Інформаційна база економічного аналізу

Цей звіт має два розділи - відповідно "Чисельність працівників та фонд оплати праці" і "Список працюючих інвалідів - штатних працівників, які були зайняті на підприємстві". У першому розділі наводяться такі показники: середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу, з них інвалідів; чисельність інвалідів-штатних працівників, які повинні працювати на робочих місцях, створених відповідно до чотиривідсоткового нормативу; середньорічна заробітна плата штатного працівника; сума коштів штрафних санкцій за нестворені робочі місця для інвалідів.

У другому розділі перелічуються працюючі інваліди - штатні працівники із зазначенням групи інвалідності, терміну, на який вона встановлена, посади тощо.

Щомісячно до 28-го числа всі підприємства, установи та організації подають до служби зайнятості форму № 3-ПН "Звіт про наявність вільних робочих місць (вакантних посад) та потребу в працівниках. У ньому показуються кількість вільних робочих місць (всього і в тому числі для жінок) за професіями, посадами, характером, режимом роботи, середньомісячною заробітною платою, формою і системою оплати праці, а також за вимогами до рівня освіти і спеціальності.

Основними джерелами інформації для заповнення статистичної звітності із зайнятості та оплати праці є дані первинних документів, рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів, фінансової звітності та інші. Так, дані форм статистичної звітності з праці повинні кореспондувати із показниками: фінансової звітності - форми № 1 "Баланс", № 2 "Звіт про фінансові результати", первинних документів (розрахунково-платіжні відомості, виписки банку, накази, листки з обліку кадрів, наряди на роботи, табелі обліку використання робочого часу, штатний розклад та ін.), рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів (Журнал 5, 5А).

Ціни і тарифи. Інформація про ціни виробників на промислову продукцію збирається щомісяця за формою № 1-ціни (пром) "Звіт про ціни виробників промислової продукції". В ній відображаються ціни на товари, які зареєстровані у звітному місяці.

Оператори зв'язку показують ціни на послуги зв'язку у "Звіті про тарифи на послуги мобільного зв'язку, форма № 1-тариф (побіл.) (місячна - поштова)".

Дані про ціни на продукцію, яку закуповують будівельно-монтажні та ремонтні організації показуються у "Звіті про ціни придбання матеріальних ресурсів у будівництві, форма № 1-ціни (буд.) (поштова - місячна)".

Для складання форм статистичних спостережень про ціни і тарифи використовуються дані фінансових звітів: форма № 1 "Баланс", форма № 2 "Звіт про фінансові результати", форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності", показники первинних документів (акти виконаних робіт, наряди, акти на списання палива, енергії, акт про брак, відомість випуску готової продукції, товарно-транспортні накладні тощо), дані рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів (Журнал 5, 5А) та інших інформаційних джерел (норми і нормативи споживання ресурсів, дані калькуляції, конструкторська і технологічна документація, кошториси витрат на виробництво та ін.).

Наявність і рух капіталу. Основною формою державної статистичної звітності, що характеризує наявність і рух капіталу, є форма № 2-інвестиції "Звіт про капітальні інвестиції. (квартальна - термінова)", яка подається не пізніше 25 числа після звітного періоду органу державної статистики та органу, що здійснює державне регулювання у відповідній галузі економіки. Звіт має три розділи. Перший розділ "Капітальні інвестиції" містить дані про всі капітальні інвестиції і ті, що вкладені в основний капітал (у капітальне будівництво, придбання машин та обладнання тощо), інвестиції в нематеріальні активи та ін.

У другому розділі "Інвестиції в основний капітал за видами основних засобів" проставляються суми освоєних за період з початку року інвестицій в основний капітал за видами основних засобів: житлові будинки, будівлі, машини, обладнання, інструмент, інвентар, транспортні засоби тощо.

Третій розділ "Капітальні інвестиції за джерелами інвестування" містить показники освоєних капітальних інвестицій за джерелами фінансування, а саме: кошти державного бюджету, місцевих бюджетів, власні кошти підприємства, кредити банків, кошти іноземних та вітчизняних інвесторів, інші джерела, з них приватні.

Раз на рік одночасно із зазначеною вище формою № 2-інвестиції складається звіт за формою № 1-інвестиції "Звіт про інвестиції в основний капітал (капітальні вкладення)". Він містить інформацію за такими розділами:

1) "Інвестиції в основний капітал за видами робіт і витрат".

2) "Інвестиції в основний капітал на охорону навколишнього природного середовища і раціональне використання природних ресурсів".

3) "Інвестиції в основний капітал за видами будівель і споруд".

4) "Відтворювана структура інвестицій в основний капітал за видами економічної діяльності (без витрат на експлуатаційне і глибоке розвідувальне буріння на нафту, газ і термальні води і на проектно-вишукувальні роботи для будівництва майбутніх років)".

