Анализ движения денежных средств предприятия

2.2 Анализ денежных средств предприятия

Рассмотрим в таблице 2.1 экономические показатели ОАО НК «Туймаада-Нефть».

Таблица 2.1 - Экономические показатели ОАО НК «Туймаада-Нефть» за 2012-2014гг.

Как видно из таблицы 2.1 в связи с увеличением выручки на 1 041 245 тыс. руб. увеличилась себестоимость проданной продукции на 1 156 075 тыс. руб. Чистая прибыль выросла на 2 210 тыс. руб. или увеличилась на 175%.

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от реализации увеличилась к концу 2014 года на 32, 855 тыс. рублей.

По распоряжению Министерства по управлению госимуществом от 21.07.98 года все основные средства ОАО нефтяной компании «Заречье» были переданы ОАО НК «Туймаада - Нефть».

За 2013 год ОАО НК «Туймаада - Нефть» было реализовано бензин А - 76 40 тонн, дизтопливо - 85 тонн нефти - 119 тонн. Были понесены большие убытки: от реализации ГСМ 378,5 тыс. руб.; от подсобного хозяйства 74 тыс. руб.; от ЖКХ 237,6 тыс. руб.; от детского сада 41,3 тыс. руб.; от бани 7,2 тыс. руб.

Если рассматривать более детально, то можно сделать вывод, что затраты на 1 рубль выручки от реализации составили в 2013 году 0,66 рублей, что на 3,1% больше чем в 2013 году, т.е. произошло удорожание производственных расходов.

Затраты на 1 рубль выручки от основной деятельности возросли на 26,9% это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило убыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение прибыли и рентабельности производства. Наблюдается снижение основных средств, предприятия на 34,332 тыс. руб.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Оценка имущественного положения и источников его формирования приведена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ состава и структуры имущества ОАО НК «Туймаада-Нефть» за 2013 - 2014гг. (в тыс. руб.)

Как видно из таблицы 1.2, общая стоимость имущества предприятия увеличилась в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 320913 тыс. рублей или 32,63%. В его составе в 2012 году оборотные средства составляли 815309 тыс. рублей. В 2014 году они увеличились на 320913 тыс. рублей или на 32,63%, так же увеличился удельный вес в стоимости активов предприятия увеличился на 3,82 пункта и составил на конец года 86,72%.

Это обусловлено опережением темпов прироста оборотных средств по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Наиболее существенно возросла их наименее мобильная часть - запасы (на 153003 тыс. руб., или на 33,38%). За анализируемый период удельный вес их равняется почти половине всего имущества, и несколько увеличился на 0,26 пункта по сравнению с 2012 годом. Денежные средства и ценные бумаги увеличились на 137724 тыс. руб. или в 4 раза, их удельный вес повысился на 9,51 пункта. Дебиторская задолженность повысилась в 2014 году на 28292 тыс. рублей, или 9,08 %, а ее удельный вес снизился на 5,63 пункта.

Внеоборотные средства увеличились в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 4946 тыс. рублей, или на 2,94%, а их удельный вес снизился на 3,82 процентных пункта. Произошло это главным образом за счет снижения стоимости незавершенного строительства на 29017 тыс. рублей, или на 96,12%, а их удельный вес уменьшился на 2,98 пункта. Основные средства и отложенные налоговые активы увеличились по сравнению с 2012 годом на 33583 тыс. рублей, или на 24,43% и 380 тыс. рублей, или на 67,98%, удельный вес основных средств уменьшился на 0,87 пункта, а удельный вес отложенных налоговых активов увеличился на 0,01 пункта.

Прирост внеоборотных средств оказался в 63,8 раз выше оборотных средств, что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает благоприятное условие для финансовой деятельности предприятия.

Анализ показателей структурной динамики также выявил наличие благоприятной тенденции: более 90% всего прироста имущества было обеспечено за счет прироста оборотных активов. Таким образом, вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены в основном в более ликвидные активы, что укрепляет финансовую стабильность предприятия.

Для более детального изучения движения денежных средств проанализируем коэффициенты финансовой устойчивости.

