Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ»

Бобруйский филиал

Кафедра: экономики и управления

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Макроэкономика

на тему: Бюджетная политика в Республике Беларусь: основные направления и особенности реализации

Студент

2 курса, ЭУП-092 В.В. Хурсан

Руководитель З.И. Кузьменок

БОБРУЙСК 2010

Реферат

Курсовая работа: 30 с., 1 рис., 3 табл., 23 ист., 1 прил.

НАЛОГИ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРЯМЫЕ НАЛОГИ, КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ, СОЦИАЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ (НАЛОГИ), ПОИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ, НАЛОГИ НА ТОВАРЫ И УСЛУГИ, ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД, НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА

Объект исследования: государственный бюджет.

Предмет исследования: принципы построение и функционирование государственного бюджета Республики Беларусь.

Цель работы - оценка государственного бюджета Республики Беларусь.

Исследования и разработки: изучены основные теоретические подходы к понятиям финансовой системы, ее структуры, функции и принципам построения; дана общая характеристика особенностей становления и развития финансовой системы Республики Беларусь; проанализированы основные направления совершенствования государственного бюджета Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

бюджет дефицит финансирование законодательный

Содержание

• Введение
• 1. Понятие бюджета и бюджетной политики
• 1.1 Понятие государственного бюджета
• 1.2 Бюджетное устройство
• 1.3 Бюджетный дефицит и источники его финансирования
• 2. Бюджетная политика в Республике Беларусь и её особенности
• 2.1 Законодательная база регулирующая бюджетную политику
• 2.2 Исполнение государственного бюджета Республики Беларусь
• 2.3 Основные направления совершенствование государственного бюджета Беларуси
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение А. Налоговая система государства

Введение

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, оказывающей влияние на благосостояние каждого.

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.).

Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды.

Так же достаток бюджетных средств позволяет государству принимать активное участие в жизни страны. Наличие бюджетных средств позволяет государству осуществлять государственное регулирование экономики не только в приказной форме. Достаточное количество бюджетных средств позволяет государству задействовать непосредственно экономические рычаги государственного регулирования.

Таким образом, бюджет, его формирование и статьи расходов является важным разделом экономической науки, и актуальной темой для исследования.

Объект исследования: государственный бюджет.

Предмет исследования: принципы построение и функционирование государственного бюджета Республики Беларусь.

Цель работы - оценка государственного бюджета Республики Беларусь.

В соответствии с целью работы были поставлены и решены следующие основные задачи:

1 Раскрыть необходимость, содержание и роль государственного бюджета на современном этапе;

2 Дать основные характеристики бюджетного дефицита и государственного долга: сущность, виды и причины образования;

3 Провести анализ направления сокращения бюджетного дефицита и государственного долга в Республике Беларусь.

Курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе освещаются вопросы сущности и значения государственного бюджета. Вторая глава дает характеристику государственному бюджету Республики Беларусь, а так же рассматривает направления совершенствования государственного бюджета в Республике Беларусь.

Тема государственного бюджета и государственного долга достаточно хорошо разработана в научной и учебной литературе.

При написании курсовой работы изучены и использованы законодательные и методические материалы, статьи отечественных и зарубежных авторов по вопросам бюджетного дефицита и государственного долга, экономические обзоры, опубликованные в периодической печати.

Для более глубокого исследования в работе используются данные Министерства статистики Республики Беларусь.

1. Понятие бюджета и бюджетной политики

1.1 Понятие государственного бюджета

Государственный бюджет -- это основное звено общегосударственной финансовой системы.

Бюджет вообще -- это роспись денежных доходов и расходов субъекта (государства, домохозяйства и т. д.).

Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, который используется правительством для содержания государственного аппарата и выполнения функций государства.

В крупных государствах существует бюджетная система, под которой понимается совокупность как общегосударственного бюджета, так и бюджетов административно-территориальных единиц (областей и т. п.). В целом же эти бюджеты составляют консолидированный бюджет страны.[8, с. 171]

Основные функции государственного бюджета следующие:

- перераспределение национального дохода;

- осуществление социальной политики;

- осуществление научно-технической политики.

Основными принципами, на базе которых строятся и функционируют бюджетные системы, являются:

- единство элементов бюджетной системы;

- разграничение доходной и расходной частей бюджета;

- принцип покрытия расходов доходами бюджета;

- принцип адресности бюджетополучателя.

Бюджет имеет свою структуру, основными составляющими которой служат расход и доход государства. Расходная часть бюджета подразделяется на расходы: на содержание государственного аппарата, оборону, социально-экономические цели, стимулирование внешнеэкономической деятельности и т. п. Доходная часть бюджета формируется за счет прямых и косвенных налогов.

Основной источник формирования государственного бюджета -- налоги. Налог -- это обязательный взнос в бюджет или внебюджетный фонд, который осуществляется плательщиком в установленном законом порядке.

Налоги выполняют три основные функции:

- фискальную;

- регулирующую;

- социальную.

Налоги бывают прямые и косвенные. Наиболее распространенным прямым налогом является подоходный налог, который уплачивается юридическими и физическими лицами в зависимости от размеров их доходов.