У першому розділі відображаються дані за напрямами вкладених інвестицій і витратами, освоєними у звітному і минулому роках, наприклад: на проектно-вишукувальні роботи, закладку багаторічних насаджень, глибоке розвідувальне буріння на нафту і газ, капітальні втрати на поліпшення земель тощо.

Розділ 2 містить дані про інвестиції на охорону навколишнього середовища і раціональне використання природних ресурсів, освоєних (використаних) за рік, зокрема водних, земельних, рослинних, тваринного світу, мінеральних, атмосферного повітря, про використання, зберігання і знешкодження відходів виробництва й побутових відходів та інші. При цьому зазначаються джерела фінансування: кошти державного бюджету, місцевих бюджетів, власні кошти підприємств та організацій, інші.

У розділі 3 відображається інформація про інвестиції за видами будівель і споруд, які були освоєні чи використані за звітний рік: житлові будинки, гуртожитки, будівлі (сільськогосподарського, промислового призначення, склади для надання ринкових і неринкових послуг), споруди (автостради, вулиці, дороги, мости, порти, канали, греблі, трубопроводи, комунікації тощо).

Розділ 4 включає дані за основними напрямами освоєних (використаних) інвестицій в основний капітал (технічне переоснащення і реконструкція діючих підприємств, будівель, споруд; нове будівництво, підтримання діючих потужностей), в розрізі видів економічної діяльності: сільське господарство, мисливство, лісове, рибне господарство; добувна, обробна промисловість; виробництво та розподілення електроенергії, газу та води; будівництво; торгівля; готелі та ресторани; транспорт і зв'язок; пошта і зв'язок.

Показники, що характеризують наявність і рух капіталу підприємства, відображаються також у фінансовій звітності за формами: № 1 "Баланс", № 2 "Звіт про фінансові результати", № 3 "Звіт про рух грошових коштів", № 4 "Звіт про власний капітал", № 5 "Примітки до річної фінансової звітності". Необхідну інформацію для складання звітності містять облікові регістри (Журнал 4, відомість 4.1), дані рахунків бухгалтерського обліку, первинних документів (акт приймання-передачі основних засобів, акт на списання основних засобів, картки обліку основних засобів та ін.).

Подані вище форми державного статистичного спостереження складають усі підприємства та організації незалежно від відомчого підпорядкування та форми власності, які перебувають на господарському розрахунку і є юридичними особами. Проте вони не поширюються на малі, спільні та іноземні підприємства, банки, страхові і бюджетні організації.

Податкова звiтнiсть - звiтнiсть, що мiстить iнформацiю про нарахування й сллату податкiв i платежiв. Це, в основному, Декларацiя про податок на прибуток, Декларацiя про ПДВ [3].

1.3 Документи оперативного обліку

Повнота, своєчасність і якість розв'язання задач оперативного економічного аналізу залежать від стану інформаційних ресурсів, які можуть бути використані у процесі проведення аналітичних досліджень. Саме оперативне відображення стану економічної системи дає можливість своєчасно виявляти негативні процеси та вживати контрзаходи. Інформаційне забезпечення оперативного аналізу слід розглядати як комплекс упорядкованої необхідної та достатньої інформації, яка формується шляхом збирання, передання та обробки даних про стан виробничо-фінансової діяльності. Обробка даних відбувається під заданий ключ оперативного управління, який є специфічним на рівні кожного суб'єкта. Тому склад і структура інформаційних потоків оперативного аналізу визначаються з огляду на його загальну модель у кожному центрі відповідальності. А при зміні запиту користувачів вносяться поправки до змістової складової інформаційного потоку, якість якого залежить від усіх його стадій, а визначальною є стадія формування первинних документів на папері або в електронному вигляді.

Елементами інформаційної бази оперативного аналізу є:

- оперативні плани, плани-графіки, наряди-завдання, календарі та ін.;

- оперативні норми і нормативи та стандарти;

- первинні та зведені документи бухгалтерського обліку та нагромаджувальні відомості;

- внутрішня звітність.

У найбільш повному обсязі схема інформаційних потоків при оперативному управлінні зображена на мал.2.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Проектування інформаційних потоків для оперативного економічного аналізу здійснюється за основними принципами:

- мінімізації інформаційних ресурсів на основі критеріїв суттєвості та повноти відображення явищ і процесів;

- економічності формування інформаційних ресурсів на основі скорочення витрат на збирання, передання та обробку даних;

- уніфікації та стандартизації інформаційних ресурсів на основі використання типових форм і реквізитів за різними документами та іншими засобами інформації;

- автоматизації інформаційного забезпечення на основі використання прогресивних інформаційних технологій і систем.

