Аналіз товарообороту підприємств роздрібної торгівлі

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВСТУП

Сучасна роздрібна торгівля - це складний, багаторівневий, розвинутий бізнес, управління яким вимагає постійного пристосовування до швидкозмінного ринкового середовища, впровадження нових методів збуту, а головне, своєчасного оновлення та правильного формування асортименту товарів. Формування асортименту є процесом відбору для реалізації в магазині різних груп товарів, товарних категорій та товарних позицій, диференційованих за всіма відмітними ознаками, які можуть задовольнити попит покупців торговельного підприємства. Процес формування товарного асортименту повинен виходити з форми товарної спеціалізації і розміру торговельної площі, що дозволить визначити умови беззбиткової роботи підприємства, напрями управління прибутком з метою оптимізації оподаткування і прогнозування власних інвестицій в розвиток бізнесу.

Асортиментна політика також займає важливе місце в підвищенні конкурентоспроможності підприємства, оскільки саме товар, його якість, оптимальний асортиментний набір впливають на конкурентні позиції і успіх підприємства.

На багатьох вітчизняних підприємствах роздрібної торгівлі, що були нами досліджені, наголошуються наступні проблеми в області асортиментної політики: неефективне управління асортиментом; структура товарного портфеля не достатньо оптимізована; плануючи асортиментну політику переважно керуються економічними показниками оцінки товарів і товарних ліній. Невірно сформульована асортиментна політика загрожує компанії затоварюванням складів і відповідним зростанням витрат, зниженням виручки і рентабельності бізнесу.

Основними показниками аналізу асортиментної політики є прибуток і товарообіг, але аналізувати ці показники необхідно одночасно. Зростання фактичного обсягу товарообігу не завжди може розцінюватися як позитивна тенденція. Товарообіг є вартісним вираженням маси реалізованих товарів і як будь-який вартісний показник піддається прямому впливу цінового фактора, усунення дії якого в умовах інфляційної економіки стає першочерговим завданням його аналізу [1, с. 98-105].

Розділ 1. Теоретичні аспекти методики аналізу товарообороту підприємств роздрібної торгівлі

1.1 Одним із найменш розроблених у методичному плані питань комплексного факторного аналізу роздрібного товарообороту є узагальнення його результатів. В існуючих методиках вирішення цього питання зводиться, головним чином, до систематизації виявлених втрат товарообороту за звітний період. При цьому відсутній комплексний підхід, який враховував би взаємозв'язок факторів розвитку товарообороту з ефективністю діяльності підприємств і іншими завданнями, що висуваються у процесі торгового менеджменту. Крім цього, недостатньо акцентується увага на центрах формування товарообороту і черговості впливу факторів. Основними центрами формування роздрібного товарообороту є магазини.

Для того, аби визначити як ті чи інші автори розглядають, досліджують етапи аналізу товарообороту підприємств роздрібної торгівлі та специфічні показники нами було досліджено 10 джерел, які описано в таблиці 1.1.

Отже, в ході проведеного дослідження було виявлено, що в основному автори звертають увагу на оцінку змін у попиті споживачів, розкриття недоліків в торговельному обслуговуванні населення, виявлення тенденцій розвитку товарообороту, на перевірку виконання плану товарообігу, визначення обсягів товарообороту, виявлення невідповідності сформованих уявлень в торговому підприємстві про ринок з реальною ситуацією тощо.

Дослідження завдань економічного аналізу, що виділяють автори у спеціалізованій літературі було згруповано у таблицю 1.2.

Таблиця 1.1

Ступінь висвітлення економічного аналізу товарообороту підприємств роздрібної торгівлі у навчальній літературі

Таблиця 1.2

Завдання економічного аналізу, що виділяють автори у спеціалізованій літературі

Для того, аби графічно побачити структуру завдань економічного аналізу товарообороту підприємств роздрібної торгівлі, що виділяються у спеціальній навчальній літературі.

