Размещено на http://www.allbest.ru/

• Московский государственный технический университет гражданской авиации

Кафедра менеджмента

Курсовая работа

• по предмету «Анализ производственно-хозяйственной деятельности»

на тему:

Анализ производственно-хозяйственной деятельности на предприятии

• г. Москва, 2015


Оглавление

Введение

1. Предмет, значение и задачи анализа хозяйственной деятельности

1.1 Понятие, содержание, роль и задачи анализа хозяйственной деятельности

1.2 Виды АХД и их классификация

1.3 Предмет и объекты АХД

2. Методика анализа хозяйственной деятельности

3. Система показателей, используемых в анализе хозяйственной деятельности

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Анализ состоит скорее в рассудительности и в живости ума, нежели в каких-то особых правилах. (А. Арно, П. Николь)

Работа в рыночных условиях требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.п.

Внедрение в практику деятельности российских предприятий новейших подходов к организации аналитической работы в значительной мере способно сократить финансовые потери и найти решение проблемы упущенной прибыли как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.

В условиях динамичности экономической среды, изменчивости инвестиционной активности, постоянного изменения внешних факторов, определяющих политику предприятия, колебание курсов валют, инфляции, появление конкурентов и т.п, повышения роли экономического анализа в принятии обоснованных управленческих, инвестиционных и финансовых решений, подготовке высококвалифицированных кадров в области экономического анализа для различных отраслей, является одной из приоритетных задач.

Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Не следует, однако, воспринимать анализ ПХД как простое «расчленение» объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой с множеством взаимосвязей, как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

За последние годы комплексный экономический анализ значительно расширился. На сегодняшний день он включает финансовый, управленческий, налоговый, инвестиционный, инновационный, статистический анализ, что только подтверждает необходимость его освоения в процессе подготовки востребованных на рынке труда специалистов.

При государственной форме собственности экономический анализ играл и играет важную роль при разработке планов, нормативов, а также в мониторинге и контроле за их выполнением.

При частной форме собственности экономический анализ - главное средство обеспечения высоких финансовых результатов, деловой активности предприятия и экономической эффективности производства.

Совершенствование системы управления, включающей маркетинг и менеджмент, основано на результатах экономического анализа.

Изучение и анализ спроса покупателей приводит к производству обоснованного количества продукции, выполнению работ и услуг в соответствии с их потребностями. Соответственно выполнение плана по объему продаж обеспечивает устойчивую и долговременную рентабельность предприятия.

Таким образом, комплексный анализ хозяйственной деятельности представляет собой элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности, которая обеспечивает научность принятия решений и обеспечивает бескризисное развитие хозяйствующего субъекта.

В результате изучения курса «ПКХ предприятия» основной целью является:

- изучение теоретических основ и приобретения практических навыков комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности;

- формирование полноценной и достоверной аналитической информации, т.е. расчетов, обоснований и заключений по анализу и оценке финансовой устойчивости, финансовых результатов, издержек, объема производства, продаж, а также эффективности предприятия в целом и в разрезе отдельных видов и направлений его предпринимательской деятельности, необходимой для эффективного управления предприятием;

- подготовка и аналитическое обоснование вариантов управленческих решений;

- умение оперативного управления и маневрирования финансовыми, трудовыми, материальными ресурсами предприятия;

- прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее финансовых результатов.



1. Предмет, значение и задачи анализа хозяйственной деятельности

1.1 Понятие, содержание, роль и задачи анализа хозяйственной деятельности

Анализ в общем понимании этого термина представляет собой один из общих методов познания природы и общества. Он находит широкое применение во всех сферах научной деятельности, познании законов развития природы, социально-экономических процессов и в других областях знаний.

Как всеобщий метод познания анализ конкретизируется применительно к той или иной сфере деятельности. Одной из таких разновидностей является анализ хозяйственной деятельности: предприятий различных отраслей народного хозяйства, организаций, объединений, фирм и др. (В дальнейшем все эти субъекты хозяйствования мы будем называть предприятиями.)

