Экономическая эффективность оказания услуг теплоснабжения в жилищно-коммунальном хозяйстве
Теплоснабжение как услуга жилищно-коммунального хозяйства. Характеристика производственно-хозяйственной деятельности ГПК "КТЭК". Анализ и оценка финансового состояния. Выбор инвестиционного проекта для реформирования системы теплоснабжения населения.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.06.2015 |
| Размер файла | 161,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В целях проведения системных преобразований в жилищном секторе в прошлом году принят Закон «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты по вопросам жилищно-коммунальной сферы». Данный закон наряду с прочими нормами предусматривает новый механизм оказания жилищной помощи малообеспеченным гражданам, что является решением наиболее проблемного вопроса, с которым население и акиматы чаще всего обращаются в Парламент и Правительство.
Суть механизма жилищной помощи заключается в том, что в случае, если расходы на оплату коммунальных услуг и содержания общедомового имущества выше определенной доли семейного дохода, то сумма ее превышения может быть оплачена государством.
Указанная доля семейного дохода устанавливается маслихатами. В настоящее время в различных регионах республики этот показатель колеблется от 5 до 20%. Чтобы механизм жилищной помощи был более понятен, рассмотрим в качестве примера расходы на ЖКХ условной семьи, имеющей доход в виде заработной платы около 80-ти тысяч тенге при установленной Маслихатом доле этих расходов в размере 10%.
По предъявленным услугодателями счетам к оплате коммунальных услуг месячные расходы семьи составляют 6600 тенге (водоснабжение - 600 тенге, канализация - 400 тенге, газоснабжение - 600, электроснабжение - 500 тенге, теплоснабжение - 4000 тенге, мусороудаление - 200 тенге и услуги связи - 300 тенге).
По решению общего собрания собственников квартир ежемесячные расходы семьи на содержание общедомового имущества составляют 8300 тенге, в том числе: на эксплуатацию и текущий ремонт - 2500 тенге; на содержание земельного участка - 300 тенге; на капитальный ремонт - 3000 тенге; на накопление на капитальный ремонт - 2500 тенге. Здесь следует отметить, что смета расходов на капитальный ремонт общего имущества должна быть согласована с жилищной инспекцией.
Таким образом, ежемесячный расход семьи на ЖКХ составляет 14900 тенге.
10-процентная доля от семейного дохода составляет 8000 тенге, именно эту сумму семья заплатит из своего кармана. Остаток расходов в сумме 6900 тенге заплатит государство. Вот эта сумма является жилищной помощью.
Следует иметь в виду, что жилищная помощь на содержание общего имущества объекта кондоминиума предоставляется только гражданам, проживающим в приватизированных квартирах или являющимся нанимателями квартир из государственного жилищного фонда.
Для того, чтобы этот механизм начал действовать, в декабре прошлого года Правительство приняло постановление об утверждении Правил предоставления жилищной помощи. В целях дальнейшего совершенствования сферы жилищных отношений нами разработаны и направлены на научную экспертизу новые предложения по изменениям и дополнениям Закона «О жилищных отношениях», которые предполагают:
- создание жилищных фондов государственных учреждений;
- оптимизацию механизма предоставления служебного жилья;
- регламентацию порядка приватизации государственного жилья;
- введение отдельной очереди на получение жилья для граждан, переселяемых из аварийных домов, подлежащих сносу;
- для получения государственного жилья социально защищаемыми гражданами предусматривается увеличение минимальных требований по ежемесячному доходу на члена семьи для признания их малоимущими.
Увеличение предполагается с одного прожиточного минимума до 38 минимальных расчетных показателей (с 14952 тенге на члена семьи в месяц до 53694 тенге). Сегодня абсолютное большинство социально защищаемых граждан имеют доход, превышающий прожиточный минимум. В связи с чем они не признаются малоимущими и не подлежат включению в очередь на получение государственного жилья.
жилищный коммунальный инвестиционный теплоснабжение
2. Анализ и оценка состояния коммунального хозяйства и системы теплоснабжения
2.1 Характеристика производственно-хозяйственной деятельности ГПК «КТЭК»
Государственное коммунальное предприятие «Костанайская теплоэнергетическая компания» (в дальнейшем - ГКП «КТЭК») учреждено акимом г. Костаная на праве хозяйственного ведения (решение акима г. Костаная №92 от 07.08.1998 г. «О реорганизации теплоэнергетического комплекса города»). Предприятие прошло государственную регистрацию как юридическое лицо, о чем имеется свидетельство №5664-1937-ГП от 18.08.1998 г. Местонахождение ГКП «КТЭК»: 110006, г. Костанай, ул. А. Бородина, 231.
Форма собственности - государственная. Организационно-правовая форма - государственное коммунальное предприятие. ГКП «КТЭК» действует на основе самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс и счета в кредитных учреждениях, выполняет возможные обязанности и пользуется правами, связанными с его деятельностью, регламентированные Уставом. ГКП «КТЭК» относится к классу крупных предприятий. Приказом Министра экономики и бюджетного планирования от 16.02.2004г. №29 ГКП «КТЭК» акимата г. Костаная внесено в перечень градообразующих предприятий области.
Как субъект естественной монополии, ГКП «КТЭК» в своей деятельности руководствуется Законом РК №272.1 от 09.07.1998г. «Об естественных монополиях» (с учетом изменений и дополнений), инструкциями Департамента Агентства РК по регулированию естественных монополий и защите конкуренции.
