1.1 Понятие ассортимента и его значение для предприятия

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. Под номенклатурой понимают определенный перечень изделий, которые по степени детализации имеет три ступени:

сводная номенклатура продукции, работ и услуг;

групповая номенклатура;

специфицированная или развернутая номенклатура по видам, типам и маркам.

Ассортимент - это самая подробная классификация продукции внутри одного наименования по артикулам, моделям, размерам и сортности. Термин произошел от французского слова «assortiment», что означает подбор различных видов и сортов товаров. Однако на сегодняшний день принято набор товаров ограничивать их наименованиями, а сорта как градации качества товаров одного вида и наименования относить к ассортименту. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 68

Каждое предприятие с производственно - хозяйственной точки зрения заинтересовано в сокращении номенклатуры и ассортимента выпускаемых изделий с целью увеличения серийности отдельных типоразмеров изделий, а следовательно, сокращения производственных затрат. В то же время рыночная экономика, где главным является потребитель, требует расширения ассортимента продукции, учитывающей более полно запросы конкретных потребителей. Надо найти оптимальное сочетание этих разных интересов, что является сложной организационной и технико-экономической задачей.

Поскольку предприятие может производить не любую продукцию и не любой её объем, необходим анализ ассортимента продукции и производственной мощности предприятия. Оцениваются не только общая производственная мощность предприятия, но и возможности предприятия в производстве отдельных групп и видов продукции по профилю предприятия, а также возможности расширения номенклатуры продукции с целью диверсификации производства.

На сегодняшний день суть формирования ассортимента продукции состоит в планировании фактически всех видов деятельности, направленных на отбор продуктов для будущего производства и реализации на рынке и на приведение характеристик этих продуктов в соответствие с требованиями потребителей.

Система формирования ассортимента включает следующие основные моменты:

- Определение текущих и перспективных потребностей покупателей, анализ способов использования данной продукции и особенностей покупательского поведения на соответствующих рынках.

- Оценка существующих аналогов конкурентов по тем же направлениям.

- Решение вопросов, какие продукты следует добавить в ассортимент, а какие исключить из него из-за изменений в уровне конкурентоспособности; следует ли диверсифицировать продукцию за счет других направлений производства предприятия, выходящих за рамки его сложившегося профиля.

- Рассмотрение предложений о создании новых продуктов, усовершенствование существующих, а также о новых способах и областях применения товаров и другие.

- Разработка спецификаций новых или улучшенных продуктов в соответствии с требованиями покупателей. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 69

Управление ассортиментом продукции с точки зрения этапа её жизненного цикла позволяет решить вопрос о необходимости замены продукции, т.е. её обновлении. Анализ обновления продукции проводится по стадиям обновления и степени новизны. Различают три степени новизны продукции: ассортимент продукция программа производство

принципиально новая, не имеющая аналогов в мировой практике продукция;

продукция, впервые осваиваемая в нашей стране, но имеющая зарубежные аналоги;

продукция, впервые осваиваемая данным предприятием, имеющая отечественные аналоги.

В процессе своего освоения продукция проходит три стадии обновления: стадия опытного образца, стадия создания установочной партии, стадия первой промышленной партии. Можно определить структуру новой продукции по стадиям обновления. В этом случае в расчете используются натуральные измерители. Продукция может подвергаться модернизации, т.е. улучшению технико-экономических показателей, изменению материальной основы и дизайна. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 70

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента продукции включает в себя следующие основные моменты:

определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

изучение жизненного цикла продукции, принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы не пользующейся спросом у покупателей и экономически неэффективной продукции;

оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Обобщая вышесказанное, ассортимент продукции - развернутый состав продукции, выпуск которой предусматривается производственной программой предприятия, или же представленной в торговом предприятии. Ассортимент продукции характеризует ее натуральный состав по видам, типам, сортам, размерам, маркам, артикулам

1.2 Цели, задачи и методы управления ассортиментом продукции

Управление ассортиментом продукции как одна из подсистем управления маркетингом является непрерывным процессом, продолжающимся в течение всего жизненного цикла изделия. Целью управления ассортиментом является увеличение прибыли предприятия и притока денежных средств в без значительных дополнительных инвестиций

