Таким образом, дозволено сказать, что на основании Цельных правил среднедневной заработок представляет собой среднюю оплату за один отработанный день за последние 12 месяцев до наступления события. Следственно разумно будет изготавливать расчет отпускных из расчета средне-дневного заработка за рабочий день, умножив его на число рабочих дней, доводящихся на время отпуска.

В ст. 101 Трудового кодекса РК от 15.05.2007 г. № 251-111 говорится, что оплачиваемый годичный трудовой отпуск работникам предоставляется длительностью двадцать четыре календарных дня, если большее число дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя.

Если в организации годичный оплачиваемый трудовой отпуск равен двадцати четырем календарным дням, то надобно посчитать, сколько рабочих дней доводится на период отпуска, и умножить это число на среднедневной заработок.

Расходы на вознаграждения (включая стоимость неденежных вознаграждений), носящие систематический либо периодичный нрав, принимаются к учету в течение периода, за тот, что они выплачиваются, если:

ТОО «Barrow Impex» имеет обязательство, возникшее в силу договора либо требований права, либо сложившейся практики деятельности; это обязательство может быть верно оценено в денежном выражении.

Ожидаемые расходы на премии и вознаграждения также принимаются к учету путем создания запаса.

Расходы и обязательства на единовременные поощрительные выплаты (помимо премий и вознаграждений по выводам года), включая стоимость естественных выплат, принимаются к учету в том отчетном периоде, в котором ТОО «Barrow Impex» принято решение о соответствующих выплатах. Единовременными поощрительными выплатами сознаются выплаты, не носящие систематический либо периодический нрав.

Расходы на вознаграждения работникам возрастают на суммы общественных отчислений, подлежащих выплате в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан. Суммы начисленного общественного налога и иных отчислений относятся в состав затрат ТОО «Barrow Impex» в том периоде, в котором оно принимает к учету обязательство по выплате соответствующих вознаграждений работникам.

ТОО «Barrow Impex» создает запас затрат по грядущим отпускам для равномерного отнесения их на затраты. Расчет запаса осуществляется годично по всему работнику исходя из данных среднего заработка работника за 12 месяцев и числа дней неиспользованного отпуска на отчетную дату.

Ожидаемые расходы на вознаграждения, носящие систематический либо периодический нрав, принимаются к учету путем создания запаса в периоде, за тот, что они выплачиваются, при условии выполнения критериев признания таких затрат.

При расчете и начислении запасов на вознаграждения за период в качестве базы для расчета применяются плановые (бюджетные) данные.

2.4 Контроль долгосрочных обязательств и его особенности в ТОО «Barrow Impex»

Согласно МСФО долгосрочные обязательства - кредиторская долг, которую не планируют погашать в течение дальнейшего года либо обыкновенного хозяйственного цикла.

Обязательства систематизируются как краткосрочные и долгосрочные.

Монетарная (денежная) кредиторская долг оценивается по номинальной стоимости, представляющая сумму денежных средств, подлежащих уплате. Монетарная либо денежная кредиторская долг - это обязательство, погашение которой приведет к выплате денежных средств. Нынешняя стоимость монетарной кредиторской задолженности может быть хороша от ее номинальной стоимости.

По долгосрочной кредиторской задолженности сумма дисконта будет существенна, следственно в качестве нынешней стоимости долгосрочного обязательства будет принята дисконтированная стоимость грядущих денежных платежей в погашение данной задолженности.

Долгосрочная долг определяется и учитывается по дальнейшим правилам:

- долгосрочная долг оценивается по объективной стоимости полученного в обмен искупления (товаров, работ, служб);

- выплаты вознаграждения по долгосрочной задолженности определяется на основе рыночной ставки вознаграждения на дату размещения задолженности и остатка непогашенного длинна на предисловие отчетного периода;

- балансовая стоимость долгосрочной задолженности определяется по нынешней стоимости всех оставшихся выплат по погашению обязательства, как дисконтированная сумма грядущих выплат по рыночной ставке вознаграждения, действовавшей на дату происхождения данной задолженности; применяемая ставка вознаграждения для расчета балансовой стоимости долгосрочной задолженности не меняется в течение срока размещения данной задолженности.

Комплекс компании включает следующие службы и продукты: строительство элеваторов, строительство жилых домов, строительство шахт, строительство больших перерабатывающих заводов.

Разработка учетной политики, отвечающей требованиям права в соответствии с требованиями МСФО и НСФО

Особенно большие партнеры ОАО«Элеватор Мельстрой»МСМП-12: АО «Фонд становления предпринимательства «Даму», ТОО «Национальный центр космических изысканий и спецтехнологий», ТОО «Даулет Транс Авто», ТОО "WARD HOWELL CENTRAL ASIA (УОРД ХАУЭЛ СЕНТРА), Научно-исследовательский центр «Дортранс», ТОО «Есо Life Kazakhstan», АО «УТ СИДЕЛЬ БЛОУИНГ ЭНД СЕРВИСИЗ»(Франция), Представительство «Ранбакси Лабораториз Лимитед»(Индия), Казахстанское Представительство Интернационального Республиканского университета (США),

ТОО "NEOLINE" (Украина) и многие другие.

ОАО«Элеватор Мельстрой»МСМП-12 осуществляет свою действие на основе следующих документов и нормативных актов: устава, акционерного договора, учетной политики, штатского кодекса Республики Казахстан, таможенный кодекс Республики Казахстан, трудового Кодекс Республики Казахстан.

