Диагностика проблем управления затратами предприятия

251659

352662

469774

101003

117112

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для форм. запасов, тыс. руб.

-138791

-158336

-205313

-19545

-46977

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для форм. запасов, тыс. руб.

-89739

-156076

-199648

-66337

-43572

Излишек (недостаток) общей величины источников для форм. запасов, тыс. руб.

49037

90279

158017

41242

67738

Проанализировав таблицу 6 можно сделать следующие выводы.

В 2014 году коэффициент соотношения собственных и заемных средств составил 0,57, т.е. на каждый рубль собственных средств приходилось 57 коп. заемных. В 2015 году данный показатель возрос, но не превысил нормативное значение и стал равен 0,76, рост показателя свидетельствует об увеличении зависимости ПАО «УМПО» от внешних источников и является отрицательным для предприятия.

Коэффициент автономии, который показывает насколько предприятия независимо от заемного капитала, в 2015 году снизился до 0,57, что говорит об уменьшении финансовой независимости.

Коэффициент концентрации заемного капитала в 2015 году не превысил нормативное значение, т.е. лишь 43% из всего капитала предприятия составляет заемный, а рост данного показателя может негативно повлиять на устойчивость предприятия.

Негативной тенденцией для предприятия является снижение по сравнению с предыдущим годом коэффициента маневренности. Он показывает, что в 2015 году на 1 рубль собственного капитала приходится 22 коп. собственных оборотных средств. Коэффициент ниже норматива свидетельствует о том, что достаточно малая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме и возможно их свободное использование.

В тоже время снизился коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который показывает, что в 2015 году 23% мобильных активов формировалось за счет собственных средств.

В 2015 году на ПАО «УМПО» наблюдался недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов, что в денежном выражении составило дефицит в сумме 205313 тыс. руб., т.е. это говорит о негативной тенденции, т.к. предприятие не обладает достаточным количеством собственных оборотных средств.

Таким образом, из данного анализа можно сделать вывод, что хотя не все показатели соответствуют нормативным значениям, предприятие считается не достаточно финансово устойчивым, поскольку запасы полностью финансируются за счет общей величины источников формирования запасов.

Показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов предприятия. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов показателей оборачиваемости

Анализ показателей деловой активности представлены в таблице 7.

На основе таблицы 7 можно сделать следующие выводы о показателях деловой активности ПАО «УМПО».

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции в 2015 году снизился и составил 11,70 оборотов, а длительность одного оборота, в свою очередь наоборот возросла на 12,55 дня и является отрицательным явлением для предприятия, которая может свидетельствовать либо о затоваривании готовой продукции в связи со снижением спроса, либо о трудностях со сбытом.

Таблица 7 - Показатели деловой активности ПАО «УМПО» за 2013-2015 годы

Показатели	Год	Отклонение
	2013	2014	2015	2014/ 2013	2015/ 2014
Коэффициент оборачиваемости материалов	10,15	13,55	20,91	3,40	7,36
Срок оборота материалов, дней	35,46	26,56	17,22	-8,90	-9,34
Оборачиваемость готовой продукции	22,03	19,77	11,70	-2,26	-8,07
Длительность оборота готовой продукции, дней	16,34	18,21	30,76	1,87	12,55
Оборачиваемость дебиторской задолженности	45,74	17,10	14,19	-28,63	-2,92
Длительность оборота дебиторской задолженности, дней	7,87	21,05	25,38	13,18	4,33
Оборачиваемость кредиторской задолженности	10,38	11,89	12,51	1,51	0,62
Длительность оборота кредиторской задолженности, дней	34,69	30,29	28,79	-4,40	-1,50
Оборачиваемость собственного капитала	3,26	3,20	3,27	-0,05	0,06
Срок оборота собственного капитала, дней	110,58	112,36	110,24	1,78	-2,13
Коэффициент оборачиваемости запасов	5,58	5,31	5,00	-0,27	-0,30
Длительность оборота запасов, дней	64,53	67,81	71,94	3,28	4,13
Продолжительность операционного цикла	59,68	65,82	73,35	6,15	7,53
Длительность финансового цикла, дней	24,99	35,53	44,57	10,54	9,04

На 7,36 оборотов увеличилась оборачиваемость материалов и запасов в 2015 году.

Рост оборачиваемости свидетельствует об эффективном процессе производства и сбыта продукции. Длительность 1 оборота материалов снизилась, что говорит об улучшении использования материалов. Так в 2014 году она составила 26,56 дней, а в 2015 году 17,22 дней, то есть на 9,34 дня меньше.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2015 году составила 14,19 оборотов. Снижение данного коэффициента означает рост продаж в кредит. Вследствие снижения количества оборотов за год, выросло количество дней 1 оборота в 2015 году, и средний срок погашения дебиторской задолженности составил 25,38 дней.

По сравнению с 2014 годом, в 2015 году количество оборотов кредиторской задолженности возросло, и составило 12,51 оборота в год. Рост показателя означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия. Длительность оборота составила 30,29 дней в 2014 году и 28,79 дней в 2015 году. Эта тенденция говорит об улучшении использования кредитов и займов. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности больше оборачиваемости дебиторской задолженности, что является благоприятной тенденцией для ликвидности предприятия, так как ПАО «УМПО» привлекают в оборот средств больше, чем отвлекают.

Оборачиваемость собственного капитала характеризует активность использования собственных средств и отдачу, которую приносит каждый рубль собственных средств, то есть в 2014 году на каждый рубль собственных средств предприятия приходилось 3,27 руб. выручки. Эта тенденция характеризует эффективное использование собственного каптала.

