Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "РС Вереск"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "РС Вереск"

ООО "РС Вереск" - это механизированное предприятие стройиндустрии на базе современной технологии, способное решать свои производственные задачи. В настоящее время предприятием освоен выпуск новых наименований железобетонных конструкций. Помимо этого, на заводе выполняются заказы на изготовление как типовых, так и нестандартных металлоконструкций и форм.

ООО "РС Вереск" зарегистрировано 7 июля 1998 года. Регистратор: Управление Министерства по налогам и сборам РФ г. Москва. Юридический адрес: 109017 г. Москва, Большой Толмачевский пер., д. 3, стр. 1-8.

Реквизиты: ОГРН 1027700212363, ИНН 7706176009, КПП 770601001.

Компания производит изделия и конструкции для использования при строительстве различных объектов социально-бытового и культурного назначения. Вся продукция предприятия соответствует требованиям потребителей и нормативным документам. За последнее время освоен выпуск железобетонных опор линий электропередач и трехслойных стеновых панелей с утеплением из пенополистирола, железобетонных свай до 14 м включительно, многопустотных панелей перекрытия шириной 1,8 м, элементов трибун, стеновых панелей длиной 12 м. Для автомобильных и железных дорог выпускаются ж/б кольца водопропускных труб, плиты мостовых конструкций, дорожные аэродромные плиты.

Помимо железобетонных изделий, применяемых в промышленном и гражданском строительстве, большое внимание уделяется выпуску изделий, используемых для благоустройства (тротуарные плиты, цветочницы, урны, скамейки, брусчатка) и для индивидуального строительства (керамзито-бетонные блоки, заборные ограждения территории из легковесных элементов). Выпускаются уникальные 6-12- и 18-метровые балки, фермы длиной 24 м, ригеля, колонны и т.д.

Численность персонала "РС Вереск" составляет на сегодняшний день более 1200 человек, из которых 120 человек - инженерно-технические специалисты [38].

Грамотная кадровая политика позволила не только сохранить коллектив в период экономических потрясений, но и прирастить его молодыми специалистами, наладить систему передачи знаний и опыта от старшего поколения младшему. Именно благодаря совмещению современных методов управления и десятилетиями наработанного опыта предприятию удалось стать конкурентоспособным в условиях рынка.

Высокое качество, низкая себестоимость и широкий ассортимент изделий ООО "РС Вереск" позволяют предприятию с уверенностью смотреть в будущее и открывать новые направления [10].

Стратегическая цель ООО "РС Вереск" - высокоразвитое предприятие европейского уровня. ООО "РС Вереск" - это предприятие, где удобно и интересно работать и реализовать свои идеи и планы" [38].

ООО "РС Вереск" осуществляет следующие виды деятельности:

- производство конструкций и изделий из бетона и железобетона;

- производство керамзитового гравия;

- производство товарного бетона и раствора;

- изготовление металлоформ и металлоконструкций;

- лабораторный контроль качества строительных материалов, изделий и конструкций;

- инженерное обеспечение качества бетонных работ;

- проектирование зданий и сооружений I и II уровней ответственности;

- строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности, выполнение отделочных работ;

- проектирование средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;

- производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;

- анализ сточных вод, воздуха рабочей зоны и промышленных выбросов;

- изготовление съемных грузозахватных приспособлений;

- измерение физических факторов производственной среды на промышленных предприятиях;

- переработка нерудных материалов и получения песка строительного, гравия и щебня.

ООО "РС Вереск" производит следующие виды продукции:

- конструкции нулевого типа (сваи, фундаменты, блоки бетонные для стен подвалов, плиты ленточных фундаментов, фундаментные балки);

- ограждающие конструкции (стены наружные, блоки керамзито-бетонные, перемычки ж/б, плиты ж/б ребристые);

- несущие конструкции для жилых и социальных объектов (колонны, ригели, диафрагмы жесткости);

- несущие конструкции промышленных зданий (фермы, балки, колонны и ригели);

- опоры электропередачи (стойки железобетонные для опор ЛЭП высоковольтных линий электропередачи, элементы подстанций);

- дорожное строительство (плиты дорожные, бетон, керамзитовый гравий, металлоконструкции).

В зависимости от спроса потребителей на предприятии изготавливается керамзитовый гравий объемным весом от 250 до 600 кг/м3, отвечающий современным требованиям строительства и требованиям ГОСТ 9757-90. Фракции керамзитового гравия: 0-5 мм, 5-10 мм, 10-20 мм, 20-40 мм [24].

В развитие сервисной политики на предприятии разработана система централизованного завоза - "Центрозавоз" и инженерное сопровождение продукции. Доставка продукции по такой системе до места строительства - это ответственность предприятия за груз до момента выгрузки товара, соблюдение заявленных сроков доставки по времени при двухсменном режиме работы и без выходных.

Организационная структура ООО "РС Вереск" очень важна для успешного функционирования предприятия.

Организационная структура предприятия состоит из 6 блоков:

- служба маркетинга и сбыта;

- производственная служба;

- служба обеспечения производства;

- служба управления качеством;

- экономический отдел;

- отдел общих вопросов.

На территории ООО "РС Вереск" находятся: формовочный цех № 1, формовочный цех № 2, цех керамзитового гравия, растворобетонный цех, арматурный цех, центральная заводская строительная лаборатория [38].

