Теневая экономика: сущность, структура и методы ограничения

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Макроэкономика

на тему: Теневая экономика: сущность, структура и методы ограничения

Студентка ФФБД, 2 курс, ДФЗ Л.К. Болдовская

Руководитель

кандидат экономических наук, доцент А.В. Рощенко

Минск 2015



Содержание

Введение

1. Экономическая сущность и причины возникновения теневой экономики

1.1 Эволюция развития теории теневой экономики

1.2 Структура и причины возникновения теневой экономики

1.3 Методы оценки масштабов теневой экономики

2. Теневая экономика в странах с либеральной и социально-ориентированной моделями рынка

2.1 Анализ теневой экономики США

2.2 Анализ теневой экономики Германии

3. Особенности развития теневой экономики в Республике Беларусь

3.1 Основные причины и тенденции развития теневой экономики в Республике Беларусь

3.2 Анализ направлений и методов ограничения теневой экономики в Республике Беларусь

Заключение

Приложения



Введение

Проблема теневой экономики является важной и актуальной для современного общества, поскольку любая экономическая система в любой стране представляет собой синтез легальной и нелегальной экономической деятельности.

Масштабы теневой экономики могут различаться, но ни одной из стран не удалось избавиться от нее полностью. Ее размеры можно лишь уменьшить, но полностью ликвидировать практически невозможно.

Целью работы является изучение структуры теневой экономики, выявление факторов возникновения и разработка системы противодействия теневой экономике.

В соответствии с поставленными целями, к задачам курсовой работы можно отнести:

ѕ исследование организационной структуры теневой экономики и методов оценки её размеров;

ѕ выявление причин сокрытия населением своих доходов;

ѕ изучение теневой экономики США, Германии и Республики Беларусь;

ѕ определение методов борьбы с теневой экономикой.

Теневая деятельность представляет интерес, прежде всего, с точки зрения всего влияния на протекание большинства таких экономических явлений и процессов, как формирование и распределение дохода, торговли, инвестирования и экономического роста в целом. Это влияние теневых отношений настолько велико, что совершенно очевидна необходимость их анализа.

Наиболее широко распространены такие виды теневой деятельности, как уклонение от уплаты налогов, занижение показателей реальных доходов, сокрытие ведения предпринимательской деятельности.

Для написания работы были использованы электронные ресурсы, статьи из журналов, а также учебные пособия



1. Экономическая сущность и причины возникновения теневой экономики

1.1 Эволюция развития теории теневой экономики

Проблемы теневой экономики привлекли внимание исследователей еще в 1930-х годах, когда итальянская мафия вторглась в американскую экономику и на пиратский манер взяла ее «на абордаж». С тех пор теневая экономика превратилась из проблемы правоохранительных органов в экономическую и общегосударственную проблему. В 1930-е годы появились исследования, которые касались только криминальной стороны такой деятельности. В 1970-е годы к изучению «теневой» деятельности подключились экономисты. Одной из первых серьезных работ в этой области является работа П. Гутманна (США) «Подпольная экономика» (1977 г.), в которой обращалось внимание на недопустимость игнорирования ее масштабов и роли.

В начале 1980-х гг. происходит активизация интереса к этой теме в среде экономистов, о чем свидетельствует проведения ряда международных конференций, посвященных проблемам теневой экономики. В 1983 году в городе Белефелде была проведена первая международная конференция по теневой экономике, на которой было представлено около 40 докладов, затрагивавших проблемы теневой экономики в условиях различных хозяйственных систем. В 1991 г. в Женеве прошла конференция европейских статистиков, посвященных скрытой и неформальной экономике. По ее материалам опубликовано специальное руководство по статистике теневой экономики в странах с рыночной системой хозяйствования. С начала 1990-х гг. регулярно проходят конференции и семинары по оценке и мониторингу неформального сектора, в том числе специально для стран СНГ.

В мае 1996 г. на совместном заседании ЕЭК ООН (Евростат) ОЭСР по национальным счетам среди других вопросов была рассмотрена проблема оценки масштабов теневой экономики. В Евростате создана специальная рабочая группа по вопросам скрытой экономики.

В настоящее время теневая экономика играет большую роль в развивающихся странах, так как это нередко является единственной возможностью выжить и прокормить себя. В некоторых из них теневая экономика может превосходить официальную: в Нигерии теневая экономика достигает 80% от официального ВВП, в Боливии и Таиланде - 70%.

Средние масштабы теневой экономики в «третьем мире» доходят до рекордных 50%. В этот сектор входят очень мелкие предприятия по производству товаров и оказанию услуг, а также индивидуальные торговцы и ремесленники в городах развивающихся стран. В неформальном секторе этих стран занято свыше 300 миллионов человек.

В развитых странах масштабы теневой экономики относительно невелики и составляют примерно 8-20% ВВП. В США сегодня на теневую экономику приходится 13-18%. В основном тенденция роста доли теневого сектора в США связана с тем, что за последний год власти США напечатали 3 млрд. стодолларовых купюр, ведь большим объемом наличных денег в основном пользуются наркодиллеры, нелегальные торговцы оружием и люди, уклоняющиеся от уплаты налогов. Теперь рассмотрим ситуацию в целом по ЕС. По подсчётам экспертов, использование подпольного труда и уход от налогообложения достигают 19% всего ВВП Еврозоны. Причём доли теневого сектора в различных странах ЕС намного отличаются друг от друга: так, для Западной, Центральной и Северной Европы эта цифра колеблется вокруг 10%. В странах Средиземноморья достигает четверти ВВП. И поднимается до 30% в отдельных уголках Восточной и Юго-Восточной Европы. Все европейские страны можно разбить на три группы: первая группа состоит из 14 государств. Лучше всего дела обстоят в Швейцарии (7,6% от ВВП), Австрии (8,2%), Люксембурге (8,2%), Нидерландах (9,8%), Франции и Великобритании (по 11%). Вторая группа включает Испанию, Португалию, Италию и Грецию. В этих странах доля теневой экономики существенно выше - она стремится к четверти ВВП: показатели по Испании - 19,2%, Португалии - 19,4%, Италии - 21,2% и Греции - 24,3%. С наибольшими проблемами сталкивается третья группа стран, куда входят Польша, Мальта, Кипр, страны Балтии, Румыния и Болгария. Самая тяжелая ситуация складывается у «новичков» ЕС - Румынии и Болгарии, где удельный вес подпольного бизнеса составляет треть ВВП: данные по Румынии - 29,6% и по Болгарии - 32,3%.

