Анализ организационной и производственных структур предприятия

t₀

t₁

t₀

t₁

t₀

t₁

Драже

135000

.143000

574,34

669,22

0,01

0,11

Конфеты мягкие

1785000

1733000

7627,64

8133,67

0,07

-0,09

Ирис

174000

183000

741,87

871,46

0,13

0,15

Мармелад

426000

456000

1842,62

2139,06

0,10

0,10

Печенье

2223000

2318000

9548,48

10880,09

0,08

0,14

Вафли

824000

788000

3541,79

3723,53

0,14

-0,05

Вид продукции

Себестоимость 1 кг продукции, руб.

Изменение себестоимости, руб.

общее

в том числе за счет

to

усл. 1

усл. 2

ti

VВП

А

ь,

Драже

4,26

4,03

4,69

4,79

+0,53

-0,23

+0,66

+0,10

Конфеты мягкие

4,34

4,47

4,76

4,60

+0,26

+0,13

+0,29

-0,16

Ирис

4,39

4,18

4,89

4,91

+0,52

-0,21

+0,71

+0,02

Мармелад

4,43

4,14

4,79

4,79

+0,36

-0,29

+0,65

0

Печенье

4,38

4,20

4,77

4,83

+0,45

-0,18

+0,57

+0,06

Вафли

4,49

4,63

4,87

4,68

+0,19

+0,14

+0,24

-0,19

Эта модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов. Предположим, что в следующем году ожидается спад производства на 20 % из-за отсутствия платежеспособного спроса на данную продукцию. Удельные переменные затраты остаются на том же уровне. Постоянные затраты есть возможность сократить только на 5 %.

При таких условиях себестоимость 1 кг продукции составит:

что на 0,88 руб. выше, чем в отчетном году.

Теперь более детально изучим себестоимость каждого вида продукции ООО «АНАС-ОА» по статьям затрат. Расчеты представлены в таблицах 11-16.

Таблица 11. Анализ себестоимости продукции «драже» по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, тыс. руб.	Структура затрат, %
	2012 г.	2013 г.	+,-	2012 г.	2013 г.	+,-
Сырье и основные материалы	3806,71	4250,23	+443,52	62,96	61,27	-1,69
Топливо и энергия	363,72	602,60	+238,88	6,02	8,69	2,67
Заработная плата производственных рабочих	1301,18	1414,65	+113,47	21,52	20,39	-1,13
Отчисления на социальные нужды	332,86	376,53	+43,67	5,51	5,43	-0,08
Расходы на эксплуатацию и содержание оборудования	138,60	215,68	+77,08	2,29	3,11	+0,82
Потери от брака	6,05	0,70	-5,35	0,10	0,01	-0,09
Прочие производственные расходы	24,82	35,38	+10,56	0,41	0,51	+0,1
Коммерческие расходы	72,02	40,93	-31,09	1,19	0,59	-0,6
Итого	6045,96	6936,70	+890,74	100	100	-
В том числе переменные	5471,62	6267,48	+795,86	90,5	90,35	-0,15

Таблица 12. Анализ себестоимости продукции «конфеты мягкие» по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, тыс. руб.	Структура затрат, %
	2012 г.	2013 г.	+,-	2012 г.	2013 г.	+,-
Сырье и основные материалы	50914,77	52362,77	+1448,00	63,01	61,35	-1,66
Топливо и энергия	4864,76	7424,03	+2559,27	6,02	8,70	+2,68
Заработная плата производственных рабочих	17349,12	17428,49	+79,37	21,47	20,42	-1,05
Отчисления на социальные нужды	4451,95	4527,91	+75,96	5,51	5,31	-0,2
Расходы на эксплуатацию и содержание оборудования	1853,78	2657,12	+803,34	2,29	3,11	+0,82
Потери от брака	80,89	8,62	-72,27	0,10	0,01	-0,09
Прочие производственные расходы	331,91	435,82	+103,91	0,41	0,51	+0,10
Коммерческие расходы	963,32	504,20	-459,12	1,19	0,59	-0,6
Итого	80810,5	85348,96	+4538,46	100	100	-
В том числе переменные	73182,86	77215,29	+4032,43	90,56	90,47	-0,09

