Себестоимость промышленной продукции

Результаты расчетов сведены в таблицу 4.5

Таблица 4.5 Результаты расчетов затрат

№	Наименование показателей	Ед. изм.	Сумма, тыс. руб.
1.	Затраты на приобретение нового оборудования	тыс. руб.	186,0
2.	Затраты на производственное строительство	тыс. руб.	-
3.	Затраты на проектирование	тыс. руб.	27,0
4.	Затраты на монтаж	тыс. руб.	26,0
5.	Ликвидационное сальдо	тыс. руб.	15,0
6.	Общие затраты	тыс. руб.	224,0

Расчет показателей, характеризующих формирование финансовых ресурсов.

Основным источником финансирования мероприятий организационно-технического характера является фонд развития производства, науки и техники (ФРПНТ). Этот фонд формируется из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и амортизационных отчислений по нормативам, утвержденным руководством предприятия. Так, в частности, на 2011 год нормативы отчислений из прибыли составили:

в фонд развития производства - 50 %

в фонд социального развития - 40 %

финансовый резерв - 10 %

нормативы отчислений в ФРПНТ из амортизационного фонда - 50 %.

Определение в целом суммы фонда развития производства, науки и техники приводятся в таблице 5.

Таблица 5. Фонд развития производства, науки и техники

Показатели	Ед. изм.	Величина показателя
Объем товарной продукции	тыс. руб.	148632
Полная себестоимость товарной продукции	тыс. руб.	138431
Амортизация на полное восстановление	тыс. руб.	1160
Балансовая прибыль	тыс. руб.	11032
Налоговые отчисления	тыс. руб.	3961
Финансовый резерв	тыс. руб.	707
Расчетная прибыль на пополнение собственных фондов	тыс. руб.	6364
В том числе: ФРП ФСР		3536 2828
Отчисления из амортизационного фонда	тыс. руб.	580
ФРПНТ, всего	тыс. руб.	4115

После определения суммы собственных финансовых средств, которые могут быть использованы на проведение мероприятий организационно-технического характера, необходимо провести расчет размера собственных и заемных средств, необходимых для финансирования предлагаемого мероприятия.

Для выявления необходимости в заемных средствах составляем таблицу 5.1

Таблица 5.1 Необходимость в заемных средствах

Показатели	Ед. изм.	Сумма
ФРПНТ	тыс. руб.	4115
Средства для финансирования предлагаемого мероприятия	тыс. руб.	239
Затраты на осуществление мероприятия	тыс. руб.	239
Потребность в заемных средствах	тыс. руб.	-

Таким образом, предлагаемое мероприятие может быть полностью профинансировано из собственных источников, что избавляет ЗАО от поиска кредитов и облегчает внедрение нового оборудования.

Определим изменения себестоимости продукции .

Себестоимость может быть представлена в виде следующих данных:

а) себестоимость единицы продукции (комплекта, отдельных операций, работ);

б) себестоимость годового выпуска продукции;

в) снижение себестоимости единицы на участке внедрения автоматизации;

г) сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах. Себестоимость единицы рассчитывается по принятым в планировании и учете калькуляционным статьям затрат.

При внедрении автоматизации в масштабе целых цехов (или других крупных подразделений) необходимо производить сравнение предлагаемого варианта с базовым по полной себестоимости продукции. В тех случаях, когда автоматизируются только отдельные операции или работы, следует рассчитывать цеховую себестоимость (затраты на выполнение) только этих операций или работ. Если же внедрение мероприятия отражается не на всех статьях затрат, возможно исчисление изменения себестоимости только по тем из них, которые уменьшаются или увеличиваются.

Чтобы расчеты были сопоставимы, себестоимость в базовых и новых условиях должна определяться по единой методике и при одинаковых исходных данных, например, при одинаковых ценах на сырье, материалы, тарифах на электроэнергию, часовых тарифных ставках, одинаковых процентах доплат к заработной плате и др.

При определении себестоимости наиболее сложным является расчет затрат по комплексным статьям, в первую очередь по статье "расходы на содержание и эксплуатацию оборудования". Эти затраты должны исчисляться пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих, с прямым счетом по отдельным статьям расхода.

