Политика управления задолженностью предприятия

Отчеты о движении денежных средств. Все компании обязаны готовить отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями НСФО 7 и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность. НСФО включают в себя требования НСФО 7 путем ссылок на этот Стандарт.

Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре включая ликвидность и платежеспособность и ее способность воздействовать на величину и сроки поступлений и платежей денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности компании, генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих поступлений и платежей денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.

Историческая информация о движении денежных средств часто используется как индикатор суммы, времени и определенности будущих потоков денежных средств. Она также полезна при проверке точности прошлых оценок будущих потоков денежных средств и при изучении связи между прибыльностыо и чистым движением денежных средств, и влиянием изменения цен.

Следующие термины использованы в НСФО 7:

· Денежные средства включают деньги в кассе и на текущем счете компании.

· Эквиваленты денежных средств - краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

· Потоки денежных средств - поступления и платежи денежных средств и их эквивалентов.

Операционная деятельность - основная приносящая выручку деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

* Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.

Эквиваленты денежных средств, предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, чем для инвестирования или других целей. Инвестиция, чтобы быть квалифицированной в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости.

Таким образом, обычно инвестиция классифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения. скажем, три месяца или меньше от даты приобретения. Инвестиции в капитале исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от положительного к отрицательному.

Движение денежных средств не включает движение между статьями, составляющими денежные средства или их эквиваленты, потому что эти компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций компании, а не частью ее операционной инвестиционной и финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных средств включают инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты.

Представление отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств должен представлять данные о движении денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Операционная деятельность. Потоки денежных средств от операционной деятельности преимущественно связано с основной, приносящей выручку, деятельностью компании. Таким образом, как правило, они являются результатом операции и других событий, входящих в определение чистой прибыли или убытка.

Некоторые операции, такие как продажа единицы оборудования, могут привести к возникновению прибыли или убытка, которые включаются в определение чистой прибыли или убытка.

Однако, потоки денежных средств, связанные с такими операциями, классифицируется как потоки денежных средств от инвестиционной деятельности.

Инвестиционная деятельность. Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств от инвестиционной деятельности имеет большое значение, поскольку оно свидетельствует о величине соответствующих расходов, произведенных с целью формирования ресурсов, предназначенных для генерирования будущего дохода и поступлений денежных средств.

Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

(а) потоки денежных средств (выплаты и поступления) от приобретения и продажи платежей, основных средств, нематериальных и прочих долгосрочных активов.

К ним относятся выплаты, связанные с капитализированными затратами на разработки и с основными средствами собственного производства.

(б) денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

(в) денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме выручки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

Когда контракт учитывается как хеджирование определенной позиции, потоки денежных средств по нему классифицируются так же, как и потоки денежных средств по хеджируемой позиции.

Деятельность по финансированию. Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств от деятельности по финансированию имеет большое значение, поскольку данная информация необходима для прогнозирования своих прав инвесторами, предоставляющими капитал для компании, на будущие поступления денежных средств. Примерами движения денежных средств от деятельности по финансированию являются:

(а) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

(б) денежные выплаты владельцам для выкупа или для погашения акций компании;

(в) денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;

(г) денежные погашения взятых в кредит сумм; и

(д) денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Деятельность по финансированию. Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств от деятельности по финансированию имеет большое значение, поскольку данная информация необходима для прогнозирования своих прав инвесторами, предоставляющими капитал для компании, на будущие поступления денежных средств. Примерами движения денежных средств от деятельности по финансированию являются:

(а) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

(б) денежные выплаты владельцам для выкупа или для погашения акций компании;

(в) денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;

(г) денежные погашения взятых в кредит сумм; и

(д) денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Размещено на Allbest.ru