Анализ финансового состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия

2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам

3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия по отчетному бухгалтерскому балансу

Заключение

Список используемой литературы

Приложения



Введение

В современных условиях развития рыночных отношений в России (жесткой конкуренции, неопределенности внешнего окружения, глобализации экономики) предприятиям для принятия адекватных и обоснованных решений требуются новые методические подходы к оценке эффективности их деятельности. За последние годы накоплен значительный опыт в методологии оценки эффективности.

Анализ и диагностика финансового положения предприятия являются важнейшей исходной предпосылкой для подготовки и обоснования управленческих решений. Основной задачей анализа состояния предприятия является системное, комплексное изучение его производственно хозяйственной и финансовой деятельности с целью объективной оценки достигнутых результатов и установления реальных путей дальнейшего повышения эффективности и качества работы.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности тесно связан с планированием и является его составной частью и основой. Планирование начинается и заканчивается анализом деятельности предприятия, который и обусловливает обоснованную оценку его работы. Научная обоснованность планов требует расширения и углубления анализа использованием экономико-математических методов, приемов системного, функционально- стоимостного анализа, комплексного подхода к изучению всех факторов производства.

Разработка внутрифирменных планов и бизнес-планов неразрывно связана с совершенствованием способов предварительного анализа, прогнозированием результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. В условиях рыночной экономики предприятия и организации (включая и государственные) сами должны экономически обосновывать технические решения и планы, как в коротком, так и длительном периодах, что повышает значение анализа, без которого невозможно объективно оценить внутренние и внешние факторы, влияющие на производственно-хозяйственную и финансовую деятельность предприятия.

Целью технико-экономического анализа является изучение технического, организационного и экономического уровня работы предприятия и его подразделений, оценка результатов его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, а также диагностика его банкротства.

Эта цель предусматривает решение ряда частных задач, таких, как оценка качества, вскрытие неиспользованных возможностей и резервов производства, выявление причин отклонений от нормативов, установление влияния отдельных видов деятельности на общие результаты хозяйствования, прогнозирование ожидаемых результатов деятельности и подготовка данных для принятия управленческого решения и т. п.

Основной целью финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Следовательно, финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами и предполагает учет таких показателей, как финансовая устойчивость, деловая активность, прибыльность и рентабельность.

Целью курсовой работы является приобретение теоретических знаний и навыков использования рабочих приемов анализа и диагностики результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции. Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть организационные основы проведения экономического анализа и диагностики результатов деятельности предприятия;

- анализ качественных результатов по использованию ресурсов предприятия, анализ эффективности труда и общей эффективности предприятия;

- оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Аналитические расчеты в данной курсовой работе будут проведены на базе годовых данных транспортного предприятия и данных индивидуального варианта. Исходные данные по индивидуальному варианту расчета представлены в Приложениях.

Индивидуальный шифр-задание для данного курсового проекта - 1368



1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия

хозяйственный финансовый имущественный баланс

Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

В науке и на практике применяются разные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования. Экономический анализ в отличие от физического, химического и прочих относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, где то и другое должна заменить сила абстракции.

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

Объективная необходимость отраслевого АХД обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику и, как следствие, характерные экономические отношения. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АХД с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественного производства тесно связаны между собой. Им присуще много общего. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость разработки межотраслевого анализа (теории АХД). Теория АХД раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.

Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

В свою очередь от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

Важное значение имеет классификация АХД по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;

управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства, носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной;

социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;

экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;

экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;

маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сопоставительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.

При сопоставительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.

Маржинальный анализ -- это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом -- только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных форм АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.



