Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
Анализ производства и реализации продукции. Анализ использования основных средств предприятия. Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия и оценка финансовой устойчивости организации.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.02.2015 |
| Размер файла | 184,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
4,5
3,61
-0,89
0,11
0,09
-0,03
173
150
Амортизация
47,64
45,79
-1,85
1,22
1,09
-0,13
1831
1904
Прочие затраты
39,39
24,48
-14,91
1,05
0,62
-0,44
1514
1018
Полная себестоимость, в т.ч.:
3726,02
3993,05
267,03
100
100
0
143204
166020
переменные расходы
3533,56
3805,06
271,51
94,87
95,14
0,27
135807
158204
Данные из таблицы показывают существенный рост затрат на сырье и материалы, хотя удалось добиться значительного снижения отчислений на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями.
4.4 Анализ прямых материальных затрат
Факторы изменения материальных затрат на единицу продукции:
УМЗi =У(УРi • Цi).
Расчет влияния данных факторов производится способом цепной подстановки:
УМЗ0 =У(УРi0 • Цi0);
Зусл =У(УРi1 • Цi1);
УМЗ1 =У(УРi1 • Цi1);
? УМЗур =УМЗусл-УМЗ0;
? УМЗц=УМЗ1-УМЗусл.
Таблица 30
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1м3 продукции
|
Вид ресурса |
Расход материала на 1м3 бетона, кг |
Цена 1кг ресурса, руб. |
Материальные затраты на 1м3 продукции, руб. |
Изменение материальных затрат на 1м3 продукции, руб. |
|||||||
|
to |
t1 |
to |
t1 |
to |
УМЗусл |
t1 |
Общее |
в т.ч. за счет |
|||
|
нормы расхода |
цены |
||||||||||
|
Железобетон |
|||||||||||
|
Цемент М400 |
15,3 |
15 |
55 |
60 |
841,5 |
825 |
900 |
58,5 |
-16,5 |
75 |
|
|
песок карьерный |
39 |
39 |
11 |
13 |
429 |
429 |
507 |
78 |
0 |
78 |
|
|
щебень 5:20 |
65 |
65,6 |
32 |
34 |
2080 |
2099,2 |
2230,4 |
150,4 |
19,2 |
131,2 |
|
|
арматура, d8 |
35 |
36 |
25 |
30 |
875 |
900 |
1080 |
205 |
25 |
180 |
|
|
Итого |
|
|
|
|
4225,5 |
4253,2 |
4717,4 |
491,9 |
27,7 |
464,2 |
|
|
Бетон |
|||||||||||
|
Цемент М400 |
15,3 |
15 |
55 |
60 |
841,5 |
825 |
900 |
58,5 |
-16,5 |
75 |
|
|
песок карьерный |
39 |
39,2 |
11 |
13 |
429 |
431,2 |
509,6 |
80,6 |
2,2 |
78,4 |
|
|
щебень 5:20 |
65 |
65,3 |
32 |
34 |
2080 |
2089,6 |
2220,2 |
140,2 |
9,6 |
130,6 |
|
|
Итого |
|
|
|
|
3350,5 |
3345,8 |
3629,8 |
279,3 |
-4,7 |
284 |
|
|
Раствор |
|||||||||||
|
Цемент ПЦ 500 Д20 |
31 |
30 |
60 |
61 |
1860 |
1800 |
1830 |
-30 |
-60 |
30 |
|
|
песок карьерный (намывной) |
53 |
50 |
13 |
14 |
689 |
650 |
700 |
11 |
-39 |
50 |
|
|
Итого |
|
|
|
|
2549 |
2450 |
2530 |
-19 |
-99 |
80 |
По данным таблицы можно сказать, что материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов увеличились за счет роста цен на ресурсы.
Далее следует изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства продукции каждого вида, для чего используется факторная модель:
МЗi = VВПi • У(УРi • Цi).
