· исчисления национального дохода в масштабах страны и т.д.

Управление себестоимостью продукции предприятий -- планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения.

Структура себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг представлена на рисунке 9.1



Рисунок 9.1 - Структура себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг в отеле «Европа»

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Из выше представленных данных наибольший удельный вес в общей сумме себестоимости занимают материальные затраты, а наименьший - прочие.

Основные статьи себестоимости услуг и основные показатели, характеризующие изменение затрат предприятия представлены в таблице 9.1

Таблица 9.1 - Динамика и структура себестоимости предприятия за 2012-2014 года

Наименование показателя	Номер строки	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Динамика 2014/2012 гг.	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	1	25008	60594	75472	50464	269,5
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, всего млн. руб.	2	23203	54767	67370	44167	290,4
В том числе: материальные затраты	3	7932,2	18625,4	24253,2	16321	305,8
затраты на оплату труда	4	8999,9	12620,6	19999,9	11000	222,2
амортизационные отчисления	5	5984,1	8668	12337,7	6353,6	206,2
прочие	6	286,8	14853	10779,2	10492,4	3758,4
Валовая прибыль, млн. руб.	7	1805	5827	8102	6297	448,9
Управленческие расходы, млн. руб.	8	1158	3156	5039	3881	435,1
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	9	647	2671	3063	2416	473,4
Среднесписочная численность персонала, чел	10	195	202	212	17	108,7
Производительность труда, млн. руб. / чел	11	128,2	300	356	227,8	277,7
Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб.	12	3846,1	5206,5	7861,6	4015,5	204,4
Затраты на 1 рубль товарной продукции (2/1)	13	0,928	0,904	0,893	-0,035	96

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

По данным таблицам себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в динамике увеличивается, так за анализируемый период она возросла на 190,4% или 44167 млн. руб.. В свою очередь затраты на 1 рубль товарной продукции снижаются, что является положительной тенденцией. Иными словами затраты на 1 рубль товарной продукции снизился на 4% за 2012-2014 года.

Используя данные таблицы 9.1 рассчитаем относительную экономию издержек производства за счет изменения трудовых затрат и роста производительности труда по формуле:

А_тз = (1-(I_зп/I_пт)*У_зп

где I_зп - индекс изменения заработной платы; I_пт - индекс изменения производительности труда; У_зп - удельный вес заработной платы производительности рабочих в издержках предприятия, %.

А_тз = (1- (104,4/177,7)*29,7 = 12,177

За счет опережающего роста производительности труда в сравнение с ростом заработной платы себестоимость в плановом году сократится на 12,177%

10. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности организации

Основные финансово-экономические показатели по предприятию за 2012- 2014 года представим в виде таблице 10.1

Таблица 10.1 - Финансово-экономические показатели по государственному предприятию «Отель «Европа» за 2012-2014 года

Наименование показателя	Номер строки	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Динамика 2014/2012 гг.	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	1	25008	60594	75472	50464	269,5
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, всего млн. руб.	2	23203	54767	67370	44167	290,4
Валовая прибыль, млн. руб.	3	1805	5827	8102	6297	448,9
Управленческие расходы, млн. руб.	4	1158	3156	5039	3881	435,1
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	5	647	2671	3063	2416	473,4
Прочие доходы по текущей деятельности, млн. руб.	6	862	1579	6192	5330	718,3
Прочие расходы по текущей деятельности, млн. руб.	7	840	2120	5612	4772	668,1
Прибыль (убыток) от текущей деятельности, млн. руб. (5+6-7)	8	669	2130	3643	2974	544,5
Доходы по инвестиционной деятельности, млн. руб.	9	4	10		-4
Расходы по инвестиционной деятельности, млн. руб.	10			87	87
Доходы по финансовой деятельности, млн. руб.	11	224	5		-224
Расходы по финансовой деятельности, млн. руб.	12	518	157	482	-36	93,1
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн. руб. (9-10+11-12)	13	-290	-142	-569	-279
Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб. (8+/-13)	14	379	1988	3074	2695	811,1
Налог на прибыль, млн. руб.	15	138	481	557	419	403,6
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода), млн. руб.	16	3	7	523	520	17433,3
Чистая прибыль (убыток), млн. руб. (14-15-16)	17	238	1500	1994	1756	816,8
Среднесписочная численность персонала, чел	18	195	202	212	17	108,7
Производительность труда, млн. руб. / чел	19	128,2	300	356	227,8	277,7
Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб.	20	3846,1	5206,5	7861,6	4015,5	204,4
Рентабельность продукции, % ((5/2)*100%)	21	2,8	4,9	4,5	1,7
Рентабельность продаж, % ((5/1)*100%)	22	2,6	4,4	4,1	1,5

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Рисунок 10.1 - Динамика основных показателей прибыли отеля «Европа» за 2012 - 2014 года

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Темп роста выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг за анализируемый период составил 169,5 % или выросла на 50464 млн. руб. Данный показатель говорит о том, что товарооборот увеличился. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг соответственно увеличилась на 2416 млн. руб. Показатель прибыли от текущей деятельности составил тем роста в 444,5%. За 2012-2014 года прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности показал отрицательные результаты. Анализируя все статьи прибыли можно сделать вывод, что конечный финансовый результат деятельности предприятия, то есть чистая прибыль, показала положительную динамику, и темп роста составил 716,8% или увеличилась на 1756 млн. руб.

