Технико-экономическое обоснование проекта цеха (участка, отделения, установки)

Таблица 7.7 Свод затрат на производство

Статьи затрат	Элементы затрат	Итого затрат по элементам
	Сырьё и основные материалы	Вспомога-тельные материалы	Топливо и энергия	Заработная плата	Отчисления на соц. нужды	Амортиза-ция	Прочие расходы
1. Сырьё и основные материалы	$							$
2. Вспомогательные материалы		$						$
3. Топливо и энергия			$					$
4. Заработная плата				$				$
5. Отчисления на соц. нужды					$			$
6.Амортизация						$		$
7. Общепроизводст-венные расходы				$	$	$	$	$
8. Общехозяйствен-ные расходы							$	$
9. Прочие расходы							$	$
10. Коммерческие расходы							$	$
Итого по статьям расхода	$	$	$	$	$	$	$	$

Расчет себестоимости единица основной продукции и структура затрат представлены в таблице 7.8

Таблица 7.8 Свод затрат на производство продукции

Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Материальные затраты
2. Амортизация основных фондов
4. Расходы на оплату труда
5. Отчисления на соц нужды (35,6%)
5. Расходы по охране труда
6. Износ МБП
9. Рем. Фонд
10. Внутризаводские перекачки
11. Затраты газогенераторной
12. Прочие расходы
Итого всех затрат на производство
Себестоимость единицы продукции , руб.
Попутная продукция (вычитается)
Итого затрат на производство основной продукции
Себестоимость единицы основной продукции

8. Технико-экономические показатели проектируемого производства

Курсовой (дипломный) проект должен отражать целесообразность и обоснованность предлагаемых мероприятий по совершенствованию процесса производства (новые более совершенные технологические процессы, интенсификация процессов производства, изменение технологии изготовления, внедрение новой техники, реконструкция производства, совершенствование организации производства и труда).

Целесообразность предлагаемых в проекте мероприятий определяется на основе годового экономического эффекта. Составляющими элементами экономического эффекта являются:

- количество выпускаемой продукции,

- себестоимость единицы продукции,

- прибыль,

- капитальные вложения,

- производительность труда,

- условное высвобождение работающих,

- удельный расход сырья, материалов, топлива, энергии,

- производительность единицы оборудования,

- рентабельность и др.

Основой для определения экономического эффекта от внедрения мероприятий служат показатели таблицы 8.1, которая отражает все основные технико-экономические показатели проектируемого производства и их сравнение с производством-аналогом (до внедрения мероприятий), а также расчет абсолютных и относительных отклонений по каждому показателю.

Таблица 8.1 Показатели эффективности проектируемого производства

Наименование показателей	Проектируемое производство	Производство-аналог	Отклонение
			Абсол.	Относит, %
1	2	3	4	5
1. Мощность производства, натур. Ед.
2. Годовой выпуск продукции, тыс. руб
1. Основные фонды, тыс. руб.
2. Оборотные средства, тыс. руб.
3. Производственные фонды, тыс. руб.
4. Численность работающих
5. Материальные затраты на годовой выпуск, тыс. руб.
6. Удельные материальные затраты (на единицу продукции), тыс. руб.
7. Материалоемкость выпускаемой продукции
8. Материалоотдача
9. Себестоимость выпуска продукции, тыс. руб.
10. Себестоимость единицы продукции, руб.
11. Цена единицы продукции (1т. покрытия), руб
12. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
13. Планируемая прибыль от реализации единицы продукции (1 т.), руб.
14. Планируемая прибыль от реализации годового объема, т.р
15. рентабельность производства, %
16. Рентабельность продукции, %
17. производительность труда (тонн/чел)
18. производительность труда (тыс. руб./чел)
19. фондоотдача
20. фондоемкость
21. фондовооруженность
22. удельные капитальные вложения

Расчёт показателей эффективности

Расход материальных ресурсов представляет собой их производственное потребление. Расход на производство охватывает все количество материальных ресурсов, затраченных предприятием непосредственно на выполнение программы по выпуску продукции.

Потребление материальных ресурсов характеризуется общим и удельным их расходом.