Таблица 31
Материальные затраты на производство бетона
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
МЗо |
VВПi0 ? У(УРi0 • Ц i0) |
17979,64 • 3,35 |
60240,79 |
|
|
МЗусл1 |
VВПi1 ? У(УРi0 • Ц i0) |
17241,64 • 3,35 |
57768,12 |
|
|
МЗусл2 |
VВПi1 ? У(УРi1• Ц i 0) |
17241,64 • 3,35 |
57687,08 |
|
|
МЗ1 |
VВПi1 ? У(УРi1 • Ц i1) |
17241,64 • 3,63 |
62583,71 |
Из таблицы видно что материальные затраты на производство бетона выросли на 2342,91 тыс. руб. (62583,71-60240,79), в том числе за счет:
а) объема производства продукции
57768,12-60240,79 = -2472,91 тыс. руб.,
б) увеличения расхода материальных ресурсов на производство бетона
57687,08-57768,12 = -81,04 тыс. руб.,
в) увеличения стоимости материальных ресурсов
62583,71-57687,08 = +4896,63 тыс. руб.
Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (табл. 32)
Таблица 32
Факторный анализ материальных затрат по видам продукции
|
Вид продукции |
Материальные затраты, |
Изменение материальных затрат, |
|||||||
|
тыс. руб. |
тыс. руб. |
||||||||
|
to |
усл. 1 |
усл. 2 |
t1 |
Общее |
в том числе за счет изменения |
||||
|
объема выпуска |
нормы расхода |
цен на ресурсы |
|||||||
|
Железобетон |
50326,85 |
53415,47 |
53765,63 |
59633,69 |
9306,84 |
3088,63 |
350,16 |
5868,05 |
|
|
Бетон |
60240,79 |
57768,12 |
57687,08 |
62583,71 |
2342,91 |
-2472,68 |
-81,04 |
4896,63 |
|
|
Раствор |
55374,71 |
58337,21 |
56071,46 |
57902,37 |
2527,66 |
2962,5 |
-2265,74 |
1830,9 |
|
|
Итого |
165942,35 |
169520,8 |
167524,18 |
180119,76 |
14177,42 |
3578,45 |
-1996,62 |
12595,58 |
Материальные затраты на производство железобетона увеличились не столь сильно, как на другую продукцию, поскольку произошло снижение объемов выпуска железобетона. Материальные затраты на производство бетона и раствора увеличились значительно в связи с увеличением объемов производства бетона и раствора и ростом цен на необходимые ресурсы.
Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию, кроме данных факторов, зависит от структуры продукции:
МЗобщ = У (VВПобщ • Удi •УРi • Цi).
Таблица 33
Общая сумма затрат материалов на производство продукции
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
МЗо |
У (VВПi0 • Удi0 ) |
11910,27•4,23+17979,64•3,35+21724,09•2,55 |
165942,35 |
|
|
МЗусл1 |
МЗ0 • IВП |
165942,35•1,02 |
169656,29 |
|
|
МЗусл2 |
У (VВПi1 • Удi0 • Ц i0) |
12641,22•4,23+17241,64•335+22886,31•2,55 |
169520,8 |
|
|
МЗусл3 |
У (VВПi1 • Удi1 • Ц i0) |
12641,22•4,25+17241,64•3,35+22886,31•2,45 |
167524,18 |
|
|
МЗ1 |
У (VВПi1 • Удi1 • Ц i1) |
12641,22•4,72+17241,64•3,63+22886,31•2,53 |
180119,76 |
Общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 14177,42 тыс. руб. (180119,76-165942,35), в том числе за счет:
а) объема производства продукции 169656,29-165942,35=3713,94 тыс. руб.,
б) структуры производства продукции 169520,8-169656,29=-135,49 тыс. руб.,
в) материалоемкости продукции 167524,18-169520,8= -1996,62 тыс. руб.,
г) стоимости материальных ресурсов 180119,76-167524,18= 12595,58 тыс. руб.
4.5 Анализ прямой заработной платы
Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия.
Факторные модели:
1. общей суммы прямой зарплаты в целом по предприятию
ЗПобщ = У (VВПобщ • Удi • ТЕi • OTi),
2. суммы прямой зарплаты на весь объем производства i-го вида продукции
ЗПi = VВПi • ТЕi • OTi,
3. суммы прямой зарплаты на единицу продукции i-го вида
УЗПi = ТЕi • OTi.
Рассмотрим, как изменилась себестоимость 1м3 каждого вида продукции за счет трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Расчет производится способом абсолютных разниц:
?УЗПТЕ =?ТЕi• ОТi0, ?УЗПОТ =ТЕi1• ?ОТi.