Нормативні і планові регламенти діяльності об'єкта оперативного управління визначають виходячи з потреб і можливостей постійного контролю і оцінки діяльності суб'єкта господарювання для забезпечення ефективного регулювання господарських процесів. Планові регламенти є розподіленими показниками за цілями досягнення кінцевих виробничо-фінансових результатів. Наприклад, для досягнення запланованого обсягу прибутку операційної діяльності визначають плановий обсяг та асортимент реалізації продукції тощо.

Найбільший масив інформації для оперативного економічного аналізу отримують за даними оперативного обліку і контролю. Сучасні організаційні системи дають змогу отримувати облікову інформацію не лише про хід виробничих та управлінських операцій, а й про очікувані виробничо-фінансові результати. Хоча ці дані не набувають відображення в наявних бухгалтерських регістрах, вони є об'єктом зацікавленості керівників різного рівня стосовно очікуваної економічної вигоди. Слід пам'ятати, що значний обсяг оперативної облікової інформації є регламентованим, відповідно до облікової політики та стану організації облікового процесу. Це пов'язано з оперативною звітністю, контролем податкових розрахунків, акціонерною діяльністю тощо. За цими регламентами визначаються реквізити облікових документів, характер їх аналітичності та узагальнення. За методикою оперативного економічного аналізу можуть визначатися необхідні нові облікові форми та додаткові реквізити діючих форм, які забезпечили якість оперативного контролю і аналізу. З огляду на те, що бухгалтерський облік організовують відповідно до міжнародних та національних стандартів фінансової звітності, дані оперативного обліку теж є достатньо стандартизованими, але недостатньо аналітичними. Тому на тих об'єктах, де функціонують підрозділи внутрішнього аудиту та добре налагоджений оперативний економічний аналіз, розробляються уніфіковані форми документів оперативного обліку, адаптовані до потреб оперативного аналізу. Якщо процес оперативного обліку передбачає щоденне підбиття підсумків роботи, то можна давати оцінку проміжних результатів діяльності без спеціальної обробки первинних даних. Крім того, після вартісної оцінки поточних операцій створюються умови для синтетичного бухгалтерського обліку. У такому контексті оперативний облік інтегрується у загальну систему бухгалтерського обліку, що значно розширює межі оперативного економічного аналізу [15].

Важливим джерелом інформації оперативного аналізу є внутрішня звітність суб'єктів господарювання. Це особливо стосується різних об'єднань та філій підприємств. Внутрішня звітність дає можливість надавати аналітичні висновки за узагальнюючими результатами роботи окремих підрозділів підприємства та результатами деяких видів операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Для розв'язання окремих економічних завдань діяльності як інформаційні ресурси оперативного економічного аналізу можуть використовуватися дані спеціальних обстежень (інвентаризації, хронометражу і фотографії робочого часу, соціальних опитувань та ін.). За умови якісного проведення таких спостережень та забезпечення достовірності та повноти їх відображення у відповідних документах створюються можливості для більш якісних аналітичних узагальнень, що можуть бути достатньо репрезентативними.

Суттєву роль у розв'язанні задач оперативного управління відіграє постійний моніторинг зовнішнього економічного середовища. Така інформація може отримуватися за офіційними джерелами (товарної та фондової біржі, Національного банку України, економічних бюлетенів тощо) та за інформацією ЗМІ чи інтернет-сайтів. Вона є особливо корисною для маневрування поточними фінансовими інвестиціями та при оцінках грошових потоків тощо.

В умовах використання сучасних інформаційних технологій і систем, інформаційне забезпечення оперативного економічного аналізу будується за концепціями побудови баз даних цільового управління і менеджменту (формування структури програми діяльності, розрахунково-платіжна політика, управління грошовими потоками тощо).



1.4 Нормативні документи і планові дані

Нормативнi документи й данi планiв. До них належать всі види планiв, розроблених пiдприємством (перспективнi, поточнi, оперативнi, бiзнес-плани, плани-графiки виробництва), технологiчна документацiя (технологiчнi процеси, карти нрмування), а також норми й нормативи витрати матерiалiв, трудових процесiв, кошторису, цінники.

1.5 Необлікові джерела інформації

До необлікових джерел інформації належать дані спостережень, анкетування і усне опитування, технічна документація, акти ревізій, матеріали аудиту, рішення суду, пояснюючі і доповідні записки і т.п.

Дані спостережень, а це можуть бути матеріали особистих спостережень, хронометражу, фотографії робочого дня, допомагають поглибити і деталізувати показники звітності. Так, наприклад, шляхом фотографії робочого дня можна вивчити ефективність використання робочого часу робітників та устаткування.