Анализ хозяйственной деятельности (АХД) выделяется в специальную отрасль экономических знаний. Он заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их фактов и причин, объективной оценке производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле за ходом их выполнения. Анализ позволяет выявить внутрихозяйственные резервы и разработать мероприятия по их реализации, обосновать и распространить передовой опыт хозяйствования в условиях рыночной экономики, выявить и устранить негативные явления в работе предприятий. Он служит базой для принятия оптимальных управленческих решений.

Экономический анализ -- это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название «анализ хозяйственной деятельности» (АХД).

Возникновение экономического анализа как средства познания сущности экономических явлений и процессов связывают с возникновением и развитием бухгалтерского учета и балансоведения. Однако свое теоретическое и практическое развитие он получил в эпоху развития рыночных отношений, а именно во второй половине XIX в. Обособление анализа хозяйственной деятельности в специальную отрасль знаний произошло несколько позже -- в первой половине XX в.

Становление АХД обусловлено объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.

В условиях перехода к рыночной экономике усиливается роль управления в повышении эффективности производства. Посредством управления обеспечивается целенаправленное социально-экономическое воздействие на занятых в народном хозяйстве для организации и координации их деятельности в целях достижения высоких количественных и качественных результатов при минимальных затратах в интересах роста благосостояния всего населения. Эти задачи решаются на предприятиях, являющихся основным звеном в системе управления.

Предприятия представляют собой социально-экономические системы, состоящие из объекта и субъекта управления. В качестве объекта управления выступает производство. Субъектом управления являются соответствующие органы, руководящие объектом. Объект и субъект составляют управляемую и управляющую подсистемы управления производством. Каждая из них выполняет присущие только ей функции. В то же время эти подсистемы находятся в непрерывном взаимодействии, определяющее место в котором занимает объект управления. Управляемая подсистема включает элементы, непосредственно обеспечивающие производство продукции.

Характер и особенности объекта управления, изменения в его производственно-хозяйственных процессах составляют содержание субъекта управления, совершенствуют его формы и методы.

Управляющая подсистема разрабатывает цель и программу функционирования управляемой подсистемы, контролирует и регулирует производственные процессы. Это обусловливает ее активную роль в системе предприятие - объединение. Она выполняет ключевые функции, присущие управлению: планирование, учет, анализ и регулирование.

Посредством планирования намечается программа эффективного функционирования объекта управления по достижению поставленной цели. Учет позволяет отразить фактическое функционирование объекта, его результаты и состояние на определенный момент времени. Анализ на основе плановой и фактической информации обеспечивает количественную и качественную оценку изменений, происходящих в управляемом объекте относительно заданной программы. С его помощью выбираются варианты управленческих решений, направленные на устранение причин отрицательных отклонений и создание благоприятных условий для развития прогрессивных явлений, раскрываются неиспользованные или дополнительно возникшие в новых ситуациях внутренние резервы, позволяющие либо ускорить развитие управляемого объекта, либо пере вести его на более эффективный режим функционирования. Этим и определяется сущность анализа как одного из видов управленческой деятельности.

Функция регулирования в управляющей подсистеме способствует принятию и исполнению оптимального управленческого решения на базе комплексного подхода. Это достигается путем создания условий, устраняющих действие отрицательных причин, или улучшения и уточнения программы управляемого объекта, если анализ раскрыл дополнительные резервы.

Перечисленные функции тесно взаимосвязаны между собой и образуют базу технологического процесса управления системами производства на разных уровнях. Их место, роль и взаимосвязь показаны на рисунке 1.1

Приведенная на рисунке последовательность выполнения функций в основном соответствует логической цепочке управленческой деятельности. Однако в ряде случаев она может изменяться. Например, перспективному планированию предшествует анализ состояния управляемого объекта.

Рисунок 1.1. Структура управляющей подсистемы в функциональном разрезе

В этом случае анализ используется для изучения выполнения не только намеченной программы, но и управленческих решений. Но любые изменения не умаляют роли и места ведущих функций. Они лишь усиливают их, играя вспомогательную роль. Так, благодаря анализу функция планирования обеспечивает составление более оптимальной программы развития управляемого объекта, а благодаря планированию функции учета, анализа и регулирования лучше выполняют свое назначение.

Для реализации рассматриваемых функций в управлении также применяются организация и контроль. Функция организации призвана упорядочить и совершенствовать действующие, создать новые системы управления. Контроль, с одной стороны, повышает надежность действия основных функций, а с другой - применяется для их проверки и улучшения.