Отже, у ході графічного зображення структури основних завдань економічного аналізу товарообороту підприємств роздрібної торгівлі бачимо, що найменший відсоток у структурі 4%, а найбільший - 13%, що відповідає визначенню впливу різних факторів.

1.2 Одним із основних показників розвитку торгівлі є роздрібний товарооборот. Він визначає економічні відносини, які виникають на кінцевій стадії руху товарів зі сфери обігу в особисте споживання шляхом обміну грошових доходів населення. Роздрібний товарооборот -- це реалізація товарів населенню для особистого споживання в обмін на його грошові доходи, а також продаж товарів ринкового фонду організаціям і установам для колективного споживання та задоволення їх господарських потреб. Такий продаж ще називають дрібним оптом.

Обсяг роздрібного товарообороту державної, колективної та приватної форм торгівлі є одним із важливих показників розвитку господарства в цілому і торгівлі зокрема. Будучи тісно пов'язаним із загальним станом економіки, роздрібний товарооборот розвивається відповідно зі зростанням промислового і сільськогосподарського виробництва, збільшенням чисельності робітників і службовців, фонду їх заробітної плати, а також зростанням доходів населення. Роздрібний товарооборот -- це дзеркало розвитку промисловості й сільського господарства. Він відображає найважливіші пропорції економічного та соціального розвитку держави, співвідношення промисловості з сільським господарством, розподіл національного доходу на фонд нагромадження та фонд споживання, співвідношення фонду індивідуальної оплати за працю із суспільними фондами споживання, а також попитом і пропозицією.

У роздрібному товарообороті знаходять своє відображення процеси, що проходять в обсязі та структурі споживання матеріальних благ та послуг, а тому він відображає матеріальний добробут народу через величину задоволення потреб населення у продуктах харчування, одязі, взутті, предметах культурно-побутового і господарського призначення.

Роздрібний товарооборот відіграє ключову роль у забезпеченні безперервності процесу відтворення. Роздрібний товарооборот є одним із показників життєвого рівня народу. Він характеризує величину продажу, обсяг і структуру споживання, середньодушове споживання, забезпеченість житлом, дитячими закладами і лікувальними установами, культурний і освітній рівень людей, стан соціального забезпечення і медичного обслуговування, тривалість життя, умов праці та відпочинку. А тому на його підставі можна робити висновки про рівень розвитку і задоволення матеріальних і духовних потреб людей. Роздрібний товарооборот здійснюється через торговельну мережу державної, колективної та приватної торгівлі.

Економічні відносини, пов'язані з обміном грошових коштів на товари, відображають економічну сутність товарообороту. Значення товарообороту потрібно розглядати на рівні держави та на рівні конкретного торгового підприємства. На державному рівні значення показника ''обсяг та структура товарообороту" полягає у такому.

Роздрібний товарооборот одним із важливих показників соціально-економічного розвитку країни, який характеризує заключний етап руху товарів у сферу споживання. Саме через роздрібний товарооборот відбувається зміна форм вартості споживчих товарів, створеної в процесі виробництва. Роздрібний товарооборот характеризує обсяг залучення купівельних фондів споживачів у вигляді грошових доходів, отриманих як оплата праці, які обмінюються в роздрібній торгівлі на товари відповідно до попиту населення.

Роздрібний товарооборот є одним із важливих показників рівня життя, матеріального та культурного благополуччя населення країни. На підставі роздрібного товарообороту визначається система аналітичних показників. Це обсяг споживання окремих видів продовольчих та непродовольчих товарів, забезпечення населення товарами культурно-побутового призначення, відповідність споживання раціональним нормам тощо.