Норма налогов определяется налоговой ставкой. Налоговая ставка -- это единица размера налогообложения. Юридические лица уплачивают разнообразные виды прямых налогов, к основным из которых относятся: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), а также все налоговые выплаты субъектов хозяйствования, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью.[8, с. 172]

Косвенные налоги в отличие от прямых представляют собой все разновидности (акцизы, таможенные пошлины и др.) надбавок к цене готового продукта. Плательщиком косвенных налогов являются потребители готовой продукции.

Совокупность взимаемых государством налогов (прямых и косвенных), а также форм и методов их построения образуют налоговую систему государства (рисунок А.1 -- приложение А).

Как свидетельствует мировой опыт, налоговая система в современных условиях должна стимулировать научно-технический прогресс, структурную перестройку основного производства, развитие предпринимательства и т. п. В то же время она не должна способствовать развитию таких негативных явлений в экономике, как монополизм, рост издержек непосредственного производства, спекулятивная активность и т. д.

Политика государства, которая воздействует на макроэкономику посредством величины и структуры государственных расходов, а также системы налогообложения, называется фискальной политикой.

Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом -- парламентом страны, региона или муниципальным собранием. В течение и по завершении финансового года представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым законом о бюджете. Регламентируемая нормами права деятельность по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, а также по контролю за их исполнением называется бюджетным процессом.

Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс между основными социально-экономическими группами в стране. Это компромисс между общегосударственными и частными интересами граждан по поводу налогообложения доходов и собственности, между центром и регионами -- по поводу распределения налогов и субсидий, между интересами отдельных отраслей и фирм -- в отношении государственных заказов.

Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом - парламентом страны, штата или муниципальным собранием. По завершении финансового года полномочные представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым в предыдущем году законом о бюджете [17, с. 78].

Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс между основными группами носителей различных социально-экономических интересов в стране. Это компромисс между собственниками и работающими по найму по вопросам налогообложения собственности, доходов и заработной платы, по поводу бюджетных расходов на социальные цели; компромисс между общегосударственными и местными интересами; компромисс между промышленными и сельскохозяйственными районами в отношении распределения налогов и бюджетных дотаций, ориентиров государственной территориальной структурной политики; компромисс между интересами отдельных отраслей и фирм по поводу налогов и субсидий, льготных кредитов и государственных заказов, подрядов на строительство, инвестиционных премий.

Политика государства, которая воздействует на макроэкономику посредством величины и структуры государственных расходов, а также системы налогообложения, называется фискальной политикой.

В зависимости от административно-территориального устройства той или иной страны (двухступенчатого - центральное правительство и местные органы власти или трехступенчатого - центральное правительство; правительства республик, краев, областей, земель, провинций, штатов; местные органы власти) бюджеты бывают соответственно центральными, республиканскими, краевыми, областными, земельными, провинциальными и т.д.; местными.

Таким образом, государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, который используется правительством для содержания государственного аппарата и выполнения функций государства.

В крупных государствах существует бюджетная система, под которой понимается совокупность как общегосударственного бюджета, так и бюджетов административно-территориальных единиц (областей и т. п.). Следовательно, госбюджет представляет собой бюджет не только центрального правительства, но и совокупность бюджетов всех уровней административно-территориальных властей. В целом же эти бюджеты составляют консолидированный бюджет страны.

1.2 Бюджетное устройство

Государственный бюджет - это баланс доходов и расходов государства за определенный период времени (обычно год), представляющий собой основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти (парламентом, государственной думой, конгрессом и т.п.) приобретает силу закона и обязателен для исполнения.

При выполнении своих функций государство несет многочисленные расходы. По целям расходы государства могут быть разделены на расходы:

- на политические цели: 1) расходы на обеспечение национальной обороны и безопасности, т.е. содержание армии, полиции, судов и т.п.; 2) расходы на содержание аппарата управления государством

- на экономические цели: 1) расходы на содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики, 2) расходы на помощь (субсидирование) частному сектору экономики

- на социальные цели: 1) расходы на социальное обеспечение (выплату пенсий, стипендий, пособий); 2) расходы на образование, здравоохранение, развитие фундаментальной науки, охрану окружающей среды

С макроэкономической точки зрения все государственные расходы делятся на:

- государственные закупки товаров и услуг (их стоимость включается в ВВП);

- трансферты (их стоимость не включается в ВВП);

- выплаты процентов по государственным облигациям (обслуживание государственного долга)

Основными источниками доходов государства являются:

- налоги (включая взносы на социальное страхование)

- прибыль государственных предприятий

- сеньораж (доход от эмиссии денег)

- доходы от приватизации

Доходы государственного бюджета состоят из налогов, взимаемых как центральными, так и местными органами власти; государственных займов; поступлений так называемых внебюджетных или целевых фондов. Создание внебюджетных фондов обусловлено необходимостью мобилизации крупных финансовых ресурсов для конкретных целей, прежде всего социально-экономического характера. К их числу относятся социальное страхование, строительство дорог, охрана окружающей среды, подготовка и переподготовка рабочей силы и многое другое.[17, с. 79]

Идеальное исполнение государственного бюджета -- это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т.е. превышение доходов над расходами. Образовавшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для досрочных выплат задолженности или перевести его в доход бюджета следующего года.