Основными задачами управления ассортиментом продукции являются: Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - С. 140

а) определение текущего и потенциального спроса и потребностей покупателей, закономерностей и особенностей поведения покупателей на соответствующем товарном рынке;

б) оценка существующих конкурентных изделий под тем же углом зрения;

в) критическая оценка выпускаемого предприятием ассортимента, но с позиций покупателя;

г) корректировка ассортимента с учетом показателей рентабельности, морального износа, уровня конкурентоспособности и принятие решения о диверсификации продукции;

д) рассмотрение предложений об освоении новых изделий, усовершенствовании существующей продукции;

е) изучение возможностей производства с позиций внедрения результатов научно-технических исследований, включая вопросы цены и рентабельности;

ж) проведение испытаний продукции с помощью потенциальных потребителей по основным параметрам: вкус, цвет, фасон, прочность и т.д.;

з) разработка специальных рекомендаций для изготовителей продукции в соответствии с проведенными испытаниями;

и) подготовка рекомендаций по сбыту продукции, включающих время и график выпуска на рынок нового или усовершенствованного изделия, масштабы начальной реализации товара, планы сбыта и рекламной деятельности.

Управление ассортиментом предполагает координацию взаимосвязанных видов деятельности -- научно-технической и проектной, комплексного исследования рынка, организации сбыта, сервиса, рекламы, стимулирования спроса.

Методика управления ассортиментом выпускаемой продукции включает три основных этапа. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - С. 141

1. Анализ динамики рынка и структуры спроса. Подразделение, ответственное за управление ассортиментом (как правило, это маркетинговая служба), с установленной периодичностью инициирует процесс оптимизации. Маркетинговое подразделение анализирует динамику продаж по товарным группам (отдельным товарам), оценивает перспективы изменения спроса и конкуренции в сегментах, на которых представлена или куда собирается выходить компания со своей продукцией (услугами). На основании полученной информации специалисты по маркетингу готовят варианты решений по изменению структуры ассортимента, направленные на повышение удовлетворенности потребителей, укрепление конкурентной позиции компании и увеличение доли рынка.

2. Финансовый анализ разработанных предложений. Планово-экономическая служба анализирует финансовые показатели по товарным группам или отдельным товарам и выносит свои заключения об изменении структуры ассортимента.

3. Утверждение окончательного варианта структуры ассортимента. Рабочая группа, в которую входят специалисты маркетингового, экономического и других подразделений (производство, закупки, логистика), разрабатывает и согласовывает окончательный вариант решения по оптимизации ассортимента продукции компании.

При оптимизации структуры ассортимента необходимо учитывать множество факторов. Нужно найти решение, которое будет лучшим с точки зрения увеличения прибыли, доступности ресурсов, роста продаж и завоевания новых рынков. К примеру, планы маркетологов по увеличению продаж перспективного, по их мнению, товара могут быть подвергнуты критике финансовой службой, по расчетам которой это не приведет к адекватному улучшению экономических показателей, но значительно повысит потребность в оборотных средствах. Или технолог сделает вывод о том, что значительный рост объемов производства такого товара на имеющемся оборудовании может серьезно снизить его качество. Подобные противоречия можно разрешить несколькими способами. Наиболее распространенный из них - метод экспертных оценок.

Формирование оптимальной структуры ассортимента в рамках этого метода сводится к определению набора показателей, которые эксперты оценивают по десятибалльной шкале. Как правило, в качестве направлений анализа выбираются перспективность, экономическая привлекательность товарной позиции, доступность ресурсов. Решение о составе показателей для каждого направления принимает соответствующее подразделение. Показатели перспективности товара определяет маркетинговый отдел, показатели экономической эффективности - финансовая служба предприятия. Для каждого показателя в зависимости от приоритетов компании устанавливается его весомость. Если предприятие находится в сложном финансовом положении, то больший вес будет присвоен финансовым показателям; если же основное внимание компания уделяет стратегическим целям - больший вес присваивается показателям перспективности. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - С. 142

По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что в процессе управления ассортиментом продукции осуществляется анализ ассортимента продукции. Проблема управления ассортиментом включает две основные задачи: определение перечня выпускаемой продукции и расчет производственной программы. Эффективное управление ассортиментом выпускаемой продукции позволяет увеличить прибыль и приток денежных средств в сжатые сроки и без значительных инвестиций.