Рентабельность - важнейший показатель эффективность деятельности предприятия, выражающий относительную величину прибыли на единицу применяемых производственных ресурсов или затрат.

Рисунок 10.2 - Динамика показателей рентабельностей отеля «Европа» за 2012 - 2014 года

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Рентабельность продаж показывает, какую долю, прибыль занимает в общем объеме продаж. Соответственно, за период 2012-2014 года доля прибыли в общем объеме реализации увеличилась на 1,5 %, что является положительной тенденцией для развития предприятия.

Рентабельность продукции определяет эффективность реализации продукции на 1 рубль проданной продукции. На исследуемом предприятии тем роста данного показателя составил 1,7%. Другими словами количество средств, оставшихся у предприятия после покрытия себестоимости продукции, увеличилось на 1,7%.

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости государственного предприятия «Отель «Европа» представлен в таблице 10.2

Таблица10.2 - Показатели финансовой устойчивости предприятия за 2012-2014 года

Показатели	Расчет	Годы
		2012	2013	2014
Долгосрочные активы (ДА), млн. руб.	-	1966214	2796942	3435700
Краткосрочные активы (КА), млн. руб.	-	10982	17096	37897
Собственный капитал (СК), млн. руб.	-	1970141	2806090	3441116
Долгосрочные обязательства( ДО), млн. руб.	-		1	4652
Краткосрочные обязательства( КО), млн. руб.	-	7055	7947	27829
Коэффициент финансовой зависимости		0,642	0,465	0,857
Коэффициент финансового риска		0,004	0,003	0,009
Коэффициент маневренности собственных средств		0,002	0,003	0,002
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		0,358	0,535	0,143
Коэффициент финансовой устойчивости		0,996	0,997	0,992

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Коэффициент финансового риска указывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. собственных средств. Нормальное значение К<=1. Рост коэффициент финансового риска на исследуемом предприятии свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлечённого капитала.

Коэффициент финансовой зависимости показывает долю заёмных средств в общей сумме источников финансирования. Если его значение снижается до 1, это означает, что всё финансирование осуществляется за счёт собственных источников. Принято считать нормальным, если К<=0,5. В нашем случае наблюдается отрицательная динамика К>0,5

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами. Нормальное значение К>0,1. Характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, что необходимо для финансовой устойчивости. По состоянию на 01.01.2015 года коэффициент равен 0,143, однако по сравнению с 2012 годом он снизился на 0,215

Коэффициент финансовой устойчивости - показывает, какая часть имущества предприятия финансируется за счет устойчивых источников. Считается нормальным значение К>=0,8-0,9. Тревожное положение, когда коэффициент К<0,75. По состоянию на 01.01.2015 года предприятие финансово устойчиво.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения. За анализируемый период изменение коэффициента не было.

11. Индивидуальная часть. Формирование и использование прибыли на предприятии

Как и на любом предприятии у государственного предприятия «Отель «Европа» существует ряд проблем. В значительной мере все предприятия имеют сходные проблемы развития, вызванные сходными причинами. Условно эти проблемы можно разделить на две группы:

· проблемы внутренние, обусловленные опытом, менталитетом и традициями;

· проблемы внешние, обусловленные экономическим развитием общества, в частности, ростом конкуренции и изменениями в налогообложении.

В ходе изучения данного предприятия стало известно, что оно вышло на рынок 6 лет назад, начинало деятельность в условиях минимальной конкуренции, даже можно сказать было монополистом. Значительная доля успеха была обусловлена низкой информационной насыщенностью рынка. И стоит отметить, что до 2013 года так и продолжало работать в условиях минимальной конкуренции. Но на сегодняшний день предприятию стоит задуматься об обновлении информационных технологий в области маркетингового управления.

Необходимо отметить, что кадровый потенциал является главным ресурсом предприятия, на который возложены все поставленные задачи в хозяйственной деятельности для перспективного развития. В данном случае имеет место ситуация, когда предприятию необходимо повысить уровень квалификации своих работников, в целях увеличения качества, оказываемых услуг и соответственно увеличению прибыли.

В условиях рыночной экономики система хозяйственных связей должна обеспечивать полноту и устойчивость ассортимента, оптимальный уровень товарных запасов, удовлетворение спроса населения, а так же хорошие финансово-экономические показатели деятельности предприятия.

Необходимость скорейшего приспособления деятельности к условиям рыночной экономики требует организации четкого функционирования хозяйственных связей предприятий с поставщиками товаров. В этом отношении особую актуальность приобретают договорные связи предприятий с производителями товаров.