Таблица 34
Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции
|
Вид продукции |
Удельная трудоемкость, чел.-ч (ТЕi) |
Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб.(ОТi) |
Зарплата на 1 м3 продукции, руб. (УЗПi) |
Изменение, руб. |
||||||
|
to |
t1 |
to |
t1 |
to |
t1 |
Общее |
в том числе за счет |
|||
|
трудоемкость |
уровня оплаты труда |
|||||||||
|
Железобетон |
5,4 |
5,5 |
39 |
40 |
210,6 |
220 |
9,4 |
3,9 |
5,5 |
|
|
Бетон |
4,4 |
4,6 |
37 |
38 |
162,8 |
174,8 |
12 |
7,4 |
4,6 |
|
|
Раствор |
3,4 |
3,3 |
34 |
33,5 |
115,6 |
110,55 |
-5,05 |
-3,4 |
-1,65 |
Заработная плата на производство 1 м3 бетона и железобетона выросла за счет увеличения трудоемкости и уровня оплаты труда. Однако произошла экономия заработной платы на производство единицы раствора в связи с улучшением технологии изготовления раствора.
Далее определим влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства железобетона:
?ЗПi(VВП) = ?VВПi • TEi0 • OTi0 = (12641,22-11910,27) •5,4 • 39= 153,94 тыс. руб.
?ЗПi(ТЕ) = VВП1 • ?TEi • OTi0 = 12641,22•(5,5-5,4)•39= 49,3 тыс. руб.
?ЗПi(ОТ) = VВП1 • TEi1 • ?OTi =12641,22•5,5•(40-39)= 69,53 тыс. руб.
Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции.
Таблица 35
Факторы изменения суммы заработной платы на весь объем производства каждого вида продукции
|
Вид продукции |
Изменение суммы заработной платы, тыс. руб. |
||||
|
Общее |
в том числе за счет |
||||
|
объема производства |
трудоемкости |
уровня оплаты труда |
|||
|
Железобетон |
272,77 |
153,94 |
49,3 |
69,53 |
|
|
Бетон |
86,75 |
-120,15 |
127,59 |
79,31 |
|
|
Раствор |
18,78 |
134,35 |
-77,81 |
-37,76 |
|
|
Итого |
378,3 |
168,14 |
99,08 |
111,08 |
По данные таблицы показывают, что уменьшение доли более трудоемкой продукции (железобетона) дает уменьшение общей суммы заработной платы, а при увеличении выпуска менее трудоемкой продукции (бетона, раствора) общая сумма заработной платы снижается.
Также с помощью способа цепной подстановки можно изучить изменение общей суммы заработной платы в целом по предприятию за счет рассмотренных факторов и от структуры продукции.
Таблица 36
Общая сумма заработной платы на производство продукции
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
ЗП0 |
У(VВПi0 • TEi0 • OTi0) |
11910,27•5,4•39+17979,64•4,4•37+21724,09•3,4•34 |
7946,69 |
|
|
ЗПусл1 |
ЗП0 • Iвп |
7946,39•1,02 |
8124,55 |
|
|
ЗПусл2 |
У(VВПi1 • TEi0 • OTi0) |
12641,22•5,4•39+17241,64•4,4•37+22886,31•3,4•34 |
8114,84 |
|
|
ЗПусл3 |
У(VВПi1 • TEi1 • OTi0) |
12641,22•5,5•39+17241,64•4,6•37+22886,31•3,3•34 |
8213,91 |
|
|
ЗП1 |
У(VВПi1 • TEi1 • OTi1) |
12641,22•5,5•40+17241,64•4,6•38+22886,31•3,3•33,5 |
8324,99 |
Изменение прямой заработной платы на весь выпуск продукции составляет 378,3 тыс.руб. (8324,99-7946,69), в том числе за счет:
а) изменения объема выпуска продукции
?ЗПVВП = ЗПусл1 - ЗП0 = 8124,55-7946,69= 177,85 тыс. руб.,
б) изменения структуры выпуска продукции
?ЗПстр = ЗПусл2 - ЗПусл1 = 8114,84-8124,55= -9,71 тыс. руб.,
в) снижения трудоемкости продукции
?ЗПТЕ = ЗПусл3 - ЗПусл2 = 8213,91-8114,84= 99,08 тыс. руб.,
г) изменения уровня оплаты труда
?ЗПОТ = ЗП1 - ЗПусл3 = 8324,99-8213,91= 111,08 тыс. руб.
Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной технике и технологии, механизации и автоматизации труда, организации труда, квалификации работников других мероприятий.
Влияние данных факторов на изменение суммы зарплаты измеряется следующим образом:
?ЗПхi= ?TEхi • OT0 • VВП1, ?ЗПхi= TE1 • ?OTxi • VВП1.
4.6 Анализ косвенных затрат
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.
Таблица 37
Данные для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
|
Численность служащих, чел. |
53 |
60 |
|
|
Средняя заработная плата, руб. |
20000 |
23000 |
|
|
Фонд заработной платы управленческих работников, тыс. руб. |
1060 |
1380 |
|
|
Количество командировок |
17 |
19 |
|
|
Средняя продолжительность командировки, дн. |
3 |
4 |
|
|
Средняя стоимость одного дня командировки, руб. |
600 |
700 |
|
|
Расходы по командировкам, руб. |
30600 |
53200 |
|
|
Количество материалов, м3 |
14 |
13 |
|
|
Стоимость материалов, руб. |
2000 |
2100 |
|
|
Потери от порчи и недостачи материалов и продукции, руб. |
28000 |
27300 |
Таблица 38
Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
|
Статьи затрат |
Факторы изменения затрат |
Расчет влияния |
|
|
Зарплата управленческих работников |
Изменение численности работников и средней зарплаты |
ЗП=ЧР•ОТ |
|
|
?ЗП=320000 |
|||
|
?ЗПчр=?ЧР•ОТ0=7•20000=140000 |
|||
|
?ЗПот=ЧР1•?ОТ=60•3000=180000 |
|||
|
Расходы по командировкам |
Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки |
РК=К•Д•СД |
|
|
?РК=22600 |
|||
|
?РКк=?К•Д0•СД0=2•3•600=3600 |
|||
|
?РКд=К1•?Д•СД0=19•1•600=11400 |
|||
|
?РКсд=К1•Д1•?СД=19•4•100=7600 |
|||
|
Потери от порчи и недостачи материалов и продукции |
Количество материалов и их стоимость |
ПМ=К•Ц |
|
|
?ПМ=-700 |
|||
|
?ПМк =?К•Ц0=-1•2000=-2000 |
|||
|
?ПМц=К1•?Ц=13•100=1300 |
4.7 Методика определения резервов снижения себестоимости продукции
Основными источниками снижения себестоимости продукции (РvС) являются:
1. увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р^VВП)
РvС= Св - С1 = (З1 - РvЗ +Зд )/(VВП1+Р^VВП) - З1 /VВП1
С1,Св - фактический и возможный уровни себестоимости продукции,
Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции.
Таблица 39
|
Показатель |
Железобетон |
Бетон |
Раствор |
|
|
Фактический уровень себестоимости единицы продукции, руб. |
3969 |
3170 |
2630 |
|
|
Возможный уровень себестоимости единицы продукции, руб. |
3919 |
3120 |
2580 |
|
|
Фактические затраты на производство продукции, тыс. руб. |
50173 |
54656 |
60191 |
|
|
Резерв сокращения затрат на производство продукции, тыс. руб. |
279,35 |
238,08 |
499,32 |
|
|
Дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции, руб. |
0 |
0 |
0 |
|
|
Фактический объем выпуска продукции, м3 |
12641,22 |
17241,64 |
22886,31 |
|
|
Резерв увеличения объема выпуска продукции, м3 |
90 |
200 |
250 |
|
|
Резерв снижения себестоимости единицы продукции, руб. |
-50 |
-50 |
-50 |
2. Экономия затрат по оплате труда (РvЗП)
РvЗП = У(ТЕ1 - ТЕ0)• ОТпл • VВПпл
ТЕ0, ТЕ1 - трудоемкость продукции соответственно до и после внедрения мероприятия,
ОТпл - уровень оплаты труда планируемый,
VВПпл - плановый объем выпуска продукции.