Предприятия являются не только экономическими, но и социальными системами. Это повышает роль анализа в управлении социальными процессами, что находит свое отражение в использовании специальных приемов для познания сущности и выявления перспективных направлений социального прогресса, органического сочетания планов экономического и социального развития.

Каждая наука имеет свой предмет и метод исследования. Круг вопросов и проблем, изучаемых наукой, составляет ее предмет. Анализ хозяйственной деятельности относится к числу наук, изучающих экономику предприятий, их ассоциаций, других подразделений народного хозяйства. Экономический анализ как наука представляет собой определенную систему специальных знаний для исследования хозяйственной и другой деятельности предприятий, их структурных подразделений и ассоциаций.

Анализ хозяйственной деятельности как практическая деятельность предшествует принятию управленческих решений и сводится к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации, а главное, способствует успешной их реализации. При его проведении изучают экономическую, техническую, технологическую и социальную стороны деятельности предприятий для объективной оценки выполнения планов, прогнозов, динамики хозяйствования, тенденций развития экономики, а главное - для выявления, изучения и мобилизации резервов повышения эффективности предпринимательской и другой деятельности, разработки оптимальных управленческих решений.

Анализ проводится при составлении планов, бизнес-планов, подведении итогов хозяйствования за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год, пятилетие), прогнозировании оптимального функционирования предприятий. Оперативный экономический анализ проводится ежедневно ив другие короткие промежутки времени (за пятидневку, неделю или декаду). Его результаты используются в повседневном управлении экономической и другой деятельностью предприятий. Хозяйственная деятельность предприятия изучается только в динамике, но и в статике на определенные даты.

По мере внедрения в управление экономикой ЭВМ, других современных технических средств анализ хозяйственной деятельности все больше проникает во все области управленческой деятельности предприятий. При этом результаты текущего (периодического) и оперативного анализа увязываются с разрабатываемыми прогнозами, планами экономического и социального развития на ближайшую и длительную перспективы. Анализ хозяйственной деятельности по итогам работы за месяц (квартал, полугодие или год) не должен ограничиваться оценкой результатов работы, а указывать, обосновывать перспективы экономического развития, условия будущей деятельности предприятий, других субъектов хозяйствования.

Экономический анализ должен предоставлять информацию об обеспеченности и использовании материальных (товарных), трудовых и финансовых ресурсов, оптимальной реорганизации производственных, торговых и других технологических процессов, эффективности использования достижений научно-технического прогресса и т.п. Результаты прогнозного анализа служат основой для экономического обоснования стратегических решений, в частности, при строительстве новых и реконструкции действующих предприятий, рационализации производства (торговли), оптимизации перспектив развития экономики предприятий и др.

Следовательно, предметом анализа хозяйственной деятельности является производственно-сбытовая, снабженческая, финансово-хозяйственная и другая экономическая деятельность предприятий, их структурных подразделений и ассоциаций, складывающаяся под воздействием объективных и субъективных факторов (причин), проявляющаяся через систему показателей и отраженная в плановых, учетных, отчетных и других источниках информации.

При проведении экономического анализа системно, комплексно изучают выполнение планов и прогнозов, динамику результатов деятельности хозяйствующих субъектов, рациональность и эффективность использования имеющихся ресурсов. При этом основное внимание уделяют изысканию, изучению и использованию резервов обеспечения высоких темпов развития экономики и улучшения использования хозяйственного потенциала.

На предприятиях комплексный анализ обычно проводится в следующей последовательности:

1) анализ выполнения плана и динамики выручки от реализации;

2) изучение и оценка обеспеченности и эффективности использования основных фондов;

3) анализ выполнения планов и динамики показателей по труду и заработной плате;

4) изучение состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы;

5) анализ себестоимости;

6) изучение прибыли и рентабельности;

7) анализ и оценка выполнения финансового плана и финансового положения предприятия;

8) прогнозирование оптимального функционирования предприятия.

Тематический анализ может проводиться по одному или нескольким показателям хозяйственной деятельности. Например, могут изучаться все издержки производства (обращения) или отдельные статьи затрат.

