Прибыль предприятия и способы ее оптимизации

Финансовый результат от прочей деятельности имеет отрицательное значение и складывается от процентов к уплате из прочих расходов. При этом отрицательное значение данного показателя увеличивается год от года, что имеет негативное воздействие на общий финансовый результат ( рис. 2.1).

Рис. 2.1 Динамика показателей прибыли ООО «Прессаэр»

Следовательно, структура прибыли ООО «Прессаэр» имеет следующий вид (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Структура прибыли ООО «Прессаэр»

Показатели	2006	2007	2008	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2006
1 Финансовые результаты от обычных видов деятельности	120,63%	126,25%	827,91%	701,66%	5,61%	707,27%
В том числе
1.1 Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	120,63%	126,25%	827,91%	701,66%	5,61%	707,27%
2 Финансовый результат от прочей деятельности, тыс. руб.	-20,63%	-26,25%	-695,35%	-669,10%	-5,61%	-674,71%
В том числе
2.1 Проценты к уплате	0,00%	-10,96%	-467,44%	-456,48%	-10,96%	-467,44%
2.2 Прочие расходы	-20,63%	-15,28%	-227,91%	-212,62%	5,35%	-207,27%
3 Финансовый результат до налогообложения	100,00%	100,00%	100,00%

Из табл. 2.2 видим, что на результирующий показатель наиболее отрицательное влияние по состоянию на 2008 г. оказывают проценты к уплате. Причем он резко возрос по сравнению с 2007 г. Надо сказать, что на фоне увеличения процентов к оплате практически теряет свое значение рост прибыли от продаж.

Используя данные таблицы можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот.

Влияние увеличения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения за 2006 - 2008 гг.: 204 / 126 * 100% = 161,9%.

Аналогично, за 2007 - 2006 гг: 228/126 *100%=180,95%

За 2007 - 2008 гг.: -24/301*100%=-7,97%.

Таким образом, За счет увеличения прибыли от продаж сумма прибыли до налогообложения в период за 2006 - 2007 г. увеличилась на 180,95%, за 2007 - 2008 г. за счет снижения прибыли от продаж сума прибыли до налогообложения снизилась на 7,97%. В его же за период за счет увеличения прибыли от продаж прибыль до налогообложения увеличилась на 161,9%.

Влияние увеличения процентов к уплате на величину прибыли до налогообложения за 2006-2008 гг.: -201 / 126 * 100% = -159,52%.

За 2006 -2007 гг.: -33/126*100%=-26,19%.

За 2007 - 2008 гг.: -168/301*100%=-55,81%.

Итак, за 2006 - 2007 гг. за счет увеличения процентов к оплате прибыль до налогообложения уменьшилась на26,19%, а за 2007-2008 г. - на55,81%. За весь период 2006 - 2008 гг. за счет увеличения процентов к оплате прибыль до налогообложения уменьшилась на 159,52%.

Влияние прочих расходов на величину прибыли до налогообложения в 2006-2008 гг. определим по формуле: -72 / 126 * 100% = -57,14%.

За 2006 - 2007 гг.: -20/126*100%=-15,87%.

За 2007 - 2008 гг.: -258/301*100%=-85,71%.

Таким образом, за 2006 - 2007 гг. за счет увеличения прочих расходов прибыль до налогообложения снизилась на 15,87%, за 2007 - 2008 гг. - на 85,17%. Всего за 2006 - 2008 гг. за счет увеличения прочих расходов прибыль до налогообложения уменьшилась на 57,14.

Обобщим полученные результаты в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Влияние структуры на прибыль до налогообложения

Показатель	2006 -2007	2007 - 2008	2006 - 2008
Прибыль от продаж	180,95%	-7,97%	161,9%
Проценты к уплате	-26,19%	-55,81%	-159,52%
Прочие расходы	-15,87%	-85,71%	-57,14%

Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало увеличение прибыли от продаж (161,9%). Отрицательное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало увеличение процентов к уплате (-159,52%) и прочих расходов (-57,14%). Следовательно, резервами роста прибыли предприятия - это сокращение прочих расходов и уменьшение процентов к уплате, т.е. управление кредиторской задолженности.

Рентабельность хозяйственной деятельности (k) характеризует норму возмещения на всю совокупность источников, используемых предприятием, и определяется отношением суммы доходов вкладчиков и кредиторов (Р) к сумме инвестированного ими капитала (ИК):

k = Р/ ИК (2.1).