Роздрібний товарооборот певною мірою впливає на стан грошового обігу в державі, стійкість національної валюти, оскільки обіг грошових коштів значною мірою пов'язаний з обслуговуванням роздрібного товарообороту. Обсяг товарообороту є основним показником діяльності торгового підприємства, який характеризує результат його діяльності щодо залучення купівельних фондів споживачів; саме реалізація певної маси товарів створює економічне підґрунтя для отримання певного обсягу доходів та прибутку, тобто формує передумови для реалізації стратегічних цілей діяльності підприємства. Значення показника товарообороту на рівні окремого підприємства залежить від типу економічної системи. В умовах ринкової економіки обсяг товарообороту залишається одним із основних показників діяльності торговельного підприємства, проте суттєво змінюються його роль та функції. В умовах ринкової економіки плановий обсяг товарообороту формується на рівні самого підприємства. Його обсяг визначається, виходячи з ринкових позицій підприємства. План роздрібного товарообороту є основним регулюючим фактором формування ресурсного потенціалу підприємства. Обсяг та структура товарообороту визначає вимоги щодо ефективності використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів підприємства. Значення економічного аналізу роздрібного товарообороту випливає із його завдань, до яких відносять:

1) виявлення тенденцій і закономірностей зміни товарообороту і відповідності його попиту населення;

2) оцінку відхилень товарообороту від прогнозованих, індикативно-планових чи інших нормативних орієнтирів;

3) кількісне вимірювання і узагальнення впливу факторів, які обумовлюють ці відхилення;

4) виявлення резервів подальшого росту товарообороту, підвищення якості обслуговування покупців;

5) розробку заходів, спрямованих на усунення виявлених у процесі аналізу недоліків і максимальну мобілізацію резервів зростання роздрібного товарообороту за рахунок більш ефективного використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, покращення торговельно-технологічних процесів і менеджменту;

6) обґрунтування тактики поточного коригування відхилень від індикативно-планових орієнтирів, а також регулюючих стратегій на більш віддалену перспективу та інших управлінських рішень, що приймаються за наслідками аналізу.

Для аналізу роздрібного товарообороту використовуються: індикативно-планові дані; статистична, бухгалтерська і оперативна звітність; облікові реєстри, товарно-грошові звіти, первинні документи; акти документальних ревізій, обстежень; інформація про стан ринкового середовища в районі діяльності кооперативної організації та ін.

У нових умовах господарювання торговельні підприємства та їх об'єднання мають можливість самостійно розробляти плани своєї діяльності, у т.ч. плани роздрібного товарообороту. При їх розробці вони виходять із платоспроможного попиту населення на товари і послуги, можливостей кооперативних організацій його найбільш повного задоволення, а також із необхідності одержання прибутку, який потрібен для виробничого і соціального розвитку, і стимулювання пайовиків. Крім цього, враховують можливості одержання товарів народного споживання від постачальників (оптових баз, промислових, сільськогосподарських й інших підприємств) на основі укладання з ними договорів. Планові показники знаходять відображення у розробочних таблицях роздрібного товарообороту, які складають економісти торговельних підприємств.

Фактичні дані про роздрібний товарооборот наводяться у статистичній звітності "Звіт про товарооборот" (форма №1-торг). Вона складається підприємствами та організаціями, які здійснюють роздрібну торгівлю та громадське харчування щомісячно, наростаючим підсумком з початку року, із виділенням товарообороту за звітний місяць. Крім загального обсягу роздрібного товарообороту, у цій формі показується роздрібний товарооборот торговельної мережі і ресторанного господарства. Із товарообороту ресторанного господарства виділяється обсяг продажу продукції власного виробництва.

Детальна інформація про роздрібний товарооборот представлена у квартальній і річній статистичній звітності "Звіт про продаж і запаси товарів у торговельній мережі та мережі ресторанного господарства "(форма №3-торг). У першому розділі цього звіту приводяться дані про фактичний обсяг роздрібного товарообороту торговельної мережі за звітний період у фактично діючих цінах з виділенням продажу на умовах консигнації та продажу за безготівковим розрахунком. Наводиться також обсяг роздрібного продажу через Інтернет, продажу з оплатою платіжними картками, продажу за договорами банківського кредиту. У цьому ж розділі виділяються оптовий товарооборот і оборот від посередницької діяльності. У другому розділі цієї форми звітності показується товарооборот ресторанного господарства.