2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам

В данном разделе будет произведен анализ и диагностика уровня оценочных показателей, применяемых на всех предприятиях экономики РФ (согласно налоговому кодексу РФ):

- объема реализации (продаж) продукции от обычных видов деятельности в стоимостном выражении - выручка-нетто в динамике по сравнению с предшествующим годом;

- объема продукции по основной деятельности транспортного предприятия в физических единицах измерения в сравнении с планом;

- затрат на производство и реализацию продукции по обычным видам деятельности в сравнении с предшествующим годом;

- прибыли от реализации (продаж) по видам продукции и валовой прибыли в сравнении с предшествующим годом;

- рентабельности затрат на выполнение работ и услуг;

- соотношения уровня производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом.

Сначала проведем анализ динамики валовой и чистой прибыли на основании таблицы 1, приведенной ниже:

Таблица 1 Динамика валовой и чистой прибыли

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год по отчету	Прирост (±?)
	тыс.руб.	тыс.руб.	Абсол.	То же, %
	tб	tо	тыс.руб.
1	2	3	4	5
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	295316	321730	26414	8,94
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	197136	206136	9000	4,57
3.Валовая прибыль	98180	115594	17414	17,74
4 Коммерческие расходы	-	-
5 Управленческие расходы	31231	44813	13582	43,49
6.Прибыль от продаж	66949	70781	3832	5,72
7 Прочие доходы	1931	1891	-40	-2,07
8 Прочие расходы	2061	2816	755	36,63
9.Прибыль до налогообложения	66819	69856	3037	4,55
10 Текущий налог на прибыль	13364	13971	607	4,54
11. Прибыль от обычных видов деятельности	66949	70781	3832	5,72
12.Чистая (нераспределенная) прибыль	53455	55885	2430	4,55

Из приведенной выше таблице можно сделать выводы о динамике чистой прибыли предприятия и показателей влияющих на нее.

Таким образом, валовая прибыль за отчетный период составила 115594 тыс. руб., что на 17,74% больше чем за предыдущий период. Данные результаты говорят о не пропорциональном увеличении доходов и расходов, т.е. доходная часть предприятия увеличивается значительно быстрее, чем расходная. В рассматриваемом примере это подтверждает то, что выручка от реализации товаров, работ, услуг в течение отчетного периода возросла на 26414 тыс. руб., а себестоимость данных товаров, работ услуг увеличилась всего на 9000 тыс. руб. В связи с ростом валовой прибыли, чистая прибыль увеличилась на 4,55% по сравнению с предыдущем годом, что составило 55885 тыс. руб. Данные изменения заслуживают положительной оценки.

Представим изменение прибыли предприятия при помощи диаграммы, изображенной ниже на рисунке 1.



Рисунок 1 Соотношение прибыли предприятия в отчетном и предыдущем периодах

Далее рассмотрим рентабельность затрат предприятия, для этого составим таблицу 2.

Таблица 2 Динамика и структура рентабельности затрат

Показатели	За предыдущий год tб	По отчету tо.	Прирост (??),	Индекс роста
				tо /tб
1	2	3	4	5
1. Доля валовой прибыли в выручке от продажи продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	33,25	35,93	2,68	1,08
2. Рентабельность затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг, %%	33,96	34,34	0,38	1,01
3. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	22,67	22,00	-0,67	0,97
4. Рентабельность всех производственных затрат (включая коммерческие и управленческие расходы), %%	29,32	28,21	-1,11	0,96
5. Доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	22,63	21,71	-0,91	0,96
6. Доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	18,10	17,37	-0,73	0,96
7. Рентабельность всех затрат, исчисленная по прибыли до налогообложения, %%	29,26	27,84	-1,42	0,95
8. Рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли, %%	23,41	22,27	-1,14	0,95

Вышепредставленные расчеты свидетельствуют о следующих выводах:

- рентабельность затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг выросла в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,38% и составила 34,34%, т.е. предприятие получило 34,34 копеек прибыли с одного рубля затрат. Данные изменения произошли в связи с увеличением выручки-нетто от продажи продукции, товаров, работ, услуг.