Таким образом, показатели деловой активности акционерного общества оцениваются как удовлетворительные, обеспечивающие его стабильную производственно-коммерческую деятельность предприятия, хотя наблюдается ряд негативных моментов.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат.

Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразовании (таблица 8).

Проанализировав таблицу 8 можно сделать следующие выводы о показателях рентабельности, как одних из важнейших показателях характеризующих эффективность работы предприятия в целом.

Таблица 8 Динамика показателей рентабельности ПАО «УМПО» за 2013-2015 годы

Показатели	Год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
	2013	2014	2015	2014/ 2013	2015/ 2014	2013	2014
Рентабельность активов, %	20,22	18,17	12,07	-2,05	-6,11	-	-
Рентабельность продаж, %	15,97	15,70	12,52	-0,27	-3,18	-	-

Рентабельность активов, как показателя характеризующего эффективность использования всех активов предприятия, в 2015 году снизилась по сравнению с предыдущим годом, и составила 12,07%. Снижение данного показателя негативно характеризует деятельность ПАО «УМПО», поскольку он является одним из основных показателей финансового благополучия. Также негативной тенденцией для деятельности ПАО «УМПО» является снижение в 2015 году рентабельности продаж, которая составила 12,52%, что на 3,18% меньше, чем в 2014 году, и характеризует снижение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние ПАО «УМПО» можно оценить как финансово устойчивое, о чем свидетельствуют показатели ликвидности, деловой активности, рентабельности, финансовой устойчивости.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции (работ, услуг). От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования и др.

Для определения анализа себестоимости продукции необходимо изучить динамику затрат (таблица 9), структуру затрат (таблица 10), и провести анализ затрат на 1 рубль товарной продукции (таблица 11).

На основании данных таблицы 9 можно сделать следующие выводы. В 2014 году по сравнению с 2013 годом себестоимость товарной продукции увеличилась на 80161 тыс. руб. или на 14,27 %, за счет увеличения материальных затрат на 10902 тыс.руб. или на 4,56 %; заработной платы на 1024,88 тыс. руб. или на 7,88 %; отчислений в фонд социальной защиты на 307 тыс. руб. или на 7,87 %; прочих производственных расходов на 50357 тыс. руб. или на 213,29 %; общезаводских расходов на 20311,12 или на 7,36 %.

Таблица 9 - Динамика затрат на производство продукции ПАО «УМПО» за период 2013 2015 гг., в рублях

Элементы затрат	2013г	2014г	2015г	Отклонение
				2014/ 07	2015/08
				Абс. отклон.	Отн. откл., %	Абс. отклон.	Отн. откл., %
Материальные затраты	238876	249878	421264	10902	4,56	171386	68,59
Зарплата	12999	14023,88	16387,85	1024,88	7,88	2363,97	16,85
Социальные отчисления	3900	4207	4916	307	7,87	709	16,85
Амортизация основных средств	335	322	310	-13	-3,88	-12	-3,73
Прочие производ-ственные расходы	23609	73966	43256	50357	213,29	-30710	-41,52
Общезаводские расходы	275890	296201,12	532625,15	20311,12	7,36	236424,03	79,82
Коммерческие расходы	5989	3261	5755	-2728	-45,55	2494	76,48
Итого полная себестоимость	561698	641859	1024514	80161	14,27	382655	59,62



В 2015 году по сравнению с 2014 годом себестоимость увеличилась на 382655 тыс. руб. или на 59,62 %, за счет увеличения материальных затрат на 171386 тыс. руб. или 68,59 %; заработной платы на 2363,97 тыс. руб. или 16,85 %; отчислений в фонд социальной защиты на 709 тыс. руб. или 16,85 %; общезаводских расходов на 236424,03 тыс. руб. или 79,82 %; коммерческих расходов на 2494 тыс. руб. или на 76,48 %.

Таблица 10 - Структура затрат на производство продукции ПАО «УМПО» за период 2013 2015 гг.

Элементы затрат	2013 год	2014 год	2015 год	Абсолютное отклонение
	Тыс. руб.	Уд. вес.,%	Тыс. руб.	Уд. вес.,%	Тыс. руб.	Уд. вес.,%	2014/07	2015/08
Элементы затрат	238976	42,55	249878	38,94	421264	41,11	-3,61	2,17
Зарплата	12999	2,32	14023,88	2,19	16387,85	1,60	-0,13	-0,59
Социальные отчисления	3900	0,70	4207	0,65	4916	0,48	-0,05	-0,17
Амортизация основных средств	335	0,05	322	0,05	310	0,03	-	-0,02
Прочие произ-водственные расходы	23609	4,20	73966	11,52	43256	4,23	7,32	-7,29
Общезавод-ские расходы	275890	49,12	296201,12	46,15	532625,15	51,98	-2,97	5,83
Коммерческие расходы	5989	1,06	3261	0,50	5755	0,57	-0,56	0,07
Итого полная себестоимость	561698	100	641859	100	1024514	100	-	-

На основании данных таблицы 10 можно сделать следующие выводы. За анализируемый период наибольший удельный вес в общей структуре затрат занимают общезаводские расходы: в 2013 году 49,12 %, в 2014 году 46,15 %, в 2015 году 51,98 %, материальные затраты: в 2013 году 42,55 %, в 2014 году 38,94 %, в 2015 году 41,11 %.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом общезаводские расходы уменьшились на 6,05 % (-2,97 / 49,12 * 100), в 2015 году по сравнению с 2014 годом они увеличились на 12,36 % (5,83 / 46,15 * 100).