Таблица 13. Анализ себестоимости продукции «ирис» по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие,	тыс. руб.	Структура затрат, %
	2012 г.	2013 г.	+,-	2012 г.	2013 г.	+,-
Сырье и основные материалы	4917,00	5610,30	+693,30	62,48	61,35	-1,13
Топливо и энергия	469,81	795,43	+325,62	5,97	8,70	+2,73
Заработная плата производственных рабочих	1680,70	1867,34	+186,64	21,36	20,42	-0,94
Отчисления на социальные нужды	429,94	485,13	+55,19	5,46	5,31	-0,15
Расходы на эксплуатацию и содержание оборудования	179,03	284,69	+105,66	2,28	3,11	+0,83
Потери от брака	7,81	0,92	-6,89	0,10	0,01	-0,09
Прочие производственные расходы	32,05	46,70	+14,65	0,41	0,51	+0,10
Коммерческие расходы	93,03	54,02	-39,01	1,18	0,59	-0,59
Итого	7809,37	9144,53	+1335,16	100	100	-
В том числе переменные	7067,50	8273,07	+1205,57	90,50	90,47	-0,03

Таблица 14. Анализ себестоимости изделия «мармелад» по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, тыс. руб.	Структура затрат, %
	2012 г.	2013 г.	+,-	2012 г.	2013 г.	+,-
Сырье и основные материалы	12213,20	13770,73	+1557,53	62,96	61,35	-1,61
Топливо и энергия	1166,94	1952,42	+785,48	6,02	8,70	+2,68
*Заработная плата производственных рабочих	4174,63	4583,47	+408,84	21,52	20,42	-1,10
Отчисления на социальные нужды	1067,91	1190,78	+122,87	5,51	5,31	-0,20
Расходы на эксплуатацию и содержание оборудования	444,68	698,79	+254,11	2,29	3,11	+0,82
Потери от брака	19,4	2,27	-17,13	0,10	0,01	-0,09
Прочие производственные расходы	79,62	114,62	+35,00	0,41	0,51	+0,10
Коммерческие расходы	231,01	132,6	-98,41	1,19	0,59	-0,60
Итого	19397,39	22445,68	3048,29	100,00	100,00	-
В том числе переменные	17554,77	20306,62	+2751,85	90,5	90,47	-0,03

Таблица 15. Анализ себестоимости изделия «печенье» по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, тыс. руб.	Структура затрат, %
	2012 г.	2013 г.	+,-	2012 г.	2013 г.	+,-
Сырье и основные материалы	63286,59	70043,71	+6757,12	62,96	61,35	-1,61
Топливо и энергия	6046,85	9930,85	+3884,00	6,02	8,70	+2,68
Заработная плата производственных рабочих	21632,18	23313,43	+1681,25	21,52	20,42	-1,10
Отчисления на социальные нужды	5533,73	6056,81	+523,08	5,51	5,31	-0,20
Расходы на эксплуатацию и содержание оборудования	2304,23	3554,32	+1250,09	2,29	3,11	+0,82
Потери от брака	100,55	11,54	-89,01	0,10	0,01	-0,09
Прочие производственные расходы	412,57	582,98	+170,41	0,41	0,51	+0,10
Коммерческие расходы	1197,4	674,44	-522,96	1,19	0,59	-0,60
Итого	100514,10	114168,08	13653,98	100,00	100,00	-
В том числе переменные	90965,62	103287,99	+12322,37	90,5	90,47	-0,03

Таблица 16. Анализ себестоимости изделия «вафли» по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, тыс. руб.	Структура затрат, %
	2012 г.	2013 г.	+,-	2012 г.	2013 г.	+,-
Сырье и основные материалы	23474,72	23971,3	+496,58	62,96	61,35	-1,61
Топливо и энергия	2242,94	3398,66	+1155,72	6,02	8,70	2,68
Заработная плата производственных рабочих	8023,97	7978,63	-45,34	21,52	20,42	-1,10
Отчисления на социальные нужды	2052,61	2072,84	+20,23	5,51	5,31	-0,20
Расходы на эксплуатацию и * Содержание оборудования	854,7	1216,41	+361,71	2,29	3,11	+0,82
Потери от брака	37,3	3,95	-33,35	0,10	0,01	-0,09
Прочие производственные расходы	153,03	199,52	+46,49	0,41	0,51	+0,10
Коммерческие расходы	444,15	230,82	-213,33	1,19	0,59	-0,60
Итого	37283,42	39072,13	1788,71	100,00	100,00	-
В том числе переменные	33741,63	35348,60	+1606,93	90,5	90,47	-0,03

Приведенные данные показывают, что рост затрат фирмы «АНАС-ОА» произошел по всем статьям, за исключением потерь от брака и коммерческих расходов. Также выросли материальные затраты на топливо и энергию.