Прочих законов, нормативных актов, инструкций и методических рекомендаций по ним, регламентирующих финансово-хозяйственную действие организаций Республики Казахстан.

Учетная политика на предприятии ведётся в соответствии с «Законом о бухгалтерском учёте в Республики Казахстан» от 28.02.07 г. Так же в соответствии с интернациональными эталонами бухгалтерского учета и отчетности (МСФО). Так же бухгалтер применяет методические рекомендации по учету и отчетности.

Отчетность ежеквартально в Налоговое Управление сдает бухгалтер.

Задачи бухгалтерского учета в ОАО «Элеватор Мельстрой»МСМП-12 включают в себя:

1. Образование полной и подлинной информации о хозяйственных процессах и итогах деятельности, нужной для оперативного управления, а также для применения инвесторами, кредиторами, подрядчиками, клиентами, налоговыми и др. финансовыми органами, заинтересованными организациями и лицами.

2. Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, разумным применением физических, трудовых и финансовых источников в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами.

3. Своевременное предупреждение отрицательных явлений в хозяйственнофинансовой деятельности, контроль и обнаружение (мобилизация) внутренних запасов.

Учётная политика в ОАО «Элеватор Мельстрой»МСМП-12 ведётся в соответствии с законом о бухгалтерском учете, с интернациональным эталоном бухгалтерского учета, а также используются методические рекомендации по учету и отчетности.

Управление открытым акционерным обществом.

Открытое акционерное социума (ОАО)- форма организации публичной компании. Основное различие от закрытого социума является право акционеров отчуждать свои акции юридическим либо физическим лицам, без разрешения всеобщего собрания акционеров.

Превосходства: число акционеров не ограничено, свободная продажа акций ОАО на рынке, в ОАО не требуется открытие накопительного счёта и внесение денег в уставный капитал до регистрации.

Недочеты: продолжительность учреждения, открытость информации (доступность соперникам), обязанность раскрывать годовой отчёт социума, годовую бухгалтерскую отчётность, уставной капитал ОАО должен составлять не менее тысячекратной суммы малейшего размера оплаты труда на дату регистрации социума, надобность регистрации выпуска акций.

Органы управления ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12.

Высшим органом управления социума является всеобщее собрание акционеров. Социум обязано годично проводить годовое всеобщее собрание акционеров. Годовое всеобщее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом социума, но не ранее чем через два месяца и не позже чем через шесть месяцев позже окончания финансового года. На годовом всеобщем собрании акционеров обязаны решаться вопросы: об избрании совета директоров (наблюдательного совета) социума, ревизионной комиссии (ревизора) социума,заявление аудитора социума, заявление годовых отчётов, годовой бухгалтерской отчётности, в том числе отчётов о прибылях и об убытках (счетов доходов и убытков) социума, разделение выручки (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением выручки, распределенной в качестве дивидендов по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) и убытков социума по итогам финансового года,и ные вопросы, отнесённые к компетенции всеобщего собрания акционеров.

Исполнительный орган социума ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12.

Начальство нынешней деятельностью социума осуществляется единовластным исполнительным органом социума (директором, генеральным директором) либо коллегиальным исполнительным органом социума (правлением, дирекцией). Исполнительные органы подотчётны совету директоров (наблюдательному совету) социума и всеобщему собранию акционеров.

Совет директоров социума ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12.

Совет директоров социума осуществляет всеобщее начальство деятельностью социума, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции всеобщего собрания акционеров. К компетенции совета директоров социума относятся следующие вопросы, определение приоритетных направлений деятельности социума; Заявление повестки дня всеобщего собрания акционеров; Увеличение уставного капитала социума путем размещения обществом дополнительных акций в пределах числа и категорий (типов) объявленных акций, если уставом социума это отнесено к его компетенции; Размещение обществом облигаций и иных эмиссионных дорогих бумаг в некоторых случаях; Получение размещённых обществом акций, облигаций и иных дорогих бумаг. Образование исполнительного органа социума и досрочное прерывание его полномочий, если уставом социума это отнесено к его компетенции. Рекомендации по размеру выплачиваемых членам ревизионной комиссии (ревизору) социума вознаграждений и компенсаций и определение размера оплаты служб аудитора. Рекомендации по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты. Применение резервного фонда и иных фондов социума. Заявление внутренних документов социума, за исключением внутренних документов, заявление которых отнесено к компетенции всеобщего собрания акционеров, а также иных внутренних документов социума, заявление которых отнесено уставом социума к компетенции исполнительных органов социума. Создание филиалов и открытие представительств социума. Одобрение огромных сделок. Заявление регистратора социума и условий договора с ним, а также расторжение договора с ним; Иные вопросы, предусмотренные Федеральным законом и уставом социума.

Конструкция предприятия.

Основный офис компании ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 находиться в городе Алматы.

Все службы компании исполняют работу на профессиональном ярусе и призваны обеспечить беспрерывный процесс с максимально добротными итогами.

Бухгалтерскую службу возглавляет основный бухгалтер, которому, в свою очередь, подчиняется кассир, бухгалтер расчетчик. Ответственность за ведение бухгалтерского учета несет основной бухгалтер. Он же составляет все формы отчетности и сдает в налоговую инспекцию, основный бухгалтер несет ответственность за обработку документов, касающихся учета, поступления, списания основных средств; соглашения о зачетах, выписки банков; платежные поручения и другие документы банка. Одним из направлений улучшения организации бухгалтерского учета на современном этапе является ориентация его на Интернациональные эталоны учета и финансовой отчетности [3]. Основный бухгалтер обеспечивает выполнение возложенных на него обязанностей, организуя свою работу в соответствии с должностной инструкцией и разработанным планом. Операции финансово-хозяйственной деятельности Товарищества отражаются в программном обеспечении ведения бухгалтерского учета 1С: бухгалтерия, версия 7.7.