В связи с этим необходимо расширить сферу договорных отношений с поставщиками и изготовителями товаров, повышать эффективность и действенность договоров поставки. Договорные поставки должны активно воздействовать на производство для всемерного увеличения выпуска товаров народного потребления, изготовления их из дешевого альтернативного сырья, формировать оптимальный ассортимент услуг.

Оценка эффективности хозяйственных связей характеризует результативность управления работой организации. Эффективность хозяйственных связей выражается в закупках товаров у изготовителей по более низким ценам за счет сокращения числа посредников, участвующих в торговом обороте, а, следовательно, уменьшения величины торговых надбавок, устанавливаемых каждым посредником.

Для изучения поставщиков и их возможностей работники предприятия должны принимать участие в работе оптовых ярмарок; выставок-продаж и выставок - просмотров образцов новых и лучших изделий, следить за рекламными объявлениями по радио и телевидению, в газетах и журналах, бюллетенях спроса и предложения, за проспектами, каталогами, прайс-листами.

Из всего вышесказанного вытекают следующие проблемы:

· устарелый механизм хозяйственных связей;

· нехватка квалифицированного персонала;

· проблема маркетинговых исследований;

· отсутствие план-графика на определенные периоды по стимулированию продаж.

В целях совершенствования деятельности Отель «Европа» составим проект плана стимулирования продаж для успешного развития предприятия в будущем и сохранении конкурентоспособности на рынке аналогичных товаров и представим его в таблице 11.1



Таблица 11.1 - План-график мероприятий по стимулированию продаж государственного предприятия «Отель «Европа»

№ п/п	Наименование мероприятия	Исполнитель	Срок исполнения
1	Усовершенствование дизайна и содержания информации на сайте компании и поддержание ее в актуальном состоянии	Системный администратор	Постоянно
2	Проведение мониторинга цен на реализуемые товары на рынке с целью установления конкурентоспособных цен и повышения спроса на услуги	Специалисты по продажам	Постоянно
3	Усовершенствование дисконтной системы	Заместитель директора по маркетингу	Постоянно
4	Объявление конкурса на лучший фирменный стиль персонала	PR-менеджер	15.04.2015
5	Заключение договора на пошив фирменной одежды	Ведущий инженер	30.04.2015
6	Выдача сотрудникам фирменной одежды	Ведущий инженер	31.05.2015
7	Создание программы подготовки персонала	Начальник отдела по работе с клиентами	до 30.06.2015
6	Разработка стандартов обслуживания клиентов	Начальник отдела по работе с клиентами	до 30.06.2015
8	Разработка системы премирования персонала в целях увеличения индивидуальных продаж	Ведущий экономист	31.07.2015
11	Установление временного графика работы по субботам и воскресениям	Начальник отдела по работе с клиентами	01.08.2015 - 30.09.2015
12	Провести анализ целесообразности работы в выходные дни	Начальник отдела по работе с клиентами	31.10.2015
13	Принятие окончательного решения о графике работы	Директор	30.11.2015
14	Осуществление переговоров с заводами-производителями с целью большей интеграции и получению скидок	Менеджер по закупкам	постоянно
15	Отслеживание конкурентов, занимающихся реализацией аналогичных услуг, с целью владения информации о них.	Специалисты по продажам	постоянно

Примечание - Источник: собственная разработка

В целях улучшения хозяйственных связей предлагаются следующие мероприятия:

· перевод поставщиков, которые работают по предоплате на отсрочку платежа;

· увеличение отсрочки платежа;

· изменение условий оплаты поставщиков: с отсрочкой на оплату по мере реализации;

· введение штрафных санкций за нарушение условий договора.

В современных условиях важное значение приобретает квалификация специалистов по коммерческой деятельности. В связи с этим предлагается отправить работников предприятия на курсы повышения квалификации.

Рассчитаем экономический эффект от повышения квалификации специалистов предприятия.

Для оценки эффективности необходимо рассчитать затраты на повышение квалификации, затраты на оплату труда специалистов до и после повышения квалификации, определить прирост объема продаж и рассчитать эффективность.

Расчет затрат на обучение работников.

Отправить на обучение необходимо трех специалистов. Стоимость обучающих курсов составляет 15,0 млн. руб., курсы будут проводиться консалтинговой группой ООО «Лидер».

Рассчитаем затраты на оплату труда данных работников до повышения квалификации.

