Обоснование плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Формат бюджета

Технология составления бюджета предприятия как сбалансированного плана работы организации базируется на определении в регламенте бюджетирования основных форматов отчетности и правил их формирования. Установка формата бюджетных документов, которые будут представляться на согласование и утверждение всем заинтересованным сторонам бюджетного процесса, является составной частью регламента бюджета. Результатом бюджетного планирования является совокупность документов, обозначаемая емким термином «Бюджет Предприятия», которая в зависимости от системы управления бизнесом состоит из нескольких десятков бюджетных форм. Задания на разработку формата бюджетной документации должны иметь срок выполнения не позднее «нулевого» слушания бюджета. Как правило, объем и формат бюджетной документации - величины постоянные и требуют заметного внимания только в процессе внедрения системы бюджетирования на предприятии.



3. Прогнозирование рынков

Прогнозирование рынка позволяет выполнить оценку перспектив развития конъюнктуры и изменения рыночных условий, определить тенденции воздействующих факторов и пути развития изучаемого сектора или рынка в целом. Прогнозирование основывается на анализе фактических данных прошлого и настоящего исследуемого рынка.

Цель прогнозирования состоит в определении тенденций: общехозяйственной конъюнктуры; структурных изменений экономики; изменений потребностей покупателей; изменений цен и показателей кредитной и валютно-финансовой сфер; появления новых товарных рынков.

В краткосрочных прогнозах главный акцент делается на количественных и качественных показателях предстоящего развития ситуации на рынке: оценка объемов производства, спроса и предложения товара, конкурентоспособности, динамики цен, валютных курсов.

Среднесрочные и долгосрочные прогнозы товарного рынка основываются на системе прогнозов собственно рынка, его составляющих и факторов воздействия на него и определяют принципиальные тенденции рынка. Чем длиннее горизонт планирования, тем менее точным становится прогноз.

При определении положения предприятия на рынке рекомендуется получить следующую информацию:

показатели экономического развития отраслей и регионов;

направления государственной политики, определяющие производство и сбыт выпускаемой предприятием продукции;

существующий уровень отечественного производства, объем импорта и экспорта аналогичной выпускаемой продукции, а также производства и импорта продукции-заменителя;

потребители и сегментации рынка;

основные характеристики рынка для каждого его сегмента (эластичность сложившихся цен, потенциальная и реальная емкость рынка, его насыщенность);

географическое распределение товара, экспортные рынки;

конкуренты, их сильные и слабые стороны (по качеству выпускаемой продукции, ценовой политике, продвижению товара, сбытовой политике, послепродажному обслуживанию, формам осуществления расчетов).

Основными источниками данной информации являются:

правительственная информация;

информация региональных органов управления;

информация отраслевых неформальных организаций;

периодические издания;

книги, монографии и другие непериодические издания;

информация коммерческих исследовательских организаций.[41]

Помимо этого источниками информации могут выступать опросы, пробные продажи, закупка образцов товаров и т.д.

По результатам маркетинговых исследований составляется оптимистический, пессимистический и средневзвешенный прогнозыразвития рынка. В рамках каждого из прогнозов рекомендуется: определять фазы и продолжительности жизненного цикла по каждому виду продукции, выпускаемой предприятием; составлять прогноз развития рынка; оценивать потенциальные риски деятельности предприятия.

В экономической литературе представлено три основных подхода к прогнозированию емкости рынка, каждый из которых реализуется посредством определенных методов прогнозных расчетов.

Эвристический подход основывается на применении методов прогнозирования емкости рынка с помощью экспертов (метод Дельфи, метод оптимистических, пессимистических и вероятностных мнений, метод средней оценки). Специалисты предприятия и консультанты, обладающие достаточной информацией развития рыночных процессов, высказывают мнение, характеризующее прогноз емкости рынка, формируют квалифицированное заключение.

Прогнозирование рынка с помощью экономико-математических методов, применение трендовых моделей в планировании, экстраполяция выявленных зависимостей на планируемые периоды позволяет учесть большое количество взаимосвязанных факторов и получить прогнозную оценку емкости рынка, повысить научность принимаемых плановых решений. Экономическая интерпретация прогнозных данных и их взаимосвязь с критериями оптимальности, требующие учета большого количества связанных друг с другом и разноречиво действующих факторов, ложатся в основу комплексного плана деятельности предприятия.

Нормативы рационального объема потребления и обеспеченности человека, необходимый прожиточный минимум, научно обоснованные границы потребления продукции отражаются в основе нормативного подхода прогнозирования рынка.

Однако применение какого-либо одного метода в отдельности не позволяет обеспечить комплексный подход к прогнозированию, что повышает степень риска принятия необоснованных решений относительно разработки планов производственно - коммерческой деятельности организации. Повышение точности прогнозов может быть обеспечено на основе интеграции различных методов прогнозирования.

3.1 Участники рынка, товары и услуги

3.1.1 Контрагенты

Под контрагентами понимаются различные лица, предприятия и учреждения, с которыми организация вступает в торговые, финансовые, гражданско-правовые и другого рода отношения. Клиент как непосредственный участник коммерческих операций является центральным элементом в системе планирования материально-товарных отношений и составления прогнозов.

Анализ рынка существующих и потенциальных покупателей и поставщиков, позволяет определить положение предприятия и разработать планы закупок и продаж на предстоящий период, а также план движения денежных средств.