Финансовая действие компании.

Документы по каждой финансовой деятельности Компании ведутся в тенге. Ежеквартальные и годичные отчеты по каждой торговой деятельности Компании за соответствующие периоды представляются Всеобщему собранию участников, согласно учетной политики Компании. Каждая финансовая и бухгалтерская документация Компании ведется в соответствии с общепринятыми нормами, действующими в Республики Казахстан и отвечает требованиям интернациональных эталонов [1]. Каждая финансовая и бухгалтерская документация Компании храниться в зарегистрированном офисе Компании. Финансовый год Компании совпадает с календарным годом. Аудиторская проверка бухгалтерской документации и каждой финансовой деятельности компании осуществляется Аудиторскими компаниями на основании заключенных договоров не реже одного раза в год. Все доходы, получаемые компанией, в итоге хозяйственной деятельности применяются на указанные дальше цели с соблюдением дальнейшего порядка приоритетности: оплата всех нынешних затрат, выплата всех действующих налогов, обслуживание всех долгов Компании, выплата чистого дохода.

Образование учетной политики организации определяет теоретические и методологические основы и тезисы ведения бухгалтерского учета в организации, отраженные в Законе «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и «Об заявлении правил ведения бухгалтерского учета» в РК [2,3].Учетная политика организации формируется основным бухгалтером исходя из конструкции, ветви и других особенностей деятельности организации на основе Расположения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» НСФО № 2 и утверждается начальником организации [10]. При разработке учетной политики организация утвердила: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, нужные для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и финансовой отчетности; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; способы оценки активов и обязательств; правила документооборота и спецтехнология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, нужные для организации бухгалтерского учета.

Основные средства и нематериальные активы сознаются долгосрочными активами и отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по изначальной стоимости за минусом износа. Изначальной стоимостью основных средств и нематериальных активов является сумма фактических расходов предприятия на их покупку. Способ износа используемый в учете компании линейный метод.

Для группировки и нынешнего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении в компании ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 применяют Типовой план счетов бухгалтерского учета [4].

Отражение операций по ведению учета по ОС и НМА.

Получение ОС и НМА у подрядчиков отражают по Д 2410,2730 и по Кт 3310;

Списание ОС и НМА на сумму собранной амортизации отражают по Д 2420, 2740 и по Кт 2410,2730.

Товарно-физические резервы - Отражаются в учете по способу ФИФО. ТМЗ списываются в расход в течение того отчетного периода, в котором случилось применение либо реализация резервов. Отражение операций по учету материалов и прочих резервов:

Получение прочих резервов и материалов у подрядчиков отражают по Д 1310,1350 и по Кт3310;

Оприходование материалов и прочих резервов за счет подотчетных сумм отражают по Д 1310,1350 и по Кт 1250;

Списание материалов и прочих резервов, использованных на административные расходы отражают по Д 7210 и по Кт 1310,1350.

Денежные средства - включают наличность в кассе и на расчетных счетах. Операции по денежным средствам отражают:

Поступление денег в кассу с расчетного счета по Д 1010 по Кт 1030 ;

Поступление денег на расчетный счет от клиентов по Д 1030 по Кт 1210,

Погашение займов по Д 1030 и по Кт 3010

Дебиторская долг определяется как авансы выданные, а также прочие начисленные суммы к приобретению. Запас по подозрительным долгам не создается. Происхождение дебиторской задолженности при авансах выданных отражают по Д 1610 по Кт 1030.Поступление в счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности отражают по Д 1010,1030 по Кт 1280

Заемные средства - отражены на основании фактического поступления денег от займодавцев на счет в банке. Ссуды полученные отражают по Д 1030 по Кт 3010.Погашение займов отражают по Д 3010 по Кт 1030

Вознаграждения - за пользование займами уплачиваются по условиям договоров. Начисление вознаграждений отражают по Д 7310 по Кт 3380,4160

Операции в зарубежной валюте - конвертируются в казахстанские тенге, на дату проведения хозяйственных операций.

Доходы от стержневой деятельности ОАО «Элеватро Мельстрой» МСМП-12 стройка элеваторов. Доходы и расходы от неосновной деятельности сознаются: от курсовой разницы, от прочих операций.

Доход от прочих операций отражают по Д 1210 по Кт 6210,доходы от курсовой разницы по расчетному счету отражают по Д 1030 по Кт 6250.

Расходы принимаются по способу начисления на основании первичных документов, подтверждающих факт расходования средств. Начисление амортизации отражают по Д 7210 по Кт 2420,2740.Нчисление общественного налога отражают по Д 7210 по Кт 3150.Начисление заработной платы отражают по Д 7210 по Кт 3350.Отражение курсовой разницы по Д 7430 по Кт 1030

Кредиторская долг отражается в момент признания прибылей, приобретения работ (служб), заемных денег и прочих активов. Кредиторская долг в финансовых отчетах соответствует величине отраженных затрат, работ (служб), заемных денег и прочих активов. Происхождение кредиторской задолженности с подрядчиками и подрядчиками за службы отражают по Д 7210 по Кт 3310.

Условные финансовые обязательства - налогообложение осуществляется в соответствии с нормативными и правовыми актами по налогообложению в республики Казахстан, при этом не исключая, что расположения нормативно-правовых актов не неизменно отчетливо сформулированы, и их истолковывание зависит от суждения инспекторов налоговых органов на местах и должностных лиц Министерства финансов РК [5].