Деятельность предприятия направлена на достижение следующей цели - обеспечение тепловой энергией и горячим водоснабжением потребителей, подключенных к теплоисточникам предприятия в соответствии с заключенными договорами. Таким образом, к основному виду деятельности предприятия относится: производство, передача, распределение и реализация тепловой энергии. Также ГКП выполняет следующие виды деятельности, связанные с основным видом (Таблица 1):
1. Покупка в целях продажи электрической энергии (имеется лицензия).
2. Эксплуатация и ремонт котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением.
3. Эксплуатация подъемных сооружений.
4. Строительно-монтажные работы.
5. Разработка и составление проектно-сметной документации на ремонт, капитальный ремонт, реконструкцию и строительство тепловых сетей и объектов производственной базы.
6. Внедрение в производство средств автоматизации и связи, авто-матизированных систем управления.
7. Монтаж технологического оборудования (приборов контроля и учета тепла, горячей и холодной воды).
Согласно Уставу ГКП «КТЭК» по организационно-правовой форме хозяйствования является государственным предприятием, основанным на государственной собственности и на праве хозяйственного ведения, а именно предприятием коммунальной собственности, существующим и действующим для решения задач по удовлетворению социально-экономических потребностей населения г. Костаная, осуществляющим деятельность в сферах, отнесенных к государственной монополии, и находящимся в местном подчинении (акимата г. Костаная). Согласно паспорта предприятия ГКП «КТЭК» является хозяйствующим субъектом, действующим на основании законодательства РК (ГК РК, Закон «О государственном предприятии») и Устава на правах юридического лица с самостоятельным балансом.
ГКП «КТЭК» имеет право от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом, третьим лицом и ответчиком в суде. Для достижения своих задач предприятие имеет право:
- самостоятельно распоряжаться не относящимся к основным средствам движимым имуществом, закрепленным за ним на праве хозяйственного ведения;
- устанавливать формы оплаты труда, штатное расписание, размеры должностных окладов, систему премирования и иного вознаграждения в пределах установленного фонда оплаты труда.
Уполномоченный орган по отношению к предприятию выполняет функции собственника и органа государственного управления. Эти функции выполняет Государственное Учреждение «Аппарат Акима г. Костаная». Собственник решает вопросы создания предприятия.
Собственник имеет право на получение части прибыли от использования имущества предприятия. Доля прибыли, подлежащая отчислению собственнику, фиксируется в ежегодно устанавливаемом уполномоченным органом по согласованию с Министерством финансов нормативе распределения прибыли (в проекте тарифной сметы).
Размер уставного фонда ГКП определяется учредителем. Уставный капитал ГКП «КТЭК» сформирован в сумме 1284 167,372 тенге и оплачен полностью. В оплату уставного капитала передано имущество ГКП «Костанайские тепловые сети» на основании решения акима г. Костаная №92 от 07. 08. 1998 г. на сумму 1214167,372 тенге и пополнения в сумме 70000,000 тенге, по распоряжению акима г. Костаная. Уставный капитал ГКП «КТЭК» на 01.01.2006 г. составлял 1334167,372 тенге. В течение 2007 г. учредителем произведен денежный взнос на увеличение Уставного капитала в размере 45000,000 тенге. Размер Уставного капитала на 01.01.2009 г. составлял 1379 167,372 тенге. Уставный капитал оплачен полностью.
Таблица 1
Основные направления деятельности Государственного коммунального предприятия «Костанайская теплоэнергетическая компания» (ГКП «КТЭК»)
|
Направления деятельности |
Потребители услуг |
|||||
|
Государственные организации и учреждения |
Социальные объекты |
Предприятия частой формы собственности |
Население |
Собственное потребление |
||
|
Производство, передача, распределение и реализация тепловой энергии |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
|
Покупка и продажа электрической энергии |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
|
Эксплуатация и ремонт котлов |
+ |
+ |
+ |
|||
|
Эксплуатация подъемных сооружений |
+ |
+ |
||||
|
Выполнение строит.-монтажных работ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
|
Разработка и составление проектно-сметной документации |
+ |
+ |
+ |
+ |
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 3. Производственная структура ГКП «КТЭК»
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 4. Организационная структура ГКП «КТЭК»
Предприятие обязано формировать резервный фонд в размере, определенном его Уставом и составляющем не менее 10% уставного фонда, направляя на эти цели не менее 5% оставшейся в его распоряжении прибыли. Средства резервного фонда используются исключительно на покрытие убытков, исполнение обязательств перед бюджетом, погашение государственных кредитов и выплату процентов по ним в случае недостаточности иных средств предприятия. Деятельность предприятия финансируется за счет собственного дохода по смете, утверждаемой уполномоченным органом.
Основным назначением предприятия является - надежное, бесперебойное теплоснабжение потребителей г. Костаная и обеспечение при этом эффективной, безубыточной работы предприятия. Процент охвата централизованным теплоснабжением объектов города составляет 70% от общего объема городской застройки.
В состав ГКП «КТЭК» входят следующие производственные подразделения
(Рисунок 2):
- Костанайская Теплоэлектроцентраль (ТЭЦ) - в общем объеме производства т/э предприятием занимает 44%;
- Котельная №2 - в общем объеме производства т/э предприятием занимает 20%, обеспечивает теплоснабжение северо-восточного района города;
- Котельная №3 - в общем объеме производства т/э предприятием занимает 34%, обеспечивает теплоснабжение южного района города;
- Тепловой район в составе 203 км магистральных и распределительных сетей (40км магистральных + 163км внутриквартальных сетей);
- Цех малых котельных (ЦМК), в составе которого четыре котельные, обеспечивает тепловой энергией микрорайон «Костанай-2» и район Узкой колеи.
