Комплексный анализ хозяйственной деятельности фирм гостиничного и туристического бизнеса
Сущность и проблемы теоретических аспектов комплексного метода анализа хозяйственной деятельности фирм гостиничного и туристического бизнеса. Организационная структура управления аналитической службой гостиницы. Этапы проведения экономического анализа.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 17.05.2016 |
Размер файла | 689,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Выборочные учетные данные представляют собой данные дискретных во времени и по объектам выборок, наблюдений, углубленных проверок различных сторон деятельности хозяйственного механизма, а поэтому более полными и детальными.
К внеучетным источникам аналитической информации относятся материалы:
1. ревизий, внутреннего и внешнего аудита;
2. лабораторного, врачебно-санитарного и других видов контроля;
3. проверок налоговых, правоохранительных служб по линии органов внутренних дел (ОБЭП, ГИБДД и т.д.), внебюджетных фондов;
4. материалы производственных совещаний;
5. материалы СМИ;
6. объяснительные и докладные записки;
7. переписка с контрагентами, вышестоящими организациями, финансовыми и кредитными органами;
8. материалы, полученные в результате личных контактов с исполнителями.
Таким образом, мы перечислили необходимые для проведения экономического анализа хозяйственной деятельности фирм ГТБ источники аналитической информации.
Исходя из вышеприведенного, в дальнейшей работе будем использовать внутреннюю, учетную, закрытую статистическую информацию(плановую и фактическую) за последние 5 лет, поступающую от экономиста гостиницы, бухгалтерии, отдела кадров, служб приема и общественного питания, технической службы, содержащую сведения о доходах, количестве номеров, уровне загрузки, по затратам, прибыли и налогам, о наличии и движении основных средств, численности персонала.
3.2 Определение системы экономических показателей
Сведены в таблицу на следующей странице.
Как следует из таблицы, в предстоящем анализе будем использовать стоимостные, количественные и объемные показатели, характеризующие численность и структуру персонала, величину и структуру доходов, деловую активность гостиницы.
3.3 Определение необходимых и достаточных видов и приемов экономического анализа
3.3.1 Определение необходимых и достаточных видов экономического анализа
В зависимости от применяемой методики, в экономическом анализе разделяют следующие виды:
1. |
Сопоставительный |
- сравнение отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет или передовых предприятий. |
|
2. |
Факторный |
- выявление причин влияния фактора на изменение и уровень результативного показателя. |
|
3. |
Диагностический |
- способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных для данного нарушения. |
|
4. |
Маржинальный анализ |
- метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, разделения затрат на переменные и постоянные. |
|
5. |
Экономико-математический |
- с выбором оптимального варианта решения экономической задачи, позволяющего выявлять резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов. |
|
6. |
Стохастический |
- изучает стохастические зависимости между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности. |
|
7. |
Функционально-стоимостной |
- ориентирован на оптимальные методы реализации функций на всех стадиях жизненного цикла продукции посредством выявления и вовлечения в производство имеющихся скрытых резервов. |
Принципы анализа: государственный подход, научный характер, системность, объективность, конкретность, точность, достоверность информации, точность аналитических расчетов, действенность, плановость, системность, оперативность, привлечение широкого круга работников, эффективность.
Методы анализа: индукция и дедукция, диалектика, детализация, систематизация, обобщение.
В работе над курсовым проектом предстоит использовать такие виды анализа, как сопоставительный и экономико-математический.
3.3.2 Определение необходимых и достаточных приемов экономического анализа
Разделяют два основных приема маркетингового анализа: технический (проверка, первичная обработка данных, построение графиков и аналитических таблиц) и методический.
Остановимся подробнее на последнем.
Таблица 5
Виды методического анализа
традиционные |
математические |
||||||||
использование величин |
сравнения |
Группи ровки |
индексный |
факторный |
теория вероятностей |
Эконом.-математ. моделирование |
|||
абс-тных |
отн-ных |
средних |
|||||||
База для вычисления отн-х и средних величин. |
Для анализа динамики, структуры и величины интенсивности показателей. |
Для обобщения совокупности типичных однородных показателей. |
сопоставление финансовых результатов отчетного года с их плановыми значениями и с показателями предыдущего года. |
объединение информационных материалов в методические таблицы |
позволяет определить величину влияния на изменение совокупного показателя различных факторов. |
Для прогнозирования развития ситуации в будущих периодах. |
Далее нам предстоит использование обеих приемов экономического анализа: технического (в плане построения графиков и аналитических таблиц) и традиционного (таких его видов, как использование величин, сопоставления и, при необходимости, группировки).
3.4 Методика проведения экономического анализа
Считаю правильным и необходимым определяться с методикой проведения экономического анализа в каждом конкретном случае в каждом подразделе четвертого раздела курсового проекта, когда будут наглядно видны причины выбора той или иной методики и правильность сделанного выбора.
4. Расчеты по экономическому анализу хозяйственной деятельности гостиницы
4.1 Характеристика объекта экономического анализа - гостиницы
Анализ заданных вариантом № 149 данных о доходах, количестве номеров и уровне загрузки гостиницы первоначально позволяет сделать вывод о том, что, имея своей основной задачей и источником прибыли продажу номеров, первые два анализируемых (1997 и 1998) года, предприятие не справлялось с установленными планами, хотя и имело формально к этому все возможности - количество имеющихся номеров (их 230) не изменялось на протяжении всех пяти лет и все номера готовы были принимать посетителей.
Рисунок 1 Выполнение гостиницей плана по доходам с 1997 года по 2001 год
Подобная тенденция прослеживалась по всем видам услуг, предоставляемых гостиницей в указанный период, за исключением доходов от аренды, плановые показатели по которым ни в одном отчетном году не были выполнены.