- рентабельность всех производственных затрат (включая коммерческие и управленческие расходы) снизилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 1,11%; рентабельность всех затрат, исчисленная по прибыли до налогообложения в отчетном году уменьшилась на 1,42%; рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли упала на 1,14%. Данные изменения произошли в связи со значительным увеличением управленческих расходов. Также наблюдается незначительное увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Таким образом итоговый показатель рентабельности всех затрат, исчисленной по чистой прибыли в отчетном периоде он составил 22,27%, т.е. предприятие получило 22,27 копеек чистой прибыли с одного рубля затрат, что на 1,14 копеек меньше, чем в предыдущем. Это свидетельствует об отрицательной динамике эффективности деятельности предприятия, что свидетельствует о необходимости пересмотра цен или усилении контроля за управленческими расходами.

Динамика рентабельности затрат представлена на рисунке 2:



Рисунок 2 Динамика рентабельности затрат предприятия

Важным показателем, влияющим на деятельность предприятий, является налоговая нагрузка. Наибольшая доля налоговой нагрузки приходится на следующие четыре налога:

- налог на прибыль;

- налог на имущество;

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ВГФ).

Определим динамику добавленной стоимости. Для этого рассмотрим таблицу 3. Результат по расчету НДС представлен на рисунке 3.

Таблица 3 Динамика и структура добавленной стоимости

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	По плану	По отчету	Прирост
			тыс. руб.	доля в выручке	тыс. руб.	доля в выручке	тыс. руб.	доля в выручке
1.	Выручка- нетто, тыс. руб.	В	307689	1	321730	1	14041	0
2.	Себестоимость произведенных затрат, тыс. руб. в том числе:		236082	0,77	250949	0,78	14867	0,01
2.1	Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ	87535	0,28	120885,4	0,38	33350,4	0,09
2.2	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	50730	0,16	55162	0,17	4432	0,01
2.3	Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, тыс. руб.	ВГФ	15219	0,05	16548,6	0,05	1329,6	0,00
2.4	Амортизация, тыс. руб.	Ам	14450	0,05	6877	0,02	-7573	-0,03
2.5	Прочие затраты, тыс. руб.	Пр.з	68148	0,22	51476	0,16	-16672	-0,06
3.	Добавленная стоимость, тыс. руб.	ДС=В-МЗ	220154	0,72	200844,6	0,62	-19309,4	-0,09
4.	Начисленный налог, тыс. руб.	Ннс=nдс х ДС	39627,72	0,13	36152,03	0,11	-3475,69	-0,02
5.	Налог в зачет уплаченного поставщикам, тыс. руб.	Нзач=nдс х МЗ	15756,3	0,05	21759,37	0,07	6003,07	0,02
6.	Налог к уплате в бюджет, тыс. руб.	Нбюд.= Ннс -Нзач.	23871,42	0,08	14392,66	0,04	-9478,76	-0,03

Рисунок 3 Отношение НДС к уплате по плану и фактическое значение.

Для оценки налоговой нагрузки по 4-м важнейшим налогам и долю выручки, расходуемую на их уплату, необходимо вычислить сумму налога на имущество (Ним.) по выражению:

где: nим - ставка налога, равная 2,2% (установлена распоряжением Правительством г. Санкт-Петербурга для предприятий водного транспорта);

В - среднегодовая стоимость облагаемого имущества, равная:

по плану - 235316 тыс. руб.;

Ним. = nим х В,

за отчетный год - 228661 тыс. руб.

тогда: Ним. Отч. = 228661*2,2% = 5030,54 тыс.руб.

Ним. Пл. = 235316*2,2% = 5176,95 тыс. руб.

Общая сумма налоговой нагрузки приведена в таблице 4:

Таблица 4 Общая сумма налоговой нагрузки, тыс. руб.