В 2014 году по сравнению с 2013 годом материальные затраты уменьшились на 8,48 % (-3,61 / 42,55 * 100), в 2015 году по сравнению с 2014 годом они увеличились на 5,57 % (2,17 / 38,94 * 100).

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ПАО «УМПО» за период 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г	2014 г	2015 г	Абсолютное отклонение
				2014/07	2015/08
Товарная продукция, тыс./руб.	597440	624695	105291	27255	-519404
Полная себестоимость, тыс./руб.	561698	641859	1024514	80161	382655
Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. / руб.	0,94	1,02	0,97	0,08	-0,05

На основании данной таблицы 11 можно сделать выводы. В 2014 году по сравнению с 2013 годом затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,08 руб. / руб. или на 8,51 % (0,08 / 0,94 * 100).

В 2015 году по сравнению с 2014 годом затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 0,05 руб. / руб. или на 4,9 % (-0,05 / 1,02 * 100).

2.3 Диагностическая карта проблем предприятия

Взаимодействие организации с внешней средой можно описать следующими характеристиками:

- концепция построения организации четкая иерархия;

- формализация отношений права и обязанности каждого работника четко определены согласно должностным инструкциям;

тип руководства моноцентрический, постоянный;

организация труда жесткое разделение функций;

источник эффективности рационально спроектированная структура. Внешнюю среду предприятия составляют: поставщики, покупатели, конкуренты, кредиторы, профсоюзы, акционеры, а также экономические, политические, природные и другие факторы.

На рисунке 1 приведены результаты предварительной оценки степени влияния основных факторов внешнего воздействия на ПАО «УМПО».

Степень влияния факторов внешнего воздействия на предприятие в значительной мере определяется типом внешнего окружения, видом реализуемой продукции, принимаемыми управленческими решениями.

На предприятии учитывается действие внешних факторов, так как предприятие зависит от внешнего мира в отношении поставок ресурсов, энергии, кадров, потребителей. Выявляются наиболее существенные факторы в окружении, подбираются методы и способы реагирования на внешнее воздействие. расход себестоимость корреляция эластичность

Рисунок 1 Степень влияния факторов внешнего воздействия на ПАО «УМПО»

На рисунке 2 представлены факторы внешней среды исследуемого предприятия.

Рисунок 2 Факторы внешней среды ПАО «УМПО»

В качестве ближней внешней среды анализируется воздействие на организацию со стороны поставщиков, потребителей, конкурентов и местного сообщества.

Поставщики наиболее важный фактор. Изменение цен на сырье, металлы приводят к значительным изменениям в себестоимости продукции.

Стратегическим партнером ПАО «УМПО» является Индия. На протяжении многих лет объединение осуществляло поставки в эту страну различных типов двигателей (Р11Ф-300, Р13-300, Р25-300, Р29Б-300, АЛ-31Ф, АЛ-31ФП), а также оказывало техническое содействие в организации лицензионного производства двигателей Р25-300, Р29Б-300, АЛ-31ФП. С началом поставок АЛ-31ФП для самолётов Су-30МКИ сотрудничество УМПО с индийскими партнерами вышло на новый уровень. В 2001 году в рамках контракта на лицензионное производство многофункциональных истребителей Су-30МКИ Уфимское моторостроительное производственное объединение было определено головным предприятием по оказанию корпорации Hindustan Aeronauticus Limited технического содействия в производстве двигателя АЛ-31ФП. Индийской стороне были поставлены технологические комплекты двигателей, нестандартизированное оборудование, средства технологического оснащения и техническая документация. При непосредственном участии специалистов объединения в Индии выполнены монтаж оборудования и пусконаладочные работы на объектах заказчика, проведено обучение специалистов.

В 2012 году СТЦ по обслуживанию двигателей АЛ-31ФП был развернут в Малайзии. Подобный центр уже имеется в Индии (г. Пуна). В финальной стадии обсуждения проекты контрактов на развертывание СТЦ ещена двух базах ВВС Индии, а также в Венесуэле и Алжире.

В октябре 2012 года заключен контракт с Индией на поставку в эту страну двигателей АЛ-31ФП производства ПАО «УМПО» через ОАО «Рособоронэкспорт». Это крупнейший в постсоветской истории единичный контракт с инозаказчиком. Право приобрести данное количество изделий по опциону индийская сторона получила в 2000 г. согласно условиям генерального контракта на организацию лицензионного производства самолетов Су-30МКИ и двигателей АЛ-31ФП.

В соответствии с подписанным контрактом в 2007 году в УМПО прошла первая сборка двигателя АЛ-55И для учебно-тренировочного самолета HJT-36 индийских ВВС. В Индии будет организовано их серийное производство.

Значимые партнеры ПАО «УМПО» - страны Северной Африки и Латинской Америки, в том числе Алжир и Венесуэла.

Сотрудничество УМПО - КНР, зародившееся еще в середине ХХ века, продолжает оставаться прочным и надежным. ПАО «УМПО» оказывало техническую помощь корпорации «Limin» (г. Шеньян) в организации серийного производства, а также выпуска и ремонта различных типов авиадвигателей. В настоящее время это крупнейшее моторостроительное предприятие Китая освоило ремонт двигателей АЛ-31Ф, которые ПАО «УМПО» поставляло ВВС КНР.