Под организационной структурой предприятия понимаются состав, соподчиненность, взаимодействие и распределение работ по подразделениям и органам управления, между которыми устанавливаются определенные отношения по поводу реализации властных полномочий, потоков команд и информации. В ГКП «КТЭК» сложился линейно-функциональный тип организационной структуры. При этой структуре назначение функциональных служб - подготовка данных для линейных руководителей в целях принятия компетентных решений или возникающих производственных и управленческих задач (Рисунок 3).
Линейная структура характеризуется тем, что во главе каждого подразделения стоит руководитель, сосредоточивший в своих руках все функции управления и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками. Его решения, передаваемые по цепочке «сверху вниз», обязательны для выполнения нижестоящими звеньями. Роль функциональных органов (служб) зависит от масштабов хозяйственной деятельности и структуры управления предприятием в целом.
2.2 Анализ состояния имущественного комплекса ГКП «КТЭК»
В состав имущественного комплекса ГКП «КТЭК» входят основные и оборотные активы ГКП «КТЭК». Активы представляют собой конкретные экономические ресурсы в различных их видах (материальные, финансовые и др.), необходимые для обеспечения производственного процесса. Эти средства формируются для конкретных целей хозяйственной деятельности в соответствии со стратегией экономического развития организации и характеризуют основу ее экономического потенциала.
Согласно Устава предприятия и действующего законодательства РК ГКП «КТЭК» является государственным предприятием. Государственное предприятие в целом как имущественный комплекс признается недвижимостью и является объектом права государственной собственности. Имущество ГКП «КТЭК» формируется за счет имущества, преданного ему Учредителем, приобретенного в результате собственной деятельности и иных источников, не запрещенных законодательством РК. Имущество государственного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.
Любая предпринимательская деятельность начинается с определенной суммы средств, представляющих первоначальный капитал, который материализуется в дальнейшем в форме активов. С позиции оценки имущественного и финансового положения организации можно принимать отражаемые на балансе активы как имеющийся в ее распоряжении совокупный капитал. Теория финансов рассматривает активы как объект инвестирования капитала, а капитал - как источник финансирования деятельности, использование которого реализуется посредством его инвестирования в активы.
Различные виды активов в зависимости от универсальности своего функционального предназначения, скорости оборота в операционном или инвестиционном процессе, уровня развития соответствующих вида и сегментов рынка обладают различной степенью ликвидности. Временной аспект использования активов определяется инфляционными процессами, происходящими в экономике в период развития рыночных отношений. Данные процессы вызывают постоянные изменения номинальной стоимости активов, отраженных в бухгалтерском балансе, что требует соответствующей оценки и корректировки учета стоимости активов для принятия более действенных управленческих решений.
В процессе осуществления хозяйственной деятельности активы видоизменяются в реальных своих формах, что сопровождается также и стоимостным их изменением. Свойство постоянного движения активов в процессе их оборота, сопровождающегося обязательной трансформацией их конкретных видов и стоимости, является существенной отличительной их характеристикой в сравнении со многими другими видами используемых организацией ресурсов.
Риск является важнейшей характеристикой всех форм использования активов в хозяйственной деятельности организации. Согласно теории финансового менеджмента уровень риска использования активов находится в прямой зависимости от уровня ожидаемой их доходности, формируя единую шкалу «доходность - риск». Используя активы в целях получения экономического дохода, организация всегда осознанно идет на риск, степень которого она определяет в соответствии с желаемой доходностью.
В бухгалтерском учете активы нередко отождествляют с имуществом. По составу и функциональной роли (характеру использования) имущество организации подразделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).
К первой группе - внеоборотные активы - относят:
- нематериальные активы - объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: права пользования патентами, программными продуктами, товарные знаки и др.;
- основные средства - имущество со сроком полезного использования более одного года и стоимостью свыше 20000 тенге;
- капитальные вложения - затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, прочие капитальные работы по ремонту и восстановлению основных средств;
- долгосрочные финансовые вложения - инвестиции в государственные и иные ценные бумаги, участие в уставных капиталах других организаций;
- доходные вложения в материальные ценности - приобретение материальных ценностей организацией для предоставления их другим организациям за плату во временное пользование;
- отложенные налоговые активы - часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах.
Оборотные средства (текущие активы) - это средства, инвестируемые организацией в текущие операции в течение каждого цикла производства.
Особенности оборотных средств:
- полное потребление в течение одного производственного цикла и полный перенос своей стоимости на вновь созданную продукцию;
- нахождение в постоянном обороте;
- изменение своей формы с денежной на товарную и с товарной на денежную в течение одного оборота, в процессе прохождения трех стадий: закупки, потребления и реализации.
Оборотный капитал организации представляет собой средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения:
Согласно разработанной в 2006 г. Учетной политике основными средствами (активами) ГКП «КТЭК» считает и признает: материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года) в качестве средств труда как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
На предприятии основные средства делятся на две группы:
- производственного назначения;
- непроизводственного назначения.
Метод определения основных средств - прямое и непосредственное участие в производственном процессе (основной деятельности).
Определение срока нормативной службы основных средств в ГКП «КТЭК» проводится на основании следующих данных: техническое состояние, интенсивность эксплуатации, прогнозируемая степень морального износа, данные технической документации и оценка перспективной деятельности предприятия.
В момент признания материальных активов как объектов основных средств необходимым условием является единый подход к оценке. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете согласно п. 5 методических рекомендаций к СБУ-6. Первоначальная стоимость включает все фактически произведенные затраты по возведению или приобретению основных средств, в том числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы (НДС, уплаченный при приобретении зданий и легковых автомобилей, госпошлина и т.д.), затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и другие расходы, непосредственно связанные с приведением объекта в рабочее состояние для его использования по назначению.
