Разработка проекта в области снижения затрат в организации на примере ООО "Издательство "Шелест"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики и управления

Кафедра управления социально-экономическими системами

Выпускная квалификационная работа

На тему: "Разработка проекта в области снижения затрат в организации на примере ООО "Издательство "Шелест"

Ижевск 2016



Содержание

Введение

1. Современное состояние организации

1.1 Организационно-правовая форма, цели и виды деятельности

1.2 Структура управления

1.3 Характеристика персонала и эффективность его использования

1.4 Внешнее окружение

1.5 Анализ основных экономических показателей деятельности

2. Проблемы деятельности организации и пути их решения

2.1 Выявление основных проблем деятельности

2.2 Теоретические вопросы определения факторов и резервов снижения затрат

2.3 Формирование концепции проекта

3. Разработка проекта и сценарии его реализации

3.1 Разработка паспорта проекта

3.2 Экономическое обоснование проекта

3.3 Возможные сценарии реализации проекта

3.4 Оценка основных экономических показателей деятельности организации в условиях реализации проекта

Список использованных источников

Приложения



Введение

Вопросу сокращения издержек уделяют внимание многие компании. Возможность снижения затрат рассматривается экономистами как при планировании показателей деятельности на следующий год, так и на уровне топ-менеджеров. Вместе с тем издержки являются необходимым условием деятельности любой организации. Вопрос их сокращения каждая компания решает по-разному. Некоторые руководители принимают принципиальные решения об избавлении от непрофильных активов, разделении бизнеса, другие -- уменьшают расходы по бюджетным статьям.

Целью любого предприятия является достижение экономического эффекта от деятельности. Экономический эффект может быть выражен в зависимости от целей создания и деятельности предприятия как через прибыль, так и через достижение каких-либо социальных, экологических и других улучшений. Большинство предприятий стремятся максимизировать прибыль, а это невозможно без анализа себестоимости продукции, отдельных затрат на производство и реализацию продукции, выявления резервов снижения себестоимости и внедрения рекомендаций по снижению затрат на предприятии. Только комплексно анализируя затраты на производство, правильно определяя резервы их снижения, предприятие сможет достичь своей цели и не проиграть своим конкурентам.

Целью выпускной квалификационной работы является углубление теоретических знаний, приобретенных в процессе изучения курса, а также применение теоретических знаний на практике в процессе анализа себестоимости продукции, затрат предприятия, и выявления путей их снижения.

В процессе написания данной работы будут решены такие задачи:

- рассмотрение теоретических вопросов, касающихся сущности такой экономической категории, как затраты предприятия, а также вопросов, касающихся путей снижения себестоимости продукции;

- анализ затрат предприятия на примере ООО «Издательство «Шелест» по следующим направлениям: анализ общей суммы затрат на производство, анализ затрат на один рубль товарной продукции, анализ материальных затрат, анализ трудовых затрат;

- выявление в процессе анализа главных резервов снижения затрат на предприятии;

- выработка рекомендаций по снижению затрат на предприятии.

Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Издательство «Шелест».

Основным видом деятельности Издательства выступают издательские и полиграфические услуги. Кроме этого, предприятие выпускает сувенирную продукцию.

В процессе выполнения выпускной квалификационной работы были использованы такие документы предприятия, как финансовая отчетность. (Форма №1 - «Баланс», Форма №2 - «Отчет о финансовых результатах»), статистическая отчетность, аналитическая информация к финансовым отчетам предприятия, пояснительные записки, а также оперативная информация, отчеты производственного отдела, бухгалтерская отчетность, в которой формируются затраты предприятия, а также исчисляется себестоимость продукции.

Предмет исследования: затраты на производство на предприятии.

В данной работе применены такие методы исследования, как аналитические, статистические.



1. Современное состояние организации

1.1 Организационно-правовая форма, цели и виды деятельности

Общество с ограниченной ответственностью «Издательство «Шелест», именуемое в дальнейшем "Общество", учреждено и действует на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", а также иного применимого законодательства.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации.

Общество является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли. Имущественная ответственность Общества и его участников определяется по правилам Устава в соответствии с законодательством.