В августе 2012 года подписаны контрактные документы на поставку в Китайскую Народную Республику авиационных двигателей АЛ-31Ф производства ПАО «УМПО» через ОАО «Рособоронэкспорт». В соответствии с согласованным графиком реализация контракта начнется в четвертом квартале 2013 года с завершением в 2015 году.

В период с 2008 по 2010 г. объединение принимает участие в качестве соисполнителя в осуществлении внешнеторгового контракта на поставку вертолетов марки «Камов» в Китай - изготавливает колонки Д2Б для вертолетов Ка-28 и Ка-31.

В рамках заключенного долгосрочного контракта между ПАО «УМПО» и корпорацией Pratt & Whitney, Canada в 2012 году стартовал серийный выпуск комплектующих авиадвигателей семейства PW300, PW200 для корпорации P&WC. Номенклатура производства включает детали типа «кольцо привода». На сегодняшний день УМПО является официальным аттестованным поставщиком Pratt & Whitney Canada Corp.

Региональные сервисные центры ПАО «УМПО» выполняют гарантийные обязательства перед потребителями наравне с ПАО «УМПО». Они обеспечивают весь спектр работ по сервисному обслуживанию насосов и насосного оборудования (технические консультации, диагностику, техническое обслуживание, гарантийный и послегарантийный ремонт насосов и др.) в соответствии с принятой нормативной документацией. Для качественного послепродажного обслуживания ремонтные производства сервисных центров оснащены специальным оборудованием и инструментом, необходимой технической документацией, оригинальными запасными частями, материалами и комплектующими, высококвалифицированным персоналом, аттестованных изготовителем на выполнение ремонтных работ взятой на обслуживание продукции.

Рассмотрим существующие на данном этапе положительные и отрицательные моменты внешнего окружения ПАО «УМПО».

Неблагоприятные изменения в торговой политике иностранных государств представляют угрозу во внешнем окружении. Преимуществом при этом являются устойчивые связи предприятия с большим числом клиентов. Недостатками ориентация в основном на зарубежных поставщиков, недиверсифицированная деятельность.

В российской промышленности возможен спад и замедление роста рынка. В такой ситуации необходимо понимание руководством значения и необходимости "регулярного менеджмента", разработка целенаправленной стратегии. Недостатком является неиспользование нестандартных финансовых инструментов.

В условиях прироста количества «суррогатов» продукции положительными моментами являются широкая номенклатура продукции, высокое качество представляемой на рынок продукции, умеренные цены.

В условиях возможности проникновения на рынок западных компаний в случае изменения их ценовой политики преимуществом является высокое качество представляемой на рынок продукции, наличие квалифицированного сбытового персонала, наличие хорошей производственной базы (производственные и офисные площади), устойчивые связи с большим числом клиентов.

Таким образом, исследуемое предприятие имеет ряд преимуществ перед конкурентами на рынке, но и отмеченные негативные стороны дают менеджменту предприятия пищу для размышления и показывают направления для дальнейшего развития.

Политическая составляющая внешней среды оказывает мощное воздействие на все стороны жизнедеятельности организации и проявляется не только в изменении положения государства в международном сообществе, но и в отношениях организации со всеми ветвями власти. Политическую компоненту макроокружения организации на данный этап времени в целом по стране можно охарактеризовать как нестабильную.

Экономические аспекты воздействия внешней среды на организацию проявляются в изменении темпов курса национальной валюты, темпов инфляции (дефляции), ставки рефинансирования Центробанка и прочих параметров, влияющих на деловую активность организации.

Исходя из данных, характеризующих экономическую компоненту макроокружения предприятия можно сделать вывод, что на данном этапе времени существующие тенденции оказывают благоприятное влияние на организацию в целом. В связи с наметившейся стабилизацией и незначительным экономическим ростом происходит оживление производства, как в регионе, так и в целом по стране, увеличиваются объемы работ. В результате на предприятии наметились процессы стабилизации и, в силу увеличения спроса на их продукцию, рост объемов производства и реализации. До этого предприятие находилось в затруднительном положении, когда экономическая конъюнктура сложилась таким образом, что нормальное функционирование отрасли в большинстве регионов страны было сведено к минимуму, мало внимания уделялось капитальному ремонту. Поэтому было очень сложно найти потребителя, и тем более осуществлять расчеты с ними в денежной форме, в силу этого существовали бартерные отношения, расчеты

через третьих лиц, которые и позволяли выжить предприятию в сложившейся в стране экономической ситуации. Сейчас, в силу специфики выпускаемой продукции, спрос растет не только на территории страны, но и за ее пределами, что, при условии сохранения существующей динамики, позволяет считать наличие на ближайшее время перспектив развития для ПАО «УМПО».

Анализируя ситуацию в промышленности 2013-2015 годы в целом по стране с учетом оценки объемов производства промышленных предприятий, более 90% общего объема промышленной продукции страны произведено крупными и средними предприятиями. За этот период времени наибольший рост объемов выпуска промышленной продукции по крупным и средним предприятиям отмечен в машиностроении и металлообработке. Одновременно наблюдалось сокращение производства на предприятиях электронной промышленности. Все это говорит о еще сохранении в целом кризисной ситуации в экономике, несмотря на наметившуюся в последнее время стабилизацию и положительную динамику в производстве. Необходимо также отметить, что в экономике сохраняются инфляционные процессы. Так цены на материалы увеличились на 13,6%, услуги примерно на 10,3%.