Превышение расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита, который покрывается государственными займами (внутренними и внешними).

Расходы являются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (например, у фонда страхования по безработице или пенсионного фонда) и получения кредитов у банков (эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями).

Государственные займы - не единственный путь покрытия дефицита государственного бюджета. У большинства развитых стран со времен перехода от золотого к бумажно-денежному обращению накоплен значительный опыт покрытия бюджетного дефицита путем дополнительной эмиссии денег.

Правительства особенно часто прибегают к этому средству в критических ситуациях - во время войны, длительного кризиса. Последствия такой эмиссии общеизвестны: развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль “цены - заработная плата”, обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный дефицит.

В целях сохранения хозяйственной и социальной стабильности правительства развитых стран всемерно избегают неоправданной эмиссии денег. Для этого в систему рыночной экономики встроен специальный блок-предохранитель: конституционно закрепленная в большинстве стран независимость национального эмиссионного банка от исполнительной и законодательной властей. Эмиссионный банк не обязан финансировать правительство, таким образом ставится заслон инфляционному взрыву, который мог бы произойти, если бы деньги печатались по желанию правительства.

Общепринятый в мировой практике показатель того, насколько дефицит госбюджета велик и опасен для экономики таков: в качестве допустимой нормы дефицит может составлять 3-5% от ВВП или 8-10% от доходной части бюджета.

Таким образом, государственный бюджет - это баланс доходов и расходов государства за определенный период времени (обычно год), представляющий собой основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти (парламентом, государственной думой, конгрессом и т.п.) приобретает силу закона и обязателен для исполнения.

1.3 Бюджетный дефицит и источники его финансирования

Дефицит государственного бюджета является одним из основных показателей, по которым можно судить о результатах деятельности государства. Однако несовершенство методик расчета этого показателя и наличие факторов, влияющих на динамику финансовых статей государства, делают целесообразной корректировку дефицита бюджета для более точной оценки изменений в государственном секторе экономики [17, с. 98].

С этой точки зрения можно выделить следующие факторы, не учитываемые официальной методикой при определении величины бюджетного дефицита:

1) циклическая составляющая в величине бюджетного дефицита;

2) изменение активов государства, включая некоторые нематериальные активы, такие, как образование населения;

3) наличие неучтенных и обусловленных обязательств, предъявляемых как государству, так и им самим;

4) влияние денежных факторов, в частности инфляции.

Бюджетные дефициты, будучи сами по себе следствием глубокой несбалансированности государственных финансов, стали в свою очередь причиной серьезных потрясений в сфере денежного обращения. Регулирование современного государства в сфере экономики представлено на рисунке 1.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1. -- Дефицитный бюджет.

Примечание -- Источник: [2, с. 12].

Поскольку бюджетный дефицит является автоматическим стабилизатором, его уровень возрастает в периоды спада и сокращается во время роста. Для элиминирования этого эффекта рассчитывают циклически скорректированный показатель бюджетного дефицита. Фактический дефицит при этом уменьшают на часть, возникающую из-за того, что экономика не находится на уровне потенциального выпуска. Другими словами, проводят различие между дефицитом при полной занятости и фактическим дефицитом.

Циклический компонент появляется из-за того, что на государственные доходы и расходы влияет экономический цикл. Например, при постоянных налоговых ставках рост доходов приводит к росту налоговых поступлений, а падение -- к их уменьшению. Государственные расходы во время спадов возрастают из-за роста выплат пособий по безработице.

При таком подходе очевидно, что снижение дефицита в принципе может быть достигнуто за счет роста выпуска, а следовательно, и дохода, и расширения таким образом налоговой базы.

Эффект роста доходов страны напрямую учитывается в показателе бюджетного дефицита, скорректированного по отношению к реальному доходу. Он измеряется как изменение отношения государственного долга к ВВП. Однако использование показателя циклически скорректированного дефицита оправдано в тех случаях, когда циклическая составляющая достаточно велика, чтобы эффект стал заметным [17, с. 99].

Некоторые экономисты считают, что в структуре расходов государственного бюджета следует отдельно рассматривать капитальные расходы, так как они влияют на изменения активов государства. Целесообразность подобного подхода становится понятной, если расходы на строительство дорог, мостов, систем водоснабжения рассматривать как прибавление к материальным активам государства. В этом смысле их нельзя учитывать в расходах бюджета так же, как и текущие выплаты, зарплату госслужащих или расходы на обслуживание государственного долга.

Различие между капитальными расходами и текущими выплатами проводят и многие крупные компании. В большинстве развивающихся фирм исключение капитальных расходов и учет в качестве убытков амортизации позволяет сводить финансовые счета с прибылью, тогда как без этих мер компании оказались бы убыточными. Поскольку в растущей фирме капитальные расходы практически всегда превышают амортизацию, это позволяет в значительной степени улучшить баланс предприятия.