Таким образом, ООО "РС Вереск" - это мощное, современное, высокомеханизированное, многопрофильное предприятие стройиндустрии, крупнейший производитель сборного железобетона и стройматериалов, а организационная структура управления или совокупность органов управления предприятия является основным элементом реализации управленческих решений и эффективного управления производственными процессами. Сегодня ООО "РС Вереск" может предложить потребителю металлоконструкции любой модификации. Разработанная стратегия конкуренции обеспечивает возможность предприятию своевременно и адекватно реагировать на изменения рыночной ситуации, максимально эффективно использовать свои ресурсы для оперативного и полного удовлетворения спроса потребителей.

2.2 Оценка динамики и структуры финансовых результатов ООО "РС Вереск" за 2010-2011 гг.

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности. Конечный финансовый результат деятельности - это балансовая прибыль (или убыток) [4, с. 367].

Оценка динамики и структуры прибыли ООО "РС Вереск" является одним из самых важных аспектов исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Изучение динамики и структуры прибыли необходимо для экономического прогнозирования и оценки финансовых показателей. В процессе проведения анализа изучается состав прибыли, ее структура и динамика.

Каждое предприятие следует своим экономическим интересам, заключающимся в увеличении доли прибыли, которая остается в его распоряжении и направляется на его развитие. Товаропроизводители стремятся получить прибыль, и ориентируется на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. ООО "РС Вереск" заинтересовано в увеличении прибыли, это связано с появлением дополнительных возможностей по снижению затрат производства. Прибыль - это положительный финансовый результат от деятельности предприятия [10].

Для того чтобы проанализировать динамику и уровень показателей финансовых результатов деятельности ООО "РС Вереск" за 2010 - 2011 гг. составим таблицу 2.1 анализа динамики и состава прибыли, в которой используем данные формы № 2 "Отчета о прибылях и убытках" и формы № 1 "Бухгалтерского баланса". Информация, которая содержится в данных формы № 2, позволит нам проанализировать финансовые результаты всех видов деятельности ООО "РС Вереск".

Таблица 2.1 - Анализ динамики и состава прибыли ООО "РС Вереск" за 2010 - 2011 гг.

Наименование показателей	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Отклонения
			тыс. руб.	%
1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	2115362	2367382	+252020	11,91
2 Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)	1715179	1746459	+31280	1,82
3 Валовая прибыль	400183	620923	+220740	55,15
4 Коммерческие расходы	95245	115299	+20054	21,06
5 Управленческие расходы	122225	157853	+35628	29,15
6 Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)	182713	347771	+165058	90,34
7 Проценты к получению	1160	18479	+17319	1493,02
8 Проценты к уплате	15050	4679	-10371	-68,91
9 Доходы от участия в других орга-низациях	-	-	-	-
10 Прочие доходы	112643	184113	+71470	63,45
11 Прочие расходы	211846	366054	+154208	72,79
12 Прибыль (убыток) до налогообложения	69620	179630	+110010	158,01

По данным таблицы 2.1 видно, что в 2011 году ООО "РС Вереск" добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. В 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль до налогообложения выросла на 110010 тыс. руб. или 158,01%.

Прирост общей суммы прибыли в 2011 г. обусловлен увеличением выручки от продаж на 252020 тыс. руб. или 11,91% при росте себестоимости всего лишь на 31280 тыс. руб. или 1,82%.

Положительное влияние также оказало увеличение прочих доходов на 71470 тыс. руб. или 63,45%.

На прирост общей суммы прибыли в 2011 г. так же повлиял фактор увеличения процентов к получению на 17319 тыс. руб. или 1493,02%, при уменьшении процентов к уплате на 10371 тыс. руб. или 68,91%.

Несмотря на увеличение прибыли до налогообложения, следует отметить, что на финансовый результат ООО "РС Вереск" негативно повлияли следующие факторы:

- коммерческие расходы увеличились на 20054 тыс. руб. или 21,06%;

- управленческие расходы увеличились на 35628 тыс. руб. или 26,15%;

- прочие расходы увеличились на 154208 тыс. руб. или 72,79%.

Таким образом, анализ динамики и структуры прибыли характеризует положительную специфику финансово-хозяйственной деятельности ООО "РС Вереск". То есть результаты финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия улучшились в 2011 г. по сравнению с 2010 г., что подтверждается вышеперечисленными значительными положительными факторами [28, с. 24-26].

На следующем этапе мы рассмотрим анализ структуры прибыли по каждому элементу. На основе данного вида анализа можно проследить динамику изменения удельного веса каждого элемента в составе прибыли и выявить факторы, повлиявшие на это изменение.

Количественно чистая прибыль представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли [5, с. 48].

Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.

Таблица 2.2 - Определение суммы чистой прибыли ООО "РС Вереск" за 2010 - 2011 гг.

