Анализ финансовых результатов и планирование прибыли предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский социально технический университет

имени академика З. Алдамжар

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: Анализ финансовых результатов и планирование прибыли предприятия

Выполнила Б.М. Мустафина

Научный руководитель М.Л Александрова

Костанай 2013

Содержание

Введение

1. Теоретические основы образования и использования прибыли предприятия

1.1 Прибыль - основной оценочный показатель деятельности предприятия

1.2 Планирование, распределение и использование прибыли

1.3 Факторы, оказывающие влияние на формирование прибыли предприятия

1.4 Относительные показатели прибыльности

2. Анализ формирования и эффективного распределения прибыли в АО «Костанайские минералы»

2.1 Анализ финансового состояния предприятия

2.2 Анализ использования и реализации продукции на предприятии

2.3 Анализ образования и использования доходов от реализации продукции

2.4 Анализ рентабельности предприятия и оценка запаса финансовой прочности

3. Резервы повышения прибыльности и перспективы развития АО «Костанайские минералы»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В условиях кризиса рыночных отношений предприятие должно стремиться в случае если не к получению максимальной выгоды, то, по крайней мере, к тому объему выгоды, который позволял бы ему не только прочно сдерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное становление его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает познание источников формирования выгоды и нахождения методов по наилучшему их использованию.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности компании выражается в достигнутых финансовых эффектах, основным показателем этих результатов считается доход. Он позволяет судить о том, насколько предприятие жизнеспособно в условиях рынка. В этой связи доход дает собой задача, к которой рвется каждый производитель, а издержки производства - расходы на достижение этой цели. Прибыль не только задача предпринимательской деятельности, основа для ведения расширенного воспроизводства, но и качественный оценочный показатель, используемый товаропроизводителем для альтернативных вариантов при выборе ресурсов, вида деятельности производства.

Работа фирмы в условиях кризиса связана с повышением подстегивающей роли выгоды. Использование выгоды в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования наличествующих производственных ресурсов. Ужесточение роли выгоды обусловлено также работающей системой ее распределение, в соответствии, с которой повышается заинтересованность компаний в повышении не только общей суммы выгоды, но и особенно той ее доли, которая остается в их распоряжении компаний и используется в качестве главного источника средств, обращаемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Прибыль до этого всего, выполняет функцию меры эффективности общественного производства, поскольку она определяет конечный итог финансово-хозяйственной деятельности субъекта экономики. В любой рыночной экономике вложение капитала в предприятие сопровождается определенной оценкой эффективности его функционирования. В противном случае вообще пропадает катализатор этого экономического воздействия. Во все деньки прибыль считалась признаком компетентного управления находившимися в распоряжении компании людскими, материальными, финансовыми и другими ресурсами. В конечном счете, финансовые итоги (валовая прибыль либо убыток) деятельности компании считаются основой валового внутреннего продукта государства и отражают эффективность функционирования экономики державы.

Прибыль компании имеет более широкое значение, т.к. из нее выплачивается налог на прибыль, являющийся долею доходов, с помощью которых формируется бюджет государства.

Таким образом, прибыль играет главную роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, повышения доходности фирмы усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего компании.

В формировании национального дохода Казахстана огромное значение имеет горнодобывающая отрасль промышленности, характеризующая богатство страны, отдельных ее регионов. В формировании бюджета Костанайской области большую роль и грают промышленные фирмы, в частности фирмы горнодобывающей отрасли, одним из которых считается АО «Костанайские минералы», которое выбрано в качестве объекта исследования данной дипломной работы.

Целью работы является рассмотрение процесса формирования, распределения выгоды компании и определение путей её роста в современных условиях.

Задачей дипломной работы считается определение наиболее эффективных форм и методов формирования выгоды фирмы и построение рациональной системы функционирования приспособления распределения выгоды и совершенствования финансовой практики.

Информационной базой исследования явились официальные нормативно-правовые акты, финансовая отчетность предприятия и другие данные, опубликованные в научных и периодических изданиях.

1. Теоретические основы образования и использования прибыли предприятия

распределение использование прибыль рентабельность

1.1 Прибыль - основной оценочный показатель деятельности предприятия

Большинство промышленных предприятий, преобразованные в акционерные общества и базирующиеся на негосударственных формах собственности остро ощущают потребность в денежных средствах. возникают вынужденные простои из-за сокращения финансирования инвестиций, т.е. недостатка финансовых ресурсов. В связи с этим проблема формирования дохода предприятий в условиях рыночной модели хозяйствования в Казахстане достаточно сложна.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах, основным показателем данных результатов является доход. Он позволяет судить о том, насколько предприятие жизнеспособно в условиях рынка. В связи с этим доход представляет собой цель, к которой стремится каждый производитель, в издержки производства - затраты на достижение этой цели. Прибыль не только цель предпринимательской деятельности, основа для ведения расширенного воспроизводства, но и качественный оценочный показатель, используемый товаропроизводителем для выявления альтернативных вариантов при выборе ресурсов, виде деятельности и резерв производства [1].