В зависимости от степени вовлеченности потребителя в процесс продаж различают потенциальные, доступные и освоенные рынки.

Дифференциация клиентов может проводиться по рыночным сегментам, территориально, по каналам сбыта и т.д. Количество категорий клиентов может зависеть от количества покрываемых рыночных сегментов.

Для различных покупателей и групп покупателей могут разрабатываться особые программы маркетинга с учетом различий в проблемах и значимости отдельных категорий покупателей.

Информация о контрагентах организации и их идентификация напрямую зависит от отраслевой специфики и особенностей системы планирования конкретной организации.

3.1.2 Товары и услуги

Оценка перспектив развития рынка товаров и услуг, изменения рыночных условий на предстоящий период лежит в основе формирования прогнозных данных и составления планов организации. Рынок товаров (работ, услуг) определяется как сфера обращения конкретных видов товаров (работ, услуг), определяемая исходя из потребностей и возможностей покупателя и продавца.

Товаром является имеющая потребительную стоимость продукция, производимая для продажи или обмена. Рынок отдельного товара или группы товаров, имеющих сходные производственные признаки и потребительские свойства, образуют товарный рынок.

Отличительной особенностью рынка услуг является деятельность, направленная непосредственно на потребителя: отдельного человека, группы людей, организации и характеризующаяся неосязаемостью, несохраняемостью, непостоянством качества и неотделимостью от источника.

В процессе выполнения услуг не создается новый материально-вещественный продукт, но изменяется качество имеющегося продукта. Услуги - это товары, которые могут производиться, передаваться и потребляться одновременно. Различают материальные и нематериальные услуги.

К материальным услугам относят заготовка, хранение продукции, услуги, обусловленные обслуживанием процесса производства, транспортировка и др.

Услуги, не связанные с товаром в его материальной форме (банковские, консультационные, образовательные и др.) определяются как нематериальные.

Номенклатурные позиции

Основным объектом прогнозирования рынка выступает конкретная номенклатурная позиция. При рассмотрении данных о номенклатурных позициях анализируется массив информации и составляется справочник номенклатурных позиций, в котором отражается информация о параметрах работы с ними, представляющая их с различных сторон: для целей разработки планов продаж, для целей управления запасами, для целей расчета себестоимости, для целей формирования бюджета и др.

Номенклатура продукции, представленная в качестве систематизированного перечня производимых изделий, разрабатывается с учетом отраслевых требований и специфики предприятия.

По степени детализации или обобщения отдельных разновидностей продукции различают номенклатуру:

развернутую (специфицированную) по типам, маркам, профилям, размерам, артикулам, сортам;

групповую, в которой отдельные позиции развёрнутой номенклатуры объединены в однородные группы под единым наименованием;

сводно-плановую - наиболее укрупнённый перечень продукции.

В планах предприятия формируется детальный перечень производимых номенклатурных позиций на основе прогноза рынка, а также с учётом заказов, принятых от потребителей. Наряду с номенклатурой готовой продукции добавляются полуфабрикаты, комплектующие.

Готовым изделием признается продукция предприятия, прошедшая все технологические стадии производства и годная к использованию.

Продукт, изготовление которого закончено в одном или нескольких цехах, но подлежащий дальнейшей обработке является полуфабрикатом.

Промежуточные продукты - товары, которые используются как факторы производства при изготовлении других товаров или услуг.

Как правило, номенклатура потребляемых материальных ресурсов разрабатывается с учетом следующих факторов:

объем использования (потребления) номенклатурных позиций в стоимостном выражении;

цена единицы номенклатурной позиции;

дефицитность номенклатурной позиции;

срок хранения и специальные требования к хранению;

прочие признаки.

Ассортиментные группы

В реальной действительности очень мало предприятий, которые предлагают рынку лишь один товар. Как правило, фирма изготовляет и продаёт несколько товаров, а также может оказывать некоторые услуги. Все эти товары и услуги определяют товарную номенклатуру фирмы. Товарная номенклатура это совокупность всех производимых и предлагаемых фирмой для продажи товаров и услуг. Рассматривая такую совокупность, можно выделить отдельные группы товаров, схожих по своим потребительским характеристикам или призванных удовлетворять определённую потребность. Эти группы товаров называются ассортиментными группами. В товарные ассортиментные группы входят товары, которые тесно связаны между собой хотя бы по одному из ниже перечисленных принципов:

ассоциированное применение (степень функционирования);

общая потребительская группа;

общий канал распределения;

сходный диапазон цен.[42]

Совокупность всех ассортиментных групп товаров и товарных единиц характеризуется шириной, глубиной, последовательностью. Под шириной ассортиментной номенклатуры понимается общая численность различных ассортиментных групп. Под глубиной ассортиментной номенклатуры имеют в виду число вариантов каждого отдельного товара в рамках одной ассортиментной группы. Последовательность ассортиментной номенклатуры означает степень близости между товарами различных ассортиментных групп (с точки зрения конечного использования, каналов распространения и иных показателей). Широкий ассортимент позволяет диверсифицировать товар, ориентироваться на различные требования потребителей, и не требует дополнительного вложения различных ресурсов. Глубокий ассортимент может удовлетворить потребности различных покупательских сегментов по одному товару.

Формированию ассортимента предшествуют проблемы установления ценовой политики, требований к качеству товара, определения гарантий и уровня сервисного обслуживания и др.