Таблица 11.2 - Исходные данные для расчета оплаты труда специалистов

Показатель	Обозначение	Единица измерения	Значение
Количество работников	Ч	чел.	3
З/п одного работника	з/п	млн. руб.	7,9
Норма доплаты к з/п	Нд	%	10

Примечание - Источник: собственная разработка



Тогда затраты на оплату труда определим по следующей формуле:

Зот = (з/п + з/п Ч Нд) * 12 * Ч

Итого затраты на оплату труда составляют:

Зот = (7,9 + 7,9 * 0,1) * 12 * 3 = 312,8 млн. руб.;

Определим начисления на заработную плату:

Нфсзн - отчисления в фонд социальной защиты населения ? 35 %:

Нфсзн = 312,8 * 0,35 = 109,5 млн. руб.;

Итого затраты на оплату труда (включая налоги):

Зт = 312,8 + 109,5 = 422,3 млн. руб.

В результате повышения квалификации специалистам будет повышена надбавка к заработной плате на 10%.

Итого затраты на оплату труда после повышения квалификации составят:

Зот = (7,9 + 7,9 * 0,2) * 12 * 3 = 341,3 млн. руб.;

Нфсзн = 341,3 * 0,35 = 119,5 млн. руб.;

Зт = 341,3 + 119,5 = 460,8 млн. руб.

Таким образом, увеличение затрат на заработную плату в результате повышения квалификации составит:

460,8 - 422,3 = 38,5 млн. руб.

Итого затраты на повышение квалификации специалистов можно представить в таблице 11.3

Таблица 11.3 - Затраты по обучение и содержание сотрудников, млн. руб.

Статьи затрат	Сумма
затраты на повышение квалификации	15,0
увеличение затрат на оплату труда	38,5
Всего	53,5

Примечание - Источник: собственная разработка

Итого общие затраты составят 53,5 млн. руб.

Расчет выгоды от повышения квалификации специалистов.

В результате повышения квалификации специалистов предприятие сможет увеличить прибыль на 89,2 млн. руб. (по данным планово-экономического отдела).

Далее для расчета эффективности повышения квалификации персонала составим проект. Проект рассчитываем на 2 года, разбивая по кварталам. Денежные средства будут привлечены из собственных фондов.

Статический срок окупаемости находим по формуле:

Т = З / ЧФП,

где З - затраты, млн. руб.; ЧФП - чистый финансовый поток, млн. руб.

Т = 53,5 / 89,2 = 0,6 года;

0,6 * 12 = 7,2 месяцев.

Коэффициент дисконтирования определяется по формуле:

Lt = 1 / (1 + i)^t,

где i - годовая ставка дисконтирования, равная 30%; t - номер года, результаты и затраты которого приводятся к расчетному.

Для расчета дисконтирования по кварталам ставку дисконтирования (0,3) и чистый финансовый поток разделим на 4 (число кварталов в году).

Квартальная ставка будет составлять: 30/4 = 7,5%.

Lt = 1 / (1 + 0,075)⁰ = 1; Lt = 1 / (1 + 0,075)¹ = 0,93;

Lt = 1 / (1 + 0,075)² = 0,87; Lt = 1 / (1 + 0,075)³ = 0,80;

Lt = 1 / (1 + 0,075)⁴ = 0,75; Lt = 1 / (1 + 0,075)⁵ = 0,70;

Lt = 1 / (1 + 0,075)⁶ = 0,65; Lt = 1 / (1 + 0,075)⁷ = 0,60.

Чистый финансовый поток в квартал = 89,2 / 4 = 22,3 млн. руб.

Текущие затраты = 38,5 / 4 = 9,6 млн. руб.

В таблице 11.4 представим расчет эффективности повышения квалификации специалистов.

Таблица 11.4 - Расчет эффективности внедрения проекта, млн. руб.

Наименование показателя	Значение показателя по годам
	2015	2016
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Сумма капвложений	15,0	-	-	-	-	-	-	-
Текущие затраты	9,6	9,6	9,6	9,6	9,6	9,6	9,6	9,6
Чистый финансовый поток	-	22,3	22,3	22,3	22,3	22,3	22,3	22,3
Расчетный квартал	0,0	1,0	2,0	3,0	4,0	5,0	6,0	7,0
Динамическое сальдо	-15,0	22,3	22,3	22,3	22,3	22,3	22,3	22,3
Коэффициент дисконтирования	1,00	0,93	0,87	0,80	0,75	0,70	0,65	0,60
Чистый дисконтированный финансовый поток	-15,0	20,7	19,4	17,8	16,7	15,6	14,5	13,4
Экономический эффект нарастающим итогом	-15,0	-5,7	13,7	31,5	48,2	63,8	78,3	91,7
Итого ЧДД	91,7
Срок окупаемости (кварталы)	2,3

Примечание - Источник: собственная разработка

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) как правило, рассчитывается при постоянной ставке дисконтирования на время реализации проекта.

ЧДД = ?(Sn - Cn) * 1 / (1 + i),

где Sn - результаты (доходы) на n-ом шаге расчета; Cn - затраты на n-ом шаге расчета; i - ставка (норма) дисконта.

Таким образом, ЧДД проекта равен 91,7 млн. руб., что является высоким показателем для данного вида проекта. Так как ЧДД больше нуля - проект повышения квалификации специалистов эффективен. Затраты на повышение квалификации окупятся в третьем квартале 2015 года

Повышение эффективности за счет совершенствования маркетинговой деятельности предприятия.

