Рисунок 1 - Анализ потребителей за 2011-2013 года



Из данного графика видно, что постояльцев-мужчин с каждым годом становится все больше, а возраст посетителей на протяжении всех трех лет практически не менялся. Основной сегмент так и остается в возрасте 40-55 лет.

Так же необходимо проанализировать цели, с которыми в гостиницу приезжают гости. На рисунке мы предоставили суммарные данные за 3 года. Анализ представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 - Анализ потребителей по цели пребывания в гостинице

2.2 Анализ финансового состояния ЗАО "Редуктор+"

Для того что бы проанализировать финансовое состояние ЗАО "Редуктор+" необходимо поэтапно выполнить Методические указания, утвержденные приказом руководителя ФСФО РФ от 23 января 2011 г. №16.

1. Среднемесячная выручка, рассчитывается по формуле 3:

В 2011 г. тыс. рублей

В 2012 г. тыс. рублей

Среднемесячная выручка уменьшилась на 7586,3 тыс. рублей в 2012 году по сравнению с 2011 г.

2. Среднесписочная численность работников - 303 человека в 2011 году, и 226 человек в 2012 году

3. Степень платежеспособности общая, рассчитывается по формуле 6:

В 2011 г

В 2012 г.

Сокращение краткосрочных обязательств и уменьшение среднемесячной выработки привели к увеличению степени платежеспособности на 0,7

4. Задолженность по кредитам банков и займам отсутствует.

5. Коэффициент задолженности другим организациям, рассчитывается по формуле 8:

В 2011 г

В 2012 г.

6. Коэффициент задолженности фискальной системе, рассчитывается по формуле 9:

В 2011 году

В 2012 году

7. Коэффициент внутреннего долга, рассчитывается по формуле 10:

В 2011 году

В 2012 году

8. Степень платежеспособности по текущим обязательствам, рассчитывается по формуле 11:

В 2011 году

В 2012 году

9. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами, рассчитывается по формуле 12:

В 2011 году

В 2012 году

10. Собственный капитал в обороте, рассчитывается по формуле 13:

В 2011 году 51798-64037= - 12239 тыс. рублей

В 2012 году 51459-61679= - 10220 тыс. рублей

Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации сформированы за счет заемных средств.

11. Доля собственного капитала в оборотных средствах, рассчитывается по формуле 14:

В 2011 году

В 2012 году

12. Коэффициент автономии рассчитывается о формуле 15:

В 2011 году

В 2012 году

Увеличение коэффициента финансовой независимости произошло за счет сокращения оборотных активов.

13. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами, рассчитывается по формуле 16:

В 2011 году

В 2012 году

14. Коэффициент оборотных средств в производстве, рассчитывается по формуле 17:

В 2011 году

В 2012 году

15. Коэффициент оборотных средств в расчетах, рассчитывается по формуле 18:

В 2011 году

В 2012 году

16. Среднемесячная выработка на одного работника, рассчитывается по формуле 21:

В 2011 году тыс. руб. на чел.

В 2012 году тыс. руб. на чел.

17. Эффективность внеоборотного капитала, рассчитывается по формуле 22:

В 2011 году

В 2012 году

18. Коэффициент инвестиционной активности, рассчитывается по формуле 23:

В 2011 году

В 2012 году

Незначительный рост коэффициента инвестиционной активности сокращения основных средств и увеличения средств на незавершенное строительство.

Для анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Структура активов предприятия

Средства предприятия	2011 год	2012	Прирост
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
Внеоборотные активы	64037	70,2	61679	70,9	-2358	+0,7
Оборотные активы	27168	29,8	25195	29,1	-1973	-0,7
Всего	91205	100	86874	100	-4331	-

Из таблицы 4 видно, что за отчетный год структура активов анализируемого предприятия несколько изменилась: доля основного капитала (внеоборотных активов) увеличилась на 0,7%, а доля оборотного, соответственно, уменьшилась.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. В таблице 5 рассмотрим подробно состав и динамику основного капитала.

Таблица 5 - Состав и динамика основного капитала

Средства предприятия	2011 год	2012	Прирост
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Основные средства	44373	69,3	40717	66	-3656	-3,3
2	Незавершенное строительство	16335	25,3	17352	28,1	+1017	2,8
3	Нематериальные активы	4	0,006	2	0,003	-2	-0,003
4	Отложенные налоговые активы	3325	5,2	3608	5,9	+283	0,7
Итого	64037	100	61679	100	-2358	-

ценообразование финансовый себестоимость заработный

Из таблицы 5 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала уменьшилась. Уменьшилась сумма основных средств и нематериальных активов. При этом увеличилась сумма и доля незавершенного строительства, что следует оценить отрицательно.