Общество обладает полной Хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке на территории России, от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, может выступать в качестве истца и ответчика в суде, в арбитражном или третейском суде.

Для обеспечения своей деятельности Общество имеет круглую печать со своим наименованием, бланки, может иметь товарный знак, знак обслуживания, зарегистрированные в установленном порядке, другие реквизиты с фирменной символикой.

Место нахождения ИП: 426060, УР, г. Ижевск, ул. Энгельса, д. 164.

Фирма была создана в августе 2010 года. И по сей день успешно развивается в сфере полиграфических услуг. На сегодняшний день в организации появилось новое развивающееся направление деятельности - издательское.

«Издательство «Шелест» является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- издательская деятельность;

- брошюровочно-переплетная деятельность;

- полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;

- иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

Рост прибыли на данном предприятии обуславливается следующими факторами:

1) удовлетворение потребителя или пользователя услуг;

2) позиция на рынке, часто связанная с желанием рыночного лидерства;

3) условия благосостояния работающих на предприятии и развитие хороших отношений среди персонала;

4) публичная ответственность и имидж организации;

5) высокий уровень труда;

6) минимизация издержек и т.д.

1.2 Структура управления

Структура управления Издательства - линейная, простая.

Линейная структура характеризуется тем, что во главе каждого подразделения стоит руководитель, сосредоточивший в своих руках все функции управления и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками. Его решения, передаваемые по цепочке «сверху вниз», обязательны для выполнения нижестоящими звеньями.



Данная структура представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура управления ООО «Издательство «Шелест»

Данная структура имеет следующие преимущества:

- обеспечивает высокую профессиональную специализацию сотрудников;

- позволяет точно определить места принятия решений и необходимые ресурс (кадровые);

- позволяет четко отслеживать работу отделов и работников предприятия в целом;

- разработке стратегических решений по сбыту продукции.

Под кадрами организации принято понимать основной (штатный) состав работников организации. В зависимости от выполняемых ими функций кадры организации делятся на следующие категории: рабочие основные и вспомогательные; руководители; специалисты; служащие.

Так же структура имеет и свои «минусы» (ограничения):

- Менеджер любого ранга должен быть компетентным и эффективным при выполнении любой управленческой функции.

- Эффективное управление сильно диверсифицированным и территориально разветвленным бизнесом невозможно.

Таким образом, при еще большем расширении бизнеса существует возможность перехода к функциональной структуре управления, где за отдельными подразделениями (производства, дизайна/верстки, маркетинга, финансов и т.п.) четко закрепляются определенные функции управления, задачи и обязанности. Такой переход обуславливается оптимизацией деятельности в каждой функциональной области.

Такая схема возможно наиболее эффективна, когда ассортимент продукции относительно постоянный и организация решает преимущественно однотипные управленческие задачи. Сейчас это не совсем так, поскольку организация находит индивидуальный подход к каждому клиенту и берется за индивидуальные заказы.

1.3 Характеристика персонала и эффективность его использования

Персонал организации (кадры, трудовой коллектив) - это совокупность работников, входящих в его списочный состав.

Непременным атрибутом работника высокой квалификации является способность быстро адаптироваться к меняющейся технической обстановке и формам организации труда и производства.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа персонала организации, изучают изменения в составе коллектива по этим признакам. Данные приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Качественный состав персонала организации за 2014-2015 гг.

Группировка персонала	2014 г.	2015 г.	Изменение к 2014 г.
По возрасту, лет:
до 20	3	4	+1
от 20 до 30	7	8	+1
от 30 до 40	5	5	-
от 40 до 50	-	-	-
от 50 до 60	-	-	-
старше 60	-	-	-
Итого:	15	17	+2
По образованию, чел:
начальное	-	-	-
незаконченное среднее	-	-	-
среднее, среднее специальное	2	4	+2
высшее	13	13	-
Итого:	15	17	+2
По трудовому стажу, лет:
до 5	2	2	-
от 5 до 10	9	10	+1
от 10 до 15	3	4	+1
от 15 до 20	1	1	-
свыше 20	-	-	-
Итого:	15	17	+2

По данным таблицы 1, видно, что предприятие ООО «Издательство «Шелест» достаточно молодое, и средний возраст персонала, составляет от 20 до 40 лет. Высшее образование имеет практически весь персонал организации. Трудовой стаж, персонала в среднем, от 5 до 10 лет.