Предметом анализа финансового состояния предприятия является анализ производственных и экономических результатов деятельности предприятия, состояние и использование основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции, оценка эффективности [5, с.48].

?нализ финансового состояния предприятия необходим для:

выявления факторов, влияющих на его финансовое состояние;

выявления изменений показателей финансового состояния;

оценки количественных и качественных изменений финансового состояния;

оценки финансового положения предприятия на определенный момент времени;

определения тенденций изменений финансового состояния предприятия.

?оэтому анализ финансового состояния является существенным элементом управления предприятием. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия, по сути, отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников, но и партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы. Практически все пользователи финансовых отчетов используют методы анализа финансового состояния предприятия для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Цель финансового анализа, по мнению одних российских ученых, состоит в оценке «текущего и перспективного финансового состояния предприятия,… в прогнозировании положения предприятия на рынке капиталов» [6, с.53]. Другие полагают, что целью анализа является, «… получение наибольшего числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия» [7, с.5].

Зарубежные ученые считают, что цель финансового анализа состоит в том, «… чтобы вынести правильные суждения о прошлом, текущем и будущем состоянии бизнеса и эффективности управления им» [8, с.51] или анализ «…заключается в применении аналитических приемов и техники вычислений к данным отчетности для получения полезной информации,… которая отражает результаты и последствия ранее принятых управленческих решений и служит источником прогнозирования показателей будущих периодов» [9, с.48].

Основываясь на разработанных, на сегодняшний день, концептуальных теоретико-методологических положениях науки анализа хозяйственной деятельности, можно дать такую формулировку финансового анализа.

Понятия "рынок" и "рыночная экономика" не одно и то же. В узком понимании рынок представляет обособленный механизм взаимовыгодных обменных товарно-денежных связей между покупателями и продавцами. Классической формой рынка считается базар, который существовал в докапиталистические эпохи и даже при социализме. Рыночная экономика легла в основу капитализма, представляет целую систему рыночных производственных отношений по поводу производства, распределения, обмена и потребления. Структура рыночной экономики подразделяется на основные секторы:

- промышленная индустрия и межотраслевые связи;

- агропромышленный комплекс и фермерство;

- масштабная торговля с сетью торговых домов и бытового обслуживания;

- банковская система с предоставлением финансовых и кредитных ресурсов для субъектов экономики;

- вторичный финансовый рынок и биржевая деятельность;

- сформированные применительно к рыночным условиям системы образования, науки, здравоохранения;

- сеть различных услуг, создающие комфортные условия для отдыха и культурного проведения свободного времени.

Структура рыночной экономики содержит обособленную внутреннюю характеристику, называемую инфраструктура. Это совокупность связанных между собой институтов, призванных обслуживать основное производство или движение товаров, услуг от производителя до потребителя. К институтам следует отнести торговлю, транспорт, связь, систему коммуникаций, бытовое обслуживание, банковские услуги, биржевую деятельность, рекламные и консультационные службы и т.п. Институты инфраструктуры делятся на организационную, материальную и кредитно-расчетную базы. К организационной базе инфраструктуры относятся снабженческо-сбытовые, брокерские и другие посреднические организации, коммерческие фирмы крупных предприятий. Транспортная система, склады, информационная система, средства связи следует отнести к материальной базе инфраструктуры. Банки, страховые системы, крупные самостоятельные банки, кредитно-сберегательные учреждения, средние и мелкие коммерческие банки формируют кредитно-расчетную базу инфраструктуры. Инфраструктура, включающая государственные и коммерческие системы и организации, обслуживает и потребности рынка.

Секторы и виды рынка прямым или косвенным образом связаны между собой, их взаимодействие призвано обеспечивать удовлетворение растущих потребностей людей, улучшать благосостояние всего общества. Для этого необходим общий координатор, роль которого выполняет государство.

Динамика развития экономики определяется рыночной конъюнктурой. Конъюнктура (от лат. сопщпёеге - связывать) - складывающаяся на рынке экономическая ситуация, характеризуемая конкретными показателями изменения цен, соотношения спроса и предложения, деловой активности в определенный период времени.

Конъюнктура рынка может быть благоприятной, вялой, устойчивой. Благоприятная конъюнктура рынка характеризуется наличием активного, устойчивого спроса на рыночные товары и услуги, превышением спроса над предложением, положительной тенденцией динамики цен на наиболее представительные товары. Вялая конъюнктура рынка характеризуется низким уровнем спроса и деловой активности, небольшим количеством сделок, тенденцией к снижению цен на определенные виды товаров и услуг. Устойчивая конъюнктура характеризуется стабильным уровнем сделок купли-продажи и установлением цен, близких к равновесным ценам. В более широком понимании рыночная конъюнктура включает в себя уровень экономической активности, характеризуемый движением цен на обособленных рынках, процентных ставок, валютного курса, дивидендов, а также динамикой производства и потребления.

Современная рыночная экономика требует признания системы особых социальных, экономических, политических принципов, определяющих модель рыночной экономики в разных государствах.