2.3 Анализ эффективности деятельности ЗАО "Редуктор+"

Для того что бы определить эффективность предприятия необходимо проанализировать относительные показатели эффективности в динамике.

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле 24:

В 2011 году %

В 2012 году В 2012 году произошло резкое снижение рентабельности от продаж предприятия это связано с резким сокращением прибыли (больше чем в 4 раза) при не значительном сокращении объема продаж.

Далее по формуле 25 определим рентабельность активов:

В 2011 году

В 2012 году Р акт. * 100% = 0,05%

Произошло сильное сокращение эффективности использования инвестированного в имущество фирмы капитала, основного и оборотного. При чем можно сделать вывод что причиной этого является многократное снижение чистой прибыли связанной с сокращением спроса на услуги гостиницы в том числе.

Далее необходимо определить рентабельность основного капитала, по формуле 26:

В 2011 году

В 2012 году Р акт. * 100% = 0,07 %

Рентабельность основного капитала резко снизилась, так как при резком сокращении чистой прибыли изменений основного капитала не произошло.

Далее необходимо рассчитать норму рентабельности по формуле 27:

В 2011 году

Далее необходимо рассчитать ликвидность предприятия.

1. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается следующим образом:

(28)

В 2011 году В 2012 году

2. Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается следующим образом:

(29)

В 2011 году

В 2012 году

3. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле

В 2011 году К аб =

В 2012 году К аб. =

Исходя из полученных данных, можно сделать следующие выводы. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы, что говорит о неплатежеспособности предприятия. Низкий показатель срочной ликвидности свидетельствует о слишком большом весе запасов в балансе компании.

Что касается коэффициента абсолютной ликвидности, то нормальным считается значение коэффициента более 0,2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Как видно - данный коэффициент очень низок, что свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия.



3. Факторный анализ ценообразования на услуги ЗАО "Редуктор+"

3.1 Факторный анализ себестоимости услуг предприятия

Закрытое акционерное общество "Редуктор+" ведет не один вид деятельности, при этом основным видом за действующим основные фонды и приносящим прибыль, является продажа основной гостиничной услуги - это предоставление койко-мест.

Проведем факторный анализ данной услуги.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей факторной модели:

(31)

где: Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции;

Fi - постоянные расходы по i-му продукту;

Qi - объем производства по i-му продукту;

Vi - переменные расходы по i-му продукту.

Для проведения факторного анализа себестоимости, необходимо представить данные в таблице 6

Таблица 6 - Данные для факторного анализа себестоимости

Показатель	Ед. изм.	Базовый	Отчетный	Отклонение от плана
Объем производства	шт.	16 000	15 478	-522
Постоянные расходы	руб.	255 000	269 600	14 600
Сумма переменных затрат на ед. продукции	руб./шт.	440,9	540,6	99,7
Себестоимость ед. продукции	руб.	456,8	556,5	99,7



Общее изменение себестоимости выпуска единицы продукции увеличилось на 99,7 рублей (556,5-456,8)

Используя вышеприведенную формулу, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукта методом цепной подстановки.

440,9 = 456,8 рублей

440,9 = 456,5рублей

440,9 = 458,3

540,6 = 556,5

Общее изменение себестоимости единицы услуги составляет:

руб

В том числе за счет

1. Объема производства:

(32)

2. Суммы постоянных затрат:

(33)

3. Cумма удельных переменных затрат:

(34)

Делая вывод, стоит сказать, что себестоимость услуги увеличилась на 99,7 рублей, Сокращение объемов производства на 522 услуги привело к снижению себестоимости на 0,3 рубля. Увеличение суммы постоянных затрат на 14600 рублей привело к увеличению себестоимости на 1,8 рубля. И самой большое увеличение себестоимости произошло из-за увеличения переменных издержек.

3.2 Факторный анализ прямой заработной платы предприятия

Особенности формирования цены гостиничных услуг заключается, в том что большую часть в себестоимости продукта составляет заработная плата персонала, оказывающего услугу, так как фактических материальных затрат в привычном смысле слова нет.

Вначале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда. Расчет произведем способом абсолютных разниц:

(35)

?УЗПот = ?ТЕi1·ОТi, (36)

где - уровень заработной платы

ТЕ - трудоемкость

ОТ - уровень оплаты труда

рублей

рублей

Из расчетов можно сделать вывод, что уровень заработной платы на единицу продукции упал из-за снижения трудоемкости, при этом вырос из-за увеличения уровня оплаты труда.



