Предпринимательская деятельность предприятия "Базарно-Карабулакский консервный завод" Саратовской области и мероприятия по ее совершенствованию

Таблица 17 - Показатели оборачиваемости активов

* Приведен расчет показателя в днях. Значение коэффициента равно отношению 365 к значению показателя в днях.

Оборачиваемость активов в среднем за весь анализируемый период показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 95 календарных дней. При этом в среднем требуется 24 дня, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

Используя дополняющую бухгалтерскую отчетность информацию о численности работников организации, рассчитан показатель производительности труда (см. ниже на графике) как отношении выручки от реализации за год к средней численности работников.

Рисунок 13 - Динамика производительности труда

Производительность труда в. 2012 составила 999 тыс. руб./чел. Производительность труда в течение анализируемого периода выросла на 175 тыс. руб./чел.

Глава 3. Совершенствоание предпринимательской деятельностиооо «Базарно-Карабулакский консервный завод»

3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния

Главным показателем устойчивости финансового положения организации является структура её бухгалтерского баланса, т.е. соотношение различных видов активов и обязательств. Активы делятся на две большие группы: внеоборотные и оборотные. Пассивы - на собственный и заемный капитал. Пропорции именно этих основополагающих групп активов и пассивов и определяют устойчивость финансового положения организации.

Насколько оптимальна структура капитала ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод»?

Графически структура капитала ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод» на 31.12.2012 представлена на следующей диаграмме:

Рисунок 14 - Структура капитала предприятия на 31 декабря 2012 г.

Собственный капитал организации на 31.12.2012 равен 7 804 тыс. руб., или 46% от всего капитала.

Минимально допустимая доля собственного капитала зависит от структуры активов организации, соотношения внеоборотных и оборотных активов. Чем выше доля внеоборотных активов, чем больше необходимо для работы машин, оборудования, помещений (т.е. чем более фондоемкое производство), тем больше должна быть доля собственного капитала. Учитывая типичную для отрасли «Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака» структуру активов, нормальной является доля собственного капитала не менее 45% (желательно - 55%). Для ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод» оптимальная доля собственного капитала, рассчитанная по данным бухгалтерского баланса на последний день анализируемого периода составляет 77%, минимальная - 67%. При текущей структуре активов организации именно на эти проценты следует ориентировать при принятии финансовых решений.

Пояснение: Оптимальная доля собственного капитала получена таким образом, чтобы коэффициент обеспеченности собственными средствами (утвержден распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.09.1994 г. N 56-р), соответствовал норме (но в любом случае не менее 45% от всего капитала). Данный коэффициент взять в качестве ориентира, поскольку он предъявляет наиболее строгие требования к величине собственного капитала. Минимальная рекомендуемая доля собственного капитала взята исходя из того, чтобы собственный капитал организации хотя бы на 90% покрывал балансовую стоимость всех внеоборотных активов. При такой доле собственного капитала финансовая независимость организации останется удовлетворительной, но некоторые финансовые коэффициенты, в частности коэффициент обеспеченности собственными средствами, будут ниже установленных нормативов. Кроме оптимальной и минимальной доли собственного капитала, существует предел, сверх которого доля собственного капитала считается излишней, сдерживающей развитие фирмы. Обычно, для нефондоемких отраслей этот предел составляет 70%. Учитывая большую долю у ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод» внеоборотных активов, такой предел составляет 82%. При таком показателе собственный капитал станет источником средств для всех внеоборотных активов организации и 30% оборотных - это более чем достаточно. Превышение указанного процента будет показателем не только высокой финансовой независимости, но и неиспользованной возможности привлечь заемные средства для повышения отдачи на вложенный собственниками капитал.

Сейчас доля собственного капитала организации - 46%, что на 21% меньше минимально приемлемой величины.

Как увеличить собственный капитал? Главным источником прироста собственного капитала фирмы является чистая прибыль. Кроме того, увеличить собственный капитал организации возможно в результате следующих операций:

а) Переоценка основных средств в сторону увеличения их балансовой (остаточной) стоимости. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно. Также обратите внимание, что увеличение остаточной стоимости основных средств ведет к увеличению налога на имущество организаций, но не включается в базу по налогу на прибыль.