Вивчення пояснюючих записок порушників трудової дисципліни, заяв робітників на відпустки без збереження заробітної плати, інформації про захворювання (лікарняні листки) дозволяє виявити причини прогулів, простоїв, необхідність надання відпусток за дозволом адміністрації; встановити причини і частоту захворювань, розробити заходи по попередженню прогулів, простоїв, по профілактиці захворювань, покращенню умов праці.

Анкети і опитування дозволяють отримати необлікову інформацію, що стосується вивчення думок спеціалістів, експертів, споживачів про раціональні шляхи і засоби розв'язання окремих виробничих питань і питань збуту продукції, виявлення резервів виробництва.

Технічна документація використовується для вивчення технічного рівня виробництва, оцінки прогресивності технічних і організаційних можливостей підприємства.

Також до не облікових джерел інформації належать:

- офiцiйнi нормативнi документи, якi пiдприємство використовує у своїй дiяльностi -- Закони Украни, Укази Президента, Постанови Уряду й мiсцевих органiв влади;

- матерiали, акти, пiдсумки внутрiшнього й зовнiшнього аудита, внутрiшньовiдомчих i позавiдомчих ревiзiй, перевiрок дiяльностi податковою службою, кредитними установами;

- господарсько-правовi документи (договори);

- технiчна й технолоігчна документацiя:

- спецiальнi спостереження (хронометражi);

- доповiднi записки, переписка з контрагентами;

- реклама.

Слiд зазначити, що перш нiж користуватися певною iнформацiєю, необхiдно переконатися в її повнотi й вiрогiдностi. Перевiрка планових показникiв ведеться з погляду їхнього погоджування й взасмної погодженостi в рiзних формах плану. Наприклад, план реалiзацiї повинен випливати iз плану виробництва, а останнiй повинен бути пов'язаний iз планом матерiально-технiчного постачання й планом по працi; завдання плану з пiдвищення продуктивностi працi, зниження собiвартості повиннi випливати iз плану пiдвищення ефективностi виробництва. Звiтнiстъ пiдприємства i його пiдроздiлiв повинна пiддаватися перiодичнiй перевiрцi. Така перевiрка включає розгляд правильностi заповнення форм звiтностi, їхню вiдповiднiсть затвердженим формам, правильностi арифметичних пiдрахункiв при вiдображеннi окремих показникiв, а також показаних у звiтi вiдносних величин, зокрема, вiдсоткiв. Перевiрка iнформацiї також повинна проводитися з узгодження показникiв рiзних форм звiтностi, з логiчного контролю показникiв звiтностi, з узгодження й спадковостi показникiв звiтiв за сумiжнi перiоди, такими як зустрiчнi перевiрки й перевiрки стану облiку [8, 9].



2. Вимоги, які застосовуються до інформації

Ефективність економічного аналізу залежить від якості інформаційного забезпечення. Тому до економічної інформації висувається низка вимог. Згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності ррррррр Законом України "Про інформацію" до якості інформації висуваються такі вимоги: корисність, доречність, достовірність та надійність, зрозумілість, співставність і стабільність (мал.3).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Корисність (англ. usefulness), є основною вимогою до якості інформації, що означає можливість використання її для прийняття обґрунтованих управлінських рішень. Для дотримання цієї вимоги необхідно, щоб інформація була доречною, достовірною (надійною), зрозумілою і зіставною.

Доступність і зрозумілість (англ. simplicity, accessibility ) інформації означає, що вона має бути доступною для сприйняття різними групами користувачів, аналітиків, бути однозначною, чіткою і без зайвої деталізації.

Отже, дотримання цих вимог передбачає подання інформації у зрозумілій формі, щоб користувач зміг застосувати її для прийняття рішення, не боячись допустити помилку. Для цього необхідно, щоб форми подання, наприклад, звітності як основного джерела інформації чітко відображали сутність питань. Доступність інформації потребує безплатного її надання шляхом цілеспрямованого поширення її серед відомих фірм та користувачів.

Зіставність і стабільність (англ. comparability, consistency) інформації - запорука проведення ефективного економічного аналізу і прийняття обґрунтованих рішень. При цьому зіставність означає можливість порівняння даних за об'єктами, різними джерелами, обсягом, у часі (за декількома періодами) і у просторі (з іншими підприємствами, регіонами, країнами).

Зіставність інформації у часі досягається насамперед за рахунок стабільності методик розрахунку й аналізу, які застосовуються. Наприклад, дотримання вимог зіставності інформації дає змогу порівняти показники звітності підприємства з даними інших підприємств, що у свою чергу вимагає використання однакового понятійного апарату, одиниць виміру, методики обробки даних, строків звітності, відповідності стандартам звітності та міжнародної комерційної практики.

Доречність (англ. relevance) інформації полягає в її здатності впливати на прийняття рішень користувачів, допомагаючи їм оцінювати отримані результати та прогнозувати майбутні події. Інформація вважається доречною, якщо вона своєчасна, суттєва і має цінність для складання прогнозів та оцінювання результатів на базі звітних показників минулих років і поточного періоду.