Документальное оформление учета кредиторской задолженности в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12.

Взаимоотношения с подрядчиками и подрядчиками в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 в соответствии с действующим правом регулируются договорами. С момента завершения договора появляются расчетные обязательства, требующие своевременного погашения.

Основными видами договоров заключаемых между ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 и сторонними организациями являются договоры на поставку материалов (комплектующих), договоры на поставку оборудования, договоры подряда. Если предприятие не может погасить возникшее по договору обязательство, то с подрядчиком заключается новейший договор на оказание ему каких-нибудь равноценных служб, при этом составляется акт о зачете взаимных требований, то есть обязательства обеих сторон погашаются путем проведения взаимозачета.

На поступающие материалы организация, как водится, получает от подрядчика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. В соответствии с документооборотом нужно:

зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;

проверить соответствие данных документов договорам по ассортименту, ценам и числу материалов, методу и срокам отгрузки и иным условиям поставки;

проверить правильность информации в расчетных документах;

акцептовать (оплатить) расчетные документы всецело либо отчасти либо мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора; передать своевременно документы в подразделения организации для дальнейшей обработки.

В расчетах за приобретенные организацией физические ценности используются следующие документы: товарно-транспортная убыточная, счет-фактура, расчетно-платежные документы по банку, приходный и расходный кассовые ордера и др.

Для приобретения материалов со склада подрядчика либо от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на их приобретение [3].

Приемка материалов от организаций транспорта по числу и качеству осуществляется по действующим в названных организациях правилам с учетом условий договоров купли-продажи и перевозки груза.

Сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально-технического снабжения, складу) для приемки и оприходования материалов. На складе проверяется соответствие качества, выбора и числа материалов данным расчетных и сопроводительных документов подрядчика. Порядок и сроки приемки материалов по числу и качеству устанавливаются особыми нормативными документами. При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной убыточной, получаемой от грузоотправителя. Некоторые материалы, перечень которых устанавливается распорядительным документом организации, могут направляться непринужденно в подразделения, минуя склад.

Счет-фактура служит основанием для принятия предъявленных сумм НДС к налоговому вычету (в соответствии с правилами ст. 256 НК РК), а также основанием к искуплению НДС (в соответствии со ст. 256, 263 НК РК)[5].

Составление счетов-фактур и регистрацию их следует изготавливать в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание служб) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Если поставка соответствует условиям договора, материально ответственным лицом на складе выписывается приходный ордер[3]. Он применяется для учета материалов, поступающих от подрядчиков либо из переработки. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. При неоднократном приобретении в течение дня однородного груза дозволено выписывать один приходный ордер за день. На оборотной стороне приходного ордера делается отметка о всякой партии с подведением результата за день.

Если при приемке материалов от подрядчиков установлено расхождение с данными сопроводительных документов либо условиями договоров (недостача, излишки, пересортица, вмятины, поломка, бой), а также в случае неотфактурованной поставки, особой комиссией с участием поверенного подрядчика либо самостоятельной организации составляется акт о приемке резервов в 2-х экземплярах [3].

При этом приходный ордер не выписывается, приемный акт является единовременно приходным документом и основанием для предъявления жалоб и исков к подрядчику либо транспортной организации, уточнения расчетов с подрядчиком.

Акт о приемке материалов предуготовлен для оформления поступивших физических ценностей в тех случаях, когда имеются расхождения по числу, качеству, ассортименту с данными сопроводительных документов подрядчика, а также при приемке материалов, поступивших без документов подрядчика (неотфактурованных поставок). Акт является юридическим основанием для предъявления жалобы подрядчику, составляется членами комиссии по приему материалов с непременным участием материально ответственного лица и поверенного подрядчика либо незаинтересованной организации. Утверждается начальником организации либо иным уполномоченным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию для учета движения физических ценностей, иной - в отдел снабжения либо в бухгалтерию для направления жалобы подрядчику.

Так же к кредиторской задолженности относится заработная плата.

Под системой оплаты труда понимают метод исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам предприятия в соответствии с произведенными ими расходами труда либо по итогам труда.

Предприятия самосильно разрабатывают и утверждают формы и системы оплаты труда - тарифные ставки и оклады. При этом государственные тарифные ставки и оклады могут быть использованы начальством в качестве целей для учета оплаты труда в зависимости от профессии, квалификации работников, трудности условий исполняемых работ.

Согласно Трудового кодекса Республики Казахстан основная заработная плата - касательно непрерывная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам и предусмотренным трудовым правом, отраслевым соглашениям, коллективным либо трудовым договорам выплаты непрерывного нрава.

Контроль расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном синтетическом счете 3350 «Краткосрочная долг по оплате труда» Данный счет является пассивным, потому что на нем обобщается информация об обязательствах (задолженности) предприятия перед работниками по оплате их труда.

По кредиту счета показывается увеличение задолженности перед работниками в итоге начисления причитающейся им заработной платы и других прибылей.

По дебету счета показывается уменьшение этой задолженности в итоге удержания непременных пенсионных вкладов, индивидуального подоходного налога либо выплаты заработной платы.