В связи с внедрением прогрессивных технологий для производства бетона предполагается экономия заработной платы в размере 199,8 тыс. руб.
|
Трудоемкость продукции до проведения мероприятия, чел-ч |
4,6 |
|
|
Трудоемкость продукции после проведения мероприятия, чел-ч |
4,3 |
|
|
Планируемый уровень среднечасовой оплаты труда, руб. |
40 |
|
|
Планируемый объем производства продукции, м3 |
22000 |
|
|
Резерв экономии затрат по оплате труда, руб. |
-264000 |
V. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
5.1 Анализ состава и динамики прибыли
Используются следующие показатели прибыли.
1. Маржинальная прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
2. Прибыль от реализации продукции - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
3. Общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто прибыль) - финансовый результат от реализации продукции, доходы и расходы от инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы.
4. Чистая прибыль - часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов и налогов, экономических санкций прочих отчислений.
5. Капитализированная прибыль - та часть прибыли, которая направляется на финансирование приростов активов.
6. Потребляемая прибыль - та часть прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или социальные программы.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику, выполнение плана за отчетный год и учесть инфляционные процессы.
Таблица 40
Анализ состава и динамики прибыли
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп роста прибыли, % |
|
|
Сумма, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
|||
|
Выручка (нетто) от реализации продукции |
146628 |
185074 |
|
|
|
Маржинальная (валовая прибыль) |
4424 |
20054 |
453,3 |
|
|
Финансовый результат от реализации продукции |
4424 |
20054 |
453,3 |
|
|
Сальдо прочих операционных расходов и доходов |
-557 |
-462 |
|
|
|
Финансовый результат от операционной деятельности |
3867 |
19592 |
506,65 |
|
|
Сальдо внереализованных расходов и доходов |
-127 |
-917 |
|
|
|
Финансовый результат от обычной деятельности |
3740 |
18675 |
499,33 |
|
|
Чрезвычайные доходы и расходы |
-233,7 |
-2,9 |
|
|
|
Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов |
3506,3 |
18672,1 |
532,53 |
|
|
Проценты к уплате за использование заемных средств |
621 |
830 |
|
|
|
Прибыль отчетного периода до налогообложения |
3119 |
17845 |
572,14 |
|
|
Налог на прибыль и иные обязательные платежи |
814 |
2135 |
|
|
|
Чистая прибыль |
2305 |
15710 |
681,56 |
|
|
В том числе: потребленная прибыль |
1117 |
4200 |
376,01 |
|
|
нераспределенная (капитализированная) прибыль |
1188 |
11510 |
968,86 |
5.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов:
объема реализованной продукции VРПобщ,
ее структуры Удi,
себестоимости Сi,
уровня средних реализованных цен Цi.
П = У [VРПобщ • Удi • (Цi - Сi)].
Таблица 41
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
|
Вид продукции |
Объем реализации, тыс. руб. |
Объем производства, тыс. руб. |
Сумма прибыли, тыс. руб. |
||||
|
to |
t1 |
to |
t1 |
to |
t1 |
||
|
Железобетон |
43042 |
49824 |
44068 |
50173 |
-1026 |
-349 |
|
|
Бетон |
50085 |
62825 |
50343 |
54656 |
-258 |
8169 |
|
|
Раствор |
53501 |
72425 |
47793 |
60191 |
5708 |
12234 |
|
|
Итого |
146628 |
185074 |
142204 |
165020 |
4424 |
20054 |
5.3 Анализ ценовой политики предприятия и уровня средних реализационных цен
Таблица 42
Влияние рынков сбыта продукции на изменение цены железобетона
|
Рынок сбыта |
Цена 1 м3, руб. |
Объем реализации, м3 |
Структура рынков сбыта, % |
|
Изменение средней цены, руб. |
Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
|||
|
to |
t1 |
to |
t1 |
"+"; "-" |
|||||
|
Санкт-Петербург |
3939 |
5611,72 |
6270,92 |
52,88 |
53,73 |
0,85 |
33,44 |
209,71 |
|
|
Ленинградская область |
3999 |
5000,21 |
5400,2 |
47,12 |
46,27 |
-0,85 |
-33,95 |
-183,34 |
|
|
Итого |
3969 |
10611,93 |
11671,1 |
100 |
100 |
|
|
26,37 |
В Санкт-Петербурге средняя цена железобетона и ее рост больше, чем в Ленинградской области.