Рисунок 2 Выполнение гостиницей планов по доходам от аренды за период с 1997 года по 2001 год
Однако, этот показатель «не делал погоды» в том смысле, что его доля в общем объеме фактических доходов ежегодно была невелика, как и процент невыполнения плановых заданий.
Рисунок 3 Сравнительный графический анализ фактических доходов гостиницы всего и от аренды по года за период с 1997 года по 2001 год
Получим представление о структуре предоставляемых гостиницей услуг на основе показателей наиболее благополучного 2001 года, исследовав объемы их фактической выручки.
Рисунок 4 Структура фактических доходов гостиницы по итогам 2001 года
Проделаем то же самое с численностью персонала гостиницы на примере 2001 года.
Рисунок 5 Распределение штатной численности гостиницы по подразделениям в 2001 году
Как следует из задания, кроме 1997 года, когда фактическая численность персонала превышал плановую на 2 ед., все другие года некомплект персонала был довольно незначительным (от 3.7 % в 1998 году до 1.5 % в 2001 году). Превышение численности в 1997 году могло объясняться уважительными причинами (предоставление обязательных отпусков, например по уходу за ребенком).
Диаграмма на рис. 5 дает наглядное подтверждение распределения работников по службам гостиницы: наибольшее число сотрудников занято в службе питания, затем, по уменьшению, служба приема и размещения, аппарат управления, коммерческая служба и, наконец, службы связи и дополнительных услуг. На 230 номеров в гостинице (а это примерно 450-500 койко-мест) 190 планируемых человек обслуживающего персонала - это показатель, в лучшем случае, *** гостиницы.
Текучесть кадров на предприятии не является критической, особенно в последние 2 анализируемых года, когда сотрудники увольнялись только по собственному желанию и нарушения трудовой дисциплины. Проблемы с текучестью кадров имели место в самые неблагоприятные для предприятия 1997 и 1998 годы, когда текучесть кадров составляла 7.3% и 6.7% соответственно, причем большая половина из уволившихся уходили по уважительным причинам. Определяющим фактором увольнений, на мой взгляд, не могла быть заработная плата персонала, так как последние три года ее объем, по крайней мере, у аппарата управления возрастал, налоги, в которых также имеется налог на заработную плату, тоже росли, следовательно, логично предположить, что и у остальных сотрудников темпы ее роста не отставали от темпов роста заработной платы управленцев.
4.2 Анализ выполнения плановых заданий
Рассчитаем процентное выполнение плановых заданий гостиницей за анализируемый период по всем рассматриваемым показателям. Для этого построим таблицу (см. на следующей странице).
Предварительный анализ выполнения плана по доходам и численности персонала был дан в подразделе 4.1.
Отобразим графически другие важнейшие показатели хозяйственной деятельности гостиницы в виде диаграмм и сформулируем выводы по ним.
4.2.1 Анализ выполнения гостиницей планов по затратам
Рисунок 6 Выполнение плана гостиницей по общим затратам в анализируемом периоде
Как следует из диаграммы, общие затраты только дважды (в 1997 году и в 1998 году) не превышали плановые. Не занимаясь построением графиков для постоянной и переменной составляющей затрат и расшифровкой их, можно говорить о том, что тенденция соблюдения плановых затрат и вышеупомянутых аналогична.
Некоторые случаи превышения планового уровня по переменной составляющей затрат может быть объяснимо.
С точки зрения руководителя гостиницы, это может быть даже оправдано, так как выбираясь из полосы неудач и решая проблемы загрузки гостиницы, эластичности предоставляемых услуг, руководство ее видимо сознательно пошло на превышение затрат в течение последних трех лет на такие статьи расходов, как эксплуатация и ремонт номерного фонда (имидж предприятия), непредсказуемо росли услуги связи у операторов, необходимость удержать квалифицированный персонал заставляла идти на превышение затрат по заработной плате, разве что не совсем оправданными выглядит превышение затрат по закупкам продуктов питания и напиткам в то время, когда уровень загрузки гостиницы оставлял желать лучшего. В последнем случае могли иметь место две причины: рост цен на продукты питания, уровень которого сложно предусмотреть (особенно характерен для периода 1997-1998 годов), что является уважительной причиной, или недостаточной квалификацией руководителя ресторанной службы. Для окончательных выводов требуется больше информации, но я склонен считать, что большая доля истины кроется в первом предположении, так как в последние три года сотрудники, ответственные за планирование и соблюдение данной статьи расходов не допускали превышения запланированного уровня (если не брать во внимание 0,2% по итогам 2000 года). Если директор предприятия не поменял экономиста и руководителя ресторанной службы, то честь им и хвала.
В том, что касается соблюдения планируемого уровня затрат в их постоянной составляющей, то здесь положение несравненно лучше.
В общем-то, мне с первого взгляда понравились показатели хозяйственной деятельности гостиницы за рассматриваемый период; в них просматривается логичность, стремление поправить финансовое положение, удержать персонал, заботиться о посетителях. Будем надеяться, что первое впечатление не будет обманчивым и при проведении дальнейшего анализа.
4.2.2 Анализ выполнения планов по получению прибыли и уплате налогов
Построим диаграмму.
Рисунок 7 Выполнение плана гостиницей по прибыли после уплаты налогов в анализируемом периоде
С прибылью после уплаты налогов у гостиницы относительный порядок, за исключением первого анализируемого года, когда у нее уровень загрузки был самым минимальным за период с 1997 года по 2001 год. Однако обращает на себя внимание провальные показатели 2000 года, когда прибыли было недополучено почти 40%, или 56,7 тыс. $. Чего здесь больше, доначисления налогов за предыдущий год, когда они уменьшились при общей положительной конъюнктуре на 39,5 тыс. $ или изменения налогового законодательства? Скорее всего, несколько причин, среди которых, кроме названных, еще и возможные ошибки в ценовой политике на услуги и росте общих затрат предприятия. При стабильном росте с начала анализируемого периода уровня загрузки гостиницы и общих доходов, ускоренной амортизации ОС и НМА, вполне возможно определяющее воздействие всего комплекса причинно-следственных связей.
