Экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Группа "Илим""

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ объема производства и реализации продукции

1.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении

1.2 Анализ выручки и реализации продукции в стоимостном выражении

2. Анализ эффективности использования основных фондов

2.1 Анализ состава и динамики основных фондов

2.2 Анализ воспроизводства основных фондов

2.3 Оценка эффективности использования основных фондов

3. Анализ показателей по труду и заработной плате

3.1 Анализ состава кадров и их движения

3.2 Анализ динамики производительности труда

3.3 Анализ использования заработной платы

4. Анализ себестоимости продукции

4.1 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

5. Анализ финансовых результатов

5.1 Анализ состава и динамики прибыли

5.2 Анализ показателей рентабельности

6. Анализ движения денежных средств

7. Анализ финансового состояния

7.1 Анализ структуры средств и источников их формирования

7.2 Анализ финансовой устойчивости организации

7.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости

7.4 Анализ показателей деловой активности

7.5 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

Заключение

Список использованных источников



Введение

Анализ - весьма емкое понятие, лежащие в основе всей практической и научной деятельности человека.

Анализ должен представлять собой комплекс исследований действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решения на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов стояться планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Содержание АиДФХД вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест. Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений.

С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Функция анализа - контроль за выполнением планов и подготовка информации для их обоснования - не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности и изменчивости внешней среды требуется оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

· Определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

· Повышение научно - экономической обоснованности планов и нормативов;

· Объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

· Определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

· Прогнозирование результатов хозяйствования;

· Подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово - хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа.

Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить, как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Исходя из этого, можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов может быть, во - первых, детализован и, во - вторых, подвергнут различным видам аналитической обработки.

Объект анализа - Открытое акционерное общество "Группа "Илим"".



1. Анализ объема производства и реализации продукции

При выборе и управлении производственной программой и её количественной структуре, а также наиболее выгодном использовании ресурсов, необходимых для производства данной продукции, основным критерии является прибыль.

Производственная программа предопределяет прибыль и себестоимость продукции.

1.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении

Анализ выпуска отдельных видов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета абсолютных отклонений, темпов роста и прироста продукции.

Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении зависит от валового выпуска и внутризаводского потребления этой продукции.

q^T= ВВ - ВнП, (1.1)

где q^T - объем произведенной продукции для реализации;

ВВ - валовый выпуск продукции (произведено);

ВнП - внутризаводское потребление продукции.

По результатам таблицы 1.1, можно сделать вывод, по сравнению с предыдущим годом объем выпуска продукции товарная целлюлоза увеличилась на 1,55 % или на 25 тыс. тонн, по продукции бумага в т.ч. мешочная, обойная, офсетная объем выпуска увеличился на 4,9 %, или на 11 тыс. тонн. Произошло снижение объема выпуска картона на 0,84 % или на 6 тыс. тонн. Внутреннее потребление не наблюдается.

Таблица 1.1 - Анализ производства продукции в натуральном выражении

Виды продукции	Произведено (ВВ)	В т.ч. для внутризаводского потребления (ВнП)	Произведено для реализации (qт)	Отклонение (qт) абс.	Темп роста, %
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
1. Бумага, в т.ч. мешочная, обойная, офсетная, тыс. тонн	224	235	-	-	224	235	11	104,9
2. Товарная целлюлоза, тыс. тонн	1614	1639	-	-	1614	1639	25	101,5
3. Картон, тыс. тонн	714	708	-	-	714	708	-6	99,2

1.2 Анализ выручки и реализации продукции в стоимостном выражении

В этом разделе анализируется стоимостные показатели: объем выпущенной продукции, отгруженной и реализованной продукции.

Выручка от продажи в фактических ценах принимается в расчет по данным формы №2 "Отчет о финансовых результатах".

Таблица 1.2 - Анализ динамики произведенной продукции в действующих ценах

Показатели	2011	2012	Отклонение (абс.)	Темп роста %
1. Выручка от продукции в фактических ценах, млн. руб.	59 238	52 685	-6 553	88,9 %
2. Выручка от продукции в ценах отчетного года, млн. руб.	52 011	52 685	674	101,3 %
3. Индекс изменения цен	*	0,86	*	*

Данные таблицы 1.2 показывают, что объем выручка от продукции в отчетном году снизился по сравнению с прошлым годом на 11,06 % (88,94) или на 6553 млн. руб. Реальный объем продукции в отчетном году увеличился против прошлого года на 1,3 % или на 674 тыс. руб. Снижение выручки обусловлено снижением цены.