В качестве инвестированного капитала при оценке эффективности хозяйственной деятельности необходимо использовать сумму всех активов, так как их общая величина учитывает все долги предприятия, в том числе и по эксплуатации. Общая сумма активов используется при расчетах рентабельности для оценки эффективности хозяйственной деятельности внешними пользователями информации. Это связано с тем, что собственники и кредиторы вкладывают денежные средства в предприятие, руководство которого имеет полную свободу действий по размещению этих средств. Денежные средства могут быть вложены в такие активы, которые в краткосрочном периоде не приносят прибыли, а в долгосрочной перспективе предприятие извлечет выгоду их таких вложений.

Одним из индикаторов эффективности производственной деятельности предприятия является показатель рентабельности производства. При его расчете в качестве инвестированного капитала используется стоимость производственных фондов как сумма основных производственных фондов (F) и материальных оборотных средств (Е).

В качестве инвестированного капитала при расчетах рентабельности можно использовать стоимость оборотного капитала.

При расчетах рентабельности необходимо иметь в виду, что величина инвестируемого в предприятие капитала меняется в течение периода получения дохода, поэтому она должна определяться как его среднее значение. При этом наиболее правильным является расчет средней хронологической величины инвестированного капитала.

При расчетах показателей рентабельности могут использоваться различные показатели дохода предприятия: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль (по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).

Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма № 1 и 2) представлен в таблице 2.4. В рассмотренном случае средние остатки активов, оборотных активов, основных производственных фондов и материальных оборотных средств не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.

Данные таблицы 2.4 позволяют сделать следующие выводы.

В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в отчетном году прибыли меньше, чем в предыдущем периоде. Если в 2006 г., каждый вложенный в имущество рубль приносил почти 17 копеек прибыли, то в 2007 г. чуть более 13 копеек, а в 2008 - 1,55 копейки.

Рентабельность оборотных активов снизилась за отчетный период на 14,79%. Причиной отрицательных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы прироста имущества (387,17%), по сравнению с темпами прироста общей суммы прибыли (-55,21%).

Эффективность основной деятельности предприятия по производству и реализации продукции, работ, услуг характеризуется показателем рентабельности затрат. Он определяется отношением прибыли от продажи продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

k = Р/ S, (2.2)

где k - рентабельность затрат;

Р - прибыль от продажи продукции;

S - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции.

Таблица 2.4

Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности

Показатели	2006	2007	2008	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
				2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2006
1 Чистая прибыль, тыс. руб.	96	244	43	-201	148	-53	-82,38%	154,17%	-55,21%
2 Стоимость активов, тыс. руб.	569	1813	2772	959	1244	2203	52,90%	218,63%	387,17%
3 Стоимость оборотных активов, тыс. руб.	569	1813	2065	252	1244	1496	13,90%	218,63%	262,92%
4 Стоимость основных средств	0	0	707	707	0	707	0,00%	0,00%	0,00%
5 Рентабельность активов по чистой прибыли (%)	16,87%	13,46%	1,55%	-11,91%	-3,41%	-15,32%	-88,47%	-20,23%	-90,81%
6 Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли (%)	16,87%	13,46%	2,08%	-11,38%	-3,41%	-14,79%	-84,53%	-20,23%	-87,66%
7 Рентабельность основных средств по чистой прибыли	0,00%	0,00%	6,08%	6,08%	0,00%	6,08%	0,00%	0,00%	0,00%

Данный коэффициент показывает уровень прибыли на один рубль затраченных средств и рассчитывается в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

В показателе рентабельности, рассчитанном в целом по продукции, усредняется уровень доходности отдельных видов изделий. Поэтому в ходе анализа необходимо изучать рентабельность отдельных видов изделий или групп изделий. Рентабельность единицы продукции имеет большое значение и определяется отношением разницы между отпускной ценой и себестоимостью к себестоимости одного изделия:

k = Цi - Сi / Сi , (2.3)

где k - рентабельность единицы продукции;

Цi - отпускная цена единицы продукции;

Сi - себестоимость единицы продукции.

Важность анализа показателей рентабельности отдельных видов продукции, связана с тем, что предприятие должно осуществлять контроль за затратами по ее производству и реализации. Если на рынке имеется достаточно высокий спрос на продукцию с низким уровнем рентабельности, предприятие может сделать выпуск такой продукции выгодным только сокращая затраты по ее производству.