Своєчасність (англ. timeliness) інформації - це тримання та подання інформації без затримки у чітко встановлені строки. Отже, своєчасність інформації означає уміння задовольнити інтереси її користувачів у потрібний момент або до певного строку.

Суттєвість (англ. materiality) інформації - важлива умова забезпечення її доречності. Суттєвість означає значимість інформації у відпрацюванні і прийнятті відповідних рішень.

Цінність (англ. value) інформації означає можливість використання її для оцінки результатів (англ. feedback value) діяльності та прогнозування (англ. predictive value) тенденцій перспективного розвитку підприємства.

Достовірність, або надійність, (англ. reliability) інформації полягає в її високій якості, об'єктивному відображенні господарської діяльності, відсутності суттєвих помилок або пристрасних оцінок. Для цього інформація має бути правдивою, забезпечувати можливість перевірки і нейтральність, в ній має переважати економічний зміст над юридичною формою.

Правдивість (англ. faithfulness) є основною вимогою до економічної інформації. Вона означає, що інформація має об'єктивно та повною мірою відображати сутність предмета чи явища, процесів, які вивчаються.

Переважання економічного змісту над формою (англ. substance over form) означає відображення інформації з позиції економічної сутності операції, а не її юридичної форми, яка може передбачати інше трактування. Прикладом застосування цієї вимоги, який найчастіше використовується, є передача основних засобів на умовах довгострокового фінансового лізингу. При цьому право власності на засоби залишається у лізингодавця (юридична форма), а самі основні засоби відображаються у складі активів лізингоодержувача (економічний зміст), бо всі вигоди від їх використання споживаються орендодавцем.

Можливість перевірки (англ. verifiability) передбачає, що оцінка інформації, проведена різними експертами, повинна привести до однакових результатів.

Нейтральність (англ. neutrality) інформації характеризується її безпристрасністю щодо різних груп користувачів, вона не націлена на отримання завчасно заданого результату.

Конфіденційність (англ. confidentiality) інформації - це надання користувачам тільки тієї інформації, яка не завдасть шкоди підприємству з боку конкурентів. Для цього має бути налагоджений строгий контроль за розповсюдженням інформації серед зовнішніх користувачів, а також за змістом і характером звітної інформації.

Без дотримання викладених вище вимог виникає нестача високоякісної інформації, що унеможливлює отримання повної картини про предмет, а також об'єктивної оцінки ситуації, яка аналізується. У свою чергу це перешкоджає прийняттю правильного рішення. Тим часом слід пам'ятати і про те, що надмірна кількість інформації спричиняє її більшу трудомісткість зведення, обробки, аналізу, узагальнення, а також може призвести до неточних висновків [4].



3. Форми відображення: таблиці, графіки, аналітичні записки

3.1 Табличне відображення даних

Таблиці допомагають нагромаджувати, опрацьовувати й зберігати цифрову інформацію. Форму таблиць та їх майбутній зміст треба передбачати наперед, тобто до початку аналізу явищ. Аналітична таблиця від інших відрізняється порівняно нескладною побудовою, компактністю, наочністю та систематизацією. Вона повинна мати не лише основну, а й додаткову для порівняння інформацію (планові та середні показники, дані за минулі періоди), а також проміжні підсумки, відхилення, проценти.

Таблиці складаються з горизонтальних рядків (підмет) і вертикальних колонок (присудок). Залежно від побудови підмета вирізняють три основні види таблиць:

- прості таблиці - у підметі наводиться лише перелік показників без виокремлення груп;

Видобуток окремих видів корисних копалин в Україні в 2011 році
Види продукції	Вироблено
Нафта (млн. т)	345
Природний газ (млрд. куб. м)	461
Вугілля (млн. т)	215

- групові таблиці - підмет містить кілька груп показників;

Розподіл населення України за статтю на 1 січня 2011 р.
	млн.чол.	% до підсумку
Чисельність населення - всього	47,0	100,0
у тому числі:
чоловіки	27,9	59,4
жінки	19,1	46,3

- комбіновані таблиці - підмет містить кілька груп показників, об'єднаних за однією ознакою, які потім розділяються на підгрупи, об'єднані за однією або кількома іншими ознаками.

Зовнішня торгівля України у 2011 році (в цінах, які фактично діяли)
	млрд.дол.США	% до підсумку
Експорт товарів	355,2	100
- з країнами далекого зарубіжжя	301,5	84,9
- з країнами СНД	53,7	15,1
Імпорт товарів	223,1	100
- з країнами далекого зарубіжжя	191,2	85,7
- з країнами СНД	31,9	14,3

Присудок таблиці, у свою чергу, може бути також розчленований на групи і підгрупи.

