Организационно-экономическая характеристика ГБУЗ Амурской области "Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района"

4054,74

3197,40

4385,78

78,86

108,16

10 надбавка за особо сложные условия труда на железных дорогах Сибири и Дальнего Востока

855,88

670,34

210,16

78,32

24,55

10 оплата очередных отпусков

3488,19

2796,58

3447,60

80,17

98,84

Для большей наглядности, представим структуру фонда заработной платы на рисунке 3.



Рисунок 3 - Структура фонда оплаты труда за 2013 год

Наибольшая часть фонда оплаты ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» - это зарплата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам, и за отработанное время, что вполне обосновано.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» суммы на оплату ежегодных и дополнительных отпусков составляют от 14 до 16 процентов от общего фонда оплаты труда.

Также значительную долю фонда заработной платы составляет районный коэффициент (20 % от начисленных сумм оплаты труда). Сумма начислений за счет районного коэффициента составила 82916 тыс. руб. в 2008 и 104381,6 тыс. руб. в 2010 году.

Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий) за достигнутые производственные результаты, носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплат составляют 10 % в 2010 году, их доля по сравнению с 2008 годом выросла на 1 %.

Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату и оплату по окладам (от 22 % до 24 %), выплаты по районным коэффициентам (от 18 % до 22 %), отпускные (от 14 до 16 %), а наименьший различные доплаты (около 1 %). Кроме того, резервом снижения фонда оплаты труда являются выплаты работникам за время простоев. (около 1%).

Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников (таблица 5).

Таблица 5 - Расход фонда заработной платы по категориям работников

Категории работников	2011 год	2012 год	2013 год	Темп роста 2011-2013, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	По заработной плате	По структуре
Промышленно производственный персонал (рабочие)	14636,6	66,53	11701,65	64,65	15445,29	64,79	105,53	-1,74
Непромышленная группа, в том числе	7363,4	33,47	6398,35	35,35	8393,712	35,21	113,99	1,74
Руководители	4417,6	20,08	3743,08	20,68	5077,707	21,3	114,94	1,22
Специалисты	2153,8	9,79	1571,08	8,68	1747,399	7,33	81,13	-2,46
Прочий персонал	792	3,6	1082,38	5,98	1568,606	6,58	198,06	2,98
Всего	22000	100	18100	100	23839	100	108,36	0,00

Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории.

Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

По прочему персоналу (грузчики, уборщики, фасовщики и пр. неквалифицированный труд) уровень заработной платы ниже и соответственно доля их заработной платы в фонде оплаты труда самая наименьшая (от 3,6 % в 2011 до 6,6 % в 2010 г.).

3.2 Анализ факторов, влияющих величину фонда заработной платы в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Сведем в таблицу 6 исходные данные для факторного анализа повременного фонда заработной платы



Таблица 6 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	Значение показателя	Изменение
	2012	2013
Среднесписочная численность рабочих	87	80	- 7
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)	248	249	+1
Средняя продолжительность рабочей смены, ч (П)	7,8	7,9	+ 0,1
Фонд оплаты труда (ФЗП), тыс. руб.	18 100	23 839	+ 5 739
Зарплата одного работника:
Среднегодовая (ГЗП), тыс. руб.	230,14	360,935	+130,795
Среднедневная (ДЗП) руб.	927,984	1449,538	+521,554
Среднечасовая (ЧЗП) руб.	118,9723	183,486	+64,516

Расчет влияния факторов (ЧР, Д, П, ЧЗП) на фонд заработной платы можно произвести способом абсолютных разниц.

? ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0 = (80-87) х 248 х 7,8 х 0,1189723 = - 1 610,98 тыс. руб.

? ФЗПд = ЧР1 х (Д1-Д0) х П0 х ЧЗП0 = 80 х (249-248) х 7,8 х 0,1189723 = + 74,23 тыс. руб.

? ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 -П0) х ЧЗП0 = 80 х 249 х (7,8 - 7,9) х 0,1189723 = - 1 421,96 тыс. руб.

? ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) = 80 х 249 х 7,9 х (0,183486 - 0,1189723) = + 10 152,39 тыс. руб.

Итого: + 7 193,68 тыс. руб.