Рыночная экономика доказала жизненную состоятельность при решении главных экономических задач, к которым следует отнести:

• Экономическую эффективность. По своей природе рыночная экономика направлена на получение максимальных прибылей при соизмерении результатов и затрат с использованием прогрессивных технологий.

• Экономическую справедливость. Законы спроса и предложения позволяют давать справедливую общественную оценку всякой целесообразной деятельности человека, его способностям. Поэтому она естественным образом допускает личное обогащение и высокий уровень жизни.

• Экономическую стабильность. Рыночная экономика основана на действии своих естественных законов, поэтому многие вопросы между производством и потребностями в обществе регулируются сами по себе. Она наиболее полно выражает свои преимущества, если развивается стабильными, устойчивыми темпами под воздействием эффективного государственного регулирования.

Преимущества рыночной экономики как системы проявляются через выполняемые ею функции.

Регулирующая функция. Экономика во многом саморегулируема, действует стихийная рыночная сила "невидимой руки". Предложение и спрос взаимозависимы. В частности, рост цен на товары, услуги сдерживается ограничением их потребления, а снижение цен стимулируется ростом потребления. Саморегулирующий механизм рынка позволяет избегать такие негативные явления, как товарный дефицит и перепроизводство в массовых масштабах. Поэтому рыночная экономика принципиально отрицает необходимость государственного планирования производства товаров, услуг, а также планирования цен.

Стимулирующая функция. Посредством действия таких принципов рынка, как экономическая свобода, свободное ценообразование и конкуренция стимулируются внедрением в производственный процесс достижений научно-технического прогресса в целях повышения производительности труда и улучшения качества выпускаемой продукции, ее ассортимента. Стремление товаропроизводителя максимально удовлетворить потребности потребителя ведет к максимизации прибыльности и конкурентоспособности его бизнеса. Именно данная функция позволяет человеку наиболее полно раскрыть свои способности, обеспечить свое личное, семейное благосостояние, стать богатым и материально независимым.

Информационная функция. Рынок является источником информации, знаний, сведений, необходимых действующим экономическим субъектам. Информация о динамике цен, количестве, ассортименте, качестве товаров и услуг позволяет принять экономически рациональные и обоснованные решения. Это широко отражается в средствах массовой информации, рекламе, в организации ярмарок, выставок, аукционов и других мероприятиях, которые призваны делать рыночную конъюнктуру для заинтересованных экономических субъектов наиболее доступной.

Санирующая функция. Рынок, с одной стороны, очищает общественное производство от экономически слабых, неконкурентоспособных хозяйствующих субъектов, но, с другой стороны, поощряет эффективных, предприимчивых. Для первых санирующая функция во многом регулируется через существующую процедуру банкротства, для вторых - посредством предоставления налоговых льгот. Тем самым, товаропроизводители, как конкуренты, дифференцируются, что позволяет достигать экономической справедливости.

Но вместе с тем свободная по характеру рыночная экономика неидеальна. В ней имеются потенциальные недостатки, которые могут проявляться в той или иной степени. Острые противоречия капитализма, как общества рыночной экономики, стали проявляться начиная со второй половины XIX века, с эпохи бурного роста промышленного производства и индустриальных городов, отменой крепостной зависимости крестьян и массового оттока сельского населения в города, научно-технической революции и широкого внедрения высокомеханизированных технологий. Процесс интенсивного экономического роста сопровождался концентрацией капиталов и образованием монополий, кризисами перепроизводства и увеличением безработицы, резкой дифференциацией доходов между богатыми и бедными. В результате рыночная экономика без активного государственного вмешательства не в состоянии решать ряд значимых для общества проблем.

В более конкретном виде идеальная рыночная система имеет следующие недостатки:

• Образование монополий может создавать искусственные препятствия для справедливой конкуренции, ведет к неоправданному диктованию цен, что негативно отражается на интересах потребителей.

• Возможность экономических кризисов и резких циклических колебаний. Перепроизводство или недопроизводство товаров (например, в связи с ограниченностью ресурсов) способствует массовым разорениям предприятий и безработице.

• Возможность значительной дифференциации общества по доходам.. Рыночная система, с одной стороны, позволяет определенному числу обладателей ресурсов накапливать капиталы и богатства, с другой стороны, способствует росту числа безработных и бедных.

• Невозможность поддержания неприбыльных отраслей. Рыночные силы естественным образом не заинтересованы или не призваны содержать такие важные общественные сферы, как оборона, национальная безопасность, правопорядок, фундаментальная наука, всеобщее начальное или среднее образование.

* Неспособность рыночного механизма решать проблемы регулирования внешних, побочных эффектов производства. К наиболее актуальным внешним отрицательным эффектам относятся: загрязнение окружающей среды от промышленных выбросов, исчерпание природно- экономических ресурсов, межотраслевые и внутриотраслевые диспропорции в производстве, незаконная эксплуатация труда, наркомания, алкоголизм.