Таблица 2 - Использование трудовых ресурсов на предприятии ООО «Издательство «Шелест»

Показатель	2013 г. Факт план	Отклонение от плана	2014 г. Факт план	Отклонение от плана	2015 г. Факт план	Отклонение от плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	15	15	0	16	16	0	16	16	0
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	210	15	225	215	-10	225	215	-10
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1800	1600	-200	1800	1612,5	-187,5	1800	1612,5	-187,5
Средняя продолжительность рабочего дня (П), час.	8	7,5	-0,5	8	7,5	-0,5	8	7,5	-0,5
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-час	27000	23625	-3375	28800	25800	-3000	28800	25800	-3000

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы на данном предприятии используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 215 дней вместо 225, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней (80 часов). Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,5 ч.

Потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.

Напряженность в обеспечении Издательства трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы. Полноту использования трудовых ресурсов оценим по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников и в целом по предприятию.

Анализ управления персоналом на предприятии, позволяет выделить дополнительные к существующим на предприятии методы экономического стимулирования работников в целях совершенствования системы стимулирования персонала в целом:

- непосредственная и тесная связь с достигнутыми успехами в работе в виде дохода от роста прибыли, выраженного в процентах для каждого работника на предприятии, заранее согласованные принципы вознаграждения за перевыполнение плана, внесенные в систему бухгалтерского учета;

- соответствие зарплаты реальному вкладу сотрудника в успех конкретного проекта, ограничение базовых окладов для руководителей высшего уровня;

- жесткая схема начисления премий.

1.4 Внешнее окружение

В ходе анализа деловой окружающей среды можно поставить «диагноз» возможностей и угроз, поджидающих компанию во внешней среде. Для малого бизнеса сканирование внешней среды действует как решающий фактор реализации стратегического менеджмента. Любые технологические изменения в отрасли, в результате которых компания может обеспечить себе дополнительный объем продаж или привлечь потенциальных потребителей, следует рассматривать как возможности. Если компания осуществляет долгосрочное или среднесрочное планирование, у нее должно быть четкое представление о будущем, о доступных для нее потенциальных возможностях. Без учета и рассмотрения возможностей нельзя подготовить сколько-нибудь эффективный бизнес-план. Так что то, преуспевает малое предприятие или терпит крах, зависит от того, насколько точно сумели выявить свои потенциальные возможности и извлечь из них пользу. Вследствие того, что в конкурентной среде потребности клиентов постоянно меняются, компания должна как можно более часто анализировать свою внешнюю деловую среду.

Экономическая среда состоит из факторов, которые влияют на покупательскую способность населения и характер покупок. От покупательской способности людей зависит не только их уровень благосостояния, но и само существование рынка. Поскольку общая покупательская способность определяется текущими доходами, наличием сбережений, уровнем цен и развитием кредитования, специалисты по маркетингу должны быть в курсе основных тенденций в изменении доходов у населения и характере осуществляемых ими покупок.

Предпринимательская деятельность осуществляется с целью извлечения прибыли и предприниматель всегда стремится находить оптимальные экономические решения и быть новатором с тем, чтобы производимые им товары и услуги пользовались спросом у потребителей. С другой стороны, поскольку в условиях рынка к подобной ситуации стремится каждый предприниматель, большую прибыль получит тот из них, который сделает свой товар конкурентоспособным. В этом смысле конкуренция всегда выступает необходимым условием предпринимательской деятельности в обществе, основанном на товарном производстве и обмене.

В системе маркетинга фирма, действующая на рынке, рассматривается не сама по себе, а с учетом всей совокупности отношений и информационных потоков, связывающих ее с другими субъектами рынка. Условия окружающей среды, в которой действует фирма, принято называть маркетинговой средой фирмы.

Котлер Ф. маркетинговую среду фирмы определил следующим образом: «Маркетинговая среда фирмы - совокупность активных субъектов и сил, действующих за пределами фирмы и влияющих на возможности руководства службой маркетинга устанавливать и поддерживать с целевыми клиентами отношения успешного сотрудничества».