Для осуществления контроля не только за себестоимостью реализованной продукции, но и за изменениями в политике ценообразования рассчитывают показатель рентабельности продаж. Он определяется отношением величины прибыли к объему продаж:

k = Р/ N , (2.4)

где k - рентабельность продаж;

Р - прибыль от продажи продукции (прибыль до налогообложения или чистая прибыль);

N - выручка от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

В качестве величины прибыли могут быть показатели: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Исходя из приведенной формулы расчета рентабельности продаж, можно определить влияние на ее изменение по сравнению с предыдущим периодом изменения цен на продукцию и изменения уровня себестоимости. Если выразить прибыль от продажи как разницу между выручкой от продажи без налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей и полной себестоимостью реализованной продукции, то формула расчета рентабельности продаж будет иметь следующий вид:

k = N - S / N, (2.5)

где k - рентабельность продаж;

S - полная себестоимость реализованной продукции;

N - выручка от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

Изменение рентабельности продаж за счет изменения цен на реализованную продукцию (N) определяется по формуле:

Dk(N) =(N1 - S0 / N1 ) - (N0 - S0 / N0) (2.6)

Влияние фактора изменения себестоимости (S) на рентабельность продаж определяется по формуле:

Dk(S) =(N1 - S1 / N1 ) - (N1 - S0 / N1) (2.7).

Расчет и анализ рентабельности затрат и продаж представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ рентабельности затрат и продаж

Показатели	2006	2007	2008	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
				2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2006
1 Выручка от продажи продукции, работ, услуг	6349	14659	21899	7240	8310	15550	49,39%	130,89%	244,92%
2 Себестоимость продукции	5761	12160	17861	5701	6399	12100	46,88%	111,07%	210,03%
3 Коммерческие расходы	436	2099	3682	1583	1663	3246	75,42%	381,42%	744,50%
4 Полная себестоимость реализованной продукции (2+3)	6197	14259	21543	7284	8062	15346	51,08%	130,10%	247,64%
5 Прибыль от продажи продукции, работ, услуг	152	400	356	-44	248	204	-11,00%	163,16%	134,21%
6 Рентабельность затрат (5/4*100%)	2,45%	2,81%	1,65%	-1,15%	0,35%	-0,80%	-41,09%	14,37%	-32,63%
7 Рентабельность продаж по прибыли от продаж (5/1*100%)	2,39%	2,73%	1,63%	-1,10%	0,33%	-0,77%	-40,42%	13,98%	-32,10%

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о снижении уровня рентабельности затрат и рентабельности продаж по состоянию на 2008 г.. Это обусловлено снижением прибыли от продажи продукции и ростом общих затрат.

Рентабельность затрат выросла в 2007 году по сравнению с предыдущим на 0,35% и составила 2,81%, т.е. предприятие получило 2,81 копеек прибыли с одного рубля затрат. В 2008 г. рентабельность затрат снизилась на 1,15% и составила 1,65%. Рентабельность продаж, соответственно в 2007 г. выросла на 0,33% и составила в 2007 году 2,73%, т.е. предприятие получило 2,73 копеек прибыли с одного рубля продаж. А в 2008 г. рентабельность продаж снизилась на1,10% и составила 1,63%. Изменение уровня рентабельности продаж произошло в результате воздействия следующих факторов:

2.3 Анализ влияния факторов на прибыль

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно- коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

- изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2, приложение 3,4).

Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе следующих данных (табл. 2.6).

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Таблица 2.6

Анализ прибыли от продажи продукции

Показатели	2006	2007	2008	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
				2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2006
1 Выручка от продажи продукции, работ, услуг	6349	14659	21899	7240	8310	15550	49,39%	130,89%	244,92%
2 Себестоимость продукции	5761	12160	17861	5701	6399	12100	46,88%	111,07%	210,03%
3 Коммерческие расходы	436	2099	3682	1583	1663	3246	75,42%	381,42%	744,50%
4 Прибыль от продажи продукции, работ, услуг	152	400	356	-44	248	204	-11%	163,16%	134,21%
5 Индекс цен	1	1,86	3,02	1,16	0,86	2,02	62,37%	86,00%	202,00%
6 Объем реализации в сопоставимых ценах	6349	7881,18	7251,32	-629	1532,18	902,32	-7,99%	24,13%	14,21%

Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

В нашем случае объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 7881,18 тыс. руб. (14659/1,86). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 53,76% (7881,18/14659*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 46,24%.

Аналогично в 2008 г. объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 7251,32 тыс. руб. (21899/3,02). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 33,11% (7251,32/21899*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 66,89%.

За счет снижения объема продажи продукции в 2007 г. прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась:

152*(-0,4624) = -70,29 тыс. руб.