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.	Отклон.	Удельный вес в общей сумме прибыли, %	Отклон.
	2010 г.	2011 г.		2010 г.	2011 г.
1 Общая сумма брут-то-прибыли	69620	179630	+110010	100,0	100,0	-
2 Отложенные налоговые обязательства	1682	3440	+1758	2,42	1,92	-0,5
3 Налог на прибыль	21300	37076	+15776	30,59	20,64	-9,95
4 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	2193	915	-1278	3,15	0,51	-2,64
5 Чрезвычайные доходы и расходы	-	-	-	-	-	-
6 Чистая прибыль (п.1 - п.2 - п.3 - п.4 +п.5)	44445	138199	+93754	63,84	76,94	+13,10

Таким образом, по данным таблицы 2.2 видно, что фактическая сумма чистой прибыли 2011 г. больше суммы прибыли 2010 года на 93754 тыс. руб. или удельный вес в общей сумме прибыли увеличился на 13,10%.

Показатель прибыли от реализации формируется под воздействием многих факторов. В связи с этим при анализе важно всесторонне изучить факторы влияющие на прибыль, определить степень влияния каждого из них.

Для определения суммы прибыли и последующих расчетов использованы следующие исходные данные предприятия, приведенные в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Данные для расчета прибыли ООО "РС Вереск"

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1 Объем реализации, шт. (Vрп)	215633	229397	+13764
2 Средняя цена единицы продукции, руб. (Ц)	9810	10320	+510
3 Средняя себестоимость единицы продукции, руб. (С)	7956	7543	-413

Таким образом, произведем формализованный расчет прибыли от реализации продукции за 2010-2011 гг.:

П2010 = 215633*(9810 - 7956) = 399783582 руб.;

П2011 = 229397*(10320 - 7543) = 637035469 руб.;

?П = 637035469 - 399783582 = 237251887 руб.

Проделанные расчеты показали, что прибыль от реализации продукции, рассчитанная путем формирования под воздействием средней цены реализации и себестоимости за 2011 г., больше на 237252 тыс. руб. по сравнению с прибылью за 2010 г.

Затем, рассчитаем влияние факторов на изменение суммы чистой прибыли по анализируемому предприятию способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО "РС Вереск", тыс. руб.

Показатели	2010 г.	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода	2011 г.
Выручка (нетто) от реализации, продукции, товаров, услуг (В)	2115362	2250840	2367382
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	1715179	1825099	1746459
Прибыль (П)=(В) - (З)	400183	425741	620923

Для анализа прибыли от реализации в целом по предприятию рассчитаем следующие показатели.

Сумма прибыли 2010 г.: П2010= 2115362 - 1715179 = 400183 тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов следующая:

215633 / 229397= 0,94;

Пусл1= 400183 * 0,94 = 376172,02 тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен следующая:

Пусл2= 2250840 - 1825099 = 425471 тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции равна:

Пусл3= 2367382 - 2250840 = 116542 тыс. руб.

Сумма прибыли за отчетный период равна:

П2011= 2367382 - 17464591 = 620923 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от реализации продукции следующее:

?Побщ= 620923 - 400183 = 220740 тыс. руб.

Далее определяется изменение прибыли за счет влияния следующих факторов:

- объема реализации продукции:

376172,02 - 400183 = -24010,98 тыс. руб.;

- структуры товарной продукции:

425741 - 376172,02= +49568,98 тыс. руб.;

- отпускных цен:

116542 - 425741 = -309199 тыс. руб.;

- себестоимости реализованной продукции:

620923 - 116542 = +504381 тыс. руб.

Таким образом, проведенный факторный анализ и результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном изменениями в структуре товарной продукции. Увеличение удельного веса рентабельных видов продукции привело к росту прибыли на 49568,98 тыс. руб.

В связи с сокращением себестоимости продукции на 413 руб. сумма прибыли увеличилась 504381 тыс. руб. Поскольку темпы роста себестоимости на продукцию предприятия были ниже темпов роста ее среднереализационных цен, то в целом динамика прибыли положительна.

Снижению суммы прибыли на 24010,98 тыс. руб. способствовало увеличение объема реализации продукции на 13764 шт. Негативным влиянием на сокращение суммы прибыли на 309199 тыс. руб. также оказало увеличение среднереализационных цен на 510 руб. Совокупное влияние рассмотренных выше факторов составляет 220740 тыс. руб., что положительно повлияло на прибыль, и в 2011 г. составила 620923 тыс. руб. [18, С. 2-4].

Следующим шагом анализа является факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции представлена в первой главе третьего параграфа дипломной работы, на основе этих данных произведем расчет прибыли от двух выбранных видов продукции (Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20).

Для расчета суммы прибыли по каждому виду продукции воспользуемся данными таблицы 2.5.

Таблица 2.5 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции ООО "РС Вереск"

Продукция	Объем продаж, шт.	Цена, руб.	Себестоимость, руб.	Сумма прибыли, руб.
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
Свая С70.40-5	2307	2445	3846,32	4576,32	3153,98	3840,83	1597228,38	1798273,05
Плита ПБ1-20	1730	1980	4491,92	4921,92	3683,37	4213,47	1398791,50	1402731,00
Итого	4037	4425	-	-	-	-	2996019,88	3201004,05

Рассчитываем величину прибыли по ЖБИ-продукции - Свая С70.40-5 за 2010-2011 гг.:

ПС 2010 = 2307*(3846,32 - 3153,98) = 1597228,38 руб.;

ПС 2011 = 2445*(4576,32 - 3840,83) = 1798273,05 руб.