Наименование налога	Сумма, тыс. руб.	Налоговая нагрузка, коп./ руб.
	по плану	по отчету	по плану	по отчету
1.На имущество (2,2%)	5176,95	5030,54	1,68	1,56
2. На прибыль (20%)	14005	13971	4,55	4,34
3. Налог на добавленную стоимость (18%)	23871,42	14392,66	7,76	4,47
4. Страховые взносы в ВГФ (30%)	15219	16548,6	4,95	5,14
5. ИТОГО налоговые платежи (НП)	58272,37	49942,8	18,94	15,52
6. Выручка- нетто	307689	321730	-	-

Представим структуру налогов предприятия по отчетному году при помощи рисунка 4.



Рисунок 4 Структура налогов по отчетному году.

Для дальнейшего анализа необходимо изучить структуру доходов по источникам их возникновения. Все необходимые данные представлены в таблице 5:

Таблица 5 Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам (по видам продукции транспортного предприятия)

Показатели	По бизнес-плану, tпл, тыс.руб.	По отчету tо, тыс.руб	Темп роста, %	Доля в общем итоге	Пересчитанный план на фактическую структуру, тыс.руб.	Отклонение от пересчитанного плана, тыс.руб.	Доля пересчитанного отклонения в общем приросте, %
				По плану	По отчету
1	2	3	4	5	6	7	8 = 3-7	9
Доходы от перевозок	146467	144302	98,52	0,47	0,45	137749,08	6552,92	44,59
- песка собственной добычи;	111468	117136	105,08	0,36	0,37	111816,72	5319,28	36,20
- остальных грузов.	34999	27166	77,62	0,11	0,08	25932,36	1233,64	8,39
Доходы от погрузочно-разгрузочных работ	93921	108980	116,03	0,30	0,34	104031,09	4948,91	33,68
- на добыче песка;	62708	74911	119,46	0,20	0,24	71509,21	3401,79	23,15
- на выгрузке песка;	27986	29733	106,24	0,09	0,09	28382,79	1350,21	9,19
- на остальных грузах.	3227	4336	134,37	0,01	0,01	4139,10	196,90	1,34
Доходы КОФ	2020	1194	59,11	0,01	0,004	1139,78	54,22	0,37
Доходы других производств и устройств	65281	67254	103,02	0,21	0,21	64199,92	3054,08	20,78
Итого доходов от обычных видов деятельности (от производственной уставной деятельности)	307689	321730	104,56	0,996	0,994	307119,87	14610,13	99,42
Прочие доходы	1236	1891	152,99	0,004	0,006	1805,13	85,87	0,58
Всего доходов	308925	323621	104,76	1	1	308925,00	14696,00	100,00

Представим структуру доходов предприятия на рисунке 5.

Рисунок 5 Структура доходов предприятия, сгруппированных по источникам

Как видно из таблицы 5 и рисунка 5 в отчетном периоде почти половину всех доходов составляют доходы от перевозок. Их доля составила 45%, что немного ниже (на 2%) за счет перевозок остальных грузов. Также значительную часть составляют доходы от погрузочно-разгрузочных работ - 34 % от общего объема доходов, что практически эквивалентно запланированному значению.

Рассмотрим темп роста доходов предприятия по графику, представленном на рисунке.



Рисунок 6 Темп роста доходов предприятия

По представленному графику можно сделать вывод, что высокий темп роста имеют прочие доходы и немного меньше доходы от погрузочно-разгрузочных работ.

Рассмотрим отклонение от пересчитанного плана на фактическую структуру на рисунке 8:

Рисунок 7 Отклонение от пересчитанного плана на фактическую структуру

Представленные отклонения в большей мере приходятся на:

- доходы от перевозок, что составляет 6552,92 тыс.руб., за счет песка собственной добычи;

- доходы от погрузочно-разгрузочных работ, составившее 4948,91 тыс.руб., где основную часть составляют доходы на добыче песка.;

- доходы других производств и устройств - 3054,08 тыс.руб.

Незначительные отклонения наблюдаются в доходах КОФ и прочих доходах.