При формировании ассортимента предприятием разрабатывается ассортиментная концепция, которая представляет собой направленное построение оптимальной ассортиментной структуры, товарного предложения. За основу концепции принимаются потребительские требования определенных групп (сегментов рынка) и необходимость обеспечить наиболее эффективное использование предприятием сырьевых, технологических, финансовых и иных ресурсов с тем, чтобы производить изделия с низкими издержками. Ассортиментная концепция выражается в виде системы показателей, характеризующих по возможности оптимальное развитие производственного ассортимента данного вида товаров. К ним относятся: разнообразие видов и разновидностей товаров, частота обновления ассортимента, уровень соотношения цен на товары данного вида и др. Основной целью ассортиментной концепции является ориентация предприятия на выпуск товаров, соответствующих структуре и разнообразию спроса покупателей.

3.2 Прогноз спроса покупателей и заказчиков

планирование предприятие бюджетирование баланс

Определение положения организации на рынке и оценка динамики развития бизнеса осуществляется посредством обоснования возможных объемов реализации продукции. Формирование прогнозных оценок объема продаж продукции связано с выявлением и анализом двух основных групп факторов: факторов, определяющих величину и динамику емкости рынка определенной группы товаров или услуг, и факторов, определяющих долю рынка, занимаемую продукцией с определенным уровнем конкурентоспособности в рамках одной группы товаров или услуг.

Прогнозирование спроса покупателей и заказчиков в планируемом периоде заключается в обосновании посредством различных методов совокупных объемов потребления товаров или услуг по группам потребителей.

Под методами прогнозирования следует понимать систему приемов и способов мышления, позволяющих на основе анализа ретроспективных данных, экзогенных (внешних) и эндогенных (внутренних) связей объекта прогнозирования, а также их измерений в рамках рассматриваемого явления или процесса вывести суждения определенной достоверности относительно его (объекта) будущего развития.

По оценкам отечественных и зарубежных ученных, в настоящее время насчитывается свыше 20 методов прогнозирования. Многие из этих методов относятся скорее к отдельным приемам и процедурам, учитывающим нюансы объекта прогнозирования. Другие представляют собой набор приемов, отличающихся от базовых или друг от друга количеством частных приемов и последовательностью их применения (Рис. 3.1.)

Рис. 3.1 - Классификационная схема методов прогнозирования

В экономической литературе представлены различные классификационные принципы методов прогнозирования. Одним из наиболее важных классификационных признаков методов прогнозирования является степень формализации.

По степени формализации методы экономического прогнозирования можно разделить на интуитивные и формализованные. Интуитивные методы прогнозирования используются в тех случаях, когда невозможно учесть влияние многих факторов из-за значительной сложности объекта прогнозирования. В этом случае используются оценки экспертов. Прогноз спроса строится специалистами сбытовых и маркетинговых служб на основе личного опыта, знания рыночной ситуации.

При этом различают индивидуальные и коллективные экспертные оценки.

В состав индивидуальных экспертных оценок входят: метод «интервью», при котором осуществляется непосредственный контакт эксперта со специалистом по схеме «вопрос - ответ»; аналитический метод, при котором осуществляется логический анализ какой-либо прогнозируемой ситуации, составляются аналитические докладные записки; метод написания сценария, который основан на определении логики процесса или явления во времени при различных условиях.

Методы коллективных экспертных оценок включают в себя метод «комиссий», «коллективной генерации идей» («мозговая атака»), метод «Дельфи», матричный метод. Эта группа методов основана на том, что при коллективном мышлении, во-первых, выше точность результата, во-вторых, при обработке индивидуальных независимых оценок, выносимых экспертами, по меньшей мере, могут возникнуть продуктивные идеи.

Основным недостатком интуитивных методов является высокая степень субъективности оценок.

На сегодняшний день наука достаточно далеко продвинулась в разработке технологий прогнозирования. Наиболее известными являются методы линейного программирования, линейной регрессии, модель экспоненциального сглаживания и другие. С помощью встроенных алгоритмов в MS Excel или специализированных программ, возможно, проанализировать динамику продаж за ряд лет, построить временные ряды и определить трендовые значения, выявить основные тенденции изменения спроса в зависимости от сезонности, основных сегментов рынка, отгрузки наиболее крупным клиентам и других факторов.

Как правило, на большинстве предприятий прогнозные значения объема продаж строятся на основе опыта прошлой деятельности. Практически все методы прогнозирования основаны на признании факта существования определенной зависимости происходящих изменений от одного отчетного периода к другому. Что позволяет лишь спрогнозировать финансовые результаты деятельности предприятия при сохранении сложившихся тенденций в рыночной среде, не учитывая возможных качественных изменений.

Но в действительности, подобные предположения о том, что условия, породившие полученные данные, неотличимы от условий будущего, не выполняются в полной мере. Одного прошлого опыта мало: ситуация на рынке быстро меняется, и прогноздолжен учитывать тенденции этих изменений.

Поэтому, только сочетая формализованные и неформализованные методы прогнозирования, можно составлять более точные, своевременные и понятные прогнозы, воспринимаемые как инструмент, используемый для принятия решения. Это позволит наиболее объективно оценить ситуацию и обеспечить разработку качественного прогноза. Точность прогноза считается оптимальной, если результаты, полученные в результате использования различных методов, отличаются друг от друга не более чем на 10%. В противном случае, возникает необходимость еще раз пересмотреть исходные данные, оценить их полноту и достоверность.