Социальные факторы внешней среды в значительной степени связаны с изменением базовых социокультурных параметров населения, образа его жизни и среды обитания, а также с изменением демографической ситуации в стране и в конкретном регионе в частности. В целом ситуация, складывающаяся в социальной сфере, оказывает незначительное влияние на предприятие, так как подавляющий объем продукции организации потребляется не населением, а предприятиями и организациями, где экономические тенденции позволяют вкладывать средства в дальнейшее производство, обеспечивая устойчиво повышенный спрос на продукцию предприятия. Нельзя считать культурную среду общества вторичным фактором. Приверженность национальным традициям и обычаям, моральным и культурным ценностям, культивируемая в том или ином обществе, может оказаться решающим фактором в выборе стратегии фирмы. Основные культурные элементы ценности, привычки, мнения хотя и остаются стабильными, однако оказывают существенное влияние.

В отношении воздействия технологических изменений на организацию необходимо отметить, что оно проявляется в стремлении организации опередить своих конкурентов за счет своевременного использования результатов НИОКР.

На данное время внедряются новые технологии, порождающие последствия, которые невозможно предвидеть при открытии. Поэтому необходимо следить за главными направлениями технологического развития. Научно-технические разработки меняют образ жизни потребителя, повышают качество удовлетворения потребителей. Сокращается жизненный цикл продукции. Новинки появляются в различных сферах деятельности предприятия, оказывая влияние на общую стратегию.

Правовая составляющая включает в себя Конституцию РФ, законы и подзаконные акты федерального значения. Правовая компонента макроокружения достаточно разработана и в полной мере соответствует нормальному функционированию организации в современных условиях, что является фактором, который ускоряет темпы экономического развития.

Важная составляющая природно-географическая. Природно-сырьевые ресурсы нашего региона слабо развиты, а по ряду из них (полезные ископаемые) ограничены, вследствие чего он зависит от поставок сырья, материалов для промышленности и топлива со стороны, что напрямую отражается на деятельности, так как приходится завозить сырье из других регионов.

Все указанные компоненты внешней среды взаимосвязаны, поэтому анализ их воздействия на организацию должен быть скорректирован с учетом того, что изменения одного из факторов может, как создать новые возможности для организации, так и нести новые угрозы. Приоритетность указанных факторов для каждой организации имеет свою специфику.

Изучение окружающих условий позволяет выявить как имеющиеся возможности, так и трудности для предприятия.

Изменить большинство из приведенных факторов руководство предприятия не может, поэтому в своей деятельности, оно должно приспосабливаться к существующим условиям.

2.4 Карта потока создания ценности

Издержки на изготовление включают все составляющие затрат на элементарные логистические операции, из которых она состоит, причем большая часть этих затрат, как правило, приходится непосредственно на процесс изготовления запчастей.

К переменным относятся затраты на:

* топливо, смазочные материалы, электроэнергию, движенческие операции;

* техническое обслуживание и текущий ремонт подвижного состава (включая запасные части и материалы);

* заработную плату специалистов, водителей (персонала, непосредственно выполняющего перевозку);

К постоянным затратам обычно относят:

* затраты на содержание производственно-технической базы и инфраструктуры различных видов транспорта (арендную плату);

* расходы на оплату труда административно-управленческого персонала;

* накладные и прочие расходы.

Как и любой тип издержек, транспортные издержки можно минимизировать, но я вижу решение в следующем - полностью убрать их путем переноса цеха по производству токарных станков, а именно продать цех и начать строительство нового около месторасположения завода. Чтобы данная идея не казалась нецелесообразной, произведем некоторые математические расчеты.

1) За день грузовик совершает 2 выезда туда и обратно на расстояние 90 км:4 * 90 = 360 км

2) В качестве топлива используется солярка, расход которой равен 32 л на 100 км:

360 * 0,32 = 115,2

3) Средняя рыночная цена на солярку составляет 23 рубл/л:

115,2 * 23 = 2649,6

4) За 22 рабочих дня получим:

2649,6 * 22 = 58291,2

Итак, в общей сложности только 58291,2 рублей уходит ежемесячно на топливо для грузовика. В год сумма составляет 699494, 4 рублей.

5)Посчитаем расходы на зарплату водителю за год:

20000 * 12 = 400000 рубл.

6) Технический осмотр грузовых автомобилей обходится в 3600 рублей без расходных материалов и запасных частей.

7) Непредвиденная поломка может повлечь за собой ремонт на сумму до 75% от стоимости грузовика или около 30000 рублей.

8) Изнашивание шин происходит после пробега в 50000км, следовательно

360 * 22 * 12 : 50000 = 1,9



(Что означает необходимость замены шин 2 раза в год. Стоимость 1 шины 5000 рублей : 5000 * 4 * 2 = 40000 рублей.

Для большей наглядности занесем все полученные данные в таблицу.

Табл 1. Транспортные издержки на предприятии за год.

Наименование затрат	Сумма в рубл. за год
Затраты на топливо	699494, 4
Зарплата водителю	400000
Технический осмотр	3600
Ремонт грузовика	30000
Затраты на замену шин	40000
ИТОГО	1173094,4

При сложении всех произведенных расчетов получим около 1 млн 117 тыс рублей ежегодно уходит на транспортные издержки. Для любого предприятия это значительные материальные затраты. Но в данном случае необходимо учитывать не только финансовые, но еще и временные потери. Так в частности только на перевозку груза приходится:

Скорость грузовика по городу составляет 30 км/ ч

90 : 30 = 3 часа

Умножим на 2 выезда туда обратно

3 * 4 = 12 часа

За 22 рабочих дня

12 * 22 = 264 часа

За год



264 * 12 = 3168 часов.