Аналогично рассчитывается прибыль по продукции Плита ПБ1-20 за анализируемые периоды:

ПП 2010 = 1730*(4491,92 - 3683,37) = 1398791,50 руб.;

ПП 2011 = 1980*(4921,92 - 4213,47) = 1402731 руб.

Рассчитанные показатели заносятся в таблицу 2.5.

Далее необходимо определить влияние каждого фактора на величину прибыли. Используется следующая методика расчета влияния факторов (на основании данных таблицы 2.5).

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции Свая С70.40-5 следующий:

СVрп = (Vрп2011 - Vрп2010)*(Ц2010 - С2010) = (2445 - 2307)*(3846,32 - 3153,89) = +95555,34 руб.;

Сц = (Ц2011 - Ц2010)*Vрп2011 = (4576,32 - 3846,32)*2445 = +1784850 руб.;

С_с=-(C₂₀₁₁-C₂₀₁₀)*V_рп2011=-(3840,83-3153,98)*2445=-1679348,25руб.;

Собщ = П2011 - П2010 = 1798273,05 - 1597228,38= +201044,67 руб.

Определим изменение прибыли от реализации продукции Плита ПБ1-20 за счет влияния следующих факторов:

ПVрп = (1980 - 1730)*(4491,92 - 3683,37) = +202137,5 руб.;

Пц = (4921,92 - 4491,92)*1980 = +851400 руб.;

Пс = -(4513,47 - 3683,37)*1980 = -1643598 руб.;

Побщ = 1402731 - 1398791,5 = +3939,5 руб.

Факторный анализ прибыли от реализации по двум видам продукции позволяет сделать следующие выводы.

Фактический прирост прибыли за 2011 г. от реализации продукции Свая С70.40-5 по сравнению с 2010 г. составил 201044,67 руб. Он образовался благодаря следующим положительным факторам:

- повышение цен реализации на 730 руб. привело к увеличению прибыли на 1784850 руб.;

- увеличение объема реализации на 138 шт. привело к увеличению прибыли на 95555,34 руб.

Необходимо отметить, что повышение полной себестоимости продукции на 686,85 руб. привело к сокращению прибыли на 1049598 руб.

Результаты расчетов сведем в таблицу 2.6.

Таблица 2.6 - Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции ООО "РС Вереск"

Продукция	Изменение суммы прибыли, руб.
	Общее	в том числе за счет:
		объема продаж	цены	себестоимости
Свая С70.40-5	+201044,67	+95555,34	+1784850,00	-1679348,25
Плита ПБ1-20	+3939,50	+202137,50	+851400,00	-1643598,00
Итого	+204984,17	+297692,84	+2636250,00	-3322946,25

Из таблицы 2.6 следует, что прибыль от реализации продукции плита ПБ1-20 увеличилась на 3939,5 руб. Цена данной продукции увеличилась на 430 руб., что привело к росту прибыли на 851400 руб. Объем реализации плиты ПБ1-20 в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 250 шт., что положительно сказалось на росте прибыли на 202137,5 руб.

Отрицательное воздействие оказал рост себестоимости рассматриваемой продукции на 530,1 руб., который привел к сокращению прибыли на 1643598 руб. [29, с. 21].

Таким образом, факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции ООО "РС Вереск" показал, что в 2011 г. общая сумма прибыли от реализации продукции Свая С70.40-5 и Плита ПБ1-20 составила 204984,17 руб.

Важно отметить, что на изменение суммы прибыли воздействовали такие положительные факторы как: изменение объема продаж и цены, что видно из таблицы 2.6.

Следует обратить внимание на то, что незначительное увеличение себестоимости как в 2010 г., так и в 2011 г., повлекло за собой сокращение прибыли. В общем, по двум видам продукции, она сократилась и составила 3322946,25 руб.

Таким образом, оценка динамики и структуры прибыли ООО "РС Вереск" является одним из самых важных аспектов исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Изучение динамики и структуры прибыли необходимо для экономического прогнозирования и оценки финансовых показателей. Проведенный факторный анализ показал, что показатели прибыли имеют положительную динамику роста. Это позволяет говорить о положительной оценке финансово-хозяйственной деятельности ООО "РС Вереск".

В процессе проведения анализа изучена структура прибыли по каждому элементу, проведены расчеты чистой прибыли ООО "РС Вереск" за 2010-2011 гг., влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли. Показан факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции рассматриваемого предприятия.

2.3 Расчет и анализ относительных показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО "РС Вереск"

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей [34, с. 56]. Итак, проведем анализ относительных показателей, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО "РС Вереск".

В системе показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, ведущее место занимают показатели рентабельности.

Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности состояния ООО "РС Вереск" с различных позиций.

Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффективности и разработать систему мер по использованию данных резервов [39, с. 128].

Анализ начинается с расчета показателей рентабельности как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции. Для анализа рентабельности отразим необходимые данные в таб. 2.7.