Таблица 2.3 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия

Как видно из таблицы, наблюдается высокая финансовая зависимость предприятия. Коэффициент автономии повысился за анализируемый период на 0,006, однако его фактическое значение в 2014 году составляет 0,089, что в 5,62 раза меньше порогового уровня (0,5). Соответственно наблюдается снижение соотношения заемного и собственного капитала в пользу второго на 0,735. Также не выполняется условие. В 2014 году предприятие на 1 рубль собственного капитала привлекло 10,179 рублей заемного капитала. Это вызвано, в частности, повышением зависимости предприятия от долгосрочных средств при финансировании активов: коэффициент «задолженность/капитализация» увеличился на 0,063 м составил в 2014 году 0,839.

Небольшая часть собственного капитала используется во внеоборотных активах. Причем эта тенденция продолжает усугубляться. За рассматриваемый период индекс постоянного актива уменьшился на 0,217 и в 2014 году размер постоянных активов, приходящийся на 1 рубль собственного капитала, составил 23 коп, в том числе средств труда - 90 коп.

Это обстоятельство привело к тому, что на предприятии сложился высокий уровень маневренности собственного капитала: фактическое значение коэффициента маневренности в 2014 году повысился на 0,02 и составил 0,761, что на 0,26 выше допустимого значения. В связи с этим наблюдается повышение обеспеченности оборотных активов, в том числе запасов собственным оборотным капиталом.

На предприятии довольно низкий удельный вес составляет имущество производственного назначения. Коэффициент имущества производственного назначения составляет 0,146 пункта. Это привело к повышению мобильности имущества: коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств повысился по сравнению с 2012 годом на 1,68 и составил в 2014 году 6,53.

За рассматриваемый период финансовое положение немного улучшилось. Об этом свидетельствует повышение коэффициента прогноза банкротства на 0,218, то есть произошло повышение доли чистых оборотных активов в общей сумме актива баланса.

2.3 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами

Для анализа движения денежных средств на предприятии используем данные формы № 4 за 2013 г. и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Результаты расчета представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ движения денежных средств прямым методом за 2013г.

Анализ движения денежных средств за 2013г., проведенный в данной таблице, показал, что сумма поступивших в организацию денежных средств за анализируемый период составила 100478 тыс. руб., в том числе, по текущей деятельности 98%, по инвестиционной деятельности 2% от общей суммы поступлений.

Из всей поступившей суммы денежных средств наибольший удельный вес занимают средства, полученные от продажи продукции, товаров, работ и услуг, сумма поступлений составила 96419 тыс. руб., это свидетельствует о том, что организация получает доход главным образом, от своей основной деятельности.

Денежный отток предприятия за анализируемый период составил 124750 тыс. руб. Платежи по текущей деятельности составили наибольшую долю (94%). Наибольшая доля в отчетном периоде была направлена на выплату заработной платы (более 43%). В результате совокупное сокращение поступления денежных средств по всем видам деятельности составило 24272 тыс. руб.

Для анализ движения денежных средств на предприятии используем данные формы № 4 за 2014 г. и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Результаты расчета представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ движения денежных средств прямым методом за 2014 г.

Анализ движения денежных средств за 2014 г., проведенный в данной таблице, показал, что сумма поступивших в организацию денежных средств за анализируемый период составила 422660 тыс. руб., в том числе, по текущей деятельности 97,1%, по финансовой деятельности 2,4%, по инвестиционной деятельности 0,5% от общей суммы поступлений.

Из всей поступившей суммы денежных средств наибольший удельный

вес занимают средства, полученные от продажи продукции, товаров, работ и услуг сумма поступлений составила 403168 тыс. руб.(95%).

Денежный отток предприятия за анализируемый период составил 406786 тыс. руб. Платежи по текущей деятельности составили наибольшую долю (97,42%). Наибольшая доля в отчетном периоде была направлена на

оплату поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы и услуги. (более 49%).

В результате совокупное увеличение поступления денежных средств по всем видам деятельности составило 15874 тыс. руб., что больше, чем в предыдущем году.

Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществление инвестиционной деятельности.

В то же время прямой метод не раскрывает взаимосвязи финансового результата и изменения величины денежных средств на счетах организации. Чтобы выявить эту взаимосвязь, необходимо воспользоваться косвенным методом анализа, суть которого состоит в пересчете суммы чистой прибыли.

Анализ денежных средств предприятия поставляет ценную информацию руководству предприятия и его инвесторам. Эти сведения позволяют контролировать текущую платежеспособность предприятия, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать перспективы инвестиций.

Анализ движения денежных средств, в отличие от других методов оценки финансового состояния, дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства и каковы основные направления их использования, способно ли предприятие отвечать по своим текущим обязательствам, чем объясняются расхождения полученной прибыли и денежных средств и т.п.