При проведении экономического анализа необходимо обеспечивать оперативность, объективность, действенность, практическую полезность и научную обоснованность принимаемых по его результатам управленческих решений. Анализ хозяйственной деятельности на предприятии должен проводиться постоянно, систематически по заранее составленному плану. Только в этом случае он обеспечивает свою актуальность и значимость.

В процессе анализа должен обеспечиваться системный, комплексный подход к экономическим исследованиям. Предприятия необходимо рассматривать как большие и сложные системы со всеми внутренними и внешними связями. Это позволяет изучить, оценить и принять во внимание множество причин и факторов самого различного характера, выделяя из них наиболее существенные, находить и реализовывать пути и методы эффективного воздействия на ход выполнения планов, динамику хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.

АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством на современном этапе возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами:

· необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением наукоемкости и капиталоемкости производства, обострением внутренней и внешней конкуренции;

· отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночной экономике, в которой усиливается ответственность за последствия принимаемых решений.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию и примерные прикидки в уме. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к АХД, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Основные задачи АХД субъекта хозяйствования:

1. Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5 - 10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ должен проводиться не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы.

4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.

5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг.

7. Оценка предпринимательских и финансовых рисков и выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышения доходности бизнеса.

8. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.



1.2 Виды АХД и их классификация

В практике проведения аналитической работы применяется ряд классификаций видов анализа хозяйственной деятельности. Они различаются по выбранным классификационным критериям и признакам, что имеет большое значение для правильного понимания его содержания и задач.

Наиболее часто применяемой является следующая классификация:

- по признаку времени - предварительный (перспективный), последующий (ретроспективный), оперативный и итоговый (результативный) анализы;

- по аспектам исследования (по отдельным объектам управления и по функционально взаимосвязанным объектам управления) - выделяют финансовый, управленческий, маркетинговый (функциональный), технический, социальный, экологический, инвестиционный, логистический; функционально-стоимостной, социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, функционально-стоимостный, технико-экономический и другие виды анализа.

- по отраслевому признаку - отраслевой (промышленности, сельского хозяйства, строительства, торговли и т.д.), учитывающий специфику деятельности отдельных отраслей, и межотраслевой (теория АХД), являющийся теоретической и методологической основой отраслевых методик анализа.

- по методике изучения объектов - качественный и количественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ, экономико-математический анализ и др.

- по субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами и т.д.

Предварительный (перспективный) анализ производится до совершения хозяйственных операций и необходим для обоснования планов и управленческих решений. Последующий (ретроспективный, исторический) анализ производится после совершения хозяйственных операций и используются дли изучения тенденций развития предприятия, контроля за выполнением принятых планов и диагностики. Перспективный и ретроспективный анализ тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа. В свою очередь, от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые или прогнозные показатели недостаточно обоснованы и реальны, то их последующий анализ вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ подразделяется на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его -- оперативно выявлять нежелательные отклонения от целевых параметров и своевременно принимать меры по их устранению. Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период (месяц, квартал, год). Его ценность заключается в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый и оперативный анализ взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный. Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а долгосрочный -- свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный -- стратегической политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то легче принимать тактические решения.

Важное место среди всех видов занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования с целью оценки и обоснования решений инвестиционно-финансового характера. На уровне предприятия его производят финансовые службы. Внешний финансовый анализ производится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.

Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, изыскания инноваций в области совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, его результаты являются коммерческой тайной.

Маркетинговый (функциональный) анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия: рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности. Цель данного анализа - оптимизация этих свойств (выполняемых функций) продукции для наиболее полного удовлетворения запросов потребителей с учетом последних достижений науки и техники. Исходя из указанной цели в процессе анализа дается оценка потребительских стоимостей и определяются основные направления их улучшения, придания им многофункциональности использования, изучаются возможности расширения рынка сбыта продукции, ее рекламы, аналогичные изделия, выпускаемые другими изготовителями, разрабатываются рекомендации по повышению конкурентоспособности продукции.

Предметом технического анализа являются причинно-следственные связи технических процессов и их влияние на хозяйственную деятельность. Последняя в немалой мере, зависит от обновления производства, оснащения его новыми высокими технологиями, более совершенной техникой. Создание конкурентоспособных видов продукции предусматривает тщательную техническую подготовку. При конструкторской и технологической подготовке формируется технический уровень изделий: надежность, долговечность, производительность, себестоимость и др. Поэтому в процессе анализа представляется возможным оценить технический уровень изделий, их конкурентоспособность на внутреннем и внешнем рынках, а по результатам анализа определить пути достижения мировых стандартов.