4.2.3 Анализ выполнения плановых заданий по налогам
Так как выполнение плана по налогам на предприятии с «прозрачной» отчетностью является зеркальным отображением выполнения плана по прибыли (чем больше прибыль, тем выше налоги, если нет льготного налогообложения), то, построив очередной график, можно будет убедиться в такой закономерности. Обращает внимание ситуация в показателях уплаты налогов гостиницей: ни один год намеченные планы не выполняются.
Это либо недостатки планирования (хотя экономист на предприятии достаточно опытен), либо очередные игры с налоговыми органами в части увода прибыли от налогообложения.
Рисунок 8 Выполнение гостиницей плана по уплате налогов в анализируемом периоде
Как и предполагалось, в период с 1997 года наметилась тенденция занижения гостиницей суммы уплаты налогов. В 2000 году их уплачено на 20 тыс. $ (или 7%) больше, чем в предыдущем. Судя по динамике плановых показателей, экономист гостиницы ожидал подобное развитие событий (неизбежность налоговых проверок) и запланировал на этот год рост объемов уплачиваемых налогов на 17,2 тыс. $.
Далее между ростом доходов (чистой прибыли) предприятия и суммой уплачиваемых налоговых отчислений просматривается логическая взаимосвязь.
4.2.4 Анализ движения ОС и НМА в отчетном периоде
В общем-то, для общего анализа хозяйственной деятельности предприятия, как мне представляется, нет необходимости подробно исследовать все составляющие, характеризующие движения ОС и НМА: они нужны при выполнении определенных математических расчетов. Смею утверждать, что в данном случае можно было бы обойтись и без анализа первоначальной стоимости ОС и НМА. Гораздо больший интерес вызывает анализ того, как возрастала (или убывала) стоимость ОС и НМА по итогам каждого конкретного года и периода в целом, а также выявить пропорцию между тем и другим оценочным показателем.
Построим гистограмму и круговую диаграмму.
Рисунок 9 Изменение стоимостных показателей ОС и НМА гостиницы по анализируемым годам
Круговая диаграмма.
Рисунок 10 Соотношение оценочных показателей ОС и НМА на конец 2001 года
Как следует из гистограммы на рис. 9, по обоим показателям гостиница снижает их стоимость. Это еще не приобрело катастрофических размеров, но суммы начисляемой ежегодно амортизации и выбытия основных средств значительно превышают объемы их обновления. При этом они составляют до половины прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, что является опасным синдромом. Велики сами по себе суммы амортизации, что говорит о старении основных фондов. То есть мы имеем дело с анализом гостиницы достаточно давно построенной, имеющей износ зданий и строений, автопарка, инженерных сетей и коммуникаций и т.д. К сожалению, в задании на курсовое проектирование не разделены затраты на эксплуатацию и ремонт. Без этого достаточно сложно определить, какая составляющая больше? Может быть, администрация направляет денежные средства на повышение качества услуг, в том числе расширении перечня дополнительных. А может быть она занята капитальным ремонтом номеров и мест общего пользования, тех же инженерных устройств, сетей и коммуникаций. Учитывая то обстоятельство, что количество номеров не изменяется на протяжении всего рассматриваемого периода, логично предположить, что речь идет все-таки о проведении ремонтов «на ходу» причем в недостаточных объемах. Гостинице требуется коренная реконструкция с использованием солидного инвестиционного (кредитного) «портфеля».
До настоящего времени проводился анализ ситуации, сложившейся в гостиничном предприятии, на основе статичных, если так можно выразиться, данных, без исследования их во временном интервале с учетом динамики развития процессов.
В подразделе 4.3. мы будем заниматься именно этим.
4.3 Анализ динамики основных показателей гостиницы
Для проведения такого анализа выберем следующие показатели основной деятельности гостиницы:
· объем доходов; и производные показатели:
· общую сумму расходов; - обновление ОС;
· численность персонала; - амортизация ОС.
· прибыль;
· уровень загрузки;
По отчетным значениям рассматриваемых показателей рассчитаем цепные, базисные и среднегодовые темпы роста (снижения), результаты которых сведем в таблицу, наглядно отразим в графиках (диаграммах), сделаем выводы по каждому показателю и по всем в комплексе (см. таблицу на следующей странице).
4.3.1 Графический анализ динамики изменения доходов, расходов и чистой прибыли гостиницы в рассматриваемом периоде
Рисунок 11 Динамика изменения доходов, расходов и чистой прибыли гостиницы в рассматриваемом периоде по отношению к базисному (1997) году, %
Рисунок 12 Динамика изменения доходов, расходов и чистой прибыли в рассматриваемом периоде по отношению к предыдущему году, %
Рисунок 13 Среднегодовой темп изменения доходов, расходов и чистой прибыли гостиницы, %
Вывод по двум последним графикам может быть следующим: гостиница имеет за отчетный год стабильные темпы роста доходов, но одновременно и расходов, при этом последние растут опережающими темпами, что сводит на «нет» ее финансовые показатели - темпы роста чистой прибыли сменяются их снижение, в итоге уменьшаются в сравнении с базовым (1997) годом на 2.3 % или в числовом формате на 32,5 тыс. $, что составляет четвертую часть объема прибыли базисного года. Это отрицательный результат.
4.3.2 Графический анализ динамики изменения доходов, численности персонала и уровня загрузки гостиницы в рассматриваемом периоде
Сравнительный анализ численности персонала и уровня загрузки гостиницы всегда представляет определенный интерес, так как оба эти показатели опосредовано влияют на производительность труда сотрудников, их заработную плату, организационно-технического уровня предприятия.