Таким образом, рост повременного фонда заработной платы рабочих произошел в связи с ростом среднечасовой оплаты, которая произошла в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Повременный фонд заработной платы рабочих вырос также на 74,23 тыс. руб. в связи с ростом количества отработанных дней одним рабочим (изменение произошло в связи с большим количеством рабочих дней в 2013 году). Увеличение фонда оплаты труда вызвано увеличением количества отработанных дней в году и средней продолжительностью смены.

Основной причиной увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет и стремление предприятия материально заинтересовать своих работников.

3.3 Анализ динамики средней заработной платы работников в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»

Рассмотрим, как изменилась средняя величина заработной платы в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» за три года в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ средней заработной платы одного работника

Показатели	Годы	Темп прироста 2013 года к 20011году, %
	2011	2012	2013
1. Среднегодовая численность работников, чел.	86	87	80	- 6,98
2. Общий фонд заработной платы, тыс. руб.	22000	18100	23839	8,36
3. Средняя заработная плата одного работника за год, тыс. руб.	201,93	266,38	310,86	53,94
4. Оплата одного чел.-дня, тыс. руб.	1,0315	0,8389	1,1967	16,02

Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что не смотря на снижение численности работников с 2011 по 2013 гг., средства, направленные на оплату труда за три года увеличились, также увеличился фонд оплаты труда, и оплата одного чел-дня более чем на 16 %. Эти изменения связаны как с инфляционными процессами в стране, так и с политикой предприятия.

В течение последних лет уровень заработной платы в противотуберкулезном диспансере пересматривался в основном для неквалифицированного персонала и руководства в сторону повышения.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.



4. Совершенствование системы оплаты труда в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»

4.1 Определение направлений оптимизации фонда заработной платы

Анализ фонда заработной платы в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» позволил определить следующие недостатки, влияющие на эффективность труда:

- за 2011-2013 годы произошло снижение численности работников в результате увольнения непроизводственного персонала;

- ежегодно увеличивается среднегодовая заработная плата работников.

Большим резервом экономии заработной платы является ликвидация непроизводительных затрат рабочего времени на брак и вынужденные простои и достигаемое вследствие этого увеличение объема выполненных работ.

При анализе сдельной заработной платы особое внимание уделяется оценке обоснованности норм времени и расценок. При анализе заработной платы рабочих-повременщиков необходимо иметь в виду, что неправильно исчисленная трудоемкость работ, выполняемых повременщиками, приводит к завышению их численности. Причиной неоправданного роста повременной и сдельной заработной платы иногда является необоснованная выплата премий, входящих в фонд заработной платы.

Резервы снижения выплат по фонду заработной платы обслуживающего персонала выявляются путем анализа отклонений от плана численности и средней зарплаты на одного работника каждой категории персонала и определения влияний этих отклонений на расход заработной платы. Затем определяются причины отрицательных отклонений и пути их устранения.

Отклонения от плана среднего уровня заработной платы могут быть вызваны:

- повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности категории;

- нарушением установленных окладов. Вызванный этим перерасход фонда является недопустимым непроизводительным расходом;

- сверхплановым перевыполнением норм выработки и сверхплановой выплатой премий, входящих в фонд заработной платы;

- неправильной тарификацией работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю зарплату.

Основными негативными моментами в сложившейся системе оплаты труда можно назвать следующие. В Учреждении неэффективно используется средства фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в течение трех лет производится все больше расходов. Нет результативности использования трудовых ресурсов.

Эффективность использования фонда оплаты труда должно быть экономически оправданным, то есть его увеличение должно быть следствием увеличения производительности труда на предприятии. Однако в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» увеличение фонда оплаты труда происходит лишь только по причине увеличения средней заработной платы.

Анализ состава и структуры фонда заработной платы работающих выявил, что в текущем году и в прошлом году в его составе имелись непроизводительные выплаты. Их предотвращение следует считать резервам экономии фонда заработной платы и снижение себестоимости продукции.

В связи со сложившимся положением, необходимо внедрить ряд мероприятий по улучшению эффективности использования трудовых ресурсов.

Можно определить основные направления совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда и эффективности использования фонда оплаты труда.

