увеличение рентабельности оказали следующие факторы - рост товарооборота, изменение расходов на содержание оборудования, расходов на рекламу. Совокупное положительное влияние факторов составило +9,25%. Отрицательное влияние на изменение рентабельности оказали следующие факторы - рост затрат на закупку, рост издержек обращения, в том числе изменение затрат на аренду, на отопление и освещение, расходов на хранение, сортировку и упаковку, заработную плату и социальное обеспечение работников, транспортные расходы. Совокупное отрицательное влияние на рентабельность составило -8,55%.;

- в случае роста спроса наиболее предпочтителен вариант роста цен при сохранении натурального объема продаж.

-в случае снижения спроса наиболее предпочтителен вариант снижения натурального объема реализации, т.к. это приводит к меньшему снижению прибыли предприятия. В ситуациях спроса, когда речь идет не об увеличении прибыли, а лишь о возможности выживания, последнее определяется критическим объемом реализации - это выручка от реализации, при которой предприятие способно покрыть все свои расходы без получения прибыли.

-точка безубыточности достигается при выручке равной 5753 млн. руб., при выручке равной 7632 млн. руб. запас финансовой прочности составляет 1879 млн.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бешелев С.Д., Гурвич Ф.Г. Математико-статистические методы экспертных оценок. -М.: Статистика, 1980. - 263 с.

2. Васнев С.А. Статистика: Учебное пособие Москва: МГУП, 2001. 170 с.

3. Герасенко В.П. Прогностические методы управления рыночной экономикой . Ч.1. Гомель., 1997. - 320с.

4. Добров Г.М., Ершов Ю.В., Левин Е.И., Смир-нов Л.П. Экспертные оценки в научно-техническом прогнози-ровании. - Киев: Наукова думка, 1974. - 263 с.

5. Евланов Л.Г., Кутузов В.А. Экспертные оценки в управлении. - М.: Экономика, 1978. -133 с.

6. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб.для вузов.- Мн.: Выш.шк.,1995.-415с.

7. Курс лекций по социально-экономическому прогнозированию. - Ростов н/Д: Рост. гос. строит.ун-т. 2000. - 125 с.

8. Математическое моделирование экономических процессов/ Под ред. Е.Г. Белоусова , Ю.Н. Черёмных, Х. Кёрта, К. Отто.- М.1990.-232 с.

9. Мищенко В.В. Государственное регулирование экономики: Учеб.пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 480 с.

10. Прогнозирование и планирование экономики: Учеб.пособие / под общ.ред. В.И. Боресевича, Г.А. Кандауровой. - Мн.: Экоперспектива, 2001. - 380 с.

11. Прогнозирование социально-экономического развития Республики Беларусь: вопросы теории и методики / Под общ.ред. В.Н. Шимова, Я.М. Александровича, А.В. Богдановича, С.П. Ткачева. - Мн.: НИЭИ Минэкономики РБ, 2001. - 336 с.

12. Экономика торговли : Учеб. для вузов/ под ред. Б.А. Соловьева. -М.: Экономика,1990.- 414с.

13. Экономико-математические методы в планировании многоотраслевых комплексов и отраслей/ Под ред. Б.Б, Розин, Б.П. Суворов, В.Д. Маршак.- Новосиб.1988.-413 с.

Размещено на Allbest.ru

...