3.2.1 Контрактные обязательства перед покупателями и заказчиками

Планирование продаж является отправной точкой системы бюджетирования, основой составления всех операционных и финансовых бюджетов предприятия. Первичной базой для формирования бюджета продаж являются заключенные или находящиеся на стадии оформления договора на отгрузку продукции, выполнения работ (услуг) на предстоящий планируемый период.

Заключение договора позволяет учесть особенности взаимоотношений сторон, согласовать их индивидуальные интересы, а также создает юридические гарантии для его участников: одностороннее изменение условий договора не допускается, а их нарушение влечет обязанность возместить причиненные убытки.

Большинство договоров носит возмездный характер: каждый из участников договора получает определенное материальное или иное благо (имущество, деньги, услуги, права). Безвозмездными являются лишь некоторые договора, применяемые обычно в быту (дарение, безвозмездное хранение, пользование имуществом); сторона, предоставляющая безвозмездную услугу, обычно несет менее строгую ответственность за неисполнение договора. В зависимости от характера порождаемых договором юридических последствий необходимо различать договора окончательные и предварительные. Окончательный договор наделяет стороны правами и обязанностями, направленными на достижение интересующих их целей, и определяет все условия договора. Предварительный договор порождает для сторон обязательство заключить договор в будущем или дополнительно согласовать некоторые его условия (количество, цену и др.).

Существующие контрактные обязательства перед покупателями и заказчиками, неукоснительное их выполнение является залогом финансовой стабильности предприятия, способствует достижению основных результатов плана.

Обязательная отгрузка продукции

Детализация прогноза по спросу напрямую зависит от специфики производственно-сбытовой деятельности предприятия и горизонта планирования.

Заинтересованность в получении определенных номенклатурных позиций, которую проявляет потребитель, как правило, отражается в спецификациях к договорам и принятым заявкам. Примерами номенклатурных позиций могут быть производимые готовые изделия, запасные части, продаваемые на сторону полуфабрикаты и комплектующие и т. п.

Установленная потребность в объемах реализации по заключенным договорам и принятым заявкам на стадии планирования имеет атрибут обязательного включения в план продаж и производства.

Структурные подразделения, отвечающие за планирование спроса продукции, отражение заявок и определение их очередности, являются активными участниками бюджетного процесса. От корректности и точности данных прогнозов этих подразделений зависит во многом эффективность системы бюджетирования.

Оказываемые услуги с фиксированной рентабельностью

В современных условиях заинтересованность вспомогательных служб, основной функцией которых является обеспечение и бесперебойное функционирование основного производства, в получении дополнительных источников дохода, становится все более заметной. Как правило, оказание таких услуг для сторонних организаций занимает незначительный объем в общих доходах предприятия, но в тоже время планирование и контроль существующих доходов и понесенных расходов является важным фактором для формирования сводного бюджета и принятия управленческих решений. Примерами могут быть услуги транспортного цеха по перевозке груза и пассажиров, прочая продукция и услуги ремонтно-строительного, ремонтно-механического цеха, прочие услуги вспомогательных (обслуживающих) подразделений предприятия.



3.2.2 Прогноз условно постоянного спроса на товары и услуги

Установление основных направлений политики предприятия в области коммерческой деятельности, общая оценка емкости рынка и прогнозируемый темп роста позволяют с учетом существующих обязательств перед покупателями и заказчиками на предстоящий период подготовить сводный бюджет продаж и план отгрузки предприятия.

Проведение маркетинговых исследований, анализ эффективности использования различных каналов сбыта продукции, оценка потребности потенциальных клиентов направлены на формирование прогнозов и составление вариантов развития рынка (оптимистический, пессимистический, оптимальный).

В этой связи, оценка привлекательности отрасли, в которой функционирует рассматриваемое предприятие, является важным для прогнозирования динамики финансового развития. Как правило, перечень основных вопросов, которые предлагаются для изучения и разработки общих подходов, составления перспективных планов развития, является следующим:

основные экономические показатели, характеризующие отрасль: степень интеграции, емкость рынка, масштабы конкуренции, уровень дифференциации продукции, динамика нововведений и др.;

уровень конкуренции и степень влияния конкурентных сил в отрасли;

тенденции экономического роста отрасли, изменения в составе потребителей, структуре затрат и производительности, влияние внешнеторговой политики и национального законодательства определяют встречающиеся движущие силы;

наиболее сильные и слабые позиции конкурентов на основе метода построения карт стратегических групп;

стратегия конкурентов и оценка их конкурентных возможностей;

будущее развитие отрасли с точки зрения получения прибыли. Расширение продаж и привлечение инвестиций;

Получив ответы на данные вопросы, можно сделать обоснованный вывод относительно наиболее реалистичного варианта развития предприятия и, в конечном итоге, предложить прогноз спроса на товары и услуги, который в наибольшей мере отвечает изменяющимся условиям и конкуренции

3.2.3 Прогноз дополнительного инициированного спроса

Наряду с подготовкой прогноза постоянного спроса на продукцию важнейшее значение имеет работа по установлению перечня и объема сопутствующих товаров. Потребности рынка нередко взаимозависимы, как объемы продаж техники нередко обусловлены наличием сервисных центров, так и объемы гарантийных и послегарантийных сервисных услуг зависят от объемов продаж техники.