- совершенствование учета в части обработки путевых листов, с помощью автоматизации учета путевых листов, выдаваемых водителям и обработки их данных в целях расчета заработной платы;

- сокращение простоев машин и оборудования для сокращения выплат за простои.

4.2 Мероприятия по повышению эффективности использования рабочего времени

Затраты труда на ремонт и содержание медицинского оборудования весьма значительны. Длительные сроки службы медицинского оборудования приводят к необходимости наращивания ремонтной базы. Кроме того, своевременный ремонт оборудования снизит простои и увеличит эффективность использования трудового времени и ФОТ.

В ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» нормы технического обслуживания и ремонта медицинского оборудования установлены в соответствии с требованиями, утвержденными главным врачом диспансера.

Система технического обслуживания и ремонта медицинского оборудования предусматривает следующие виды планового технического обслуживания и ремонта:

- техническое обслуживание ТО_1;

- техническое обслуживание ТО_2;

- техническое обслуживание ТО_3;

- техническое обслуживание ТО_4;

- техническое обслуживание ТО_5а;

- техническое обслуживание ТО_5б;

- техническое обслуживание ТО_5в;

- техническое обслуживание ТО_5г;

- текущий ремонт ТР_1;

- текущий ремонт ТР_2;

- текущий ремонт ТР_3;

- средний ремонт СР;

- капитальный ремонт КР.

Техническое обслуживание -- комплекс операций по поддержанию работоспособности и исправности медицинского оборудования.

Техническое обслуживание ТО_1, ТО_2 и ТО_3 является периодическим и предназначено для контроля технического состояния систем оборудования в целях предупреждения отказов в эксплуатации. Постановка локомотивов на техническое обслуживание ТО_4, ТО_5а, ТО_5б, ТО_5в, ТО_5г планируется по необходимости.

Ремонт -- комплекс операций по восстановлению исправности, работоспособности и ресурса медицинского оборудования.

Текущий ремонт медицинского оборудования -- ремонт, выполняемый для обеспечения или восстановления работоспособности медицинского оборудования и состоящий в замене и восстановлении отдельных узлов и систем.

Средний ремонт (СР) -- ремонт, выполняемый для восстановления исправности и частичного восстановления ресурса медицинского оборудования.

Капитальный ремонт (КР) -- ремонт, выполняемый для восстановления эксплуатационных характеристик, исправности медицинского оборудования и его ресурса, близкого к полному.

Объемы и порядок выполнения обязательных работ при плановом техническом обслуживании и ремонте, браковочные признаки и допускаемые методы восстановления деталей и сборочных единиц определяются действующей эксплуатационной и ремонтной документацией, согласованной и утверждённой в установленном порядке.

Резервом снижения простоев является необходимость соблюдения норм по ремонту и обслуживания медицинского оборудования.

При соблюдении этих норм, выплаты заработной платы за время простоев сократится. Так, соблюдение норм позволит увеличить эффективность использования рабочего времени и использования средств на оплату труда.

В ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» несоблюдение норм обслуживания происходит в результате нехватки квалифицированных кадров технических работников.

Так, ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» можно предложить проводить обучение кадрового состава технических работников. Определим затраты и эффективность обучения кадров.

Количество работников, занятых непосредственно техническим обслуживанием в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» составляет 8 человек. В таблице 8 представлена структура технической службы.

Таблица 8 - Состав работников технической службы по уровню образования человек

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год
Высшее образование	-	-	-
Средне-техническое образование	6	6	6
Среднее образование	1	2	2
Итого	7	8	8



В результате повышения квалификации работников технической службы увеличится уровень технического обслуживание в результате соблюдения норм. Так, при соблюдении норм уровень плановых простоев должен сократиться на 80 процентов. Предполагается дать среднее техническое образование работникам, которые его не имеют. Затраты на обучение в учреждении среднеспециального образования в течение двух составляют 30 тыс. рублей на человека. Так, затраты на обучение всего персонала составят:

2 х 30 000 х 2 = 120 000 рублей за 2 года или 60 тыс. рублей в год. Обучение планируется проводить в местных средне-специальных образовательных учреждениях. Уровень простоев сократиться на 80 процентов.