б) Увеличение уставного капитала.

в) Взнос учредителей в имущество общества (без изменения уставного капитала). Этот вариант не предполагает возвратности вложенных средств, в отличие от кредита или займа. Согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ средства, внесенные участником или акционером для увеличения чистых активов, не облагаются налогом на прибыль. В качестве взноса лучше использовать деньги, а не имущество, чтобы у передающей стороны (если это организация, а не физическое лицо) не возникла база по НДС с безвозмездной передачи имущества.

У организации не только имеются проблемы с собственным капиталом, но и наблюдается недостаточная текущая ликвидность активов (не хватает денежных средств и активов, которые можно быстро конвертировать в денежные средства).

Ключевой характеристикой структуры баланса, определяющей платежеспособность организации, выступает ликвидность. Ликвидность баланса - это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. Это степень покрытия долговых обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения данных обязательств. Насколько оптимальна структура бухгалтерского баланса ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод» с точки зрения показателей ликвидности?

Основным показателем ликвидности считается коэффициент текущей ликвидности - соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства = 1,01

На 31 декабря 2012 г. значение коэффициента текущей ликвидности составляет 1,01, при том что нормальным считается значение не менее 2. Недостаточная текущая ликвидность повышает риск утраты платежеспособности организации и является негативным сигналом для кредиторов.

Существуют два способа повысить текущую ликвидность организации:

а) Снизить величину краткосрочных обязательств (в данном случае на 2 089 тыс. руб.). Снизить краткосрочные обязательства можно, переведя их часть в долгосрочные обязательства, т.е. привлекая кредиты и займы на долгосрочной основе.

б) Повысить сумму оборотных активов (на 4 178 тыс. руб.) за счет снижения величины внеоборотных активов. Например, за счет продажи ненужных, непрофильных, неиспользуемых основных средств.

Кроме того, повысить ликвидность (платежеспособность) организации можно через ускорение оборачиваемости активов. Оборачиваемость активов во многом зависит от производственного цикла. Сокращение цикла позволяет менее ликвидным активам (запасам) быстрее превращаться в высоколиквидные активы (дебиторскую задолженность, денежные средства). Это повышает способность организации рассчитываться по своим обязательствам. Повысить оборачиваемость позволяет не только ускорение самого производственного процесса (или процесса выполнения работ и оказания услуг), но и ужесточение платежной дисциплины покупателей, снижение периода взыскания дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности - это самый общий показатель ликвидности активов. Для проверки платежеспособности на более короткий период рассчитывают коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает достаточность ликвидных активов (краткосрочной дебиторской задолженности, финансовых вложений и денежных средств) в сравнении с краткосрочными обязательствами. То есть, если коэффициент текущей ликвидности рассчитывался с использованием всех оборотных активов, то здесь из них исключаются наименее ликвидные - запасы.

Коэффициент быстрой ликвидности = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) / Краткосрочные обязательства

В отличие от коэффициента быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности измеряет достаточность наиболее ликвидных активов - краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) / Краткосрочные обязательства

Показатели быстрой и абсолютной ликвидности призваны сигнализировать о риске утраты платежеспособности уже в краткосрочном периоде. Наличие достаточного остатка денежных средств является необходимым условием для нормального ведения текущих расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом.

Таблица 18 - Показатели быстрой и абсолютной ликвидности

Показатели быстрой и абсолютной ликвидности можно повысить следующим образом:

1. Уменьшить текущую кредиторскую задолженность организации, в том числе за счет изменения источников финансирования в пользу долгосрочных заимствований.

2. Снизить долю менее ликвидных активов, переведя их в более ликвидные. Например, уменьшить период отсрочки платежей для покупателей (повысить оборачиваемость дебиторской задолженности), реализовать излишние запасы или постепенно сократить их уровень, избавиться от неиспользуемых основных средств.

Обобщив все основные требования к структуре баланса, о которых говорилось выше, получаем такие рекомендуемые изменения баланса ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод», в результате которых значения коэффициентов финансовой независимости, обеспеченности собственными оборотными средства и ликвидности окажутся не ниже минимально рекомендуемых.

Рассчитывая представленные в таблице отклонения, мы исходили из имеющейся на конец анализируемого периода структуры активов, соотношения их оборотной и внеоборотной частей. Применив нормативы достаточности собственных средств и ликвидности, мы рассчитали отклонение в структуре капитала (пассиве баланса), а также в оборотных активах. При этом сохранился фактический итог баланса на последний день анализируемого периода (31.12.2012). То есть, имея приведенный выше баланс, организация показала бы хорошие значения ключевых финансовых коэффициентов: коэффициента автономии, коэффициентов текущей, быстрой и абсолютной ликвидности, коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами.

Таблица 19 - Рекомендуемые изменения баланса ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод»

* Включая дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отнесенную в российской бухгалтерской отчетности к оборотным активам. Поскольку это противоречит мировой практике (МСФО), понятию оборотного актива и может исказить результаты анализа, для целей финансового анализа данные активы рассматриваются как внеоборотные.

** Включая «Доходы будущих периодов», которые в Бухгалтерском балансе отражаются в составе краткосрочных обязательств, однако являются частью собственного капитала (чистых активов) организации, что подтверждается официальным порядком расчета чистых активов.

Финансовые результаты ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод»

Финансовая эффективность деятельности организации определяется показателями бухгалтерской формы №2 «Отчет о финансовых результатах» - прибыль или убыток был получен организацией по итогам отчетного периода. Даже если была получена прибыль, её абсолютная величина не говорит, насколько хороши финансовые результаты организации. Наглядным показателем выступают коэффициенты, которые учитывают не только финансовый результат, но и объем капитала, задействованный в деятельности организации. Это рентабельность активов и рентабельность собственного капитала.

Рентабельность активов (ROA) = Чистая прибыль (убыток) / Активы = 0,129

Рентабельность собственного капитала (ROE) = Чистая прибыль (убыток) / Собственный капитал = 0,27

При расчете указанных коэффициентов следует учесть, что в знаменателе дроби корректней брать активы и собственный капитал не на конец анализируемого периода, а в среднем за период, за который берем финансовый результат (т.е. значение на начало периода плюс значение на конец периода разделить на 2).

Рентабельность активов показывает финансовую эффективность использования всех принадлежащих организации активов (всего капитала), или сколько рублей прибыли принес каждый рубль имеющихся у предприятия активов. Рентабельность собственного капитала - аналогичный показатель, но отражает отдачу на рубль собственного капитала. Первый показатель обычно меньше второго (если в балансе есть хоть рубль кредиторской задолженности). У ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод» эти коэффициенты за 2012 год составляют.

Таблица 20 - Фактические и рекомендуемые значения уровня рентабельности активов

* Больший из двух показателей: инфляции (6,1%) и альтернативной доходности (10%).

** Рассчитано как рекомендуемая рентабельность собственного капитала, умноженная на долю собственного капитала (коэффициент автономии).

Организация за 2012 год получила 2 113 тыс. руб. чистой прибыли.

Это хороший показатель, рентабельность собственного капитала ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод» (27%) превысила доходность от возможного альтернативного вложения средств собственников (10%).

Важным показателем для инвесторов служит долговая нагрузка на организацию, расходы в виде процентов по обслуживанию заемного капитала. Для этого рассчитывают коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR) - отношение прибыли до вычета процентов и налогов (EBIT) к расходам на выплату процентов:

ICR = EBIT / Проценты к уплате = 1,62

Критическим считается коэффициент покрытия процентов менее 1,5. ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод» за 2012 год понесла расходов в виде процентов 3 418 тыс. руб. Коэффициент покрытия процентов составляет 1,62. Однако в Отчете о финансовых результатах проценты к уплате не включают те начисленные проценты по кредитам и займам, которые использованы для приобретения инвестиционных активов (строительство и покупка основных средств и прочих внеоборотных активов). Если такие расходы имели место, то фактическая долговая нагрузка может оказаться больше, чем показывает коэффициент покрытия процентов.