Следовательно, цеховая себестоимость единицы продукции (S) при выявлении экономической эффективности определяется как сумма всех цеховых затрат, приходящих на одно изделие, комплект или операцию, а именно:

S=Л+М+Э+З+Д+О+А+Р+И+П+Цр+Т,

где Л - затраты на сырье (лесоматериалы);

М - затраты на основные материалы;

Э - затраты на энергию для технологических целей (электроэнергия, сжатый воздух и др.)

З - основная заработная плата производственных рабочих;

Д - дополнительная заработная плата производственных рабочих;

О - отчисления на социальные нужды;

А - амортизация оборудования;

Р - затраты на текущий ремонт оборудования;

Т - расходы, связанные с внутрицеховым транспортам;

И - затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений;

П - прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

Цр - цеховые расходы.

Затраты на сырье (Л). Затраты на сырье, а также на основные материалы рассчитываются в тех случаях, когда автоматизация их изменяет. Это происходит, если предъявляются повышенные требования к качеству сырья и материала и их предварительной обработке, если изменяются припуски на обработку, снижается процент брака или затраты на ремонт после обработки и т.п. Затраты на сырье, которые входят в себестоимость единицы, подсчитываются по формуле:

Л=V*Ц,

Л=1,3(2100+52)=2800 руб.

где V - количество птломатериалов, расходуемых на единицу продукции, м³;

Ц - цена пиломатериалов с учетом доставки, руб.

Цены на сырье принимаются по действующим прейскурантам с добавлением транспортно-заготовительных расходов, которые складываются из затрат на доставку сырья от поставщика к потребителю, на приемку, выгрузку, хранение и подачу сырья в цех. Транспортно-заготовительные расходы обычно находятся в процентном отношении к прейскурантной цене. Процент определяется исходя из сметы транспортно-заготовительных расходов и суммы затрат на все виды сырья по действующим прейскурантам.

Затраты на сырье(пиломатериалы) с учетом сушки составят: 3400 руб. натизготовление 1 м³ заготовок.

Затраты на электроэнергию для технологических целей (Ээ).

Затраты на электроэнергию определяются исходя из потребляемой мощности токоприемников и цены 1 кВт*ч электроэнергии по формуле:

Э=(Асил*Рэ)/Q,

где Асил - расход силовой электроэнергии в кВт*ч;

Рэ - цена 1 кВт*ч силовой электроэнергии;

Q - часовой выпуск продукции в натуральном выражении.

В свою очередь:

Где Ni- установленная мощность электродвигателя или другой силовой установки в кВт;

Kci - коэффициент спроса соответствующего токоприемника, равный произведению коэффициента использования оборудования по мощности (Км) и коэффициента использования оборудования по времени (Кв);

Т - длительность эксплуатации оборудования в часах, принимаемая в данном случае равной одному часу, m - количество видов токоприемников.

Мощность электродвигателей и коэффициент спроса принимаются в соответствии с техническими характеристиками оборудования.

Цена 1 кВт*ч электроэнергии принимается по действующим тарифам на электрическую энергию для промышленных и приравненных к ним потребителей (Р=0,9 руб.).

Часовой выпуск продукции рассчитывается в зависимости от годового выпуска и эффективности фонда рабочего времени в часах.

Имеем:

А_сил=25,6*0,8*1=20,5кВтч

А_силпр=33,2*0,8*1=26,6кВтч

Тогда:

Э_{Э БАЗ} =(А_{СИЛ БАЗ} Р_Э)/Q_БАЗ=20,5*0,9/1,2=15,4 руб.,

Э_{Э ПР}=(А_{СИЛ ПР}*Р_Э)/Q_ПР=22,6*0,9/1,5=16,0 руб.



Основная заработная плата производственных рабочих (З) определяется как сумма заработной платы по тарифу на всех операциях (Зт), приходящейся на единицу продукции и доплат до основного фонда по формуле:

где Sо - часовая тарифная ставка оператора соответствующего разряда;

Sn - часовая тарифная ставка помощника оператора (подручного) соответствующего разряда;

Qч - часовой выпуск продукции;

Кn - коэффициент перевыполнения установленных норм (0,05)

Коф - коэффициент доплат до основного фонда (0,15)

к - количество операций по вариантам.