1.3 Показатели эффективности управления ассортиментом продукции

Анализ эффективности управления ассортиментом продукции на предприятии проводится финансовыми службами с привлечением специальных служб качества и технических служб (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия. Анализ необходим исключительно внутренним пользователям, он проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности - Минск: ООО «Новое знание», 2005.- С. 312

Источниками информации для анализа эффективности управления ассортиментом продукции являются:

- бизнес - план предприятия;

- оперативные планы - графики;

- договоры на поставку продукции;

- регистры синтетического и аналитического учета;

- бухгалтерская и статистическая отчетность.

Регистры аналитического учета включают: приемо-сдаточные накладные; ведомости выпуска готовой продукции; ведомости складского учета готовой продукции; накладные на отгрузку продукции; товарно-транспортные накладные; счета - фактуры; журнал регистрации выставленных счетов - фактур; книга продаж; ведомость № 16 «Отгрузка и реализация продукции»

Регистры синтетического учета: журнал - ордер № 11, книга «Журнал - главная»

Бухгалтерская отчетность включает:

Ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»

Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Статистическая отчетность:

Ф. № 1-п (годовая) «Отчет по продукции»

Ф. № 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте»

Ф. № 1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции»

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента (К_а), который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту (ВП_а), на общий плановый выпуск продукции (В_п) При этом продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности - Минск: ООО «Новое знание», 2005.- С. 313

К_а = ВП_фа / ВП_п х 100 % (1.1)

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально - технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения ее видов.

Изменение структуры производства продукции оказывает большое влияние на все его экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на объем ее выпуска ( ВП _стр) можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции: Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности - Минск: ООО «Новое знание», 2005.- С. 314

ВП _стр = ВП _ф - ВП _усл

ВП_ф = (V_{ф общ} х У_{дi ф} х Ц_{i пл}) (1.2)

ВП_усл = (V_{ф общ} х У_{дi пл} х Ц_{i пл})

где ВП_ф V_{ф общ} - общий фактический объем производства;

Удi _ф - удельный вес i продукции в общем объеме производства;

Ц_{i пл} - плановая цена i продукции.

Такие же результаты можно получить и способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (К_ст) и условно - натуральных показателей (можно в нормо - часах) (К_н) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении (ВП _пл): Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности - Минск: ООО «Новое знание», 2005.- С. 315

ВП _стр = (К_ст - К_н) х ВП _пл (1.3)

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 тонны ( Ц_стр) за счет структуры:

Ц _стр = (УД_{i ф} - УД_{i пл}) Ц_{i пл} / 100 (1.4)

Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно - натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

ВП_стр = Ц_стр х V _ф.общ (1.5)

Используя описанные выше приемы, можно определить влияние ассортимента выпускаемой продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.

Продукция может подвергаться модернизации, т.е. улучшению технико-экономических показателей, изменению материальной основы и дизайна. Показатель общего уровня обновления продукции рассчитывается по формуле:

К_обн. = , (1.6)

где П_нов. - объем производства новой продукции, руб.

П_мод. - объем производства модернизированной продукции, руб.

П_общ. - общий объем производства продукции на предприятии, руб.

Разница (П_общ. - П_нов. - П_мод.) характеризует объем производства сравнимой продукции. Используя эти данные можно рассчитать удельный вес новой, модернизированной и сравнимой продукции в общем объеме ассортимента. Оценка целесообразности роста удельного веса новой и модернизированной продукции осуществляется с учетом анализа спроса и стадий жизненного цикла сравнимой продукции.