Итак, за год нерационально используемые временные ресурсы составляют 3168 часов или 132 дня. Если учитывать, что доход предприятия за 2009 год составил 187500000 $, то при расчете на 1 день получим 514000 $. Умножив на то время, которое предприятие тратит на транспортировку материалов за год, а именно 132 дня получим 67848000 $ или 2171136000 рубл. Именно столько предприятие теряет ежегодно, нерационально используя временные ресурсы.

Прежде чем судить насколько выгодным будет для предприятия осуществление данного проекта, необходимо произвести расчет по затратам, которое оно понесет вследствие постройки нового завода. Ниже приведена таблица с данными. (Табл. 2)

Табл 2 . Расходы на постройку нового цеха.

Наименование затрат	Стоимость в рубл
Покупка земли, 80 кв м	3200000
Стоимость основного оборудования	1450000
Стоимость дополнительного оборудования	350000
Инструменты, спецодежда и др	100000
ИТОГО	5100000

Общие затраты на постройку цеха составляют в среднем около бщие затраты на постройку цеха составляют в среднем около 5 мнл 100 тыс рублейтроения нового завода. получим 67848000. 5 мнл 100 тыс рублей, что в 5 раз превышает транспортные издержки предприятия за год. При следующем раскладе организации потребуется практически 5 лет для возмещения убытков, понесенных вследствие постройки нового цеха. Но необходимо учитывать тот факт, что в собственности у предприятия уже будет находиться 2 рабочих цеха, один из которых, а именно старый цех, можно продать в среднем за 2 млн рублей, без учета стоимости земли, что уже значительно сократит время на восстановление убытков на 2 года.

Одним из главных плюсов осуществления данного проекта помимо сокращения материальных и временных затрат, является увеличение клиентской базы.

2.5 Проблемы применения инструментов программно-целевого управления бюджетом производства и направления их решения

Одной из актуальных проблем применения инструментов программно-целевого управления бюджетом производства является уровень затрат на детали и закупкой запчастей зарубежом. Любой потребитель рассчитывает свои расходы исходя из своих доходов.

Цель данной работы заключается в исследовании адекватности модели и прогнозирование уровня затрат на покупку и изготовление в 2010 г. с помощью регрессионного анализа. Поставленная цель достигается посредством решения следующих задач:

– построение и оценка регрессионных моделей;

– вычисление прогнозных значений и анализирование результатов;

– составление сводной таблицы вычислений.

Регрессионное уравнение или регрессионные модели отражает зависимость между экономическими переменными, а именно между одной зависимой, то есть эндогенной изготовление - (Y), и одной и более независимой покупка - (X) - экзогенная.

Однофакторное регрессионное уравнение отражает зависимость между случайными переменными. Так как среднее значение случайной переменной это математическое ожидание, то регрессионное уравнение можно определить как уравнение, отражающее зависимость между математическим ожиданием одной переменной и соответствующим значением другой переменной. Регрессионное уравнение в общем виде записывается следующим образом:



у=а+bх,

где b коэффициент регрессии,

а свободный член, некоторая постоянная.

Частным случаем однофакторного регрессионного уравнения является линейная модель уi=а+bхi+, где ошибка или так называемая компонента.

Исходные данные представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Данные для построения ОРУ

461,00	632,00
524,00	738,00
298,00	515,00
351,00	640,00
624,00	942,00
584,00	888,00
425,00	704,00
277,00	603,00
321,00	439,00
573,00	985,00
576,00	735,00
588,00	760,00
497,00	830,00
863,00	2093,00

Допустим, что между данными показателями существует регрессионная зависимость. Если учесть, что среднее значение случайной переменной - математическое ожидание, то общий вид регрессионного уравнения может быть записан так:

M (y/x) = f (x),

где M (y/x) - условное математическое ожидание случайной переменной при заданном значении x. Допустим, что существует линейная зависимость между х и у, т.е. 

=I,

где и -оценочные значения коэффициентов a и b.

Из расчетов получаем что параметры a и b равны: а= 215,9377, b= 0,3424

Линейная модель имеет вид: y=0,3424x+215,9377

Построим линейную модель, которая представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Фактические и расчетные данные линейной модели

Степенная модель имеет следующий вид:



Чтобы ее привести в линейный вид мы ее логарифмируем. Получаем . Произведем замену: lg Y=y, lg A=a, lg X=x, b=B. Отсюда мы имеем y=a+bx.

Аналогично, произведем расчеты коэффициентов a и b:

а= 215,9377, b= 0,3424

Степенная модель: Y= 215,9377*X0,34

Построим степенную модель, которая представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 Фактические и расчетные данные степенной модели

Показательная модель имеет вид:

Y=A*B^X

Для построения этой модели необходимо провести линеаризацию. Для этого логарифмируем обе части уравнения: lgY=lgA+xlgB. Заменяем lgY=y, lgA=a, lgB=b.

В итоге уравнение примет линейный вид: y=a+bх. Аналогично, произведем расчеты коэффициентов a и b: a = 923,2375, b = - 302159,2821

Итак, линейная модель для показательной модели имеет вид:

y= 923,2375-302159,2821х

Уравнение показательной модели имеет вид: Y= 455* 2,3464х

Для построения этой модели необходимо провести линеаризацию путем замены , тогда получаем .

a = A = 2,4526, b = B = 0,0006

Итак, линейная модель для гиперболической модели и сама гиперболическая модель примут вид:

Y=2,4526+0,0006/x

Рисунок 4Фактические и расчетные данные гиперболической модели

Показатели качества отражают соответствие рассчитанных значении зависимой переменной Y(расч) с фактическими значениями Y.