Помимо первоначальной стоимости основных средств в учете на ГКП «КТЭК» применяются следующие виды оценки:
А). Текущая стоимость - стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату.
Б). Балансовая стоимость (остаточная) - первоначальная или текущая стоимость за вычетом суммы накопленного износа (по этой стоимости активы отражаются в учете и отчетности).
В). Стоимость реализации - стоимость, по которой возможен обмен или продажа основных средств.
Г). Ликвидационная стоимость - предполагаемая стоимость запасных частей, материалов, лома, отходов, полученных при ликвидации основных средств в конце срока службы, за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.
Начисление амортизации производится по установленным нормам, согласованным с Уполномоченным органом, методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости. Амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах. При этом методе сумма амортизируемых отчислений определяется исходя из:
- срока полезного действия;
- ликвидационной стоимости.
Этот метод предполагает, что функциональная полезность объекта зависит от времени его использования и не меняется на протяжении срока полезной службы. Амортизация производится посредством равномерного распределения амортизируемой стоимости объекта в течение срока его полезной службы. При этом методе годовая норма и годовая сумма амортизации остаются постоянными весь срок полезной службы объекта, накопленная амортизация увеличивается, а балансовая стоимость объекта уменьшается равномерно.
Например, ГКП «КТЭК» приобрело копировальное оборудование (ксерокс), первоначальная стоимость которого 37000 тенге, предполагаемая ликвидационная стоимость в конце срока службы (7 лет) - 5000тенге. Ежегодная сумма амортизационных отчислений будет определяться следующим образом:
а) Годовая сумма амортизации:
37000 - 5000
А год = ------------------------ = 4571 тенге;
7
б) Месячная сумма амортизации:
А мес = 4571 / 12 = 381 тенге.
Сроки полезного действия основных средств, как и ликвидационная стоимость, могут при необходимости пересматриваться с учетом произведенных последующих затрат, улучшающих состояние основных средств, что приводит к увеличению срока службы, а также с учетом технологических изменений или в результате изменения условий хозяйственной деятельности, что приводит к сокращению срока службы объекта.
Например, «КТЭК» приобрело паровую турбину по первоначальной стоимости 2000000 тенге. Ликвидационная стоимость принимается обычно 1 % от первоначальной стоимости и составит 20000 тенге. Срок полезной службы равен 34 годам.
При использовании линейного метода списания стоимости ежегодная сумма амортизационных отчислений составит:
а) Годовая сумма амортизации:
2000000 - 20 000
А год = ------------------------- = 58 235,29 тенге;
34
б) Месячная сумма амортизации:
А мес = 58 235,29 / 12 = 4852,94 тенге.
За 17 лет эксплуатации сумма накопленной амортизации составит:
17 * 58 235,29 = 989 999,93 тенге.
Через 17 лет в связи с изменением вида хозяйственной деятельности срок полезной службы и ликвидационная стоимость были пересмотрены: оставшийся срок службы был определен в 10 лет (то есть всего 27 лет), а ликвидационная стоимость 10100 тенге.
Исходя из этих изменений сумма ежегодных амортизационных отчислений на оставшиеся 10 лет составит:
а) Годовая сумма амортизации:
2000000 - 989999,93 - 10100
А год = ----------------------------------------- = 99990.01тенге;
10
б) Месячная сумма амортизации:
А мес = 99 990,01 / 12 = 8332,50 тенге.
Другие методы начисления амортизации на ГКП не применяются. Переоценка основных средств производится по мере необходимости в сроки, установленные собственником. Предложение о проведении переоценки вносится предприятием в связи с ростом уровня инфляции, по согласованию с уполномоченным органом, с целью доведения текущей стоимости основных средств до рыночной стоимости. Сумма переоценки основных средств по мере эксплуатации переносится на нераспределенный доход в размерах, определяемых в соответствии с равномерным (прямолинейным) методом начисления амортизации. В момент выбытия основных средств сумма переоценки полностью переносится на нераспределенный доход.
На ГКП «КТЭК» амортизация не начисляется по основным средствам в следующих случаях:
- по неамортизируемым ОС (земля, библиотечные фонды);
- при реконструкции и техническом перевооружении основных средств при условии их полной остановки;
- при переводе основных средств на консервацию;
- по основным средствам, взятым на условиях текущей аренды;
- по неустановленному оборудованию, предназначенному под монтаж;
- при условии, когда срок полезной службы превышает срок нормативной службы;
- при снятии с баланса результате хищения и оформления в розыск.
Начисление амортизации не производится во время проведения реконструкции и технического перевооружения при условии их полной остановки. При остановке цехов на период ремонтных работ и прекращением выпуска продукции сумма начисленного износа относится на расходы периода.
Увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств производится при последующих капитальных вложениях: капитальном ремонте, при условии увеличения нормативного срока службы или производительности.
Уменьшение первоначальной стоимости основных средств производится в случаях частичной ликвидации, без существенного изменения технико-экономических показателей; при прямой переоценке основных средств по текущей стоимости на конец отчетного периода. Все остальные затраты на ремонт и эксплуатацию относятся на текущие расходы и оформляются актами.
Инвентаризация, списание, уценка основных средств производится постоянно действующей комиссией «КТЭК» по согласованию с уполномоченным органом. Основные средства, переданные в залог, оформляются договором, учитываются в журнале регистрации и регистрируются в государственных органах согласно действующему законодательству РК. Проценты за кредит, полученный для строительства Основных средств, включается в первоначальную стоимость.
Учет основных средств и их амортизации ведется на соответствующих счетах подразделов 12 и 13 Генерального плана счетов. По учету движения основных средств применяется типовая четная документация. Группировка основных средств в учете осуществляется в соответствии с действующей «Типовой классификацией основных фондов (основных средств) народного хозяйства» по следующим признакам: по отраслям, по функциональному назначению, по натурально-вещественному признаку, по принадлежности и исполнению» [15].