Следует заметить, однако, что для государства исключение капитальных расходов при учете только амортизации вряд ли позволит сократить государственный дефицит, поскольку государственные материальные сооружения изнашиваются, по крайней мере так же быстро, как восстанавливаются. Хотя при более полном выделении капитальных расходов, предусматривающем капитализацию расходов на исследование и разработки, образование и подготовку, их исключение, скорее всего, позволило бы уменьшить показатель дефицита. Кроме того, определение амортизации материальных сооружений в масштабе государства связано с затруднениями, при этом возможны различия в методиках подсчета, вследствие чего довольно сложно посчитать амортизацию с приемлемой точностью.

Источником корректировок при измерении бюджетного дефицита можно считать неучтенные государственные обязательства. Такими обязательствами могут быть выплаты в социальный и пенсионный фонды. Отчисления из заработной платы, направленные на пенсионное обеспечение и социальное страхование работников, по существу даются в долг государству. Будущие пенсии работников, будущие социальные выплаты -- это обязательства, которые берет на себя правительство, поэтому некоторые экономисты считают, что эти отчисления должны быть отнесены к государственному долгу [21, с. 4].

Указанный подход предполагает возможность корректировки бюджетного дефицита в связи с изменениями политики государства в области пенсионного обеспечения, социального страхования, а также других видов государственной деятельности, связанных с образованием неучтенных обязательств. К примеру, увеличение минимального пенсионного возраста при накопительной системе пенсионного обеспечения приведет к тому, что совокупные пенсионные отчисления работников увеличатся, а количество пенсионеров влечение некоторого времени будет иметь тенденцию к снижению (поскольку люди, возраст которых приближается к новому минимальному пенсионному возрасту, уже будут пенсионерами). В результате размер неучтенных обязательств государства в виде будущих пенсий возрастет, следовательно, увеличится и совокупная государственная задолженность. Это приведет к корректировке бюджетного дефицита в сторону его увеличения.

Аналогично в системе государственного страхования изменения в экономике или в страховой политике государства могут повлиять на размер совокупных государственных обязательств. К примеру, циклический рост производства обусловливается повышением занятости, а следовательно, и увеличением объема выплат в фонд социального страхования. В то же время сокращаются выплаты пособий по безработице, следовательно, неучтенные обязательства государства возрастают. В данном случае возможна также корректировка дефицита бюджета в сторону его увеличения. В течение рассматриваемого периода возможно наступление событий, влекущих за собой выплаты по государственным обязательствам. Примером обусловленных обязательств является государственное страхование банковских вкладов. При наступлении неблагоприятного случая государство гарантирует выплаты компенсации вкладчикам. Поэтому с учетом возможности наступления страхового случая дефицит бюджета нужно скорректировать в сторону увеличения.

Важнейшим условием финансирования (покрытия) бюджетных дефицитов стал государственный кредит. Под государственным кредитом понимается вся совокупность финансово-экономических отношений, при которых государство выступает в качестве заемщика или кредитора. Если речь идет о покрытии бюджетных дефицитов. То нас в первую очередь интересует деятельность государства как заемщика.

Основная форма государственного заимствования финансовых ресурсов - это выпуск государственных займов. В ходе их размещения государство привлекает временно свободные денежные средства населения, банков, страховых и промышленных компаний. Вопрос о том, за счет каких источников государство мобилизует необходимые ему ресурсы, имеет важнейшее значение для состояния денежного обращения и функционирования экономики в целом. Если казначейские обязательства размещаются в частном секторе, происходит временное перераспределение денежных ресурсов от их частных владельцев к государству. Для этого казначейство должно выпускать свои бумаги под достаточно высокий процент, который мог бы заинтересовать владельцев капитала. Выплата процентов по государственному долгу является одной из главных расходных статей бюджета. Таким образом, размещение государственной задолженности в частном секторе способствует в свою очередь дальнейшему увеличению бюджетных расходов [2, с. 13].

Но казначейство может размещать свои обязательства не только в частном секторе, но и учитывать их в Центральном (эмиссионном) банке. Учитывая казначейские обязательства, банк выпускает в обращение дополнительную массу платежных средств, не связанных с увеличением товарной массы. В таком случае финансирование государственного бюджета оказывает прямое инфляционное воздействие на денежное обращение. Рост денежной массы при этом отнюдь не сопровождается увеличением действительного богатства общества. Происходящая в таком случае «монетизация государственного долга» представляет собой довольно типичную для многих стран ситуацию, когда финансирование чрезмерных государственных расходов становится непосредственной причиной подрыва устойчивости денежного обращения.

Важно отметить, что когда правительство выходит в качестве заемщика на рынок ссудных капиталов, то это ощутимо сказывается на соотношении спроса и предложения денежных ресурсов. Происходит значительное повышение процентных ставок, в результате чего ухудшаются общие условия финансирования капитальных вложений, и происходит своеобразное «вытеснение» части инвесторов с денежного рынка. По той же причине возможно и сокращение части потребительских расходов, финансируемых за счет кредита. Такие последствия государственных займов получили в экономической теории название эффекта вытеснения.

Развитие государственного кредита сопровождалось созданием довольно сложной структуры управления государственным долгом. К важнейшим мероприятиям в этой области относятся определение размеров новых займов, сроков их выпуска, размеров процента по обязательствам казначейства, способов их размещения.