Тарифные ставки принимаются в зависимости от условий работы и принятой формы оплаты труда (работа с нормальными условиями труда, оплачиваемая сдельно или повременно).

Разряды работ устанавливаются по действующей тарифно-квалификационной сетке.

По базовому варианту:

- на станок Ц-6 - оператор IV разряда (Sо=14,5 руб.);

- на станок ЦДК-4- оператор V разряда (Sо=14,5 руб.).

-помощник III разряда (Sп = 13,1руб.)

По предлагаемому варианту:

- на станок ЦДК5-3 - оператор V разряда (Sо=17,0 руб.);

- помощник оператора IV разряда (Sп=13,1 руб.)

Коэффициент перевыполнения норм устанавливается в процентном отношении к норме выработки (часовому выпуску продукции), коэффициент доплат до основного фонда - в процентном отношении к заработной плате, определенной по тарифным ставкам. Доплаты до основного фонда складываются из премий по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам оплаты труда, доплат за работу в ночное время, надбавки не освобожденным бригадирам за руководство работой бригад, оплаты рабочим за обучение учеников на производстве и пр.

В соответствии с перечисленными выше формулами имеем:

З_баз=[(14,5+(14,5+13,1)*2)/1,2]*(1+0,15)(1+0,05)=70,1руб.

З_пр=[(14,5+17,0+13,1)/1,5]*(1+0,15)(1+0,05)=35,9руб.

Дополнительная заработная плата (Д). В дополнительную заработную плату включают все доплаты за не проработанное время, а именно: оплату отпусков, оплату перерывов в работе кормящих матерей, доплату подросткам за сокращенный рабочий день, оплату надбавок за выслугу лет и др. Дополнительная заработная плата устанавливается в процентном отношении к основной заработной плате и рассчитывается по формуле:

Д=Кд*З,

где Кд - коэффициент доплат за непроработанное время (Кд=15 % от основной заработной платы).

Тогда имеем:

Дбаз=Кд*Збаз=0,15*70,1= 10,5 руб.;

Дпр=Кд*Зпр=0,15*35,9=5,4 руб.

Отчисления на социальные нужды (О) складываются из взносов предприятия:

а) в пенсионный фонд РФ в размере 28 %;

б) в фонд социального страхования в размере 4,0 %%

в) в фонд медицинского страхования в размере 3,6 %;

всего в размере 35,6 % к полной заработной плате работающих. Она определяется как сумма основной и дополнительной заработной платы, а также выплат их фонда материального поощрения по следующей формуле:

О=Ко*(З+Д+М),

где Ко - коэффициент отчислений на социальные нужды, определяемый по сумме установленных законодательными органами процентов (Ко=0,356);

М - сумма выплат из фонда материального поощрения, принимаемая к основной заработной плате в соответствии с положением о премировании (М=20 % от основной заработной платы).

Имеем:

Обаз=Ко*(Збаз+Дбаз+М)=0,356*(70,1+10,5+0,2*70,1)=33,7 руб;

Опр.=Ко*(Зпр+Дпр+М)=0,356*(35,9+5,4+0,2*35,91)=17,3 руб.

Амортизация оборудования (А), приходящаяся на одно изделие, комплект или операцию, определяется по формуле:

Где Ц - цена единицы оборудования в руб.;

а - норма амортизационных отчислений соответствующего оборудования в процентах;

Qг - годовой выпуск продукции в натуральном выражении;

К - коэффициент, учитывающий затраты на доставку, монтаж и освоение данного оборудования;

n - количество видов оборудования.

Норма амортизационных отчислений для каждого вида оборудования принимается в соответствии с утвержденными "Нормами амортизационных отчислений на основные фонды" (для базового варианта Абаз=8,3, для предлагаемого варианта а_пр =8,3).

Тогда получим:

А_баз=(156*8,3)/(100*4841)=2,7 руб.

А_пр=(205+53)*8,3)/(100*5956=3,6 руб.