Таблица 2.7 - Исходные данные для анализа финансовых результатов деятельности ООО "РС Вереск" за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1 Бухгалтерская прибыль до налогообложения	69620	179630	+110010
2 Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	218049	229628	+11579
3 Средняя стоимость МПЗ, тыс. руб.	179696	183949	+7253
4 Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг	1715179	1746459	+31280
5 Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	2115362	2367382	+252020
6 Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб.	677792	896656	+218864
7 Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	224300	239492	+15192
8 Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.	453493	657164	+203671
9 Средняя стоимость собственного оборотного капитала, тыс. руб.	323855	474394	+150539
10 Чистая прибыль, тыс. руб.	44445	138199	+93754
11 Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	323767	391523	+67756
12 Прибыль по калькуляции издержек на изделие Свая С70.40-5, тыс. руб.	0,692	0,735	+0,043
Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
13 Прибыль по калькуляции издержек на изделие Плита ПБ1-20, тыс. руб.	0,808	0,708	-0,1
14 Себестоимость изделия Свая С70.40-5 по калькуляции, тыс. руб.	3,153	3,840	+0,687
15 Себестоимость изделия Плита ПБ1-20 по калькуляции, тыс. руб.	3,683	4,213	+0,53

На основе исходных данных, рассчитаем показатели рентабельности в соответствии с формулами, указанными в первой главе третьего параграфа:

Рентабельность производства (предприятия):

Рентабельность продукции в целом по предприятию составляет:

Рассчитаем данный показатель по двум видам продукции (Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20), воспользовавшись данными таблицы 2.5:

Рентабельность оборота (продаж) в целом по анализируемому предприятию составляет:

Рассчитаем рентабельность оборота по анализируемым видам продукции (Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20):

Далее рассчитаем рентабельность совокупных активов:

Рассчитаем рентабельность внеоборотных активов:

Рентабельность оборотных активов следующая:

Рентабельность собственного оборотного капитала составляет:

Рентабельность собственного капитала равна:

Рассчитаем рентабельность издержек на изделия Свая С70.40-5 и Плита ПБ1-20:

Для удобства анализа рентабельности по ООО "РС Вереск" за 2010-2011 гг. сведем рассчитанные показатели в таблицу 2.8.

Таблица 2.8 - Расчет показателей рентабельности в целом по ООО "РС Вереск" за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1 Рентабельность производства (предприятия), %	17,49	43,12	+25,63
Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1 Рентабельность производства (предприятия), %	17,49	43,12	+25,63
2 Рентабельность продукции, %	4,06	10,29	+6,23
3 Рентабельность оборота (продаж),%	3,29	7,59	+4,30
4 Рентабельность совокупных активов, %	10,27	20,03	+9,76
5 Рентабельность внеоборотных активов, %	31,04	45,00	+13,96
6 Рентабельность оборотных активов, %	15,35	27,33	+11,98
7 Рентабельность собственного оборотного капитала, %	21,50	37,87	+16,37
8 Рентабельность собственного капитала, %	13,72	35,30	+21,58

Из таблицы 2.8, после расчетов полученных данных можно сделать следующие выводы. Показатели рентабельности в целом по предприятию имеют положительную тенденцию роста.

Следует также отметить, что рентабельность производства (предприятия) в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 25,63% и составила 43,12%.

Рентабельность продукции в 2011 г. возросла на 6,23% и составила 10,29% по сравнению с предыдущим годом. Повысился уровень рентабельности оборота (продаж) на 4,3%, это свидетельствует о повышении спроса на производимую продукцию.

Из проделанных расчетов видно, что увеличение рентабельности таких показателей как: совокупных, внеоборотных и оборотных активов имеет тенденцию роста, что позволяет ООО "РС Вереск" сфокусировать свое внимание на уровне рентабельности собственного и собственного оборотного капиталов, рентабельность которых в 2011 г. также увеличилась на 21,58% и 16,37% соответственно.

В отчетном периоде деятельность компании оставалась прибыльной и при этом наблюдалась общая тенденция роста всех показателей рентабельности.

Показатели рентабельности ООО "РС Вереск", рассчитанные по отдельным видам продукции, сведем в таблицу 2.9.

Данные таблицы 2.9 свидетельствуют о том, что наиболее рентабельной является продукция Свая С70.40-5. Но, не смотря на это, показатели свидетельствуют о снижении рентабельности в 2011 г. по сравнению с предыдущим годом как Сваи С70.40-5 так и Плиты ПБ1-20.

Таблица 2.9 - Расчет показателей рентабельности ООО "РС Вереск" по отдельным видам продукции за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1 Рентабельность продукции, %:
Сваи С70.40-5	21,97	19,14	-2,83
Плиты ПБ1-20	21,95	16,81	-5,14
2 Рентабельность оборота (продаж), %:
Сваи С70.40-5	18,06	16,07	-1,99
Плиты ПБ1-20	18,01	14,39	-3,62

Рассматривая расчет рентабельности по отдельным видам продукции, следует сказать, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. рентабельность Сваи С70.40-5 уменьшилась на 2,83% и составила 19,14%. Рентабельность Плиты ПБ1-20 также уменьшилась на 5,14% и составила 16,81%. Такое, хоть и незначительное, снижение рентабельности произошло за счет роста цен и себестоимости на рассматриваемы продукты.

Что касается рентабельности оборота (продаж) по анализируемым продуктам, то данные таблицы 2.9 показывают снижение рентабельности двух рассматриваемых продуктов в отчетном периоде, по сравнению с базовым. Рентабельность Сваи С70.40-5 в 2011 г. уменьшилась на 1,99% и составила 16,07%, рентабельность Плиты ПБ1-20 также уменьшилась на 3,62% и составила 14,39%. Причинами снижения оборота (продаж) данных продуктов является рост издержек производства и падение конкурентоспособности, что позволяет предположить сокращение спроса на рассматриваемые продукты.