В результате этого выплаты работникам из-за простоев снизятся на 80 процентов.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оплата труда - это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на фонд заработной платы может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Не смотря на снижение численности работников с 2011 по 2013 год на 6 человек, средства, направленные на оплату труда за три года увеличились, также увеличился фонд оплаты труда, и оплата одного человеко-дня более чем на 16 %. Эти изменения связаны как с инфляционными процессами в стране, так и с политикой Учреждения.

В течение последних лет уровень заработной платы в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» пересматривался в основном для неквалифицированного персонала и руководства в сторону повышения. Увеличение фонда оплаты труда вызвано увеличением числа отработанных дней за год сотрудниками учреждения и средней продолжительности смены сотрудников. Основной причиной увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет и стремление предприятия материально заинтересовать своих работников.

Наиболее по итогам исследования является бестарифная система оплаты труда, при которой заработная плата отдельного работника является его долей в общем фонде оплаты труда коллектива. Она зависит от квалификационного уровня работника, отработанного времени и коэффициента, учитывающего личный вклад работника в общие результаты работы подразделения.

Предложенные в работе мероприятия по совершенствованию оплаты труда могут принести следующий эффект: одновременно с ростом фонда заработной платы по штатному расписанию, снизится сумма расходов Учреждения, что характеризует более эффективное использование средств, направленных на оплату труда.

Таким образом, цель курсовой работы, состоящая в рассмотрении анализа оплаты труда на примере ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» достигнута. Задачи, поставленные для достижения данной цели - решены.



БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1) Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев - М.: Дело и сервис, 2011. - 256 с.

2) Андронова В.Н. Учёт и анализ финансовых активов. Учебное пособие / В.Н. Андронова, Е.А. Мизиковский - М.: Финансы и статистика, 2011.

3) Баканов М. И. Теория экономического анализа. Учебник / М.И. Баканов, А.Д Шеремет - М.: Финансы и статистика, 2011. - 287 с.

4) Банк В.Р. Финансовый анализ. Учебное пособие / В.Р. Банк, А.В. Тараскина - М.: ТК Велби, 2011. - 344с

5) Волкова О.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / О.И. Волкова, О.В. Девяткина - М.: ИНФРА-М 2011. - 600 с.

6) Емельянова Т.В. Организация труда: Учебник / Т.В. Емельянова, Т.Н. Лебедева, Л.В. Мисникова - Мн.: Высшая школа, 2012.

7) Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Л.Л. Ермолович - Мн.: Соврем. шк., 2012.

8) Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности организации. Учебное пособие / Л.Л. Ермолович - Мн.: Современная школа, 2012.

9) Заяц Н.Е. Финансы предприятий. Учебное пособие / Н.Е. Заяц - Мн.: Вышэйшая школа, 2011.

10) Кандаурова Г.А. Прогнозирование и планирование экономики. Учебно-практическое пособие / Г.А. Кандаурова - Мн.: БГЭУ, 2012.

11) Корчагина А.С. Управление персоналом. Учебное пособие / А.С. Корчагина, М.С. Клочкова - М.: Экзамен, 2012.

12) Костышкина Т.А. Прогрессивные формы и системы оплаты труда - основа эффективного управления предприятием. Учебное пособие / Т.А. Костыркина - М.: Вести, 2012.

13) Любушкин Н.П. Комплексный экономический анализ. Учебник / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева - М.: ЮНИТИ-ДАНА 2011.-301с.

14) Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Учебник / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева - М.: Финансы и статистика, 2011. - 264с.

15) Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. Учебник / Л.В. Прыкина - М.: ЮНИТИ, 2011. - 407с.

16) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2013. - 512 с.

17) Скамай Л.Т. Экономический анализ деятельности предприятия. Учебник / Л.Т. Скамай - М.: ИНФРА-М, 2011. - 295с.

18) Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник / В.И. Стражева - Мн.: Вышэйшая школа, 2011.

19) Чечевишина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Н. Чечевицына - М.: Дашков и К, 2011. - 351с.

20) Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник / И.Н. Чуев - М.: Дашков и К, 2011. - 367с.

21) Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие / А.Д. Шеремет - М.: РИОР, 2012. - 255 с.

22) Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник / А.Д. Шеремет - М.:ИНФРА-М, 2011. - 366с.

23) Экономика организаций / под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 608с.

Размещено на Allbest.ru

...