Для забезпечення компактності таблиць:

1) спрощують чи округлюють (до тисяч, млн. тощо) вихідну інформацію;

2) скорочують або частково відкидають другорядні дані;

3) об'єднують дані у групи й обчислюють проміжні підсумкові показники або подають через середні показники;

4) комбіновано показують частину показників у деталізованому вигляді, а інші розміщують разом в одному рядку (як «інші»);

5) поділяють вихідну інформацію на кілька самостійних сукупностей, а далі складають кілька простіших таблиць вужчого змісту.

Таблиці в певному наборі можуть виконувати роль програми або переліку питань, що вивчаються. Але значення таблиць перебільшувати не треба, бо вони переважно є технічним аспектом аналізу.



3.2 Графічне відображення даних

Графіки - умовне зображення числових показників та їх співвідношень геометричними способами - дають цілісну картину процесів і явищ, що аналізуються, наочно характеризують зв'язки і залежності між явищами, тенденції їх розвитку. Тобто на відміну від табличного матеріалу, графік дає узагальнюючий малюнок положення чи розвитку досліджуваного явища, дає змогу наявно помітити ті закономірності, які містить числова інформація.

При зображенні динаміки за допомогою лінійної діаграми на вісь абсцис наносять характеристики часу (дні, місяці, квартали, роки), а на осі ординат - значення показника (пасажирські перевезення в Україні).

Перевезення пасажирів транспортом загального користування в Україні:

Лінійні графіки використовуються при вивченні зв'язку між показниками. На осі Х відкладаються значення факторного показника, на осі ординат - значення результуючого показника у відповідному масштабі.

Графік контролю застосовується в аналізі при вивченні даних про хід виконання бізнес-плану чи виробничої програми. На графіку зображують 2 лінії: планова і фактична по кожному рівні показників за кожний день чи інший проміжок часу.

Основні вимоги, що повинні виконуватись при побудові графіків:

- виразність і контрастність;

- масштаб, який би забезпечував наочність і не ускладнював його читання;

- графік повинен бути простим для сприйняття.

Динаміка виробництва шкіряного взуття за 2004-2008 рр

Лінійний графік на основі наступних даних: виробництво шкіряного взуття швейним об'єднанням в 2009 р. становило 150 тис. пар, в 2010 р. - 165 тис. пар, в 2011 р. - 210 тис. пар, в 2012 р. - 270 тис. пар і в 2013 р. -- 310 тис. пар. Зобразимо ці дані графічно:

Основні форми графіків, що використовуються в аналізі - це діаграми. За формою вони поділяються на смугові, кругові, квадратні, лінійні, фігурні і стовпчикові. За змістом діаграми розрізняють:

- діаграми порівняння;

- структурні діаграми;

- графіки динаміки;

- графіки зв'язку;

- графіки контролю.

Діаграми порівняння показують співвідношення різних об'єктів по будь-якому показнику. Найбільш простими є стовпчикові і смугові діаграми. Для їхнього складання використовують прямокутну систему координат. На осі Х розміщують основу стовпців однакового розміру для всіх об'єктів. Висота кожного стовпця повинна бути розмірна величині показника, що нанесений у відповідному масштабі на вісь Y.

Смугова діаграма розміщується по горизонталі. Основу смуг розміщують на осі ординат (Y), а масштаб - на осі (Х).

Фігурні діаграми - у них співвідношення об'єктів показується у вигляді умовно-художніх фігур.

Структурні діаграми дають змогу виразити склад досліджуваних показників або питому вагу окремих частин у загальній величині показника. У даних діаграмах зображення показника дається у вигляді розбитих на сектори геометричних фігур (коло, квадрат), площа яких береться за сотню чи за одиницю.

Діаграми динаміки використовуються для зображення зміни явищ за відповідні проміжки часу. Частіше використовуються лінійні графіки. У даному виді динаміка подається у виді лінії, що характеризують безперервність процесу. Використовується прямокутна система координат. На осі Х відкладаються періоди, на осі ординат - рівень показників за відповідні відрізки часу.

Виготовлення зубних коронок зубним техніком за період 2010-2014 рр

3.3 Аналітичні таблиці

Аналітичні таблиці дають змогу визначити та оцінити ступінь відхилення фактичних даних, тобто результати роботи від заданих заздалегідь величин (кошторису, норми, плану і т. ін.).

В окремих випадках розробку та монтаж аналітичних таблиць доцільно здійснювати з урахуванням майбутнього використання їх не лише для аналітичної роботи, а й як ілюстративного матеріалу до висновків та пропозицій. Тому форма і зміст аналітичних таблиць мають відповідати вимогам повноти відображення, правильному групуванню показників та іншим вимогам до інформації.