Решить проблемы маркетинговых исследований помогают современные информационные технологии. Ключевую роль среди них играют компьютерные информационные системы и интернет. Благодаря повсеместному распространению и использованию компьютерных технологий, в настоящее время в нем собрана информация практически из всех областей человеческой деятельности: науки, производства, коммерции, литературы, сферы развлечений и т.д.

В то же время он позволяет получить удобный оперативный доступ практически к любому виду информации, хранящемуся в различных сетях и базах данных.

Маркетинговое управление предприятием (Marketing Management) является одним из наиболее современных и перспективных подходов к управленческой деятельности в условиях быстроменяющегося макро- и микроокружения. Этот принцип подразумевает управленческий процесс, который направляет все ресурсы предприятия на удовлетворение потребностей заказчиков и достижение целей самого предприятия.

Для этого требуется систематический маркетинговый анализ, дающий ответ на вопросы, касающиеся деятельности всего предприятия:

Что продавать?

Кому, как, сколько, где и по каким ценам продавать?

Какие методы продвижения использовать для поддержки продаж и как их применять?

Для решения этой задачи необходимо хранить и анализировать огромные информационные массивы, включающие не только данные внутреннего управленческого учета, но и внешние данные - о покупателях, конкурентах, о макроокружении (социально-экономические, политические, технологические и пр. факторы).

Здесь установленная на предприятии информационная система часто сталкивается с серьезными проблемами. Помимо учетной системы, которая должна накапливать необходимую для маркетингового анализа внутреннюю информацию о деятельности предприятия, информационная система должна также содержать блок, аккумулирующий внешнюю информацию о рынке, а также аналитический инструментарий для решения задач, возникающих на этапах исследования рынка, проведения аудита маркетинга и разработки стратегического и оперативного планов маркетинга.

В целях совершенствования маркетинговых исследований в Интернет в отеле «Европа» будет целесообразным установить дополнительно к 1С: Предприятие 8.8» информационно-аналитический комплекс, в который входят программы Marketing Analytic, Marketing GEO и Marketing Expert, поддерживающие широкий обмен данными между собой, а также с учетной системой предприятия.

Структура информационно-аналитической системы маркетинга представлена на рисунке 11.1

Рисунок 11.1 - Структура информационно-аналитической системы маркетинга на предприятии

Примечание - Источник: собственная разработка

Программа Marketing Analytic предназначена для анализа статистики продаж по любым аналитическим признакам товаров, покупателей, каналов сбыта и комбинациям этих признаков.

При этом программа имеет простой интерфейс обмена с учетными торговыми и бухгалтерскими системами, позволяющий на регулярной основе в автоматическом режиме производить импорт данных о продажах продукции и услуг предприятия.

В частности, программа Marketing Analytic имеет статус 1С - совместимого продукта и обменивается с программой «1С: Предприятие» с помощью специальной процедуры, встраивающейся в конфигуратор 1С.

Кроме того, Marketing Analytic решает задачу наполнения системы стратегического и оперативного планирования маркетинга реальными данными управленческого учета: она экспортирует в программу Marketing Expert сегментную модель, отвечающую нужному для аналитика «разрезу» многомерных данных и содержащую товары, цены и объемы продаж. В Marketing Expert эта модель отображается на Карте рынка. Результаты сегментного анализа (расчет прибыльности сегментов) в обеих программах совпадают.

Сегментный анализ является лишь частью, хотя и важнейшей, аудита маркетинга. Программа Marketing Expert помогает провести полный аудит маркетинга, включая SWOT - анализ и Portfolio - анализ, и разработать План маркетинга, основанный на реальных учетных данных.

Таким образом, программы Marketing Analytic и Marketing GEO обеспечивают программу Marketing Expert необходимой информационно-аналитической поддержкой при разработке плана маркетинга.

В программе Marketing Analytic реализован принцип отделения аналитического инструментария от учетной системы. Программа берет оперативную информацию о продажах из учетной системы, обрабатывает ее в Буфере подготовки данных (например, добавляет недостающие аналитические признаки) и помещает в Хранилище. В Модуль анализа данных информация поступает уже из Хранилища. При этом аналитик может отобрать только те данные, которые необходимы ему в настоящий момент для решения конкретной задачи, что значительно ускоряет скорость работы с ними.

Схема информационных потоков в программе Marketing Analytic представлена на рисунке 11.2

Рисунок 11.2 - Схема информационных потоков в Marketing Analytic

Примечание - Источник: собственная разработка

Отделение аналитического модуля от учетной системы является необходимым в силу следующих причин. Учетные системы должны, в первую очередь, обеспечивать возможность быстрого внесения в базу новых данных.