Общий расход материальных ресурсов - это потребление отдельных видов или вместе взятых материальных ресурсов на выполнение всей производственной программы в отчетном периоде. Общий расход материальных ресурсов учитывается в натуральном выражении; суммарный расход различных видов материальных ресурсов - в стоимостном выражении.

Удельным расходом (m) конкретного вида ресурсов называется их средний расход на единицу произведенной годной продукции. Его определяют делением всего количества материальных ресурсов, израсходованных на производство данной продукции в отчетном периоде Q, на количество годных единиц этой продукции N:

m = Q / N (8.1)

Обшей характеристикой расхода материальных ресурсов на производство продукции служит показатель материалоемкости М, который оценивает фактический расход материальных ресурсов на единицу продукции (или единицу потребительского свойства) в натуральном или стоимостном ее измерении. Этот показатель непосредственно взаимосвязан с показателями, характеризующими расход отдельных видов материальных ресурсов (металлоемкость, энергоемкость, топливоемкость), измеряемыми в натуральном, натурально-стоимостном и стоимостном выражениях.

Материалоемкость продукции может быть измерена различными показателями:

удельным расходом материальных ресурсов на физическую единицу произведенной продукции (удельная материалоемкость):

M= m = Q/N, (8.2)

2) величиной расхода нескольких видов материальных ресурсов в стоимостном выражении на физическую единицу производимой продукции (руб., на 1 т, 1 куб.м, 1 кв.м и т.д.):

M= (Q Р) /N, (8.3)

где Р - оптовые цены на материальные ресурсы.

Для разработки производственной программы и анализа работы промышленных предприятий в каждой отрасли промышленности применяются различные показатели уровня полезного использования материальных ресурсов, наиболее полно отражающие условия использования в производстве материальных ресурсов и охватывающих все стадии их производственного потребления.

В отраслях, осуществляющих первичную переработку сырья, применяются такие показатели:

содержание полезного вещества в исходном сырье (железа в руде, сахара в свекле и т.п.);

степень использования полезного вещества, содержащегося в исходном сырье, и процент потерь, возникающих в процессе переработки сырья;

конечный выход годной продукции, рассчитываемый делением объема годного продукта на объем исходного сырья и исчисляемый в процентах (результат следует умножить на 100).

В химической промышленности существуют свои особенности при исчислении показателей использования оборотных фондов. В отраслях химической промышленности, а также в производствах, применяющих химические методы обработки материалов, во многих случаях отсутствует понятие "чистый вес изделия". В этих отраслях из-за особенности химической технологии часто ни один из исходных видов сырья не входит в готовый продукт в своем первоначальном виде. Поэтому расход материалов на химический процесс или на единицу производимой продукции устанавливается в соответствии с утвержденной технологией (или рецептурой) и называется теоретическим. В теоретический расход материалов не включаются отходы и безвозвратные потери.

Показателем использования материалов в химической промышленности служит отношение теоретического расхода материалов к фактическому расходу потребленных материалов (определенного вида) на выработку единицы конкретной химической продукции или на химический процесс. Фактический расход больше теоретического на величину потерь, возникающих в химических процессах. Чем меньше разрыв (в сторону превышения) между фактическим и теоретическим расходом материалов, тем он прогрессивнее.

Материалоотдача - это показатель, обратный материалоемкости продукции. Отражает количество произведенной продукции в расчете на 1 руб. материальных ресурсов. Определяется как отношение объема реализованной продукции к сумме материальных затрат.

Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Различают «рентабельность производства» и «рентабельность продукции».

Рентабельность производства показывает, насколько результативно используется имущество предприятия; она определяется как процентное отношение годовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и сумме оборотных средств:

(8.4)

где: Rпр - рентабельность производства, %;

Пб - планируемая прибыль, руб.;

Фо - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

Фоб - величина оборотных средств, руб.

Рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат; она определяется отношением прибыли от реализации товарной продукции к себестоимости продукции:

(8.5)

где: Rп - рентабельность реализуемой продукции (%);

Пб - балансовая прибыль, руб.;

Сп - себестоимость реализуемой продукции.

Фондоотдача (ФО) определяется отношением объема годовой выручки от реализации продукции к средней годовой стоимости основных фондов:

(8.6)

где: Ф - среднегодовая стоимость ОПФ, руб.,

В - годовая выручка от реализации продукции, руб.