Рисунок 14 Динамика изменения численности персонала и загрузки гостиницы по отношению к базисному (1997) году, %
Рисунок 15 Динамика изменения численности персонала и уровня загрузки гостиницы по отношению к предыдущему году, %
Рисунок 16 Среднегодовые темпы изменения численности персонала и изменения уровня загрузки гостиницы, %
Анализ последних графиков позволяет сделать вывод о том, что наряду с постоянным ростом уровня загрузки гостиницы, идет процесс снижения численности ее персонала, следовательно, возрастает производительность труда. Начиная с 1999 года, численность персонала относительно стабилизируется в на уровне 190 человек, что является, по-видимому, оптимальным для данной гостиницы при стабилизировавшемся же на уровне 69 % уровне загрузки гостиницы, что является неплохим показателем для данной отрасли.
4.3.3 Графический анализ динамики изменения амортизации и обновления ОС гостиницы в рассматриваемом периоде
Тема амортизации и обновления ОС, как и предыдущая, тесно связаны между собой. Предприятие может «держаться на плаву» в том случае, когда оба показателя близки или, если и различаются, то лучше, когда второй опережает первый. Это говорит об отношении руководства к использованию основных производственных фондов (если, конечно, отсутствует их необоснованный излишек) в части обновления, реконструкции и капитального ремонта, т-е мероприятий, позволяющих даже устаревшие здания, сооружения, инженерные устройства и сети содержать в относительном порядке, что важно для потенциальных кредиторов и инвесторов. Они, как известно, выделяя финансы на инновации, инвестируя проекты, всегда обращают внимание на ликвидность основных фондов (и нематериальных активов) заемщика. Акционеры и соучредители также заинтересованы поддерживать в порядке свои объекты.
Построим соответствующие диаграммы и прокомментируем полученные результаты.
Рисунок 17 Динамика темпов роста объемов амортизации и темпов обновления ОС гостиницы по отношению к базисному (1997) году, %
Рисунок 18 Динамика изменения темпов роста объемов амортизации и обновления ОС гостиницы по отношению к предыдущему году, %
Рисунок 19 Динамика среднегодовых темпов изменения объемов амортизации и обновления ОС гостиницы за исследуемый период, %
Как следует из таблицы диаграмм, изображенных на рис. 17, 18, 19, анализ изменения стоимости ОС и НМА, приведенный в подразделе 4.2.4. подтверждается. Руководству гостиницы необходимо срочно принимать меры по обновлению ОС, если, конечно, перед ним не стоит задача «выжать» из нее все возможное, а затем продать бизнес или переориентировать его на другой профиль. Такое искушение тоже возможно, так как чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, как мы уже рассматривали ранее, снижается по отношению к базисному году.
Анализ динамики изменения показателей по вертикали таблицы 6 приводит нас к простому выводу о взаимосвязи выбранных для исследования экономических показателей. Соотношения по годам доходов, расходов и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, являются примерно одинаковыми пропорциями, за исключением неудачного 2000 года для прибыли, когда она была резко уменьшена налоговиками.
Амортизация ОС опережает их обновление и к концу исследуемого периода эта разница достигает максимального уровня в 70.9 тыс. $, что составляет более 40 % от объема амортизации в 2001 году.
4.4 Анализ структуры и структурных сдвигов основных показателей гостиницы
4.4.1 Анализ структуры доходов гостиницы в 1997 и 1998 годах
Для проведения анализа структуры доходов гостиницы составим таблицу 7 (см. на следующей странице) и дадим графическое их изображение в виде круговых диаграмм.
Рисунок 20 Структура фактических доходов гостиницы в 1997 году (в долях)
Рисунок 21 Структура фактических доходов гостиницы в 1988 году (в долях)
Из таблицы и диаграмм можно сделать вывод, что структура доходов гостиницы за два анализируемых года не претерпела изменений и повторяется каждый раз.
4.4.2 Структура фактических расходов гостиницы в 1997 и 1998 годах
Построим диаграммы структур расходов гостиницы в 1997 и 1998 годах. С целью упрощения анализа и ввиду того, что пропорции, как видно из таблицы, остаются одинаковыми (разница в отдельных случаях не превышает 1 %), ограничимся, для наглядности, уменьшением количества показателей, остановившись на переменных и постоянных затратах.
Рисунок 22 Структура фактических затрат (постоянных и перменных) гостиницы в 1997 году (в долях)
Рисунок 23 Структура фактических затрат (постоянных и переменных) гостиницы в 1998 году (в долях)
Из диаграмм следует, что в 1998 году, по сравнению с предыдущим 1997 годом, доля переменных затрат увеличивалась, наряду с уменьшением доли постоянных затрат, что вызывалось, прежде всего, ростом затрат на ресторанную службу в составе переменных затрат (с одной стороны) и увеличением затрат на ремонтные работы и ростом расходов на амортизацию в составе постоянных затрат (с другой стороны).
4.4.3 Структура фактической численности персонала гостиницы
Численность персонала гостиницы менялась в 1997-1998 годах незначительно, была близка к плановой, поэтому ее графическое сопоставление нам мало что даст, но для «чистоты эксперимента» создадим диаграммы и этих процессов.
Рисунок 24 Структура фактической численности персонала в 1997 году, (в долях)
Рисунок 25 Структура фактической численности персонала гостиницы в 1998 году, (в долях)
Две предыдущие диаграммы, как и данные таблицы, однозначно свидетельствуют о том, что пропорции фактической численности персонала по службам гостиницы в 1997 и 1998 годах оставались практически неизменными.
4.4.4 Анализ структурных сдвигов по доходам (расходам, численности персонала) гостиницы
Структурные сдвиги определяются сопоставлением фактической структуры со структурой, предусмотренной планом или со структурой за предыдущий период.