Далее проведем анализ деятельности предприятия по коммерческому признаку, для этого рассмотрим таблицу 6:

Таблица 6 Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (по заказам клиентуры)

Показатели	По бизнес-плану, tпл	По отчету, tо	При-рост, ?t	Доля в итоге	По бизнес-плану	По отчету	Средняя цена	Индекс средних цен
				По бизнес-плану	По отчету	Объем реал. Прод.	Грузооб.	Объем реал. Прод.	Грузооб.	По бизнес-плану	По отчету
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.			тыс. тонн	тыс. ткм	тыс. тонн	тыс. ткм	руб./ т	руб./ 1000ткм	руб./ т	руб./ 1000ткм
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1. Доходы от реализации песка всего,	202162	221780	19618	0,84	0,87	4350	566500	4400	573200	46,47	0,36	50,40	0,39	1,08
в т.ч.:
- ОАО №1	64408	64049	-359	0,27	0,25	1550	199950	1500	193500	41,55	0,32	42,70	0,33	1,03
- ОАО №2	113030	116324	3294	0,47	0,46	2200	277200	2200	277200	51,38	0,41	52,87	0,42	1,03
- Предприятие «А»	12050	25264	13214	0,05	0,10	250	40000	200	32000	48,20	0,30	126,32	0,79	2,62
- Предприятие «Б»	12674	16143	3469	0,05	0,06	350	49350	500	70500	36,21	0,26	32,29	0,23	0,89
2. Доходы от погрузочно-разгрузочных работ всего	3227	4336	1109	0,01	0,02	485		486		6,65		8,92		1,34
в т.ч.:
- ДСК - 1	234	1172	938	0,0010	0,0046	85		84		2,75		13,95		5,07
- ДСК - 2	234	226	-8	0,0010	0,0009	85		86		2,75		2,63		0,95
- ДСК - 3	243	271	28	0,0010	0,0011	85		84		2,86		3,23		1,13
- АБЗ	1424	1454	30	0,0059	0,0057	175		176		8,14		8,26		1,02
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
- П база 1	1011	1128	117	0,0042	0,0044	30		31		33,70		36,39		1,08
- П база 2	81	85	4	0,0003	0,0003	25		25		3,24		3,40		1,05
3. Доходы от перевозки прочих грузов всего,	34999	27166	-7833	0,14	0,11	290	97595	289	97690	120,69	0,36	94,00	0,28	0,78
в т.ч.:
- Предприятие «В»	5136	2116	-3020	0,02	0,01	20	10700	24	12840	256,80	0,48	88,17	0,16	0,34
- Предприятие «Г»	6311	4582	-1729	0,03	0,02	75	42225	72	40536	84,15	0,15	63,64	0,11	0,76
- Предприятие «Д»	3436	2901	-535	0,01	0,01	25	6250	29	7250	137,44	0,55	100,03	0,40	0,73
- Предприятие «Е»	20116	17567	-2549	0,08	0,07	170	38420	164	37064	118,33	0,52	107,12	0,47	0,91
4. Прочие доходы	1236	1891	655	0,01	0,01
5. Всего доходы	241624	255173	13549	1,00	1,00	5125	664095	5175	670890	47,15	0,36	49,31	0,38	1,05
В том числе получены внутри корпорации	67301	68448	1147	0,28	0,27

Отношение средних цен в отчетном году и по бизнес-плану можно рассмотреть на примере рисунка 8:

Рисунок 8 Отношение средних цен по бизнес-плану и по отчету, руб./т.

По представленной диаграмме видно как распределяются фактические цены по отношению к бизнес-плану. Мы наблюдаем у последних четырех указанных предприятий превышение цен по бизнес-плану в связи со значимым превышением планируемых доходов над фактическими.

Далее следует выделить существенные факторы, влияющие на динамику и структуру доходов в наибольшей мере. Это могут быть объемы работ, цены, структуры работ и доходов, их динамика. Одним из вариантов факторного анализа, в частности, может быть анализ эффективности труда.