Анализ ассортимента продукции можно проводить с учетом срока её производства предприятием (до 1 года, до 3 лет, до 5 лет и т.д.) Дополнительно можно рассчитать средний возраст выпускаемой продукции и определить удельный вес продукции, имеющей возраст больше или меньше среднего. Средний возраст продукции определяется по формуле: Ковбасюк М.Р. Анализ эффективности использования производственных ресурсов - М.: Финансы и статистика, 2005.- С. 125

Т_ср = , (1.7)

где Т_ср - средний возраст продукции, лет,

Q_t - объем производства продукции в t-м году с начала выпуска,

T_t - число лет в t-ом году, прошедших с начала освоения выпускаемой продукции,

t - число лет за которое определяет средний возраст продукции.

Можно сопоставить удельные веса вновь освоенной и снятой с производства продукции, оценив интенсивность процесса сменяемости ассортимента продукции.

Анализ ассортимента продукции можно провести путем выявления удельного веса продукции, обеспеченной и необеспеченной договорами поставки. Дополнением к нему может быть анализ выполнения обязательств, т.к. от этого зависит репутация предприятия у покупателей в будущем.

Обобщая вышесказанное, в ходе анализа эффективности управления ассортиментом выпускаемой продукции оценивается выполнение плана по ассортименту продукции, рассчитывается влияние структурных сдвигов в ассортименте продукции на величину выручки предприятия и прибыли от продаж, определяется оптимальный ассортимент продукции с целью увеличения прибыли предприятия.

2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту на примере ООО «Дымовское колбасное производство»

Общество с ограниченной ответственностью «Дымовское колбасное производство»» создано 26 23 июля 2002 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом от 8.02.98 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Целью деятельности общества является получение прибыли. С этой целью ООО «Дымовское колбасное производство» осуществляет следующие виды деятельности, предусмотренные его учредительными документами:

- Производство и реализацию мясопродуктов;

- Сдачу в аренду собственных помещений;

- Внешнеэкономическую деятельность всех видов, не противоречащую действующему законодательству РФ;

- Оказание транспортных услуг организациям и частным лицам.

Все перечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Остальными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Основной деятельностью ООО «Дымовское колбасное производство» является производство и реализация колбасных и мясных деликатесных изделий. С момента создания ООО «Дымовское колбасное производство» в динамике его развития четко прослеживается тенденция к росту тоннажа и товарооборота выпускаемой продукции. На сегодняшний день ООО «Дымовское колбасное производство» производит более 170 наименований мясных изделий: вареные, полукопченые, варено-копченые и сырокопченые колбасы, а также сосиски, сардельки, ветчины и деликатесы.

Ежегодно ООО «Дымовское колбасное производство» наращивает производительные мощности. Последний масштабный проект был реализован в 2005 году, когда предприятие запустило дополнительные мощности производства сырокопченых колбас, инвестируя свыше двух миллионов долларов. В результате доля сырокопченых колбас в общем объеме колбас под торговой маркой «Дымов» существенно выросла, а их ассортимент значительно расширился.

ООО «Дымовское колбасное производство» четко следует своему основному принципу: делать акцент не только на увеличение тоннажа выпускаемой продукции, но и на расширение ассортимента за счет новых и уникальных продуктов и на развитие каналов сбыта. Так, только за последние два года в ассортимент ООО «Дымовское колбасное производство» добавилось свыше 40 наименований мясных изделий. При этом особый упор делается на премиальный сегмент: сервелаты, сырокопченые и полукопченые колбасы, ветчины.

Основное конкурентное преимущество ООО «Дымовское колбасное производство», признанное потребителями и всеми крупными игроками рынка, это высокое качество и экологичность выпускаемой продукции. Эмитентом разработана жесткая и многоступенчатая система контроля. Все санитарные и отраслевые комиссии, проверяющие производственные цеха ООО «Дымовское колбасное производство», отмечают безупречный уровень качества продукции, а международная экологическая организация «Гринпис» на протяжении трех лет вносит продукцию, произведенную под торговой маркой «Дымов», в свои «зеленые списки».

2.2 Анализ динамики и выполнения плана по производству и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции ООО «Дымовское колбасное производство» необходимо начать с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 2.1). Для наглядности динамика производства и реализации продукции за 2002 - 2006 г.г. приведена на рис. 2.1.