Определение затрат на ремонт оборудования (Р). Расчет затрат на

ремонт оборудования проводится в соответствии со следующей формулой:

где Кр - коэффициент отчислений в ремонтный фонд, равный 0,05;

Цб - балансовая стоимость оборудования до и после внедрения, руб.;

Qг - годовой выпуск продукции, шт.

Имеем:

Р_баз=(0,05*156)/4841=1,61 руб.

Р_пр=(0,05*258)/5956=2,17 руб.

Затраты на внутрицеховой транспорт (Т). Эти расходы

определяются, исходя из следующего выражения:

где Квт - коэффициент затрат на внутрицеховой транспорт, равный 0,006.

Имеем:

Т_баз=(0,006*156)/4841=0,2 руб.

Т_пр=(0,006*258)/5956=0,26 руб.

Общие затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений (И). Данные расходы рассчитываются по формуле:

где Ки - коэффициент затрат на режущий инструмент и приспособления, равный 0,002.

Имеем:

И_баз=(0,002*156)/4841=0,06 руб.

И_пр=(0,002*258)/5956=0,09 руб.

Прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (П) включают в себя затраты на вспомогательные материалы (смазочные, промывочные, обтирочные и др.), необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии: основную и дополнительную заработную плату вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, шорников, электромонтеров, слесарей, ремонтных и других вспомогательных рабочих) с отчислениями на социальное страхование и другие расходы, не перечисленные в предыдущих статьях. Величина прочих расходов определена в процентном отношении от всех затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, а именно равна:

П=(А+Р+Т+И)*Кпр,

где Кпр - коэффициент прочих расходов (Кпр=0,5).



Пбаз=(Абаз+Рбаз+Тбаз+Ибаз)*Кпр=(2,7+1,61+0,2+0,06)*0,5=2,29 руб.;

Ппр=(Апр+Рпр+Тпр+Ипр)*Кпр=(3,6+2,17+0,26+0,09)*0,5= 3,06 руб.

В цеховые расходы (Цр) включаются затраты на содержание аппарата управления цехом, на содержание прочего цехового персонала.

Амортизация. Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на использования, опыты и исследования, рационализацию и изобретательство, расходы по охране труда и прочие затраты, не предусмотренные предыдущими статьями.

В соответствии с действующей инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции деревообработки цеховые расходы при различных уровнях механизации распределяются между видами продукции пропорционально сумме двух статей: основная заработная плата производственных рабочих и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Исходя из этого цеховые расходы по базовому варианту могут находиться процентом от суммы этих статей:

Цр = (3 + А + Р + Т + И + П) * Кц;

где Кц - коэффициент цеховых расходов (Кц = 1,3)

Црбаз = (Збаз + Абаз + Рбаз + Тбаз + Ибаз + Пбаз) * Кц =

(70,1+2,7+1,61+0,2+0,06+2,29) * 1,3 = 100,1 руб.;

Црпр = (3пр + Апр + Рпр + Тпр + Ипр + Ппр) * Кц =

(35,9+3,6+2,17+0,26+0,09+3,06) * 1,3 = 58,6 руб.

Рассчитывая цеховые расходы по предлагаемому варианту, необходимо учесть следующее обстоятельство. Цеховые расходы содержат значительную долю условно-постоянных расходов (70-80%). К условно-постоянным расходам относятся такие затраты, абсолютная сумма которых почти не изменяется с изменением объема производства продукции, соответственно изменяясь при этом на единицу продукции. Например, заработная плата цехового персонала, амортизация, затраты на содержание и ремонт зданий, освещение, отопление и др. Это должно учитываться при формировании себестоимости продукции и по базовому варианту. При определении экономической эффективности капитальных вложений могут быть два случая.

Первый случай - когда предлагаемый новый вариант и базовый имеют одинаковые объемы производства, т.е.

Q1 = Q2

В этом случае сумма цеховых расходов на единицу продукции по рассматриваемым вариантам совпадает, если предлагаемые капитальные вложения непосредственно не затрагивают отдельных статей этих расходов.

