Прибыль предприятия и способы ее оптимизации

Таблица 3.8

Удержанный налог должен быть перечислен в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода юридическим лицам (п. 4 ст. 287 НК РФ) и не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета физических лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Второй модуль рекомендуемой нами схемы включает методику формирования резервного капитала, который может быть создан как в акционерных обществах, в обществах с ограниченной ответственностью, так и в потребительских и сельскохозяйственных кооперативах. В обязательном порядке резервный капитал формируется только в акционерном обществе, предназначается для покрытия его убытков, погашения облигаций общества и выкупа акций общества (при отсутствии иных средств) и не может быть использован на иные цели.

В соответствии со ст. 35 федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в ред. от 29 апреля 2008 г.) резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, определенного уставом общества.

Третий модуль рекомендуемой нами схемы включает порядок отражения в финансовом учете направления части нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала (например, чтобы привлечь дополнительные инвестиционные средства). В финансовом учете при этом производится запись по дебету счета 84 и кредиту счета 80.

При направлении нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала общество с ограниченной ответственностью должно руководствоваться ст. 18 федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ в том плане, что сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет его имущества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой его уставного капитала и резервного фонда.

Акционерное общество может принять решение об увеличении своего уставного капитала за счет средств нераспределенной прибыли прошлых лет путем увеличения номинальной стоимости акций. Согласно ст. 28 федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ решение об увеличении уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акции принимается общим собранием акционеров или советом директоров. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой его уставного капитала и резервного фонда.

В соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/3 прирост номинальной стоимости доли в связи с увеличением уставного капитала общества подлежит налогообложению. Согласно подп. 15 п. 1 ст. 346 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Освобожден от налогообложения прирост стоимости акций (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ), а по другим формам хозяйственных обществ эта норма не-рименима. Таким образом, учредители (участники) хозяйственных обществ других организационно-правовых форм обязаны включить данный прирост в налоговую базу и уплатить с нее налог на прибыль.

Четвертый модуль включает в себя порядок отражения направления части нераспределенной прибыли на погашение полученного убытка на основании решения собственников (учредителей) организации (общего собрания акционеров ОАО или собрания участников ООО). В финансовом учете погашение убытка отражается на уровне субсчетов, открываемых к счету 84.

Пятый модуль включает в себя методику отражения социальных и прочих выплат в пользу работников организации. В целях бухгалтерского учета средства, израсходованные на благотворительную деятельность, спортивные мероприятия, отдых, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, согласно п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н, являются прочими расходами и отражаются по дебету счета 91. Однако такие выплаты могут производиться и за счет нераспределенной прибыли, так как решение об использовании нераспределенной прибыли в акционерном обществе или обществе с ограниченной ответственностью находится в компетенции общего собрания акционеров (участников).

Шестой модуль включает методику отражения в финансовом учете процесса инвестирования нераспределенной прибыли. При этом возможны разные подходы к организации аналитического учета по счету 84.

Таким образом, при отражении в финансовом, налоговом учете процесса распределения чистой прибыли нами рекомендуется использовать предложенную модульную схему, позволяющую выполнить требования действующего законодательства и сформировать достоверную и более детализированную, в отличие от применяемых сейчас методик, информацию о процессе распределения прибыли, которая может служить для анализа, а также для целей принятия решений по управлению прибылью.

Заключение

Прибыль является основным показателем оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В дипломной работе раскрыты основные понятия прибыли, ее виды, источники формирования и резервы ее увеличения. Основные аспекты управления прибылью и рентабельностью в работе рассмотрены на примере предприятия ООО «Прессаэр».

Компания "Прессаэр" была основана в ноябре 2007г. Основной деятельностью компании является розничная и оптовая торговля отделочными строительными материалами.

ООО «Прессаэр» являемся первым поставщиком таких стройматериалов как: потолочный плинтус, напольный плинтус, карнизы, лепнина, пороги, углы ПВХ, клея, герметики, багеты, от мировых производителей kindecor, format, cardinal, asv, decomaster.

Основной целью является построение долгосрочных взаимовыгодных отношений с каждым клиентом.

Основным источником прибыли любого торгового предприятия является прибыль от основной, т.е. от торговой деятельности. Поэтому анализ прибыли от реализации товаров является основой системы управления прибылью и рентабельностью торгового предприятия.

Финансовые результаты от обычных видов деятельности ООО «Прессаэр» сформированы полностью за счет прибыли от продаж. При этом за рассмотренный период данный показатель увеличился на 134, 21% или на 204 тыс. руб. Данная динамика складывалась последовательно. Так, за период 2006 - 2007 гг. от продажи продукции увеличилась на 64,04% или 228 тыс. руб.. За 2007-2008 г. данный показатель уменьшился на 24 тыс. руб. или на 6,32%.

Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало увеличение прибыли от продаж (161,9%). Отрицательное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало увеличение процентов к уплате (-159,52%) и прочих расходов (-57,14%). Следовательно, резервами роста прибыли предприятия - это сокращение прочих расходов и уменьшение процентов к уплате, т.е. управление кредиторской задолженности.

Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на закупаемое оборудование. Кроме этого, к снижению прибыли привели снижение объема продаж. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, уменьшение коммерческих расходов и снижение себестоимости продукции.

В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в отчетном году прибыли меньше, чем в предыдущем периоде. Если в 2006 г., каждый вложенный в имущество рубль приносил почти 17 копеек прибыли, то в 2007 г. чуть более 13 копеек, а в 2008 - 1,55 копейки.

В 2007 и 2008 году по сравнению с предыдущим годом наблюдается тенденция увеличения общих удельных затрат, что негативно влияет на прибыль от продажи единицы продукции. Эти изменения произошли в результате увеличения доли коммерческих расходов в составе себестоимости.