По результатам таблицы 1.3 можно сделать вывод, по сравнению с предыдущим годом стоимость отгруженной продукции по бумаги в т.ч. мешочной, обойной, офсетной увеличилась на 98 млн. руб. за счет увеличения объема на 12648 тонн. По товарной целлюлозе произошло снижение стоимости отгруженной продукции на 5290 млн. руб., за счет уменьшения цены реализации на 3580,17 руб. за тонну, по картону наблюдается снижение выручки на 792 млн. руб. снижение цены на 1287,68 руб. за тонну.

Таблица 1.4 - Расчет изменения стоимости отгруженной продукции, в действующих ценах

Показатели	Отклонение	В том числе за счет
	количества продукции, тонн	средней цены реализации, руб. за тонн	стоимости отгруженной продукции, в действующих ценах, млн. руб.	количества продукции, млн. руб.	средней цены, млн. руб.
Бумага, в т.ч. мешочная, обойная, офсетная, тыс. тонн	12648	-954,79	98	321	-223
Товарная целлюлоза, тыс. тонн	29161	-3580,17	-5290	557	-5847
картон, тыс. тонн	6669	-1287,68	-792	128	-920
Прочие товары (услуги)	0	0	-569	0	0

По результатам таблицы 1.4 можно сделать вывод, стоимость отгруженной продукции увеличилась по бумаге, в т.ч. мешочная, обойная, офсетная на 98 млн. руб., т.к. увеличение объема на 12648 тонн дало прирост 321 млн. руб., что компенсировало падение цены на 954,79 руб. за тонну. Стоимость товарной целлюлозы снизилась на 5290 млн. руб., так как увеличение объема на 29161 тонн не компенсировало падение ценны на 3580,17 руб. за тонну. Стоимость картона снизилась на 792 млн. руб., так как увеличение объёма на 6669 тонн не компенсировало падение цены на 1287,68 руб. за тонну.

Таблица 1.5 - Анализ изменения цен по видам продукции и влияние на стоимость продукции

Виды продукции	Отгружено в натуральном выражении, 2011г.,тонн	Средняя цена реализации продукции, руб. за тонну	Индекс изменения цен	Стоимость отгруженной продукции 2011г., млн. руб.
		2011г.	2012г.		в ценах 2011г.	в ценах 2012г.
1.Бумага, в т.ч. мешочная, обойная, офсетная	221 348	25412,47	24457,68	0,96	5625	5414
2.Товарная целлюлоза	1 603 976	19097,54	15517,37	0,81	30632	24889
3.Картон	707 774	19188,33	17900,65	0,93	13581	12670
4.Прочии товары (услуги)	-	-	-	-	-	-
Итого:	-	-	-	0,86	49837	42973

По результатам таблицы 1.5 можно сделать вывод, все индексы по всем видам продукции меньше единицы, следовательно, цена реализации продукции снижается. Общий индекс изменения цен составил 0,86, в среднем цена на реализуемую продукцию снизилась на 13 %.

Данные таблицы 1.6 показывают, что по бумаге удельный вес увеличился на 1,4 % в результате стоимость продукции увеличилась на 720 млн. руб. По товарной целлюлозе удельный вес снизился на 3,6 % в результате произошло снижение стоимости продукции на 1901 млн. руб. По продукции картон удельный вес увеличился на 1,4 %, в результате стоимость продукции увеличилась на 710 млн. руб.

По данным таблицы 1.7 можно сделать вывод, вся выпущенная продукция была отгружена покупателям, поэтому остатков готовой продукции на складе нет, соответственно, продукция пользуется спросом. Отгружено было больше продукции чем поступление денежных средств, задолженность перешла на следующий отчётный год.

Таблица 1.7 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции в действующих ценах

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (абс.)	Темп роста, %
1. Выпуск продукции в действующих ценах, тыс. руб.	59 238	52 685	-6 553	88,9
2. Стоимость отгруженной продукции в действующих ценах, тыс. руб.	59 238	52 685	-6 553	88,9
3. Изменение остатков готовой продукции на складе на начало и конец года, тыс. руб.	0	0	0	58,1
4. Выручка от продажи продукции в действующих ценах, тыс. руб.	57972,423	53183,461	-4 789	91,7
5. Изменение остатков отгруженной продукции на начало и коней года, тыс. руб.	-1 266	498	1 764	-39,4



2. Анализ эффективности использования основных фондов

Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда - основными производственными фондами.

Рост этих фондов должен способствовать повышению эффективности производства, увеличивать необходимую потребителю продукции, снижать её себестоимость и увеличивать прибыль.

Анализ эффективности использования средств труда включает:

- изучение состава и динамики основных фондов;

- анализ технического состояния и обновления основных фондов;

- анализ использования основного технологического оборудования и выявление влияния на объём производства;

- оценка эффективности использования основных производственных фондов.