Показатель фондоотдачи позволяет определить величину выручки, снимаемой с установленных фондов. Но для выработки технической политики этого недостаточно. Необходимо также знать фондоемкость продукции, т.е. сколько основных фондов приходится на единицу продукции.

Фондоемкость продукции (Фе) есть величина обратная фондоотдаче и определяется по формуле:

(8.7)

Фондоемкость - очень важный показатель, который органически связан с экономией капиталовложений или с их увеличением. Например, при снижении фондоемкости продукции, но при росте или при постоянной выручке от ее реализации, наблюдается лучшее использование ОПФ, а, следовательно, появляются условия экономии капиталовложений.

Фондовооруженность:

ФВО = Ф / Ч; (8.8)

Где: Ч - среднесписочная численность рабочих.

Снижение себестоимости от внедрения новой техники (технологии) определяется

С = (С1 - С2) · N2 , (8.9)

Где: С1, С2 - себестоимость единицы продукции до и после внедрения новой техники,

N2 - объем производства продукции после внедрения новой техники.

Снижение материалоемкости, или материальных затрат способствует снижению себестоимости выпускаемой продукции и достижению экономии, величина которой может быть рассчитана по следующей формуле:

Эм = (НоЦо / Кмо - Н1Ц1 / Км1) · Q, (8.10)

Где: Эм - экономия текущих издержек производства на сырье, материалы, топливо, энергию,

Но, Н1 - нормы расхода до и после внедрения мероприятия,

Цо, Ц1 - цена единицы сырья, материала, топлива, энергии до и после проведения мероприятия,

Кмо, Км1 - коэффициент использования материальных ресурсов до и после проведения мероприятия,

Q - годовой объем производства.

Условное уменьшение численности работающих на участке производства, где внедряется новая техника:

Ч = ((Ц · N1) / ПТ1) - ((Ц · N2) / ПТ2) (8.11)

Где: Ц - оптовая цена единицы продукции до и после внедрения новой техники, руб.,

N1, N2 - объем производства до и после внедрения новой техники в стоимостном выражении,

ПТ1, ПТ2 - производительность труда одного работающего до и после внедрения новой техники, руб./чел.

Производительность труда, т.е. его результативность и эффективность, измеряется трудоемкостью (временем, затраченным на производство единицы продукции) и выработкой (количеством продукции, произведенном за определенный промежуток времени). В результате снижения трудоемкости экономия достигается за счет уменьшения затрат на оплату труда с учетом дополнительной заработной платы и отчислений на социальное страхование в расчете на единицу продукции, скорректированных на новый объем производства:

Эзп = (tоЧо / Квно - t1Ч1 / Квн1) · КдКстрQ1, (8.12)

Где: tо, t1 - трудоемкость единицы изделия до и после проведения мероприятий в нормо-часах,

Чо, Ч1 - среднечасовая тарифная ставка до и после проведения мероприятий,

Кд, Кстр. - коэффициенты, учитывающие дополнительную заработную плату и отчисления на социальное страхование,

Квно, Квн1 - коэффициенты выполнения норм до и после проведения мероприятий,

Q1 - новый объем производства.

Экономия капитальных вложений определяется по формуле:

К = ( К1уд N2 / N1 - К2уд ) · N2 , (8.13)

Где: К1уд, К2уд - удельные капиталовложения до и после внедрения новой техники, руб,

Экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования времени работы оборудования может быть определена по формуле:

Эам = Ц · На · (Qн - Q ст) / Q ст, (8.14)

Где: Ц - стоимость оборудования (первоначальная, восстановительная), руб.,

На - норма амортизации,

Qн ,Q ст - объем выпуска продукции при старом и новом уровне использования времени работы оборудования.

Снижение материальных затрат в результате внедрения новой техники:

М = (М1 - М2) · N2 , (8.15)

где: М1, М2 - материальные затраты на единицу продукции до и после внедрения новой техники.

Эффективность внедрения можно оценить, определив увеличение прибыли от использования новой техники:

Пi = (П1i - П2i ), (8.16)

где: П1i, П2i - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия до и после внедрения новой техники.

Прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия (Пi ), можно определить:

Пi = Вi - Сi - Нi, (8.17)

Где: Вi - выручка от реализации продукции за год, руб.,

Сi - затраты на производство продукции (себестоимость за год), руб.,

Нi - налог на прибыль (ставка налога 24% от балансовой прибыли).

9. Расчет эффективности капитальных вложений и определение точки безубыточности

Экономическая эффективность - экономический эффект, приходящийся на 1 руб. капитальных вложений, обеспечивающих этот эффект.

Экономическая эффективность капитальных вложений - это экономический результат, который отражает эффективность их осуществления.

Эффективность капитальных вложений повышается:

- При увеличении объема реализации продукции за счет платежеспособности спроса на рынке;

- При повышении качества выпускаемой продукции и, как следствие, росте оптовых цен при неизменном спросе;

- При снижении текущих издержек производства, т.е. экономии по различным статьям себестоимости;

- При изменении структуры выпускаемой продукции с целью повышении доли высокорентабельной продукции (отношение прибыли от реализации единицы i-й номенклатуры продукции к ее полной себестоимости) и продукции повышенного спроса.

Абсолютная эффективность капитальных вложений в строительство нового предприятия составит:

Эс = ПРч / КВстр, (9.1)

Где: ПРч - чистая прибыль, руб.,

КВстр. - объем капитальных вложений в строительство

Абсолютная эффективность капитальных вложений в расширение (реконструкцию, техническое перевооружение) производственных мощностей предприятия составит:

Эн.м = ПРч / КВн.м, (9.2)

Где: ПРч - прирост чистой прибыли, устанавливаемый как разница между чистой прибылью, полученной в результате увеличения производственных мощностей (реконструкции) и чистой прибылью, полученной в предшествующем периоде до внедрения мероприятий.

КВстр. - объем капитальных вложений, направленных на увеличение действующих производственных мощностей (реконструкцию, перевооружение), обеспечивающих этот прирост.

Если при оценке эффективности капитальных вложений снижается себестоимость продукции, абсолютная эффективность рассчитывается по формуле:

Эр = (Сбi - Снi) Анi / КВнм (9.3)

i=1

где: Сбi, Снi, себестоимость единицы i-й номенклатуры выпускаемой продукции по базовому и новому варианту,

Анi - новый годовой объем i-й номенклатуры продукции после капитальных вложений.

Абсолютная эффективность капитальных вложений - это показатель, характеризующий чистую прибыль (прирост чистой прибыли, экономию от снижения себестоимости), приходящуюся на 1 руб. единовременных затрат на строительство нового предприятия или расширение действующих производственных мощностей. Пример расчета эффективности капитальных вложений приведен ниже, данные для расчета приведены в таблице 9.1

Таблица 9.1 Расчет эффективности капитальных вложений

Оптовая цена за единицу изд., тыс. руб.	Годовой объем производства	Валовая продукция, тыс. руб	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб	Себестоимость годовой программы, тыс. руб	Валовая прибыль, тыс руб.	Величина налога в долях единицы	Чистая прибыль, тыс. руб
1	2	3	4	5	6	7	8
36	5091	183276	28,99	147606,6	35669,4	0,24	27108,744

Эс = 27108,744/ 266035,18 = 0,102 руб.

Эффективность капитальных вложений зависит от периода их окупаемости. В отечественной практике чаще всего используют два метода расчета этого показателя. При первом методе он рассчитывается как отношение капитальных вложений к экономии, создаваемой в результате снижения себестоимости единицы продукции:

Ток = КВ / (Сн - Сс) Аг.н, (9.4)

Где: Сс и Сн - себестоимость единицы продукции до и после проведения мероприятий по осуществлению капитальных вложений,

А г.н - годовой объем производства продукции в новых условиях.

По второму методу срок окупаемости капитальных вложений определяется как отношение капитальных вложений к чистой прибыли, создаваемой в результате капитальных затрат.

Ток = КВ/ ПРч (9.5)

Расчет точки безубыточности

Безубыточность работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия. Для анализа безубыточности необходимо уметь определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.

Точка безубыточности (критический объем производства, продаж) - это такой объем реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна нулю.