Нематериальными активами ГКП «КТЭК» считает и признает группу вне оборотных активов, не имеющих физического (материального) содержания и обладающих следующими свойствами:
- подтверждены документами, признаваемыми государством, оформленными в установленном порядке;
- имеющие стоимость;
- приносящие доход или создающие предпосылки к его получению;
- имеющие долгосрочный период использования (более 1года).
Срок полезной службы нематериальных активов определяется по условиям договоров, но не более 10 лет. Стоимость определяется в зависимости от способа приобретения:
- при покупке - по фактическим затратам;
- во всех других случаях - по договоренности сторон с подтверждением согласованной стоимости лицензированным специалистами.
Расходы, понесенные на приобретение лицензий на вид деятельности вне зависимости от срока использования; расходы, понесенные на оформление юридической регистрации, юридических документов (Устав), печатей, штампов; расходы на рекламу и сопутствующие им расходы; затраты предприятия на создание товарного знака, фирменного наименования не относятся к нематериальным активам.
Учет наличия и движения нематериальным активам ГКП «КТЭК» ведется на счетах подраздела 10 «Нематериальные активы» 101 «Лицензионные соглашения», 102 «Программное обеспечение», 103 «Патенты», 104 «Организационные затраты», 105 «Гудвилл», 106 «Прочие».
Специфическим видом нематериальных активов является так называемая «цена фирмы» или гудвилл, которая определяется при покупке компании, если уплаченная за компанию цена превышает рыночную стоимость ее чистых активов (то есть стоимость имущества за вычетом обязательств предприятия перед третьими лицами), поскольку покупатель принимает в расчет деловую репутацию компании, ее место на рынке, способность приносить более высокую прибыль, чем аналогичные компании данной отрасли экономики.
Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданного самим предприятием, признается по сумме фактических прямых затрат и накладных расходов, понесенных с момента соответствия определению и критериям признания нематериальных активов.
Первоначальная стоимость нематериального внутренне созданного актива включает, если это применимо:
- затраты на материалы и услуги, использованные или потребленные при создании нематериальных активов;
- заработную плату и другие затраты, связанные с работниками, непосредственно занятыми в создании актива;
- накладные расходы, которые необходимы для создания актива.
Нематериальные активы включаются в стоимость внутренне созданного нематериального актива и признаются расходами периода: торговые, административные и другие расходы, которые не могут быть отнесены непосредственно на подготовку актива к использованию; затраты на подготовку персонала к эксплуатации актива; расходы, понесенные до достижения плановых показателей актива. Гудвилл, созданный внутри предприятия, не признается в качестве нематериального актива. Например, высокая репутация, достигнутая предприятием в результате расходов, понесенных в целях налаживания надежных связей с поставщиками, повышения уровня квалификации персонала, рекламной кампании и т.п.
Нематериальные активы подлежат амортизации в установленном порядке (прямолинейный или равномерный способ). Этот способ начисления амортизации нематериального актива является наиболее приемлемым методом. Сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и срока полезной службы.
Например, годовая сумма амортизации программного обеспечения компьютеров (программа «Тепло»), созданного внутри «КТЭК» будет рассчитана следующим образом:
Годовая сумма амортизации = 250000 - 2500 / 5лет = 49500 тенге.
Ежемесячная сумма амортизации = 49500 / 12месяцев = 4125тенге.
В текущие активы предприятия входят товарно-материальные запасы (ТМЗ). Под ТМЗ учитываются следующие активы:
- запасы сырья, материалов, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы, предназначенные для использования в производстве или выполнения работ и услуг;
- готовая продукция;
- товары, предназначенные для продажи.
ТМЗ в момент приобретения отражаются по фактической себестоимости их приобретения, включая транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой к месту расположения.
К транспортно-заготовительным расходам относятся следующие затраты:
- наценки, уплаченные снабженческо-сбытовым организациям;
- провозная плата со всеми дополнительными сборами;
- расходы на погрузку, разгрузку и доставкой материалов на склады;
- другие затраты, связанные с приобретением ТМЗ.
На складах и в бухгалтерии учет ТМЗ ведется по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу. Количественный учет запасов ведется только на складах, в бухгалтерии запасы учитываются в суммовом выражении по местам хранения по каждому субсчету или группе запасов.
Для отнесения затрат на себестоимость применяется метод прямой и непосредственной связи с производственными процессами создания продукции, работ и оказания услуг.
Оценка себестоимости ТМЗ производится по методу специфической идентификации. ТМЗ списываются по их фактической себестоимости по мере использования. Особенностью учета ТМЗ является электроэнергия. Так как электроэнергия приобретается и со стороны, и вырабатывается собственной станцией, то не представляется возможным по ее оценке применять метод специфической идентификации. В связи с этим оценка себестоимости электроэнергии производится по методу средневзвешенной стоимости.
Для учета и списания ТМЗ принимается нормативный метод в соответствии с «Положением о нормативном методе».
Калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг) производится по видам деятельности с дифференцированием на производственную стоимость и расходы периода. Списание ТМЗ на себестоимость производится по фактическому использованию. Материальные затраты включаются в цены (тарифы) по факту, но в пределах норм. Расходы материалов на производство определяется и оформляется на основании производственно-технических норм, разрабатываемых предприятием на основе типовых норм отрасли с учетом трудно устранимых потерь и отходов. Эти нормы утверждаются директором и ежегодно согласовываются с уполномоченным органом.
