Монетарные координаты экономической политики

Кроме того, предусмотрено применение инвестиционных налоговых и таможенных преференций, которые в совокупности предоставляют на определенный срок юридическим лицам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта, права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода, освобождение от уплаты земельного налога, освобождение от уплаты налога на имущество, освобождение от уплаты таможенных пошлин;

Как показывает мировой опыт, прямое государственное финансирование является более эффективным, чем налоговое стимулирование, если целью государственной политики предполагается увеличить объем технологий и ноу-хау. Прямое финансирование расширяет НИОКР на долю каждой единицы суммы инвестиций государства, тогда как налоговое стимулирование в виде налоговых льгот производит меньший эффект на каждую единицу льгот.

Однако, если государственная политика направлена на достижение большего объема коммерциализации новых технологий, процессов и услуг, то именно налоговое стимулирование имеет большее преимущество перед прямым финансированием. При этом успех коммерциализации зависит от хорошего понимания рынка, а дополнительные налоговые льготы дают возможность предпринимателям вместо государственных институтов развития принимать самостоятельные инвестиционные решения.

Таким образом, основные инвестиционные риски будут отражаться на ресурсах предпринимателей, а не налогоплательщиков в целом. Кроме того, существует риск того, что прямое государственное финансирование в различных формах будет способствовать неоптимальному и неэффективному распределению ресурсов среди основных секторов экономики. Объем прямого государственного инвестирования считается менее предсказуемым из-за ежегодного колебания заложенного объема инвестирования в бюджете государства.

Большинство стран СНГ предусматривают: дополнительные льготы в виде налоговых зачетов по расходам на НИОКР от суммы корпоративного подоходного налога; снижение ставок корпоративного подоходного налога, а также временное освобождение от уплаты подоходного налога; применение простой, дифференцированной системы зачетов налоговых обязательств (например, корпоративный подоходный налог и/или НДС) исходя из соотношения капитальных вложений, расходов по научно-исследовательским, проектным, изыскательским и опытно-конструкторским работам к общим, другим капиталовложениям, расходам; полное или частичное отнесение на вычеты расходов по НИОКР; применение полной или частичной капитализации расходов на НИОКР; применение дифференцированной системы зачетов налоговых обязательств исходя из соотношения НИОКР капитальных вложений; ускоренная амортизация; перенос убытков от инновационной деятельности на длинные периоды времени; освобождения оборотов по НДС для предприятий со значительными расходами и капиталовложениями по НИОКР; освобождение от импортных тарифов и НДС по импортируемым оборудованиям, технологиям и товарам, используемым в инновационной деятельности; растет число стран, где налоговое стимулирование по НИОКР дополнительно предоставляется на национальном и региональном уровнях.

Основные формы налогового стимулирования по развивающимся странам можно представить в следующей таблице:

Таблица 3.4

Налоговое стимулирование зарубежных стран

Наряду со многими преимуществами и недостатками налогового стимулирования мировой опыт показывает, что для достижения инновационно - индустриального развития экономики необходим комплекс мер по осуществлению инновационной политики, включающий налоговое стимулирование, прямое государственное финансирование (инвестиционное участие или кредитование, гранты), способствование созданию отношений между рынком венчурного капитала и источниками научных разработок, технологий.

Учитывая мировой опыт в области налоговой политики, направленной на поддержание инновационной деятельности и текущее состояние налогового стимулирования целесообразно предусмотреть такие дополнения и изменения в нормах налогового законодательства, которые будут распространяться на все субъекты инновационной деятельности, способные выполнять функции заказчиков и (или) исполнителей инновационных проектов и программ, инвесторов, потребителей инноваций, а также организаций, обслуживающих инновационный процесс и содействующих освоению и распространению инноваций.

Таким образом, возникает объективная основа для реализации следующих мер по стимулированию инновационной деятельности.

1. Уменьшение ставок корпоративного подоходного налога и/или временное освобождение от уплаты налога.

2. Так как инновационная деятельность предполагает большой риск, кредитные учреждения в кредитовании инновационных проектов, соответственно, будут добавлять значительную маржу на кредитные ставки. Поэтому, необходимо рассмотреть возможность увеличения максимально допустимого размера вычетов из налогооблагаемого дохода по кредитным (займовым) вознаграждениям, в том числе по финансовому лизингу, долговым ценным бумагам юридических лиц, занимающихся инновационной деятельностью.