Обычно, при планировании реализации продукции выделяют несколько важных этапов:

детализация ассортимента производимых и реализуемых товаров;

определения соотношения товарных групп в ассортименте;

выделение групп товаров повышенного спроса;

товарных позиций, приносящих максимальную прибыль;

перечня сопутствующих товаров.

Наиболее эффективное планирование потребностей рынка осуществляется с учетом сбалансированности ассортимента предлагаемых товаров и психологии покупательского спроса, что позволяет повысить лояльность посетителей, стимулирует их спрос на основные и сопутствующие товары, формирует позитивный имидж и фирменный стиль организации.

Прогнозирование рыночных позиций с учетом их взаимосвязей осуществляется определением условного (зависимого от условий) спроса на сопутствующие товары. Механизм моделирования условного спроса на сопутствующие товары реализован в виде линейной зависимости от удовлетворения, так называемого, основного спроса:

, где

- объемы спроса i-ой номенклатуры,

- объем отгрузки (оказания услуг) j-ой номенклатуры,

- линейный коэффициент зависимости условного спроса i-ой номенклатуры от объема отгрузки (оказания услуг) j-ой номенклатуры,

- количество номенклатур для определения спроса для i-ой номенклатуры.

3.3 Прогноз предложений поставщиков и подрядчиков

Эффективная деятельность структурных подразделений, отвечающих за снабжение и привлечение сторонних подрядчиков, основывается на оперативной и достоверной информации о существующих потребностях предприятия и возможностях поставщиков и заказчиков по их удовлетворению.

Разработка основных направлений политики предприятия в области снабжения с целью минимизации стоимости материалов и комплектующих, уменьшения сроков поставок и достижения равномерной ритмичной работы, является важнейшей задачей управления.

В современных условиях на многих предприятиях процедура выбора и оценки коммерческих предложений и квалификации поставщиков (подрядчиков) осуществляется в соответствии с критериями и требованиями, установленными в документации предприятия в части проведения конкурсных комиссий и тендеров.

В связи с этим прогноз рынка производителей и поставщиков материальных ресурсов формируется с учетом следующих критериев и характеристик:

функциональные характеристики поставляемых товаров;

цена товара (работ, услуг) (фиксированная или дифференцированная, с учетом инфляции);

варианты доставки товаров (место выполнения работ, услуг);

сроки поставки товаров;

формы, порядок платежей;

сроки осуществления платежей;

расходы на эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонт, связанные с закупаемыми товарами (работами, услугами);

условия предоставления гарантий на товар;

обеспечение требований безопасности;

профессиональные знания и квалификация поставщика;

опыт и репутация поставщика.

Одним из способов планирования взаимоотношений с поставщиками на предприятии основывается на использовании метода Парето. Перефразируя широко известный принцип, можно сказать, что 20 процентов поставщиков осуществляют 80 процентов всех поставок на предприятие. Поэтому на этапе планирования и составления бюджета важно выделить основных поставщиков предприятия. Для составления прогноза можно выбрать один из следующих способов планирования расчетов с поставщиками:

оценить поставщиков и определить ранг в зависимости от объема поставок за прошлые периоды, выбрать по каждой позиции закупаемого материала несколько поставщиков, на долю которых приходится большая часть поставок.

объединить поставщиков в условные группы по ценовому признаку, условиям оплаты и поставки, потому что, как правило, в одной отрасли под влиянием конкуренции складываются схожие параметры предложения.

Сбор информации, анализ сложившихся тенденций, аудит существующих и оценка предполагаемых договорных отношений с поставщиками и подрядчиками обеспечивает детальное и оперативное формирование плана закупки с учетом установленной потребности в материальных и производственных ресурсах.

Наиболее часто на практике применяются две основные системы поставок запасов -- система поставок с фиксированным размером заказа и система поставок с фиксированным интервалом времени между заказами.

В системе поставок с фиксированным размером заказа планируется строго фиксированный объем ресурса, который не меняется ни при каких условиях работы системы. В российской практике, зачастую возникает ситуация, когда размер заказа определяется не только возможностями поставщика, но и по каким-либо частным организационным соображениям. Например, удобство транспортировки или возможность загрузки складских помещений. Между тем в системе с фиксированным размером заказа объем закупки должен быть не только рациональным, но и оптимальным. Критерием оптимальности должен быть минимум совокупных затрат на хранение запасов и повторение заказа. Данный критерий учитывает два фактора, действующих на величину названных совокупных затрат:

затраты, связанные с хранением (аренда, заработная плата персонала, потери от естественной убыли и т. д.);

затраты, связанные оформлением и получением заказа с фиксированным размером запаса.

Очевидно, что затраты, связанные с хранением и выполнением заказа, имеют разнонаправленный характер. Чем больше фиксированный размер запаса, тем меньше удельные затраты на его доставку, но больше затратына его хранение. Оптимизацию данных затрат позволяет сделать формула Уилсона, по которой рассчитывается оптимальный размер заказа:

, где



EOQ -- оптимальный размер заказа;

D -- годовая потребность в натуральных единицах;

О -- стоимость выполнения одного заказа;

Н -- стоимость хранения единицы запаса.

Определив фиксированный размер заказа, необходимо вычислить временной период, когда следует возобновлять рассчитанное оптимальное количество:

, где

ROP -- объем запасов в натуральном выражении, когда необходимо заказывать их необходимое количество;

L -- число дней до получения заказа.