Остаточная дисперсия

Чем меньше остаточная дисперсия, тем лучше.

=

Для линейной модели: = 6069,2609

Для степенной модели: = 8496,9653

Для показательной модели: = 0

Для гиперболической модели: = 0

Коэффициент детерминации

На основании которого возможно сопоставление различных уравнений, т.к. он отражает долю факторной дисперсии в общей дисперсии. Чем ближе R-квадрат к 1, тем лучше связь между x и y. В нашем случае эта связь существует во всех моделях.

R=1-

Для линейной модели: R=77,9055

Для степенной модели: R=92,1790

Для показательной модели: R=3,3270

Для гиперболической модели: R=0,0286

Коэффициент корреляции

Который показывает степень связи между переменными. В отличии от коэффициента детерминации он характеризует силу и направление линейной связи между переменными.

r=

В нашем случае r находится в промежутке от -1 до +1, следовательно, линейная связь существует во всех моделей и она положительна.

Коэффициент корреляции показывает меру статистической связи. По нему нельзя сделать вывод о причинности, то есть невозможно предположить, что изменение переменной х приводит к изменению переменной у. Следовательно, коэффициент корреляции используется в регрессионном уравнении справочно. Коэффициент корреляции довольно часто используется на практике.

= 0,6622 (для линейной модели) - связь прямая и сильная;

= 0,6499 (для степенной модели) - связь прямая и сильная;

= 0,7379 (для показательной модели) - связь прямая и сильная;

= 0 (для гиперболической модели) - связь обратная.

Коэффициент эластичности

Коэффициент эластичности для рассматриваемой модели парной регрессии рассчитывается по формуле:

[%].

Он показывает на сколько процентов изменяется результативный признак х на 1%.

= 0,5658 (для линейной модели);

= 0,5658 (для степенной модели);

= -1,0360 (для показательной модели);

= 0,1947 (для гиперболической модели).

Бета-коэффициент

Бета-коэффициент показывает, на какую часть величины своего среднего квадратического отклонения изменится в среднем значении результативного признака при изменении факторного признака на величину его среднеквадратического отклонения.

Бета-коэффициент задается формулой:



,

где и средние квадратические ошибки выборки величин х и у соответственно.

= 382,7854 (для линейной);

= 382,7854 (для степенной);

= 889,6526 (для показательной);

= 78,0647 (для гиперболической).

= 377,4563 (для линейной);

= 363,1783 (для степенной);

= 353,9206 (для показательной);

= 0 (для гиперболической).

= 0,3472 (для линейной);

= 0,3609 (для степенной);

= -759539,9341 (для показательной);

= 0,4627 (для гиперболической).

Рассчитанные данные по этим показателям по всем 4 моделям приведены в сводной таблице. По этим данным можно сказать, что во всех моделях рассчитанные значения соответствуют фактическим.

Приведенные показатели качества подгонки не позволяют принять статистическое решение о пригодности регрессионного уравнения, хотя и дают некоторое представление о качестве подгонки. Такие решения принимаются на основе статистических критериев, применяемых в различных гипотезах

Одним из таких критериев является F статистика. Выдвигается гипотеза об отсутствии связи между выручкой и оборотным капиталом.

F= =

= 0,6126

= 39,6231 (для линейной модели).

Так как ,то гипотезу об отсутствии линейной связи отвергаем с вероятностью 95%, т.е. линейная связь между X и Y существует с вероятностью 95%.

= 33,9627 (для степенной модели).

Так как ,то гипотезу об отсутствии линейной связи отвергаем с вероятностью 95%, т.е. линейная связь между X и Y существует с вероятностью 95%.

= 0 (для показательной модели).

Так как ,то гипотезу об отсутствии линейной связи отвергаем с вероятностью 95%, т.е. линейная связь между X и Y существует с вероятностью 95%.

= 0 (для гиперболической модели).

Так как ,то гипотезу об отсутствии линейной связи отвергаем с вероятностью 95%, т.е. линейная связь между X и Y существует с вероятностью 95%.

Отдельно исследуются коэффициент регрессии b. Исследуя коэффициент регрессии, выдвигаем гипотезу о том, что X влияет на Y несущественно, т.е. Y изменяется по другим причинам, а не в связи с изменением X. Выдвинутая гипотеза равноценна тому, что H0: b=0. Если эта гипотеза верна, то t-статистика подчиняется t-распределению со степенью свободы n-2.

T-статистика вычисляется по формуле:

,

где стандартная ошибка коэффициента b.

вычисляется по следующей формуле:

При общей процедуре проверки гипотезы находим с заданной вероятностью p и степенью свободы n-2. Если , то с заданной вероятностью p гипотезу Н0: b=0 отвергаем. t-статистика используется при построении доверительного интервала для коэффициента b. Если , то X влияет на Y существенно.



= 2,23

=4,2376, =0 (для линейной модели), так как , то нулевую гипотезу с вероятностью 95% отвергаем.

= 5,9326, =0 (для степенной модели), так как , то нулевую гипотезу с вероятностью 95% принимаем (X влияет на Y несущественно).

= 516,6319, = 0 (для показательной модели), так как , то нулевую гипотезу с вероятностью 95% отвергаем.

= 0 , = 0 (для гиперболической модели), так как , то нулевую гипотезу с вероятностью 95% отвергаем.