Контроль начисления и разделения заработной платы:

При начислении заработной платы кредитуют счет 3350 «Краткосрочная долг по оплате труда» и дебетуют счета:

2930 «Незавершенное строительство» - на суммы заработной платы персонала, занятого капитальным строительством и обслуживающим его;

7110 «Расходы по реализации товаров (работ, служб)» - на суммы заработной платы, начисленной персоналу, занятому сбытом продукции, работ, служб;

7210 «Административные расходы» - на суммы заработной платы, начисленной общехозяйственному и административно-управленческому персоналу;

8112 «Оплата труда производственных рабочих» - на суммы заработной платы, начисленной рабочим основного производства;

8132 «Оплата труда производственных рабочих» - на суммы заработной платы, начисленной работникам вспомогательных производств;

8142 «Оплата труда работников» - на суммы заработной платы, начисленной цеховому (общепроизводственному) персоналу.

1010 «Денежные средства в кассе» и 1030 «Денежные средства на нынешних банковских счетах» - на суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц [4].

Всеобщие расположения об оплате труда на предприятии устанавливают требования к документообороту, сопровождающему расчеты с персоналом по оплате труда.

Расчеты в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 по заработной плате осуществляются на основании штатного расписания, табелей учета рабочего времени по формам и системам оплаты труда, принятых в организации. Помимо того, работникам, занятым на производстве, основанием для начисления зарплаты являются наряды, карточки учета выработки и т.п.

Разглядим подробнее документальное оформление и контроль личного состава предприятия в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12. В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходят прием и увольнение работников, перемещения по работе, меняется количество персонала. Контроль личного состава ведет отдел кадров (инспектор по кадрам либо другое лицо, уполномоченное на это начальником), тот, что обеспечивает приобретение данных о численности персонала на предприятии в совокупности, его структурных подразделениях, причинах ее метаморфозы, о составе персонала по полу, усилюсь, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию и иным знакам.

Контроль численности ведется на основании первичных документов. Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их движения являются приказы (распоряжения) о приеме, увольнении либо переводе на иную работу и о предоставлении отпусков.

Прием на работу персонала оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного в письменной форме трудового договора. Трудовой договор должен в непременном порядке содержать данные оплаты труда. В приказе обязаны быть указаны название работы (должности) в соответствии со штатным расписанием.

Трудовой договор - это соглашение в письменной форме между работником и работодателем о месте работы, сроке действия договора, об условиях режима труда, отдыха, оплаты, охраны труда, иных вопросах общественно-бытового обеспечения работника, физической ответственности сторон договора и др.

Согласно Трудовому Кодексу, по трудовому договору работник исполняет работу (трудовую функцию) по соответствующей квалификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, а работодатель обеспечивает данные труда, своевременно и в полном объеме выплачивает работнику заработную плату и осуществляет иные выплаты, предусмотренные трудовым правом Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами, соглашением сторон [2].

Как водится, размер заработной платы устанавливают работодатель и работник по обоюдному соглашению и фиксируют в индивидуальном трудовом договоре, по которому работник обязуется исполнять работу по определенной специальности, квалификации и должности, а работодатель обязуется своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату и иные, предусмотренные правом и соглашением сторон, денежные выплаты.

В ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 для учета прочей кредиторской задолженности и начислений предуготовлены счета подраздела 3300 «Краткосрочная кредиторская долг». Контроль прочей кредиторской задолженности ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская долг». По исполнительным листам - в корреспонденции со счетом 3350 «Краткосрочная долг по оплате труда»: - начисление задолженности при возврате реализованных товаров (исполненных работ, оказанных служб), оплаченных клиентами и клиентами всецело либо в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом 6020 «Возврат проданной продукции»; - начисленные суммы затрат по нынешней аренде - в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию служб», 7210 «Административные расходы», 7450 «Расходы по операционной аренде». По дебету счета могут отражаться: - суммы погашения возникшей задолженности - в корреспонденции со счетами учета денежных средств (1010, 1040, 1050); - суммы подоходного налога, удержанные при начислении суммы дохода участникам товарищества в соответствии с их долей - в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская долг»; - зачет ранее оплаченных сумм арендной платы - в корреспонденции со счетом 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде»; - скидки с продаж и с цены, предоставленные клиентам и клиентам товаров - в корреспонденции со счетами 6030 «Скидки с цены и продаж». Аналитический контроль по счету 3300 ведется по всякому кредитору в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами [4].

В ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 есть безналичные расчеты которые упрощают нам расчет с кредиторами.

В экономике страны господствуют безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

Тезисы организации безналичных расчетов ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12:

Компания ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 осуществляет безналичные расчеты согласно Закон Республики Казахстан от 29.06.1998 N 237-1 "О платежах и переводах денег", тот, что регламентирует сущность и порядок осуществления основных форм безналичных расчетов[7].

-Осуществление безналичных расчетов в компании ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 производится по счетам, банках которые они открыли для хранения и перевода средств;

-Проведение расчетов через банк должно гармонировать с экономической автономностью заказчиков и их физической ответственностью за свои действия;

-при каждом разнообразии форм собственности и нрава деятельности предприятий за ними остается право свободного выбора форм расчетов. Лимитация воли выбора со стороны банка не допускается;

-перечисление средств по счетам предприятий производится по поручению плательщика либо с его согласия (акцепта). Это дает вероятность предприятию-клиенту контролировать выполнение подрядчиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный либо частичный отказ от оплаты (акцепта);

-срочность платежа, то есть осуществление расчетов, сурово исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых договорах;

-установление очередности списания со счета заказчика денежных средств, в случае их недостатка для осуществления всех платежей.

Формы безналичных расчетов: Безналичное обращение в компании ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 осуществляется с поддержкой платежных поручений.