Для задач анализа накопленной информации, напротив, характерно отсутствие необходимости внесения новых данных в систему (в случае наличия в данных всех требуемых аналитических признаков), при большом количестве разнообразных запросов к множеству полей разнородных таблиц. Попытки решить эту задачу средствами самой OLTP-системы приводят к следующим проблемам.

Как правило, подобная задача в оперативных системах решается за счет предварительно подготовленных, так называемых структурированных отчетов, которые предоставляют результаты анализа в заранее утвержденной форме. Эти формы программируются и закладываются в оперативную систему в виде хранимых процедур.

В случае, когда требуется другая форма отчета или более детальный взгляд на уже подготовленный отчет, программист должен по заданию аналитика подготовить новую хранимую процедуру и включить ее в OLTP-систему.

Рассчитаем экономический эффект от внедрения в государственном предприятии «Отель «Европа» программного продукта «Marketing Analytic».

Для оценки эффективности необходимо рассчитать капитальные затраты, эксплуатационные затраты, определить прирост прибыли (экономию) и рассчитать эффективность.

Расчет капитальных затрат.

В капитальные затраты по внедрению «Marketing Analytic» входят следующие статьи затрат:

· расчет затрат на приобретение программного продукта;

· расчет затрат на установку и настройку программного продукта;

· расчет затрат на обучение работников;

· расчет затрат на установку и наладку сети.

Расчет затрат на приобретение «Marketing Analytic».

На предприятии необходимо автоматизировать 3 рабочих мест. Исходя из этого, необходимо закупить один пакет программы «Marketing Analytic» и по сети установить на каждый из трех компьютеров, стоимостью 11 млн. руб.. Затраты на закупку составят - 11 мл. руб.

Установка программного продукта будет производиться на компьютерах, которые уже установлены и используются на предприятии, будет произведена закупка одного сервера с уже установленным клиентсервером программного продукта «Marketing Analytic». Стоимость сервера составляет 10 млн. руб. Рассмотрим основные статьи затрат по его внедрению.

Расчет затрат на установку и настройку программного продукта.

Для расчета по настройке сети для работы системы и настройки программного продукта «Marketing Analytic» для одного пользователя (сервера) используем следующие данные: 1 час работы наладчика программного продукта составляет 200 тыс. руб., в среднем на настройку системы на одном компьютере необходимо 3 часа. Исходя из этого на настройку системы необходимо:

200 * (3 * 1) = 600 тыс. руб.

Расчет затрат на обучение работников.

Работе с программным продуктом необходимо обучить 3 работников. Стоимость обучающих курсов составляет 15,0 млн. руб., курсы будут проводиться сотрудниками компании-поставщика в течение 1 недели на предприятии, одновременно могут обучаться 3 человека.

Расчет затрат на установку и наладку сети. На предприятии сеть между компьютерами уже установлена и функционирует.

В таблице 11.5 представим итоговые данные по расчету капитальных затрат на внедрение программного продукта «Marketing Analytic» в течение 2015 года.

Таблица 11.5 - Сводная таблица капитальных затрат

Статьи затрат	Сумма, млн. руб.
Стоимость программного продукта «Marketing Analytic» для 3 пользователей	11,0
Настройка программного продукта	0,6
Стоимость сервера	10,0
Стоимость обучающих курсов	15,0
Всего	36,6

Примечание - Источник: собственная разработка

Следовательно, общая сумма капитальных затрат составляет 36,6 млн. руб.

Расчет эксплуатационных затрат.

В эксплуатационные затраты по обслуживанию программного продукта входят следующие статьи затрат:

- расчет затрат на оплату труда администратора;

- расчет затрат на электроэнергию;

- расчет амортизационных отчислений;

- расчет затрат на обслуживание программного комплекса компанией разработчиком.

Расчет затрат на оплату труда администратора.

Затраты на оплату труда администратора на пол ставки определяем исходя из данных в таблице 11.6

Таблица 11.6 - Исходные данные для расчета оплаты труда администратора

Показатель	Обозначение	Единица измерения	Значение
Количество работников	Ч	чел.	1
З/п одного работника	з/п	млн. руб.	4
Норма доплаты к з/п	Нд	%	10

Примечание - Источник: собственная разработка

Тогда затраты на оплату труда определим по следующим формулам:

Зот = (з/п + з/п Ч Нд) Ч 12 Ч Ч

Итого затраты на оплату труда составляют:

Зот = (4 + 4* 0,2) * 12 * 1 = 57,6 млн. руб.

Определим начисления на заработную плату:

Нфсзн - отчисления в фонд социальной защиты населения ? 35 %:

Нфсзн = 57,6 * 0,35= 20,2 млн. руб.;

Итого затраты на оплату труда (включая налоги):

Зт = 57,6 + 20,2 = 77,8 млн. руб.

Расчет затрат на электроэнергию.

Затраты на потребляемую электроэнергию определим по формуле:

Зэл = С * М * t * Фэ * N,



где С - стоимость электроэнергии, руб.; t - время работы в день, часов; Фэ - годовой фонд времени, часов; N - количество компьютеров (включая сервер).