2.1 Анализ состава и динамики основных фондов

Таблица 2.1 - Состав основных фондов

Виды основных фондов	Наличие на	Изменение
	2011г.	2012 г.	абсол. суммы, млн. руб.	%
	абсол. суммы, млн. руб.	% к итогу	абсол. суммы, млн. руб.	% к итогу
Всего основных фондов	26655428	100	30259042	100	3603614	*
в тои числе:						*
фонды основного вида деятельности	26655428	100	30259042	100	3603614	*
основные фонды других отраслей, производящих товары	*	*	*	*	*	*
основные фонды других отраслей, производящих услуги	*	*	*	*	*	*

Данная таблица 2.1 показывает, что за анализируемый период стоимость основных фондов увеличилась на 3603614 млн. руб. данный рост стоимости основных фондов связан с увеличением спроса на отдельные виды продукции, и как следствие, расширение производственных мощностей, т.е. приобретение нового оборудования и машин.

Предприятие не имеет основных фондов других отраслей, производящих товары и основных фондов отраслей, производящих услуги.

Таблица 2.2 - Структура фондов основной деятельности

Виды основных фондов	Наличие на	Изменение
	2011 г.	2012 г.	абсол. суммы, млн. руб.	удельный вес, %
	абсол. суммы, млн. руб.	% к итогу	абсол. суммы, млн. руб.	% к итогу
Фонды основного вида деятельности,	26655428	100	30259042	100	3603614	*
из них:
- здания	2692556	10,1	2892380	9,6	199824	-0,5
- сооружения	2612926	9,8	3593939	11,9	981013	2,1
- машины и оборудование	17030440	63,9	19328370	63,9	2297930	0,0
- транспортные средства	4062185	15,2	4173448	13,8	111263	-1,4
- производственный и хозяйственный инвентарь	91010	0,3	94361	0,3	3351	0,0
- земельные участки и объекты природопользования	143241	0,5	143259	0,5	18	-0,1
- другие виды основных средств	23070	0,1	33285	0,1	10215	0,0

Из приведенной таблице 2.2 видно, что наибольший удельный вес занимают машины и оборудования 63,9 %, что обусловлено организационными, техническими и технологическими особенностями. Увеличение удельного веса этой группы повышает эффективность основных фондов в целом, увеличивает фондоотдачу.

2.2 Анализ воспроизводства основных фондов

Для анализа воспроизводства основных фондов составляют таблицу 2.3

Воспроизводство основных фондов характеризуют следующие показатели.

1. Коэффициент обновления основных фондов:

К_обн = F_{пос. нов} / F _к.г. *100,

2. Коэффициент износа основных фондов:

К_изн. = А/F_к.г. * 100,

где К_изн. - коэффициент износа. %; Величина износа определяется как разница между первоначальной и остаточной стоимостью основных фондов на конец анализируемого периода.

А - сумма начисленного износа, тыс. руб.

3. Коэффициент годности, который определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.

Остаточная и первоначальная стоимость основных фондов принимается в расчёт на конец анализируемого периода.

К_год = F_{ост. к.г.}/F _к.г.,

где F_{ост к.г}. - остаточная стоимость основных фондов на конец анализируемого периода, тыс. руб.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100 %) и коэффициентом износа.

К_год = 1 - К _изн.

4. Коэффициент поступления основных фондов, который определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

К_пост = F _пост/F _к.г. *100,

где F _пост - стоимость всех поступивших основных фондов за анализируемый период, тыс. руб.

5. Коэффициент выбытия основных фондов, который определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года

К_выб = F_выб / F_н.г. *100,

где К_обн, К_выб - соответственно коэффициент обновления и выбытия, %; F_{пос нов}., F_выб - соответственно стоимость поступивших новых и выбывших основных фондов за анализируемый период, тыс. руб.;

F_н.г., F_к.г. - первоначальная стоимость основных фондов соответственно на начало и конец анализируемого периода, тыс. руб.

Все поступившие фонды были новыми, поэтому коэффициент поступления равен коэффициенту обновления и составляет 0,132. Данный коэффициент соответствует средней норме амортизации, значит для моего предприятия обновления проводятся в достаточном объеме.