Точка безубыточности рассчитывается по формуле:

Тбез = С / (Ц-V), (9.6)

Где С- постоянные затраты на годовой объем производства, тыс. руб,

Ц - цена единицы продукции, тыс. руб.,

V - переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.

Пример расчета точки безубыточности приведен ниже.

Таблица 9.2 содержит условные данные для расчета точки безубыточности.

Таблица 9.2 Исходные данные для расчета точки безубыточности

Показатели	Сумма, тыс. руб
Выручка от реализации Переменные затраты на объем производства Переменные затраты на единицу продукции Постоянные затраты Прибыль Цена за единицу, тыс. руб. Объем реализации, т.	183276 129134 25,36 18427,6 35669,4 36 5091

Произведем расчет точки безубыточности на основании данных таблицы 9.2. и изобразим его графически на рис. 2

Тбез = 18427,6 / (36-25,36) = 1733,5 т

Рис. 2. Определение точки безубыточности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями:

1. Критический (пороговый) объем реализации, равный 1733,5 т.

2. Порог рентабельности, тыс. руб., равный произведению критического объема реализации на цену единицы продукции. Порог рентабельности в данном случае равен:

1733,5 • 36 = 62406 тыс. руб

3. Запас финансовой прочности, тыс. руб., определяемый как разность между выручкой от реализации продукции и порогом рентабельности. Запас финансовой прочности равен:

183276 - 62406 = 120870 тыс. руб

4. Маржа безопасности определяется как разность между объемом реализации в натуральном выражении и критическим объемом реализации. Маржа безопасности в нашем случае определяется:

5091 - 1733,5 = 3357,5 т.

Последние два показателя оценивают, как далеко предприятие находится от точки безубыточности. Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений. Если предприятие приближается к точке безубыточности, то возрастает проблема управления постоянными затратами, так как их доля в себестоимости возрастает.

Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли.

Запас финансовой прочности - это сумма, на которую предприятие сможет себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибылей. Из расчетов и рис. 2 мы видим, что при объеме реализации 1733,5 т. и выручке от реализации в размере 62406 тыс. руб. предприятие возмещает все затраты и расходы полученными доходами, при этом прибыль предприятия равна нулю. Запас финансовой прочности при этом составляет 120870 тыс. руб. Чем больше разность между фактическим объемом производства и критическим, тем выше финансовая прочность предприятия, а, следовательно, его финансовая устойчивость. В рассматриваемом примере показатель финансовой прочности очень высок, он практически в два раза больше, чем критический объем реализации. Это во многом объясняется сравнительно низкой долей постоянных расходов в структуре себестоимости (12,5%). Финансовые результаты предприятия с низким уровнем постоянных расходов в меньшей степени зависят от изменений физического объема производства. Предприятия с высокой долей постоянных расходов должно в значительной мере опасаться снижения объемов производства.

Выводы

В выводах необходимо оценить уровень технико-экономических показателей (базируясь на таблице 8.1), достигнутый в результате реализации в курсовом (дипломном) проекте технических и технологических новшеств, сопоставить их с показателями производства-аналога, оценить целесообразность предлагаемых мероприятий (или строительства проектируемого производства). Сделать вывод об эффективности капиталовложений в строительство (реконструкцию), основываясь на расчетах, произведенных в разделе 9 и оценить показатели безубыточности проекта.

Список рекомендуемой литературы

Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 280 с.

Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учеб пособие. - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 336 с.

Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001.-358с.

Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. - 360 с.

Романенко И.В. Экономика предприятия. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 208 с.

Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 304 с.

Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент: Учебник, 2-е изд., - М.: ЗАО «Бизнес-школа», 2000. - 464 с.

Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. Учеб пособие. - Ростов-на-Дону: изд. центр «МарТ», 2000. - 544 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М., ИНФРА - М, 1998. - 343 с.

Экономика предприятия : Учебник/ Под ред проф. Н.А.Сафронова. - М.: «Юристъ», 1999. - 584 с.

Экономика предприятия / В.Я.Хрипач, Г.З. Суша, Г.К. Оноприенко; Под ред. В.Я. Хрипача. - Мн.: Экономпресс. 2000. - 464 с.

Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Проф. О.И. Волкова. - 2-е изд., перер. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 520 с.

Размещено на Allbest.ru

...