Система поставок с фиксированным интервалом времени между заказами устанавливает, что период между поставками является постоянным (неделя, месяц, квартал и т. д.). В конце каждого периода проверяется уровень запасов и исходя из этого определяется необходимый размер следующей партии поставок. Размер заказываемой партии товара (Р) рассчитывается как разность между необходимым количеством запасов (Зи) и фактическими остатками с учетом времени на выполнение заказа и текущего потребления запасов (Зн):

Р= Зн + Зи - Зфакт

Расчет интервала времени между поставками определяется следующим образом:

, где

Т -- интервал времени между поставками в днях.[45]

Лимиты поставщиков и подрядчиков

Все поставщики ограничены в своих производственных возможностях, но при планировании для большинства ресурсов этим обстоятельством можно пренебречь. В то же время по некоторым позициям ограничения поставщиков являются критичными для бизнеса и однозначно требуют учета влияния лимитирующих факторов предложений поставщиков для бюджета предприятия.

Немаловажным обстоятельством при планировании финансово-хозяйственной деятельности является стоимость приобретаемых ресурсов, которая может отличаться у различных контрагентов. Так территориально удаленный поставщик добавит в себестоимость приобретения транспортный тариф. Поэтому прогноз рынка приобретаемых ресурсов необходимо структурировать по объемам и стоимости материалов, что позволит провести оценку предлагаемых поставок, корректно рассчитать производственную программу и сформировать план закупки.

Совокупность абсолютных ограничений по приобретаемым ресурсам, ограничения по сегментам рынка и конкретным поставщикам образуют систему лимитов поставщиков. Данная система лимитов поставщиков дополнительно характеризуется объемами минимальной и/или транспортной партии. Минимальная партия устанавливает минимальный объем закупки. Транспортная партия дискретно определяет возможный прирост отгрузки.

Неограниченные предложения поставщиков и подрядчиков

Прогноз предложений по материалам и расходным компонентам, используемым для производства и реализации продукции, поставка которых не имеет существенных ограничений, осуществляется в соответствии с основными принципами снабжения и базируется на следующей информации:

текущая потребность в отдельных видах сырья, материалов, комплектующих изделий;

объем запасов материальных ресурсов на складе и в незавершенном производстве;

уровень загрузки производственного оборудования и срок обеспечения материалами;

нормативный уровень страховых запасов;

взаимозаменяемые материалы, используемые в производстве;

средние цены на рынке и требования к формам оплаты.

Плановая потребность в закупках, имеющих неограниченное предложение на рынке, рассчитывается на основе установленной потребности выполнения плана производства и с учетом имеющихся складских запасов. Расчет осуществляется в натуральных показателях. Также определяется стоимость приобретения по средним прогнозным ценам без указания поставщиков.



4. Материальные ресурсы и запасы

Управление материальными ресурсами и запасами представляет собой актуальную задачу для предприятий любого сектора экономики. Важным условием удовлетворения требований потребителей к продукции и бесперебойной работы предприятия является обеспеченность производства в материальных ресурсах, необходимый уровень запасов готовой продукции надлежащего качества. Особое внимание уделяется подразделениям складского хозяйства, наличию и состоянию складских запасов.

Материально-производственные запасы предприятия в соответствии с ПБУ «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» классифицируются на следующие группы:

активы, используемые в качестве сырья и материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

активы, предназначенные для продажи;

активы, используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, конечный результат производственного цикла, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям документов. Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначенные для продажи.

Для увязки процессов поставки и использования материалов, производства и отгрузки продукции создаются определенные товарно-материальные запасы. Создание складских запасов обусловливается стремлением в максимально возможной степени обеспечить свою хозяйственную безопасность и независимость, а также гибко и оперативно реагировать на колебания предложения и спроса во внешней экономической среде. Однако создание запасов и их поддержание требует значительных затрат на создание системы, средств складирования, хранения и поиска запасаемых материальных ценностей. Издержки на поставку отдельной партии складываются из расходов на транспортировку, охрану, страхование, оформление поставки и др. Стремление уменьшить расходы на хранение запасов влечет за собой увеличение числа поставок, что автоматически повышает расходы на поддержание последних. Задача управления запасами заключается именно в том, чтобы применительно к конкретной хозяйственной ситуации решить, когда запасать и сколько запасать, чтобы своевременно и в необходимом размере удовлетворить имеющиеся потребности и при этом обеспечить минимум совокупных издержек на хранение и поставку отдельных партий товарных ресурсов.[46]

При этом обычно задачи теории управления запасами классифицируются по следующим признакам:

1. Схема поступления и выдачи запасов. Поступление предметов хранения на склад, равно как и заявок на выдачу (спрос на готовую продукцию или потребность производства в материалах) предметов хранения, может быть непрерывным или дискретным. В дискретном случае пополнение запасов или их списание может осуществляться в регулярные или нерегулярные моменты времени.

2. Информация о спросе или о потребностях. В задачах управления запасами могут быть случаи полной информации о спросе (детерминированные задачи), риска, когда статистические характеристики случайного спроса предполагаются известными, и неопределенного спроса.

3. Порядок принятия решения. Различают одно- и многоэтапные решение, т.е. статическое и динамическое управление запасами.