Таблица 2.3 - Анализ воспроизводства основных фондов за 2012 год

Группы фондов	Наличие 2011г, млн. руб.	Поступило в 2012г, млн. руб.	Выбыло в 2012г, млн. руб.	Наличие на 2012г, млн. руб.	Наличие на 2012 г. (остаточ-ная стои-мость), млн. руб.	Коэффициенты, %	Сумма накопленной амортизации, млн. руб.
		всего	в том числе новых основных фондов				Кобн	Кизн	Кгод	Кпост	Квыб
Фонды основной деятельности, из них	26655428	3989918	3989918	386304	30259042	18870072	0,132	0,376	0,624	0,132	0,014	11388970
здания	2692556	258173	258173	58349	2892380	2492099	0,089	0,138	0,862	0,089	0,022	400281
сооружения	2612926	1018122	1018122	37109	3593939	2803658	0,283	0,219	0,781	0,283	0,014	790281
машины и оборудование	17030440	2481222	2481222	183292	19328370	11308350	0,128	0,415	0,585	0,128	0,011	8020020
Транспортные средства	4062185	216378	216378	105115	4173448	2067548	0,051	0,505	0,495	0,051	0,026	2105900
Производственный и хозяйственный инвентарь	91010	3892	3892	541	94361	67661	0,041	0,283	0,717	0,041	0,005	26700
Земельные участки и объекты природопользования	143241	1684	1684	1666	143259	107015	0,012	0,253	0,747	0,012	0,011	36244
Другие виды основных средств	23070	10447	10447	232	33285	23741	0,313	0,286	0,714	0,314	0,010	9544

Коэффициент обновления больше коэффициента выбытия 0,132>0,014, следовательно, в динамике наблюдается прирост стоимости основных фондов. Коэффициент износа составляет 0,376 (37,6 %) основные фонды изношены на треть, указывает, что основные фонды достаточно интенсивно обновляются, и они не изношены. В динамике необходимо снижать коэффициент износа, так как высокое его значение приводит: к увеличению затрат на ремонт оборудования; снижения производительности оборудования; увеличение внеплановых простоев; снижение качества выпускаемой продукции, а в результате снижению объемов производства, что отрицательно сказывается на финансовом результате.

2.3 Оценка эффективности использования основных фондов

Для оценки эффективности использования средств труда определяют фондоотдачу и долю амортизации в стоимости продукции. Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.

К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).

Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию.

Для анализа показателей эффективности использования средств труда составляют аналитическую таблицу 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ эффективности использования фондов основного вида деятельности

Показатели	2011г.	2012г.	Отклонение	Темп роста, %
Выпуск продукции в действующих оптовых ценах, тыс. руб.	59238	52685	-6553	88,94
Среднегодовая стоимость фондов основного вида деятельности, млн. руб.	24062633	28457235	4394602	118,26
Сумма начисленной годовой амортизации, млн. руб.	2401165	2747628	346463	114,43
Себестоимость выпущенной продукции, млн. руб.	36865	39104	2239	106,07
Фондоотдача, руб./руб.	2,4618	1,8513	-0,6105	75,20
Доля амортизации в стоимости продукции, руб./руб.	0,0405	0,0521	0,0115	128,64

Фондоотдача в 2012 году составила 1,8513 руб./руб., следовательно, с каждого рубля, вложенного в основные фонды предприятие получило 1,8513 руб. выпущенной продукции. В динамике фондоотдача снизилась на 0,6105 руб./руб. или на 24,8 %, следовательно, эффективность основных фондов снижается.

Доля амортизации в стоимости продукции составляет в отчетном году 0,0521 руб./руб. в динамике увеличилась на 0,0115 или на 28,64 %. Доля амортизации увеличилась за счет ввода использования новых оборудований и применение ускорения коэффициента амортизации.



3. Анализ показателей по труду и заработной плате

Степень удовлетворения требований рынка конкурентоспособной продукций во многом определяется кадрами.

Основными задачами анализа кадров являются обеспечение соответствия структуры кадров изменяющимся потребностям производства, а также формирования заинтересованности в высоком уровне производительности труда.

Правильное использование средств на оплату труда является необходимым условием снижения себестоимости продукции.

Резервом снижения себестоимости продукции являются не только расходы на оплату труда, но и единый социальный налог, который зависит от величины фонда заработной платы.

Схема анализа показателей по труду и заработной плате приводится на рисунке 3.1.

3.1 Анализ состава кадров и их движения

Анализ состава кадров предприятия проводится по категориям работающих. Исходные данные содержатся форме 1-т (годовая).

Таблица 3.1 - Анализ обеспеченности предприятия кадрами

Показатели	Фактически	Изменение
	2011 г.	2012 г.	чел.	уд. веса, %
	чел.	уд. веса, %	чел.	уд. веса, %
Основная деятельность	16925	100,0	16534	100,0	-391	*
из них
рабочие	2539	15,0	2480	15,0	-59	0,0
руководители, специалисты, служащие	14386	85,0	14054	85,0	-332	0,0
Неосновная деятельность		*		*	*	*
Всего	16925	*	16534	*	-391	*

По сравнению с предыдущим годом численность работников основной деятельности на предприятии снизилось на 391 человек, в том числе по рабочим на 59 человек, служащим на 332 человека.