Недостатки свободной рыночной экономики, казалось бы, свидетельствуют о несостоятельности и бесперспективности всей рыночной системы. Но это далеко не так. Государственное регулирование экономики призвано создавать условия для наиболее полной реализации "природных" преимуществ и минимизировать недостатки рынка, защищая интересы государства и решая социальные проблемы общества.

Как уже было отмечено, в историческом развитии человечества выделяется несколько экономических систем, среди которых командно-административная и рыночная. Наиболее ярким выражением командно-административной системы явился СССР. В социально-экономическом развитии Советского Союза, в состав которого входил Казахстан, особенно к концу 80-х годов наблюдались глубокие кризисные явления, что требовало проведения кардинальных экономических реформ.

В этот период разрабатывались экономические программы, направленные на ускорение социально-экономического развития страны. Они были направлены на переход от административных к экономическим методам управления, реформы планирования и ценообразования, перевод предприятий на хозяйственный расчет и самофинансирование. Реализация программ не привела к ожидаемым результатам, более того, положение ухудшилось: плановая экономика становилась все более затратной и менее прибыльной, произошел значительный спад производства, обострились явления товарного дефицита на потребительском рынке, произошел существенный рост цен, ухудшался уровень жизни населения. Объективной причиной тому явились историческая обреченность и несостоятельнось всей системы. Невозможно было осуществлять рыночные преобразования внутри совершенно противоположной экономической системы - командно-административной.

Сложившаяся советская экономика, несомненно, была мощной по масштабам и достижениям, но, как система, подверглась саморазрушению. Она характеризовалась:

- тотальным характером огосударствления экономики, практическим отсутствием частной собственности на средства производства, ростом "теневой экономики";

- планированием цен, которые не соответствовали действительным рыночным ценам;

- непринятием экономической свободы и заработанного трудом богатства, которые не создавали реальных стимулов для хозяйственной инициативы и производительного труда. Более того, деятельность наиболее предприимчивых хозяйственников тормозилась жесткими ограничительными мерами;

- деформированной структурой национальной экономики, в которой ведущее место занимали отрасли военно-промышленного комплекса, добычи и обработки при- родно-экономических ресурсов;

- преимущественной ориентацией централизованного планирования и статистики на количественные масштабные показатели в ущерб качественным.

Закономерно, что по показателям экономического развития и уровню жизни население СССР и других государств социалистического лагеря все больше отставало от капиталистических стран. Многие социалистические страны признали несостоятельность существующей экономической системы и необходимость перехода к рыночной экономике.

Обретя независимость и самостоятельность, Республика Казахстан взяла решительный курс на переход к системе рыночных отношений. Программы перехода к рынку предусматривали решение таких сложных задач, как реформирование собственности, развитие свободного предпринимательства и конкуренции, создание правовой базы и законодательной базы, реформирование финансово-кредитной системы, обеспечение социальных гарантий и защиты. Как известно, в экономике ресурсы ограничены. В этой связи невозможно было решать одновременно все проблемы переходного периода, приходилось выдвигать приоритеты, к числу которых относилось коренное преобразование отношений к собственности.

Для реформирования собственности в экономике переходного периода в первую очередь требовалось осуществить разгосударствление и приватизацию собственности Приватизация призвана была создать слой частных собственников и предпринимателей как социальной базы формирования рыночной экономики.

Приватизация в Казахстане имела следующие основные варианты:

- аукционная продажа государственных объектов и имущества (предприятий, магазинов, зданий, транспортных средств и т.д.);

- создание акционерных обществ закрытого типа, что предусматривало продажу акций или бесплатное их распределение работникам предприятия;

- передача крупных предприятий под иностранное управление;

- так называемая массовая приватизация путем бесплатного распределения жилищных и приватизационных инвестиционных купонов.

Наиболее успешным вариантом была аукционная продажа, так как она отвечала требованиям рыночного механизма. Посредством передачи крупных предприятий под временное управление с использованием иностранных капиталов удалось спасти ведущие промышленные объекты от разорения и банкротства. Учитывая переход к новой экономической системе и неопытность руководства страны, при проведении политики разгосударствления и приватизации ошибки были неизбежны, и это особенно касалось варианта массовой приватизации. В конечном итоге цели приватизации были достигнуты. В результате заработал рыночный механизм, потребительские рынки заполнились товарами и услугами, стремительно вырос частный предпринимательский сектор, который становится все более эффективным и организованным.

? самой общей форме Е.Ф.Борисов определяет прибыль, как доход фирмы, который выступает в виде прироста применяемого каптала.[6]

?рибыль - это сумма, на которую доход превышает затраты. Чаще всего прибыль определяется как разность между полной выручкой и полными издержками, т.е. как чистую выручку. В переносном смысле под прибылью понимается всякая польза или выгода. Однако использование данного определения прибыли часто затрудняет понимание ее сущности как экономической категории.[12].

?рибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций, именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основными показателями прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступают: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль. Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия [13].

Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствует о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Работа предприятия в условиях рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии, с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятий и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда [2].

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, повышения доходности предприятия усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения. Прибыль распределяется между государством и предприятием. Прибыль для государства - это налоги, сборы, установленные государством.