4. Сети движения запасов. Сложная система управления запасами может состоять из нескольких взаимодействующих поставщиков и складов. Поставщики и склады могут соединяться последовательно, параллельно, другим способом (например, в виде иерархической системы с многочисленными взаимоисключающими или невзаимоисключающими каналами). Поставщики, склады, каналы и схемы их взаимодействия образуют сеть движения запасов.

5. Распределение спроса. В моделях может исследоваться стационарный и нестационарный спрос на предметы запаса. В первом случае статистические характеристики случайного спроса стабильны во времени, во втором - переменны.

6. Источник снабжения. Модель изучает случаи снабжения ресурсами собственного производства и поставки ресурсов со стороны.

7. Характер запаздывания. Анализу подлежат как детерминированный сдвиг во времени между заказом и поступлением товара, так и случайные задержки.

8. Вид функции затрат. В задачах могут рассматриваться как линейные функции затрат, так и нелинейные. Модель может учитывать постоянные затраты или выгоды (например, затраты на переналадку или скидки на цену для крупных партий), а так же переменные затраты или выгоды(прямо пропорциональные размеру заказа или запаса).

9. Ассортимент запасов. Задача управления запасами может решаться для одного ресурса или изделия (однопродуктовая модель) или для большого количества их (многопродуктовая модель). При этом возможны также случаи взаимовлияния размеров запасов двух продуктов или случаи отсутствия такого взаимовлияния.

10. Другие признаки. В качестве примера таких признаков можно назвать, скажем, состав учитываемых при решении задачи издержек и выгод, размер которых зависит от размера запаса; способы исчисления издержек и выгод (с учетом их влияния на финансовые результаты предприятия или без такого учета); применение в моделях экспертных оценок, а также методы генерирования и интерпретации этих оценок; метод моделирования (математические, информационные, имитационные, компьютерные и другие).

Любая комбинация перечисленных признаков определяет опорную модель управления запасами. Развивая и приспосабливая ее к условиям конкретного предприятия, можно создать рабочую модель планирования запасов.[47]

Управление запасами на предприятии исходит из следующих принципов:

принцип поддержания установленного уровня запаса, при котором заявка на поставку (приобретение или производство) исходит из необходимости поддержания запаса на неизменном заранее утвержденном уровне;

принцип конъюнктурных и сезонных поставок основывается на анализе возможностей доставки в отдаленные районы, прогнозы изменения цен на поставляемые товары;

принцип единовременных поставок, которые делаются по мере возникновения потребности;

концепция JIT «точно в срок» определяет создание системы, которая функционирует с минимальным уровнем материальных запасов и незавершенного производства.

Система «точно в срок» применяется преимущественно в серийном производстве на предприятиях, в которых перемещение изделий в процессе производства и поставки от поставщиков тщательно спланированы во времени -- так, что на каждом этапе процесса следующая (обычно небольшая) партия прибывает для обработки точно в тот момент, когда предыдущая партия завершена. Система имеет значительные преимущества в отличие от традиционной системы управления производством и запасами, но существуют проблемы ее внедрения. Для реализации концепции JIT необходимы следующие условия: наличие в экономической системе надежных поставщиков; использование систем информации по требуемым материальным ресурсам; высокая скорость доставки материалов; фактическая информация о текущем состоянии производства и точные прогнозы на ближайшее будущее.

4.1 Складские запасы

Планирование материально-производственных запасов в рамках процедуры бюджетирования осуществляется для промышленных предприятий в двух направлениях:

1. Производственные запасы предназначены для обеспечения производственного потребления. Запасы сырья и материалов учитываются в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. К ним относятся предметы труда, поступившие к потребителю, но еще не использованные и не подвергнутые переработке;

2. Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения потребителей материальными ресурсами. К ним относятся запасы готовой продукции, а также запасы в каналах распределения.

Прогноз складских запасов сырья и материалов необходим для корректного формирования бюджета закупок, рассчитываемого с учетом потребности производства, имеющихся остатков на складе и нормативного страхового запаса:

, где

- планируемая величина закупки компонента;

- плановая потребность в компоненте на производственные нужды;

- остаток компонента на начало периода;

- количество компонента, необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе.

Прогноз запасов готовой продукции, полупродуктов влияет наформирование производственной программы, рассчитываемой с учетом внешнего спроса потребителей на продукцию и потребности в полуфабрикатах, собственного изготовления, имеющихся остатков на складе и производственных возможностей предприятия.

, где

- план производства продукта;

- спрос на продукт;

- остаток продукта на начало периода;

- количество продукта, ограничиваемое производственными возможностями;

- количество продукта, необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе для обеспечения ритмичности отгрузки.

В свою очередь, материально-производственные запасы подразделяются на:

текущие запасы обеспечивают непрерывность производственного или торгового процесса между двумя поставками;

подготовительные запасы (буферные запасы) выделяются из производственных запасов при необходимости дополнительной их подготовки перед использованием в производстве или в случае необходимости подготовить материальные ресурсы к отпуску потребителям;

гарантийные запасы (страховые запасы) предназначены для непрерывного снабжения потребителя в случае непредвиденных обстоятельств: отклонения в периодичности и величине партий поставок; отклонения в связи с недовыполнением плана выпуска продукции поставщиком или перевыполнением плана потребителем; в случаях возможных задержек материалов в пути при доставке от поставщиков и т.п.;

сезонные запасы образуются при сезонном характере производства продуктов, их потребления или транспортировки. Сезонные запасы должны обеспечить нормальную работу организации во время сезонного перерыва в производстве, потреблении или транспортировке продукции.