На расходы периода относятся все остальные затраты (кроме затрат на производство продукции и оказание услуг), которые образуются во времени, вне прямой зависимости от объемов основной деятельности и не относятся на остатки ТМЗ. Списание их производится в том отчетном периоде, в котором они произведены. Торговые скидки, возвраты переплат, затраты непроизводственного характера относятся на расходы периода. Организационные расходы также относятся на расходы периода.
Для учета и списания ТМЗ принимается нормативный метод в соответствии с «Положением о нормативном методе».
2.3 Анализ финансово-экономических результатов деятельности ГКП «КТЭК» по оказанию услуг
Эффективность функционирования предприятия зависит от сего способности приносить прибыль, чистый доход. Успешность экономической деятельности предприятия за определенный период отражается в бухгалтерском балансе, отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Эти формы отчетности используются для определения рентабельности, платежеспособности, кредитоспособности организации.
Чистый доход или убыток должен включать в себя все признанные в отчетном периоде доходы и расходы. Исключение могут составлять лишь те доходы и расходы, которые в соответствии с требованиями других стандартов бухгалтерского учета должны относиться непосредственно на статьи собственного капитала. Примерами таких исключений являются суммы дооценки или уценки основных средств.
Доходы и расходы группируются и отражаются в Отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия таким образом, чтобы выявить доход (убыток) от обычной деятельности и результат чрезвычайных обстоятельств. При этом концепция чистого дохода (убытка) основана на убеждении того, что любые доходы и расходы относятся к обычной деятельности, поскольку они отражают риски, которым подвержено предприятие, ведущее дело в определенных политических, экономических и географических условиях.
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ГКП «КТЭК» включает в себя следующие статьи (на примере данных отчета по состоянию на 1 января 2010 года):
1) В статье «Доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)» отражается доход от основной деятельности предприятия, который может быть получен от реализации готовой продукции, оказания услуг.
2) Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) включает в себя фактические затраты, непосредственно связанные с производством продукции, которые группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, износ основных средств, прочие затраты.
3) Валовый доход представляет собой финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) и определяется как разность между доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции
4) К расходам периода относятся общие и административные расходы, по реализации, расходы на выплату процентов. Расходы периода - это расходы, не включаемые в производственную себестоимость продукции.
5) Доход (убыток) от основной деятельности предприятия представляет собой сальдированный финансовый результат и определяется как разность между валовым доходом и расходами периода.
6) В статье «Доход (убыток) от не основной деятельности предприятия» показывается сальдированный финансовый результат (доход, убыток) от не основной деятельности.
7) Показатель «Доход (убыток) от основной деятельности до налогообложения» отражает сальдированный финансовый результат (доход, убыток) от обычной деятельности до налогообложения, который определяется расчетным путем.
8) По статье «Подоходный налог» показывается сумма корпоративного подоходного налога, определяемая по налоговому законодательству Республики Казахстан (Н кпн = 20%) и уплачиваемая в бюджет.
9) Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения определяется расчетным путем.
10) Убыток от чрезвычайных ситуаций, то есть природных, социально-экономических событий и сделок, однозначно отличимых от обычной деятельности предприятия, одна из черт которых, как правило, их редкий, неповторяющийся характер.
11) Показатель «Чистый доход (убыток)» отражает сальдированный результат, полученный юридическим лицом за отчетный период, который определяется расчетным путем.
В ГКП «КТЭК» на каждый год финансово-хозяйственной деятельности разрабатывает проект тарифной сметы на производство, передачу и распределение тепловой энергии. Проект согласовывается с учредителем предприятия - акиматом г. Костаная.
Проект тарифной сметы является основой для финансового планирования - оперативного или текущего. Тариф на 1Гкал т/энергии утверждается Антимонопольным комитетом по Костанайской области.
По плану тарифной сметы на 2009 г. затраты предприятия складываются из производственных затрат (сюда входят материальные затраты, затраты на оплату труда рабочего персонала и социальный налог, амортизация основных и оборотных фондов, другие затраты); из расходов периода (сюда входят общие административные расходы, в том числе зарплата административного персонала и социальный налог, налоговые платежи и сборы и другие расходы) и расходов по реализации тепловой энергии (сюда входят заработная плата контролеров и инспекторов абонентской службы, кассиров и социальный налог, прочие расходы).
Сумма доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг) складывается из произведения тарифа (без НДС) на 1Гкал тепловой энергии на объем отпущенной т/энергии:
Доходы = 1671,60 тенге / Гкал * 1050,524 тыс. Гкал = 1756057,7 тыс.
тенге
На основе фактических данных выполним расчет показателей результатов финансово-экономической деятельности ГКП «КТЭК» за 2009 г. (Таблица 2). В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия формируются и используются финансовые фонды. Это денежные средства, предназначенные для определенных целей.
В финансовых фондах получает отражение движение имущества предприятия в полном или частичном виде для использования этой информации в управлении производственной, финансово-хозяйственной и социальной деятельностью.
Движение отдельных фондов наиболее четко показывает объем, назначение, меру использования, остаток средств.
Поэтому некоторые фонды являются и финансовыми показателями деятельности предприятия - запланированной, а также фактически достигнутой, или служат исходными данными для расчета показателей.