Что касается структуры теневой экономики в целом по ЕС, то 66,5% в ней составляет труд недекларируемых работников. Чаще всего они используются в строительстве, сельском хозяйстве и работе на дому. Остальные 33,5% образуют доходы, утаиваемые от налоговых органов.

1.2 Структура, причины возникновения и тенденции развития теневой экономики

теневая экономика доход беларусь

Теневая экономика - это сложное по структуре, многоплановое понятие. Прежде всего, она ассоциируется с криминальными, то есть преступными, уголовно-наказуемыми способами извлечения доходов. Однако экономическая преступность - это важная, но не исчерпывающая часть теневой экономики. Более распространено понимание теневой экономики как скрытой от государства (неучтенной, нелегальной) деятельности. Такой подход к теневой экономике отражает ее главный признак - теневая экономика юридически не существует, она функционирует вне форм государственного, публично-правового контроля, сопровождается извлечением неконтролируемого дохода. В последнее время появилось определение теневой экономики как ведение бизнеса с нарушением установленных правил налогообложения, лицензирования, кредитования, регистрации и т.д. Поэтому теневую экономику определяют также как незаконное предпринимательство.

Таким образом, теневая экономика характеризуется с различных позиций, разные авторы включают в нее разное количество структурных элементов. При этом теневая экономика не оценивается однозначно негативно. Реальная деятельность людей по оказанию бытовых услуг, ремонту, строительству жилья, обслуживанию бытовой техники и т.д. не может восприниматься только с негативной стороны, нежелательной для общества. Однако если эта деятельность сопряжена с извлечением неконтролируемого государством дохода, с укрытием его от налогообложения, с фактами фальсификации и обмана при производстве товаров, то нечестное предпринимательство, т.е. нарушение установленных правил занятия бизнесом, влечет за собой административную или уголовную ответственность. Иное отношение к той части теневой экономики, которая паразитирует на человеческих пороках, обслуживает деструктивные общественные потребности, способные нравственно и физически деформировать личность. Здесь сама по себе соответствующая деятельность является общественно опасной и преступной (проституция, торговля детьми, нарко- и порнобизнес, торговля оружием и т.п.).

Согласно методологии, рекомендованной ООН и Евростатом, теневая экономика включает:

ѕ «скрытую» экономику - разрешенную законом экономическую деятельность, но не показываемую ее агентами (производителем, торговцем), не регистрируемую государственными органами и, следовательно, не облагаемую налогами;

ѕ «неформальную» - деятельность, осуществляемую на законных основаниях домохозяйствами или другими физическими, индивидуальными субъектами рынка;

ѕ «нелегальную» деятельность - незаконное производство и сбыт товаров.

Существует также классификация теневой экономики по территории действия:

ѕ международная теневая экономика;

ѕ национальная теневая экономика;

ѕ региональная теневая экономика;

ѕ локальная (местная) теневая экономика.

Теневую деятельность международных финансовых учреждений, транснациональных корпораций, а также международный нелегальный бизнес включает в себя международная теневая экономика.

Национальная теневая экономика - теневая экономика, формируемая в рамках отдельно взятой страны и представляющая собой неучтённую деятельность зарегистрированных и незарегистрированных предприятия, домохозяйств и национальный нелегальный бизнес.

Те же субъекты, что и в национальной теневой экономике, но в рамках отдельного региона представляют региональную теневую экономику.

Локальная (местная) теневая экономика представлена небольшими субъектами хозяйствования и домохозяйствами. [2, с.244-245]

Типология разновидностей теневой экономики по трем критериям -- их связь с «белой» («первой», официальной) экономикой, а также субъекты и объекты экономической деятельности -- выделяет следующие секторы теневой экономики:

ѕ «беловоротничковая» (вторая) экономика - запрещённая законом и скрываемая деятельность работников «белой» (официальной) экономики на их рабочих местах, приводящая к скрытому перераспределению ранее созданного национального дохода. Подобной деятельностью занимается, как правило, руководящий персонал.

Под «беловоротничковой» преступностью понимаются правонарушения, при совершении которых наносится ущерб торговле, нарушаются валютные и страховые правила, также имеет место взяточничество, утаивание доходов от налоговых служб и т.д.

В целом «беловоротничковая» преступность свидетельствует, что:

а) субъектами являются «порядочные» представители общества и деловых кругов - должностные лица и иные служащие хозяйствующие субъекты;

б) преступники используют легальную хозяйственную, экономическую и финансовую деятельность как основу и прикрытие;

в) это преступления, которые совершаются без применения насилия, но при этом используются экономические методы, «дыры» в законодательстве и служебное положение.

ѕ «серая экономика» - экономическая деятельность по производству товаров и услуг, разрешённая законодательством, но не регистрируемая государственными органами. Самый значительный сектор теневой экономики.

ѕ «чёрная экономика» - запрещённая законодательством экономическая деятельность хозяйствующих субъектов, связанная с производством и реализацией запрещённых товаров и услуг. Это деятельность, осуществляемая профессиональными преступниками. К этому виду теневой экономики относятся как перераспределение, основанное на насилии (грабежи, вымогательство, кражи), так и производство разрушающих общество товаров и услуг, например рэкет и наркобизнес.

Причины возникновения теневой экономики различны для всех регионов мира, однако, комплекс причин существования теневого бизнеса при рынке будет более разнообразным, в особенности, если иметь в виду не самые устоявшиеся отрасли рыночной экономики.

Наглядно обобщённая классификация теневой экономики представлена в Приложении А.

Обычно выделяют три группы факторов, которые способствуют развитию теневой экономики:

1. Экономические факторы:

ѕ высокие налоги (на прибыль, подоходный налог и т.д.);

Существуют разные оценки доли изымаемой у предприятий прибыли: от 60 до 80-90%. Как известно, налоговое изъятие свыше 50% прибыли лишает предприятие стимулов к активной производственной деятельности.

ѕ переструктуризация сфер хозяйственной деятельности (промышленного и сельскохозяйственного производства, услуг, торговли);

ѕ кризис финансовой системы и влияние его негативных последствий на экономику в целом;

Уход экономики в "тень" является следствием общего состояния экономики. При плачевном состоянии официальной экономики работа в ее теневом секторе может иметь множество преимуществ.

С другой стороны, кризисное состояние экономики вынуждает предпринимателей искать более привлекательные ниши для своей деятельности. Одной из них и является теневой сектор.

ѕ несовершенство процесса приватизации;

ѕ деятельность незарегистрированных экономических структур.

2. Социальные факторы:

ѕ низкий уровень жизни населения, что способствует развитию скрытых видов экономической деятельности;

ѕ высокий уровень безработицы и ориентация части населения на получение доходов любым способом;

Растущая безработица, поток беженцев, невыплаты заработной платы и т. д. являются прекрасной "питательной средой" для теневой экономики. Люди, потерявшие работу или не получающие долгими месяцами заработную плату, соглашаются на все условия нелегальной, теневой занятости: отношения с работодателем подчас основываются только на устной договоренности, никакие больничные и отпускные не оплачиваются, увольнение возможно без всяких социальных гарантий и тем более без предупреждения и т. д.

Для работодателей такие отношения более чем выгодны: работники оказываются весьма заинтересованными в том, чтобы теневой бизнес "хозяина" оставался таковым; работодатели обладают неконтролируемой властью над наемными работниками; прямые финансовые выгоды заключаются уже в том, что никаких налогов на фонд оплаты труда платить не надо и т. д.

ѕ неравномерное распределение валового внутреннего продукта.

3. Правовые факторы:

ѕ несовершенство законодательства;

ѕ недостаточная деятельность правоохранительных структур по пресечению незаконной и криминальной экономической деятельности;

ѕ несовершенство механизма координации по борьбе с экономической преступностью;

ѕ незащищенность прав собственности.

Порождает у предпринимателей психологию временщика. Соответствующее хозяйственное поведение исходит из того, что если права собственности могут быть рано или поздно нарушены и существующее законодательство и правоприменительная практика отнюдь не гарантируют их надежную защиту, надо использовать имеющиеся возможности по максимуму. Если можно избежать уплаты налогов, максимизировать всеми способами свою прибыль, то это надо делать.

ѕ политическая нестабильность.

Этот фактор так же, как и "незащищенность прав собственности", стимулирует и развивает психологию временщика. Так как неизвестно, что будет завтра, все средства хороши для приумножения капитала. Важно отметить, что если в периоды политической нестабильности теневая экономика развивается очень динамично, то официальная, напротив, замирает. Причем ее объем уменьшается не только за счет "затенения", но и по причине элементарного свертывания деятельности "до лучших времен".

В зависимости от развития рыночных отношений, состояния экономики в целом причин существования теневой экономики будет больше или меньше, степень влияния разных из них будет варьироваться. Также на развитие теневой экономики влияют экономическая свобода, граничащая со вседозволенностью деформация морально этических требований.

Движущие силы теневой экономики для наглядности можно представить в виде пирамиды, представленной на рисунке в Приложении В.

1.3 Методы оценки масштабов теневой экономики

Выявление реальных размеров теневой экономики - это непростая задача. Тем не менее, существует ряд методов для оценки масштабов теневой деятельности.

Методы, используемые в странах в рыночной экономикой, экономистами принято классифицировать по ряду признаков: уровню оценки, виду источника информации, количеству, характеру оцениваемых показателей и т.д.

По уровню оценки можно выделит микрометоды, которые базируются на изучении теневой деятельности отдельных групп институциональных единиц, т.е. на микроуровне, и макрометоды, которые связаны с анализом теневой деятельности на макроуровне.

По количеству, характеру оцениваемых показателей и источникам информации условно можно выделить 4 группы методов.

1. Метод специфических индикаторов.

Он основывается на использовании одного какого-либо показателя, отображающего уровень теневой деятельности и полученного прямым или косвенным способом.

1.1. Прямые методы.

Они предусматривают применение информации специальных обследований, проверок, опросов и их анализа для выявления расхождений между доходами и расходами отдельных кругов налогоплательщиков, а также для описания отдельных аспектов теневой экономики или для её оценки по определённой группе экономических единиц.

Прямые методы нашли применение в основном на микроуровне, однако возможно использование и для макрорасчётов.

1.2. Косвенные методы.

Они преимущественно базируются на информации систем сводных макроэкономических показателей официальной статистики, данных финансовых и налоговых органов. Косвенные методы содержат в себе методы расхождений, монетарные методы и анализ занятости.

2. Оценка детерминантов (метод мягкого моделирования).

Данный метод связан с выделением группы факторов, определяющих теневую деятельность, и нацелен на расчёт её относительных объёмов.

3. Структурный метод.

Он основывается на использовании информации о размеров теневой экономики в различных отраслях производственной деятельности.

4. Смешанные методы.

Они предполагают использование комплекса различных методов при оценке различных сфер теневой деятельности. Результаты, полученные при помощи этих методов, считаются наиболее достоверными. [2, с.247-250]

В качестве самостоятельных укрупнённых методов принято выделять оценки собственно теневой экономики и её отдельных элементов и интегральные оценки макроэкономических показателей. В первой случае проводятся различные досчёты к показателям официальной статистики, во втором теневую деятельность оценивают в неявном виде. Иногда в группу косвенных методов включают следующие методы: использование данных госконтроля, консалтинговых и аудиторских фирм, специальных опросов домохозяйств. Однако данные действия являются ошибочными, поскольку перечисленные способы относятся к прямым методам оценки теневой экономики.

Однако, несмотря на многообразие методов, в науке не существует единого оптимального подхода к оценке размеров теневой деятельности. Любой из перечисленных методов имеет свои преимущества и недостатки.

Прямые методы дают несколько заниженные результаты, но при этом достаточно надёжные. К основным недостаткам прямых методов можно отнести сложный и трудоёмкий процесс сбора данных и умышленное искажение информации, полученной путём проведения опроса населения или в результате обследований предприятий.

Косвенные методы достаточно разнообразны. Они имеют в своём составе как группы методов, базирующихся на определении расхождения между величинами одного и того же показателя, вычисленного различными способами, так и группы методов, производящих анализ занятости, сферы обращения и т.д. Разновидности метода расхождений, как например сравнение доходов, исчисленных различными способами, анализ микрорасхождений, обладают достаточно большой точностью, однако не в полной мере отражают неучтённые доходы и являются непригодными для использования в ряде сран в силу особенностей национальных статистик. Использование математических моделей при оценке выпуска малых и средних единиц экономики, а также доходов населения связано с высокой трудоёмкостью расчётов и позволяет охарактеризовать лишь отдельные элементы теневой экономики. Использование методов товарных потоков эффективно и оправданно лишь в случае анализа всех или почти всех товарных потоков, несмотря на высокую точность расчётов. Для использования этого метода необходимы дополнительные денежные и трудовые затраты.

Методы, основанные на анализе рынка труда, отличаются временным разрывом между событиями и их измерением, сложностью оценки фактического уровня занятости, производительности труда в неформальном секторе. Ввиду того, что фактический уровень занятости определяется при помощи специальных опросов населения, то появляется возможность преднамеренной фальсификации информации и занижения оценок.

Монетарные методы при помощи простых вычислений позволяют оценить все элементы теневой экономики в целом по стране. Тем не менее гипотезы, на которых основаны монетарные методы, в некоторой мере условны: избыток наличности может быть обусловлен не только влиянием теневой экономики; нелегальные сделки могут совершаться не только в наличных деньгах, но и в чеках и т.д. При использовании монетарных методов получаются достаточно обоснованные относительные показатели размеров теневой деятельности, однако при расчётах абсолютных показателей возникает проблема определения базового периода: достаточно трудно выделить год или несколько лет, когда теневая экономика имела минимальный размер или не существовала вовсе. К тому же, монетарные методы уместны лишь при полном развитии денежных отношений.

Методы анализа «чувствительности» являются более точными, к примеру анализ потребления электроэнергии. Они позволяют быстро получить результаты и при этом не требуют значительных денежных и трудовых затрат. Однако, как правило, методы анализа «чувствительности» лишь приблизительно показывают возможный объём подпольной экономики.

При использовании методов мягкого моделирования и скрытых переменных учитывается большое число факторов теневой экономики, используется разнообразный статистический материал, однако очень часто возникают сложности при расчётах. Кроме того, описанный метод позволяет определить лишь относительные размеры теневой деятельности. На полученные результаты оказывают влияние базовый год, правильность выбора детерминантов и их весов (мягкое моделирование), детерминантов и индикаторов теневой экономики (метод скрытых переменных).

Метод «коллажа» и досчёты макроэкономических показателей основаны на использовании разнородной статистической информации, что даёт возможность для серьёзного искажения полученных результатов.

«Перевёрнутый интегрированный подход» является наиболее точным методом оценки масштабов теневой деятельности и требует детальной и трудоёмкой первичной обработки и специального представления исходной статистической информации от микро- до макроуровня. [1, с.52-53]

В приложении Б приведена схема, содержащая различные методы оценки масштабов теневой экономики

Анализ существующих методов оценки размеров теневой экономики даёт возможность сделать следующие выводы:

ѕ не существует надёжных количественных оценок теневой деятельности, теорий мотивации и поведения лиц, осуществляющих теневую деятельность;

ѕ данные о размере теневой экономики в ряде стран носят фрагментарный характер;

ѕ не существует информации о взаимодействии официальной и теневой экономической деятельности.

Таким образом, можно сделать вывод, что теневая экономика - это сложное по структуре, многоплановое понятие. Теневой сектор экономики можно классифицировать по ряду признаков:

ѕ согласно ООН и Евростата («скрытая», «неформальная» и «нелегальная»);

ѕ по территориальному признаку (международная, национальная, региональная и местная теневую экономику);

ѕ по «цветовому» признаку («беловоротничковая», «серая» и «чёрная»).

Выделяют три крупных группы факторов, которые способствуют развитию теневой экономики: экономические, социальные и правовые. А также можно выделить 4 группы методов оценки теневой экономики: метод специфических индикаторов, оценка детерминантов (метод мягкого моделирования), структурный метод и смешанные методы.



2. Теневая экономика в странах с либеральной и социально-ориентированной моделями рынка

2.1 Анализ теневой экономики США

Экономист Эдгар Фейге подсчитал в 2009 году, что теневая экономическая деятельность стоила американскому правительству 600 миллиардов налоговых поступлений. Делая материал по работе Фейге Деннис, Чаптман замечал, что по мере углубления рецессии и сокращения возможности найти обычную работу, теневая экономическая деятельность имеет свойство расти, что ведёт к увеличению разрыва в налоговых поступлениях и ухудшению бюджетного дефицита правительства.

Неофициальная экономика состоит не только из низкооплачиваемых работников. Существует ещё и неофициальная экономика креативных профессионалов. Неофициальная экономика в глобальных городах является частью развитого капитализма. Одним из объяснений является то, что новые виды ухода официальной работы от госрегулирования являются недорогим эквивалентом официального дерегулирования в области финансов, телекоммуникаций, и в большинстве других секторов экономики во имя гибкости и новаторства. Разница в том, что в то время как официальное дерегулирование является дорогостоящим, и поступления от налогов, а также частный капитал вынуждены его оплачивать, уход от государственного регулирования является недорогой альтернативой и поддерживается работниками и самими фирмами.

Правовую базу борьбы с легализацией преступных доходов в США составляют два уровня законодательных актов - федеральные акты и законы штатов.

К числу федеральных законов относятся: "The Bank Records and Foreign Transaction Reporting Act" (Акт о банковских записях и отчетности по международным операциям), известный также под названием "Bank Secrecy Act" - BSA (Акт о банковской тайне) и Закон о борьбе с "отмыванием" денег (1986).

"Bank Secrecy Act" установил нормы, касающиеся документации и отчетности для частных лиц, банков и других финансовых предприятий. Причиной принятия данных норм явилось стремление оказать помощь правоохранительным органам в преодолении проблем, порожденных законами по охране банковской тайны, принятыми в разных странах. Закон BSA помогает установить источники, объем и движение американской валюты и других денежных инструментов, ввозимых или вывозимых из страны либо помещенных в финансовые предприятия. Этот закон также регулирует использование полученной информации для расследования уголовных, налоговых и других правонарушений.

Закон состоит из двух частей. Первая часть, обобщенная в разделе 12 "The Unated Stated Code" - USC (Объединенный кодекс) требует, чтобы банки и другие финансовые учреждения хранили и поддерживали определенную документацию в течение пяти лет. Вторая часть, обобщенная в разделе 31 USC, обязывает частных лиц, банки и другие финансовые организации отчитываться об определенных внутренних и международных операциях (превышающих 10 тыс. долларов).

Денежные инструменты, ввозимые и вывозимые из страны либо вкладываемые или снимаемые в американских банках и других финансовых учреждениях, сами по себе не являются ни контролируемыми, ни незаконными. Однако сам факт перевозки суммы, эквивалент которой превышает 10 тыс. долл., должен быть декларирован в таможне в форме "A Report of International Transportation of Currency or Monetary Instruments" - CMIR (Отчет о международном перемещении валюты или денежных инструментов).

Обмен, снятие, вклад или перевод суммы, превышающей 10 тыс. долл. во внутренних банках и других финансовых учреждениях, должны быть декларированы в Internal Revenue Sеrvice -IRS (Налоговое управление, или Служба внутренних доходов) в "A Currency Transaction Report" - CTR (Отчет о валютных операциях). Лица и организации, уклоняющиеся от соблюдения этих требований, могут подвергнуться уголовной и гражданской ответственности, а сами фонды могут быть конфискованы.

Руководитель, имеющий право подписи в банке, и лица, контролирующие ценные бумаги или счета в других странах общим объемом более 10 тыс. долл. в течение одного календарного года, должны представлять отчет "A Report of Foreign Bank and Financial Account" - FBAR (Отчет о финансовых счетах в иностранных банках). Этот отчет представляется Казначейству до 30 июня включительно.

И, наконец, начиная с 1986 г., предприятия розничной торговли и частные лица обязаны заполнять форму "Reports of Cash Payments over $ 10,000 Received in a Trade or Business (IRS Form 8300)" (Отчет о наличных платежах свыше 10 тыс. долл., получаемых в торговле и бизнесе) и отправлять ее IRS.

Закон США "О борьбе с отмыванием" денег (1986 г. с поправками 1992, 1994, 1995 и 1996 гг.) установил ряд других мер, необходимых для эффективной борьбы с легализацией преступных доходов. Закон криминализировал действия по "отмыванию" денег. В соответствии с этим нормативным актом финансовая операция рассматривается как отмывание денег, если лицо знает, что средства, используемые в такой операции, приносят незаконные доходы, и если это лицо осуществляет эту финансовую деятельность или:

ѕ намеренно способствует такой незаконной деятельности.

ѕ знает, что финансовая операция осуществляется для сокрытия или утаивания подлинного характера, источника доходов, местонахождения, владения или распоряжения доходами,

ѕ знает, что проведение операции необходимо для уклонения от выполнения требований закона, касающихся представления отчета об операции.

Перевозка, перевод, отправление платежных документов считаются также "отмыванием" денег. В законе указывается на то, что перевозка является преступлением, если лицо перевозит незаконно кредитно-денежный документ из одного государства в другое или:

ѕ намеренно способствует такой незаконной деятельности,

ѕ знает, что такой документ обеспечивает получение незаконных доходов,

ѕ знает, что такая перевозка необходима для сокрытия или утаивания подлинного характера, местонахождения, источника доходов, владения или распоряжения ими,

ѕ знает, что перевозка осуществляется для уклонения от выполнения требований закона в части представления отчета об операции. В соответствии с ним банки обязаны сообщать в правоохранительные органы обо всех подозрительных сделках на сумму свыше 5 тысяч долларов (а по операциям с ценными бумагами - более 3 тысяч долларов). В инструкции Минфина подробно описываются признаки "подозрительности" сделки и процедура действий банковского служащего в рассматриваемых случаях. Наказания за нарушения указанных правил - крупные штрафы, увольнение с работы либо, при умышленных действиях, привлечение к уголовной ответственности за соучастие в "отмывании" денег.

Обязательным требованием является наличие у каждого банковского учреждения специальной программы по борьбе с "отмыванием" денег.

Система отчетности, введенная законом, позволяет отслеживать указанные этапы "отмывания" денег.

Каждые 5 лет американские налоговики проводят анализ недоплаты налогов. Последнее такое исследование проводилось в 2012 году. Однако в центре его были данные по 2001-2006 годам. В 2001 году, по оценкам налоговой службы, в бюджет недоплатили 285 миллиардов долларов, а в 2006 -- уже 376 миллиардов.

Теневая экономика США всегда имела большие объемы. Данные статистики по безработице в США существенно отличаются от реальности. В статистику не входят те, кто не захотел или не смог трудоустроиться легально и автоматически попал в ряды потенциальных работников подпольной экономики. Если верить анализу, проведенному Ричардом Себьюла и его коллегой Эдгаром Фейджем из университета Джексонвилля, Флорида, в 2008 году 18% дохода жителей США не было заявлено в налоговых декларациях.

Если предположить, что этот процент остался неизменным, самостоятельно найдем объем теневой экономики с учетом следующих данных:

Чистый семейный скорректированный доход (ЧСД) после уплаты налогов на душу населения в среднем составляет 41355 долларов США в год. Численность населения США равна 318,9 млн. чел(N).

Размер теневой экономики=ЧСД*предполагаемый процент дохода теневой экономики на одного человека*N.

Размер теневой экономики=41355$*0,18*318,9 млн. чел.=2,37285971 млрд. долларов в год.

Представители теневой экономики сосуществовали с легальной экономикой во все времена. Сегодня уже вышли из тени такие профессии, как сиделки, помощники по дому, няни, строители и другие подобные профессии. Параллельно с ними в разных индустриях продолжают получать зарплату в конверте многочисленные сезонные сотрудники баров, отелей, ресторанов. В последнее время большинство фрилансеров также пополняют этот список нелегальных работников. Кроме того, существует целая каста находчивых граждан США, получающих социальную помощь от государства, например, ежемесячные пособия и талоны на получение еды. При этом они тщательно скрывают свои источники дохода, чтобы не потерять помощь государства в виде материальной поддержки. За такими действиями не следует никаких санкций, так как выявить и доказать факт существования альтернативного дохода, зачастую состоящего из наличных, очень проблематично.

2.2 Анализ теневой экономики Германии

В середине июля 1993 года полиция Кельна нанесла самый ощутимый удар по фальшивомонетчикам за последние четыре года. Полиция конфисковала партию фальшивых банкнотов на сумму 1,9 миллиона марок. Статистика немецкой полиции констатирует геометрическую прогрессию выпуска в обращение подделок. В 1990 году было зарегистрировано 590 случаев с фальшивыми марками, в 1991 году - 18 226, в 1992 году - 37 287, прогноз на 1994 год был тоже неутешительный - более 70 тысяч.

Развитие и производство бытовой копировальной техники и ее доступность для каждого стали причинами соблазна быстрого обогащения. Особой

популярностью пользовались цветные ксероксы фирмы «CANON». Их технические возможности позволяли воспроизводить цветовую гамму оригинала с точностью до 25 тысяч точек на одном квадратном сантиметре. Почти 80 процентов изъятых в прошлом году из обращения подделок были выполнены именно на таких цветных ксероксах.

Согласно данным Тюбингского института прикладной экономики (IAW), доля теневого сектора европейского лидера -- Германии -- упала в 2010-м году до 15-летнего минимума. Подобная благоприятная тенденция отмечается и в других странах ОЭСР.

Как говорится в докладе IAW, в 2010 году оборот теневой экономики Германии составил 347,6 млрд евро, или 13,9% от ВВП страны. В 2009 году этот показатель составлял 351,8 млрд евро (14,6%). Понижению доли теневого сектора до 15-летнего минимума способствовал активный рост ВВП страны и создание большого количества новых рабочих мест. Уровень официальной занятости является одним из важнейших показателей для теневой экономики, под которой принято понимать нелегальный труд, а также криминальную деятельность (наркоторговля, мошенничество и т.д.).

В ближайшем времени теневой сектор немецкой экономики, судя по всему, вновь будет уменьшаться по отношению к ВВП. Согласно опросу, проведенному немецкой газетой Suddeutsche Zeitung, 27 из 30 концернов, намерены создать новые рабочие места. В первую очередь нанимать новых сотрудников планируют автоконцерны, заметно урезавшие расходы на персонал во время кризиса. Так, Volkswagen намерен в ближайшие три-пять лет создать в Германии до 5 тыс. новых рабочих мест. О необходимости увеличить число сотрудников заявили также BMW и Daimler. Новые специалисты потребуются также химическим и телекомкомпаниям. Так, концерн Siemens уже принял на работу в 2011 году 1 тыс. человек на новые вакансии и намерен продолжить набор персонала.

Снижение оборота теневой экономики могло быть еще более существенным, если бы не введение минимального уровня заработной платы для работающих неполный день, а также увеличение взносов в фонд медицинского страхования и страхования по безработице.

Еще один шаг, способный в будущем снизить долю немецкого теневого сектора, это легализация ряда видов деятельности (в основном сферы услуг) для эмигрантов из восьми восточноевропейских стран. Как рассказал РБК daily один из авторов исследования, профессор Университета Линца Фридрих Шнайдер, «в ближайшем будущем легализация деятельности восточноевропейских граждан вряд ли повлияет на теневую экономику».

Несмотря на стабильный экономический рост, доля теневой экономики Германии как в 2010-м, так и в ближайшие 5 лет, будет чуть выше, чем в среднем у других 20 стран ОЭСР. По словам г-на Шнайдера, это объясняется высокими налогами и спецификой регулирования трудового рынка в Германии.

Подведем итог. Анализ теневой экономики США показал, что уровень теневого сектора велик и его нужно сокращать. Правовую базу борьбы с легализацией преступных доходов в данной стране составляют два уровня законодательных актов - федеральные акты и законы штатов.

Анализ теневой экономики Германии выявил существенный скачок теневого сектора вниз за последние годы, что обусловлено своевременным намерением правительства создать новые рабочие места, а также легализировать ряд видов деятельности (в основном сферы услуг) для эмигрантов из восточноевропейских стран.



3. Особенности развития теневой экономики в Республике Беларусь

3.1 Основные причины и тенденции развития теневой экономики в Республике Беларусь

В условиях становления независимости Республики Беларусь, на фоне разрыва сложившихся в рамках СССР экономических связей, перехода к рыночной экономике существенно возрастает значимость вопроса об обеспечении экономической безопасности. [18, с.81]

В 1990-х годах нашей стране распространились такие общественно опасные явления, как организованная преступность и коррупция с их нацеленностью на создание механизмов, позволяющих реально влиять на экономические и социальные процессы. У преступных элементов возникла необходимость легализации незаконно полученных капиталов. Потребности обеспечения экономической безопасности, стабилизации экономического и социального положения республики выдвинули задачу борьбы с этими процессами на первый план [6, с.87]

3а последнее десятилетие в Беларуси заявили о себе организованная преступность и коррупция, которые создают механизмы, позволяющие реально влиять на экономические и социальные процессы.

Несовершенство законодательства позволяет инвестировать левые доходы, в том числе и международным преступным сообществам, в легальную предпринимательскую деятельность. Все это упрощает процесс отмывания денег. Коррупционные и экономические преступления взаимообусловлены и часто имеют общий мотив.

Экономическая преступность стала основным тормозом в осуществлении реформ, она реально угрожает экономической безопасности общества и государства. Ее латентность постоянно повышается. [15, с.43]

В 2003 году закончено расследование 946 уголовных дел этой категории в отношении 1246 обвиняемых. По 44 уголовным делам о хищении банковских кредитов, следствие по которым сегодня приостановлено из-за розыска обвиняемых, сумма невозвращенных кредитов составляет около $50 млн.

Анализ выявляемых правоохранительными органами правонарушений свидетельствует о существовании значительного скрытого от официального учета и статистики оборота зарегистрированных фирм и предпринимателей. Если к теневым экономическим операциям причислить и нелегальные, в том числе криминального характера, которые не учитываются официальной статистикой, доля теневой экономики в Беларуси может достигнуть 30%, где часть доходов домашних хозяйств составляют поступления от занятия незарегистрированной в установленном порядке деятельности в сельском хозяйстве, а также строительстве.

В Республике Беларусь проблемами оценки размеров теневой экономики на протяжении последних 10 лет занимается Минстат в рамках разработки национальных счетов. На основе рекомендаций Статкомитета СНГ и Госкомстата России, а также международных организаций утверждена Методология оценки объемов ненаблюдаемой экономики в национальных счетах Республики Беларусь. [15,с.44]

Теневой экономикой давно занимаются эксперты Всемирного банка, Transparency International и других авторитетных структур. Их оценки разительно отличаются от данных белорусских смотрящих за законом. В докладе Doing Business 2005 объем серой экономики Беларуси в 2003 г. оценен на 48,1% валового национального дохода или $7,6 млрд. Из переходных стран только в Украине доля теневого сектора к официальной экономике больше, чем в Беларуси. В капиталистических, рыночных странах с развитыми институтами демократии доля серой экономики гораздо меньше, чем в развивающихся. Исследование Фредерика Шнайдера из университета Кеплера в Линце «Размер и измерение неформальной экономики в 110 странах мира» также подтверждает этот вывод. Корни теневой экономики Республики Беларусь - высокие налоги, в том числе на зарплату, зарегулированная деловая среда и наделение чиновников полномочиями распоряжаться большой частью национальной экономики.

Оставаясь в серой экономике, бизнес экономит на налогах, откупаясь взятками от чиновников. При этом он резко теряет в производительности труда и блокирует инновационную деятельность. Возможности его развития сильно ограничены. По оценкам экспертов, вывод экономической активности переходной страны из тени может привести к ежегодному увеличению роста ВВП на 1 - 1,5% ВВП. [19]

В 2007 году по оценке Всемирного Банка уровень теневой экономики в Республике Беларусь составлял порядка 53% от ВВП, а по данным Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь - только 15%. Такие существенные расхождения говорят о том, что используются разные методы оценки масштабов теневой экономики.

Официальная методология определения уровня коррупции в Беларуси, по сравнению с международными агентствами, которые учитывают множество факторов, достаточно проста. Понятие «уровень коррупции» в белорусском законодательстве не закреплено, о росте или сокращении этого явления власти судят по количеству зарегистрированных коррупционных преступлений.

Изучение этого показателя позволяет выявить тенденцию: в целом за последние годы число зарегистрированных коррупционных преступлений, как части теневого сектора, сокращалось, однако в период с 2008 по 2010 г. и в 2013 г. происходил скачок на 30%. И если в первом случае наблюдался постепенный рост, то в 2013 г. произошло резкое увеличение количества зарегистрированных преступлений. В 2008 г. было зарегистрировано 2735 коррупционных преступлений, в 2009 г. - 3366, а в 2010 г. - 3637. Таким образом, в указанный период рост коррупционных преступлений составил 33%. В 2011 и 2012 гг. наблюдалось снижение зарегистрированных коррупционных преступлений: в 2011 г. - 2400, в 2012 г.- 1779. Это, главным образом, было вызвано чисто технической причиной: исключением четырех составов преступлений из числа коррупционных, предусмотренных Уголовным кодексом. А именно: статьи 427 (служебный подлог), 433 (получение незаконного вознаграждения), 228 (контрабанда) и 290-1 (финансирование террористической деятельности).

На сегодняшний день в коррупционном списке остались следующие статьи:

ѕ хищение путем злоупотребления служебными полномочиями (ст. 210);

ѕ легализация («отмывание») материальных ценностей, приобретенных преступным путем, совершенная должностным лицом с использованием своих служебных полномочий (ч. 2 и ч. 3 ст. 235);

ѕ злоупотребление властью или служебными полномочиями из корыстной или иной личной заинтересованности (ч. 2 и ч. 3 ст. 424);

ѕ бездействие должностного лица из корыстной или иной личной заинтересованности (ч. 2 и ч. 3 ст. 425);

ѕ превышение власти или служебных полномочий, совершенное из корыстной или иной личной заинтересованности (ч. 2 и ч. 3 ст. 426);

ѕ незаконное участие в предпринимательской деятельности (ст. 429);

ѕ получение взятки (ст. 430);

ѕ дача взятки (ст. 431);

ѕ посредничество во взяточничестве (ст. 432);

ѕ злоупотребление властью, превышение власти либо бездействие власти, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности (ст. 455).

В 2013 г. в Беларуси было зарегистрировано 2301 коррупционное преступление, что на 29,3% больше по сравнению с предыдущим годом. Наглядно это можно видеть в таблице приложения Г.

В 2007 году заместитель министра по налогам и сборам Василий Каменко утверждал, что доля теневой экономики в Беларуси составляет около 15% ВВП. Однако согласно международной оценке, проводимой известным австрийским экономистом Фридрихом Шнайдером, на результаты исследований которого опираются Всемирный банк и Международный валютный фонд, теневой сектор Беларуси занимал 53% от ВВП. [7]

Невооружённым глазом заметно, что разница масштабов слишком велика.

В нашей стране объем теневого сектора экономики согласно расчетам Национального статистического комитета РБ не превышает 12% ВВП. Однако эта цифра не является точной оценкой реальных экономических процессов, происходящих в стране.[2]

Приближаясь к реальной картине, по расчётам экспертов,в течение последних пяти лет уровень теневой экономики колебался в пределах 30-34% от ВВП по Беларуси, 33-36% - по г. Минску[1].

Заместитель министра по налогам и сборам Василий Каменко на пресс-конференции, состоявшейся 19 марта 2015 года, сообщил, что доля теневой экономики в Республике Беларусь невысока и составляет около 11%.[8]

По данным Министерства по налогам и сборам, теневой сектор экономики Беларуси составляют лица, не зарегистрировавшие свою предпринимательскую деятельность. Как правило, это торговля, осуществляемая посредством интернета, объявления в СМИ, осуществление ремонтных и иных видов работ.

3.2 Анализ направлений и методов ограничения теневой экономики в Республике Беларусь

В свете глобальности межбанковских операции пресечение деятельности по «отмыванию» денег концептуально должно строиться на общей для всех государств основе. Каждая же страна обязана разработать стратегию такой борьбы, учитывающую национальные особенности и специфику местных условий. Комплексные меры должны базироваться на мировой практике и включать следующие моменты:

ѕ постоянное отслеживание новых схем «отмывания» денег и обмен полученной информацией на межгосударственном уровне;

ѕ изучение методов перемещения денежных средств, в том числе сопоставительный анализ методов, применяемых наркокартелями, торговцами оружием, террористами и пр.;

ѕ отслеживание процессов проникновения организованной преступности в сферу политики и государственные структуры с использованием незаконно полученных капиталов;

ѕ постоянное ужесточение порядка отчетности банков по клиентуре и применение за его нарушение таких мер, как уголовное преследование, штрафы, изъятие лицензий;

ѕ отслеживание процессов срастания организованной преступности с легитимными финансовыми институтами;

ѕ усиление контроля за деятельностью небанковских финансовых организаций и учреждений, а также за функционированием некоммерческих структур, создающих благотворительные фонды (кассы);

ѕ анализ влияния преступной деятельности по «отмыванию» денег на национальные правоохранительные органы и экономические структуры;

ѕ поэтапное введение универсальных международных стандартов и жестких нормативных требований для банковских структур на основе рекомендаций международных организаций - Специальной группы по борьбе с финансовыми преступлениями и Общества по международным межбанковским финансовым телекоммуникационным системам;

ѕ постоянное совершенствование работы государственных служб, занимающихся пресечением преступной деятельности по «отмыванию» денег. [6,с.88]

Очень долгое время граждане в целях уклонения от налогов при декларировании в качестве источников доходов указывали займы, полученные от физических лиц. Проверить достоверность этих источников было достаточно сложно, а иногда и невозможно. Однако с 2015 года в Налоговый кодекс включена норма о налогообложении займов, полученных физическими лицами от белорусских граждан. Помимо того, теперь налоговые органы наделены правом получать от банков сведения, составляющие банковскую тайну физических лиц, в том числе о приобретении иностранной валюты. Это нововведения будут способствовать повышению результативности работы налоговых органов.

Ещё одним приоритетным направлением деятельности Министерства по налогам и сборам является борьба с незарегистрированной предпринимательской деятельностью и направление подпольного бизнеса в цивилизованное русло с полной уплатой причитающихся платежей.

По данным МНС, за 2014 год налоговой службой было выявлено почти 6 тыс. лиц, осуществляющих свою деятельность без государственной регистрации, из теневого оборота было изъято свыше 58 млрд. белорусских рублей.

Основным фактором увеличения поступлений от предпринимателей был и остаётся контроль над выручкой. Для повышения его эффективности на протяжении нескольких лет министерство целенаправленно внедряет новые дистанционные средства контроля. Так, уже функционирует система контроля в сфере вендингового бизнеса, которая позволила увеличить объёмы декларируемой выручки на один торговый автомат в 3 раза.

Расширение предпринимательской деятельности с использованием интернет-ресурсов требует адекватной реакции со стороны налоговых органов как в части контроля, так и совершенствования законодательства.

Как сообщает МНС, в 2014 году в данной сфере налоговыми органами было проведено 875 результативных проверок субъектов предпринимательства и физических лиц, из теневого оборота было изъято товарно-материальных ценностей на сумму 42 млрд. белорусских рублей.

...