Государственные займы выпускаются на различные сроки и делятся по этому признаку на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные.

Различия между ними довольно условны. К краткосрочным займам обычно относят займы до 1 года (в ряде случаев до 3 лет), среднесрочным - от 3 до 5 лет, долгосрочным - свыше 5 лет.

Вопрос о соотношении между различными видами задолженности по их срочности имеет далеко не второстепенное назначение для управления государственным долгом. В условиях усиления инфляционных тенденций и общей неустойчивости денежного обращения возрастает удельный вес краткосрочной задолженности. В условиях быстрого инфляционного обеспечения денег инвесторы избегают вкладывать свои средства в долгосрочные правительственные обязательства. Кредиторы предпочитают краткосрочные казначейские обязательства, которые меньше связаны с риском обесценения под влиянием инфляционных процессов.

Систематическое увеличение государственного долга имеет своим следствием все возрастающее перераспределение национального дохода в форме процентных платежей.

В условиях крупных бюджетных дефицитов и роста процентных платежей по государственным обязательствам казначейства стремятся максимально отодвинуть во времени выплату задолженности. С этой целью широко применяется практика конверсии государственных займов. Суть осуществляемых при этом мероприятий сводится к тому, чтобы отсрочить погашение займа, по возможности превратить краткосрочные обязательства государства в средне - и долгосрочные обязательства. При этом могут использоваться различные методы. Казначейство может обменять (с согласования инвесторов) свои краткосрочные обязательства на средне - и долгосрочные бумаги. Оно может также выкупить свои краткосрочные обязательства за счет выпуска долгосрочного займа под более высокий процент. Такого рода мероприятия могут дать краткосрочный эффект и облегчить на время финансовое положение правительства, но они не могут способствовать сколько-нибудь прочной стабилизации бюджета, поскольку связаны, как правило, с дальнейшим увеличением процентных ставок и возрастанием в конечном счете общей суммы задолженности.

Используя довольно сложный механизм управления государственным долгом, казначейства могут привлекать огромные по своим масштабам финансовые ресурсы доля покрытия бюджетных дефицитов.

Однако целью государственного финансового регулирования является не только достижение сбалансированности бюджета. Помимо этого, бюджетная и кредитно-денежная политика направлены на решение и более широких задач макроэкономического регулирования. К их числу относится осуществление актициклической политики, регулирование занятости, общего уровня платежеспособного спроса и деловой активности в целом.

В условиях недостаточного спроса и понижения общего уровня экономической активности, угрозы сползания и понижения общего уровня экономической активности, угрозы сползания экономики к кризису осуществляются меры по увеличению бюджетных расходов и снижению налогов. Форсирование государственных расходов увеличивает общий объем совокупного спроса. Понижение налогов создает более благоприятные условия для увеличения капиталовложений, особенно средних и мелких компаний. При этом увеличение государственных расходов при снижении налогов неизбежно увеличивает дефицитность государственных бюджетов и создает предпосылки для усиления инфляционных процессов.

Возникновение такого рода излишков расходов над доходами получило название активных бюджетных дефицитов. В то же время дефициты, вызванные сокращением государственных доходов в результате падения экономической активности, получили название пассивных дефицитов.

Концепция дефицитного финансирования заняла видное место в теоретических построениях экономистов неокейнсианского направления. Ее основные положения широко использовались при разработке западными экономистами практических рекомендаций правительственным кругам при разработке моделей государственного регулирования экономики в послевоенный период. Вместе с тем практическое осуществление идей дефицитного финансирования оказалось не столь эффективным, как ожидалось. Наиболее уязвимым местом этой концепции стало то, что применение значительно увеличило инфляционную неустойчивость экономики, что особенно проявилось в 60-х - начале 70-х гг. Активные бюджетные дефициты не в меньшей степени способствовали монетизации долга, фактически бесконтрольному увеличению денежной массы и обесценению национальных валют. Таким образом, в долгосрочном плане активные бюджетные дефициты могут при определенных условиях быть причиной снижения покупательской способности населения и ослабления эффективности воздействия на экономику государственных расходов. В этих условиях одной из важнейших проблем государственного регулирования становится «охлаждение» экономики, борьба с так называемым инфляционным перегревом.

Сложность дефляционных (антиинфляционных) мероприятий заключается в том, что их осуществление предполагает сокращение государственных расходов, удорожание кредита, сжатие денежной массы. Все это в свою очередь способствует сдерживанию совокупного спроса, уменьшению капиталовложений, а значит, падению деловой активности и увеличению безработицы [2, с. 16].

Таким образом, проблема государственной задолженности оказывается напрямую связанной со сложным комплексом проблем денежного обращения, бюджетной политики, эффективностью государственного воздействия на экономическую активность и процессы в социальной сфере.

Для преодоления дефицита может быть выбран путь сокращения бюджетных расходов. Этот путь выглядит самым простым, но для населения и экономики он может оказаться весьма болезненным. Государство может пойти на продажу объектов госсобственности или повышение налогов. Понятно, что первый источник не может быть постоянным, а второй - повышение налогов - весьма непопулярен в глазах бизнеса и населения.