Рассчитаем производительность труда по предприятию

,

где В - выручка-нетто, тыс.руб.,

N - среднесписочная численность работников, чел.

=568,43

=569,79

Одной из основных составляющих расходной части предприятия является заработная плата. Сравним среднюю заработную плату всех сотрудников предприятия, включая административный персонал, для этого необходимо общий фонд оплаты труда разделить на количество работников занятых на предприятии:

,

=97,46

==93,94

Соотношение темпов роста (К) показателей отражающих состояния предприятие, отдачу его трудовых ресурсов по сравнению с планом:

,

где - темп роста производительности труда, %;

- темп роста заработной платы, %.



=99,76%

=103,75%

Из приведенных выше расчетов следует, что рост заработной платы опережает рост производительности труда (прогрессивная модель). Такая модель стимулирует рост производительности труда, но порождает инфляцию. Слишком высокие темпы роста заработной платы нарушают связь между затратами труда и его оплатой, что так же приводит к снижению его производительности.

Таким образом, грамотная политика в области оплаты труда позволяет повышать его производительность, а, следовательно, эффективность использования рабочей силы. Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности продукции предприятие должно иметь более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат.
Соотношение темпов роста производительности труда и зарплаты оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции.

Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на фонд оплаты труда). Снижение или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток. Расчет экономии (эффекта) или перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда выполняется индексным методом:



где - снижение или рост себестоимости работ, %

- коэффициент роста средней зарплаты:

;

- соответственно коэффициент роста производительности труда:

;

Uфот - доля зарплаты (с отчислениями по страховым взносам) в составе расходов, %:

,

где Квгф - ставка по страховым взносам (1,30);

- общая сумма расходов, тыс.руб.

Тогда сумма экономии (эффекта) или перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда составит:

Полученная расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается на абсолютную величину затрат:

, тыс.руб.



= 2760,44 тыс.руб.

Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:

, руб./руб. или в %

В нашем случае результат получен со знаком плюс. Значит, допущен перерасход на оплату труда. Оценим потери от неэффективного расхода средств на оплату труда в таблице 7.

Таблица 7 Потери от неэффективного расхода средств на оплату труда

№ п/п	Показатели	Услов. обозн.	По плану	По отчету	Разность ±Д
1	2	3	4	5	6
1.	Среднесписочная численность работников, чел.-всего	N	540	566	26
2.	Объем транспортной работы в стоимостном исчислении (выручка-нетто), тыс. руб.	В	307689	321730	14041
3.	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	50730	55162	4432
4.	Производительность труда - средняя, тыс. руб./чел	Пmр.=	569,79	568,43	-1,37
5.	Средняя заработная плата, тыс. руб./чел.	З =	93,94	97,46	3,52
6.	Расчетная потребность персонала на фактический объем продукции плановой производительности труда, чел.	Nрасч. =	321730/569,79=565
7.	Относительное высвобождение (-), или дополнительное привленчение персонала (+), чел.	±ДNотн. = Nотч. - N расч.	566-565=1
8.	Относительная экономия (-), или перерасход (+) ФОТ, за счет относительного изменения численности персонала, тыс. руб.	±ДФОТ= Зпл. Х (±ДN)	93,94*1=93,94
9.	Абсолютная экономия (-ДФОТ), или перерасход (+ДФОТ) за счет изменения средней заработной платы, тыс. руб.	±ДФОТ= (±ДЗ) х Nотч.	3,52*566=1992,32
10.	Совокупная по 2-м факторам экономия (-ДФОТ), или перерасход (+ДФОТ), тыс. руб.	У(±ДФОТ)= (±ДФОТ+ ±ДФОТ)	93,94+1992,32=2086,26
11.	Доля заработной платы и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в составе себестоимости работ	Uфот =	1,3*55162/250945=0,2858
12.	Эффективность использования трудовых ресурсов (при экономии), или потери прибыли (при перерасходе)	Э = Uфот х (-ДФОТ х 1,34) -Р = Uфот х (+ДФОТ х 1,34)	0,2858*1,3*2086,26=775,13

По результатам расчетов таблицы 7 следует сделать следующие выводы:

- при плановой производительности труда для объема транспортной работы по отчету необходимо 565 человек. Следовательно, в отчетном году было привлечено на одного человека больше.