Для аналізу асортиментної структури роздрібного товарообороту і вивчення взаємозв'язків між роздрібною реалізацією, надходженням, іншим вибуттям і залишками товарів використовують третій розділ форми №3-торг "Продаж та запаси товарів", де виділяється 43 групи продовольчих товарів і 49 груп непродовольчих товарів. У четвертому розділі цього звіту наводяться дані про продаж і запаси товарів тривалого користування з 21 товарної групи у вартісному і натуральному виразі.

У п'ятому розділі цієї форми статистичної звітності наводяться дані про продаж світлих нафтопродуктів і газу, а у шостому - відомості про роздрібний товарооборот у розрізі районів (міст) регіону.

Форма №3-торг складається наростаючим підсумком за І квартал, І півріччя, 9 місяців і рік. Однак слід враховувати, що більшість показників, приведених у третьому і четвертому розділах цієї форми, не ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку, а заповнюються на основі даних оперативного обліку руху товарів в асортиментному розрізі, який ведуть торговельні відділи. Є й інші форми статистичної звітності, необхідні в процесі аналізу роздрібного товарообороту: "Звіт про наявність холодильного, торгового, механічного, підйомно-транспортного та іншого устаткування" (форма №2-торг (устаткування)), "Звіт про наявність торговельної мережі і мережі ресторанного господарства" (форма №7-торг), "Звіт з праці" (форма № І-ПВ), "Звіт про використання робочого часу" (форма №3-ПВ) та ін.

Роздрібний товарооборот у фінансовій звітності, затвердженій Міністерством фінансів України, не виділяється. Однак у формі №2 "Звіт про фінансові результати" (ряд. 010) показується дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг), де торговельні організації показують загальний обсяг реалізації товарів. Із фінансової звітності в процесі аналізу товарообороту можуть використовуватись дані про запаси товарів, які приводяться в другому розділі активу балансу, та ін. Необхідно мати на увазі, що в діючу фінансову і статистичну звітність періодично вносяться зміни і доповнення з метою її вдосконалення.

Для оперативного аналізу товарообороту широко використовуються облікові регістри (журнал К-З, журнал-ордер Ж-7/І-СК), або відповідні регістри автоматизованого обліку (відомості, відеограми, машинограми тощо), в яких узагальнюється роздрібна реалізація товарів у розрізі матеріально відповідальних осіб, а також товарно-грошові звіти, первинні документи, матеріали інвентаризацій, перевірок тощо.

У ході аналізу роздрібного товарообороту використовують інформацію про стан ринкового середовища в районі діяльності кооперативної організації чи підприємства, яку одержують із доступних зовнішніх джерел. Це дані про чисельність населення, його грошові доходи і покупні фонди, про товарооборот, торговельну мережу, режим роботи інших торговельних підприємств різних форм власності, які обслуговують населення даного району, про місцеві джерела поповнення товарних ресурсів, можливості залучення цих ресурсів із інших джерел.

Необхідність використання цих чи інших джерел інформації в процесі аналізу товарообороту торговельної організації чи підприємства випливає із його завдань і конкретизується в програмі аналізу.

У результаті теоретичного узагальнення набутого практичного досвіду пропонуємо визначити послідовність аналізу товарообороту підприємства роздрібної торгівлі за такими етапами:

- Дати оцінку виконання плану і динаміки товарообороту по окремих товарних групах;

- виявити кількісні і якісні зміни, які відбулися у структурі роздрібного товарообороту;

- вивчити динаміку реалізації основних груп товарів на душу населення;

- виявити позитивні сторони і недоліки в організації торгівлі і вивченні попиту населення на товари.