11. Анализ динамики заработной платы в сопоставлении с динамикой производимой продукции за 3 года

Для анализа показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «АНАС-ОА» за 2011 - 2013 гг. составим таблицу 17.

Таблица 17. Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов ООО «АНАС-ОА» за 2011 - 2013 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	В 2013 году по сравнению с 2011 годом
				абсолютный прирост	темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	181829	218029	251772	69943	138,5
2. Объем производства, тыс. руб.	165513	202000	244435	78922	147,7
3. Численность работающих, чел. в т. ч. численность промышленно-производственного персонала, чел.	573 442	590 460	598 471	25 29	144,1 106,6
4. Оплата труда, тыс. руб.	53017	54216	56586	3569	106,7
5. Производительность труда, тыс. руб. /чел.	374,5	439,1	518,9	144,4	138,6

Численность работающих за 2011-2013 гг. выросла на 25 человек или на 44,1 % и составила 598 человек в 2013 году, из них 471 - промышленно-производственный персонал.

Производительность труда является важнейшим экономическим показателем, который служит для оценки плодотворности трудовой деятельности работников - главной производительной силы общества. Производительность труда в 2011 году составила 374,5 тыс. руб./чел., в 2012 году - 439,1 тыс. руб./чел, в 2013 году -518,9 тыс. руб./чел. В 2013 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение показателя на 144,4 тыс. руб./чел. или на 38,6 %.

В то же время оплата труда персонала ООО «АНАС-ОА» выросла на 3569 тыс. руб. или на 6,7 % и составила в 2011 году 53017 тыс. руб., в 2012 году - 54216 тыс. руб., в 2013 году - 56586 тыс. руб.

Отобразим динамику заработной платы в сопоставлении с динамикой производимой продукции ООО «АНАС-ОА» за 3 года на рис. 6.

Рисунок 6 - Динамика заработной платы в сопоставлении с динамикой производимой продукции ООО «АНАС-ОА» за 2011-2013 гг.

Как видно из рисунка 6, на ООО «АНАС-ОА» за 3 года значительный рост производительности труда работников ООО «АНАС-ОА» в 2011-2013 гг. существенно выше темпов роста заработной платы, что свидетельствует о преобладании экстенсивного типа развития и высокой эффективности использования трудовых ресурсов предприятия ООО «АНАС-ОА».

Это связано с тем, что с переходом к машинному производству произошло закрепление рабочего за конкретным рабочим местом и появилась возможность измерять количество его труда объемом производимой продукции.

12. Комплекс мероприятий по совершенствованию деятельности предприятия «АНАС-ОА»

Итак, основным недостатком кондитерской фабрики «АНАС-ОА» является рост себестоимости продукции, который нуждается в снижении с помощью:

1) увеличения объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р^VВП);

2) сокращения затрат на ее производство (Рv3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, предотвращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определена по формуле:

PvC = C_в - C₁ =

где С_в, С₁ -- соответственно возможный (прогнозируемый) и фактический уровень себестоимости изделия;

З_д -- дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (РvЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕ₀) и после внедрения (УTE₁) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (0Т_ПЛ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VВП_ПЛ)

РvЗП= (УTE₁ - УТЕ₀) * ОТ_пл * VВП_ПЛ.

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости, на содержание детских дошкольных учреждений, чрезвычайный налог и др.).

Резерв снижения материальных затрат (PvM3) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:

РvМЗ = (УР₁ - УР₀) * VВП_ПЛ * Ц_ПЛ,

где УР₀, УР₁ -- расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий;

Ц_ПЛ -- плановые (прогнозные) цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Рv0ПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации:

РvА = ?(Рv0ПФ_i*НА_i)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, уменьшения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-гo вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат отчетного периода:

3_Д = Р^VВП_i*b_i1.