Таблица 7. Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции

Вид продукции	Удельная трудоемкость, чел./ч	Уровень оплаты за 1 чел./ч, руб.	Зарплата на единицу продукции, руб.	Отклонение от плана
	t0	t1	t0	t1	t0	t1	общее	В том числе за счет
								трудоемкости	уровни оплаты труда
А	13	12	15,2	20	197,6	240	+42,4	-1	+4,8

Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции выросла исключительно из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий (замены и модернизации оборудования).

После этого следует определить влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства каждого вида продукции, для чего можно также использовать способ абсолютных разниц:

?ЗПi(увп) = ?VBПi·TEi0·OTi0 (37)

(15478 - 16000) ·* 13 *· 15,2 = - 130 147,2 руб.;

?ЗПi(TE) = ?VBПi1·?TEi·OTi0 (38)

15478 ·* (12-13) ·* 15,2 = - 235256,6. руб.;

?ЗПi(OT) = VBПi1·TEi1·?OTi (39)

15478 ·* 12 · (20-15,2) = +891532,8. руб.

Делая вывод можно сказать, что при анализе изменения суммы заработной платы на весь объем производства, сокращение объема производства на 522 услуги привело к сокращению заработной платы на 130147,2 рубля, Так же к сокращению заработной платы привело уменьшение трудоемкости, при этом уровень оплаты, который повысился на 4,8 на единицу продукции привел к увеличению заработной платы на весь объем продукции на 891532,8 рублей.



Заключение

В курсовой работе был произведен анализ деятельности ЗАО "Редуктор+" и были сделаны следующие выводы:

1. В ходе организационно-экономической характеристики было выявлено, что темп роста выручки от реализации продукции - 65,6%, себестоимости - 67,5% и чистой прибыли 0,94%. Темп роста менее 100%, фактически свидетельствует о снижении всех этих показателей, и особенно резком снижении чистой прибыли;

2. При анализе финансового состояния ЗАО "Редуктор+" выявлено, что снизилась среднемесячная выручка на 7 586,3 тыс. рублей, вырос коэффициент задолженности другим организациям на 0,19, и коэффициент внутреннего долга 0,27. При этом отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует, что все оборотные средства организации сформированы за счет заемных средств.

3. В ходе анализа эффективности деятельности предприятия было выявлено. Что и так не очень высокий показатель рентабельности продаж, который составлял 8,8%, снизился на 5,7%. Рентабельность активов снизилась на 4,85%, а основного капитала 7,13%.

4. Факторный анализ себестоимости показал, что основной рост себестоимости произошел из-за увеличения суммы переменных затрат на единицу продукции на 99,7 рублей. Это привело к увеличению себестоимости на 98,2 рубля.

5. При факторном анализе прямой заработной платы было выявлено значительное увеличение заработной платы на 891532,8 рубля в общем объеме произошло из-за повышения уровня оплаты на 4,8 рубля за чел./час, при этом снижение трудоемкости на 1 чел./час и объема оказанных услуг на 522 услуги привело к снижению заработной платы на 365403,8 рубля.



Список использованных источников

1. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов/ под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 471 с.

2. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; под ред. М.И. Баканова.- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 536 с.

3. Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет - М.: Финансы и статистика, 2002. - 656 с.

4. Волкова О.И. Экономика предприятия (фирмы): учебник для вузов / под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2008. - 604 с.: ил.. - (100 лет Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова) - ISBN 978-5-16-002990-0.

5. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2010. - 424 с.

6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672 с.

7. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая .- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 425 с.

8. Савицкая Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005. - 651 с.

9. Соболева Е.А. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы. / Е.А. Соболева, И.И. Соболев. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 156 с.

10. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 208 с.

11. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мазуровой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2008. - 513 с.

12. Экономический анализ: теория и практика: журнал / учредитель ООО "Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ". - М.: Агенство "Роспечать".

13. Экономический журнал Высшей школы экономики: журнал / учредитель и издатель: Государственный университет - Высшая школа экономики - М.: Агенство "Роспечать"



Приложения

Приложение А (обязательное). Бухгалтерский баланс ЗАО "Редуктор +" за 2012 г.



Приложение Б (обязательное). Отчет о прибылях и убытках ЗАО "Редуктор +" за 2012 г.

Размещено на Allbest.ru

...