Висновок: Сучасний стан методичного забезпечення аналізу товарообороту характеризується різноманітністю інструментів його проведення. Практично жодне дослідження зарубіжних та вітчизняних науковців з економіки та організації торговельної діяльності, статистики торгівлі не обходиться без викладення методичного інструментарію та порядку проведення аналізу товарообороту. Дана проблематика не залишилася поза увагою і практикуючих фахівців у галузі торгівлі. У періодичних виданнях систематично обговорюються нові напрями аналізу товарообороту у сучасних умовах, з'являються коментарі фахівців щодо необхідності доповнення показників оцінки, уточнення існуючих алгоритмів розрахунку.

Одним із основних показників розвитку торгівлі є роздрібний товарооборот. Він визначає економічні відносини, які виникають на кінцевій стадії руху товарів зі сфери обігу в особисте споживання шляхом обміну грошових доходів населення. Роздрібний товарооборот -- це реалізація товарів населенню для особистого споживання в обмін на його грошові доходи, а також продаж товарів ринкового фонду організаціям і установам для колективного споживання та задоволення їх господарських потреб. Такий продаж ще називають дрібним оптом. У роздрібному товарообороті знаходять своє відображення процеси, що проходять в обсязі та структурі споживання матеріальних благ та послуг, а тому він відображає матеріальний добробут народу через величину задоволення потреб населення у продуктах харчування, одязі, взутті, предметах культурно-побутового і господарського призначення. Роздрібний товарооборот здійснюється через торговельну мережу державної, колективної та приватної торгівлі.

Економічний зміст роздрібного товарообороту зводиться до процесу продажу товарів населенню через роздрібну торговельну мережу і підприємства громадського харчування різних форм власності. До складу роздрібного товарообороту включають також продаж непродовольчих товарів через комісійні магазини (відділи) державної та кооперативної торгівлі. У нових умовах господарювання торговельні підприємства та їх об'єднання мають можливість самостійно розробляти плани своєї діяльності, у т.ч. плани роздрібного товарообороту. При їх розробці вони виходять із платоспроможного попиту населення на товари і послуги, можливостей кооперативних організацій його найбільш повного задоволення, а також із необхідності одержання прибутку, який потрібен для виробничого і соціального розвитку, і стимулювання пайовиків. У ході аналізу роздрібного товарообороту використовують інформацію про стан ринкового середовища в районі діяльності кооперативної організації чи підприємства, яку одержують із доступних зовнішніх джерел.

Розділ 2. Оцінка основних аналітичних показників діяльності публічного акціонерного товариства «Коростенський хлібозавод» та визначення його місця в зовнішньому середовищі

2.1 Роздрібний товарооборот використовується майже у всіх сферах економічної діяльності, в тому числі в сільському господарстві, промисловості, будівництві, транспортному господарстві, освіті тощо.

Для того, аби дізнатись яку частку види економічної діяльності займають у мережі роздрібної торгівлі нами було проведено статистичний аналіз.

Отже, на основі проведеного аналізу можна зробити висновок, що найменшу частку в структурі мережі роздрібної торгівлі займає освіта - 36 од. (1%), а найбільшу - промисловість - 2713 од. (46%).

Роздрібний товарооборот поширений у всіх областях України. Зокрема в Україні частка роздрібного обороту становить 313068492,6 тис. грн..

Для того, аби провести статистичний аналіз на макроекономічному рівні нами було досліджено структуру роздрібного товарообороту по регіонах України.

Отже, з даного графіку можна зробити висновок, що найбільшу частку роздрібного товарообороту займає м. Київ - 59772512,9 грн., а найменшу частку займає Тернопільська обл. - 4350573,5 грн.