МНК даёт «хорошие» оценки коэффициентов и при выполнении нескольких условий; эти условия касаются Ei, основными предположениями классической модели линейной регрессии является:

1. М(i)=0; Во всех моделях. Отсюда следует, что первое условие выполняется для всех моделей.

2. Среди основных условий регрессий присутствует следующее условие =const. Одним из критериев выполнения этого условия является то, что величина F подчиняется F-распределению со степенями свободы n1=n/2-1 и n2=n/2-1.

Fрасч. определено для каждой модели, и представлено в сводной таблице. В итоге, с вероятностью 95% можно сказать, что условие 2 выполняется для всех моделей, т.к. Fрасч. меньше Fтабл.

Модели адекватны, модели не нужно улучшать.

3. Следующим условием определения «хороших оценок» коэффициентов регрессии является отсутствие зависимости между случайными компонентами. Выполнение этого условия можно проверить с помощью критерия Дарвина-Уотсена, вычисляемого по следующей формуле:

D=

Рассчитаем данные показатели для всех моделей: = 2,18(потому что нет к=11 в табл.) n=11=12-1 степенями свободы

Для линейной модели: = 1,0594 = 1,2558

= 0,000, т.к. , то гипотеза о том, что М(Еi) = 0 принимается с вероятностью 95%.

Для степенной модели:= 0,0001 = 0,0052

= 0, т.к. , то гипотеза о том, что М(Еi) = 0 принимается с вероятностью 95%.

Для показательной модели:= 0,000 = 0,0058

= 0,00, т.к. , то гипотеза о том, что М(Еi) = 0 принимается с вероятностью 95%.

Для гиперболической модели: = 0,000 = 1,2429

= 0,00, т.к. , то гипотеза о том, что М(Еi) = 0 принимается с вероятностью 95%.

Ковариация должна быть равна 0, иначе по формуле: cov(еi,еj) = 0 (с помощью dкритерия Дарвина-Уотсона (D-W)).

В основе статистики Дарвина-Уотсона (d-статистика (D-W)) лежит расчетная формула

.

При сравнении расчетного значения с табличными могут возникнуть следующие ситуации:

1. d2<dрасч<2 - ряд остатков не коррелирован;

2. dрасч <d1 - остатки содержат автокорреляцию;

3. d1<dрасч<d2 - область неопределенности, когда нет оснований ни принять ни отвергнуть гипотезу о существовании автокорреляции;

4. dрасч <2 - при наличии корреляции это говорит об отрицательной корреляции перед входом в таблицу. dрасч следует преобразовать по формуле =4dрасч

Если же ситуация оказалась неопределенной (ситуация 3), применяют другие критерии. В частности можно воспользоваться первым коэффициентом автокорреляции:

.

=1,08; =1,36; =0,29.

= 0(для линейной модели)

= 0(для степенной модели)

= 0(для показательной модели)

= 0(для гиперболической модели)

= 0,6622для линейной модели)

= 0,6499(для степенной модели)

= 0,7379(для показательной модели)

= 0(для гиперболической модели)

В линейной модели dрасч >d1, то есть в данной модели остатки содержат автокорреляцию.

В степенной модели dрасч>d2 , то есть в данной модели остатки содержат автокорреляцию.

В показательной модели dрасч>d2, то есть в данной модели остатки содержат автокорреляцию.

В гиперболической модели dрасч <d1, то есть в данной модели остатки содержат автокорреляцию.

Если построенная модель является адекватной, то вычисляют среднюю относительную ошибку. Она определяется по следующей формуле:

Если <15%, то считается, что модель построена с приемлемой точностью.

= 15,7922(для линейной модели)

= 15,7927 (для степенной модели)

= 0 (для показательной модели)

= 0 (для гиперболической модели)

Регрессионные уравнения используют для решения многих задач экономических исследований. Наиболее важным из них является прогнозирование, т.е. получения удовлетворительных регрессионных уравнений. Прогнозирование осуществляется путём подстановки в регрессионное уравнение прогнозного значения аргумента, т.е. прогнозное значение у определяется следующим образом:

Поскольку все модели не имеют лучшие показатели, то нет смысла в построении прогноза.

Регрессионные уравнения используют для решения многих задач экономических исследований. Наиболее важным из них является прогнозирование, т.е. получения удовлетворительных регрессионных уравнений. Прогнозирование осуществляется путём подстановки в регрессионное уравнение прогнозного значения аргумента, т.е. прогнозное значение у определяется следующим образом:

Поскольку линейная модель имеет лучшие показатели, то ее можно взять лучшей для построения прогноза.

Построение интервалов прогноза для ОРУ опирается на оценку дисперсий ошибки прогноза, которая оценивается следующим образом:

=6069,2609дисперсия линейной модели.



=1,31

прогнозная дисперсия линейной модели.

Зная можно построить доверительный интервал для истинного значения прогноза с заданной вероятностью с n-2 степенями свободы.

Тогда с вероятностью 95% величена tрасч находится в интервале(-t0,95;8;+ t0,95;8).

t0,95;8+t0,95;8

t0,95;8*- t0,95;8*+

х прогн	903,8857	2,9561
	82,1714	6752,1437
	1,0747	1,0367
	1,8595
точеч. Прогноз	525,4205
	375,2367	675,6043
	нижн гран	верх гран

После вычислений Y(прог) получаем, что нижнее ограничение = 375,2367;

верхнее ограничение = 675,6043; Y(прог) = 525,4205

Построим фактические, расчетные и прогнозные значения линейной модели (рис.8):

Размещено на Allbest.ru

...