Таблица 2
Расчет показателей результатов финансово-экономической деятельности ГКП «КТЭК» за 2009 г.
|
№ п/п |
Показатели |
Метод расчета |
Значение, тыс. тенге |
Содержание |
|
|
1 |
Доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) |
1756057,7 |
Доход от основной деятельности предприятия, полученный от реализации готовой продукции, оказания услуг |
||
|
2 |
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) |
1548877,9 |
Фактические затраты, непо-средственно связанные с производством продукции |
||
|
3 |
Валовой доход |
п.1- п.2 |
207179,8 |
Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) |
|
|
4 |
Расходы периода: - всего в том числе: - административные - расходы по реализации - расходы на выплату процентов |
115516,4 97964,6 17139,6 412,0 |
Расходы, не включаемые в производственную себестоимость продукции (общие и административные расходы, расходы по реализации, рас-ходы на выплату процентов). |
||
|
5 |
Доход (убыток) от основной деятельности |
п.3 - п. 4 |
91663,4 |
Сальдированный финансовый результат |
|
|
6 |
Доход (убыток) от не основной деятельности предприятия |
53966,3 |
Сальдированный финансовый результат (доход, убыток) от не основной деятельности |
||
|
7 |
Доход (убыток) от основной деятельности до налогообложения |
п.5 - п.6 |
37697,1 |
Сальдированный финансовый результат (доход, убыток) от основной деятельности до налогообложения |
|
|
8 |
Подоходный налог |
п.7х Н кпн |
7539,42 |
Сумма корпоративного подоходного налога |
|
|
9 |
Доход (убыток) от основной деятельности после налогообложения |
п.7 - п.8 |
30157,68 |
Сальдированный финансовый результат (доход, убыток) от основной деятельности после налогообложения |
|
|
10 |
Убытки от чрезвычайных ситуаций |
- |
Сумма убытков от природных, социально-экономических со-бытий и сделок, однозначно отличимых от обычной деятельности предприятия, с неповторяющимся характером |
||
|
11 |
Чистый доход (убыток) |
п.9 - п.10 |
30157,68 |
Сальдированный результат, полученный юридическим лицом за отчетный период |
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия формируются и используются финансовые фонды. Это денежные средства, предназначенные для определенных целей. В финансовых фондах получает отражение движение имущества предприятия в полном или частичном виде для использования этой информации в управлении производственной, финансово-хозяйственной и социальной деятельностью.
Движение отдельных фондов наиболее четко показывает объем, назначение, меру использования, остаток средств. Поэтому некоторые фонды являются и финансовыми показателями деятельности предприятия - запланированной, а также фактически достигнутой, или служат исходными данными для расчета показателей.
Наиболее значимыми и важными для функционирования предприятия являются следующие фонды: уставный, резервный, фонд накопления, фонд потребления, фонд оплаты труда, ремонтный.
Уставный фонд отражает величину имущества (капитала) предприятия, предоставленного ему государством или учредителем для обеспечения деятельности. На государственных предприятиях уставный фонд - основной источник собственных средств, предназначен для формирования производственных фондов - основных и оборотных.
Величина уставного фонда изменяется в процессе хозяйственной деятельности: увеличивается в результате капитальных вложений в основные фонды, прироста оборотных фондов за счет прибыли, дооценки товарно-материальных ценностей и других пополнений капитала; уменьшается за счет списания или передачи основных средств, начисления их износа, списания убытков, уценки товарно-материальных ценностей (по решению учредителя).
На основе средств, оставляемых в распоряжении предприятия, то есть после уплаты налогов и других обязательных платежей, предприятие формирует комплексные фонд потребления и фонд накопления.
Фонд потребления включает: расходы на оплату труда всего персонала (производственного и непроизводственного); денежные выплаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год; средства, направляемые на иные виды поощрения за труд в денежной и натуральной формах; материальную помощь.
Таким образом, фонд потребления образуется за счет средств, направляемых на оплату труда (из выручки от реализации продукции, работ, услуг), и части прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия для материального поощрения работников и разных социальных выплат.
Фонд накопления формируется за счет: прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия; амортизационных отчислений на восстановление основных фондов; выручка от реализации выбывшего имущества; кредитов банков и других источников.
Используется фонд накопления на финансирование затрат по обеспечению расширенного воспроизводства; на пополнение основных и оборотных фондов; на научно-техническое развитие; на осуществление природоохранительных мероприятий; на долевое участие в строительстве объектов производственной инфраструктуры (автомобильных дорог).
2.4 Анализ и оценка финансового состояния ГКП «КТЭК»
Для оценки финансового состояния ГКП «КТЭК» использовались данные финансовой отчетности за 2009-09 год и пояснительная записка к плану финансово-хозяйственной деятельности на 2010 год, в которой отражены итоги деятельности предприятия за 2009 год.
За 2010 год ТЭЦ отпущено с коллекторов теплоисточников 1 086,1 тыс. Гкал. При этом полезный отпуск составил 1 009 тыс. Гкал против 997,5 тыс. Гкал в 2009 г., то есть фактически рост составил 1,7%.
Товарная продукция в действующих ценах за отчетный период составила 3305,4 млн. тенге, что на 2,7% выше уровня 2009 г.
Поступило средств за отпущенную товарную продукцию за отчетный 2010 год 3 076,6 млн. тенге, что на 17% больше предыдущего года. Процент реализации товарной продукции за 2010 г. составил 93,07%.
Затраты на производство тепловой энергии и химочищенной воды составили 3089,1 млн. тенге, что на 4,3% выше, чем в 2009 г. Это связано с увеличением объема производства тепловой энергии, а также с ростом топливной составляющей, которая выросла на 3%. Себестоимость производства и реализации 1Гкал составила 1477 тенге против 1411 тенге в 2009 г. Увеличение на 66 тенге за 1 Гкал, в том числе на 41 тенге - рост топливной составляющей и на 25 тенге по условно-постоянным затратам (вода и материалы).
За 2007 год предприятием отпущено с коллекторов 1287 тыс. Гкал теплоэнергии. Полезный отпуск при этом составил 1009 тыс. Гкал. Потери в пересчете на параметры СНиП составили 16,69%, против 16,34% в прошлом (2009 г.) году.