Анализ оборота кадров выполняется в аналитической таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Анализ движения кадров

Показатели	Рабочие
	2011 г.	2012 г.
Среднесписочная численность рабочих	16925	16534
Уволено всего	2200	2800
в том числе:
- по причинам текучести	2200	2800
- в связи с сокращением	0	0
Принято, чел.	3390	2409
Коэффициент оборота кадров
- по приему	0,20	0,15
- по увольнению	0,13	0,17
Коэффициент текучести кадров	0,13	0,17

В отчетном году коэффициент оборота кадров по приему 0,15 меньше коэффициента оборота кадров по увольнению 1,17. Следовательно, в динамике среднесписочная численность работников снижается. Коэффициент текучести кадров в 2012 году составил 17 % это не высокое значение, необходимо изучить причины текучести кадров, чтобы в динамике снижать этот показатель, так как высокая текучесть кадров приводит к росту затрат на подбор, обучение, оформление и адаптацию персонала к снижению производительности труда и к снижению выработки, к снижению качества выпускаемой продукции и т.д.



3.2 Анализ динамики производительности труда

Таблица 3.3 - Динамика производительности труда

Показатели	2011г.	2012г.	Отклонение (абс.)	Темп роста, %
Выпуск товаров и услуг в ценах отчетного года, млн. руб.	59238	52685	-6553	88,94
Численность работников ОД, чел	16925	16534	-391	97,7 %
Выработка на одного работника ОД, руб.	3 500 030	3 186 464	-313 565	91,0 %

По сравнению с предыдущим годом выработка на одного работника ОД уменьшилась на 314 тыс. руб., или на 9 %, так как темп снижения выпуска 88,9 % ниже темпа снижения численности 97,7 %.

3.3 Анализ использования заработной платы

Анализ использования заработной платы проводится по данным формы №1-Т (годовая). финансовое состояние труд себестоимость

Для анализа динамики заработной платы и выплат социального характера составляют аналитическую таблицу 3.4.

Из данных таблицы 3.4 видно, что по сравнению с предыдущим годом фонд заработной платы по абсолютной величине увеличился по всем категориям работников.

Таблица 3.4 - Динамика заработной платы за 2011-2012 гг.

Показатели	Численность, чел	Фонд заработной платы, млн. руб.
	всего	Основная деятельность	Не основная деятельность	всего	Основная деятельность	Не основная деятельность
		рабочие	служа-щие			Рабо-чие	служа-щие
2011 год	16925	2539	14386	-	8746	6141	2605	-
2012 год	16534	2480	14054	-	9457	7028	2429	-
Отклонение	-391	-59	-332	-	711	887	-176	-
Темп роста, %	97,7 %	97,7 %	97,7 %	-	108,1 %	114,4 %	93,2 %	-

Из данной таблицы 3.4 видно, что численность снижается, а фонд оплаты труда увеличивается, следовательно, средняя заработная плата увеличивается.

За счет чистой прибыли в отчетном и предыдущем годах производились выплаты социального характера, сумма которых возросла к уровню предыдущего года.

Уровень оплаты труда по категориям работающих характеризуется средней заработной платой.

Средняя заработная плата определяется отношением фонда заработной платы к среднесписочной численности работающих.

Таблица 3.5 - Анализ среднегодовой заработной платы

Категории работников	Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	Темп роста, %
	2011 год	2012 год
Весь персонал, в том числе
Работники основной деятельности, из них:	516,75	571,97	110,7
- рабочие	2418,7	2833,9	117,2
- служащие, специалисты, руководители	181,1	172,8	95,4

Рост среднегодовой заработной платы отчетного года к уровню предыдущего года составил по рабочим 117,2 %, по служащим 95,4 %.

Таблица 3.6 - Обобщающие показатели по труду и заработной плате за 2011-2012 гг.

