Расходы на оплату труда, пути их оптимизации с целью увеличения прибыли промышленной организации

- сумма постоянных расходов не изменится.

Тогда общее увеличение себестоимости услуг в 2014 году за счет роста Вгр составит 20,3 млн. руб.

Рассчитаем возможную экономию фонда заработной платы рабочих в 2014 году за счет роста среднегодовой выработки одного рабочего при сохранении среднечасовой заработной платы рабочего на базисном уровне:

?ФЗП^пр₁₄ = ФЗП^пр₁₄ - ФЗПр₁₃, (3.6)

где ФЗП^пр₁₄ - прогнозируемый фонд заработной платы рабочих в 2014 году.

ФЗП^пр₁₄ = (ТП ₁₄/В^пгр₁₄)*Дрг₁₃*t^пд ₁₃*ЗПч _13. (3.7)

?ФЗП^пр = (ТП₁₄/В^пгр₁₄)* Дрг₁₃*tд₁₃*ЗПч₁₃ - ТП₁₃/Вгр₁₃*Дрг₁₃*tд₁₃*ЗПч_13.

?ФЗП^пр =((41438,64 / 174,22)*215*7,5*0,019) - (41407 / 169,7*215*7,5*0,019) = 7287,2 - 7475,6 = - 188,4 млн. руб.

Тогда экономия ФЗП рабочих составит в 2014 году 188,4 млн. руб.

Тогда общее изменение себестоимости продукции в 2014 году за счет данного мероприятия составит:

?С ^п₁₄ = ?С ^п_14(Вгр) + ?ФЗП^пр = 20,3 - 188,4 = - 168,1 млн. руб. (3.8)

С ^п₁₄ = С ₁₃ - ?С ^п₁₄ = 31661 - 168,1 = 31492,9 млн. руб.

Прибыль предприятия от реализации продукции в 2014 году составит:

П^пр₁₄= РП ^п₁₄ - С ^п₁₄= РП ^п₁₄ - (С₁₃ + ?С ^п₁₄). (3.9)

П^пр₁₄ = 41438,64 - (31661 - 168,1) - 5905 = 3704,5 млн. руб.

? П^пр₁₄ = П ^пр₁₄ - П^пр₁₃ = 3704,5 - 3129 = 575,5 млн. руб.

Увеличение балансовой прибыли в филиале РУП «Борисовхлебпром» Вилейский хлебозавод составит 575,5 млн. руб.

Таким образом, снижение внутрисменных потерь рабочего времени на 0,2 часа, позволит высвободить в 2014 году труд 7 рабочих, среднегодовая выработка одного рабочего увеличится на 4,52 млн. руб. Одновременно с повышением производительности труда одного рабочего на 4,52 млн. руб. увеличится объем производства продукции на 31,64 млн. руб., экономия ФЗП рабочих составит 188,4 млн. руб., снижение себестоимости производимой продукции составит 168,1 млн. руб., а увеличение балансовой прибыли в филиале РУП «Борисовхлебпром» Вилейский хлебозавод составит 575,5 млн. руб.

Заключение

Расходы на оплату труда - это расходы организации, которые связаны с привлечением, содержанием и оптимизацией численности персонала.

Расходы организации на оплату труда имеют следующую структуру:

- расходы, включаемые в фонд заработной платы;

- прочие расходы по содержанию трудовых ресурсов.

Фонд заработной платы - это сумма денежных средств, предназначенная для заработной платы работников организации.

В составе фонда заработной платы отражаются:

1) оплата за отработанное время и выполненную работу,

2) оплата за неотработанное время,

3) выплаты компенсирующего характера,

4) поощрительные выплаты,

5) выплаты социального характера

Расходы на оплату труда являются одной из самых значимых статей расходов на реализацию, которая требует полного контроля, так как снижение расходов на реализацию одна из главных задач, которую ставит перед собой каждая организация.

К основным показателям учета труда и заработной платы относится списочный состав работников и фонд заработной платы. Исходя из этого, одним из факторов успешного развития организации являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Поэтому очень важно помимо учета анализировать данные показатели, так как правильный анализ позволит правильно принимать решения касающиеся труда и его оплаты.