4.4.4.1 Анализ структурных сдвигов по доходам по сравнению с плановыми показателями в 1998 году
Исходные данные для расчетов мы имеем в таблице 8. Составим таблицу.
Анализ структурных сдвигов по доходам, расходам и численности персонала гостиницы по итогам 1998 года.
Таблица 9
Состав доходов |
Абсолют. вел-на (тыс. $) |
% выполнения плана |
Структура, % |
Структурные сдвиги (?ПД) |
|||
План |
Факт |
План |
Факт |
||||
Доходы |
|||||||
1. Продажа номеров |
1571,8 |
1546 |
98,4 |
54 |
54 |
-0,89 |
|
2. Питание |
736,3 |
735,8 |
99,9 |
25 |
26 |
-0,97 |
|
3. Напитки |
321,9 |
320,7 |
99,6 |
11 |
11 |
-0,04 |
|
4. Телефон |
101,5 |
103,1 |
101,6 |
4 |
4 |
0,06 |
|
5. Дополнит. услуги |
89,9 |
83 |
92,3 |
3 |
3 |
-0,23 |
|
6. Доходы от аренды |
78,3 |
74,4 |
95,0 |
3 |
3 |
-0,15 |
|
Итого по доходам: |
-2,22 |
||||||
Расходы |
|||||||
1. Переменные затраты |
1624 |
1654,8 |
101,9 |
67 |
69 |
3,31 |
|
2. Постоянные затраты |
812 |
753 |
92,7 |
33 |
31 |
-4,26 |
|
Итого по затратам: |
-0,95 |
||||||
Численность персонала |
|||||||
1. Служба приема, чел. |
32 |
31 |
96,9 |
15 |
15 |
-0,47 |
|
2. Этажная служба, чел. |
38 |
39 |
102,6 |
18 |
19 |
1,49 |
|
3. Служба общепита, чел. |
107 |
99 |
92,5 |
50 |
48 |
-5,6 |
|
Итого по персоналу: |
-4,58 |
Примечание: Ввиду неизменности и соответствия плановой численности персонала в службах связи, дополнительных услуг, коммерческой и аппарате управления, эти структурные подразделения во внимание не принимаются.
В составной части доходов «питание» выполнение плана по доходам в 1998 году составили 99,9 %. В структуре доходов это показатель составляет 26 % при плановых 25 % и одновременном невыполнении плана по доходам в 1998 году, уменьшении его плановых и фактических объемов к достигнутому в базисном 1997 году. Структурный сдвиг по составной части «питание» в общей структуре доходов незначителен и не является определяющим, что подтверждается его равенством индексу недовыполнения плана, равному -0,97 %.
Таким образом, на выполнение плана по доходам только один фактор играл положительную роль - услуги связи. Но их объемы незначительны в общей сумме доходов и не могли перевесить отрицательную роль еще пятерых показателей.
В составной части расходов среди переменной ее составляющей, как уже отмечалось ранее и видно из таблицы 9, превышение планового уровня затрат на закупку продуктов питания (на 27,6 тыс. $) привело к превышению планируемых затрат (расходов), что видно из структурного сдвига по показателю 3,31 % и общим итогам по разделу, в котором оба фактора играли отрицательную роль.
В составной части численности персонала наибольшие отклонения по службе общественного питания, что объясняется преобладанием численности этой категории персонала в общей численности персонала предприятия. В данном случае номинальная отрицательная роль факторов численности персонала фактически несет положительную функцию, так как, при этом, растет производительность труда, снижаются фонда оплаты труда, уменьшается себестоимость услуг, растут доходы и прибыль. Насколько существенно действие такого фактора, вопрос спорный, но тенденции именно таковы.
Влияние видов деятельности на рассматриваемый показатель проиллюстрируем диаграммой на следующем рисунке.
Рисунок 26 Влияние структурных сдвигов по составляющим затрат на конечный результат показателя затрат в 1998 году
Аналогичным образом, но с разными величинами, будут выглядеть и две другие диаграммы.
4.5 Факторный анализ основных показателей гостиницы по итогам 2001 года
Проведем методом цепных подстановок факторный анализ определения влияния затрат гостиницы на ее доходы в последнем году анализируемого периода.
Фактор влияния затрат мною выбран по 4 причинам:
- именно затраты непосредственным и самым весомым образом влияют на уровень прибыли, уменьшая доходы;
- показатели-факторы затрат можно свести к 2: переменной и постоянной их составляющим. Учитывая, что, во-первых, число расчетов в ходе применения метода цепных подстановок достаточно велико, а сами формулы достаточно громоздки, во-вторых, в ходе курсового проектирования важно показать знание методики проведения факторного анализа, а не гнаться за количеством вычислений, такой выбор может быть принят;
- показатели-факторы имеют одинаковые с анализируемым объектом анализа - доходом;
- принимая во внимание итоговые показатели вышеназванных составляющих затрат в 2001 году, один из которых положителен, а другой - отрицателен, можно наглядно изучить степень их факторного влияния на один из основных показателей финансово-хозяйственной деятельности гостиницы.
Сущность метода цепных подстановок заключается в последовательной замене плановой величины отдельных показателей, входящих в расчетную формулу, фактической (отчетной) величиной этих показателей; все остальные показатели при этом считаются постоянными. Каждая новая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из 2-го расчета вычитается 1-й, из 3-го - 2-й и т.д. В первом расчете все величины плановые в последнем - фактические.
Перейдем непосредственно к примеру.
Исходные данные для расчетов сведем в таблицу (см. на следующей странице):
Исходные данные для расчетов.
Таблица 10
№ п/п |
Наименование показателей |
План |
Факт |
|
1. |
Объем доходов гостиницы, всего, тыс. $ |
3300 |
3346 |
|
2. |
Переменные затраты, всего, тыс. $ |
1976,7 |
1940,7 |
|
3. |
Постоянные затраты, всего, тыс. $ |
904,2 |
957 |
Объем доходов: Д = Зпер.* Зпост.