Бюджет является профицитным, если его доходы превышают расходы. Профицитный бюджет способствует поддержанию экономической стабильности и гарантирует выполнение расходных обязательств государства, а также позволяет сокращать государственный долг.

2. Бюджетная политика в Республике Беларусь и её особенности

2.1 Законодательная база регулирующая бюджетную политику

Бюджет Республики Беларусь -- многоплановый инструмент, отражающий компромисс необходимости реформирования и развития экономики и социальной поддержки всех слоев населения. Кроме государственного бюджета формируются местные бюджеты. Местные бюджеты - это бюджеты городов, районов, областей. В современных условиях развития экономики страны усиливается тенденция повышения их значимости.

За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики. Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества). Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

Новая бюджетная классификация легла в основу новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ», которая внесла существенные правки в термины и определения бюджетного законодательства, конкретизировала принципы построения бюджетной системы и организации бюджетного процесса. Еще не завершенное формирование казначейской системы исполнения бюджета уже привело к значительному повышению эффективности управления государственными финансами.

Несмотря на эти достижения, существующие проблемы в организации бюджетного процесса еще столь велики, что пока невозможно говорить о завершении формирования основы бюджетной системы, которую можно развивать и совершенствовать в последующие годы. Еще только предстоит создать такую основу. Фундаментальные проблемы, характеризующие текущее состояние бюджетной системы (без учета вышеперечисленных налоговых проблем), заключается в следующем:

Формирование государственного бюджета продолжает осуществляться, в общем и целом, по методу «от достигнутого». Взаимодействие с ведомствами, регионами и законодательной властью, которое определяет бюджетные параметры, носит характер субъективного торга, не основанного на оценке эффективности бюджетных расходов. Этот торг (вместо объективного анализа экономической целесообразности) определяет в конечном итоге выбор и объемы финансируемых и нефинансируемых обязательств государства. Несмотря на значительный прогресс в совершенствовании бюджетной классификации, органы власти, в особенности на региональном уровне, пока не следуют новым правилам, что приводит как к низкому качеству бюджетного планирования, так и к низкой степени прозрачности бюджетов всех уровней.

Остается пока недостаточным и качество прогнозирования основных макроэкономических показателей (ВВП, темпов роста инфляции, обменного курса и др.), лежащих в основе бюджета, что создает условия для многочисленных и не всегда оправданных манипуляций на этапе исполнения бюджета.

Несмотря на определенные достижения в направлении создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности. Это относится и к межбюджетным отношениям, и ко всему бюджетному процессу, включая стадии формирования бюджетной политики, исполнения бюджета, учета и контроля, прозрачности бюджетов и процедур принятия бюджетных решений, управления долгом и активами.

Принятие новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ» не решило всех назревших проблем повышения эффективности бюджетного процесса, особенно в части межбюджетных отношений.

До сегодняшнего дня сохраняется широкое использование целевых бюджетных фондов и механизмов связанного кредитования как инструментов бюджетного финансирования. Эти инструменты являются, как правило, крайне неэффективными, поскольку ведут либо к избыточным расходам, прямо не предусмотренным в ежегодных законах о бюджете, либо к утрате механизмов ответственности на нижестоящем уровне и соответствующей финансовой ответственности на более высоком уровне. Неоправданно значительную роль в системе государственных финансов продолжают играть внебюджетные фонды, что усиливает непрозрачный и бесконтрольный характер перераспределения государственных ресурсов.

До сих пор доходы и расходы государства в национальной и иностранной валютах планируются и учитываются раздельно. При этом порядок составления и исполнения плана валютных доходов и расходов бюджета законодательно не регламентирован.

Хотя процесс исполнения бюджетов заметно улучшился в последнее время благодаря становлению казначейской системы, проблемы в этой области еще довольно велики. Казначейская система позволила упорядочить расходование средств в соответствии с ежегодно принимаемыми законами в основном на республиканском уровне за счет установления внутригодовых постатейных лимитов расходов, а также регистрации контрактов на поставку товаров и услуг, заключаемых бюджетополучателями. Усилен также текущий контроль за целевым расходованием средств бюджетными организациями. Однако в ряде случаев регулирующие эти процессы акты Министерства финансов не учитывают реальную экономическую ситуацию и в конечном итоге препятствуют эффективному расходованию средств. Казначейская система лишь в малой степени затрагивает исполнение местных бюджетов. Далеки от совершенства процедуры внутригодового перераспределения ресурсов и использования дополнительных доходов. Не удается уйти от накопления кредиторской задолженности по отдельным бюджетным статьям.

2.2 Исполнение государственного бюджета Республики Беларусь

Исполнение республиканского бюджета за январь-декабрь 2007 года.

За январь-декабрь 2007 года по предварительным данным доходы республиканского бюджета (с учетом Фонда социальной защиты населения и целевых бюджетных фондов) составили 36,2 трлн. рублей, или 103,1 процента уточненного годового плана.

В январе-декабре 2007 года динамика исполнения бюджета по основным доходным источникам увязана с темпами роста макроэкономических показателей.