Следующим этапом анализа является изучение факторов, влияющих на величину рентабельности. Для этого необходимо провести факторный анализ рентабельности продукции и рентабельности оборота (продаж).

Уровень рентабельности продукции, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации [19, с. 44].

Проведем факторный анализ рентабельности продукции в целом по ООО "РС Вереск".

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по ООО "РС Вереск" можно выполнить способом цепной подстановки, используя формулы, представленные в первой главе третьего параграфа дипломной работы, и данные таблицы 2.5:

Для того чтобы проанализировать рентабельность в целом по предприятию, рассчитаем общую оценку изменения рентабельности:

?Робщ = 36,82% - 23,30% = +13,52%.

Далее определим изменение рентабельности за счет влияния следующих факторов:

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности, исчисленный в целом по предприятию, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. повысился на 13,52%. Положительное влияние на рост рентабельности также оказали такие факторы как: структура товарной продукции и себестоимость реализованной продукции. За счет снижения себестоимости реализованной продукции, рентабельность предприятия в отчетном периоде увеличилась на 30,45%, а изменение структуры товарной продукции способствовало росту рентабельности на 0,03%.

На снижение рентабельности в 2011 г. на 0,03% повлияло увеличение объема реализации продукции. И рост среднереализационных цен на 510 руб. вызвал сокращение уровня рентабельности на 16,97% [29, с. 15].

Проведем факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции. В данном случае анализируем Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20.

По данным таблицы 2.5 рассчитаем влияние факторов на изменение уровня рентабельности продукции Сваи С70.40-5 способом цепной подстановки:

Общее изменение рентабельности продукции Сваи С70.40-5 составило:

Аналогичные расчеты делаются и для продукции Плита ПБ1-20.

Для обобщения информации, составим таблицу 2.10, в которой отразим результаты расчетов рентабельности по отдельным видам продукции.

Из таблицы 2.10 видно, что наиболее рентабельной из двух рассматриваемых видов продукции является продукция Свая С70.40-5 - уровень рентабельности в 2010 г. и 2011 г. составил 21,97% и 19,14% соответственно. Но следует заметить, что уровень рентабельности в 2011 г. уменьшился на 2,83% по сравнению с предыдущим годом, в том числе за счет роста уровня себестоимости на 25,96% и роста среднереализованных цен на 23,13%.

Таблица 2.10 - Факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции ООО "РС Вереск" за 2010-2011 гг.

Вид продукции	Рентабельность, %	Изменение рентабельности, %
	2010 г.	2011 г.	Общее	в том числе за счет
				цены	себестоимости
Сваи С70.40-5	21,97	19,14	-2,83	+23,13	-25,96
Плита ПБ1-20	21,95	16,81	-5,14	+11,68	-16,82

Рентабельность Плиты ПБ1-20 также уменьшилась на 5,14% и составила в 2011 г. 16,81%, в том числе за счет роста уровня себестоимости на 16,82% и роста среднереализованных цен на 16,82%.

Примерно таким же образом производится факторный анализ рентабельности оборота (продаж).

Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базовый уровень каждого фактора данной модели на фактический отчетного периода.

Далее необходимо определить изменение уровня рентабельности за счет влияния факторов.

По рассчитанным показателям можно сделать вывод о том, что рентабельность оборота (продаж) снизилась в 2011 г. по сравнению с прошлым годом на 8,04%. Это связано с ростом себестоимости товарной продукции и среднереализованных цен.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости продукции.

На основании данных таблицы 2.6 произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности оборота продукции Свая С70.40-5:

РС₂₀₁₀=Ц₂₀₁₀-С₂₀₁₀/Ц₂₀₁₀*100%=3846,32-3153,98/3846,32*100%= 18,06%;

РС=Ц₂₀₁₁-С₂₀₁₁/Ц₂₀₁₁*100%=4576,32-3153,98/4576,32*100%= 31,08%;

РС₂₀₁₁=Ц₂₀₁₁-С₂₀₁₁/Ц2₀₁₁*100%=4576,32-3840,83/4576,32*100%= 6,07%.

Общее изменение рентабельности оборота продукции Свая С70.40-5:

РС = РС2010- РС2011= 16,07% - 18,06% = -1,99%,

в том числе за счет изменения:

- среднего уровня отпускных цен:

РС - РС2010= 31,08% - 18,06% = +13,02%;

- уровня себестоимости продукции:

РС2011 - РС = 16,07% -31,08% = -15,01%.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности оборота по продукции Плита ПБ1-20.

Полученные данные по двум видам продукции сводим в таблицу 2.11.

Таблица 2.11 - Факторный анализ рентабельности оборота по видам продукции ООО "РС Вереск" за 2010-2011 гг.