Показатели	Год	Темп роста, %
	2011	2012
Выпуск товаров и услуг	-	-	-
- в фактических ценах, млн. руб.	59238	52685	88,9
- в ценах отчетного года	52011	52685	101,3
Численность работников ОД, чел	16925	16534	97,7
Выработка на работающего ОД, тыс. руб.:
- в фактических ценах	3 500,03	3 186,46	91,1
- в ценах отчетного года	3073,02	3188,46	103,8
Среднегодовая заработная плата работника ОД, руб.	516,75	571,97	110,7
Среднемесячная заработная плата работника ОД, руб.	43060	47660	110,7
Затраты ФЗП на 1000 руб. произведенной продукции в фактических ценах, руб.	0,019	0,011	122,2

Выработка на одного работника составляет в 2012 году 3186 тыс. руб., что на 9 % ниже показателя 2011 года и связано с изменением цен, так как в ценах отчетного года выработка увеличилась на 3,8 %. Снижение выработки обусловлено тем, что темп снижения выпуска в фактических ценах 88,9 % опережают темп снижения численности работников основной деятельности 97,7 %. В динамике необходимо увеличивать выработку за счет укрепления трудовой дисциплины, внедрение системы мотивации персонала, улучшение условий труда и т.д. темп роста выработки существенно отстает от темпов роста з\п 110,7 %. Значит повышение зарплаты проводилось не обосновано.



4. Анализ себестоимости продукции

Важнейшим качественным показателем работы предприятия является себестоимость продукции, в которой отражаются все стороны работы предприятия в едином денежном измерителе.

Себестоимость продукции - один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов предприятия.

Себестоимость продукции является одним из основных источников увеличения прибыли, повышения рентабельности предприятия.

4.1 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Анализ затрат по экономическим элементам проводится на основании формы №5.

Анализ затрат по экономическим элементам выполняется в аналитической таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам

Элементы затрат	2011г.	2012г.	Отклонение по удельному весу, %
	сумма затрат, млн. руб.	% к итогу	сумма затрат, млн. руб.	% к итогу
Материальные затраты	31126	68,6	32317	67,9	-0,7
Затраты на оплату труда	6923	15,3	7429	15,6	0,3
Выплаты во внебюджетные фонды	1823	4,0	2028	4,3	0,3
Амортизация основных производственных фондов	2447	5,4	2855	5,9	0,5
Прочие затраты	3032	6,7	2974	6,3	-0,4
Итоги затраты на производство и реализацию продукции	45351	100	47603	100	х

В динамике увеличилась сумма затрат на производство и реализацию продукции и составила 47603 млн. руб. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают 67,9 %, следовательно, производство является материалоемким и наибольшей экономией можно добиться по материальным затратам. В динамике удельный вес материальных затрат снизился на 0,7 %.

Таблица 4.2 - Динамика затрат на 1 рубль продукции и материалоемкости

Показатели	2011 г	2012г	Темп роста, %
Затраты на производство и реализацию продукции, млн. руб	45351	47603	104,97 %
Материальные затраты, млн. руб	31126	32317	103,83 %
Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, млн. руб	59 238	52 685	88,94 %
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, коп.	76,56	90,35	118,01 %
Материалоемкость продукции, коп.	52,54	61,34	116,74 %

В 2012 году материалоемкость продукции составила 61,34 коп., это означает, что на каждый 1 рубль выпущенной продукции приходится 61,34 коп. материальных затрат. В динамике материалоёмкость увеличилась на 16,74 % так как темп роста материальных затрат 116,74 % опережает темп роста выпуска товаров и услуг 88,94 %. Затраты на 1 рубль выпущенной продукции составили в отчетном году 90,35 коп., значит на каждый 1 рубль выпущенной продукции приходится 90,35 коп. на реализацию продукции. В динамике затраты на 1 рубль выпущенной продукции увеличились на 18,01 %.



5. Анализ финансовых результатов

С экономической точки зрения все хозяйственные процессы на предприятии выраженные в денежной форме, можно отвести к двум главным направлениям: к расходам или себестоимости производства продукции и поступлениям, т.е. к выручке от реализации данный продукции.

Прибыль от продаж определяется сопоставлением реализованных на рынке продукции и услуг (дохода) со стоимостью использованных в процессе производства продукции ресурсов (затрат). Сравнение доходов и затрат позволяет выяснить, достигнута ли в результате производственно-хозяйственной деятельности планируемая прибыль и принимать решения по управлению прибылью.

Прибыль - важнейший результативный и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражений количественную и качественную стороны деятельности предприятий.

5.1 Анализ состава и динамики прибыли

Для анализа прибыли (убытка) отчетного года составляется аналитическая таблица 5.1.

Таблица 5.1 - Динамика финансовых результатов, млн. руб.