Расчеты платежными поручениями форма безналичных расчетов, при которой плательщик представляет в обслуживающее его учреждение банка особый расчетный документ, содержащий абсолютное поручение о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на расчетный счет получателя средств, в срок, предусмотренный правом либо установленный в соответствии с ним в банке. В расчетах за товары и службы платежные поручения могут применяться в следующих случаях: за полученные товары в оказанные службы при условии ссылки в поручении на номер и дату документа, подтверждающего приобретение товара либо служб плательщиком; для платежей в порядке заблаговременной оплаты товаров и служб; для осуществления плановых платежей, используемых либо непрерывных связях клиентов товаропроизводителями; для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям. Все нетоварные операции совершаются экстраординарно платежными поручениями. Помимо того, платежные поручения используются при платежах в бюджет и органам государственного и общественного страхования, перечислении средств органам государственного и общественного страхования, погашении банковских ссуд и процентов по ссудам, уплате пени, штрафов и т. д[7].

Нужно подметить тот факт, что расчеты платежными поручениями обеспечивают наивысшее сближение моментов приобретения клиентами товаров и совершения платежа, ускоряют оборачиваемость оборотных средств. Поручение плательщика исполняется банком при наличии на его счете денежных средств и представлено.

Ставкой дисконтирования на момент образования кредиторской задолженности выступает рыночная ставка по облигациям, имеющим схожие колляции.

К долгосрочным обязательствам относятся:

4000 - «Долгосрочные финансовые обязательства»;

4100 - «Долгосрочная кредиторская долг»;

4200 - «Долгосрочные оценочные обязательства»;

4300 - «Отложенные налоговые обязательства»;

4400 - «Прочие долгосрочные обязательства».

Долгосрочные ссуды банков и внебанковских учреждений выдаются на срок свыше 1 года, как водится на затраты по внедрению новой техники, растяжение производства, его реконструкцию, получение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.

Для проведения особого контроля и аудита операций по долгосрочным обязательствам применяются счета: 4010 «Долгосрочные банковские ссуды», 4020 «Долгосрочные полученные ссуды» и 4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства» подраздела 4000 «Долгосрочные финансовые обязательства». По кредиту этих групп счетов отражаются суммы полученных займов в корреспонденции со счетами подразделов 1070 «Денежные средства на особых счетах в банке», 1050 «Денежные средства на нынешних банковских счетах в валюте», 1040 «Денежные средства на нынешних банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 4120 «Долгосрочная кредиторская долг дочерним организациям», 4110 «Долгосрочная кредиторская долг подрядчикам и подрядчикам» и другие, а по дебету - суммы погашенных займов в корреспонденции со счетами по учету денег.

Аналитический контроль по группам счетов 4010, 4020, 4030 ведется по видам займов, банкам, предоставившим их; займам, не погашенным в срок; заимодавцам и срокам погашения займов. Данные по этим счетам обязаны быть подтверждены выписками банков. Потому что ссуды обязаны выдаваться банками под соответствующее обеспечение либо ручательства и на определенные цели следует проверить, во-первых, что начальство предприятия включает в состав обеспечение либо ручательства и во-вторых - целевое применение займов. В-третьих, специальное внимание нужно обратить на полноту и своевременность их погашения. Для этого надобно проверить выписки банка. При нарушении срока возврата займов требуется выявить поводы этого.

Проверяя долгосрочные ссуды, полученные от других предприятий и организаций, аудитор должен установить достоверность остатков невозвращенных заемных средств, что должно быть подтверждено итогами сверки данных с заимодавцами. Единовременно аудитор должен проверить законность и обоснованность приобретения от других предприятий займов, а также полноту и своевременность их погашения.

При проверке правильности уплаты процентов за ссуды и полученные займы надобно установить, приняло ли предприятие решение (о чем должно быть записано в учетной политике) показывать совместно с остатками непогашенных займов (ссуд), причитающиеся банкам проценты за полученные ссуды. Сумма процентов отражается по кредиту счетов учета долгосрочных обязательств в корреспонденции с соответствующими счетами учета затрат по уплате процентов по ссудам банков и займам других организаций. Аудитор должен иметь в виду, что долг, обеспеченная выданными предприятием векселями, со счетов долгосрочных займов не списывается, а учитывается в соответствии с правилами учета вексельных операций.

К долгосрочным обязательствам относятся и остатки по группе счетов 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», на котором отражаются итоги операций, связанные с учетом налогового результата временных разниц. Помимо того аудитору нужно обратить внимание на следующие особенности проверки, касающиеся статьи «Отложенные налоговые обязательства»:

налоговый платеж за отчетный период определяется на основе учета налогового результата способом обязательств. При этом способе подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе приобретения дохода, и начисляется в тот же период, в котором появлялись соответствующие доходы;

возникший в отчетном периоде налоговый результат временных разниц включается в налоговый платеж и отражается в бухгалтерском балансе но статье «Отсроченные налоги»;

для установления достоверности остатков на предисловие и конец периода по статье нужно сопоставить их с данными счета 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» Основной книги и журнала-ордера 5 по кредиту этого счета;

по кредиту счета 4310 отражаются:

а) суммы налогов, подлежащих к оплате в грядущем в корреспонденции со счетом 7710 «Расходы но корпоративному подоходному налогу»;

б)внесение поправки в связи с увеличением налоговой ставки Д-т счета 7710 К-т счета 4310;

в)сумма возможного налогового результата, связанного с переоценкой активов при возрастании прихода в бухгалтерском учете над приходом в налоговом учете Д-т счета 5320 «Запас на пере- оценку» К-т счета 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу»;

5) по дебету счета 4310 отражаются:

а)суммы налогов, которые в итоге происхождения либо аннулирования временных разниц под- лежат оплате либо зачету в итоге погашения убытка в корреспонденции со счетами 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» и 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу»;

б)внесение поправки в связи с уменьшением налоговой ставки в счет 4310 К-т счета 7710;

в)сумма возможного налогового результата, связанного с переоценкой активов при превышении прихода сумм переоценки в налоговых расчетах над приходом в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом 5320 «Запас на переоценку».