Зэл = 0,001 * 8 * 249 * 4 = 8 млн. руб.

Расчет амортизационных отчислений.

Расчет амортизационных отчислений производится только на приобретение сервера, стоимость которого составляет 10 млн. руб.

За = Кп Ч На

где За - сумма амортизационных отчислений, руб.; Кп - затраты на приобретение оборудования, руб; На - норма амортизации.

Норму амортизации возьмем в размере 20% в год, сумма амортизационных отчислений составит:

За = 10 * 0,2 = 2 млн. руб.

Расчет затрат на обслуживание программного комплекса компанией разработчиком.

Дополнительные текущие затраты представим в таблице 11.7.

Данные затраты были предоставлены компанией производителем программного обеспечения.

Таблица 11.7 - Расчет текущих затрат на обслуживание программного комплекса компании-разработчика

Статьи затрат	Сумма, млн. руб.
Обслуживание программы (обновление)	2,0
Настройка и доработка типовых конфигураций	2,5
Всего	4,5

Примечание - Источник: собственная разработка



Сведем эксплуатационные затраты по функционированию и обслуживанию сети и внедренного программного обеспечения в таблице 11.8.

Таблица 11.8 - Эксплуатационные затраты по функционированию и обслуживанию сети и внедренного программного обеспечения

Статьи затрат	Сумма, млн. руб
затраты на оплату труда администратора	77,8
затраты на электроэнергию	8
амортизационные отчисления	2
затраты на обслуживание программного комплекса	4,5
Всего	92,3

Примечание - Источник: собственная разработка

Итого общие эксплуатационные затраты по функционированию и обслуживанию сети и внедренного программного обеспечения составят 169,1 млн. руб.

Расчет выгоды от внедрения программного продукта и локальной сети.

Основные выгоды от использования (внедрения) программного продукта и локальной сети: автоматизация работы работников (единая система); снижение затрат на канцелярские принадлежности; повышение скорости обработки документов; снижение вероятности ошибок при оформлении документов; экономия времени при заполнении и печати документов; повышение эффективности принятия управленческих решений.

В таблице 11.9 представим выгоды от внедрения программного продукта. Стоимость сэкономленного 1 часа работы составляет 33 тыс. руб.

Таблица 11.9 - Выгоды от внедрения программного продукта

Наименование	Единица измерения	Экономия	Сумма
Автоматизация работы работников (единая система)	час/чел	465	15,3
Повышение скорости обработки документов	час/чел	505	16,7
Снижение вероятности ошибок при оформлении документов	час/чел	300	9,9
Повышение эффективности принятия управленческих решений	час/чел	250	8,3
Итого экономии			50,2

Примечание - Источник: собственная разработка

Таким образом, экономический эффект составит 50,2 млн. руб.

Далее для расчета эффективности внедрения данной информационной системы управления на предприятии составим проект. При расчете экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий используются показатели ЧДД, срока окупаемости.

Проект рассчитываем на 2 года, разбивая по кварталам. Денежные средства будут привлечены из собственных фондов.

Рассчитаем срок окупаемости капитальных вложений. Капитальные вложения окупаются за счет притока прибыли и амортизационных отчислений. Сумма этих двух показателей даст чистый финансовый поток ЧФП, млн. руб.

Далее рассчитаем чистый финансовый поток от реализации проекта по формуле:

ЧФП = ЧП + Зо,

где ЧФП - чистый финансовый поток, млн. руб.; Зо - амортизационные отчисления, млн. руб..

ЧФП = 50,2 + 2 = 52,2 млн. руб.

Статический срок окупаемости находим по формуле:

Т = КЗ / ЧФП,

где КЗ - это капитальные затраты, млн. руб.; ЧФП - чистый финансовый поток, млн. руб.

Т = 36,6 / 52,2 0,7 года

0,7 * 12 = 8,4 месяцев

Коэффициент дисконтирования определяется следующим образом по формуле:

Lt = 1 / (1 + i)^t,

где i - годовая ставка дисконтирования, равная 30%; t - номер года, результаты и затраты которого приводятся к расчетному.

Для расчета дисконтирования по кварталам ставку дисконтирования (0,3) и чистый финансовый поток разделим на 4 (число кварталов в году).

Квартальная ставка будет составлять: 30/4 = 7,5%.

Lt = 1 / (1 + 0,075)⁰ = 1; Lt = 1 / (1 + 0,075)¹ = 0,93;

Lt = 1 / (1 + 0,075)² = 0,87; Lt = 1 / (1 + 0,075)³ = 0,80;

Lt = 1 / (1 + 0,075)⁴ = 0,75; Lt = 1 / (1 + 0,075)⁵ = 0,70;

Lt = 1 / (1 + 0,075)⁶ = 0,65; Lt = 1 / (1 + 0,075)⁷ = 0,60.

Чистый финансовый поток в квартал = 52,2 / 4 = 13,1 млн. руб.