2.2. Публічне акціонерне товариство «Коростенський хлібозавод» ЄДРПОУ: 00377791

Юридична адреса: 11501, Житомирська обл., Коростенський р-н, м. Коростень, вул.. Шолом-Алейхема, 62

Зареєстрований: Виконавчий комітет Коростеньської міської ради Житомирської обл., 18.03.1998

КОАТУУ: 1810700000 (КОРОСТЕНЬ р-н)

Галузева належність (1): 10.71 «Виробництво хліба та хлібобулочних виробів; виробництво борошняних кондитерських виробів, тортів і тістечок нетривалого зберігання»

Галузева належність (2): 10.72 «Виробництво сухарів і сухого печива; виробництво борошняних кондитерських виробів і тістечок нетривалого зберігання»

Галузева належність (3): 46. 39 «Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами»

Ліцензія: 18.03.1998

Керівник: Торяник Олена Петрівна, тел. (04142) 42044

Електронна поштова адреса:

Статутний капітал (грн.): 411232

Фонд оплати праці (тис. грн.): 6102

Банки, що обслуговують емітента: ПАТ Укрсоцбанк» м. Києва; МФО банку: 300023; поточний рахунок: 26006010344984

Організаційна структура Товариства представлена цехом хлібобулочних виробів, цехом кондитерських виробів, цехом макаронних виробів та адміністративним апаратом. Товариство має токарний, столярний цех та автопарк. Дочірні підприємства та філії представництва та інші відокремлені структурні підрозділи відсутні. Змін в організаційній структурі у відповідності з попереднім роком на товаристві не було. Товариство має 11 торгівельних точок, що реалізують продукцію.

Бухгалерський облік товариство веде за допомогою комп'ютерних програм і використанням Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування.

Товариство виробляє хлібобулочні, макаронні, кондитерські вироби, іншу продукцію та її реалізує. Протягод звітного періоду товариство отримало 34 759 тис. грн.. доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

ПАТ «Коростенський хлібозавод» працює на внутрішній ринок і поставляє хлібобулочні вироби через фірмову торгівлю клієнтам в м. Коростені та Коростенському, Лугинському, Овруцькому, Володар-Волинському районах.

Вартість основних засобів у 2013р. складає - первісна вартість 22 070 тис. грн.; знос - 15 017 тис. грн.; залишкова (балансова) вартість - 7 053 тис. грн.

у 2014 р. - первісна вартість 23 053 тис. грн.; знос - 17 936 тис. грн.; залишкова (балансова) вартість - 5117 тис. грн.

Інформація про основні засоби ПАТ «Коростенський хлібозавод» (за залишковою вартістю)

Аналітичні показники господарської діяльності ПАТ «Коростенський хлібозавод»

Отже, в ході аналізу аналітичних показників можна побачити, що чистий дохід у 2014 році порівняно з 2013 зріс на 2380 тис. грн., виручка від реалізації зросла на 4018 тис. грн., що є позитивною тенденцією, валовий прибуток у 2014 році порівняно з 2013 зменшився на 643 тис. грн., що негативно плинуло на подальшу діяльність підприємства, собівартість реалізованої продукції зросла на 3023 тис. грн., а значить зросли витрати по її виробництву, поточні зобов'язання у 2014 році підвищились на 3008 тис. грн., що знижує платоспроможність підприємства, одним із показників, який у майбутньому може хоч якось покращити фінансовий стан підприємства є дебіторська заборгованість, яка у 2014 році порівняно з 2013 зросла на 12 тис. грн.

Фондовіддача у 2014 році порівняно з 2013 зросла на 0,39 пункти, що означає що ефективність вкладення коштів зросла (позитивна тенденція), щодо фондомісткості, то вона зменшилась на 0,02 пункти, рентабельність продукції у 2014 році порівняно з 2013 зменшилась на 5,18 пункти. що вказує на те, що вірогідність виробництва продукції знизилась (негативна тенденція), рентабельність продажу знизилась на 3,2 пункти, а отже знизилась реалізація продукції...