В целом по доходам и расходам республиканский бюджет за январь-декабрь 2007 года сбалансирован с положительным сальдо в сумме 295,2 млрд. рублей, главным образом - за счет Фонда социальной защиты населения. Без целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения республиканский бюджет исполнен с минимальным дефицитом.

Исполнение государственного бюджета в 2007 году представлено в таблице 2.1.

Таблица 2.1 -- Исполнение государственного бюджета 2007 г., млрд. рублей

Показатели	Уточненный план на 2007 год	Исполнено за январь-декабрь (предварит.)	В % к плану 2007 года
Всего доходов	35117,3	36204,2	103,1
из них:
- налог на прибыль	2106,1	2185,2	103,8
- налог на добавленную стоимость	5955,4	6069,1	101,9
- акцизы	2843,3	2884,0	101,4
Всего расходов	36549,2	35909,0	98,2
из них:
- общегосударственные расходы	8929,2	8734,1	97,8
- национальная экономика и ЖКХ	9364,5	9178,3	98,0
- расходы на финансирование социальной сферы (образование, культура и искусство, кинематография, средства массовой информации, здравоохранение, физическая культура и спорт, социальная политика)	14722,7	14515,9	98,6
Превышение доходов над расходами (+), Дефицит (-)	-1431,9	295,2

Примечание -- Источник: [3].

Налога на прибыль поступило 2,2 трлн. рублей, или 103,8 процента к уточненному годовому плану. За январь-декабрь 2007 года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 6,1 трлн. рублей, или 101,9 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 6,3 трлн. рублей, или 103,5 процента к уточненному годовому плану.

По состоянию на 1 января 2008 года задолженность по платежам в бюджеты всех уровней сложилась в сумме 149,5 млрд. рублей и сократилась с начала года на 85,2 млрд. рублей.

Расходы республиканского бюджета по предварительным данным за январь-декабрь 2007 года составили 35,9 трлн. рублей, или 98,2 процента годового плана.

В целом за январь-декабрь 2007 года обеспечено ритмичное финансирование расходов республиканского бюджета. Расчеты по расходам государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения осуществлялись в соответствии с заявляемой потребностью и с учетом доходов, формирующих эти фонды.

На 01.01.2008 года по республиканскому бюджету (без учета целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения) кредиторская задолженность составила 80,1 млрд. рублей (без заключительных оборотов) и носила текущий характер.

Исполнение республиканского бюджета за январь-декабрь 2008 года.

За январь-декабрь 2008 года доходы республиканского бюджета составили 49,0 трлн. рублей, или 105,7 процента годового плана.

Налога на прибыль поступило 3,2 трлн. рублей, или 101,7 процента годового плана, НДС -- 3,3 трлн. рублей, или 101,7 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 10,6 трлн. рублей, или 101,9 процента годового плана.

По состоянию на 1 января 2009 года задолженность по платежам в бюджеты всех уровней сложилась в сумме 58,5 млрд. рублей, или сократилась по сравнению с началом года на 91,0 млрд. рублей.

Расходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2008 года составили 48,1 трлн. рублей, или 96,7 процента годового плана.

Расчеты по расходам государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения осуществлялись в соответствии с заявляемой потребностью и с учетом доходов, формирующих эти фонды и источников финансирования.

Кредиторская задолженность на 01.01.2009 года по республиканскому бюджету, без учета целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения, составила 89,5 млрд. рублей (4 процента среднемесячных расходов республиканского бюджета) и носила текущий характер.

Превышение доходов над расходами республиканского бюджета за 2008 год составило 925,7 млрд. рублей трлн. рублей за счет опережающего поступления доходов, мер бюджетной политики, направленных на экономию бюджетных средств и неполного освоения распорядителями средств предусмотренных им плановых назначений.

Исполнение государственного бюджета в 2008 году представлено в таблице 2.2.

Таблица 2.2 -- Исполнение государственного бюджета 2008 г., млрд. рублей

млрд. рублей
Показатели	Уточненный годовой план 2008 года	Исполнено за январь-декабрь т.г.	В % к годовому плану
Всего доходов	46392,6	49043,7	105,7
из них:
- налог на прибыль	3230,0	3285,8	101,7
- налог на добавленную стоимость	7771,7	8066,5	103,8
- акцизы	3716,5	3730,6	100,4
Всего расходов	49777,1	48117,9	96,7
из них:
- общегосударственные расходы	12571,1	12073,5	96,0
- национальная экономика и ЖКХ	14962,5	14446,8	96,6
- расходы на финансирование социальной сферы (образование, культура и искусство, кинематография, средства массовой информации, здравоохранение, физическая культура и спорт, социальная политика)	18185,5	17718,8	97,4
Превышение доходов над расходами (+), Дефицит (-)	- 3384,5	925,8

Примечание -- Источник: [3].

Исполнение республиканского бюджета за январь-декабрь 2009 года

Доходы республиканского бюджета за январь - декабрь 2009 года сложились в сумме 46,8 трлн. рублей (102,5 процента уточненного годового плана).

За январь-декабрь 2009 года в республиканский бюджет поступило: налоговых доходов на сумму 26,5 трлн. рублей (101,6 процента), неналоговых доходов на сумму 4,5 трлн. рублей (113,2 процента), взносы на государственное социальное страхование на сумму 15,8 трлн. рублей (101,3 процента).