?Д = ?Д - Д0
1) Д0 = 3300 тыс. $.
2) Д(Зпер) = 1940,7*904,2 = 1 754 781 тыс. $. а) ? Д(Зпер) = 3346 - 3300 = +46
3) Д(Зпост.) = 1940,7*957 = 1 857 250 тыс. $. б) ? Д(Зпост.) = 1 857 250 - 1 754 781 = +102,5
4) ?Д = 3346 тыс. $.
Проверка: ?Д = 3 346 - 3 300 = 46 - 102,5 = - 56,5 тыс. $.
Отрицательная величина говорит о том, что постоянная составляющая затрат сказалась негативным образом на получение доходов, которых было недополучено в размере 56,5 тыс. $.
4.6 Углубленный факторный анализ по общей сумме доходов гостиницы
Общая сумма доходов (Д).
Рассчитаем общую сумму доходов по формуле:
?Д = ?ДN + ?Дпт = (ПN - 100) + ПN* (Ппт/100 - 1),
где:
?Д - общее изменение доходов, тыс. $;
?ДN - изменение дохода, вызванное изменением численности персонала;
?Дпт - изменение дохода, вызванное изменением производительности труда;
ПN - процент изменения численности персонала.
?Д = (98,4) - 100 + ((3346 / 187) * (3300 / 190) / 100 - 1)) = - 1,6 + ((17,9)*(17,4)) - 1) = - 1,6 + 0,03 = - 1,3.
Полученное значение говорит о том, что общая сумма дохода гостиницы в 2001 году могла бы быть больше на 1,3 %, или 3346 * 1,3 = 4,35 тыс. $ и составить 3389,5 тыс. $ за счет лучшего использования персонала, увеличения его производительности труда.
Чтобы точно указать на скрытые резервы, необходимо провести углубленный анализ, на втором и даже третьем уровнях, зависимости получения дохода от всех других основных факторов производства и их составляющих (затрат гостиницы, использования основных фондов и т.д.). Требуется составить наглядное представление результатов факторного анализа в виде вертикальных зависимостей. Это достаточно длительная и объемная работа, особенно при проведении комплексного анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Выполнять ее в рамках данного курсового проектирования было бы не лишним, но важно другое, как сказано в материалах лекций, «главное в анализе не расчеты, а выводы». Понятно, что стоит за этой фразой. Надеюсь, что в следующем подразделе мне удастся, с помощью имеющегося аналитического материала сделать достаточно верные выводы, а в пятом разделе - предложить некоторые рекомендации по этому вопросу.
4.7 Разработка аналитических выводов
Располагая статистическими данными варианта курсового проекта и ранее приведенными в нем расчетами, сведенными в таблицы и отраженными в графиках и диаграммах, можно сделать следующие выводы о деятельности гостиничного предприятия.
Гостиница демонстрирует на протяжении четырех последних лет анализируемого периода тенденцию к увеличению доходов, темпы роста по показателю в этот период положительные и находятся на уровне 3.5 % ч 8 % по отношению к предыдущему году и выше 10 % в последние два года по отношению к базисному 1997 году.
Предприятию удается сохранить номерной фонд (по 230 номеров ежегодно в готовности), наращивать уровень их загрузки с 61,3 % в базисном году до 69,3 % в 2001 году, что является неплохим показателем для отрасли.
С 1999 года в подавляющем большинстве случаев плановые показатели по получению доходов от различных видов деятельности выполняются при одновременном росте их объемов. Исключения составляют вспомогательные источники получения доходов (услуги связи, дополнительные услуги и доход от аренды), объемы которых, тем не менее, также выросли по отношению базисному году.
Несколько хуже представляется выполнение ежегодных бизнес-планов по затратам: если в начале исследуемого периода понесенные в течение года затраты не выходили за рамки утвержденных контрольных цифр, то в о второй половине просматривается тенденция к некоторой необязательности соблюдать режим экономии по затратам. Однако такое положение стало иметь место вследствие существенного старения ОС и НМА, ускоренной их амортизации и, вместе с тем, недостаточного их обновления. Поэтому логично предположить, что превышение расходов над планировавшимися в начале года скорее издержки планирования, связанные с некачественной отработкой руководителями среднего звена и аппаратом управления перспективных вопросов планирования, разработки бизнес-планов.
Ежегодный рост затрат (по отношению к базисному году они увеличились на 481,6 тыс. $ или 20 %) опережает рост объемов доходов, который к тому же базисному году составил 15,8 %. При этом заработная плата с начислениями возросла за тот же промежуток времени на 15,7 %, что соотносится с темпами роста дохода. Основными причинами роста затрат являются их ускоренные темпы по постоянной составляющей (24 %), и, в первую очередь, амортизации ОС и НМА. В числе переменной составляющей затрат обращает на себя внимание рост их объемов по эксплуатации и ремонту зданий (15,8 %) - наиболее финансово емкой статье расходов после заработной платы с начислениями.
В таких условиях гостиница теряет в объеме чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (снижение за анализируемый период на 24,5 % или 32,5 тыс. $, что составляет третью часть от прибыли, полученной в 2001 году). И это в ситуации, когда налоговые отчисления остаются примерно на уровне 340ч350 тыс. $.
Отметим, что общие затраты гостиницы составляют 87 % от ее доходов и почти в 30 раз превышают объем чистой прибыли.
Доходы от аренды сопоставимы с оплатой за нее (80,3 тыс. $. и 63,6 тыс. $ соответсвенно).
Было бы объяснимо, если бы руководство гостиницы использовало финансовые средства на ускоренное обновление и модернизацию ОС и НМА. Но по этим позициям плановые объемы ежегодно, практически по всем показателям, остаются невыполненными.