Аналогично в 2008 г.:

400*(-0,6689)=-267,56 тыс. руб.

2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 7881,18;

- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (5761*0,5376) = 3097,11;

- коммерческие расходы базисного периода 436;

- управленческие расходы базисного периода 0;

- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (7881,18-3097,11-436-0) = 4348,07.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж в 2007 г. равно:

4348,07-(152*0,5376) = 4266,53 тыс. руб.

Аналогично рассчитываем для 2008 г.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода:

- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 7251,32;

- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (12160*0,3311) = 4026,18;

- коммерческие расходы базисного периода 2099;

- управленческие расходы базисного периода 0;

- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (7251,32-4026,18-2099-0) = 1126,14.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж в 2008 г. равно:

1126,14-(400*0,3311) = 993,70 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции в 2008 г. увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

12160-(5761*0,5376)=9062,89 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции в 2007 г. увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

Аналогично в 2008 г.:

17861-(12160*0,3311)=13834,82 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции в 2008 г. увеличилась на 9474,25, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет увеличения размера коммерческих расходов в 2007 г. прибыль снизилась на 1663 тыс. руб. (2099 - 436). В 2008 г. прибыль за счет увеличения коммерческих расходов снизилась на 1583 тыс. руб. (3682-2099)

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг в 2007 г. на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

14659 - 7881,18 = 6777,81 тыс. руб.

В 2008 г.:

21899-7251,32=14647,68

Общее влияние всех перечисленных факторов сгруппируем в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Факторный анализ прибыли от продаж

Показатели	2007	2008
Изменение объема продаж	-70,28	-267,56
Изменение структуры ассортимента реализованной продукции	4266,35	993,70
Изменение себестоимости	-9062,89	-13834,82
Изменение величины коммерческих расходов	-1663,00	-1583,00
Изменение цен реализации	6777,81	14647,68
Общее влияние факторов	248	-44

Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на закупаемое оборудование. Кроме этого, к снижению прибыли привели снижение объема продаж. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, уменьшение коммерческих расходов и снижение себестоимости продукции.

Одним из основных факторов, влияющих на прибыль предприятия, являются затраты, которые представляют стоимость материальных, трудовых, финансовых ресурсов в денежном измерении, использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. Понятие «затраты» шире, чем понятие себестоимость, которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя.

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме совокупность затрат на производство и реализацию продукции. На предприятиях планируются, учитываются и анализируются такие основные показатели:

- расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе;

- себестоимость продаж продукции: производственная и полная;

- затраты на 1 руб. продукции в двух вариантах: производственной и полной;

- калькуляция себестоимости отдельных изделий. При расчете стоимости продукции по статьям калькуляции в ее состав включают расходы, предусмотренные отраслевыми инструкциями по планированию, учету и анализу.

При расчете себестоимости по экономически однородным элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы: материальные затраты, амортизация, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие затраты. Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяют структуру затрат на производство.

Таблица 2.8

Анализ динамики прибыли и затрат на один рубль реализованной продукции

Показатели	2006	2007	2008	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
				2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2006
1 Выручка от продажи продукции, работ, услуг	6349	14659	21899	7240	8310	15550	49,39%	130,89%	244,92%
2 Себестоимость продукции	5761	12160	17861	5701	6399	12100	46,88%	111,07%	210,03%
3 Коммерческие расходы	436	2099	3682	1583	1663	3246	75,42%	381,42%	744,50%
4 Прибыль от продажи продукции, работ, услуг	152	400	356	-44	248	204	-11,00%	163,16%	134,21%
5 Общие затраты на 1 руб. выручки (2+3)/1	0,98	0,97	0,98	0,01	0,00	0,01	1,13%	-0,34%	0,79%
В том числе:
5.1 Себестоимость проданых товаров на 1 руб. выручки (2/1)	0,91	0,83	0,82	-0,01	-0,08	-0,09	-1,68%	-8,58%	-10,11%
5.2 Коммерческие расходы на 1 руб. выручки (3/1)	0,07	0,14	0,17	0,02	0,07	0,10	17,42%	108,51%	144,84%
7 Прибыль от продажи на 1 руб. выручки (4/1)	0,02	0,03	0,02	-0,01	0,00	-0,01	-40,42%	13,98%	-32,10%

При анализе затрат используются, в частности, такие показатели, как трудозатраты на 1 руб. продукции (зарплатоемкость), затраты по амортизации на 1 руб. продукции (амортизациеемкость), доля материальных затрат в общей сумме затрат и др.