Маркетинговая среда фирмы слагается из микросреды и макросреды. Микросреда представлена силами, имеющими непосредственное отношение к самой фирме и ее возможностям по обслуживанию клиентуры, то есть поставщиками, маркетинговыми посредниками, клиентами, конкурентами и контактными аудиториями. Макросреда представлена силами более широкого социального плана, которые оказывают влияние на микросреду (факторы демографического, экономического, природного, технического, политического и культурного характера).

Таким образом, конкуренты являются важной составляющей маркетинговой микросреды фирмы, без учета и изучения которой невозможна разработка приемлемой стратегии и тактики функционирования фирмы на рынке.

В таблице 3 рассмотрим основных конкурентов Издательства «Шелест».

Таблица 3 - Характеристика основных конкурентов Издательства «Шелест»

Компания-конкурент	Адрес	Характеристика
1	2	3
«Копировальный центр «Юнита»	г. Ижевск, ул. Красная, 122а, оф. 3	Копирование, офсетная печать, Печать с компьютера, допечатная подготовка, послепечатные работы, визитки, бейджи, удостоверения, сувенирная продукция, наружная реклама, оборудование, расходные материалы
«Печатный салон «Первопечатник»	г. Ижевск, ул. Красногеройская, 38а	Полиграфия, предпечатная подготовка Широкоформатная печать Послепечатная обработка Услуги полиграфии
Типография «Шейкер»	г. Ижевск, ул. Короткова, д. 19А	Молочные пакеты, Наклейки, Этикетки, Упаковка, Пластиковые карты, Плакаты и постеры, Журналы, Листовки, Брошюры, Открытки, Календари, POS-материалы

Наличие конкурирующих фирм порождает такое явление в экономике как конкуренция. С экономической точки зрения, «конкуренция» - экономический процесс взаимодействия, взаимосвязи борьбы продуцентов и поставщиков при реализации продукции, соперничество между отдельными производителями или поставщиками товара или услуги за наиболее выгодные условия производства.

Таким образом, «конкуренция» в общем смысле может быть определена, как соперничество между отдельными лицами и хозяйствующими единицами, заинтересованными в достижении одной и той же цели. Если эту цель конкретизировать с точки зрения концепции маркетинга, то рыночной конкуренцией называется борьба фирм за ограниченный объем платежеспособного спроса потребителей, ведущаяся фирмами на доступных им сегментах рынка.

Для оценки конкурентоспособности предприятия выбираются критерии и шкала оценки. Для анализа будем использоваться метод экспертных оценок. Для этого метода выбираем экспертный совет, который представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Состав экспертного совета для оценки уровня конкурентоспособности предприятия

Ф.И.О.	место работы	занимаемая должность	образование	стаж работы, годы
Гребнева Г.В.	«Шелест»	директор	высшее образование	30
Дерюшев М.И.	«Юнита»	директор	средне-специальное	8
Дерюшев В.И.	«Юнита»	начальник отдела продаж	высшее образование	10
Никитин Н.В.	«Шейкер»	директор	высшее образование	8

На основании проведенного опроса построена таблица экспертных оценок.

Оценка проводилась по четырех-балльной шкале, где

1 - худшее положение;

2 - удовлетворительное положение;

3 - приемлемое положение;

4 - лучшее положение.

Итак, расчет коэффициента конкурентоспособности показал, что все компании являются конкурентами для «Шелест» и опережают по всем рассматриваемым критериям.

Всех потребителей полиграфической продукции условно можно поделить по виду заказываемой продукции. Структура российского рынка полиграфической продукции выглядит следующим образом: книгоиздание - 23%, газеты-46%, журналы - 8%, продукция производственно-технического назначения - 18%, прочая продукция - 5% (в процентах от продаж, рисунок 2). Данные взяты по Приволжскому Федеральному округу (ПФО) за 2014 год [113].