Заключение

В курсовой работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств в организации. Объектом исследования являлась ОАО НК «Туймаада-нефть».

В первой главе курсовой работы рассмотрены основы учета денежных средств в организациях, понятие денежных средств организации и денежных потоков, а также система показателей для анализа движения денежных средств.

Во второй главе курсовой работы была дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проведен анализ денежных средств предприятия, а также проанализированы денежные средства прямым и косвенным методами.

В целом, на основании анализа показателей деятельности, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым "утяжеляют" величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств над притоком. Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежные потоки по финансовой деятельности ОАО НК «Туймаада-нефть» за 2012 - 2014 г.г были ориентированы на получение заемных средств. Об этом говорит превышение отрицательного потока над положительным.

Однако, в общем за 2014 г. отток денежных средств организации превышает их приток. Можно сделать вывод, что ОАО НК «Туймаада-нефть» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.

Ритмичность платежно-расчетной дисциплины зависит от взаимной увязки денежных притоков и оттоков. Естественно, полной синхронизации денежных потоков добиться невозможно - именно поэтому предприятие вынуждено иметь страховой запас денежных средств либо периодически пользоваться краткосрочными кредитами, неся при этом определенные расходы. Для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми, на предприятии организуется более или менее формализованная система их прогнозирования.

Рекомендуется ОАО НК «Туймаада-нефть» ввести прогнозирование денежных потоков. Применив на практике метод прогнозирования денежных потоков с учетом статистики платежей, мы пришли к выводам, что положение ОАО НК «Туймаада-нефть» в январе и феврале не достаточно благополучное и наблюдается превышение оттока денежных средств над их притоком, поэтому придется прибегнуть к краткосрочным кредитам, чтобы расплатиться с поставщиками. В дальнейшем ситуация стабилизируется и даже приобретение оборудования не вызовет недостатка денежных средств.

Список использованных источников

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ. Принят Государственной думой 23.02.96. Одобрен Советом Федерации 20.03.96 // Аудит и финансовый анализ.-1997.-№1. - с.63-68.

2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - М. - СПб.: "Тускарора" - 2001 г.

3. Методические рекомендации по разработке финансовой политике предприятия Министерство экономики РФ Приказ от 1.10.1997г. № 118

4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Пр. Минфина РФ от 28.06.2000г.3 60н Ковалев В.В.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 г.).

6. Приказ Минфина РФ от 10 октября 2008г. №136н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08// Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"

7. Приказ Минфина РФ от 29 июля 2000г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 2001г., 24 марта 2002г.) // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"

8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"

9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // Официальные материалы для бухгалтера. 2002.

10. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"

11. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 583 с.

12. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2009 - 346 с.

13. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2009 г. - 304 с.

14. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. - Киев.: "Эльга", 2010. - 368 с.

15. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: ИНФРА М: 2011. - 412 с.

16. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2010 г. - 654 с.

17. Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев - М.: "Бухгалтерский учет", 2009. - 719 с.;

18. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега-Л, 2008, - 684 с.

19. Воронина Л.И. теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. - М.: Эксмо, 2009 г. - 416 с.

20. Воронина Л.И. Оптимизация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии//"Помощник бухгалтера" №10 2006 г. С. 56-64

21. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2008. - 206 с.

22. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2010 - 148 с.

23. Каверина О.Д. "Организация бухгалтерского учета на предприятии" // Бухгалтерский учет № 11 2008 г. с.57-60

24. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп.- М.: " МЕДпресс";- Элиста", 2008. - 79 с.

25. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2011. - 768 с.

26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 464 с.;

27. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М,2011 - 515 с.

28. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд- М.: ИНФРА М, - 2009 - 717 с.

29. Нагашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРАВ-М - 2008. 236 с.

30. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет". - 2010. - 368 с.

31. Основы экономической теории: учеб. пособие для вузов/под ред. проф. И.П.Николаевой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 319 с.;

32. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2011. - 255 с.

33. Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы и статистика. 2010 - 92с.

34. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 - 639 с.

35. Черемушкин С. Оценка финансового состояния предприятия на основе денежных коэффициентов// Финансовый менеджмент №5, 2010, с.11

36. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. - М.6 ИКЦ "ДИС", 2010. - 528 с.

37. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М.: ИКЦ "МарТ", 2008. - 304 с.

Размещено на Allbest.ru