Фактический выпуск печенья в отчетном периоде составляет 2318 т, резерв его увеличения -- 116 т; фактическая сумма затрат на производство всего выпуска -- 114168,08 тыс. руб.; резерв сокращения затрат по всем статьям -- 4570 тыс. руб.; дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения производства продукции -- 11981407 тыс. руб. (116 * 103288 тыс. руб.). Отсюда резерв снижения себестоимости единицы продукции:

Аналогичные расчеты произведем по всем видам продукции (таблица 18).

Таблица 18. Предложенный резерв снижения затрат на производство продукции

Вид продукции	VВП1, т	Р^VВП, т	З1, тыс. руб.	PvЗ, тыс. руб.	B1, тыс. руб.	ЗД, тыс. руб.	РvС, тыс. руб.
Драже	143	7	6936,70	277	6267,48	43872,4	288,5
Конфеты мягкие	1733	87	85348,96	3414	77215,29	6717730,0	3687
Ирис	183	9	9144,53	366	8273,07	74457,6	383,5
Мармелад	456	23	22445,68	898	20306,62	467052,3	970,8
Печенье	2318	116	114168,08	4570	103288	11981407,0	201,5
Вафли	788	39	39072,13	1563	35348,60	1378595,4	1662,5
Итого							7193,8

Итак, за счет увеличения объема производства и повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, предотвращения непроизводительных расходов, производственного брака материальные затраты в 2015 году снизятся по сравнению с 2013 годом на 7193,8 тыс. руб.

Заключение

Базой прохождения практики выбрано общество с ограниченной ответственностью «АНАС-ОА» отдел бухгалтерии.

В отчете были рассмотрены такие вопросы, как ознакомление с уставом организации, организационно-правовой формой, организационной структурой предприятия «АНАС-ОА», а также с нормативно-правовыми документами, регламентирующими работу организации. Также были изучены: основные цели деятельности организации и выполняемые ею функций, организационная структура и распределение функций между подразделениями и работниками, положения о структурных подразделениях и должностные инструкции, положение о финансовом отделе, должностная инструкция бухгалтера.

Итак, общество с ограниченной ответственностью «АНАС-ОА» является торгово-производственным предприятием, основным видом деятельности которого является производство карамели, конфет, зефира, драже, розницы, шоколадных конфет и оптово-розничная торговля кондитерскими изделиями.

Анализируя работу предприятия за период 2011-2013 годы можно заметить, что финансовым результатом деятельности ООО «АНАС-ОА» является прибыль, которая снизилась в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 8,4 млн. руб. (в 2,1 раза), составив 8,0 млн. руб. Рост выручки от продаж происходит меньшими темпами, чем себестоимости, поэтому предприятие хотя и рентабельно, однако доходность предприятия снижается с каждым годом.

Несмотря на имеющиеся преимущества, у компании «АНАС-ОА» недостатков все же больше. К основному недостатку можно отнести рост себестоимости продукции, который нуждается в снижении с помощью: увеличения объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия; сокращения затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, предотвращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 02.07.2013).

2. Федеральный Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «Об обществах с ограниченной ответственностью».

3. Бухгалтерский баланс ООО «АНАС-ОА» за 2011-2013 гг.

4. Отчет о финансовых результатах ООО «АНАС-ОА» за 2011-2013 гг.

5. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2009. - 704 с.

6. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.

7. Дубровин И.А. Экономика труда: Учебник / И.А. Дубровин - М.: Дашков и К, 2012. - 405 с.

8. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно - финансовой деятельности предприятия. Конспект лекций. - СПб: Политехника, 2008. - 127 с.

9. Кондратюков Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. - М.: Издательство «Дело», 2008. - 233 с.

10. Макарова Л. В. Оценка конкурентоспособности продукции предприятий на внешнем и внутреннем рынке [Текст] / Л. В. Макарова, А. В. Бычкова // Молодой ученый. -- 2014. -- №3. -- С. 475-477.

11. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Уч. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 304 с.

12. Торговая деятельность: новые требования и правила, правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение [Текст] / ред. Г.Ю. Касьянова. - М. : АБАК, 2010. - 240 с.

13. Устав Общества с ограниченной ответственностью ООО «АНАС-ОА».

14. Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент : Учебник для вузов. 6-е изд. - СПб. : Питер, 2011. - 496 с.

Размещено на Allbest.ru

...