Второй случай - новый вариант имеет больший объем производства, чем базовый, а именно:

Q2 > Q1

Причем этот больший объем производства является прямым результатом реализации предлагаемых капитальных вложений, т.е. он не может быть достигнут на основе применяемой техники базового варианта. В этом случае цеховые расходы предлагаемого варианта, приходящиеся на единицу продукции, будут меньше цеховых расходов базового варианта на величину экономии, образующейся за счет условно-постоянной части расходов. Величину цеховых расходов на единицу продукции по предлагаемому варианту (Цр2) можно определить по формуле:

где Цр1 - цеховые расходы, приходящиеся на единицу продукции по базовому варианту;

Уп - доля условно-постоянной части расходов в общей сумме цеховых расходов, %;

Q1 и Q2 - годовые объемы производства по сравниваемым вариантам.

Имеем:

Цр2=100,1-[(70*100,1/100)*(5956-4841)/5956]=87,0 руб.

Расчетом цеховых расходов завершается определение изменений цеховой себестоимости. Полученные в результате всех проведенных расчетов данные сводятся в таблице 5.2. Определение затрат на годовой выпуск по статьям расходов проводится путем умножения всего объема продукции на стоимость соответствующих расходов единицы продукции.

Расчет годовой экономии. Снижение себестоимости единицы продукции на участке внедрения автоматизации (РS) находится из отношения:

Где S1 и S2 - эксплуатационные расходы на единицу продукции по базовому и предлагаемому вариантам:

P_s=(115,4-80,3)/115,4*100=30,4%

Сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах (Гэ) рассчитывается по формуле:

Гэ = (S1 - S2) * Q2 = (223,6-142,4) * 5956 = 483,6 тыс.руб.



Где Q2 - годовой выпуск продукции в натуральном выражении после внедрения автоматизации.

Таблица 5.2 Сравнительная таблица изменений цеховой себестоимости

Статьи расходов	Обозна чение	Затраты по вариантам
		Базовому	Предлагаемому
		Q1 = 4841 м3	Q2 = 5956 м3	Q2 = 5956 м3
		На годовой объем, тыс. руб.	На единицу продукции, руб.	На годовой объем, тыс. руб.	На единицу продукции, руб.	На годовой объем, тыс. руб.	На единицу продукции, руб.
Затраты на электроэнергию	Э		15,4		15,4		16,0
Основная заработная плата	З		70,1		70,1		35,9
Дополнительная заработная плата	Д		10,5		10,5		5,4
Отчисления на социальные нужды	О		33,7		33,7		17,3
Амортизация оборудования	А		2,7		2,7		3,6
Ремонт оборудования	Р		1,61		1,61		2,17
Внутрицеховой транспорт	Т		0,2		0,2		0,26
Режущий инструмент	И		0,06		0,06		0,09
Прочие расходы	П		2,29		2,29		3,06
Цеховые расходы	Цр		100,1		87,0		58,6
Итого изменения цеховой с-ти		1145,9	236,7	1331,8	223,6	848,1	142,4

2.3 Расчет показателей, характеризующих экономический эффект от предлагаемых мероприятий

1. Расчет изменения себестоимости и объемов выпуска товарной продукции на участке внедрения.

После внедрения мероприятия выпуск товарной продукции в натуральном измерении увеличится с 4841 м³ до 5956 м³ то есть на 1115 м ³ черновых заготовок.

За счет снижения эксплуатационных расходов цеховая себестоимость выпуска продукции снизится на 483,6 тыс. руб.

В то же время она возрастает за счет увеличения объемов изготовления продукции на сумму (3400*1115) = 3791 тыс. руб.

Таким образом, произойдет повышение цеховой себестоимости на сумму: ? С= (3791-484) = 3307 тыс. руб.

За счет внедрения мероприятия при затратах 0,931 руб. на 1 рубль товарной продукции, ее увеличение составит:

? ТП = 3791/0,931= 4072 тыс. руб.

Товарная продукция по предприятию в целом определяется по формуле:

ТПп = ТПб + ? ТП

ТПп = 148632+4072=152704 тыс. руб.

Себестоимость продукции составит:

Сп = Сб + ? С

Сп = 138431+3307 = 141738 тыс. руб.