Рост потерь тепловой энергии произошел из-за увеличения сброса сетевой воды из систем отопления потребителей перед включением в отопительный режим, с целью сокращения срока стабилизации водного режима, что позволило обеспечить качество оказываемых услуг потребителю.
Реализовано продукции на 1 700,7 млн. тенге, в том числе на 1 604,7 млн. тенге тепловой энергии и на 96 млн. тенге горячей воды, что практически на уровне 2009 года.
Себестоимость единицы реализованной продукции снижена против соответствующего периода прошлого 2009 года с 1519 тенге до 1477 тенге, или на 3 %. Это связано с произведенными работами по иной деятельности (кап. ремонт теплотрассы по ул. Тарана) за счет средств городского бюджета, что снизило затраты по тепловой энергии.
Основную долю затрат в себестоимости продукции (более 62%) продолжают занимать топливо, 12% составляют материалы и 12% заработная плата, 2% - ремонт подрядными организациями, около 4% - затраты на электроэнергию, 3% - налоги и 5% - прочие затраты.
Прибыль от всех видов деятельности за 2010 г. составила 37,7 млн. тенге, но на 1.01. 2009 г. Убытки предприятия с учетом непокрытых задолженностей прошлых лет составят 211,7 млн. тенге.
Таблица 3
Основные финансовые показатели деятельности предприятия ГКП «КТЭК»
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Ед. изм. |
2009 г. |
2010 г. |
|
|
I Реализация продукции |
|||||
|
1 |
Тепловая энергия |
тыс. Гкал |
997,5 |
1009 |
|
|
2 |
Химочищенная вода |
тыс. куб. м |
3897 |
4001 |
|
|
3 |
Тариф (без НДС): -тепловая энергия -химочищенная вода |
тенге / Гкал тенге / куб. м |
1510 21 |
1590 24 |
|
|
4 |
Объем производства В том числе: -тепловая энергия -химочищенная вода |
млн. тенге млн. тенге |
1648,4 1567,9 |
1700,7 1604,7 |
|
|
II Себестоимость реализованной продукции |
|||||
|
5 |
5.1 Затраты на производство и реализацию Всего - тепловая энергия - химочищенная вода 5.2 Себестоимость: - 1 Гкал т / энергии - 1 куб. м химочищенной воды |
млн. тенге млн. тенге млн. тенге тенге тенге |
1636,6 1324,9 99,2 1519 24 |
1598,6 1490,5 106,1 1477 28 |
|
|
III Финансовый результат |
|||||
|
6 |
6.1 Прибыль (+), убытки (-) - тепловая энергия - химочищенная вода - прибыль (убыток) от прочей деятельности 6.2 Рентабельность |
млн. тенге млн. тенге млн. тенге % |
102,5 10,6 -112,0 2,0 |
114,2 -12,1 -64,4 2,1 |
Основными факторами, оказавшими влияние на снижение прибыли в 2010 г. против 2009 г., явились:
- снижение дохода от реализации тепловой энергии на 10 млн. тенге.
- снижение прочих доходов на 14 млн. тенге.
- списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на 69,4 млн. тенге.
- рост условно-постоянных затрат на 17 млн. тенге за счет роста тарифов на воду, электроэнергию и заработную плату.
Сбор средств за оказанные коммунальные услуги по отоплению и горячему водоснабжению составил в отчетном 2010 году 99%, что ниже уровня прошлого года на 1%, в денежном выражении это составляет 1933 млн. тенге против 2 064 млн. тенге в 2009 году. Это связано с тем, что в апреле 2010 года предприятием «КТЭК» произведен перерасчет по отоплению потребителям (населению) по причине высокой температуры наружного воздуха в отопительный период 2009-2010 гг. на сумму 104 млн. тенге.
Долг потребителей за ранее отпущенную тепловую энергию (дебиторская задолженность) по состоянию на 01.01.2010 г. составила 480,1 млн. тенге, что на 11,8 млн. тенге меньше по сравнению с этим же периодом прошлого года. Долг населения составлял наибольшую часть всей дебиторской задолженности - 459,4 млн. тенге. Дебиторская задолженность по предприятиям и бюджетным организациям составила 20,7 млн. тенге, из них сомнительная - 6,5 млн. тенге. Оставшиеся 14,2 млн. тенге являются текущими долгами и оплачиваются своевременно.
Таблица 4
Сравнительная таблица задолженности за теплоэнергию млн. тенге
|
№ п/п |
Период |
Потребители |
Сальдо |
Дебитор. задолженность |
% сбора |
|
|
1 |
01.01.2007 г. |
Всего |
524 |
572 |
91,6 |
|
|
2 |
Население |
494 |
531 |
93,0 |
||
|
3 |
01.01.2009 г. |
Всего |
445 |
491 |
98 |
|
|
4 |
Население |
451 |
451 |
97 |
||
|
5 |
01.01.2010 г. |
Всего |
435 |
480 |
100 |
|
|
Население |
459 |
459 |
100 |
Анализ дебиторской задолженности в 2010 г. показывает, что в целом произошло уменьшение задолженности по сравнению с началом года на 13,1%, что в числовом выражении составляет 81 830 тыс. тенге.
Таблица 5
Дебиторской задолженности ГКП «КТЭК» в 2010 г.
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Дебиторская задолженность |
Отклонения |
Прирост (+) Снижение(-), % |
||
|
На 01.01.09. |
На 01.01.10. |
|||||
|
2 |
Всего задолженность |
626739 |
544908 |
-81830 |
-13,1 |
|
|
3 |
По выплаченным авансам |
Подобные документы
 |