Предметом социального анализа является предприятие, которое представляет собой сложную социально-экономическую систему, где наряду с производственно-хозяйственной деятельностью протекают и социальные процессы. Последние находят свое выражение в создании нормальных условий труда, обеспечивающих допустимые нормы шума, затемнённости, освещенности, вибрации, температуры и др. Изучение социальных процессов позволяет выявить негативные и позитивные тенденции, разработать предложения по развитию социальной инфраструктуры и включать их в коллективные договоры на предприятиях.

Объектом экологического анализа являются экономические процессы взаимодействия человека и природы, а его предметом - причинно-следственные связи хозяйственной деятельности и экологии. Целью экологического анализа является исследование причин, ухудшающих экологическую обстановку, и разработка на их основе соответствующих управляющих решений.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.

В последние годы все более широкое применение находит логистический анализ, с помощью которого исследуются товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика координирует такие функциональные сферы предприятия, как снабжение, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков. С ее помощью предприятия получают возможность снижать затраты за счет организации снабжения, про­изводства и сбыта по принципу «точно вовремя». Логистика становится основным ключом к успеху, важным стратегическим инструментом поддержания конкурентоспособности предприятия на рынках с сильной конкуренцией.

Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Его проводят экономические службы предприятия и вышестоящих органов управления, социологические лаборатории, статистические органы и т.п. Цель анализа - исследование возможностей дальнейшего социально-экономического развития коллективов, повышения трудовой мотивации и ее влияния на экономику предприятия. Развитие социальной сферы требует определенных финансовых ресурсов, которые могут быть получены за счет повышения эффективности производства. Последнее в свою очередь зависит от уровня удовлетворения социальных запросов, высокого качества труда коллективов предприятий.

Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию. Цель анализа - изыскание возможностей сохранения экологической среды для улучшения здоровья людей, создание экологически чистых производств.

Функционально-стоимостный анализ исследует функции (потребительские свойства), которые выполняет объект изучения, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции этого объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов, т.е. оптимизация функций изделия и затрат на их обеспечение.

Объектом технико-экономического анализа являются технические процессы, используемые для производства продукции с заданными свойствами и связанные с этим материальные, трудовые и финансовые затраты, а его предметом - причинно-следственные связи технических и экономических процессов, обуславливающих конечные результаты деятельности предприятия. Цель технико-экономического анализа оптимизация способов, форм и методов создания конкурентоспособной продукции с минимальными затратами на ее производство.

Качественный анализ -- это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.

Количественный анализ базируется на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста производства продукции опережают темпы роста выпуска продукции, это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства; если темпы роста выпуска продукции выше темпов реализации продукции, это признак затоваривания (работы на склад). Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

Маржинальный анализ -- это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.



1.3 Предмет и объекты АХД

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Философия под предметом любой науки понимает какую-то часть или сторону объективной действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же объект может рассматриваться различными науками. Каждая из них находит в нем специфические стороны или отношения. Предметом той или иной науки принято считать то специфическое, что позволяет отличить ее среди множества других наук. Например, в медицине объектом изучения является человек. Предметом же исследования отдельных медицинских наук служат органы человека, их функции и взаимодействия. То же самое наблюдается и в экономике.

Хозяйственная деятельность и те процессы, что в ней проистекают, являются объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.

Деятельность предприятий многогранна и разнообразна. Промышленные и сельскохозяйственные предприятия производят определенные виды продукции. Строительные организации сооружают новые объекты строительства, реконструируют и расширяют действующие предприятия. Торговые предприятия через оптовый и розничный товарооборот обеспечивают доведение товаров народного потребления до покупателей. Поэтому анализ хозяйственной деятельности предприятий отдельных отраслей народного хозяйства имеет свои особенности, вытекающие из специфики их работы.

Предметом АХД являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутых результатов, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения. Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом в АХД.

Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

Объектами анализа может быть вся хозяйственная деятельность предприятий (комплексный анализ) или только некоторые ее стороны, отдельные хозяйственные процессы (тематический анализ).

На промышленном предприятии комплексный анализ включает изучение и оценку выполнения планов и динамики выпуска и реализации продукции, затрат на производство, себестоимости продукции, финансовых результатов, его финансового состояния. Глубокий факторный анализ хозяйственной деятельности способствует оптимальному планированию (прогнозированию) экономического и социального развития предприятия, повышению эффективности хозяйствования. Объектом анализа также является технический и организационный уровень предприятий.

Таким образом, основное отличие предмета от объекта заключается в том, что в предмет входят лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. На наш взгляд, таким существенным признаком АХД являются причинно-следственные связи в хозяйственной деятельности организаций.



2. Методика анализа хозяйственной деятельности

Каждому виду анализа соответствует своя методика аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности либо методики комплексного анализа. Надо отметить, что под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в раз личных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по проведению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как:

а) задачи и формулировки целей анализа;

б) объекты анализа;

в) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

г) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

д) описание способов исследования изучаемых объектов;

е) источники данных, на основании которых производится анализ;

ж) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

з) технические средства и программные продукты, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

и) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

к) потребители результатов анализа.

Более подробно остановимся на двух элементах методики АХД:

1) последовательности выполнения аналитической работы;

2) способах исследования изучаемых объектов.

При выполнении комплексного АХД выделяются следующие этапы.

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.

На пятом этапе выполняется факторный анализ: устанавливаются факторы и их влияние на результаты деятельности.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АХД.

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

· первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);

· изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

· определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;

· подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

· обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

· обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.

В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить базовые (логические) способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др.).

Все процессы хозяйственной деятельности предприятий взаимосвязаны и взаимообусловлены. Соответственно, взаимосвязаны и экономические показатели, отражающие результаты хозяйственной деятельности. При этом каждый показатель можно рассматривать и как причину, и как результат.

Если показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает как объект исследования, он называется результативным (далее в моделях обозначен буквой Y). Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и являются причиной его изменения, называются факторными (далее в моделях - ix).

Экономический анализ начинается с качественного исследования изучаемых показателей с использованием способа сравнения.

Различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый.

Горизонтальный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического значения анализируемых показателей от их базисной величины, плановых и нормативных значений.

При помощи вертикального анализа изучается структура исследуемого показателя путем определения удельного веса его составных частей, выявления их изменений под влиянием различных факторов и влияния этих изменений на уровень исследуемого показателя.

Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного показателя. По сути, трендовый анализ -- изучение того или иного показателя в динамике.

Математические модели для проведения сравнительного анализа имеют вид:



Факторным анализом называется процесс комплексного, системного исследования влияния факторов на уровень результативных показателей. Он предполагает отбор и систематизацию (структурирование) факторов, построение структурно-логической факторной модели результативного показателя, расчет количественного влияния факторов на изменение величины результативного показателя, выводы по практическому использованию результатов анализа.

Структурно-логическая факторная модель позволяет установить наличие и направление связи между результативным и факторными показателями, а также между самими факторами.

Структурно-логические факторные модели могут быть детерминированными и стохастическими.

хозяйственный комплексный экономический прибыль



3. Система показателей, используемых в анализе хозяйственной деятельности

Согласно теории принятия решений любой показатель представляет собой меру определения степени достижения цели или набор количественных параметров, отражающих результаты экономической, социальной и другой деятельности предприятий. Поскольку эта деятельность характеризуется системой показателей, анализ хозяйственной деятельности должен проводиться с использованием их комплекса. Каждый показатель имеет числовое выражение, характеризующее конкретное измерение изучаемого объекта или процесса, а также его содержание - экономическую сущность. Причем каждый объект или хозяйственный процесс обычно определяется комплексом взаимосвязанных показателей.