Наименование показателей	Период	Отклонение	Удельный вес в выручке от продаж, %	Отклонение удельного веса, %
	2011 г.	2012 г.	абс.	в %	2011г.	2012г.
Выручка от продаж товаров, услуг без НДС и акцизов	59238426	52685432	-6552994	89	100,0	100,0	х
Себестоимость проданных товаров, услуг, продукции	36864857	39103807	2238950	106,1	62,2	74,2	12,0
Валовая прибыль	22373569	13581625	-8791944	60,7	37,8	25,8	-12,0
Коммерческие расходы	2919581	3066605	362	105,1	4,9	5,8	0,9
Управленческие расходы	5566417	5432153	-134264	97,6	9,4	10,3	0,9
Прибыль от продаж	13887571	5082867	-8804704	36,6	23,4	9,6	-13,8
Прочие доходы	643320	1602836	959516	249,1	1,1	3,0	2,0
Прочие расходы	3469469	1710198	-1759271	49,3	5,9	3,2	-2,6
Прибыль (убыток) до налогообложения	10767284	4356448	-6410836	40,5	18,2	8,3	-9,9
Отложенные налоговые активы	90281	18472	-71809	20,5	0,2	0,03	-0,2
Отложенные налоговые обязательства	270967	64828	-206139	23,9	1,2	0,1	-1,1
Текущий налог на прибыль	1996945	865346	-1131599	43,3	3,4	1,6	-1,7
Чистая прибыль	8589587	3443456	-5146131	40,1	14,5	6,5	-8,0

Прибыль от продаж в 2012 году составила 5082867 млн. руб. на 64 % ниже показателя предыдущего года. Снижение прибыли от продаж обусловлено тем, что темп роста выручки 89 % отстает от темпов роста себестоимости 106,1 %. Происходит снижение удельного веса прибыли от продаж в выручке. Эффективность работы снижается. в 2012 году чистая прибыль составила 3443456 млн. руб., это на 5146131 млн. руб. снизилось на 40,1 %. Происходит снижение удельного веса 6,5 % к выручке, значит уровень отдачи оборота снижается.

Таблица 5.2 - Анализ структуры прибыли 2012 года

Наименование показателей	Доходы	Расходы	Результат
			абс.	%
Прибыль от продаж	5082867	-	5082867	147,6
Проценты к получению (уплате)	183551	819988	-636437	-18,5
Доходы от участия в других организациях	17380		17380	0,5
Прочие операционные доходы (расходы)	1602836	1710198	-107362	-3,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	4356448	-	4356448	126,5
Текущий налог на прибыль	-	865346	-865346	-25,1
Чистая прибыль	3443456	-	3443456	100,0

По данной таблице 5.2 видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 3443456 млн. руб., а прибыль от продаж 5082867 млн. руб. эффективность деятельности организации снизилась за счет роста операционных расходов. Превышение операционных расходов над доходами на сумму 107362 млн. руб. снизили прибыль от продаж отчетного года. На 636473 млн. руб. снизила чистую прибыль сумма превышения процентов, уплаченных над полученными.

5.2 Анализ показателей рентабельности

Производственно-хозяйственный подход направлен на получение абсолютной прибыли. Абсолютная прибыль предопределяет показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, а также оценивает прибыль по отношению к применяемому капиталу.

Для анализа показателей рентабельности используются форма №2 отчет "о финансовых результатах", форма №1 годового отчета "Бухгалтерский баланс".

Таблица 5.3 - Исходные данные для расчета рентабельности

...

Наименование показателей	2011 год	2012 год
	2010 г.	2011 г.	2011 г.	2012 г.
Выручка, млн. руб. (форма 2)	53507568	59238426	59238426	52685432

Подобные документы

• Экономический анализ ГП "Северодонецкая ТЭЦ"

  Анализ себестоимости продукции и финансового состояния предприятия, объем производства и реализации продукции. Рынки сбыта основных видов продукции. Состав, динамика и структура фондов. Оценка использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
  
  курсовая работа [909,3 K], добавлен 09.08.2010
  

• Комплексный анализ финансового-торговой деятельности предприятия ООО "Герта Трейд"

  Анализ товарооборота и товарных запасов компании, показателей по труду и заработной плате. Оценка доходов и рентабельности организации. Определение финансового состояния предприятия. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности фирмы.
  
  отчет по практике [98,0 K], добавлен 21.10.2010
  

• Анализ хозяйственной деятельности Прокопьевского Гормолзавода за 1999 год

  Характеристика предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ основных фондов предприятия и их использования. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ использования труда и заработной платы. Анализ себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [107,4 K], добавлен 04.06.2002
  

• Анализ хозяйственной деятельности ЗАО "Северодонецкое объединение Азот"

  Расчет технико-экономических показателей деятельности предприятия, оценка его финансового состояния. Степень выполнения плана по производству и реализации продукции. Анализ эффективности использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов.
  