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль.

Анализ динамики прибыли и затрат на один рубль реализованной продукции представлен в таблице 2.8.

Как видно из данных таблицы 2.8, в 2007 и 2008 году по сравнению с предыдущим годом наблюдается тенденция увеличения общих удельных затрат, что негативно влияет на прибыль от продажи единицы продукции. Эти изменения произошли в результате увеличения доли коммерческих расходов в составе себестоимости.

Затраты на рубль товарной продукции изменяются под воздействием следующих факторов:

- изменение структуры ассортимента продукции. Уровень затрат не одинаков по отдельным видам продукции, поэтому изменение удельного веса отдельных наименований в общем объеме приводит к изменению затрат на рубль продукции в целом по предприятию;

- изменение уровня себестоимости. Уменьшение затрат на рубль продукции при соблюдении режима экономии приводит к снижению себестоимости, и наоборот;

- изменение цен на сырье и материалы. Если цены растут, то увеличиваются и затраты;

- изменение отпускных цен на продукцию. Влияние вышеперечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным об издержках на производство и реализацию продукции и по данным о выпуске товарной продукции.

Результаты анализа используются при подсчете резервов роста прибыли предприятия.

Глава 3. Оптимизация прибыли ООО «Прессаэр»

3.1 Пути повышения прибыльности ООО «Прессаэр»

Как уже упоминалось в гл. 2, основными ресурсами повышения прибыльности предприятия являются:

- снижение себестоимости продукции;

- снижение коммерческих расходов;

- снижение процентов к уплате;

- увеличение объема продаж.

В свете последних экономических событий ( а именно мирового экономического кризиса), уменьшение себестоимости продукции не представляется возможным, поскольку основная часть себестоимости составляется на 85% из отпускных цен поставщика.

Снижение процентов к уплате является возможным лишь вследствие реструктуризации кредиторской задолженности.

Реструктуризация кредиторской задолженности подразумевает получение различных уступок со стороны кредиторов, к примеру сокращение суммы задолженности или уменьшение процентной ставки по кредиту в обмен на различные активы, принадлежащие компании. Можно выделить несколько основных способов реструктуризации кредиторской задолженности.

1) Уступка прав собственности на основные средства. Предприятие может договориться с кредитором о погашении части кредиторской задолженности в обмен на основные средства. Прежде чем предлагать какие-либо активы в качестве отступного, надо оценить, насколько они важны для производственной деятельности предприятия и не являются ли обеспечением по другим обязательствам. Этот метод подойдет компаниям с большим количеством основных средств, которые сложно продать по приемлемой цене, либо затраты на их хранение и обслуживание достаточно велики. Целесообразно предлагать такой метод реструктуризации тем кредиторам, которые могут использовать или продать полученные активы.

Поскольку у ООО «Прессаэр» основные средства ограничены и приобретены лишь в 2008 г. вследствие насущной необходимости, то этот вид реструктуризации для предприятия неприменим.

2) Уступка акций компании. Одним из видов отступного является предложение пакета акций, находящегося на балансе предприятия. В данном случае акции нового выпуска не могут быть использованы для уменьшения кредиторской задолженности. Соглашение заключается между кредитором и собственниками предприятия, которые готовы уступить часть акций предприятия в обмен на улучшение условий кредитования. Кредиторы могут принять такой подход в случае, если их требования к данному предприятию составляют существенную долю его совокупного долга или они планируют диверсифицировать свой бизнес за счет приобретения пакетов акций других компаний.

ООО «Прессаэр» является обществом с ограниченной ответственностью, акционирование компании на данный момент потребует дополнительных значительных вложений средств, что не является желательным на сегодняшний момент.

3) Проведение взаимозачетов. Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности. В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженностей зачастую выясняется, что предприятие имеет долговые обязательства перед компанией, к которой у него есть также встречные требования. В такой ситуации предприятие может зачесть обе суммы. Более того, взаимозачет может быть осуществлен в одностороннем порядке путем уведомления второй стороны (желательно в письменном виде и с подтверждением доставки письма). Предприятие также может попытаться выкупить долги кредитора у третьей стороны со значительной скидкой, после чего произвести взаимозачет на полную сумму.

Поскольку основную часть кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками, то метод взаимозачетов дл ООО «Прессаэр» также невыполним.