Таблица 2.1. Динамика производства и реализации продукции на ООО «Дымовское колбасное производство» в сопоставимых ценах тыс.руб.

Из таблицы 2.1 видно, что за пять лет объем производства продукции ООО «Дымовское колбасное производство» возрос на 16.7 %, а объем продаж - на 20.7 %. В течение всего изучаемого периода темпы роста продаж превышали темпы роста производства, что можно оценить положительно, так как данный факт свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции на складах ООО «Дымовское колбасное производство», а также об уменьшении продукции, не оплаченной покупателями.

Рис. 2.1. Динамика производства продукции ООО «Дымовское колбасное производство» за 2002-2006 г.г.

Далее необходимо рассчитать среднегодовой темп роста выпуска и продажи продукции ООО «Дымовское колбасное производство». Этот показатель можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:

(2.1)

Рассчитаем темпы роста выпуска (Твп) и продажи (Тпр) продукции ООО «Дымовское колбасное производство» по формуле (2.1):

Т _вп = v1.0 + 0.981 + 1.043 + 1.062 + 1.074 = v1.167 = 1.039 = 103.9 %

Т _пр = v1.0 + 1.042 + 1.063 + 1.059 + 1.029 = v1.207 = 1.048 = 104.8 %

Расчеты показывают, что среднегодовой темп роста производства продукции ООО «Дымовское колбасное производство» составляет 3.9 %, что ниже среднегодового роста продаж (4.8 %). Данный факт также свидетельствует об уменьшении остатков нереализованной продукции на складах изучаемого предприятия.

Далее в работе необходимо провести оценку выполнения плана по производству и продаже продукции ООО «Дымовское колбасное производство» за 2006 год по данным, приведенным в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции на ООО «Дымовское колбасное производство» за 2006 год тыс. руб.

Из таблицы 2.2 видно, что за 2006 год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 3.2 %, а по продаже - на 5 %. Это свидетельствует о фактическом снижении остатков нереализованной продукции на складах ООО «Дымовское колбасное производство» по сравнению с плановым уровнем.

Данные таблицы 2.2 показывают также, что план производства и продаж перевыполнен по таким видам продукции, как колбаса «Докторская» (фактически произведено больше на 30.9 %, или на 67160 тыс.руб., чем было запланировано, а продано больше на 65560 тыс. руб., или на 33.2 %); сервелат варено-копченый (произведено больше запланированного уровня на 79200 тыс. руб., а продано больше на 88480 тыс.руб.); сардельки (перевыполнение плана по производству на 14.7 %, по продаже - на 18 %).

Недовыполнен план по производству и продаже следующих видов продукции:

- сосиски сливочные (план по производству недовыполнен на 12.8 %, по продаже - на 21.1 %);

- салями (произведено меньше планового уровня на 217.6 тыс. руб., продано меньше на 10850 тыс. руб.).

- колбаса сырокопченая (выполнение плана по производству на 63.9 %, по продаже - на 66.2 %).

Можно считать выполненным план по производству и продаже таких видов продукции, как колбаса ливерная, сало копченое, ветчина.

Необходимо отметить, что столь существенные отклонения объемов производства и продажи продукции ООО «Дымовское колбасное производство» от планового уровня связаны в первую очередь с недопоставкой основного вида сырья - мяса. Однако изучаемое предприятие должно вести поиск новых поставщиков с целью обеспечения выполнения плана по заготовке сырья.

Далее в работе необходимо провести оперативный анализ производства и отгрузки продукции ООО «Дымовское колбасное производство». Он осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (таблица 2.3).

Как видно из таблицы 2.3, по состоянию на 15 декабря 2006 года план по производству продукции за декабрь перевыполнен на 1760 тыс. руб., а по продаже - на 4340 тыс. руб. Можно сделать вывод, что с начала месяца недовыполнен план по следующим видам продукции:

колбаса молочная (производство - на 530 тыс. руб., продажа - на 380 тыс. руб.);

сосиски сливочные (производство - на 590 тыс. руб., продажа - на 160 тыс. руб.);

ветчина (470 тыс. руб. и 310 тыс. руб. по производству и продаже соответственно).