Прибыль равна:

Пп = ТПп - Сп

Пп = 152704-141738==10966 тыс. руб.

Рентабельность продукции определяется по формуле:



Рп = (Пп : Сп)*100;

Рп = (10966/141738)*100=7,74%

Срок окупаемости капитальных вложений:

Т = Кнов : (Пп - Пб)

Т = 232/(1066-10201)=0,3года

Коэффициент экономической эффективности:

Е = 1 : Т = 3,3

Экономический эффект от внедрения мероприятия:

Э = ТПп - 3

Э = 142704-141773=10931 тыс. руб.

Затраты определяются по формуле:

З = Сп + Ен * Кнов

Ен - нормативный коэффициент экономической эффективности,

Ен = 0, 15

З = 141738+0,15*232=141773 тыс. руб.

3. С учетом предлагаемых мероприятий проведен расчет потока реальных денег (табл.24). и определено влияние мероприятий на экономические показатели работы акционерного общества (табл.5.3).

Таблица 5.3 Поток реальных денег

Показатели	Ед .изм.	Базовый вариант	Проект	Изменение
Товарная продукция	Тыс. руб.	148632	153819	5187
Себестоимость товарной прод-ции	Тыс руб.	138431	142251	3820
Амортизационные отчисления	Тыс. руб.	1160	1179	19
Себестоимость ТП без учета амортизации	Тыс. руб	1137271	141072	3801
Сумма налогов относимых на прибыль	Тыс. руб.	3961	4206	245
Затраты собственных средств	Тыс. руб.	-	232	232
Сумма инвестиционных и операц. затрат	Тыс. руб.	141232	145510	4278
Поток реальных денег	Тыс. руб.	7400	8309	909

Таблица 5.4 Влияние предлагаемого мероприятия на экономические показатели работы ЗАО "Доц Южный"

Наименование показателей	Значение показателя	Отклонения "+", "- "
	До внедрения	После внедрения
Объем ТП, тыс. руб.	148632	153819	+5187
Полная себестоимость,тыс. руб.	138431	142251	+3820
Прибыль по ТП, тыс. руб.	10201	11568	+1367
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	72217	72449	+232
Фондоотдача, руб./руб.	2,06	2,12	+0,06
Численность ППП, чел.	581	584	+3
Выработка на 1 ППП, тыс. руб.	255,9	263,4	+7,5
Затраты на 1 рубль ТП, коп.	93,1	92,5	-0,06
Рентабельность, %	7,37	8,13	+0,76



Заключение

По итогам анализа себестоимости промышленной продукции на примере ЗАО "Доц Южный" необходимо сделать ряд выводов обобщений.

В теоретической части курсовой работы выяснилось, что анализ себестоимости продукции на предприятии проводится финансовыми службами путем изучения взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.

В данной курсовой работе рассматриваются три из них, имеющие наибольшую значимость:

-анализ себестоимости по экономическим элементам;

-анализ себестоимости по статьям калькуляции;

-анализ затрат на 1 руб. произведенной продукции.

Анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью с целью выявления неиспользованных внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции, снижения себестоимости.

Практическая часть курсовой работы была посвящена анализу себестоимости продукции в ЗАО "ДОЦ Южный". А именно:

- изменение затрат на 1 рубль продукции;

- Изменения затрат по саттьям калькуляции;

- анализ затрат на сырье и материалы;

- анализ затрат на заработную плату;

- анлиз комплексных статей расходов.

За анализируемый период (2011-2013г.г.) наблюдается тенденция роста показателей товарной и реализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 60157 тыс. руб. до 148632 тыс. руб. в действующих ценах (т.е. в 2,5 раза). Выручка от реализации товарной продукции в действующих ценах с учетом НДС увеличилась с 64160 тыс.руб. в 2011 году до 187818 тыс. руб. в 2013 году.

Сравнивая значение этих показателей в сопоставимых ценах, следует отметить, что реальный рост товарной и реализованной продукции за рассматриваемый период соответственно составил 174% и 203%. Это стало возможным благодаря систематической работе отдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения и заинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализации товарной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемой продукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажи изделий.