Вид продукции	Рентабельность, %	Изменение рентабельности, %
	2010 г.	2011 г.	Общее	в том числе за счет
				цены	себестоимости
Сваи С70.40-5	18,06	16,07	-1,99	+13,02	-15,01
Плита ПБ1-20	18,01	14,39	-3,62	+7,15	-10,77

По результатам таблицы 2.11 можно сделать вывод, что наибольший показатель рентабельности оборота у Сваи С70.40-5, а наименьший - у Плиты ПБ1-20. В 2011 г. произошло сокращение уровня рентабельности продукции Сваи С70.40-5 на 1,99%. Можно также отметить, что рентабельность оборота двух видов продукции увеличивается благодаря росту цен, а рост себестоимости продукции, наоборот, приводит к снижению уровня рентабельности [7, с. 27].

Перейдем к анализу деловой активности ООО "РС Вереск".

Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Для того чтобы определить деловую активность предприятия необходимо обобщить все показатели в следующей таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Показатели для расчета деловой активности ООО "РС Вереск"

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1 Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	2115362	2367382	+252020
2 Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб.	677792	702115	+24323
3 Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	224300	239492	+15192
4 Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.	453493	497164	+43671
5 Средняя стоимость дебиторской задолжен-ности, тыс. руб.	237456	254440	+16984
6 Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	323767	351523	+27756
7 Средний остаток кредиторской задолжен-ности, тыс. руб.	238638	352620	+113982

На основе данных показателей, произведем расчеты в соответствии с представленными формулами в первой главе третьего параграфа.

Коэффициент оборачиваемости активов:

2010 г.- 2115362/677792 = 3,12 об.; 2011 г.- 2367382/702115 = 3,37 об.;

Продолжительность одного оборота активов (в днях):

2010 г.- 365/3,12 = 117 дней; 2011 г.- 365/3,37 = 108 дней;

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов:

2010 г. -2115362/224300 = 9,43 об.; 2011 г.- 2367382/239492 = 9,89 об.;

Продолжительность одного оборота внеоборотных активов:

2010 г.-365/9,43 = 39 дней; 2011 г.-365/9,89 = 37 дней;

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:

2010 г.- 2115362/453493 = 4,66 об.; 2011 г.- 2367382/497164 = 4,76 об.;

Продолжительность одного оборота оборотных активов:

2010 г.- 365/4,66 = 78 дней; 2011 г.- 365/4,76 = 77 дней.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

2010 г. -2115362/237456 = 8,91 об.; 2011 г.- 2367382/254440 = 9,30 об.;

Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности:

2010 г.- 365/8,91 = 41 день; 2011 г.- 365/9,3 = 39 дней;

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

2010 г.-2115362/323767 = 6,53 об.; 2011 г.- 2367382/351523 = 6,73 об.;

Продолжительность одного оборота собственного капитала:

2010 г.-365/6,53 = 56 дней; 2011 г.- 365/6,73 = 54 дня;

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

2010 г.- 2115362/238638 = 8,86 об.; 2011 г.- 2367382/352620 = 6,71 об.;

Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности:

2010 г.-365/8,86 = 41 день; 2011 г.- 365/6,71= 54 дня.

На основе произведенных вычислений и данных таблицы видно, что оборачиваемость активов предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 0,25 оборота в год. На увеличение оборачиваемости активов предприятия повлияло то, что выручка предприятия увеличилась на 252020 тыс. руб. При этом продолжительность одного оборота снизилась на 9 дней.

Оборачиваемость внеоборотных средств увеличилась на 0,46 оборота по сравнению с предыдущим годом, при этом продолжительность одного оборота снизилась на 2 дня.

Оборачиваемость оборотных активов в отчетном периоде увеличилась на 0,1 оборота в год, и составила 4,76 оборота. При этом продолжительность одного оборота снизилась на 1 день. На увеличение оборачиваемости оборотных средств повлияло то что, выручка предприятия увеличилась, а также возросла среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия.

Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 0,39 оборота, причем продолжительность одного оборота снизилась на 2 дня.

Оборачиваемость собственного капитала увеличилась на 0,2 оборота. При этом продолжительность одного оборота снизилась на 2 дня.

Следует заметить, что оборачиваемость кредиторской задолженности по сравнению с другими показателями уменьшилась на 2,15 оборота, причем продолжительность одного оборота увеличилась на 13 дней. Снижение оборачиваемости данного показателя может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.

Таким образом, следует обратить внимание на то, что коэффициенты оборачиваемости по всем анализируемым показателям за 2011 г. превосходят предыдущий, что говорит о положительной тенденции развития ООО "РС Вереск". Деловая активность ООО "РС Вереск" имеет положительную динамику, что говорит об эффективной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

На основе проделанных расчетов можно сделать вывод о том, что деловая активность ООО "РС Вереск" возросла. Это выражается в том, что выручка от реализации продукции предприятия увеличилась на 252020тыс. руб. и составила в 2011 г. 2367382 тыс. руб. Наблюдается заметное увеличение коэффициента оборачиваемости и уменьшение длительности одного оборота. Это стало результатом завершившихся мероприятий по улучшению системы управления производства в 2011 году.

Как известно, оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств, то есть сокращения времени прохождения оборотными средствами отдельных стадий и всего кругооборота, снижается потребность в этих средствах, происходит их высвобождение из оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств [10].

Рассчитаем высвобождение оборотных средств по формуле (1.22), представленной в первой главе третьего параграфа:

Э = (117 - 108)*(2367382/365) = 58374 тыс. руб.

В результате увеличения всех показателей оборачиваемости и уменьшения длительности оборота привело к высвобождению из оборота 58374 тыс. руб.