В таблице 11.10 представим расчет эффективности внедрения программного продукта.

Таблица 11.10 Расчет эффективности внедрения проекта

Наименование показателя	Значение показателя по годам
	2015	2016
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Сумма кап. вложений	36,6	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Чистый финансовый поток	-	13,1	13,1	13,1	13,1	13,1	13,1	13,1
Расчетный квартал	0,00	1,00	2,00	3,00	4,00	5,00	6,00	7,00
Динамическое сальдо	-36,6	13,1	13,1	13,1	13,1	13,1	13,1	13,1
Коэффициент дисконтирования	1,00	0,93	0,87	0,80	0,75	0,70	0,65	0,60
Чистый дисконтированный финансовый поток	-36,6	12,2	11,4	10,5	9,8	9,2	8,5	7,9
Экономический эффект нарастающим итогом	-36,6	-24,4	-13	-2,5	7,3	16,5	25	32,9
Итого ЧДД	32,9
Срок окупаемости (кварталы)	4,4

Примечание - Источник: собственная разработка

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) как правило, рассчитывается при постоянной ставке дисконтирования на время реализации проекта.

ЧДД = ?(Sn - Cn) * 1 / (1 + i),

где Sn - результаты (доходы) на n-ом шаге расчета;

Cn - затраты на n-ом шаге расчета;

i - ставка (норма) дисконта.

Таким образом, ЧДД проекта равен 32,9 млн. руб., что является высоким показателем для этого вида проекта. Так как ЧДД больше нуля - проект внедрения программного обеспечения эффективен. Затраты на внедрение программного продукта окупятся в первом квартале 2016 г.



Заключение

В период прохождения преддипломной (производственной) практики в государственном предприятии «Отель «Европа» была достигнута цель данной практики, то есть применение полученных знаний и умений, во время обучения в институте, непосредственно в хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, все поставленные задачи, на время прохождения практики, были выполнены.

В ходе составления отчета использованы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2012-2014 года.

Делая общий вывод, о деятельности исследуемого предприятия, принимая во внимание все рассчитанные изученные показатели, можно сделать вывод, что предприятие финансово стабильное.

Коммунальное сервисное унитарное предприятие «Отель «Европа» создано в соответствии с решением Минского городского исполнительного комитета от 13.08.2008 № 510, учредителем и собственником имущества предприятия является Минский городской совет депутатов в лице Минского горисполкома; расположено по адресу: г. Минск, ул. Интернациональная, 28. Сокращенное наименование - государственное предприятие «Отель «Европа». Предприятие действует на основе законодательства РБ и Устава.

Организационная структура управления - линейно-функциональная, среднесписочная численность на 01.01.2015 года составляет 212 человек и средняя заработная плата - 7861,6 тыс. руб..

Долгосрочные активы увеличились в целом в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 1469486 млн. руб. или на 74,7%. Рост произошел в основном за счет основных средств, которые за исследуемый период увеличились на 1466304 млн. руб.. При расчете коэффициентов использования основных фондов, в часности фондоотдачи и фондоемкости, на предприятии имеет место ситуация, при которой фондоотдача основных фондов возрастает, а фондоемкость падает -- это значит, что производственные мощности используются рационально, их загруженность достаточно полная.

В результате анализа материальных ресурсов было определено, что наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы, во всем анализируемом периоде, и составляет на 01.01.2015 года 55%. Показатель материалоемкости в динамике не изменился, материалоотдача умельшилась на 0,04. Появляется незначилельное ухудшение данного показателя.

Краткосрочные активы увеличились в целом в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 26915 млн. руб. или на 245,1%. Рост краткосрочных активов произошел в основном за счет запасов, которые за исследуемый период увеличились на 16200 млн. руб. Эффективность использования оборотных активов за рассматриваемый период уменьшилась, о чем свидетельствует коэффициент оборачиваемости оборотных средств. В 2014 году он составляет 2, что на 0,3 пункта ниже по сравнению с 2012 годом или на 13% в относительной величине.

Темп роста производительности труда за анализируемый период составил 177,7%, а рост заработной платы - 104,4%. В данном анализе имеет место ситуация, когда рост производительности труда превышает рост заработной платы, что является положительной динамикой развития предприятия.

Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в динамике увеличивается, она возросла на 190,4% или 44167 млн. руб.. В свою очередь затраты на 1 рубль товарной продукции снижаются, что является положительной тенденцией. Иными словами затраты на 1 рубль товарной продукции снизился на 4% за 2012-2014 года.

Темп роста выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг за анализируемый период составил 169,5 % или выросла на 50464 млн. руб. Данный показатель говорит о том, что товарооборот увеличился. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг соответственно увеличилась на 2416 млн. руб. Показатель прибыли от текущей деятельности составил темп роста в 444,5%. За 2012-2014 года прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности показал отрицательные результаты. Анализируя все статьи прибыли можно сд...