Показатели, применяемые в анализе хозяйственной деятельности, классифицируются на следующие группы:

* количественные и качественные. Первые отражают количественную сторону результатов работы предприятий, вторые - качественную. К количественным факторам относятся объем выпуска продукции, выполненных строительно-монтажных работ, товарооборота и др.; к качественным - себестоимость продукции, работ и услуг, производительность труда, уровни издержек обращения, доходности, рентабельности и т.п. В современных условиях развития экономики особое внимание должно уделяться анализу показателей, характеризующих качество работы и конечные результаты хозяйствования. Количественные и качественные показатели тесно связаны между собой и применяются в комплексе, что обеспечивает всестороннюю оценку достигнутых результатов, успешное управление ходом выполнения планов, динамикой хозяйствования;

* абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в стоимостных, натуральных и трудовых показателях (рублях, тоннах, килограммах, метрах, литрах, штуках, часах, днях и т.п.); относительные - в процентах, коэффициентах, индексах. Разновидностью абсолютных и относительных являются удельные показатели, определяемые делением одного показателя на другой. Так, в промышленности исчисляют и изучают объем выпуска продукции на рубль производственных основных фондов (фондоотдачу), на одного работника (выработку) и т.д. В торговле по издержкам обращения, валовому доходу и прибыли определяют их уровни отношением суммы этих показателей к объему товарооборота;

* разрабатываемые самими предприятиями и утверждаемые вышестоящей организацией. В условиях переходной экономики круг показателей, утверждаемых централизованно, систематически сокращается;

* плановые (данные планов экономического и социального развития, бизнес-планов, прогнозов), нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергетических ресурсов, нормы амортизации, естественной убыли товаров, нормативы по текущим активам и др.); учетные (данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета); отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности); аналитические (рассчитываемые в процессе анализа хозяйственной деятельности). Все эти показатели используются в экономическом анализе во взаимосвязи, что обеспечивает глубину исследования хозяйственных процессов и явлений.

Анализ хозяйственной деятельности должен базироваться на комплексе показателей, сформированных на принципах системного подхода, так как любое предприятие является объектом, которому в полной мере присущи свойства системы, построенной по законам иерархической связи. Выбор показателей, отражающих хозяйственную деятельность предприятия, их анализ так лее должны проводиться с позиций системного подхода. Изучение каждого показателя во взаимосвязи с другими позволяет выявить факторы, влияющие на их изменение, определить доминирующие из них и количественно измерить зависимость между каждым фактором и результатным показателем, а также между факторами.

Система показателей должна всесторонне характеризовать результаты работы каждого структурного подразделения, учитывать зависящие от него факторы повышения эффективности общественного производства и тем самым предоставлять возможность объективно оценивать вклад исполнителей в общие результаты работы, способствовать успешному выполнению планов и гарантировать соответствие интересов отдельных работников интересам предприятий и общества в целом.

При формировании системы показателей за основу желательно принимать их нормативный уровень, так как он является общим для однородных групп предприятий и ориентирует субъекты хозяйствования на наиболее прогрессивные, оптимальные нормы использования экономических ресурсов. Нормативы и нормы выступают важным рычагом воздействия на экономическое развитие, результаты работы предприятий. Система нормативов и норм способствует поиску резервов повышения эффективности производства, хозяйствования, научно обоснованной оценке вариантов плановых решений (путем сравнения их с общественно необходимым уровнем).

При формировании системы показателей необходимо соблюдать следующие требования:

* в систему должны входить несколько частных показателей и один обобщающий, агрегирующий частные показатели и обеспечивающий единство системы;

* системе должна быть свойственна интегрированность, что позволяет применять ее при программно-целевом управлении экономикой и строить «дерево целей» экономического и социального развития предприятий;

* для оценки отдельных аспектов хозяйственной деятельности предприятий необходимо достаточное количество показателей;

* все показатели должны быть адекватными, то есть отражать реальные процессы и явления, но должны быть динамичными (на их основе может быть показана и изучена динамика хозяйственной деятельности), сводимыми, обеспечивать однозначное понимание изучаемых явлений и процессов, понятными для всех работников предприятия.

Необходимо добиваться, чтобы в системе показателей анализа хозяйственной деятельности доминировали показатели, характеризующие степень использования экономического потенциала (средств труда, предметов труда и самого труда), так как от его величины и динамики зависят производственный (торговый) процесс и его результаты. Ресурсный подход к определению и оценке результативности работы предприятий направлен на проведение режима экономии и бережливости, достижение наилучших результатов при наименьших затратах труда и средств. При анализе эффективности хозяйствования должна использоваться система соответствующих показателей.

...