3. Применение простой, дифференцированной системы зачетов налоговых обязательств (например, корпоративный подоходный налог и/или НДС) исходя из соотношения капитальных вложений, расходов по научно-исследовательским, проектным, изыскательским и опытно-конструкторским работам к общим, другим капиталовложениям, расходам. Под налоговым зачетом следует понимать 1) простой метод - стоимость приобретаемой техники, оборудования, технологии, расходов на НИОКР вычитаемую из суммы корпоративного подоходного налога. Однако размер скидки будет устанавливаться в процентах от стоимости внедряемых технологий, оборудования; 2) дифференцированный метод - применение пропорционального снижения части налоговых обязательств (например, корпоративный подоходный налог и/или НДС) в зависимости от соотношения капитальных вложений от общего объема капитальных вложений. Надо учесть, что первый метод налогового стимулирования содержит несложный процесс администрирования налоговыми органами. В целом, предприятия будут иметь больше средств для своего роста за счет снижения фактической уплаты налоговых обязательств по подоходному налогу и/или НДС.

4. Кроме того, для стимулирования увеличения расходов на НИОКР предприятий можно предусмотреть предоставление права уменьшения суммы корпоративного подоходного налога на сумму прироста размера расходов на НИОКР. В применении данного механизма налогового стимулирования необходимо рассмотреть такой момент, как порядок определения базового года с расходами на НИОКР в котором будут сравниваться расходы на НИОКР в последующие годы. Также нужно рассмотреть ограничение в виде стоимостного и/или процентного предела прироста затрат на НИОКР по сравнению с уровнем затрат базового года, вычитаемый из суммы корпоративного подоходного налога отчетного года.

5. Во избежание риска злоупотребления этими налоговыми льготами в целях уклонения от уплаты налогов можно установить определенные ограничения по применению льготы. Для того, чтобы данная льгота была направлена на стимулирование разработки, производство и приобретения технологий и оборудования с определенными техническими характеристиками (энергосбережение, основание на вторичном производстве, возможность использования в перспективных отраслях), можно предусмотреть такие дополнительные условия по предоставлению налоговой льготы, как например, технические характеристики, типы оборудования, технологий, страна происхождения.

6. Применение более высоких ставок амортизаций для отсрочки уплаты подоходного налога и перенос убытков, связанных со значительными расходами и/или капиталовложениями по научно-исследовательским, проектным, изыскательским и опытно-конструкторским работам, от инновационной деятельности на более длинный период. В действующих правилах предусмотрено, что убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, строений, сооружений, использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов. Следует ожидать, что предприятие занимающиеся разработкой и реализацией технологий будет в первые годы нести только убытки. Полное и/или частичное освобождение (на определенный период) от НДС оборотов связанных с реализацией «инновационных товаров (работ, услуг)».

7. Снижение (на определенный период) и/или применение дифференцирования ставок, в зависимости от соотношения капитальных вложений, расходов по научно-исследовательским, проектным, изыскательским и опытно-конструкторским работам к общим, другим капиталовложениям, расходам по налогу на имущество для юридических лиц, занимающихся инновационной деятельностью.

8. Снижение (на определенный период) ставок по земельному налогу для юридических лиц, занимающихся инновационной деятельностью.

9. Снижение (на определенный период) ставок по социальному налогу в зависимости от соотношения сотрудников предприятия непосредственно занятых в осуществлении инновационного проекта к общему количеству сотрудников.

10. Освобождение от импортных тарифов и НДС по импортируемым оборудованиям, технологиям и товарам, используемым в инновационной деятельности. Следует изучить возможность снижения и/или применения нулевых ставок (на определенный период) по налогу на прирост стоимости акций или доли участия в инновационных проектах, юридических лицах занимающихся инновационной предпринимательской деятельностью, а также снижения и/или применения нулевых ставок (на определенный период) по налогу на дивиденды акций или доли участия в инновационных проектах, юридических лицах занимающихся инновационной предпринимательской деятельностью.

Литература

1. Абдуллаев К.Н. Государственное регулирование экономики в условиях перехода к рынку. СПб. 2006.

2. Афонин И.В. Инновационный менеджмент. М., 2005.

3. Вольский А. Инновационный фактор обеспечения устойчивого экономического развития. //В.Э., 1999г., №1.

4. Гапоненко Н. Инновации и инновационная политика на этапе перехода к новому технологическому порядку. // Вопросы экономики. 1997. №9.

5. Гейтс Б. Бизнес со скоростью мысли. Изд. 2-е, исправленное. М.: Эксмо, 2005.

6. Глазьев С.Ю. Теория долгосрочного технико-экономического развития. М.: ВлаДар, 1993.

7. Глухова З.В. Государственное регулирование рыночной экономики. Омск. 2007.

8. Дагаев А. Передача технологий из государственного сектора в промышленность как инструмент государственной инновационной политики. // ПТиПУ. 1999. №2.