Таблица 2.3. Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке продукции на ООО «Дымовское колбасное производство» за декабрь 2006 г. тыс. руб.

Однако по отдельным видам продукции оперативный план был перевыполнен:

колбаса «Докторская» (производство - на 3830 тыс. руб., продажа - на 5130 тыс. руб.)

сервелат варено-копченый (производство - на 630 тыс. руб., продажа - на 1030 тыс. руб.)

колбаса ливерная (производство - на 460 тыс. руб., продажа - на 670 тыс. руб.)

Примерно на уровне плана за период с 1 по 15 декабря было производство и продажа таких видов продукции, как сосиски любительские и сосиски сливочные.

Причиной отклонения производства и продаж продукции от планового уровня в декабре послужило то, что в ноябре предприятие не выполнило план по закупке мяса. Кроме того, в течение нескольких дней был неисправен агрегат для производства ветчины, в связи с чем план по производству данного вида продукции не был выполнен.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа необходимо определить выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по ООО «Дымовское колбасное производство», в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выяснить причины недовыполнения плана и дать оценку деятельности по выполнению договорных обязательств. Проанализируем выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции основному наиболее крупному покупателю - ОАО «Садко» (таблица 2.4).

Таблица 2.4. Анализ выполнения ООО «Дымовское колбасное производство» договорных обязательств по отгрузке продукции ОАО «Садко» за 2006 год тыс. руб.

Процент выполнения договорных обязательств (К_дп) рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл) и его недовыполнением (ОП_н) на плановый объем (ОП_пл):

К_дп = (ОП_пл - О_пн) / ОП_пл (2.2)

Рассчитаем процент выполнения ООО «Дымовское колбасное производство» договорных поставок продукции ОАО «Садко по формуле (2.2):

Кдп = (2653.2 - 88.7) / 2653.2 = 0.967 или 96.7 %

Из таблицы 2.4 и приведенного расчета видно, что за 2006 год ООО «Дымовское колбасное производство» недопоставило продукции по договорам с ОАО «Садко» на сумму 8870 тыс. руб., или на 3.3 %. В частности, недопоставлены были такие виды продукции, как колбаса молочная (на 2330 тыс. руб.), сосиски любительские (на 1970 тыс. руб.), сосиски сливочные (на 1540 тыс. руб.), салями (на 1510 тыс. руб.), ветчина (на 1040 тыс. руб.), колбаса сырокопченая (на 480 тыс. руб.). Причиной недопоставки данных видов продукции было снижение объемов их производства по сравнению с плановым уровнем по причине нехватки сырья. Положительно можно оценить тот факт, что остальные виды продукции были поставлены ОАО «Садко» в большем объеме, чем это планировалось.

Далее целесообразно изучить выполнение всех договорных обязательств ООО «Дымовское колбасное производство» за 2006 г. (таблица 2.5).

Таблица 2.5. Анализ выполнения договорных обязательств на ООО «Дымовское колбасное производство» за 2006 год тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.5, за 2006 год ООО «Дымовское колбасное производство» недопоставило продукции по договорам на сумму 140620 тыс. руб., или на 7 %. Наибольший уровень выполнения плана по поставкам был достигнут в апреле (99.1 %), марте (98.5 %) и мае (97.9 %), а наименьший - в октябре (71.1 %), июле (72.1 %) и сентябре (80.8 %). Причиной такой несбалансированности поставок является неравномерная закупка сырья, в связи с чем соответственно увеличивается и снижается объем производства продукции. Однако в данном случае отрицательную роль сыграло и несбалансированное планирование, т.е. без учета сезонности. Изучаемому предприятию необходимо совершенствовать систему планирования, так как недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности ООО «Дымовское колбасное производство», но и на работу торговых организаций, предприятий - смежников, транспортных организаций и т.д.

На объем производства и продажи продукции в первую очередь влияют такие показатели, как ассортимент и структура продукции. Поэтому далее в работе необходимо изучить ассортимент и структуру продукции, выпускаемой ООО «Дымовское колбасное производство».

2.3 Анализ ассортимента и структуры продукции