Таблица 43
Влияние сроков реализации на изменение средней цены бетона
|
Сроки реализации |
Цена 1 м3, руб. |
Объем реализации, м3 |
Структура продаж, % |
Изменение средней цены, руб. |
Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
||||
|
to |
t1 |
to |
t1 |
"+"; "-" |
|||||
|
зимний период |
2980 |
8775,69 |
10603,1 |
54,35 |
56,54 |
2,19 |
65,15 |
690,84 |
|
|
летний период |
3360 |
7370,34 |
8150,67 |
45,65 |
43,46 |
-2,19 |
-73,46 |
-598,77 |
|
|
Итого |
3170 |
16146,03 |
18753,7 |
100 |
100 |
|
-8,31 |
92,07 |
В летний период средняя цена на бетон и объем продаж бетона значительно больше, чем в зимний период. В летний период цены изменились на 66,15 руб., а в зимний - на 73,46 руб., что в общем дало изменение цены бетона в размере 8,31 руб.
5.4 Анализ прочих финансовых доходов и расходов
Инвестиционные доходы: проценты к получению по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и других активов.
Финансовые расходы: выплаты процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации денежных средств.
Прочие внереализационные доходы и расходы: прибыль / убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, полученные / выплаченные штрафы, неустойки и т.д.
В процессе анализа изучается состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.
Таблица 44
Состав и динамика доходов от акций
|
Количество (К) |
Стоимость 1акции, руб. |
Размер дивидендов на 1 акцию, руб. (Д) |
Начислено дивидендов, руб. (П) |
Количество (К) |
Стоимость 1акции, руб. |
Размер дивидендов на 1 акцию, руб. (Д) |
Начислено дивидендов, руб. (П) |
|
|
20160 |
0,25 |
25 |
504000 |
20160 |
0,25 |
15 |
302400 |
Доходы от акций могут изменяться за счет:
1. количества акций, имеющихся в портфеле предприятия (К);
2. размера дивидендов на 1 акцию (Д).
П = К Д
Доходы от акций на данном предприятии за отчетный год уменьшились на 201600 руб. за счет уменьшения размера дивидендов на 1 акцию:
ПД = К1 Д = 20160 (15-25) = -201600 руб.
5.5 Анализ рентабельности предприятия
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп.
1. окупаемость затрат,
2. прибыльность продаж,
3. доходность капитала и его частей.
Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат)
Rз = Прп / Зрп, где
Прп - прибыль от реализации продукции до выплаты налогов и процентов,
Зрп - сумма затрат по реализации продукции.
Rз =(20054/165020) Ч 100 = 12,15%.
Рентабельность оборота (продаж)
Rоб = Прп / Врп , где
Врп - сумма полученной выручки.
Rоб =(20054/185074) Ч 100 =10,84%.
Рентабельность совокупного капитала
RKL = БП / KL, где
БП - брутто-прибыль,
KL - среднегодовая сумма всего совокупного капитала
RKL =18672,1 / 43704 Ч 100 = 42,72%.
Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:
RЗi=Пi/Зi=VРПi (Цi-Ci)/ VРПi Ci = (Цi - Сi) / Сi.
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции (таблица 45), из которой видно, какие виды продукции на предприятии более доходные, как изменился уровень рентабельности и какие факторы на это повлияли.
Таблица 45
Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
|
Вид продукции |
Цена, руб. |
Себестоимость, руб. |
Рентабельность, % |
Изменение рентабельности, % |
|||||||
|
to |
t1 |
to |
t1 |
to |
усл |
t1 |
Общее |
в том числе за счет |
|||
|
цены |
себестоимости |
||||||||||
|
Железобетон |
4056 |
4269 |
3700 |
3969 |
9,62 |
15,38 |
7,56 |
-2,06 |
5,76 |
-7,82 |
|
|
Бетон |
3102 |
3350 |
2800 |
3170 |
10,79 |
19,64 |
5,68 |
-5,11 |
8,86 |
-13,96 |
|
|
Раствор |
1879 |
3158 |
1800 |
2630 |
4,39 |
75,44 |
20,08 |
15,69 |
71,06 |
-55,37 |
Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости продукции:
Rз = Пi / Вi = VРПi (Цi - Сi) / VРПi Цi = (Цi - Сi) / Цi.
Проведем факторный анализ рентабельности продаж железобетона.
R0 = (Ц0 - C0) / Ц0 (4056-3700) /3700= 9,62%,
Rусл = (Ц1- C0) / Ц1 = (4269-3700) / 3700= 15,38 %,
R1 = (Ц1- C1) / Ц1 = (4269-3969) / 3969 = 7,56 %.
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции (таблица 46).
Таблица 46
Факторный анализ продаж отдельных видов продукции
|
Вид продукции |
Цена, руб. |
Себестоимость, руб. |
Рентабельность, % |
Изменение рентабельности, % |
|||||||
|
to |
t1 |
to |
t1 |
to |
усл |
t1 |
Общее |
в том числе за счет |
|||
|
цены |
Себестоимости |
||||||||||
|
Железобетон |
4056 |
4269 |
3700 |
3969 |
8,78 |
13,33 |
7,03 |
-1,75 |
4,55 |
-6,3 |
|
|
Бетон |
3102 |
3350 |
2800 |
3170 |
9,74 |
16,42 |
5,37 |
-4,36 |
6,68 |
-11,04 |
|
|
Раствор |
1879 |
3158 |
1800 |
2630 |
4,2 |
43 |
16,72 |
12,52 |
38,8 |
-26,28 |
5.6 Определение резервов роста прибыли и рентабельности
1. Резерв роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции:
РПVРП = (РVРПi Пi'), где
РVРПi - резерв роста объема реализации,
Пi' - фактическая прибыль на единицу продукции.
Таблица 47
Резерв роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции
|
Вид продукции |
Резерв увеличения объема продаж, м3 |
Фактическая прибыль на 1 м3 продукции, тыс. руб. |
Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб. |
|
|
Железобетон |
300 |
1,72 |
515,48 |
|
|
Бетон |
410 |
1,07 |
438,43 |
|
|
Раствор |
390 |
0,87 |
341,03 |
|
|
Итого |
|
|
1294,93 |
2. Резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции:
РПс = РСi (VРПi РVРПi), где
РСi - резерв снижения себестоимости.
Методика определения резерва снижения по каждому виду продукции изложена в разделе 4.7.
Таблица 48
Резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции
|
Вид продукции |
Резерв снижения себестоимости 1 м3 продукции, тыс. руб. |
Планируемый объем реализации продукции, м3 |
Резерв увеличения прибыли, тыс. руб. |
|
|
Железобетон |
0,05 |
12210,27 |
610,51 |
|
|
Бетон |
0,05 |
18389,64 |
919,48 |
|
|
Раствор |
0,05 |
26941,67 |
1347,08 |
|
|
Итого |
|
|
2877,08 |
3. Резерв роста прибыли за счет повышения качества продукции:
РП = (Удi Цi) (VРПi РVРПi), где
Удi - планируемое изменение удельного веса каждого сорта.
Таблица 49
Резерв роста прибыли за счет улучшения сортового состава раствора
|
Сорт |
Цена, руб. |
Удельный вес |
Изменение средней цены реализации, руб. |
|||
|
фактический |
планируемый |
"+"; "-" |
||||
|
Первый |
3328 |
0,45 |
0,59 |
0,14 |
453,82 |
|
|
Второй |
2988 |
0,55 |
0,41 |
-4 |
-407,45 |
|
|
Итого |
3158 |
1 |
1 |
|
46,36 |
4. Резерв роста прибыли за счет изменения структуры рынков сбыта:
Расчеты производятся аналогичные п. 3.
Таблица 50
Резерв роста прибыли за счет изменения рынков сбыта железобетона
|
Рынок сбыта |
Цена, руб. |
Удельный вес |
Изменение средней цены реализации, руб. |
|||
|
фактический |
планируемый |
"+"; "-" |
||||
|
Санкт-Петербург |
4... |
Подобные документы
Анализ выпуска и реализации продукции, основных фондов предприятия и их использования, использования труда и заработной платы, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых результатов, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
курсовая работа [4,6 M], добавлен 04.02.2014Анализ общей суммы затрат на производство продукции, состава и динамики балансовой прибыли. Рентабельность основной деятельности, продаж и производственного капитала. Оценка финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособности и ликвидности.