Во второй главе работы проведен анализ основных финансово-экономических показателей, эффективности использования трудовых ресурсов, состава и динамики фонда оплаты труда филиала РУП «Борисовхлебпром» Вилейский хлебозавод.

Выручка от реализации продукции в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 13,8% или на 3122 млн. рублей. В 2014 году по сравнению с 2013 годом выручка от реализации продукции, работ, услуг увеличилась на 61,2% или на 15715 млн. рублей. Темп роста выручки от реализации продукции в 2014 году по отношению к уровню 2013 года составил 161,2%, а темп роста выручки от реализации продукции в 2013 году по отношению к уровню 2012 года составил 113,8%.

Себестоимость реализованной продукции в 2014 году составила 29289 млн. рублей. Темп роста в 2014 году по сравнению с 2013 годом составил 164,1%. Темп роста себестоимости в 2013 году по сравнению с 2012 годом составил 113,5%. Увеличение темпа роста себестоимости реализованной продукции связано с увеличение материальных затрат (рост отпускной стоимости основного и дополнительного сырья и материалов, стоимости тепло- и энергоресурсов и пр.).

Рентабельность реализованной продукции в 2012 году составила 12,7%. В 2013 году рентабельность составила 11,6%, что на 1,1 п.п. меньше, чем в 2012 году, а по итогам 2014 года снизилась на 0,9 п.п. по сравнению с 2013 годом, и составила - 10,7%.

В 2014 году предприятие получило прибыль от реализации продукции на сумму 3129 млн. руб., что на 1059 млн. руб. больше, чем в 2013 году, в 2013 году составила - 2070 млн. руб., что на 72 млн. руб. больше, чем в 2012 году.

Имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 215 дней вместо 225, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех - 2440 дней, или 18788 чел. - ч. Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,2 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 10492 чел. - ч. Общие потери рабочего времени - 29280 чел. - ч (18788 + 10492), или 7,4% (29280 / 393450).

Анализ производительности труда показал, что:

- за счет увеличения удельного веса рабочих в структуре ППП в филиале РУП «Борисовхлебпром» Вилейский хлебозавод произошло увеличение среднегодовой выработки на рабочего на 1,09 тыс. руб.;

- за счет увеличения среднечасовой выработки увеличение среднегодовой выработки на рабочего в 2014 г. составило 53,5 тыс. руб.;

- за счет снижения количества отработанных дней в 2014 году снижение среднегодовой выработки на рабочего в 2014 г. составило 3,83 тыс. руб.;

- за счет снижения средней продолжительность рабочего дня потери среднегодовой выработки на рабочего в 2014 г. составили 2,12 тыс. руб.

Таким образом, за счет совокупного влияния факторов прирост среднегодовой выработки на рабочего в 2014 г. составил 48,64 тыс. руб.

Анализ фонда оплаты труда показал, что:

- за счет увеличения среднесписочной численности ППП в 2014 году в филиале РУП «Борисовхлебпром» Вилейский хлебозавод произошло увеличение фонда оплаты труда на 250,24 млн. руб.;

- за счет увеличения среднегодовой заработной платы произошло увеличение фонда оплаты труда на 2682,12 млн. руб.

- за счет снижения количества отработанных дней в 2014 год потери фонда оплаты труда составили 309,3 млн. руб.;

- за счет снижения средней продолжительность рабочего дня потери фонда оплаты труда в филиале РУП «Борисовхлебпром» Вилейский хлебозавод в 2014 г. составили 172,73 млн. руб.;

- за счет увеличения среднечасовой заработной платы увеличение фонда оплаты труда в 2014 году составило 2989,6 млн. руб.

Таким образом, за счет совокупного влияния факторов прирост фонда оплаты труда в филиале РУП «Борисовхлебпром» Вилейский хлебозавод в 2014 г. составил 2862,4 млн. руб.

Динамика состава фонда заработной платы показывает, что рост тарифного оклада обусловлен увеличением тарифной ставки 1-го разряда, действующей на предприятии с 250,0 тыс. рублей в 2013 году до 350,0 тыс. рублей в 2014 году.