По состоянию на 1 января 2010 года сумма долгов плательщиков перед бюджетом составила 58,7 млрд. рублей и по сравнению с началом года сохранилась на прежнем уровне.

Расходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2009 года составили 46,3 трлн. рублей (99,5 процента уточненного годового плана).

Из них, на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 20,3 трлн. рублей (98,3 процента), национальной экономики - 13,5 трлн. рублей (97,4 процента), расходы на общегосударственную деятельность составили 8,7 трлн. рублей (106,1 процента).

Профицит республиканского бюджета за январь-декабрь 2009 года составил 492,5 млрд. рублей.

Доходы республиканского бюджета за январь-август 2010 года сложились в сумме 18,7 трлн. рублей, или 52,8 процента годового плана.

Налога на прибыль поступило 2,2 трлн. рублей, или 61,1 процента годового плана. За январь-август 2010 года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 6,9 трлн. рублей, или 54,8 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 3,5 трлн. рублей, или 34,4 процента годового плана.

По состоянию на 1 сентября 2010 года сумма долгов плательщиков перед бюджетом составила 62,0 млрд. рублей и увеличилась с начала года на 3,3 млрд. рублей.

Расходы республиканского бюджета за январь-август 2010 года составили 20,9 трлн. рублей, или 53,2 процента годового плана.

Из них расходы на общегосударственную деятельность составили 8,4 трлн. рублей (52,9 процента), национальной экономики - 5,9 трлн. рублей (45,3 процента), на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 4,0 трлн. рублей (64,1 процента).

Дефицит республиканского бюджета за январь-август 2010 года составил - 2,2 трлн. рублей.

Исполнение государственного бюджета в 2009 году представлено в таблице 2.3.

Таблица 2.3 -- Исполнение государственного бюджета 2009 г., млрд. рублей

Показатели	План 2010 года	Исполнено за январь-август т.г.	В % к годовому плану
Всего доходов	35523,8	18741,5	52,8
из них:
- налог на прибыль	3550,7	2171,2	61,1
- налог на добавленную стоимость	12581,4	6897,9	54,8
- акцизы	4562,1	2756,3	60,4
Всего расходов	39409,2	20948,5	53,2
из них:
- общегосударственная деятельность	15816,0	8361,8	52,9
- национальная экономика	13016,3	5894,3	45,3
- расходы на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации)	6294,5	4035,1	64,1
Превышение доходов над расходами (+), Дефицит (-)	- 3885,4	-2207,0

Примечание -- Источник: [3].

Бюджет 2010 года сохранил сложившуюся структуру доходов и обеспечит необходимую финансовую поддержку для осуществления госрасходов. Кроме роста заработной платы в бюджетной сфере основным направлением в области расходов в ближайшие годы станет жесткая позиция в отношении содержания бюджетных организаций, а также корректировка форм государственной поддержки реального сектора экономики. В частности, Минфин считает необходимым сократить прямую господдержку предприятий из бюджета в форме финансовой помощи, бюджетных ссуд и займов в пользу косвенной господдержки в виде льготирования процентов по кредитам.

В 2010-2020 годах будет продолжено упрощение налоговой системы и снижение налогового бремени на экономику. В частности, в 2010 году предполагается снижение ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки до 1% от выручки, полученной от реализации товаров. Также планируется установить единые ставки местного налога с продаж товаров в розничной торговле и местного налога на услуги в размере 5%. Кроме этого, из объекта обложения налогом на недвижимость предполагается исключить активную часть основных производственных фондов. Распространяться налог будет только на объекты недвижимого имущества. Помимо этого, планируется совершенствование порядка и условий применения подоходного налога с физических лиц, его упрощение.

В 2010 году планируется отменить сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции продовольствия и аграрной науки, а также отменить местные целевые сборы из прибыли, взимаемые по ставке 3%. Такие меры позволят снизить налоговую нагрузку в 2010 году также на 1,2 процентных пункта к ВВП.

Напомним, в соответствии с Программой социально-экономического развития Беларуси на 2010 год налоговую нагрузку к 2011 году планируется снизить на 3-4 процентных пункта к ВВП.

Минфин запланировал отменить следующие местные целевые сборы:

1) транспортный,

2) на содержание и развитие инфраструктуры города,

3) с пользователей за осуществление торговли на территории соответствующего района,

4) с пользователей за осуществление строительства объектов на соответствующей территории. Планируется установить единые ставки местного налога с розничной продажи товаров и местного налога на услуги в размере 7%. К тому же, регистрационные и лицензионные сборы могут быть включены в состав государственной пошлины.

Переход на повышенную ставку налога на розничный товарооборот на белорусские товары с учетом того, что около 75% товаров у нас отечественные, может еще больше увеличить объем налоговых поступлений.

2.3 Основные направления совершенствование государственного бюджета Беларуси

Бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является одним из основных инструментов экономической политики государства. Бюджетная политика на очередной финансовый год определяется Бюджетным посланием Президента Республики Беларусь, направляемом Национальному Собранию в начале (не позднее марта) предшествующего года.

...