- из-за одного дополнительно привлеченного персонала произошел перерасход заработной платы на 93,94 тыс. руб.

- за счет изменения средней заработной платы на 3,52 тыс. руб. наблюдается перерасход в отчетном году на сумму 1992,32 тыс. руб.

- итого перерасход ФОТ составил 2086,26 тыс. руб.

- опираясь на предыдущие выводы, очевидно, что предприятие потеряло прибыли в размере 775,13 тыс. руб.

В данном разделе курсового проекта были рассчитаны показатели, характеризующие настоящее положение рассматриваемого предприятия. Для этого был проведен сравнительный анализ данных за отчетный и предшествующий отчетному периоды, который показал, что предприятие развивается. Несмотря на отрицательную динамику рентабельности затрат и небольшую потерю прибыли (от неэффективного использования трудовых ресурсов), чистая прибыль предприятия увеличилась в отчетном году на 4,55%.

3 Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия по отчетному бухгалтерскому балансу

Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния выполняется балансовым методом и методом финансовых коэффициентов.

В третьем разделе выполняется анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса (форма №1 по ОКУД) и приложения к нему (форма №2 по ОКУД).

Для анализа будут использоваться экономические группировки средств и их сравнения, а также детализация отдельных групп средств и расчеты оценочных коэффициентов.

Выполним расчет нескольких дополнительных показателей, позволяющих расширить возможности оценки результатов деятельности предприятия.

ТВБ= 266046 / 251465 = 1,058

ТВыр= 321730 / 295316 = 1,089

ТЧП= 55885 / 53455 = 1,045

Далее проведем общую оценку динамики валюты баланса (ТВБ) и сравним ее с динамикой выручки нетто (ТВыр.) и чистой прибыли (ТЧП). Положительная динамика характеризуется следующим соотношением темпов:

ТЧП > ТВыр. > ТВБ



Это связано со следующими моментами:

рост чистой прибыли должен обеспечиваться главным образом за счет снижения затрат и потерь, а не только за счет роста объемов выручки и роста цен;

выручка не должна «оседать» в увеличении дебиторской задолженности и накоплении излишних и ненужных запасов, а ускорение оборота денежной массы и всех активов обуславливает рост эффективности активов, интенсификацию их использования и, как следствие, отставание их наращивания при условии отсутствия инвестиционных операций;

если предприятие выполняло инвестиционные проекты, то для оценки темпов следуею в целях анализа реформировать баланс, исключив активы и пассивы инвестиционного назначения (профинансированные объекты внеоборотных активов, долгосрочные кредиты, целевые фонды и др.).

В нашем случае данное соотношение (золотое правило экономики) не соблюдается и имеет вид:

1,045<1,089>1,058

Следовательно, у рассматриваемого предприятия чистая прибыль обеспечивается не только увеличением доходов и повышением цен, но и обоснованностью расходов предприятия. Причинами этого могут быть: освоение новых видов продукции и технологий, большие капитальные вложения в модернизацию и освоение основных средств, реорганизация структуры управления и производства и другие факторы. Следовательно, золотое правило может не выполняться, однако, это не значит, что в долгосрочном периоде компания не эффективна.

Следующий шаг анализа - оценка динамики и структуры активов. Для выполнения этой задачи необходимо активы сгруппировать по признаку их мобильности и ликвидности: мобильные, в том числе абсолютно ликвидные, быстроликвидные, медленно ликвидные, зат...