Из анализа структуры затрат на производство было выявлено, что производство мебели и деревянных строительных материалов является материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости составляет 64,7%. В отчетном 2013 году возрос удельный вес сырья и материалов по сравнению с прошлым годом с 62,7% до 64,7%, т.е. на 2% и увеличился удельный вес прочих расходов на 1,3%.

Объясняется это тем, что в производстве мебели стало применяться более дорогостоящее сырье: ламинированные плиты отечественного и импортного производства; для улучшения качественных параметров и дизайна изделий использовалась улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции при доставке до потребителя.

Производительность труда в 2013 году снизилась по отношению к предыдущему году на 8,4 %; и по сравнению с 2011г.производительность труда также снизилась на 8,4%. Снижение производительности труда обусловлен снижением среднечасовой выработки по отношению к 2012 -2013г.г. на 8,3 %. Это было вызвано нестабильной финансовой обстановкой в России в 2012г. и снижением спроса на ремонтно-строительные работы. В структуре персонала в 2012 г., напротив произошли прогрессивные изменения, удельный вес рабочих в общей численности персонала по сравнению с 2012г. увеличился на 1,7 %, а по сравнению с 2011г. увеличился на 1,45%. За 2013 год число отработанных одним рабочим человеко-дней оказалось равным величине за 2011-2012г.г. - 230, средняя продолжительность рабочего дня в 2013 г. также соответствует 2011 - 2012г.г. - 8 часов. Таким образом, анализируемое предприятие не сумело использовать имеющиеся у него возможности повышения производительности труда.

Проведя анализ затрат на сырье и материалы можно сделать вывод, что произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. руб. Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс.руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов.

Зарплатоемкость в целом снизилась на 1,1 коп. (12,9-14,0), а по рабочим увеличилась на 0,4 коп. (6,1-5,7).

Одновременно с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,98чел./руб.(3,91-5,89), в том числе по рабочим на 0,51 чел./руб. (1,74-2,25).

Из этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу на 1632 тыс. руб. (19199-20831), в т.ч. по рабочим произошло увеличение затрат на 579 тыс. руб.

Из проведенного анализа комплексных статей расхода видно, что за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом; производительность труда возросла на 50,7%; средняя з/плата - на 38,9%. Процент комплексных статей затрат к з/плате производственных рабочих снизился в отчетном году против прошлого года с 507,4 до 476,3.

Все это положительно повлияло на повышение эффективности производства при этом, затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 1,3 коп.

Из вышеперечисленного можно сделать вывод о необходимости дальнейшего увеличения объемов выпуска товарной продукции, о внедрении мероприятий, способствующих росту показателей эффективности производства.

Для этого было предложено мероприятие по внедрению нового современного оборудования, а именно многопильного станка марки ЦДК5-3.

Оценка эффективности мероприятия включает определение следующих показателей:

- затраты на осуществление мероприятия:

- финансовые ресурсы предприятия;

- источники финансирования мероприятия;

- экономический эффект;

- результаты производственно - хозяйственной деятельности предприятия.

Основным источником финансирования мероприятий организационно-технического характера является фонд развития производства, науки и техники (ФРПНТ). Этот фонд формируется из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и амортизационных отчислений по нормативам, утвержденным руководством предприятия.

Из анализа на затраты по внедрению видно, что предлагаемое мероприятие может быть полностью профинансировано из собственных источников, что избавляет ЗАО от поиска кредитов и облегчает внедрение нового оборудования.

Таким образом, внедряемое мероприятие оказывает влияние на:

- увеличение объема товарной продукции на 5187 тыс. руб;

- увеличение прибыли на 1367 тыс. руб;

- увеличение среднегодовой стоимости ОПФ на 232 тыс.руб;

- увеличение показателя фондоотдачи на 0.06%;

- увеличение выработки на 1 ППП на 7,5 тыс.руб;

- увеличение полной себестоимости на 3820 тыс.руб;

- увеличение рентабельности на 0.76%;

- снижение затрат на 1 рубль на 0.06коп.

Можно сделать вывод, что внедряемое мероприятие эффективно.

Размещено на Allbest.ru

...