Анализ данных по местам хранения и инвентаризация запасов продукции позволяет принять управленческие решения в области планирования сбыта, организации складского хозяйства. Оценка складских запасов и анализ состояния складских помещений на предприятие позволяет получить картину организации производства и управления качеством продукции. Отсутствие выделенных зон складирования, загроможденные проходы, несоответствующая маркировка продукции и другие признаки, не обеспечивающие надлежащего хранение продукции и материалов, требуют как дополнительных затрат на складское хозяйство, так и возможно приведет к потере потребителей.

Места хранения

Складское хозяйство предприятия выполняет функции по хранению, учету и контролю движения материально-технических ресурсов, поступающих на предприятие, и готовой продукции. Эти функции складское хозяйство должно выполнять качественно, в установленные сроки и с минимальными затратами. Эти три показателя и являются собственно критериями функционирования складского хозяйства.[48]

Основными функциями подразделений складского хозяйства являются:

планирование работ;

приемка, обработка (в том числе сортировка) грузов;

организация надлежащего хранения (создание условий для исключения повреждений порчи; поддержание необходимой температуры, влажности);

постоянный контроль и учет движения материальных ценностей;

своевременное обеспечение производственного процесса материалами, комплектующими изделиями и т.д.;

создание условий, предотвращающих хищение материальных ценностей;

строгое соблюдение противопожарных мер безопасности (особенно на складах красок и лаков, резинотехнических изделий, химикатов и т.п.);

комплектование готовой продукции, ее консервация, упаковка подготовка отгрузочной документации и отгрузка.[49]

По выполняемым функциям склады на промышленных предприятиях могут быть материальными, производственными, сбытовыми и прочими специализированными складами.

Материальные склады, или склады материально-технического обеспечения, в основном предназначены для осуществления складских операций со всеми поступающими материально-техническими ресурсами. Это могут быть сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия и др.

Производственные склады предназначены для осуществления складских операций с материалами собственного производства. Это могут быть склады для размещения собственного оборудования и инструментов.

Сбытовые склады предназначены для размещения готовой продукции предприятия.

Прочие специализированные склады на предприятии предназначены для осуществления складских операций с материалами специального назначения.

Общезаводские склады могут быть разделены также и по уровню специализации. Для специальных материалов, преимущественно одного назначения, создаются специализированные склады, для многономенклатурных материалов -- универсальные.

Склады могут быть устроены под стеллажное и штабельное хранение материалов или их сочетание. По устройству склады можно разделить на закрытые, открытые площадки и навесы (полузакрытые).

В целом структура складского хозяйства на промышленных предприятиях может обусловливаться:

отраслевым характером производства,

масштабом и размером предприятия,

масштабами и типом производства, а также организацией производства и управления.[50]

Прогноз складских запасов на начало планируемого периода

В связи с тем, что процедура составления годового бюджета начинается до наступления планового периода, возникает необходимость прогнозирования объема остатков как сырья и материалов, так и готовой продукции на начало года.

Если проведенный анализ динамики складских запасов по фактическим данным показывает, что на начало каждого месяца они находятся примерно на одном и том же уровне, то в качестве остатков на начало планируемого года можно взять имеющиеся сведения об остатках, например, на 1 ноября или 1 декабря текущего года. Такая ситуация может возникать либо при ритмичной работе предприятия и поддержании на складе нормативных страховых запасов, либо, что наиболее часто встречается в российских условиях, при наличии на складе "мертвых запасов".

Если уровень запасов не стабилен, политика управления производством, снабженческо-сбытовая политика и система управления запасами прогнозируемо приведут к изменению складских запасов к началу планового года, то для расчета остатков целесообразно воспользоваться следующими формулами:

1. Для расчета остатков сырья и материалов на начало планируемого года:



, где

- остаток компонента на начало планируемого года;

- остаток компонента на текущий момент;

- величина закупки компонента в соответствии с планом текущего года;

- плановый расход компонента на производственную программу.

2. Для расчета остатков готовой продукции на начало планируемого года:

, где

- остаток продукта на начало планируемого года;

- остаток продукта на текущий момент;

- планируемая величина производства продукта;

- планируемая отгрузка продукта.

В условиях огромного разнообразия материальных запасов, поставляемых на предприятие и производимых (особенно при многономенклатурном производстве), важно выделить приоритетные виды ресурсов для минимизации издержек, связанных со снабжением и хранением. Виды запасов, подлежащие обязательному управлению, можно определить, применив к запасам АВС - анализ, который позволяет разделить совокупность товаров на несколько групп. При проведении такого анализа номенклатура всех видов складируемых товаров классифицируется в порядке убывания объема их потребления в стоимостном выражении:

материальные запасы группы А - небольшое число видов складируемых товаров около 10% наименований запасов, на долю которых приходится 60-80% общей стоимости потребления;

материалы группы С, куда входят большое количество позиций, а доля в общей стоимости составляет до 5%:

материалы группы В, которая по критерию стоимости занимает промежуточное положение между А и С.

Очевидно, что в первую очередь планируются и контролируются материалы, относимые к группе А и часть наименований группы. При этом допускается иметь даже избыточные запасы по другим наименованиям, так как они составляют лишь незначительную часть потребляемых ресурсов.

Размещено на Allbest.ru

...