1.2 ?ланирование, распределение и использование прибыли

?рибыль при любых формах хозяйствования, особенно в условиях развития рыночных отношений, выполняет важные функции и поэтому ее роль трудно переоценить. Она не только выступает критерием эффективности управления хозяйственно-финансовой деятельностью, но и является условием обеспечения экономического роста и служит основой инновационного процесса. Вполне очевидно, что прибыль, порожденная нововведениями, одновременно выступает условием их возникновения. Речь идет о замкнутом круге в хозяйственно-финансовой деятельности: предприятия добиваются оптимальной величины прибыли в результате развития хозяйственной деятельности на основе внедрения нововведений в области техники, технологии, организации труда и управления путем использования достижений науки и передового опыта, а также использования этих новшеств в самых разных областях и сферах деятельности; использование же этих инноваций, в свою очередь, требует вложения средств, источниками которых, в конечном счете, выступает прибыль.

? прибыли концентрируется эффективность всей хозяйственной деятельности торговой организации. Она является основным собственным источником финансовых ресурсов для развития торговой организации и увеличения ее рыночной стоимости.

? рыночных условиях максимизация суммы прибыли должна быть, безусловно, важной, но не приоритетной задачей управления торговой организацией. В процессе торгового менеджмента все его основные задачи (обеспечение высокого уровня торгового обслуживания покупателей, экономически выгодного торгового процесса, максимизация суммы прибыли и эффективное ее использование, минимизация уровня хозяйственных рисков, постоянного возрастание рыночной стоимости торговой организации) должны быть оптимизированы между собой [14].

Предприятия сегодня не в состоянии за один год решить вопросы пополнения собственных оборотных средств, финансирования капитальных вложений в основные фонды и постоянного использования инноваций. Поэтому каждое из них должно знать свои временные возможности по решению указанных и других экономических проблем. Достижение этих целей требует определенной величины финансовых ресурсов, основным источником которых является прибыль (каждому понятно, что и заемные средства можно возвратить также за счет полученной прибыли).

Из приведенных положений ясно, что каждому предприятию необходима информация о возможностях получения прибыли с упреждением на несколько (2 - 5) лет и об ожидаемом ее объеме на предстоящий период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). соответственно этому торговые предприятия прогнозируют прибыль на 3 - 4 года и разрабатывают планы на предстоящий период. Эту работу предприятия делают также и для того, чтобы сориентироваться в своих отношениях с налоговыми службами.

?ланы на предстоящий период ориентируются также на достижение долговременных целей и предусматривают использование всех имеющихся возможностей по увеличению прибыли, получению ее в необходимых (оптимальных), с точки зрения предприятия, размерах. сравнивая свои показатели со среднеотраслевыми и показателями предприятий-конкурентов, предприятия стремятся изыскать возможности повышения рентабельности хозяйственной деятельности, улучшения всех своих экономических показателей.

?рогнозирование и планирование прибыли предприятие осуществляет с учетом:

итогов анализа доходов в целом и торговых надбавок по товарным группам, издержек обращения по общему уровню и отдельным статьям и всех видов прибыли (от реализации товаров и услуг, финансово-хозяйственной деятельности и балансовой отчетного периода);

изучения тенденций изменения различных показателей рентабельности;

плановых показателей и структуры поступления товаров и товарооборота;

намечаемых издержек обращения и других расходов;

величины налогов, уплачиваемых за счет различных видов прибыли;

потребностей в пополнении собственных оборотных средств, развитии основных фондов и в средствах, возмещаемых за счет использования прибыли.

Механизм управления формированием прибыли от реализации товаров строится с учетом тесной взаимосвязи этого показателя с показателями объема товарооборота, доходов и издержек обращения торгового предприятия.

Для торгового предприятия очень важно оценить свои возможности по получению чистой прибыли. От этого зависит самофинансирование развития различных направлений хозяйственной деятельности (пополнение собственных оборотных средств, вложение в развитие основных фондов, решение социальных вопросов коллектива и др.), Указанные направления использования чистой прибыли определяются собственником предприятия и его участниками в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность данного предприятия (организации) и с учетом установленных норм использования прибыли. ?ри планировании чистой (целевой) прибыли необходимо также учитывать: результаты финансовой деятельности предприятия в прошлый период (например, наличие убытков на начало года), продолжительность деятельности предприятия (учесть, когда было организовано предприятие) и другие факторы.

На основе плановой величины чистой прибыли и положений по уплате налогов устанавливается балансовая. прибыль по следующей формуле:

Пб = Пч*100/(100 - Н), (1)

где: Пб -- балансовая прибыль;

Пч-- чистая прибыль;

Н -- налог на прибыль.

Основное внимание торговые предприятия уделяют расчету плановой величины прибыли от реализации товаров и услуг.

Первоначально просчитывают сложившиеся различия между прибылью от реализации и ее балансовой величиной за отчетный период и оценивают характер изменения в планируемом периоде доходов от совместной деятельности, величины прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, доходов и расходов от внереализационных операций (эти доходы и расходы не планируются). Эти расчеты позволяют наметить ожидаемые показатели на предшествующий период.

Одним из основных методов планирования величины прибыли от реализации товаров и услуг является ее расчет на базе ранее определенных плановых показателей -- доходов и издержек обращения, Подобный расчет выполняется по формуле:

Пр = (Дпл*(100-НДС)/100 - ИОпл , (2)

где: Пр -- прибыль от реализации по плану;

Дпл -- плановые доходы;

НДС -- ставка налога на добавленную стоимость;

ИОпл -- плановая сумма издержек обращения.

Следующий метод планирования прибыли от реализации товаров и услуг строится на основе соотношений плановых показателей: объема товарооборота, величины доходов и издержек обращения (постоянных и переменных).

Торговые предприятия должны установить, при каком объеме товарооборота возможно обеспечить безубыточную работу, и затем установить объем продаж, который позволит достичь плановую прибыль.

На практике используется, и метод планирования суммы прибыли от реализации товаров и услуг на основе учета сложившейся рентабельности продаж (суммы прибыли от реализации в процентах к товарообороту). Он относительно прост и потому находит широкое практическое применение. Рентабельность продаж является ключевым управленческим показателем.

Нужно учитывать также, что показатели рентабельности продаж в разрезе предприятий сильно различаются.

Каждое предприятие должно установить этот показатель на предстоящий период на основе использования всех резервов его роста и рассчитывать плановую прибыль по формуле:

П = P0*R0/100, (3)

где: П -- плановая прибыль в сумме;

Pо-- показатель рентабельности продаж, установленный на предстоящий период;

Rо -- плановый товарооборот.

В основе любого из вышеуказанных методов планирования прибыли лежит имеющая место взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками обращения.

Разница между балансовой прибылью и суммой налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли, представляет собой чистую прибыль торговой организации, или прибыль, остающуюся в ее распоряжении.

Чем больше прибыли, полученной торговой организацией, остается в ее распоряжении, тем меньше потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень ее самофинансирования и финансовой устойчивости. Схема распределения и использования прибыли торгового предприятия приведена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

?исунок 1 Схема распределения и использования прибыли предприятия

Определение порядка распределения и конкретных направлений использования чистой выгоды находится в компетенции коммерческой организации.

Кроме того, законом разрешено с помощью валовой выгоды покрывать расходы, которые соединены с погашением кредитов коммерческих банков, полученных на финансирование капитальных вложений. Когда предприятие использует данные кредиты не по целевому назначению, то полученная от их использования прибыль подлежит налогообложению в общем порядке.

?езервный капитал (резервный фонд) создается и пополняется с помощью выгоды только в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью. В резервный фонд можно обращать не более 50% суммы выгоды, подлежащей налогообложению. Средства этого фонда имеют целевое назначение -- для покрытия внезапных потерь, компенсации риска, иных расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и при распределении выгоды в всевозможные фонды фирмы. Существование резервного фонд определяет возможности выплаты дивидендов по акциям в случае недостатка суммы чистой выгоды.

? случае если суммы уставного капитала и фонда накопления превосходят значение полученной выгоды, можно говорить об устойчивости финансовой направленности средств на становление фирмы. Уравнивание соотношения данных сумм говорит о предкризисном состоянии.

Обнаруженные пропорции (в процентном соотношении) использования чистой выгоды характеризуют распределительную политику руководства фирмы. Так, соотношение фондов потребления и фондов накопления один к 4 говорит о значительном инвестировании.

Обращая существенную долю чистой выгоды на текущие потребности, предприятие сокращает темпы экономического роста и, следовательно, ограничивает возможности будущего потребления. Прибыль, нацеленная на инвестирование способствует ускорению экономического роста, именно тем расширяются возможности будущего потребления

? общем облике прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы, распределяется на фонды накопления и потребления. Данные фонды различаются по принадлежности к собственникам. На акционерном предприятии фонды потребления находятся в собственности трудового коллектива фирмы, а фонды накопления - в собственности акционеров-учредителей. Поэтому фонды потребления не могут быть отнесены к капиталу фирмы.

Отличие капитала и фондов состоит в том, что капитал образуется в следствии накопления имущества, а фонды накопления в результате распределения чистой выгоды.

Фонды накопления объединяют ту часть выгоды, остающейся в распоряжении компании, которая создана для строительства и приобретения основных фондов, т.е создания нового имущества компании. При создании этого фонда фирмы водят отдельный учет образования и использования фондов накопления.

Фонд накопления, образуемый с помощью выгоды, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения и осуществление иных капитальных вложений. Часть средств фонда накопления, нацеленная на долгосрочные вложения, не расходуется безвозвратною.

?место потраченных денежных средств, которые числились в активе баланса на расчетном счете, появляется эквивалентная стоимость другого имущества, созданного на эти средства и также отраженного в активе, но по другой статье (например, «Основные средства», «Нематериальные активы» и др.).

Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы, которые носят безвозвратный характер:

на проведение научно-исследовательских работ;

на природоохранные мероприятия;

расходы сверх установленных норм включения в себестоимость для налогообложения (повышение квалификации, командировочные, представительские расходы, проценты за кредит и др.);

расходы по выпуску ценных бумаг;

взносы по созданию других предприятий;

уплата штрафных санкций в случае сокрытия (занижения) прибыли,

нарушения требований по охране окружающей среды; ряд других

расходов.

Для контроля за движением средств в составе фонда накопления рекомендуется выделять фонд накопления образованный и фонд накопления использованный.

Средства фондов потребления предназначены для финансирования расходов на социальные нужды (кроме капитальных вложений в социальную сферу) и материальное стимулирование коллектива предприятия. За счет средств фондов потребления работникам выплачиваются премии, не связанные с производственными результатами, различного вида поощрения, вознаграждения за долголетнюю трудовую деятельность, в связи с юбилейными датами и в иных аналогичных случаях. Социальные и компенсационные выплаты, произведенные предприятием сверх норм, установленных законодательством, также осуществляются за счет средств фонда потребления. К социальным выплатам относятся: материальная помощь, оплата путевок для работников и их детей на лечение и отдых, приобретение за счет предприятия медикаментов и т.п.

Безфондовый метод чаще всего используют малые предприятия. Обычно они формируют резервный фонд, отчисления в который могут повлиять на налогооблагаемую прибыль за счет возможных льгот по налогу на эти отчисления.

Фондовый метод использования прибыли предполагает распределение чистой прибыли в соответствии с учредительными документами по фондам, в которых предусмотрена величина отчислений. Порядок формирования и расходования средств фондов определяется предприятием самостоятельно и закрепляется в уставе и приказе по учетной политике предприятия [19].

? ходе анализа прибыли и рентабельности изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, размер налогов и др.),

1.3 Факторы, оказывающие влияние на формирование прибыли предприятия

Факторы, оказывающие влияние на величину чистого дохода многочисленны и разнообразны.

По мнению Савицкой Г.В., доход от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

объема реализации продукции;

ее структуры;

себестоимости;

уровня среднереализованных цен [11].

Рассмотрим каждый из данных факторов с точки зрения разных экономистов.

Объем реализации может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на полученный доход. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению дохода. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение получаемых доходов.

Снижение объема реализации продукции, обусловленное непредсказуемым падением спроса и потребности на продукцию, вытеснением его конкурирующими товарами, ограничениями на продажу, способно вызвать потери дохода.

Структура товарной продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на получаемый доход. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то доход возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции доход предприятия уменьшится.

А.Ф.Шишкин рассматривает себестоимость, как стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию [14].

Себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на приобретенные ресурсы в связи с инфляцией [11].

В ценовой системе, цена по которой реализуется продукция называется закупочной ценой.

Цена на продукцию предприятия может быть:

цена производства, равная издержкам производства плюс средняя прибыль;

цена предложения - предложенная товаропроизводителем;

цена спроса, которая складывается на рынке покупателя;

оптовая цена, по которой продукция поставляется крупными партиями;

розничная цена, по которой продажа продукции ведется отдельными покупателями или малыми партиями;

рыночная цена, по которой идет купля-продажа на данном рынке;

скользящая цена, которая устанавливается в зависимости от конкретных условий.

На изменение среднереализационной цены оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, сроки сбыта, конъюнктура рынка, спрос и предложение, конкуренция, инфляционные процессы. Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которых зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот [11].

А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфуллин выделяют две группы факторов, которые оказывают влияние на финансовые результаты: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся [15]:

природные условия;

транспортные условия;

социально-экономические условия;

уровень развития внешнеэкономических связей;

цены на производственные ресурсы и другие.

Среди внутренних факторов можно выделить следующие

1.Объем розничного товарооборота, При неизменной доли прибыли в цене товара рост объема продажи товаров позволяет получать большую сумму прибыли.

2.Товарная структура розничного товарооборота. Расширение ассортимента способствует росту товарооборота. Повышение в товарообороте товаров более высокого качества, являющихся престижными, позволяет повысить долю прибыли в цене товара, т.к. покупатели чаще приобретают данные товары именно из-за их престижности и в расчете на большие удобства в эксплуатации. Так же это способствует повышению рентабельности.

3.Организация товародвижения.

Ускоренное продвижение товаров в торговую сеть способствует увеличению товарооборота и снижению текущих расходов. В результате масса и уровень прибыли возрастают.

4.Организация торгово-технологического процесса продажи товаров.

Для получения прибыли необходимо использовать прогрессивные методы продажи товаров: самообслуживание, продажи товаров по образцам и каталогам. Это способствует увеличению объема товарооборота, а также снижению его издержкоемкости.

5.Численность и состав работников.

Достаточная численность при определенном уровне технической вооруженности труда позволяет в полной мере реализовать программу предприятия по получению необходимой суммы прибыли. Большое значение имеет уровень квалификации торговых работников, их умение быстро и четко обслужить покупателей, правильно закупить товары и т.д.

6.Формы и системы экономического стимулирования труда работников.

Влияние этого фактора можно оценить через показатель расходов на оплату труда, а также через показатель рентабельности расходов на оплату труды. В настоящее время повышается роль морального поощрения работников, получения ими удовлетворения от своего труда.

7.?роизводительность труда работников предприятия. Рост производительности труда при прочих равных условиях влечет за собой увеличении массы прибыли и повышение рентабельности деятельности предприятия.

8.Фондовооруженность и техническая вооруженность труда работников.

Чем выше оснащенность работников современным торговым оборудованием, тем выше их производительность труда.

9.Состояние материально-технической базы торгового предприятия.

?редприятие, располагающее более современной и развитой материально-технической базой имеют предпосылки для постоянного увеличения розничного товарооборота в долгосрочном периоде. Это влечет за собой увеличение массы получаемой прибыли и повышение рентабельности.

10.?азвитие и состояние торговой сети, ее территориальное расположение.

Размещение торговой сети оказывает непосредственной влияние на сумму прибыли и рентабельность. Серьезное влияние на показатели прибыли может оказать развитие не только стационарной магазинной сети, но и мелкорозничной, посылочной и передвижной сети.

11 .Моральный и физический износ основных фондов.

Этот фактор является очень важным для повышения рентабельности торговли. Использование изношенных основных фондов, морально устаревшее оборудование не позволяет рассчитывать на увеличение прибыли в перспективе.

12.Фондоотдача.

С повышением фондоотдачи увеличивается розничный товарооборот в расчете на 1 тенге средств, вложенных в основные фонды.

13.Сумма оборотных средств.

Чем большей суммой оборотных средств располагает предприятие, тем большую массу прибыли оно получает в результате одного их оборота.

14.Применяемый порядок ценообразования.

От размера прибыли, включаемой в цену товара, зависит сумма получаемой прибыли. Постоянный рост доли прибыли в цене товара может привести к обратному результату.

15.Организация работы по взысканию дебиторской задолженности.

Своевременное взыскание дебиторской задолженности способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, а, следовательно - увеличению прибыли.

Организация исковой работ, работы с тарой.

Данный фактор непосредственно влияет на размер прибыли от внереализационных операций.

17.Осуществление режима экономии.

Позволяет относительно снижать текущие затраты торговых предприятий и увеличивать сумму получаемой прибыли. Под режимом экономии понимается не абсолютное, а относительное снижение текущих расходов.

18.Деловая репутация предприятия

Секторы и виды рынка прямым или косвенным образом связаны между собой, их взаимодействие призвано обеспечивать удовлетворение растущих потребностей людей, улучшать благосостояние всего общества. Для этого необходим общий координатор, роль которого выполняет государство.

Динамика развития экономики определяется рыночной конъюнктурой. Конъюнктура (от лат. сопщпёеге - связывать) - складывающаяся на рынке экономическая ситуация, характеризуемая конкретными показателями изменения цен, соотношения спроса и предложения, деловой активности в определенный период времени.

Конъюнктура рынка может быть благоприятной, вялой, устойчивой. Благоприятная конъюнктура рынка характеризуется наличием активного, устойчивого спроса на рыночные товары и услуги, превышением спроса над предложением, положительной тенденцией динамики цен на наиболее представительные товары. Вялая конъюнктура рынка характеризуется низким уровнем спроса и деловой активности, небольшим количеством сделок, тенденцией к снижению цен на определенные виды товаров и услуг. Устойчивая конъюнктура характеризуется стабильным уровнем сделок купли-продажи и установлением цен, близких к равновесным ценам. В более широком понимании рыночная конъюнктура включает в себя уровень экономической активности, характеризуемый движением цен на обособленных рынках, процентных ставок, валютного курса, дивидендов, а также динамикой производства и потребления.

Современная рыночная экономика требует признания системы особых социальных, экономических, политических принципов, определяющих модель рыночной экономики в разных государствах.

Преимущества рыночной экономики как системы проявляются через выполняемые ею функции.

Регулирующая функция. Экономика во многом саморегулируема, действует стихийная рыночная сила "невидимой руки". Предложение и спрос взаимозависимы. В частности, рост цен на товары, услуги сдерживается ограничением их потребления, а снижение цен стимулируется ростом потребления. Саморегулирующий механизм рынка позволяет избегать такие негативные явления, как товарный дефицит и перепроизводство в массовых масштабах. Поэтому рыночная экономика принципиально отрицает необходимость государственного планирования производства товаров, услуг, а также планирования цен.

Стимулирующая функция. Посредством действия таких принципов рынка, как экономическая свобода, свободное ценообразование и конкуренция стимулируются внедрением в производственный процесс достижений научно-технического прогресса в целях повышения производительности труда и улучшения качества выпускаемой продукции, ее ассортимента. Стремление товаропроизводителя максимально удовлетворить потребности потребителя ведет к максимизации прибыльности и конкурентоспособности его бизнеса. Именно данная функция позволяет человеку наиболее полно раскрыть свои способности, обеспечить свое личное, семейное благосостояние, стать богатым и материально независимым.

...