Структура затрат и темпы их объемов по основным статьям могут привести к выводу о том, что значительные средства отвлекаются на закупку продуктов питания и напитков (пятая часть от переменных затрат с темпами роста к базисному году в 20 %, сопоставимая по объемам с затратами на ремонт и эксплуатацию номерного фонда, помимо которого у каждой гостиницы имеется еще значительная доля зданий, сооружений, сетей и оборудования.
За анализируемый период ОС гостиницы уменьшились в два раза - с 1761,8 до 885,9 тыс. $. Сумма амортизаций за тот же период увеличилась в 3,3 раза. При таких ее темпах ОС предприятия полностью будут списаны уже через год. Это говорит о значительном старении ОС и, как результат, о ликвидности самого предприятия, его финансовой устойчивости малой привлекательности для инвесторов, кредиторов и возможности пополнения капитала посредством выпуска акций.
При снижении численности персонала гостиницы на 20 % по отношению к базисному году, его заработная плата с начислениями возросла на треть, тогда как у управленческого персонала темпы роста заработной платы в 2 раза ниже.
Обращает на себя внимание сокращение численности обслуживающего персонала на основных участках работы: в службе приема, службах этажной и ресторанной (соответственно 6 чел., 10 чел. и 21 чел.). На четверть уменьшилась в анализируемом периоде численность аппарата управления. Количество сотрудников же в других подразделениях осталось без изменений или с незначительными изменениями.
В политике использования рабочей силы администрация пошла по пути всемерной интенсификации труда при одновременном повышении уровня его оплаты для низового звена сотрудников. В аппарате управления и коммерческой службе средняя заработная плата в 2001 году составляла 3,5 тыс. $, тогда как аналогичный показатель (с начислениями) у исполнителей в два раза выше. Прием на работу ведется в незначительных количествах, основные сокращения персонала гостиницы прошли в 1997-1999 годах.
За кажущейся благополучностью (состоятельностью, платежеспособностью предприятия) кроются опасные тенденции ухудшения финансового положения со всеми вытекающими последствиями.
Меры, принимаемые администрацией по усилению режима экономии, уже исчерпали себя и не смогут кардинально повлиять на ситуацию.
5.1 Определение недостатков («узких мест») в работе гостиницы
Впечатление таково, что гостиница находится на пике своих возможностей, использовала в полную меру имевшиеся организационные, финансовые и другие рычаги для выхода из сложного положения, создавшегося в 1997 году.
При проведении анализа деятельности не просматривалось стремление ее руководства находить кардинальные методы улучшения финансового положения.
Дополнительные услуги, всегда являющиеся средством усиления привлекательности для посетителей, развиваются вяло: за пять лет рост объемов дохода от них составил только 13,7 тыс. $ или 15,8 %. Зато по напиткам этот показатель составил 66,4 тыс. $ или 21 %.
Впечатление такое, что администрацию занимает один вопрос: как завлечь посетителя в стареющее здание, заставить его заплатить за проживание (цены номера за 5 лет выросли на 16 %), раскошелиться на питание и напитки, обойтись минимумом услуг. То, что гостиница на 9 % повысила уровень загрузки в сравнении с 1997 годом, это скорее не ее заслуга, а положение на рынке: потенциальные потребители услуг стали активнее ездить после августовского, 1998 года, кризиса.
Налицо отсутствие у руководства желания и стремления реконструировать гостиницу. Складывается впечатление, что она приватизирована и, в соответствии с Законом, не меняет профиль своей деятельности, ожидая времени, когда можно будет перепрофилировать свою деятельность.
Обращает на себя внимание низкая оплата труда аппарата управления в сравнении с исполнителями. Так всегда бывает, когда менеджер не считает необходимым держать вокруг себя грамотных, профессионально подготовленных управленцев. Следовательно, он осознает, что через некоторое время необходимость в них отпадет.
Об этом же говорит и недостаточное внимание техническим вопросам эксплуатации ОС.
Все действия менеджмента гостиницы направлены на списание ОС и уход от налогов подведение предприятия к банкротству.
5.2 Определение резервов, имеющихся на предприятии
В определении резервов важно дать ответ на вопрос, а это кому-то нужно?
Если гостиница будет продолжать функционирование в своем прежнем качестве, то тогда имеет смысл заниматься поиском резервов при наличии доброй воли акционеров.
В данном случае нерадостная картина, нарисованная выше, может быть поправлена только принятием кардинальных решений о переустройстве гостиницы, ее переоснащении, переаттестации на более высокий класс, повышения делового имиджа и привлекательности. Она может стать элитной. Ее единственный путь - реконструкция и обновление. Это в общем плане. При этом резервов на предприятии нет. Всей годовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, хватит только на 12 дней работы для покрытия затрат, максимум 15 дней с учетом оборота.
Сокращать персонал дальше уже нельзя, его количество и так уже ниже среднеотраслевых показателей в расчете на 1 номер. Да и эта статья экономии уже себя исчерпала. Уровень загрузки близок к максимальному. Цены повышать далее, не улучшая качество обслуживания, невозможно.
У гостиницы единственный шанс - если ее купит состоятельный инвестор и принесет с собой портфельные инвестиции.
5.3 Проектирование мероприятий по изменению деловой и экономической политики гостиницы
На мой взгляд, предприятие медленно и верно идет к банкротству и в такой ситуации не нужно тешить себя иллюзией, что какими-то полумерами ситуацию можно спасти. А поэтому, нет необходимости в проектировании таких мероприятий.
Если руководителю курсового проектирования будет интересно, я отдельно назову перечень мер, которые принимаются по выводу экономики предприятия из кризиса.
5.4 Оценка экономической эффективности работы гостиницы в условиях новой деловой и экономической политики
Если коротко, то «неудовлетворительная».
Заключение
Работая над курсовым проектом, лишний раз убедился в необходимости для руководителя, менеджера, маркетолога владеть теорией и практикой проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия.