Аудитор должен установить соответствие остатков на предисловие и конец отчетного периода, отраженных в балансе, данным вышеназванных счетов 4010-4020 «Долгосрочные ссуды» Основной книги и журнала-ордера №4.

Следует подметить, что аналитический контроль по счетам 4010-4020 «Долгосрочные ссуды» ведется не только в указанных выше разрезах, но и по видам кредитов, банкам, предоставившим их; по кредитам, не погашенным в срок; по заимодавцам и срокам погашения займов.

Данные по этим счетам обязаны быть подтверждены выписками банков. Потому что кредиты обязаны выдаваться банками под соответствующее обеспечение либо ручательства на определенные цели, следует проверить, во-первых, что начальство хозяйствующего субъекта включает в состав обеспечения либо гарантий, и, во-вторых, - целевое применение кредитов.

Специальное внимание аудитор должен обратить на полноту и своевременность их погашения. Для этого он сверяет выписки банка. При нарушении срока возврата кредита нужно узнать поводы этого.

Проверяя долгосрочные ссуды, полученные от организаций, аудитор устанавливает достоверность остатков невозвращенных заемных средств. А это должно быть подтверждено итогами сверки данных с заимодавцами. Единовременно аудитор проверяет законность и обоснованность поучения от других субъектов займов, а также полноту и своевременность их погашения.

Главной процедурой аудита долгосрочных обязательств является проверка правильности уплаты процентов за займ (в соответствии с заключенным договором) и за полученные займы.

Статья «Отложенные налоговые обязательства». Это идеально новейший объект отечественного бухгалтерского учета. Для установления достоверности остатков на предисловие и конец года по этой статье аудитору нужно сопоставить их с данными группы счетов 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» Основной книги и журнала-ордера №5 по кредиту этого счета.

Группа счетов 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» содержит информацию о налоговом платеже, определяемом от сумм временных разниц, возникающих в итоге отличий в требованиях бухгалтерского и налогового учета.

Правильность отражения операций на этих счетах и обоснованность их дебетового либо кредитового сальдо - цель аудиторской проверки.

2.5 Учет прочих обязательств

Доходами грядущих периодов являются доходы, полученные предприятием в отчетном месяце, но относящиеся к дальнейшим отчетным периодам. Разграничение таких прибылей между смежными отчетными периодами нужно для точного определения итогов хозяйственной деятельности предприятия, налогообложения и составления объективной финансовой отчетности.

Контроль прибылей грядущих периодов ведется на пассивном счете 3520 «Доходы грядущих периодов». На счете 3520 рассматривают уплаченную предприятию вперед арендную плату, плату за коммунальные службы, оплату за автомобильные грузовые и пассажирские перевозки и др. При поступлении указанных платежей дебетуют счета 1031 «Денежные средства на нынешних банковских счетах в валюте», 1032 «Денежные средства на нынешних банковских счетах в тенге», 1011 «Денежные средства в кассе в тенге» и кредитуют счет 3520.

При начислении прибылей грядущих периодов дебетуют счета 1210 «Краткосрочная дебиторская долг клиентов и клиентов», 1220 «Краткосрочная дебиторская долг дочерних организаций», 1230 «Краткосрочная дебиторская долг ассоциированных и совместных организаций», 1240 «Краткосрочная дебиторская долг филиалов и структурных подразделений», 1270 «Краткосрочные вознаграждения к приобретению», 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская долг» и кредитуют счет 3520.

Списание ранее полученных прибылей, относящихся к отчетному месяцу, отражают по дебету счета 3520 и кредиту счетов 6010 «Доход от реализации продукции и оказанию служб», 6130 «Доход от финансовой аренды», 6280 «Прочие доходы» и др., к которым эти доходы относятся.

На счете 3520 «Доходы грядущих периодов», при необходимости, могут быть учтены: грядущие поступления задолженности по недостачам и хищениям, выявленным за прошлые годы. На сумму такой дефицита дебетуют счет 1250 «Краткосрочная дебиторская долг работников» и кредитуют счет 3520. При поступлении платежей в погашен», е задолженности по недостачам, растратам и хищениям, выявленным за прошлые годы дебетуют счета 1010, 1030, 1050 и др. и кредитуют счет 1250. Единовременно соответствующую сумму записывают по дебету счета 3520 и кредиту счета 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности».

Аналитический контроль по счету 3520 ведут по видам прибылей грядущих периодов.

3. Аудит краткосрочных и долгосрочных обязательств в ТОО «Barrow Impex» и улучшение данного участка учета

3.1 Проектирование аудиторской проверки

При инвентаризации расчетов с подрядчиками и подрядчиками устанавливается дата происхождения задолженности, ее действительность, выявляются лица, виноватые в пропуске исковой задолженности.

На конец года нужно составление актов сверок. К акту сверки при необходимости дозволено составить приложение с указанием всех убыточных, счетов-фактур, платежных поручений, приходных кассовых ордеров. В ходе сверки восстанавливаются недостающие документы.