курсовая работа [142,0 K], добавлен 14.06.2015Анализ основных и оборотных средств. Анализ трудовых ресурсов. Анализ производства и реализации продукции. Затраты на производство и реализацию продукции. Анализ финансовых результатов. Платежеспособность и кредитоспособность.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 16.02.2007Анализ производства и реализации продукции ЗАО "Бурвод", оценка выполнения плана. Основные фонды предприятия и пути их использования. Анализ использования труда и заработной платы. Объемы затрат на производство и реализацию, оценка финансовых результатов.
курсовая работа [287,9 K], добавлен 01.07.2013Анализ производственных результатов деятельности предприятия, использования материальных ресурсов и состояния их запасов. Оценка состояния основных средств, затрат на производство, реализацию продукции, экономических результатов деятельности предприятия.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 16.10.2011Оценка производственной программы и трудовых показателей организации. Характеристика использования имущества предприятия. Расчет и анализ затрат на производство и на реализацию продукции. Оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия.
курсовая работа [268,0 K], добавлен 25.05.2015Бизнес-анализ деятельности ООО "Алекс-Мебель": производства и реализации продукции, состояния показателей по труду, затрат на производство и реализацию продукции, ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости средств предприятия, рентабельности.
дипломная работа [254,5 K], добавлен 16.05.2008Анализ реализации продукции, использования персонала предприятия, основных средств, материальных ресурсов, себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия: динамика и состав прибыли, рентабельность, использование прибыли.
курсовая работа [133,5 K], добавлен 25.03.2012Анализ общего технико-экономического и финансового состояния строительного предприятия: себестоимости продукции, затрат на рубль, результатов деятельности и показателей рентабельности организации. Исследование динамики использования основных средств.
курсовая работа [755,0 K], добавлен 19.06.2011Анализ продукции. Выполнение плана по объему производства в натуральном и стоимостном выражении. Анализ трудовых показателей. Анализ производительности труда. Анализ себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
курсовая работа [119,8 K], добавлен 07.03.2009Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции). Определение расходов и себестоимости продукции. Оценка финансовых результатов от производства и реализации продукции. Анализ использования трудовых ресурсов.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 13.04.2014Анализ актива и пассива баланса предприятия. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и финансовых результатов ОАО "РЖД". Анализ основных средств, материальных ресурсов, затрат на производство и реализацию.
дипломная работа [3,8 M], добавлен 25.11.2012Анализ затрат производства и реализации продукции; основных фондов предприятия и их использования. Обеспеченность предприятия кадрами. Показатели движения трудовых ресурсов. Факторный анализ выработки. Динамика затрат на рубль товарной продукции.
контрольная работа [59,5 K], добавлен 15.07.2013Объекты диагностики и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его роль в процессе управления. Виды анализа, их классификация. Анализ спроса производства и реализации продукции. Оценка эффективности использования материальных ресурсов.
презентация [215,0 K], добавлен 06.06.2014Краткая характеристика ОАО "Стерлитамакский станкостроительный завод". Анализ производства и реализации продукции данного предприятия, использования факторов производства. Предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 12.03.2011Анализ имущественного состояния предприятия, финансовой устойчивости, автономности, платежеспособности. Оценка оборачиваемости оборотных активов. Анализ прибыли предприятия, факторный рентабельности. Анализ себестоимости реализованной продукции.
курсовая работа [158,5 K], добавлен 25.01.2011Характеристика предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ основных фондов предприятия и их использования. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ использования труда и заработной платы. Анализ себестоимости продукции.
курсовая работа [107,4 K], добавлен 04.06.2002Организационно–экономическая характеристика ОАО ПО "Красноярский завод комбайнов". Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, состава и динамики прибыли предприятия, финансовых результатов от реализации продукции, показателей рентабельности.
курсовая работа [59,0 K], добавлен 24.11.2008Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016Анализ производства, реализации продукции, структуры основных фондов предприятия. Обеспеченность предприятия кадрами. Показатели движения трудовых ресурсов. Производительность труда рабочих. Оценка использования заработной платы. Затраты на производство.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 14.07.2013