При складанні аналітичних таблиць не рекомендується в одній таблиці відображувати всі показники, логічний поділ їх в окремих таблицях сприяє більшій наочності.

Найчастіше в аналітичних таблицях відображують дані (норми, плани, кошториси або інші дані прогнозного порядку) та фактичні дані показників, які аналізують, а також виявляють відхилення між ними. При цьому у підметі таблиці перелічують відібрані для аналізу показники, а у присудку -- значення цих показників за різні періоди (таблиці 2-4).

Таблиця 2

Розрахунок впливу трудових факторів на відхилення фактичного випуску продукції від програми способом різниць, %

Показник	Виконання програми	Різниця в рівні показника, %	Вплив на випуск продукції, тис.грн. (+; -)
Середньооблікова чисельність працівників
Загальна чисельність працівників:
людино-дні
людино-години
Продукція

Розроблені форми таблиць об'єднують в альбом аналогічно до формування альбомів носіїв облікового процесу і процесу контролю.

Форми носіїв результативної аналітичної інформації формуються на заключному етапі аналітичного процесу. Залежно від мети і місця проведення аналізу результати оформлюють у різних носіях. Основні носії, за допомогою яких оформлюють результати аналітичного процесу, такі:

- текстові описового характеру -- аналітичні записки, висновки, доповідні записки, звіти;

- безтекстові -- таблиці, графіки, діаграми тощо.

Таблиця 3

Аналіз стану оборотних коштів на «____» ___________ 201__ р

Оборотні кошти	Фактична наявність на кінець року	Норматив	Кредити банку	Заборгованість постачальникам	Норма запасу	Відхилення
						лишки	нестача
Матеріали: основні
допоміжні
Інші

Таблиця 4

Аналіз впливу факторів на відхилення з фонду оплати праці

Категорія персоналу	Фонд оплати праці	Чисельність персоналу, осіб	Середня заробітна плата, грн.	Відхилення з фонду оплати праці, тис. грн.
	за планом	фактично	за планом	фактично	відхилення	за планом	фактично	відхилення	разом	у тому числі за рахунок зміни
										чисельності	середньої заробітної плати
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Якщо аналіз здійснюється сторонніми організаціями або особами, то такий результат оформлюють у вигляді висновку.

Результати аналізу, який здійснюють господарства, можуть оформлятися по-різному, що залежить від багатьох факторів: часу, обсягу тощо. За відносно короткий час -- день, зміну, декаду -- результати аналізу оформлюють у звітах-рапортах, аналітичних записках; за більш тривалий час -- у пояснювальній записці. Найчастіше ці звіти-рапорти є таблицями або спеціальними відомостями, які містять здебільшого один-два, рідко три показники роботи господарського підрозділу -- цеху, зміни, бригади, дільниці. Така відомість не потребує спеціального оформлення і додаткових пояснень. Її легко сприймати візуально. Вона дає змогу орієнтуватися в результатах роботи виробничого підрозділу.

3.4 Аналітична записка

Результати аналізу роботи окремих служб -- постачання, збуту та ін. -- оформлюють за відносно тривалий час -- місяць, квартал. Основною формою оформлення аналізу є аналітична записка, де відображують характеристики стану ресурсів, причини порушень, а також вжиті щодо відповідних порушень (недоліків) заходи.

Структурно така аналітична записка містить:

- загальні дані про об'єкт, який аналізують;

- характеристику виконання програми доручень, плану, договору;

- характеристику відхилень, які було виявлено, та вплив окремих факторів на показники, висновки, пропозиції.

Розділ «Загальні дані» містить відомості про назву господарства, його структурні підрозділи, основні види продукції, яку випускає господарство, тощо. Якщо результати аналізу у майбутньому використовуватимуться за межами господарства, то додають деякі дані про майбутній розвиток. Щоразу вказують на час, за який зроблено аналіз, які питання було розглянуто, основні результати.

У розділі, що характеризує виконання роботи, відображують дані про ступінь виконання, відхилення від завдань, темпи зростання і приросту за відповідний період порівняно з минулими періодами. Обов'язково аналізують фактори, які впливали на результати роботи, їх взаємозв'язок, взаємодію, причини відхилення. При цьому особливу увагу звертають на тенденції, що виникають у роботі господарства або його структурного підрозділу.

Виклад у пояснювальній записці супроводять таблицями, графіками та іншими ілюстраціями, які підтверджують текст. Крім того, додають розрахункові таблиці, що дають змогу зробити висновки і пропозиції. Особливу увагу в цьому розділі приділяють питанням формування показників, які є критеріями оцінки ефективної роботи господарства або його підрозділу.

У заключній частині пояснювальної записки дають оцінку діяльності господарства або його структурного підрозділу, вміщують висновки, пропозиції та заходи, спрямовані на усунення недоліків [2].