Суммируя приведенные выше советы, ООО «Базарно-Карабулакский консервный завод» следует предпринять следующие меры, направленные на улучшение ключевых финансовых показателей.

Таблица 21 - Рекомендуемые меры по улучшению финансового состояния

3.2 Бизнес идея - Производство замороженных овощей и фруктов

Бизнес идея состоит в осуществления шоковой заморозки фруктов и овощей для последующей реализации в потребителям (для общепита, кондитерских, для обычных граждан) в сезон.

Рынок замороженной продукции в России постоянно развивается, по подсчетам специалистов ежегодный рост составляет 10%, в 2012-2016 гг. продажи замороженных фруктов и овощей будут расти в среднем на 8% в год. Если в 90-х гг. основные поставки данной продукции осуществлялись из-за границы, то сейчас российские поставщики значительно увеличили свою долю на рынке, заместив импортную продукцию отечественной.

Ассортимент замороженных овощей, фруктов и ягод.

Ассортимент продукции, подлежащей заморозке огромен, основными являются следующие группы:

· Овощи: томаты, тыква, брокколи, капуста, шпинат, лук, морковь, картофель горох, кукуруза

· Фрукты и ягоды: яблоки, груши, абрикосы, персики, вишня, клубника, малина

· Травы: петрушка, укроп, базилик, розмарин

· Грибы: шампиньоны, вешенки

Замороженные овощи и фрукты используются:

· в приготовлении домашних блюд (овощные гарниры, смеси, выпечка)

· в общественном питании (картофель «Фри», гарниры, десерты)

· в кондитерском производстве (торты, пирожные)

Технология производства замороженных овощей и фруктов.

Процесс производства замороженных овощей и фруктов состоит из следующих этапов:

1. Чистка сырья

приемка сырья, первичная отбраковка

сортировка - осуществляется на конвейерной ленте

нарезка

2. Смешивание

3. Заморозка (от -40 до -120 градусов)

4. Упаковка

5. Хранение

Оборудование для организации цеха по производству замороженных овощей и фруктов.

Для открытия цеха производительностью 300 кг. в час, необходим следующий минимальный комплект оборудования:

· Скороморозильный туннель - 2,8 млн.руб.

· Камера морозильная (хранение)- 500 тыс. руб.

· Оборудование для подготовки овощей (ванна моечная, картофелечистка, стол производственный, Овощерезка Котел пищеварочный) - 350 тыс. руб.

· Оборудование для упаковки готовой продукции (полуавтомат) - 300 тыс. руб.

· Инвентарь и тара - 50 000 рублей

Расходы на закупку оборудования производительностью 300 кг в час составят порядка 4 млн. рублей. При ограниченном бюджете, возможно приобретение менее мощного скороморозильного оборудования, а так же приобрести ручную упаковочную линию, так же для снижения затрат часть оборудования можно приобрести б/у.

При таком варианте, можно обойтись гораздо меньшей суммой. Так затраты на создание бизнеса производительностью 100 кг. в час (часть оборудование б/у, упаковка ручным способом) составят всего 1,2-1,5 млн. руб.

Экономика бизнеса по заморозке продуктов питания.

Как уже было сказано выше, рассматриваемый вид бизнеса носит сезонный характер. Рост продаж наблюдается в тот период, когда свежие овощи и фрукты становятся менее доступными (зимние месяцы). Снижение приходится на весенние месяца и летом продажи особенно сохраняются. Но летние и осенние месяцы тоже «горячая» пора, но только для закупа качественного сырья и работа на склад.

К затратной части деятельности цеха относятся следующие группы расходы:

· Себестоимость изготовления (закуп сырья, расходы на электроэнергию)

· Общие расходы (Фонд оплаты труда, аренда помещения, транспортные расходы, и тд.)

Окупаемость вложений в организацию производства замороженных овощей и фруктов зависит от активности продаж, наличия рынков сбыта, и качества продукции. В среднем сроки окупаемости составляют 2-2,5 года.

Выводы и предложения

Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:

1. Общество с ограниченной ответственностью «Базарно - Карабулакский консервный завод» расположено в ч Базарный Карабулак Саратовской области. Основными видами деятельности общества являются: производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения, в том числе через , собственную торговую сеть; выполнение торгово-закупочных, торговых, посреднических, бартерных и иных операций; розничная, мелкооптовая, оптовая торговая деятельность осуществлением всех видов торговых операций, торгово-закупочная, торгово-посредническая деятельность, бартерные сделки, согласно Уставу общества.

2. В общей структуре основных фондов доля машин и оборудования возросла с 83,03% до 85,56%. Доля производственного и хозяйственного инвентаря в сумме увеличилась на 56 тыс. руб. Сумма зданий сооружений составила в 2008 году 620 тыс.руб. , а в 2012 году увеличился на 82 тыс. руб и составила 702 тыс. руб.

3. Стоимость валовой продукции увеличилась с 2008 по 2012 год на 24 тыс. 386 руб. В свою очередь произошло увеличения материальных затрат на 19тыс. 772 руб. Однако прибыль увеличивалась скачкообразно, это можно объяснить с увеличением затрат на материалы. Материалоотдача уменьшилась на 0,61%.

4. Чистые активы организации на 31 дек. 2012 превышают уставный капитал на 18,8%. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.

5. Коэффициент автономии организации на 31 дек. 2012 составил 0,46. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение укладывается в принятую для этого показателя норму (нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,45, оптимальное 0,55-0,7) и свидетельствует о хорошем балансе собственного и заемного капитала.

6. Коэффициент покрытия инвестиций в течение анализируемого периода ощутимо вырос до 0,75 (+0,11). Значение коэффициента на 31 декабря 2012 г. соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 75%).

7. Наибольшим спросом пользуются «Напиток тыквенный 650» и «Яблоки протертые с сахаром 520» средний уровень товарности составляет 99%, на втором месте «Икра кабачковая 520» - 92%, на третьем месте «Соус томатный по-грузински 520» - 79%. Менее востребована на рынке следующая продукция «Фасоль в том. соусе с грибами 520», «Фасоль натуральная 520» и «Фасоль в том. соусе 520» и доля продаж от объемов производства составляет менее 50%.

8. За 2012 год значение выручки составило 71 413 тыс. руб.; это на 7 179 тыс. руб. больше, чем за 2011 год.

9. За 2012 год прибыль от продаж составила 5 531 тыс. руб. За весь рассматриваемый период произошел явный рост финансового результата от продаж, составивший 678 тыс. руб.

10. Рентабельность продаж за 2012 год составила 7,7%. При этом имеет место положительная динамика рентабельности, по сравнению с 2011 годом его уровень увеличился на +0,1%.

На основе изложенных выше выводов можно предложить ряд мероприятий по совершенствованию предпринимательской деятельности предприятия.

1. Показатели быстрой и абсолютной можно повысить следующим образом: Уменьшить текущую кредиторскую задолженность организации, в том числе за счет изменения источников финансирования в пользу долгосрочных заимствований. Снизить долю менее ликвидных активов, переведя их в более ликвидные. Например, уменьшить период отсрочки платежей для покупателей (повысить оборачиваемость дебиторской задолженности), реализовать излишние запасы или постепенно сократить их уровень, избавиться от неиспользуемых основных средств.

2. Увеличить долю собственного капитала до 77 % от всего капитала. Снизить сумму краткосрочной кредиторской задолженности (например, переведя ее в состав долгосрочной задолженности), на 2089 тыс. руб. Увеличить сумму остатка денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 296 тыс. руб. Снизить запасы, переведя их в более ликвидные активы - краткосрочную дебиторскую задолженность, финансовые вложения или денежные средства, на 1831 тыс. руб.

3. Расширить ассортимент, за счет производства замороженных овощей и фруктов. Окупаемость вложений в организацию производства замороженных овощей и фруктов зависит от активности продаж, наличия рынков сбыта, и качества продукции. В среднем сроки окупаемости составляют 2-2,5 года.

Размещено на Allbest.ru