9. Друкер П. Инновации и предпринимательство. М.: Экономика, 1992.

10. Жданов С.А. Методы и рыночная технология экономического управления. М. 1999 г.

11. Зиновкина М.М., Андреев С.П., Гареев Р.Т. Решение творческих управленческих с применением ТРИЗ в инновационном менеджменте. Инновационные технические системы. М.: МГИУ, 2004. С. 7.

12. Информация о социально-экономическом положении России. Росстат. 2007.

13. Ионов М. Регулирование инвестиционной и инновационной деятельности/Экономист. №5. 2005.

14. Инновационная экономика / Под ред. А.А. Дымкина, Н.И. Ивановой. М., 2001.

15. Лисин В.С. Институциональные аспекты экономических реформ в России. М., 2005.

16. Логинов В., Курнышева И. Возможности и перспективы научно-технического развития/ Экономист. № 7. 2004.

17. Мамедов О.Ю. Смешанная экономика. Двухсекторная модель. Р-н/Д.: Феникс. 2001.

18. Маркс К. Дебаты шестого рейнского ландтага. Маркс К., Энгельс Ф. Соч., т.1.

19. Маршалл А. Принципы экономической науки. Т.1. М.: Прогресс. 1993.

20. Мировая экономическая мысль: Сквозь призму веков: В 5 т. / Сопред. научно-ред. совета Г.Г. Фетисов, А.Г. Худокормов. Т. 5. В 2 кн. Всемирное признание: Лекции нобелевских лауреатов/Отв. ред. Г.Г. Фетисов. Кн. 2. М.: Мысль, 2005.

21. Наяк Р., Кеттерингхем Дж. «Осуществляя прорывы». Инновационный и технологический менеджмент. Тематический сборник статей. Выпуск 8. М.: Главная редакция Международного журнала «Проблемы теории и практики управления», 2001.

22. Нижегородцев Р.М. Информационная экономика: Книга 1: Информационная Вселенная: Информационные основы экономического роста. М.; Кострома: Центр общественных наук МГУ, 2002.

23. Ойкен В. Основные принципы экономической политики. М., 1995.

24. Основы инновационного менеджмента, теория и практика. Учебное пособие/Под ред. П.Н.Завлина, А.К.Казанцева, Л.Э.Миндели. М.: Экономика. 2000.

25. Поланьи К. Саморегулирующийся рынок и фиктивные товары: труд, земля и деньги [Из: The Great Transformation. 1944] // THESIS. 1993. Вып. 2. С. 10 - 17.

26. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. М.: «Экономика», 1992.

27. Российский статистический ежегодник. 2006. Росстат. 2007.

28. С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи. Экономика. Пер. с англ. Со 2-го изд. М.: «Дело ЛТД», 1993. С. 44.

29. Санто Б. Инновация как средство экономического развития. Пер. с венгр. М.: Прогресс. 2007 г.

30. Социально-экономическая эффективность: опыт США. Роль государства. М., 2007 г.

31. Тоффлер Э. Третья волна. /(Классическая философская мысль). М.: ООО «Фирма «Издательство АСТ», 1999.

32. Твисс Б. Управление научно-техническими нововведениями. Сокр. пер. с англ. М.: Экономика. 2006.

33. Тургинбаева А.Н. Инновационное содержание малого предпринимательства в современных условиях // Вестник КазГУ. Сер. Экономика. 2000. № 6.

34. Шумпетер Й. Теория экономического развития. М., 1982.

35. Шумпетер Й. Капитализм, социализм и демократия. М.: Экономика, 1995.

36. Юревич А.В., Цапенко И.П. Наука и бизнес. «Науковедение». 2001. №2.

37. Янсен Ф. Эпоха инноваций. М., 2002.

38. Denison E. Trends in American economic growth, 1929-1982. Washington: Brookings institution, 1985.

39. Deutcher E., Kochendorfer-Lucius G. Towards the Global Knowledge and Information. Development & Cooperation. 1999. № 4.

40. Stuart T.A. Intellectual Capital: The New Wealth of Organisations. London, 1997; Rethinking the Future. L., 1997. Quinn, J.B. Intellect Enterprise. A Knowledge and Service Based Paradigm for Industry. L., 1992; Cope M. Know your value? Value what you know. L., 2000. Knowledge Horizons: the present and the promise of knowledge management. Boston 2000.

41. http://www.libertarium.ru/libertarium/lib_thinking.

42. http://elsa.berkeley.edu/users/mcfadden/.

43. http://elsa.berkeley.edu/users/mcfadden/e100a_f01/consumer.pdf.

44. http://www.pitt.edu/~upjecon/MCG/MICRO/FrankProbs.html.

Размещено на Allbest.ru