В свете последних экономических событий ( а именно мирового экономического кризиса), уменьшение себестоимости продукции не представляется возможным, поскольку основная часть себестоимости составляется на 85% из отпускных цен поставщика.

Снижение процентов к уплате является возможным лишь вследствие реструктуризации кредиторской задолженности, однако в свете экономических событий это является также довольно проблематичным.

Поэтому основным методом увеличения прибыльности предприятия остается увеличение объема продаж. С этой целью ООО «Прессаэр» рекомендуется увеличить рекламную активность.

Экономический эффект от проведения рекламной акции составит 507,3%.

В 2010 г. ожидается увеличение прибыли от продаж в результате рекламной акции до 3409,7 тыс.руб. за счет увеличения объемов продаж на 6569,7 тыс.руб., снижения удельного веса полной себестоимости на 10,35% тыс.руб., что должно быть достигнуто за счет эффективного управления работой высоко квалифицированных специалистов и работников предприятия.

Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы предприятия используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли от продаж к выручке от реализации. В 2010 г. планируется повышение рентабельности на 10,35 %.

Задача совершенствования учетно-аналитического обеспечения управления распределением прибыли в коммерческих организациях приобретает особую актуальность. Процесс распределения прибыли затрагивает интересы как внешних, так и внутренних пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности (собственники, персонал, менеджмент, контрагенты и др.) и является неотъемлемой частью управления прибылью.

При отражении в финансовом, налоговом учете процесса распределения чистой прибыли рекомендуется использовать предложенную модульную схему, позволяющую выполнить требования действующего законодательства и сформировать достоверную и более детализированную, в отличие от применяемых сейчас методик, информацию о процессе распределения прибыли, которая может служить для анализа, а также для целей принятия решений по управлению прибылью.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 448с.

2. Налоговый Кодекс РФ (Часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 5.08.2000г. №117-ФЗ. Принят Государственной Думой 19.07.2000г.// СПС Консультант Плюс.

3. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 30.06.2003). Принят ГД ФС РФ 23.02.1996.// Положения по бухгалтерскому учету. Сборник. - М., «Издательство Элит», 2004г. - 192с.

4. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено приказом Минфина РФ от 19.12.1998г. № 60н; в ред. От 30.12.1999.// Положения по бухгалтерскому учету. Сборник. - М., «Издательство Элит», 2004г. - 192с.

5. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/00: утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.2000 №43-н.// Положения по бухгалтерскому учету. Сборник. - М., «Издательство Элит», 2004г. - 192с.

6. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие/Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. -М.: Омега-Л, 2004. -408 с.

7. Бабо А. Прибыль: Пер. с фр./Общ. ред. и коммент. В. И. Кузнецова. -М.: АО Издательская группа «Пр огресс», «Универс», 2003. -176 с.

8. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник/Под ред. М. И. Баканова. -5-е изд., перераб и доп. -М.: Финансы и статистика, 2004. -536 с.

9. Бахрушина М.А. Управленчески анализ: Учеб. пособие. -4-е изд., перераб. -М.: Изд-во «Омега -Л», 2007. -399 с.

10. Бланк И. А. Управление прибылью. -К.: Ника-Центр, 2008.

11. Бороненкова С. А., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. -М.: Финансы и статистика, 2003. -240 с.

12. Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. -М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2006. -360 с.

13. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ годовой бухгалтерской отчетности. -М.: ДИС, 2003. -216 с.

14. Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. -М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2003. -336 с.

15. Жминько А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли// Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 7. С. 60-64.

16. Караева Ф.Е., Жанатаева А.Х. Максимизация прибыли как один из факторов конкурентной борьбы хозяйствующего субъекта// Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 22. С. 48-50.

17. Ковалев В.В. О показателях прибыли// Сибирская финансовая школа. 2007. № 1. С. 26-31.

18. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. М.: Проспект, 2007.

19. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2007.

20. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учеб.-методич. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.

21. Кутанин Ю.В. Методика анализа отклонения прибыли// Российское предпринимательство. 2009. № 6-1. С. 42-49.

22. Ледовская Е.В., Круш З.А. Генезис трактовки экономического содержания прибыли предприятия//Вестник Воронежского государственного аграрного университета. 2006. № 1. С. 27-38.

23. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. -3-е изд., перераб и доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. -448 с.

24. Панков Н.В. Социально-экономическое содержание добавочной прибыли как экономической категории// Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2007. № 4. С. 20-23.

25. Петров В. П. Тайны экономики. -Казань: Изд-во «Матбугат йорты», 2006.

26. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие.М.: ИНФРА-М, 2007.-С. 511.

27. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. -11-е изд., испр. и доп. -М.: «Новое знание», 2005. -651 с.

28. Самуэльсон П. Экономика. Том 1. -М.: ИПО «Алгон», 2007. -315 с.

29. Самуэльсон П. Экономика. Том 2. -М.: ИПО «Алгон», 2007. -404 с.

30. Современная экономика. Общедоступный учебный курс/Под ред. О. Ю. Мамедова. -Ростов н/Д: Изд-во «Феникс», 2008. -672 с.

31. Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание// Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 20. С. 10-14.

32. Толпегина О.Л. Анализ прибыли: теория и практика исследования// Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 2. С. 35-44.

33. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В. Г. Гетьмана. -3-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2005. -616 с.

34. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. -М.: ИНФРА-М, 2006. -415 с.

35. Ясменко Г.Н. Категории прибыли в разрезе выполняемых функций// Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2006. № 24. С. 221-226.

Размещено на Allbest.ru