Приведенные расчеты показывают, что деньги, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги с оптимальной скоростью, что показывает устойчивое финансовое положение предприятия.

Анализ деловой активности предприятия показал, что ООО "РС Вереск" финансово устойчиво и имеет значительные резервы для дальнейшего роста.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности сводится к определению такого объема производства (точки безубыточности), который обеспечивает предприятию нулевой финансовый результат. В данном случае необходимо деление затрат на постоянные и переменные. Переменные затраты, зависящие от объема производства, включают в себя затраты на сырье, материалы, комплектующие, покупные полуфабрикаты, электроэнергию (другие виды ресурсов необходимые для выпуска продукции), основную зарплату, отчисления. Постоянные затраты, то есть не зависящие от объема выпуска - это затраты на зарплату управленческого аппарата, а также прочие расходы общепроизводственного и хозяйственного значения [32, с. 24].

Проведем анализ безубыточности предприятия ООО "РС Вереск", используя данные таблицы 2.13.

Таблица 2.13 - Исходные данные для маржинального анализа ООО "РС Вереск" за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.
1 Объем реализации, шт.	215633	229397
2 Средняя цена ед. продукции, руб. (Ц)	9810	10320
3 Выручка от реализации, тыс. руб.	2115362	2367382
4 Постоянные затраты, тыс. руб.	363112	396503
5 Переменные затраты, тыс. руб.	1569537	1623108
6 Переменные затраты на ед. продукции, руб.	3550	3741

Сумма прибыли от реализации продукции равна:

П2010 = 2115362 - 1569537 - 363112 = 182713 тыс. руб.;

П2011 = 2367382 - 1623108 - 396503 = 347771 тыс. руб.

Рассчитаем маржинальный доход:

МД2010 = 363112 + 182713 = 545825 тыс. руб.;

МД2011 = 396503 + 347771= 744274 тыс. руб.

После чего определим безубыточный объем продаж в стоимостном выражении:

Безубыточный объем продаж в натуральном выражении равен:

Рассчитаем точку безубыточности:

Рассчитаем зону безопасности по стоимостным показателям:

Рассчитаем зону безопасности по количественным показателям:

После проведения расчетов безубыточности сделаем соответствующие выводы.

Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении в 2010 г. составляет 1407252 тыс. руб., другими словами, выручка от реализации достигнет 1407252 тыс. руб. и предприятие окупает постоянные и переменные затраты.

Безубыточный объем продаж в 2010 г. всей продукции ООО "РС Вереск" составляет 58 тыс. шт. Если предприятие будет реализовывать такой объем продукции, выручка будет покрывать суммарные затраты. Каждая последующая единица продукции, начиная с 58 тыс. шт. будет приносить прибыль.

Зона безопасности для предприятия составит 99%. Поэтому предприятие способно выдержать определенное снижение выручки от реализации без угрозы для финансового положения рассматриваемого предприятия. Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое положение предприятия ухудшается. Для удобства анализа сведем проделанные расчеты в таблицу 2.14.

Таблица 2.14 - Маржинальный анализ прибыли от реализации продукции ООО "РС Вереск" за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.
1 Выручка от реализации, тыс. руб.	2115362	2367382
2 Постоянные затраты, тыс. руб.	363112	396503
3 Переменные затраты, тыс. руб.	1569537	1623108
4 Удельные переменные затраты на единицу продукции, руб.	3550	3741
5 Прибыль от реализации, тыс. руб.	182713	347771
6 Маржинальный доход, тыс. руб.	545825	744274
7 Безубыточный объем продаж, тыс. руб.	1407252	1261194
8 Безубыточный объем продаж, шт.	58000	60000
9 Точка безубыточности, %	67	53
10 Зона безопасности, %	99	99

Если рассматривать зависимость "затраты - объем - прибыль", то мы видим соотношение между прибылью, объемом продаж и затратами.

Соотношения "затраты - объем - прибыль" характеризуют маржинальный доход. В этом случае, выделяются переменные затраты, которые приводится из начала координат [5, с. 48].

Критическая точка расположена на уровне 67% возможного объема реализации продукции. Порогу рентабельности соответствует объем реализации 58 тыс. шт. и выручка от реализации 1407252 тыс. руб.

Как следует по логике вещей безубыточный объем продаж (точка безубыточности) достигается при равенстве общей суммы издержек и выручки от реализации.

Из анализа следует, что безубыточный объем продаж в 2011 г. составлял 60 тыс. шт. Точка безубыточности расположена на уровне 53% возможного объема реализации. Если предприятие реализует больше 53% от его фактического объема реализации, то будет прибыль. Зона безопасности равна 47%. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического [11, с. 37].

Подводя итог вышеизложенному можно сказать, что ООО "РС Вереск" в 2011 г. увеличило прибыль по сравнению с прошлым годом на 165058 тыс. руб., или на 90,34%.

Таким образом, анализ безубыточности, проведенный по всей реализуемой продукции ООО "РС Вереск" за 2010-2011 гг., показал, что производство анализируемого предприятия является безубыточным, поскольку безубыточный объем продаж предприятия не превышает фактический. Кроме того, значения зоны безопасности - очень высокие.

Итак, преимущество представленной методики оценки показателей эффективности финансово-хозяйственной деят...