Позже инвентаризации расчетов, подготовки данных по списанным обязательствам, подозрительным обязательствам и требованиям следует подготовить данные для отражения в бухгалтерском балансе кредиторской задолженностей. При этом следует помнить, что в бухгалтерском балансе не допускается «Свертывание» сальдо долгов различных дебиторов и кредиторов, когда из большей суммы остатка вычитают меньшую. Для составления равновесия нужно применять данные оборотно-сальдовой ведомости.

Заключение

В организации учета на предприятии огромную роль играет контроль обязательств хозяйствующего субъекта. Разумная организация контроля за состоянием расчетов с кредиторами содействует укреплению договорной и расчетной дисциплины, возрастанию ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности и также совершенствованию финансового расположения хозяйствующего субъекта.

В первой главе данной дипломной работы рассмотрены вопросы теории и практики отражения операций по отражению расчетов с подрядчиками. Приведены хозяйственные операции, отражающие образование и контроль обязательств субъекта, а именно нынешней кредиторской задолженности предприятия.

Во 2-й главе дипломной работы изучен контроль обязательств в ТОО «Barrow Impex».

ТОО «Barrow Impex» является добросовестным участником рынка переработки и реализации нефти, нефтепродуктов и является дистрибьютором Актюбинского нефтеперерабатывающего завода ТОО «Актобенефтепереработка». В своей деятельности руководствуемся действующим правом, в том числе новым Законом Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и цикла отдельных видов нефтепродуктов» от 20.07.2012 года.

Имеются базы хранения нефтепродуктов в Западной, Центральной и Южных областях Казахстана, а также спецавтотранспорт для доставки нефтепродукта непринужденно до объекта.

ТОО «Barrow Impex» является участником рынка поставок технологического оборудования, материалов, строительно-монтажных работ и прочих технологических служб.

Одними из больших покупателей вышеназванных работ, служб являются огромные компании нефтегазодобывающего сектора РК, а также производственные предприятия РК.

Активы ТОО «Barrow Impex» в 2013 году составляли 3033 тыс. тенге, что в 5,7 раз огромнее яруса 2011 года. Долгосрочные активы усилились за 3 года на 32,4%, краткосрочные активы - в 5,8 раз. Долгосрочные активы в 2011-2012 годах были равны 9,2 тыс. тенге, в 2013 году усилились до 12,2 тыс тенге либо на 32,4% и представлены отложенными налоговыми активами. Основных средств и нематериальных активов на балансе ТОО «Barrow Impex» - нет.

Краткосрочные активы на конец 2013 года представлены:

1. денежными средствами в размере 237,9 тыс. тенге, что на 29,1% поменьше яруса 2011 года;

2. краткосрочной дебиторской задолженностью в размере 2782,9 тыс. тенге. В 2011 году дебиторская долг была равна 1,1 тыс. тенге, в 2012 году - переплата составляла 1157,8 тыс. тенге;

3. резервы в 2013 году отсутствуют, тогда как в 2011 году они составляли 184,8 тыс. тенге, в 2012 году - 1542,2 тыс. тенге;

4. нынешние налоговые активы в 2011 году были равны 2,3 тыс. тенге, в 2013 году - в балансе отсутствовали;

5. прочие краткосрочные активы в 2012 году были равны 34,5 тыс. тенге, в 2013 году - в балансе отсутствовали.

47,6% активов в 2007 году были представлены долгосрочными активами, 53,2% доводилось на краткосрочные активы. В 2013 году конструкция активов изменилась: удельный вес долгосрочных активов снизился до 23,5%, тогда как краткосрочные активы подросли до 76,5%.

В 2011-2013 годах уставный капитал составлял 110 тыс. тенге. В 2011 году в пассивах сложился непокрытый убыток в размере 200,5 тыс. тенге, тогда как в 2012-2013 году личный капитал представлен помимо уставного - нераспределенным доходом в размере 499,6-1328,1 тыс. тенге.

В 2011 году сумма собственного капитала равна -90,5 тыс. тенге. За счет сложившегося нераспределенного дохода в сумме 499,6-1328,1 тыс. тенге в 2012-2013 годах сумма собственного капитала составила 609,6 тыс. тенге в 2012 году до 1438,1 тыс. тенге.

Личный капитал в 2012-2013 годах составляет 72,8%-47,4% от всеобщей суммы пассивов равновесия соответственно, что характеризует ТОО «Barrow Impex» в 2012 году как финансово устойчивое предприятие, в 2013 году предприятие потеряло финансовую стабильность, правда показатель автономности близок к скептическому (50%). Таким образом, предприятие финансируется в 2013 году на 47,4% за счет собственных источников, за счет заемных источников покрывается 52,6% надобностей в финансировании.

Обязательства представлены краткосрочными обязательствами в сумме 1594,9 тыс. тенге в 2013 году, что составляет 52,6% от суммы пассивов предприятия.

Краткосрочные обязательства представлены:

- обязательствами по налогам, которые в 2011 году составили 253 тыс. тенге, в 2012 году снизились до 198,1 тыс. тенге, в 2013 год случился рост до 467,7 тыс. тенге, за три года рост составил 84,9%;

- обязательствами по иным непременным и добровольным платежам, которые в 2012 году составляли 4,1 тыс. тенге, в 2013 году - усилились в 4 раза и составили 16 тыс. тенге.

- краткосрочной кредиторской задолженностью, которая усилилась с 246,5 тыс. тенге в 2011 году до 1111,2 тыс. тенге в 2013 году, за 2011-2013 годы случился рост в 4,5 раза;

...