Кроме того, что это крайне интересно, полученные знания важны для их практического применения. Мне удалось проследить логику проведения анализа, систематизировать имевшиеся ранее сведения. Не могу утверждать, что постиг в совершенстве методику проведения работ и готов предложить свои услуги, но получил навыки работы со специальной литературой и с ее помощью, при желании и настойчивости, смогу использовать полученные знания. Это главное. Попутно совершенствовал свои навыки в работе с диаграммами, таблицами, электронными программами. Считаю, что время не потерял напрасно. Появилось желание продолжать совершенствовать свои познания в этом предмете, который считаю, наряду с другими экономическими предметами, одним из самых важных для менеджера.
...Подобные документы
Основные этапы проведения комплексного анализа, их характеристика. Элементы, примерный состав и последовательность экономического анализа. Формирование и анализ основных групп показателей в системе комплексного анализа хозяйственной деятельности.
контрольная работа [22,4 K], добавлен 17.06.2010Общая характеристика комплексного экономического анализа по основным показателям хозяйственной деятельности. Анализ доходов, продаж продукции и объема производства продукции. Использование материальных ресурсов и основных производственных средств.
лекция [22,0 K], добавлен 27.01.2010Теоретические основы комплексного экономического анализа. Краткая характеристика предприятия. Анализ хозяйственной деятельности. Вертикальный и горизонтальный анализы форм "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности фирмы.
курсовая работа [706,7 K], добавлен 16.10.2012Задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия и определение экономического исследования как науки. Использование диалектического метода оценки хозяйствования и его характерные черты. Технологические этапы выполнения комплексного мониторинга фирмы.
курсовая работа [83,5 K], добавлен 29.11.2010Традиционные и математические способы и приемы экономического анализа. Применение метода элимирования в анализе хозяйственной деятельности. Сущность и принципы функционально-стоимостного анализа. Особенности проведения функционально-стоимостного анализа.
контрольная работа [20,3 K], добавлен 17.03.2010Концепции и организационно-методические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности на примере ОАО "Башнефтехимснаб". Формирование и анализ групп показателей хозяйственной деятельности, мероприятия по ее совершенствованию.
курсовая работа [2,6 M], добавлен 02.08.2011Предмет, цели, содержание и задачи экономического анализа в условиях рынка. Методика и сфера применения комплексного анализа хозяйственной деятельности, система его показателей. Факторный анализ расходов по оплате труда. Использование индексного метода.
контрольная работа [24,6 K], добавлен 05.01.2013Теоретические аспекты анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Описание методики анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ перспектив развития российского туристического рынка в 2017 году.
курсовая работа [843,8 K], добавлен 28.04.2018Предмет, содержание и задачи экономического анализа. Метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий. Использование графического способа. Методика выявления и подсчета резервов в экономическом анализе.
курс лекций [183,7 K], добавлен 25.05.2013Понятие, сущность и значение анализа хозяйственной деятельности. Понятие анализа ФХД. Принципы анализа финасово-хозяйственной деятельности. Виды и методики анализа ФХД. Коэффициенты финансового состояния.
реферат [38,1 K], добавлен 27.09.2006Рассмотрение механизма управления хозяйственной деятельностью ресторана, особенностей экономической деятельности предприятия общественного питания. Методика анализа и планирования показателей в сферах коммерческой деятельности ресторана "Персона".
курсовая работа [100,2 K], добавлен 18.12.2008Сущность финансового анализа и его задачи. Методика проведения горизонтального и вертикального анализа отчетности и коэффициентов. Проведение комплексного экономического анализа финансовой деятельности и рентабельности предприятия на примере ООО "КамСан".
курсовая работа [257,9 K], добавлен 03.09.2010Основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности: предмет, цель, задачи. Блок-схема и структура составления бизнес-плана предприятия. Анализ организации производства и уровня управления, их влияние на эффективность хозяйствования.
шпаргалка [4,1 M], добавлен 07.06.2012Цели и организация анализа хозяйственной деятельности фирмы, его роль и место в системе менеджмента. Комплексный анализ финансово-экономической деятельности сельскохозяйственного предприятия. Пути совершенствования аналитической работы на предприятии.
курсовая работа [87,0 K], добавлен 11.08.2011Методика проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности. Оценка производственно-хозяйственной деятельности ООО "УПТС-Воркута"; организация учета на предприятии. Технический уровень и условия производства. Управление затратами и объемом продаж.
дипломная работа [157,5 K], добавлен 28.07.2012Изучение современных методов организации аналитической работы, планирования деятельности коммерческих организаций. Анализ в системе маркетинга и работы с ценными бумагами, инвестиционный анализ. Особенности оценки экономического потенциала и бизнеса.
учебное пособие [3,1 M], добавлен 03.04.2010Приемы проведения экономического анализа хозяйственной деятельности железной дороги. Методические подходы к оценке инвестиционной привлекательности организации по результатам анализа показателей финансовой отчетности. Структура и динамика активов.
контрольная работа [37,9 K], добавлен 18.05.2014Теоретические аспекты, планирование и организация аналитической работы, подготовка необходимых материалов и порядок проведения экономического анализа. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценка эффективности предложенных мероприятий.
курсовая работа [139,0 K], добавлен 12.08.2011Понятие и сущность экономического функционирования гостиничного хозяйства. Особенности работы в данной сфере, опыт ее осуществления за рубежом. Краткая характеристика города, тенденции развития гостиничного бизнеса в нем, тенденции совершенствования.
курсовая работа [196,2 K], добавлен 22.12.2014Экономический анализ, его роль в управлении производством. Предмет и метод экономического анализа. Содержание, принципы анализа хозяйственной деятельности. Связь анализа с другими науками. Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности.
шпаргалка [48,8 K], добавлен 26.09.2008