Висновки

Інформація відіграє важливу роль і в економічному аналізі. Він базується на системі економічної інформації, що лежить в основі оптимальних управлінських рішень.

Економічний аналіз є основним споживачем інформаційних даних, які використовуються у процесі ретроспективного, поточного і перспективного аналізу. Чим об'єктивніший, повніший і правдивіший поток інформації, тим точніше і адекватніше висновок, і тим ефективніше прийняте рішення з огляду на цю інформацію [10].

Результативність аналізу господарської діяльності багато в чому залежить від правильної її організації, котра має відповідати ряду вимог. Вона має бути науковою, будуватися на плановій основі, базуватися на найновіших методиках, забезпечувати дієвість та ефективність аналітичного процесу і забезпечуватись надійною і правдивою інформацією [13].

На базі даної роботи було показане інформаційну базу економічного аналізу діяльності підприємств, об'єднань та комерційних банків, визначено роль інформації у їхньому функціонуванні.

На основі викладених даних можна зробити висновок, що в умовах подальшого розвитку ринкових відносин важливу роль для успішного функціонування підприємства і підвищення його конкурентоспроможності на ринку відіграє інформація.

В наш час при широкому використанні ЕОТ і глобальної мережі Інтернет існує багато способів здобуття інформації. Але найголовніше правильно вибрати джерело здобуття інформації, переконатися що вона є змістовною своєчасною, якісною і адекватною дійсності.

Кожен користувач інформації вивчає її з огляду на свої інтереси і приймає відповідні рішення.



Список використаних джерел

1. Базилевич В.Д., Базилевич К.С. Ринкова економіка: основні поняття і категорії: Навч. посіб. К.: Знання, 2006. 263 с.

2. Бутинецъ Ф.Ф. Історія бухгалтерського обліку: В 2 ч. Ч. Is Навч. посіб. Житомир: ПП "Рута", 2001. 512 с.

3. Верига Ю.А., Фесенко Д.М., Левченко З.М. та ін. Звітність підприємств: Навч. посіб. К.: Центр навчальної літератури, 2005. 656 с.

4. Економічний аналіз: Навч. посіб. Житомир: ПП "Рута", 2003. 680 с.

5. Історія економічних учень: Підручник: У 2 ч. / За ред. В.Д. Базилевича. К.: Знання, 2006. 1157 с.

6. Ковтун Н.В. Теорія статистики: Курс лекцій, практикум. К.: Імекс-ЛТД, 2007. 276 с.

7. Купалова Г.І. Методологічні та практичні аспекти статистичної звітності підприємств // Бухгалтерський облік і аудит. 2005. № 10. С. 47-55.

8. Лазаришина ІД. Економічний аналіз в Україні: історія, методологія, практика. Рівне: НУВГП, 2005. 369 с.

9. Лановик Б.Д., Матисякевич З.М., Матейко P.M. Економічна історія України і світу: Підручник / За ред. Б.Д. Лановика. К.: Вікар, 2006. 495 с.

10. Мних Є.В. Економічний аналіз: Підручник. К.: ЦНЛ, 2003. 247 с.

11. Панасенко Л.І., Голубкина Г.П. Теорія економічного аналізу: Навч. посіб. К.: Вид.-поліграфічний центр "Київський університет", 2007. 150 с.

12. Фінансовий словник-довідник / М.Я. Демьяненко, Ю.Я. Лузан, П.Т. Саблук та ін. К.: ІАЕ УААН, 2003. -555 с.

13. Чебан Т.М., Дмитрієнко І.О. та ін. Теорія економічного аналізу. К.: ЦНЛ, 2003. 205 с.

14. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. К.: Знання, 2006. 525 с.

15. Шморгун Н.П., Головко В.І. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. К.: Центр навчальної літератури, 2006. 450 с.

Додаток 1

Додаток 2

Додаток 3

Додаток 4

Стаття	Код рядка	Зареєстро-ваний капітал	Капітал у дооцін-ках	Додатко-вий капітал	Резер-вний капітал	Нерозпо-ділений прибуток (непокритий збиток)	Неопла-чений капітал	Вилу-чений капітал	Всього
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Залишок на початок року	4000
Коригування: Зміна облікової політики	4005
Виправлення помилок	4010
Інші зміни	4090
Скоригований залишок на початок року	4095
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	4100
Інший сукупний дохід за звітний період	4110
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)	4200
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу	4205
Відрахування до резервного капіталу	4210
Внески учасників: Внески до капіталу	4240
Погашення заборгованості з капіталу	4245
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)	4260
Перепродаж викуплених акцій (часток)	4265
Анулювання викуплених акцій (часток)	4270
Вилучення частки в капіталі	4275
Інші зміни в капіталі	4290
Разом змін у капіталі	4295
Залишок на кінець року	4300

Размещено на Allbest.ru

...