4) Переоформление кредиторской задолженности. Очень часто задолженность перед кредиторами ничем не обеспечена. Если такие кредиторы потребуют возмещения долга в судебном порядке, то они рискуют получить только часть или вообще ничего не получить, поскольку их претензии будут удовлетворяться в последнюю очередь. Предприятие может предложить «необеспеченным» кредиторам переоформить задолженность в обеспеченные обязательства в обмен на сокращение суммы долга, процентов и (или) увеличение срока погашения долга. Для реструктуризации необеспеченного кредита можно также предложить кредитору обеспечение в виде гарантии или поручительства третьей стороны, в соответствии с которыми третья сторона обязуется погасить задолженность предприятия в случае, если оно не сможет сделать этого самостоятельно.

У ООО «Прессаэр» кредит обеспечен.

5) Погашение кредиторской задолженности за счет предоставления векселей. Вексель как средство реструктуризации долгов является новым обязательством, которое должно быть исполнено в соответствии с вновь установленными сроками и зачастую с меньшими процентными ставками. Это освобождает предприятие от уплаты долга в данном периоде, способствуя улучшению показателей деятельности компании. Предприятия, находящиеся в тяжелом финансовом положении, могут использовать векселя как инструмент реструктуризации кредита в том случае, если есть третья сторона, заинтересованная в приобретении обязательств компании.

Гораздо эффективнее использование банковских векселей. Для этого заключается кредитный договор с банком под обеспечение на сумму, необходимую для покупки банковских векселей. В дальнейшем предприятие расплачивается со своим кредитором банковскими векселями. В этой сделке предприятие фактически замещает своих многочисленных «необеспеченных» кредиторов одним «обеспеченным» - банком, который предоставляет кредит предприятию с процентной ставкой ниже, чем ставки по нереструктурированным долгам. Кредиторы выигрывают, потому что взамен сомнительных долгов они получают вполне определенные требования к банку. Компании, использующие этот метод реструктуризации, как правило, имеют много мелких кредиторов, хорошие отношения со стабильным банком и располагают активами, которые можно использовать в качестве залога по кредиту.

Однако в данный момент из-за финансового кризиса использование векселей также является довольно проблематичным.

Собственно по причине экономического кризиса, а именно из-за роста цен коммерческие расходы также вряд ли возможно сократить.

Поэтому основным методом увеличения прибыльности предприятия остается увеличение объема продаж. С этой целью ООО «Прессаэр» рекомендуется увеличить рекламную активность.

Средняя стоимость одного размещения рекламного объявления в прессе - 520 руб. Газета выходит 4 раза в месяц. Следовательно расходы на рекламу в периодической печати в год составят 25 тыс.руб (520 х 4 х 12). Стоимость рекламы на телевидении в среднем составляет 8 тыс.руб в месяц или 96 тыс.руб в год.

Рассчитаем налог на рекламу, подлежащий уплате в бюджет рекламодателем. Согласно Федеральному закону Российской Федерации «О рекламе» № 108-ФЗ от 14.06.95г., ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5 % налогооблагаемой базы. Налоговая база учитывает все расходы, связанные с услугами по изготовлению и распространению рекламы. В нашем случае налог на рекламу составит 6,0 тыс.руб в год. (121 х 5%).

Расходы на рекламу, так же как и другие расходы, связанные со сбытом товаров и услуг относятся к коммерческим расходам предприятия и списываются на себестоимость продукции. Затраты по уплате налога на рекламу относятся на внереализационные расходы.

В целях налогообложения затраты на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Об этом сказано в подпункте 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. На основании пункта 4 статьи 264 НК РФ затраты на рекламу через средства массовой информации, на любую наружную рекламу, относятся к ненормируемым расходам и полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль. Следовательно, предприятие имеет полное право отнести все свои затраты, связанные с рекламой на себестоимость выполненных работ, и тем самым снизить налогооблагаемую базу.

Оценка экономической эффективности рекламы может производиться на основе дополнительного товарооборота, полученного в результате ее применения. Эту оценку получают путем сопоставления объема реализации товара в условиях применения рекламы с объемом товара до рекламы.

Для оценки экономической эффективности рекламы используем статистические данные о реализации товаров за один и тот же период на аналогичных предприятиях. Как правило, применение рекламных акций позволяет увеличить объем реализации чулочно-трикотажных изделий от 30 до 80%. Учитывая особенности рынков сбыта, рассчитаем экономическую эффективность рекламы при увеличении объема реализации продукции на 50%.

Метод оценки экономической эффективности рекламы основан на отношении дополнительной прибыли, полученной в результате применения рекламы, к затратам на рекламу.

Для расчета используем формулу:

Э рекл = (Врр - Сб +Р) - (Врб - Сб) / Р * 100,

Где Врб - выручка, полученная до применения рекламы;

Врр - выручка, полученная после применения рекламы;

Сб - себестоимость реализованной продукции до применения рекламы;

Р - расходы на рекламу, включая налог на рекламу

Эрекл = ((28468,7 -(21543 +127)) -(21899-21543))/127 *100 =

(41872 - 2769)/127 *100 = 507,3%.

Следовательно, экономический эффект от проведения рекламной акции составит 507,3%.

3.2 Совершенствование управлением предприятием с целью оптимизации прибыли ООО «Пресаэр»

Для оптимизации прибыли предприятия ООО «Прессаэр» необходимо на предприятии внедрить планирование и прогнозирование прибыли.

Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения.

Начинается прогнозирование прибыли предприятия с прогнозирования товарооборота.

Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития ООО «Прессаэр». Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.

Так, темп прироста на 2010 г. по равнению с 2008 г. за счет проведения рекламной кампании прогнозируется 30%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет:

21899*130/100=28468,7 тыс. руб.

Сумма планируемого прироста:

21899*30/100=6569,7 тыс. руб.

Прогнозируемая динамика выручки от продаж представлена на рис. 3.1.



Рис. 3.1 Динамика товарооборота (выручки от продаж) на 2010 г.

Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому на предприятии важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках - основной фактор обеспечения рентабельности работы предприятия.

Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения предприятие тщательно анализирует. Оно ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Планирование по статьям издержек ООО «Пресаэро» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

Статьи издержек обращения	2007	2008	Отклонение (2008 -2007)	Прогноз на 2010	Отклонение прогноз 2010 - факт 2008 (+;-)
Расходы по оплате труда	354	600	246	700	100
Отчисления на социальные ...

Подобные документы

• Разработка мероприятий по оптимизации направлений использования прибыли

  Понятие и виды прибыли. Пути увеличения прибыли предприятия. Общая характеристика ООО "Гран". Анализ налогооблагаемой прибыли предприятия. Анализ формирования и использования чистой прибыли. Пути оптимизации использования прибыли на данной фирме.
  
  курсовая работа [49,5 K], добавлен 02.05.2011
  

• Пути повышения прибыли предприятия

  Методологические основы исследования прибыли и путей ее повышения, прибыль предприятия как экономическая категория. Факторы повышения рентабельности и увеличения прибыли, краткая характеристика и анализ организационной структуры, анализ прибыли.
  
  дипломная работа [552,8 K], добавлен 06.11.2009
  

• Особенности обеспечения прибыльности и рентабельности современного предприятия на примере СПК "Первомайский" Черноземельского района

  Экономическая сущность прибыли, ее функции, виды, состав, распределение и направления использования. Организационная характеристика предприятия. Оценка его финансового состояния. Факторный анализ прибыли. Пути повышения прибыльности и рентабельности.
  
  курсовая работа [252,9 K], добавлен 08.04.2015
  

• Анализ и экономическое обоснование прибыли, пути её увеличения в рыночных условиях

  Прибыль - экономическая категория, ее сущность, функции и виды. Основные показатели прибыли и рентабельности, их роль, значение в оценке эффективности деятельности торгового предприятия. Основные экономические факторы, влияющие на показатели ПО "Луговое".
  
  дипломная работа [323,9 K], добавлен 03.04.2011
  

• Анализ распределения и использования прибыли предприятия

  Экономическая сущность и функции прибыли. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ основных финансовых показателей ОАО "Магнит". Выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности данной организации.
  
  курсовая работа [50,0 K], добавлен 15.03.2014
  

• Финансовые результаты и распределение прибыли предприятия

  Прибыль в условиях рыночной экономики, виды прибыли и порядок распределения. Анализ формирования, распределения и использования прибыли ООО "Витязь". Задачи анализа распределения и использования прибыли и источники информации, пути повышения прибыли.
  
  курсовая работа [127,4 K], добавлен 29.04.2010
  

• Резервы и пути повышения прибыли и рентабельности ОАО "Гомельтекстильторг"

  Содержание, виды и функции прибыли, механизм ее формирования, распределения и использования. Методика анализа прибыли и рентабельности. Оценка факторов, влияющих на сумму прибыли и уровень рентабельности в деятельности предприятия, пути их повышения.
  