  курсовая работа [314,3 K], добавлен 01.04.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Общая характеристика ОАО "Приморский ГОК". Анализ производства и реализации продукции, состояния и эффективности использования фондов, труда и заработной платы. Оценка общего состояния предприятия и мероприятия для стабилизации его финансового состояния.
  
  курсовая работа [140,6 K], добавлен 18.01.2012
  

• Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение экономического анализа деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов и основных фондов. Динамика себестоимости продукции. Структура балансовой прибыли, динамики ее элементов.
  
  курсовая работа [229,6 K], добавлен 10.12.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Борисовский завод пластмассовых изделий"

  Структура производства и управления, анализ производства и реализации продукции ОАО "Борисовский завод пластмассовых изделий". Планирование себестоимости продукции, прибыли и рентабельности предприятия. Анализ показателей по труду и заработной плате.
  
  отчет по практике [55,6 K], добавлен 17.05.2016
  

• Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производства и продажи продукции, эффективности использования основных средств, трудовых и материальных ресурсов предприятия. Оценка имущественно-финансового состояния современной организации. Повышение экономической деятельности компании.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 08.10.2014
  

• Анализ показателей по труду и заработной плате

  Социально-экономическая сущность и значение труда и его оплаты в торговле. Показатели по труду и заработной плате, их понятие и экономическая характеристика. Анализ производительности труда и эффективности использования персонала предприятия ООО "Бест-К".
  
  дипломная работа [153,3 K], добавлен 04.05.2011
  

• Анализ производственно-хозяйственной деятельности ПРУП "Транзистор"

  Оценка экономического состояния и производственно-хозяйственной деятельности ПРУП "Транзистор". Анализ объемов производства и реализации продукции, структуры и динамики ее себестоимости. Рентабельность предприятия, использование основных фондов.
  
  реферат [270,4 K], добавлен 10.11.2009
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции). Определение расходов и себестоимости продукции. Оценка финансовых результатов от производства и реализации продукции. Анализ использования трудовых ресурсов.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 13.04.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
  
  курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011
  

• Экономический анализ деятельности предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, трудовых ресурсов, основных фондов, себестоимости и прибыли. Оценка выполнения плана, динамики объема производства продукции. Анализ среднеквартальной выработки. Коэффициенты обновления, выбытия основных фондов.
  
  курсовая работа [399,3 K], добавлен 04.08.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "РОТ ФРОНТ"

  Исследование структуры и фондоотдачи основных производственных фондов предприятия. Анализ объемов производства и реализации продукции, расчет ее себестоимости. Определение прибыли, рентабельности и платежеспособности. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [2,0 M], добавлен 25.03.2014
  

• Анализ и оценка показателей по труду и заработной платы предприятия ООО "Гурман"

  Анализ трудовых показателей предприятия. Социально-экономическое значение труда и его оплаты. Показатели по труду и заработной плате, их понятие и экономическая характеристика. Анализ производительности труда и эффективности использования персонала.
  
  курсовая работа [124,5 K], добавлен 15.11.2013
  

• Анализ финансовой устойчивости и эффективности использования основных фондов предприятия

  Изучение организации сбыта продукции и конкурентоспособности фирмы. Анализ внешней и внутренней среды организации. Расчет показателей по труду и заработной плате. Порядок организации отбора и найма сотрудников. Подсчет ликвидности баланса предприятия.
  
  отчет по практике [703,0 K], добавлен 08.09.2021
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственных показателей работы предприятия. Показатели эффективности использования персонала и фонда заработной платы. Факторный анализ прибыли. Расчет себестоимости продукции. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [245,2 K], добавлен 23.12.2014
  

• Показатели по труду и заработной плате работников организации и пути их оптимизации в современных условиях (на материалах ОАО "Ратон")

  Показатели по труду и заработной плате: сущность, факторы, влияющие на их состояние. Экономическая характеристика деятельности организации. Оценка состояния ее трудовых ресурсов и эффективности их использования. Анализ расходов на содержание персонала.
  
  курсовая работа [104,6 K], добавлен 01.03.2014
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение анализа хозяйственной деятельности предприятия, занимающегося производством втулок: обоснование производственной мощности предприятия, расчет себестоимости продукции и показателей эффективности использования основных и оборотных фондов.
  
  дипломная работа [296,1 K], добавлен 19.08.2010
  

• Показатели по труду и заработной плате работников и пути их оптимизации с целью повышения эффективности работы организации

  Экономическая характеристика деятельности мясокомбината. Оценка состояния трудовых ресурсов предприятия. Анализ расходов на содержание персонала. Пути оптимизации показателей по труду и заработной плате с целью повышения эффективности работы организации.
  
  курсовая работа [350,9 K], добавлен 19.03.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам