Такая система характеризуется следующими признаками: тесной связью уровня оплаты труда с фондом заработной платы, определяемым по конкретным результатам работы коллектива; установлением каждому работнику постоянного коэффициента квалификационного уровня и коэффициента трудового участия в текущих результатах деятельности.

Таким образом, индивидуальная заработная плата каждого работника представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде заработной платы:

Збестар. = ФОТ Ч Доля работника (1.13)

3. Смешанная система оплаты труда

Смешанная система оплаты труда имеет признаки одновременно и тарифной, и бестарифной систем.

*Система плавающих окладов строится на том, что при условии выполнения задания по выпуску продукции в зависимости от результатов труда работников происходит периодическая корректировка тарифной ставки (оклада).

*Комиссионная форма оплаты труда применяется для работников отдела сбыта, внешнеэкономической службы предприятия, рекламных агентств и т.п:

Зкомис. = Прр Ч % комиссионный, (1.14)

где Прр -- прибыль от реализации продукции (товаров, услуг) данным работником.

*Дилерский механизм заключается в том, что работник за свой счет закупает часть продукции предприятия, которую затем сам же и реализует. Разница между фактической ценой реализации и ценой, по которой работник рассчитывается с предприятием, представляет собой его заработную плату:

Здилерск. = Прр -- Цена, руб. (1.15)

В последние годы крупные компании отказываются от повременной системы оплаты труда. При этом система материального стимулирования ориентируется на фактическую квалификацию работника (на основании выполняемой работы). На таких предприятиях работники получают фиксированное жалованье за квалификацию, а не за часы, проведенные на рабочем месте. [26, с. 54]

Вне зависимости от выбранной формы система начисления и выплаты заработной платы должна быть понятна работникам, чтобы они могли рассчитать, что нужно сделать для достижения определенного результата и какую сумму он получит. Если такая возможность отсутствует из-за сложности системы, отсутствия четких критериев, субъективности руководителя и т.д., то работник вряд ли будет стремиться прилагать максимум усилий для выполнения возложенных на него задач. [33, с. 15]

1.4 Методика анализа заработной платы на предприятии

Анализ фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ДФЗПа определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (ДФЗПот).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства - это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы: [20, с. 151]

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану:

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

г) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

д) фактически:

2. Отклонение от плана:

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

влияние объёма производства продукции:

влияние изменения структуры произведённой продукции:

влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

влияние изменения оплаты труда:

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

Согласно рассмотренной схеме модель будет иметь следующий вид:

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли. [21, с. 127]

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты: В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике с данными по предприятию в целом такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

фонд заработный плата труд



2. Анализ заработной платы ООО «КомфортСервис-НН»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «КомфортСервис-НН»

ООО «КомфортСервис-НН» является самостоятельным хозяйственным субъектом. Форма собственности - частная, учредителями являются физические лица, которые несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах своего вклада в уставной фонд фирмы.

ООО «КомфортСервис-НН» - коммерческая организация, главной целью деятельности которой является получение прибыли.

Основным направлением деятельности является производство и продажа фургонов на базе ГАЗ, КАМАЗ, ЗИЛ, Hyundai, Ford, Baw, Yuejin, JAC.

ООО «КомфортСервис-НН» - изготавливает грузовые автомобильные фургоны с 2003 года. На сегодняшний день производимая продукция насчитывает около 500 модификаций на базе как отечественных, так и импортных автомобилей.

ООО «КомфортСервис-НН» постоянно расширяет номенклатуру выпускаемых моделей и непрерывно повышает качество и требования к производимой продукции, стараясь удовлетворить самые разнообразные запросы своих клиентов. На предприятии работает участок по удлинению и переоборудованию шасси автофургонов - производится удлинение шасси ГАЗ - 3302, ГАЗ - 33023, Валдай, Газ - 3307, ГАЗ - 3308, ГАЗ - 3309.

ООО «КомфортСервис-НН» выполняет установку фургонов на шасси, доставку, подготовку документов для ГИБДД.

На всех стадиях производства фургонов работа выполняется высококвалифицированными специалистами, в кратчайшие сроки и в соответствии с техническими условиями и учетом пожеланий заказчика.

На все виды работ установлены гарантийные сроки.

Возможны сжатые сроки больших поставок за счет производственных мощностей.

В подчинении технического директора находится начальник по производству, который осуществляет контроль за производственным цехом, сборочным цехом, а также ОТК. Начальник по производству обязан следить за уровнем производительности труда основных производственных рабочих, а так же контролировать качество продукции.

В цехе производства осуществляется подготовка материалов, непосредственное изготовление каркасов фургонов, а также установка фургона на соответствующую платформу.

Отдел технического контроля (ОТК) является самостоятельным структурным подразделением ООО «КомфортСервис-НН» и подчиняется начальнику по производству.

В состав ОТК входят Начальник ОТК и Контролер ОТК.

Задачами ОТК являются предотвращение выпуска предприятием продукции, не соответствующей требованиям стандартов и технических условий, утвержденным образцам (эталонам), проектно-конструкторской и технологической документации, условиям поставки и договоров, или некомплектной продукции, а также укрепление производственной дисциплины и повышение ответственности всех звеньев производства за качество выпускаемой продукции.

Финансовый директор непосредственно занимается вопросами контроля за планированием и учетом заказов, продаж, прибыли и издержек.

Функции бухгалтерского учета выполняет главный бухгалтер, который занимается сверкой и сдачей годовых и квартальных отчетов, работает с налоговой инспекцией.

Планово - экономический отдел осуществляет систематическое планирование бюджета организации, составление прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках, а так же контроль за соблюдением планов.

Основная работа отдела кадров заключается в организации и обеспечении предприятия кадрами рабочих, специалистов и служащих требуемых специальностей и квалификации в соответствии с планами по труду и заработной плате, их расстановка, изучение, подготовка и воспитание.

В подчинении коммерческого директора находятся отдел маркетинга и склад готовой продукции.

Исходя из общих целей предприятия, целью отдела маркетинга является выработка рекомендаций по формированию и проведению производственно-сбытовой политики предприятия, а также координация деятельности в этой области всех подразделений предприятия. Его рекомендации по рыночной ориентации производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности предприятия после утверждения руководством предприятия обязательны для планово-экономического отдела и финансового директора ООО «КомфортСервис-НН».

Склад готовой продукции представляет собой ангар в котором до момента покупки находятся до 10 фургонов на базе ГАЗель, которые пользуются большим спросом и изготавливаются не по предзаказам.

Организационная структура управления имеет линейно-функциональный вид и сочетает в себе плюсы функциональной специализации и прямые линейные связи.

Отличительные признаки линейно - функциональной системы управления персоналом:

- двойное подчинение персонала линейному и функциональному руководителю;

- специализация управленческого процесса по функциональному признаку;

- шахтный принцип построения.

На основании приложений А и Б проведем анализ основных экономических показателей деятельности ООО «КомфортСервис-НН» за 2013-2014 гг.

Выручка рассматриваемой компании от продаж в 2014 г. сократилась на 15217 тыс. руб. (на 15,33%). При этом объемы производства компании в стоимостном выражении сократились на 13,88% и составили в 2014 г. 62193 тыс. руб. против 72218 тыс. руб. в 2013 г. Это обусловлено резким снижением спроса на продукцию ООО «КомфортСервис-НН».

На фоне снижения спроса и выручки от реализации продукции снижение фондоотдачи в 2014 г. по сравнению с 2013 г. составило 21,60%. На это повлияло как снижение объемов производства, так и заметный рост среднегодовой стоимости основных средств на 9,84%.

Среднегодовая численность персонала рассматриваемой компании за анализируемый период практически не изменилась и составила в 2014 г. 79 человек. В условиях значительного снижения объемов производства это привело к сокращению годового фонда оплаты труда всего на 6,24%. Годовая средняя заработная плата сократилась на 3,87%. Это связано с политикой компании по сохранению кадрового потенциала.

В 2014 г. произошло резкое снижение прибыли от продаж - на 36,91%, что вызвано снижением выручки от реализации (на 15,33%), а также увеличением различных составляющих себестоимости. Такое значительное снижение прибыли от продаж относительно снижения выручки объясняется действием эффекта операционного рычага, которое проявляется в более существенном изменении прибыли при изменении объема реализации.

Чистая прибыль в 2014 г. сократилась еще более существенно (на 41,59%). А на фоне увеличения в 2014 г. стоимости всего капитала организации на 6,18%, рентабельность капитала ООО «КомфортСервис-НН» сократилась с 8,19% до 4,50%.

Данный анализ говорит о негативных тенденциях в деятельности ООО «КомфортСевис-НН». Дальнейшее снижение выручки от реализации может привести к возникновению у рассматриваемой компании убытков. Заметное снижение фондоотдачи характеризует снижение выработки продукции на 1 руб. основных средств и говорит о неэффективном использовании основных средств по итогам 2014 г.

Рассмотрим основные хозяйственные связи ООО «КомфортСервис-НН».

Основными поставщиками рассматриваемой компании являются производители и оптовые продавцы металлических изделий и изделий из пластмасс: ООО «ННК Металл», ООО «Центр металла», ООО «РсПМ», ООО «Дзержинскплатс», ООО «Центр промышленного снабжения»

Покупателями продукции ООО «КомфортСервис-НН» являются в основном транспортные компании и сетевые ритейлеры, расположенные в Нижегородской области: ООО «Деловые линии», ООО «Газель Экспресс», ООО «1-я транспортная», ООО «Сладкая жизнь», ООО «Ладья»

Рассматриваемая компания имеет хорошую кредитную историю и успешный опыт кредитования в ОАО «Сбербанк России», ОАО «АКБ САРОВБИЗНЕСБАНК» и ОАО «Альфа-Банк»

ООО «КомфортСервис-НН» нацелено на установление долгосрочных и устойчивых хозяйственных связей со своими контрагентами

Таким образом, ООО «КомфортСервис-НН», несмотря на снижение основных экономических показателей, является вполне успешной компанией, обладающей положительной репутацией.

2.2 Анализ фонда оплаты труда ООО «КомфортСервис-НН»

Далее проведем анализ заработной платы ООО «КомфортСервис-НН» за период 2013 - 2014 гг.

На первом этапе анализа заработной платы ООО «КомфортСервис-НН» проведем анализ трудовых ресурсов на основании данных кадровой службы.

ООО «КомфортСервис-НН» комплектуется кадрами согласно штатного расписания, утвержденного приказом генерального директора на очередной календарный год (приложения В и Г).

При определении средней заработной платы, производительности труда и других показателей используется показатель «среднесписочная численность работников», принимаемая для исчисления средней заработной платы и других средних величин, которая находится путем деления фактически начисленного фонда заработной платы на среднюю месячную заработной плату одного рабочего за отчетный месяц.

В зависимости от выполняемых функций работники ООО «КомфортСервис-НН» распределяются на следующие категории:

*руководители;

*специалисты;

*рабочие (слесари механо-сборочных работ).

К руководителям в ООО «КомфортСервис-НН» относятся:

*генеральный директор;

*технический директор;

*финансовый директор;

*коммерческий директор;

*начальник по производству;

*начальник отдела технического контроля.

К специалистам в ООО «КомфортСервис-НН» относятся:

*главный бухгалтер;

*экономист планово-экономического отдела;

*контроллёр ОТК;

*менеджеры по работе с клиентами.

Далее проведем анализ использования рабочего времени и среднесписочной численности персонала в ООО «КомфортСервис-НН» за 2013-2014 гг.

Анализ использования рабочего времени показывает, что за 2014 г. работниками отработано 146016 чел/часов, это на 8306 чел/часов (или 5,38%) меньше чем в 2013 г. При этом неявки на работу в 2014 г. уменьшились на 25 часов (2,52%) по сравнению с 2013 г.

Среднесписочная численность в 2014 г, составляла 79 человек, что на 2 человека меньше чем в 2013 г, Среднесписочная численность рабочих в 2014 г, сократилась на 2 человека (2,86%) и составила 68 человек.

Далее проведем анализ фонда оплаты труда ООО «КомфортСервис-НН» на основании данных бухгалтерской отчетности.

Фонд оплаты труда ООО «КомфортСервис-НН» представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной форме за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные выплаты поощрительного характера.

В фонд отплаты труда ООО «КомфортСервис-НН» включаются:

* оплата за отработанное время;

* оплата за неотработанное время (ежегодные, дополнительные, учебные отпуска и т.п.);

* единовременные поощрительные выплаты (премии, вознаграждения по итогам работы, материальная помощь и т.п.);

* выплаты на питание, жилье, топливо;

* выплаты социального характера (оплата путевок, стоимости проезда, страховые платежи, надбавки к пенсиям работающих, единовременные пособия уходящим на пенсию и т.д.).

В ООО «КомфортСервис-НН» используется исключительно повременно-премиальная система оплаты труда. При этом заработная плата определяется на основании должностного оклада в соответствии со штатным расписанием и премий за достижение определённых количественных и качественных показателей, выплачиваемы на основании приказа генерального директора.

Фонд оплаты труда в ООО «КомфортСервис-НН» планируется и определяется отдельно по категориям работающих (руководители, специалисты и рабочие) с учетом финансового состояния и результатов хозяйственной деятельности.

В анализируемом периоде произошло снижение фонда оплаты труда на 1657 тыс. руб. (6,24%) с 26544 тыс. руб. в 2013 г, до 24887 тыс. руб. в 2014 г.

Снижение фонда оплаты труда наблюдается по всем категориям работающих в ООО «КомфортСервис-НН» в 2014 г. (рис. 2.5). Так фонд оплаты труда по руководителям в 2014 г. сократился на 9 тыс. руб. (0,32%), по специалистам - на 5 тыс. руб. (0,31%), по рабочим на 1643 тыс. руб. (7,43%).

Структура фонда оплаты труда в зависимости от объёма производства в рассматриваемом периоде не претерпела существенных изменений (табл. 2.3).

Так доля постоянной части, которая включает должностной оклад в 2014 г. составила 93,37%, а доля переменной части, которая включает доплаты, надбавки и премии составила лишь 6,63%, Это говорит о низкой зависимости размера фонда оплаты труда с объемом выпуска и продажи продукции, Это является негативным моментом, поскольку не учитывается личный вклад каждого работника в формирование общих показателей деятельности ООО «КомфортСервис-НН».

Рассмотрим значение планового и фактического фонда оплаты труда в ООО «КомфортСервис-НН» в 2013 г.

Фактическое значение фонда оплаты труда в 2013 г. было меньше планового значения на 1256 тыс. руб. (4,52%), Это обусловлено более сильным снижением объема производства, чем было запланировано. При этом фактическое значение фонда оплаты труда было меньше планового значения по всем категориям работников. Так по руководителям фактический фонд оплаты труда был меньше планового на 0,28%, по специалистам - на 1,05%, по рабочим - на 5,28%.

В общей структуре фактического фонда оплаты труда ООО «КомфортСервис-НН» в 2013 г. на рабочих приходилось 83%, на руководителей - 11%, на специалистов - 6%.

Фактическая среднемесячная зарплата в целом по ООО «КомфортСервис-НН» в 2013 г. была меньше плановой на 271 руб. (на 0,98%). Это обусловлено тем, что у работников было неявок на работу больше, чем планировалось.

Фактическая среднемесячная зарплата по руководителям в 2013 г. была меньше плановой на 111 руб. (на 0,28%), по специалистам - на 283 руб. (1,05%), по рабочим - на 324 руб. (1,22%).

Рассмотрим значение планового и фактического фонда оплаты труда в ООО «КомфортСервис-НН» в 2014 г. (табл. 2.5).

Фактическое значение фонда оплаты труда в 2014 г. было меньше планового значения на 1893 тыс. руб. (7,07%). Это также обусловлено более сильным снижением объема производства, чем было запланировано. При этом фактическое значение фонда оплаты труда было также меньше планового значения по всем категориям работников. Так по руководителям фактический фонд оплаты труда был меньше планового на 0,53%, по специалистам - на 0,81%, по рабочим - на 8,35%.

Структура фонда оплаты труда в 2014 г. по категориям работников фактически не изменилась. В общей структуре фактического фонда оплаты труда ООО «КомфортСервис-НН» в 2013 г. на рабочих приходилось 82%, на руководителей - 11%, на специалистов - 7%.

Фактическая среднемесячная зарплата в целом по ООО «КомфортСервис-НН» в 2014 г. была меньше плановой на 963 руб. (на 3,54%). Это обусловлено тем, что у работников было неявок на работу больше, чем планировалось.

Фактическая среднемесячная зарплата по руководителям в 2013 г, была меньше плановой на 208 руб. (на 0,53%), по специалистам - на 218 руб. (0,81%), по рабочим - на 1129 руб. (4,31%).

Если сравнивать фактическую среднемесячную заработную плату в ООО «КомфортСервис-НН, то в 2014 г. она сократилась (на 1057 руб. или 3,87%). Хотя на фоне снижения объема производства на 13,88% это не говорит о негативных тенденциях.

Проведем анализ производительности труда в ООО «КомфортСервис-НН» в 2013-2014 гг.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим, Величина его зависит от объема производства и среднегодовой численности рабочих.

Среднегодовая выработка одного рабочего в 2014 г. значительно сократилась на 117,08 тыс. руб. (11,35%) (рис. 2.8), что говорит о снижении производительности труда.

Это является отрицательной тенденцией и требует принятия оперативных мер по стабилизации и повышению производительности труда.

2.3 Факторный анализ фонда заработной платы ООО «КомфортСервис-НН»

Проведем факторный анализ фонда заработной платы (ФЗП) ООО «КомфортСервис-НН».

Для проведения факторного анализа фонда заработной платы необходима информация о составе заработной платы.

Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 0,861:

Кпп = (62193 / 72218) = 0,861

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП на основании формул 1.16 и 1.17:

?ФЗПа = 26544 - 27801 = -1257 тыс. руб.

?ФЗПот = 26544 - (2433 * 0,861 + 25368) = -919,261 тыс. руб.

Следовательно на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 919,261 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ),

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы,

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1) ФЗП = ЧР * ГЗП (2.1)

2) ФЗП = ЧР * Д * ДЗП (2.2)

3) ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП (2.3)

где ЧР - среднегодовая численность работников,

Д - количество отработанных дней одним работником за год,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

?ФЗПчр = (ЧР2014 - ЧР2013 ) * Д2013 * П2013 * ЧЗП2013

?ФЗПд = ЧР2014 * (Д2014 - Д2013) * П2013 * ЧЗП2013

?ФЗПп = ЧР2014 * Д2014 * (П2014 - П2013) * ЧЗП2013

?ФЗПчзп = ЧР2014 * Д2014 * П2014 * (ЧЗП2014 - ЧЗП2013).

Факторы, влияющие на фонд заработной платы ООО «КомфортСервис-НН»

Изменение фонда оплаты труда произошло за счет:

среднегодовой численность работников

?ФЗПчр = -2 * 243,5 * 8 * 176,192 = -686444,444 тыс. руб.,

количества отработанных дней одним работником за год

?ФЗПд = 79 * -0,3 * 8 * 176,192 = -33406,023 тыс. руб.,

средней продолжительности рабочего дня

?ФЗПп = 79 * 243,2 * 0 * 176,192 = 0 тыс. руб.,

среднечасовой зарплаты одного работника

?ФЗПчзп = 79 * 243,2 * 8 * -3,495 = -537149,532 тыс. руб.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за 2014 г. (ЗП2014) к средней зарплате в 2013 г. (ЗП2013).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iзп = ГЗП2014 / ГЗП2013 = 336 / 343,222 = 0,979

Iгв = ГВ2014 / ГВ2013 = 787,253 / 891,58 = 0,883

Приведенные данные свидетельствуют о том, что в ООО «КомфортСервис-НН» темпы роста производительности труда ниже темпов роста оплаты труда.

Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = Iгв / Iзп = 0,883 / 0,979 = 0,902

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Эфзп = ФЗП2014 * (Iзп - Iгв)

Эфзп = 26544 * (0,979 - 0,883) = 2547,461 тыс. руб.

Таким образом, низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 2547,461 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др.

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда ООО «КомфортСервис-НН» представим в виде таблицы 2.10.

Таблица 2.10 Показатели эффективности использования фонда оплаты труда ООО «КомфортСервис-НН»

Судя по данным таблицы ООО «КомфортСервис-НН» не смогло добиться повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На 1 руб., зарплаты в отчетном году произведено меньше продукции, получено меньше валовой и чистой прибыли, что следует оценить отрицательно.

После этого устанавливаются факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП = ВП/Т * Т/УД * УД/ЧР * ЧР/ППП : ФЗП/ППП =

ВП/ФЗП = ЧВ * ПД * Д * Уд : ГЗП

где ВП - выпуск продукции в текущих ценах

ФЗП - фонд заработной платы персонала

Т - количество часов, затраченных на производство продукции

УД и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период

ЧР - среднесписочная численность рабочих

ЧВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим

ПД - средняя продолжительность рабочего дня

Уд - удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника,

Рассмотрим факторы, влияющие на производство продукции на рубль заработной платы

Производство продукции на рубль заработной платы в 2013 г. составило:

ВП2013 / ФЗП2013 = 15,419 * 8 * 243,5 * 86,42 / 343,222 = 75,63 руб.

Производство продукции на рубль заработной платы в 2014 г. составило:

ВП2014 / ФЗП2014 = 11,451 * 8 * 243,2 * 86,076 / 336 = 57,073 руб.

Изменение производства продукции на рубль заработной платы составило: -18,557 (57,073 - 75,63) руб.

Влияние отдельных факторов на изменение производства продукции на рубль заработной платы ООО «КомфортСервис-НН»

Наибольшее виляние на снижение производства продукции на рубль заработной платы ООО «КомфортСервис-НН» в 2014 г. оказало снижение среднечасовой выработки продукции одним рабочим.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (УТ):

В/ФЗП = УТ * Ч В * ПД * Д * Уд : ГЗП.

Данные для факторного анализа выручки на рубль зарплаты

Выручка на рубль зарплаты в 2013 г. составила:

В2013 / ФЗП2013 = 1,374 * 15,419 * 8 * 243,5 * 86,42 / (343,222 * 100) =

= 103,935 руб.

Выручка на рубль зарплаты в 2014 г. составила:

В2014 / ФЗП2014 = 1,351 * 11,451 * 8 * 243,2 * 86,076 / (336 * 100) =

= 77,111 руб.

Выручка на рубль зарплаты сократилась на -26,824 руб.:

77,111 - 103,935 = -26,824 руб.

Влияние отдельных факторов на изменение выручки на рубль зарплаты ООО «КомфортСервис-НН» представим в виде таблицы 2.14.

Наибольшее виляние на снижение выручки на рубль зарплаты оказало снижение среднечасовой выработки продукции одним рабочим.

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме названных факторов, зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

П/ФЗП = Rрп * УТ * ЧВ * ПД * Д * Уд : ГЗП

Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты в 2013 г. составила:



П2013 / ФЗП2013 = 0,149 * 1,374 * 15,419 * 8 * 243,5 * 86,42 / (343,222

* 100) = 15,504 руб.

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты в 2014 г. составила:

П2014 / ФЗП2014 = 0,111 * 1,351 * 11,451 * 8 * 243,2 * 86,076 / (336 *

100) = 8,571 руб.

Изменение прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты ООО «КомфортСервис-НН» в 2014 г. составило:

8,571 - 15,504 = -6,933 руб.

Влияние отдельных факторов на изменение прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты ООО «КомфортСервис-НН».

Наибольшее виляние на снижение прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты в ООО «КомфортСервис-НН» в 2014 г. оказало снижение рентабельности продаж и снижение среднечасовой выработки одним рабочим.

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП/ФЗП = Дчп * Rрп * УТ * ЧВ * ПД * Д * Уд : ГЗП

Данные для факторного анализа размера чистой прибыли на рубль заработной платы

Размер чистой прибыли на рубль заработной платы в 2013 г. составил:

ЧП2013 / ФЗП2013 = 59,439 * 0,149 * 1,374 * 15,419 * 8 * 243,5 * 86,42 /

(343,222 * 100 * 100) = 9,216

Размер чистой прибыли на рубль заработной платы в 2014 г. составил:

ЧП2014 / ФЗП2014 = 55,032 * 0,111 * 1,351 * 11,451 * 8 * 243,2 * 86,076

/ (336 * 100 * 100) = 4,717

Снижение чистой прибыли на рубль заработной платы составило:

4,717 - 9,216 = - 4,499 руб.

Влияние отдельных факторов на изменение чистой прибыли на рубль заработной платы ООО «КомфортСервис-НН» представим в виде таблицы 2.18.

Наибольшее виляние на снижение чистой прибыли на рубль заработной платы ООО «КомфортСервис-НН» в 2014 г. оказало снижение рентабельности продаж и среднечасовой выработки одним рабочим.



Заключение

Заработная плата представляет собой весьма сложное экономическое содержание, отражающее взаимодействие многих экономических процессов. С одной стороны, заработная плата является составляющей издержек производства для работодателя, стремящегося их минимизировать на единицу продукции, с другой стороны - доходом для работника, который стремится ее максимизировать. Эти две особенности заработной платы, сила которых определяется целым рядом экономических и социально-политических факторов, влияют на ее уровень и динамику.

В условиях рыночной экономики организация оплаты труда на предприятиях должна строиться на следующих принципах: учет и контроль минимального размера оплаты труда, соответствующего прожиточному минимуму; строгая ответственность предприятий за организацию оплаты труда; обеспечение социальной защищенности работников независимо от формы собственности; соответствие оплаты труда получаемому доходу предприятия; обеспечение плановой индексации оплаты труда в соответствии с темпами роста инфляции; денежное поощрение высокого качества труда, продукции и услуг; обеспечение оптимальных соотношений в оплате труда отдельных категорий и групп работников; установление фиксированной доли заработной платы в себестоимости продукции, работ или услуг; приоритетность выплаты заработной платы «снизу - доверху»; контрактное закрепление приоритетности и соотношений между категориями рабочих; выравнивание уровней российской и европейской оплаты труда.

Функциями заработной платы являются:

мотивационная;

воспроизводственная;

стимулирующая;

статусная;

регулирующая;

производственно-долевая.

В Российской Федерации на государственном уровне установлены основные принципы правового регулирования оплаты труда, базовые гарантии для работников и правовые меры защиты заработной платы. Государство регламентирует и базовые условия оплаты труда работников бюджетной сферы.

Конкретные системы оплаты труда определяются в коллективно- договорном порядке или путем принятия локальных нормативных актов. Коллективно-договорные или локальные нормативные акты устанавливают также условия и порядок индексации заработной платы, некоторые правила оплаты при отклонении от нормальных условий труда, место и сроки выплаты заработной платы, форму оплаты труда; могут устанавливать период для расчета средней заработной платы, предусматривать льготы и преимущества для работников.

Индивидуально-договорное регулирование, осуществляемое работником и работодателем при заключении трудового договора, как правило, дополняет государственные, коллективно-договорные и локальные нормы. Однако для некоторых категорий работников оно играет решающую роль. К ним надо отнести руководителей организаций, не получающих бюджетного финансирования, их заместителей, главных бухгалтеров, работников, заключивших трудовой договор с физическими лицами или с религиозной организацией.

На практике применяются три системы оплаты труда:

тарифная система оплаты труда;

бестарифная система оплаты труда;

смешанная система оплаты труда.

Анализ заработной платы показал:

ООО «КомфортСервис-НН» комплектуется кадрами согласно штатного расписания, утвержденного приказом генерального директора на очередной календарный год.

В анализируемом периоде произошло снижение фонда оплаты труда на 1657 тыс. руб. (6,24%) с 26544 тыс. руб. в 2013 г, до 24887 тыс. руб. в 2014 г.

Доля постоянной части, которая включает должностной оклад в 2014 г. составила 93,37%, а доля переменной части, которая включает доплаты, надбавки и премии составила лишь 6,63%.

Среднегодовая выработка одного рабочего в 2014 г. значительно сократилась на 117,08 тыс. руб. (11,35%) (рис. 2.8), что говорит о снижении производительности труда.

Основные факторы, отрицательно повлиявшие на все показатели эффективности использования заработной платы ООО «КомфортСервис-НН», - снижение рентабельности продаж и среднечасовой выработки одним рабочим.

В целях повышения эффективности использования фонда заработной платы в ООО «КомфортСервис-НН» предлагается:

1. осуществление сбалансированной кадровой политики, стабилизация кадрового потенциала, обеспечение его своевременного обновления и пополнения, предотвращение оттока кадров, расширение практики применения контрактной формы найма на работу;

2. повышение престижа работы на основе решения вопросов социальной поддержки и защиты работников, материального стимулирования высокопроизводительного труда, создания стимулов карьерного роста, совершенствования управленческой культуры и укрепления трудовой, исполнительской и производственной дисциплины;

3. совершенствование системы мер по укреплению дисциплины и ответственности кадров.

4. увеличение доли выплат стимулирующего характера в структуре фонда заработной платы;

5. оптимальное соотношение основной и дополнительной заработной платы;

6. учет индивидуальных результатов труда при формировании заработной платы;

7. повышение эффективности стимулирующей части фонда заработной платы;

8. внедрение физического объема реализации продукции, как показателя, отражающего конечный результат деятельности организации и положенного в основу формирования фонда заработной платы.



Глоссарий

№п/п	Понятие	Определение
1	Заработная плата	Вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.
2	Тарифная система	Совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий в зависимости от: сложности выполняемой работы, условий труда, природно-климатических условий, интенсивности труда, характера труда.
3	Бестарифная система оплаты труда	Система оплаты труда, при которой заработок работника зависит от конечных результатов работы предприятия в целом, его структурного подразделения, в котором он работает, и от объема средств, направляемых работодателем на оплату труда.
4	Смешанная система оплаты труда	Система оплаты труда, которая имеет признаки одновременно и тарифной, и бестарифной систем
5	Фонд оплаты труда	Суммарные денежные средства предприятия организации, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, доплаты работникам.
6	Выработка	Производительность труда, прямой показатель уровня продуктивности труда, его можно определить количеством продукции, которую произвёл один работник за единицу времени труда. Этот показатель может определяться различными способами, в зависимости от того, какими единицами измеряли объём продукции и затрат труда (могут быть натуральные, стоимостные, трудовые и условно-натуральные единицы)



Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации

2. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. Трудовой кодекс Российской Федерации

4. Налоговый кодекс РФ

5. Федеральный закон от 19.06.2000 №82-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «О минимальном размере оплаты труда»

6. Адамчук В.В., Ромашов О.В., Сорокина М.Е. Экономика и социология труда. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. С. 156.

7. Бычин В.Б., Малинин СВ., Шубенкова Е.В. Организация и нормирование труда: Учебник для вузов / Под ред. Ю.Г. Одегова. - "Экзамен"., 2007. с. 81-82

8. Василевич И.П. Учет расходов, включаемых в себестоимость продукции. / М. Бухгалтерский учет.- 2013г. С. 130-133

9. Волгин Н.А. Оплата труда: производство, социальная сфера, государственная служба (Анализ, проблемы, решения). - "Экзамен"., 2011. c. 25-26

10. Генкин Б.М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: Учебник для вузов. - 2-е изд., изм. и доп. - "Норма"., 2010. c. 271, 356

11. Гуккаев В.Б. Производство: учет, налогообложение. - 5-е изд, перераб. и доп. - "ГроссМедиа, РОСБУХ", 2012. 240с.

12. Ефимова О.В. Финансовый анализ / М.: Бухгалтерский учет. 2005. - 316с.

13. Жуков А.Л. Регулирование и организация оплаты труда: Учеб. пособие для студентов вузов. - "МИК"., 2011. c. 274

14. Кожинов В.Я. Производство: учет и налоги. - "Альфа-Пресс", 2014. с. 139, 201

15. Костин Л.А. Проблемы экономики труда: Избранное: В 2 т.-М.:АТиСО, 2010. 592с.

16. Мазманова Б.Г. Управление оплатой труда: Учеб. пособие. - М.: "Финансы и статистика", 2011. c. 67, 126

17. Рофе AM. Организация и нормирование труда: Учебник для вузов.-М.:МИК, 2013. c. 25-26

18. Рофе А.И. Экономика труда: Учебник - М.: КноРус, 2013. c. 154

19. Рофе А.И., Жуков АЛ. Теоретические основы экономики и социологии труда: Учебник для студентов вузов. - М.:МИК, 2014. 336с.

20. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Учебник для вузов - М., 2012. с. 96, 172-173

21. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М, 2014. с. 218-219

22. Экономика труда: социально-трудовые отношения: Учебник/ Абдурахманов К.Х., Бобков В.Н., Буланов B.C. и др. / Под общ. ред. Н.А. Волгина, Ю.Г. Одегова. - М.: Экзамен, 2011. c. 211-212

23. Экономика: Учебник. - 3-е изд. перераб. и доп. / Под ред.А.С. Булатова. - М., 2013. 894с.

24. Абрамова Н.В. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на изготовление продукции. // Главбух. - 2014г. №9. с. 23-26

25. Акулинин Д.Ю. Учетная политика организации как инструмент регулирования налоговых платежей. // Все о налогах. №3, 2014г. С. 18-22

26. Богатырева Е.И. Принятие к налоговому учету доходов и расходов от реализации. // Бухгалтерский учет. №6 - 2014г. С. 21-24

27. Васин Ф.П. К вопросу о классификации затрат на производство. // Бухгалтерский учет. №9 - 2014г. С. 61-65

28. Катаев А.Н. О группировках затрат в производственном учете. // Бухгалтерский учет. - 2014. -№9 с. 42-46

29. Красова О.С., Петрова Ю.А. Альфред Маршалл // Управление персоналом, №3, февраль 2015. С. 76-79.

30. Лукиных Л.В. Использование "зарплатных" карт для расчетов с работниками //Новое в бухгалтерском учете и отчетности, №15, август 2013. С. 41-47.

31. Магура М., Курбатова М. Система компенсаций и стратегия организации//Управление персоналом, №13-14, июль 2013. С. 82-86.

32. Никаноров П.С. Средний заработок: случаи и порядок исчисления // Налоговый вестник, 2014. С. 98-101.

33. Никифорова Л. Анализ рынка труда собственными силами // Кадровое дело, №8, август 2014. С. 23-27.

34. Николаева С.А. Формирование себестоимости в современных условиях. // Бухгалтерский учет. - 2014 г. №7 с. 46-49

35. Патров В.В. Учет доходов и расходов: новые проблемы. //Бухгалтерский учет. - 2014г. №14 с. 62-65

36. Раметов А.Х. Управленческий учет по сегментам деятельности предприятия. // Бухгалтерский учет. - 2014. - №20.-с.58-59.

37. Рофе А.И. О содержании понятий "трудовые ресурсы" и "труд" // Человек и труд. - 2014. - №3. С. 34-38.

38. Рофе А.И. Теоретические представления о труде // Труд и социальные отношения. - 2014. - №1,2. С. 14-19.

39. Рофе А.И. Труд: Теория. Экономика. Организация. // Труд и социальные отношения. - 2013. С. 39-43.

Размещено на Allbest.ru

...