  дипломная работа [280,4 K], добавлен 01.12.2012
  

• Прибыль и рентабельность: сущность, роль и пути повышения

  Экономическое содержание, основные виды и функции прибыли. Показатели рентабельности организации. Основные резервы увеличения доходов и прибыли на примере ОАО "Новосибирскнефтегазпереработка". Поддержание необходимого уровня прибыльности предприятия.
  
  курсовая работа [53,9 K], добавлен 25.06.2013
  

• Особенности формирования и использования прибыли торговой организации

  Экономическая сущность, функции и виды прибыли. Краткая экономическая характеристика ИП "Ожегов Александр Васильевич". Анализ использования и структуры прибыли организации. Основные проблемы формирования и пути повышения прибыли торговых предприятий.
  
  дипломная работа [666,0 K], добавлен 03.05.2014
  

• Управление распределением прибыли на предприятии на примере ОАО "Бауманн"

  Сущность распределения и использование прибыли, факторы, влияющие на ее формирование. Оценка финансово-хозяйственной деятельности. Анализ прибыли предприятия как основного показателя эффективной деятельности ОАО "Бауманн". Пути повышения прибыльности.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 28.09.2015
  

• Пути увеличения прибыли ООО "Феникс"

  Характеристика торговой деятельности ООО "Феникс", факторный анализ прибыли предприятия. Анализ показателей рентабельности для оценки эффективности распределения прибыли. Основные направления планирования прибыли, оптимизации процесса ее формирования.
  
  курсовая работа [264,7 K], добавлен 29.09.2014
  

• Прибыль, ее экономическая сущность и значение

  Понятие прибыли, ее виды, методы планирования. Анализ системы управления прибылью в ООО "Нефтегазснаб". Характеристика предприятия; оценка прибыльности финансово-хозяйственной деятельности; механизм формирования, распределения и использования прибыли.
  
  курсовая работа [644,1 K], добавлен 25.09.2014
  

• Прибыль, ее экономическая сущность

  Прибыль, ее экономическая сущность и значение. Понятие прибыли, ее виды. Порядок формирования прибыли. Принципы формирования прибыли в торговле. Расчет прибыли предприятия "Флеш" - характеристика предпринимательской деятельности и прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [69,1 K], добавлен 06.03.2008
  

• Прибыль как цель деятельности предприятия ООО "Седьэлектро"

  Прибыль предприятия: сущность, функции и роль в современной рыночной экономике. Факторы роста и пути максимизации прибыли. Организационно-экономическая характеристика ООО "Сельэлектро". Показатели оценки прибыли и рентабельности деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [327,7 K], добавлен 22.02.2015
  

• Анализ формирования и использования чистой прибыли

  Экономическая сущность чистой прибыли, ее виды и порядок распределения. Анализ формирования, распределения и использования чистой прибыли ОАО "Новатэк". Состав и динамика балансовой прибыли. Рекомендации для повышения чистой прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [61,0 K], добавлен 13.01.2016
  

• Прибыль предприятия и методы ее оптимизации (на примере ООО "Кирпичный завод № 2")

  Понятие, виды и функции прибыли, ее распределение и использование. Основные методы анализа и оптимизации прибыли предприятия. Экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности. Совершенствование механизмов управления прибылью.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 14.03.2015
  

• Пути повышения прибыли предприятия ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"

  Значение прибыли в условиях рыночной экономики, ее экономическое содержание, функции, виды и показатели. Организационно-экономическая характеристика предприятия, суть рентабельности. Управление прибылью, ее формирование, распределение и пути повышения.
  
  курсовая работа [406,9 K], добавлен 19.06.2012
  

• Совершенствование системы формирования и распределения прибыли (на примере ОАО "Ойл-Продакшн")

  Экономическая сущность прибыли - одного из финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятия. Ее виды, источники формирования и направления использования. Расчет и анализ коэффициентов ее распределения. Пути увеличения прибыли.
  
  курсовая работа [57,9 K], добавлен 08.06.2014
  

• Прибыль предприятия и пути ее повышения на примере ООО "ЛенТИСИз-Калининград"

  Сущность прибыли предприятия и пути её формирования. Основные показатели, характеризующие прибыль предприятия. Анализ финансовых показателей деятельности ООО "ЛенТИСИз-Калининград". Разработка рекомендаций по сохранению и увеличению прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [304,4 K], добавлен 25.12.2012
  

• Анализ формирования и использования прибыли предприятия

  Экономическая сущность прибыли и ее виды. Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Задачи анализа распределения и использования прибыли, и источники информации. Совершенствование управление прибылью при рыночной экономике.
  
  дипломная работа [102,0 K], добавлен 02.02.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам