Податковий механізм створення передумов економічного зростання

ВИСНОВКИ

У дисертації здійснено теоретичне узагальнення і вирішено важливе науково-прикладне завдання - обґрунтування теоретико-методологічних засад функціонування податкового механізму створення передумов економічного зростання. Це дозволило сформулювати ряд висновків методологічного та науково-практичного характеру.

1. Як економічна категорія податковий механізм відображає систему об'єктивних економічних відносин з приводу фінансового забезпечення потреб держави через податки, а також сферу свідомого податкового регулювання економічного розвитку;

податковий механізм є специфічною частиною загального економічного механізму, яка виражає відносини з приводу перерозподілу суспільного продукту через податкову систему, і особливості якої зумовлюються економічною природою і функціями податків; податковий механізм являє собою сукупність податкових органів держави, інститутів, форм і методів оподаткування, за посередництва яких узгоджуються державні інтереси з інтересами платників податків, забезпечуються формування фінансових ресурсів бюджету і розвиток економіки;

функції податкового механізму конкретизують функції економічного механізму у сфері податкових відносин, а також реалізують функції, зумовлені економічною природою податків і сутністю державної податкової політики;

податковий механізм має ознаки якісної та кількісної визначеності, зумовлені технологією податкових відносин, зокрема, якісна визначеність податкового механізму забезпечується регулюванням пропорцій економічного розвитку через рух податків, стимулюванням підприємницької та інвестиційної діяльності; у цьому процесі використовується інструментарій податкового законодавства, який передбачає диференціацію умов оподаткування суб'єктів економіки та систему пільг для розвитку вітчизняного виробництва на інноваційній основі; кількісні характеристики податкового механізму виражаються в абсолютних і відносних показниках.

2. Становлення теоретичних уявлень про податковий механізм створення передумов економічного розвитку відбувалося в результаті еволюції наукових концепцій про механізми впливу податків на економіку та у нерозривному зв'язку з суспільно-економічним контекстом історичних епох. Систематизація методоло-гічних підходів, які використовувалися при розробці теорій оподаткування різних напрямів і шкіл в економічній науці (класичної політичної економії, кейнсіанства, неокласики, економічної теорії пропозиції, монетаризму, теорії суспільного вибору), дає знання про наукові методи податкового регулювання економічного розвитку.

Узагальнення теоретичних концепцій оподаткування дозволило виявити заходи прямого і непрямого оподаткування щодо пом'якшення амплітуди циклічних коливань і регулювання економічного розвитку (зниження сукупного рівня податкового навантаження на платників податків і безпосередньо на бізнес у період стагнації економіки та посилення податкового тиску і усунення бюджетного дефіциту в період економічного піднесення), а також досягнення суспільного добробуту. Для забезпечення якості економічного зростання склалася система заходів податкової політики щодо сприяння розвиткові науки та інновацій.

Сучасна депресія світової економіки знову поставила на порядок денний необхідність державного регулювання циклічних спадів. У цих умовах підтвердили свою адекватність рекомендації в дусі сучасного кейнсіанства, про що свідчить зміст програм подолання кризи, прийнятих урядами більшості розвинутих країн. В їх основу покладено заходи щодо фінансового регулювання в тісному переплетінні з розширенням державного сектора економіки, а також посилення впливу урядів на попит і пропозицію.

3. Механізм взаємодії платників податків і держави будується на обміні за принципом вигоди частини доходу індивіда на суспільні послуги держави. У межах цього механізму відбувається зміна пропорції у комбінації приватних і суспільних благ - скорочується приватне споживання і розширюється суспільне, а також забезпечується взаємний характер зобов'язань платника податків і уряду, що складаються на основі визнання права власності людини на результати своєї праці та її суверенітету як споживача.

Податковий механізм створення передумов економічного зростання реалізується через вплив податків на поведінку суб'єктів економіки, а отже - на хід економічних процесів. Послідовна логіка механізму впливу податку на економічну динаміку полягає в об'єктивній реакції платників на податки, внаслідок чого проявляються ефекти доходу та заміщення, ціновий ефект та ефект ухилення від сплати податків. На макрорівні ці ефекти виливаються у зміну структурних пропорцій та динаміки економічного розвитку. Показано: оскільки через податки відбуваються перерозподіл доходів і зміна пропорцій у комбінації приватних благ на користь суспільних, які надаються державою, то важливою функцією податкового механізму виступає узгодження інтересів платників податків і інтересів держави через встановлення форм і методів оподаткування, через дію формальних інститутів оподаткування.

4. Побудовані аналітичні моделі засвідчили зв'язок і виявили кількісні параметри податкового механізму та економічної динаміки в Україні. З'ясовано, що зростання рівня податку на прибуток підприємств справляє негативний вплив на фінансовий стан підприємств, спонукає їх до опортуністичної поведінки (необґрунтованого завищення витрат, штучної збитковості), внаслідок чого деформуються оцінки ефективності діяльності платників цього податку, знижується рівень їх капіталізації та втрачається інвестиційна привабливість вітчизняних компаній. Сильний від'ємний кореляційний зв'язок між розміром податку на прибуток підприємств і темпами зростання ВВП означає, що зі зростанням податкового навантаження на прибуток гальмується динаміка економічного розвитку. Крім того, зі зростанням рівня обкладання податком на прибуток істотно уповільнюється інвестиційна активність в економіці, що, у свою чергу, зумовлено високим ступенем статистичного взаємозв'язку між величинами цих показників.

5. Податкова система виступає у двох якостях: по-перше, як частина економічної системи країни, що характеризується сукупністю принципів, правил, законодавчих норм, які визначають форму і зміст податкових відносин між платниками податків і державою з приводу розподілу економічного продукту; по-друге, як економічна організація суспільства у податковій сфері, з притаманною їй сукупністю державних органів і платників податків, які взаємодіють з приводу податків на підставі чинного законодавства. Ця підсистема спрямована на забезпечення наповнення бюджету, регулювання економічних відносин і вплив на стан економіки.

Структурні параметри податкової системи взаємозв'язані з економічним розвитком. Основу структури податкової системи України за галузевою ознакою складають податкові доходи від промисловості, сфери послуг, торгівлі, будівництва й сільського господарства. Участь секторів економіки в утворенні доходів бюджету є нерівномірною, що зумовлюється структурним розподілом галузей у виробництві ВВП країни, специфікою галузевої податкової політики держави, галузевими відмінностями у виробничо-технологічних циклах і масштабах податкових баз за видами податків, недосконалістю методів господарювання та використанням різних схем “оптимізації” податкових розрахунків з бюджетом. Внаслідок цієї нерівномір-ності викривлюється вплив податкової системи на процеси суспільного відтворення.

Аналіз причинно-наслідкових зв'язків між темпами приросту податкових платежів попередніх періодів і наступними темпами зростання результативного показника (доданої вартості), проведений за допомогою розробленого автором коефіцієнта еластичності бази оподаткування, свідчить, що основні галузі промисловості працюють в умовах жорсткого податкового преса, який особливо негативно позначається на галузях машинобудування (у т.ч. електротехнічній промисловості та виробництві транспортного обладнання). Державна податкова політика, що проводилася протягом досліджуваного періоду, була одним з чинників гальмування розвитку базових галузей та інноваційно-інвестиційних процесів в економіці.

Істотна галузева диференціація податкового навантаження та еластичності податків справляють істотний вплив на прибутковість галузей економіки, на міжгалузеві пропорції формування й переливу капіталів, на динаміку економічного зростання. Чинна податкова система не забезпечує нейтральності оподаткування, а тому поглиблюється суперечність між основоположними принципами оподаткування та реальністю.

6. Систематизація моделей реформування податкових систем країн світу за критерієм ефективності податкового механізму (тобто досягнення економічного зростання у створених податкових умовах) виявила їх особливості, що зумовлюються специфічними проблемами функціонування чинних податкових систем:

необхідність розкріпачення національного бізнесу США як основного джерела багатства країни від податкових пут доводить переваги моделі реформування податкової системи шляхом заміни чинної системи оподаткування доходів корпорацій та індивідів на певну форму національного споживчого податку; перенесення бази оподаткування з доходів на споживання створить умови, за яких податкова система спрацьовуватиме як “вбудований стабілізатор”, який згладжуватиме негативні наслідки економічної нестабільності, стимулюватиме особисті заощадження та виробничі інвестиції, виступатиме рушієм розвитку виробництва на основі зняття податкових бар'єрів для розширеного відтворення продуктивного капіталу;

негативні наслідки внутрішньої податкової конкуренції, що існує у ЄС і визначальним чином впливає на перерозподіл ресурсних потоків (капіталів і робочої сили) між його країнами, зумовлюють актуальність запровадження моделі загальноєвропейської податкової системи у вигляді спільної консолідованої корпоративної податкової бази, спрямованої на усунення внутрішніх податкових суперечностей і підвищення податкової конкурентоспроможності європейського співтовариства;

в умовах перманентно високої інфляції, що склалися в Україні, реформування її податкової системи зумовлює необхідність визначення науково обґрунтованих податкових ставок для різних галузей економіки, в основу диференціації яких мають бути покладені значущість кожного виду господарської діяльності для забезпечення перспектив суспільно-економічного розвитку та об'єктивні виробничо-технологічні параметри; економіко-математичне моделювання економічного зростання на базі оцінки впливу податкових чинників на динаміку основних економічних показників засвідчило значущість такого впливу.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Розділ у колективній монографії

Янушевич Я. В. Зарубіжна практика і міжнародне співробітництво у боротьбі з незаконним грошовим обігом / Я. В. Янушевич // Боротьба з відмиванням коштів : правовий, організаційний та практичний аспекти [Гуржій С. Г., Янушевич Я. В., Копиленко О. Л. та інш.] ; за ред. М. Я. Азарова / ДКФМУ; Ін-т законод. ВРУ. К. : Парлам. вид-во, 2005. С. 1825 (0,9 д. а.).

Статті у фахових наукових журналах і збірниках наукових праць

Янушевич Я. В. Податковий механізм економічного розвитку: теоретичний базис і практична реалізація / Я. В. Янушевич // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). 2009. №1. - С. 4452 (0,9 д. а.).

Янушевич Я. В. Оцінка податкового навантаження у контексті забезпечення економічного розвитку України / Я. В. Янушевич // Університетські наукові записки. - 2008. - № 3(II). С. 2628 (0,3 д. а.).

Янушевич Я. В. Структурні особливості податкової системи України у розрізі видів економічної діяльності / Я. В. Янушевич // Наука й економіка. 2008. Вип. 2 (10). С. 98104 (0,5 д. а.).

Янушевич Я. В. Боротьба з незаконним відшкодуванням ПДВ / Я. В. Янушевич // Вісник податкової служби України. - 2002. - № 20. С. 1821 (0,3 д. а.).

Янушевич Я. В. Податкова служба США: досвід, напрацювання, перспективи / Я. В. Янушевич // Вісник податкової служби України. - 2002. - № 31. С. 6263 (0,3 д. а.).

Янушевич Я. В. Захист корпоративного сектора від проникнення капіталу кримінального походження / Я. В. Янушевич // Формування ринкових відносин в Україні: зб. наук. праць / НДЕІ Мін-ва екон. та з питань євроінтегр. - К., 2004. Вип.10 (41). С. 9599 (0,5 д. а.).

Янушевич Я. В. Структура податкової системи України: стан і напрями вдосконалення / Я. В. Янушевич // Фактори економічного зростання: [зб. наук. праць / редкол. : Л. К. Безчасний та інш.]. К. : НАН України, Ін-т економіки, 2001. - С. 5565 (0,7 д. а.).

Тези доповідей та матеріали наукових конференцій

Янушевич Я. В. Податковий механізм регулювання циклічних коливань економіки / Я. В. Янушевич // Фінансова сфера та її роль у зростанні конкурентних переваг національних економік: матеріали наук.-практ. конф., 1213 бер. 2009 р. Ч. ІІ. Ірпінь : Нац. ун-т ДПС України, 2009. - С. 320322 (0,1 д. а.).

Янушевич Я. В. Інституціональні джерела конфлікту інтересів у розподілі податкового навантаження / Я. В. Янушевич // Інституційні трансформації та соціально-економічний розвиток : міжнар. наук. конф., 22 трав. 2008 р. : тези допов. - Економічна теорія. 2008. № 3. С. 104105 (0,1 д. а.).

Янушевич Я. В. Галузева структура податкової системи України / Я. В. Янушевич // Інноваційний розвиток економіки і фінансів в умовах глобалізації: зб. наук. праць Міжнар. наук.-практ. конф., 2024 трав. 2008 р. Хмельницький : ХЕУ, 2008. С. 288290 (0,2 д. а.).

Янушевич Я. В. Економічні наслідки пільгового оподаткування / Я. В. Янушевич // Ринкова трансформація економіки постсоціалістичних країн: Матеріали Міжнар. форуму молодих учених : у 2-х т. - Т.І. - Х. : ХНТУСГ, 2005. С. 129130 (0,1 д. а.).

Янушевич Я. В. Податкові важелі вдосконалення структури суспільного виробництва / Я. В. Янушевич // Фінансово-кредитне стимулювання економічного зростання : XI міжнар. наук.-практ. конф., 3-5 черв. 2005 р. : тези допов. - Луцьк : РВВ “Вежа” Волин. держ. ун-ту ім. Лесі Українки, 2005. - С. 462-463 (0,1 д. а.).

Янушевич Я. В. Податкові важелі стимулювання розвитку економіки України / Я. В. Янушевич // Програма і матеріали 69-ї наук. конф. молодих учених, аспірантів і студентів “Розроблення, дослідження і створення продуктів функціонального харчу-вання, обладнання та нових технологій для харчової і переробної промисловості”, 2224 квіт. 2003 р. : у 2 ч. Ч. 1. К. : НУХТ, 2003. С. 4445 (0,1 д. а.).

Янушевич Я. В. Визначення поняття “податки” та їхніх функцій / Я. В. Янушевич // Програма і матеріали 68-ї наук. конф. молодих вчених, аспірантів і студентів : у 2 ч. Ч. 1. К. : НУХТ, 2002. С. 4142 (0,1 д. а.).

Янушевич Я. В. Розвиток податкової системи України в період переходу до ринкових відносин / Я. В. Янушевич // Тези доп. 65-ї студ. наук. конф., 1315 квіт. 1999 р. К. : УДУХТ, 1999. - С. 1617 (0,1 д. а.).

Янушевич Я. В. Удосконалення системи оподаткування / Я. В. Янушевич // Тези доп. 64-ї студ. наук. конф., 1416 квіт. 1998 р. К. : УДУХТ, 1998. С. 13 (0,1 д. а.).

АНОТАЦІЯ

механізм податковий зростання економічний

Янушевич Я.В. Податковий механізм створення передумов економічного зростання. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - Державна установа “Інститут економіки та прогнозування НАН України”. - Київ, 2009.

У дисертації обґрунтовано теоретико-методологічні засади функціонування податкового механізму у контексті створення передумов економічного зростання. Проведено систематизацію методологічних підходів, які використовувалися при розробці теорій оподаткування різних напрямів і шкіл в економічній науці. Розроблено аналітичні моделі, що відображають вплив кількісних параметрів податкового механізму на економічну динаміку в Україні. Проаналізовано структурні параметри податкової системи у розрізі податкових доходів бюджету за видами економічної діяльності. Досліджено моделі реформування податкових систем країн світу. Розкрито доцільність реформування податкової системи України на основі науково обґрунтованої диференціації податкових ставок для різних галузей економіки.

Ключові слова: економічний механізм, податок, податковий механізм, економічне зростання, податкове навантаження, податкова система.

АННОТАЦИЯ

Янушевич Я. В. Налоговый механизм создания предпосылок экономического роста. Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 деньги, финансы и кредит. Государственное учреждение “Институт экономики и прогнозирования НАН Украины”. Киев, 2009.

В диссертации обоснованы теоретико-методологические основы функционирования налогового механизма в контексте создания предпосылок экономического роста. Определены экономическое содержание налогового механизма, его функции, качественные и количественные характеристики. Раскрыта сущность механизмов взаимодействия государства и налогоплательщика. Проведена систематизация методологических подходов, использованных при разработке теорий налогообложения разных направлений и школ в экономической науке.

Исследованы методологические основы распределения налоговой нагрузки как фактора общественного благосостояния. Обобщены и систематизированы микро- и макроэкономические последствия введения (повышения) налогов, которые опосредуют механизм влияния налогов на развитие экономики. Раскрыты методические подходы к оценке уровня налогообложения. Разработаны аналитические модели, отражающие влияние количественных параметров налогового механизма на экономическую динамику в Украине. Проанализированы структурные параметры налоговой системы в разрезе налоговых доходов бюджета по видам экономической деятельности.

Исследованы модели реформирования налоговых систем стран мира. В частности, рассмотрены возможности трансформации налоговой системы США на основе отказа от налогообложения доходов, а также анализируются перспективы унификации налоговых норм в фискальной системе ЕС. Рассматриваются направления реформирования налоговой системы Украины с целью обеспечения её экономического роста. Раскрыта целесообразность реформирования налоговой системы Украины на базе научно обоснованной дифференциации налоговых ставок для разных отраслей экономики.

Ключевые слова: экономический механизм, налог, налоговый механизм, экономический рост, налоговая нагрузка, налоговая система.

ANNOTATION

Y. Yanushevуch. A tax mechanism to create the prerequisites for economic growth. Manuscript.

Thesis for Academic Degree of Candidate of Economic Sciences on specialty 08.00.08 - Money, Finances and Credit. - State Organization “Institute for Economics and Forecasting of National Academy of Sciences of Ukraine”. - Kyiv, 2009.

The author justifies theoretical and methodological bases of the functioning of tax mechanism in the context of creating the prerequisites for economic growth. He defines the economic content of tax mechanism, its functions, and qualitative and quantitative characteristics. The thesis provides a systematization of methodological approaches used in the elaboration of taxation theories by various guidelines and schools of economic science. The author develops analytical models reflecting the influence exerted by quantitative parameters of the tax mechanism on Ukraine's economic dynamics. He analyzes various structural parameters of tax system in terms of the budget's tax revenues by economic activities and investigates a series of reform models of tax systems in various countries by the criterion of efficiency i.e. attaining economic growth under certain specially created tax conditions. The thesis reveals the advisability to reform Ukraine's tax system based of defining rigorous tax rates for each economic sector.

Keywords: economic mechanism, tax, tax mechanism, economic growth, tax load, tax system.

Размещено на Allbest.ru