Тарифная часть заработной платы составляет в 2014 году 44,1%, дополнительная - 55,9%. В 2013 году удельный вес основной заработной платы составлял 47,6%, дополнительной - 52,4%.

Существующая система стимулирующих выплат на предприятии отвечает нормам законодательства о труде, но недостаточно поощряет работников в зависимости от их личного вклада, то есть отсутствуют индивидуальные показатели премирования, а значит и стимулирование их к высокопроизводительному труду. Отсутствие данных условий сводит к минимуму все назначение премиальной системы.

Основным резервом экономии расходов на оплату труда в филиале РУП «Борисовхлебпром» Вилейский хлебозавод является сокращение внутрисменных потерь рабочего времени.

Снижение внутрисменных потерь рабочего времени на 0,2 часа, позволит высвободить в 2014 году труд 7 рабочих, среднегодовая выработка одного рабочего увеличится на 4,52 млн. руб. Одновременно с повышением производительности труда одного рабочего на 4,52 млн. руб. увеличится объем производства продукции на 31,64 млн. руб., экономия ФЗП рабочих составит 188,4 млн. руб., снижение себестоимости производимой продукции составит 168,1 млн. руб., а увеличение балансовой прибыли в филиале РУП «Борисовхлебпром» Вилейский хлебозавод составит 575,5 млн. руб.

Список использованных источников

1. Декрет Президента Республики Беларусь «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» от 13 февраля 2011 г. №1 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2014 г., №21, 1/13294).

2. Трудовой кодекс Республики Беларусь от 26.07.1999 г. №296-З. // Информационно-правовая система) КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс]/ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. - Мн., 2015.

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Ермолович, Л.Л., Толкач, Г.В., Щитникова, И.В.; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Минск: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2012. - 576 с.

4. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Г. Артеменко. - М.: ДИС НГАЭиУ, 2011. - 264 с.

5. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: учеб. пособие, 2-е издание / В.Г. Артеменко, М.В. Белендир. - М.: Дело и сервис; Новосибирск: Изд. дом Сибирское соглашение, 2007. - 352 с.

6. Волкова, О.И. Экономика предприятия / под редакцией О.И. Волковой - М.: Инфра - М., 2011. - 475 с.

7. Головачев, А.С. Экономика предприятия. В 2 ч.Ч. 2: учеб. пособие / А.С. Головачев. - Минск: Вышэйшая школа, 2008. - 464 с.

8. Гончаров, В.И. Менеджмент: учеб. пособие / В.И. Гончаров. - Минск: Современная школа, 2012. - 640 с.

9. Десслер, Г. Управление персоналом. - М.: Приор, 2010. - 430 с.

10. Егоршин, А.П. Управление персоналом. - Н. Новгород: НИМБ, 2013. - 720 с.

11. Иванов, М.В. Практикум по психологии. - М.: Приор, 2014. - 29 с.

12. Карякин, А.М. Управление персоналом. - Иваново: ИГЭУ, 2013. - 160 с.

13. Кибанов, А.Я. Управление персоналом организации. Отбор и оценка при найме, аттестация. - М.: Экзамен, 2014. - 417 с.

14. Ильин, А.И. Экономика предприятия: учеб. пособие / под общей редакцией А.И. Ильина, В.П. Волкова. - М.: ООО Новое Знание, 2007. - 426 с.

15. Ковалев, В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 324 с.

16. Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушкин, В.Б. Лещева, В.Г. Дъякова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 418 с.

17. Раицкий, К.А. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. - 3-е изд., перераб. и доп. / К.А. Раицкий. - М.: «Дашков и К», 2008. - 463 с.

18. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 275 с.

19. Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник для вузов по спец. «Бух. учет, анализ и аудит»/ В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун. - Минск: Вышэйшая школа, 2008. - 408 с.

20. Экономика предприятия: учеб. пособие / под редакцией д.э.н. профессора Нехорошевой Л.Н. - Минск: БГЭУ, 2008. -719 с.

21. Экономика предприятия: учеб. пособие / Г.З. Суша. - М.: Новое знание, 2013. - 384 с.

Размещено на Allbest.ru