Таблица 5 - Оценка конкурентоспособности

Конкуренты	Эксперты	Уровень цен	Участие в выставках	Качество обслуживания	Информация в сети Интернет	Широта ассортимента услуг	Rn -- сумма баллов по n параметрам предприятия	Xn - среднее значение суммы параметров конкурентоспособности предприятия в баллах
«Шелест»	№1	3	1	3	1	1
	№2	4	1	4	1	2
	№3	3	2	4	2	1
	№4	3	1	3	1	1
Средняя оценка	3,25	1,25	3,5	1,25	1,25	10,5	2,1
«Юнита»	№1	2	3	4	3	3
	№2	3	4	4	4	4
	№3	3	4	3	4	3
	№4	2	3	4	3	2
Средняя оценка	2,5	3,5	3,75	3,5	3	16,25	3,25
«Первопечатник»	№1	3	1	4	2	3
	№2	4	1	4	1	2
	№3	3	2	3	2	3
	№4	3	1	3	2	2
Средняя оценка	3,25	1,25	3,5	1,75	2,5	12,25	2,45
«Шейкер»	№1	2	4	2	3	3
	№2	3	3	3	4	4
	№3	4	3	3	3	3
	№4	3	3	2	3	3
Средняя оценка	3	3,25	2,5	3,25	3,25	15,25	3,05
Ri - сумма баллов i-го параметра	48	37	53	39	40	217	-
Коэффициент весомости i-го параметра	0,22	0,17	0,24	0,18	0,18	-	-



Рисунок 2 - Сегментация рынка потребителей печатной и полиграфической продукции в ПФО в 2014 г.

Рассмотрим подробнее структуру каждого сегмента рынка полиграфической продукции (рисунок 3).

Рисунок 3 - Структура газетного рынка России в 2014 г.

На рисунке 3 представлена структура газетного рынка. Несмотря на целый ряд объективных факторов (конкуренция со стороны электронных средств распространения информации, кризис распространения периодической печати), можно констатировать, что в ближайший период времени развитие газетной периодики будет носить достаточной устойчивый характер. В этом секторе сохраняется сложившееся за последние годы соотношение между выпуском общефедеральных, региональных и местных газет на уровне 30% и 70%. По ПФО в 2014 году было выпущено 2900 млрд.экз. (4-х полосные, формата А2) газет.

Следует отметить и развитие новых направлений спроса на газетном рынке, связанных с профессионализацией корпоративных СМИ в плане не только повышения качества, но и использования форматов профессиональных СМИ. Типологический сдвиг корпоративной прессы в сторону «больших» и независимых СМИ - тенденция последних трех лет.

Динамика производства газетных изданий представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Выпуск газетной продукции в РФ в 20010-2014 гг.

Отмечается определенная стагнация полиграфического выпуска газетных изданий. экономический затраты рынок потребитель

На федеральном и региональном рынках многокрасочных иллюстрированных журналов в 2014 году сохранилась тенденция некоторого увеличения тиражей, наметившаяся уже в 2011 году. Точно оценить общий объем по выпуску журнальной продукции весьма затруднительно, т.к. основные аналитические данные сегодня охватывают главным образом крупные издательские предприятия.

По результатам 2014 года спрос на ежемесячные журналы вырос на 3% и региональные журнальные издания по темпам роста числа названий не уступают общероссийским журналам. Сравнительный анализ динамики выпуска газет и журналов показывает, что число названий журналов растет быстрее, чем газет. Динамика изменения показателя выпуска журналов за последние годы (рисунок 5) позитивна. Но в 2014 году наблюдается некоторое снижение на 4,5%.



Рисунок 5 - Выпуск журнальной продукции в РФ в 2010-2014 гг.

По ПФО в 2014 году было выпущено 8974 млн. шт. листов-оттисков журнальной продукции.

Рынок книгоиздательского процесса обрушился сразу после начала развития мирового кризиса 2009 года. На рисунке 6 представлена динамика печатных объемов выпускаемой продукции книгоиздательства. Именно этот показатель дает представление о размерах загрузки полиграфических предприятий.

Рисунок 6 - Выпуск книжной продукции в РФ в 2010-2014 гг.

Среди основных тенденций, складывающихся на книгоиздательском рынке, следует выделить расширение ассортиментной составляющей и сокращение продуктового выпуска. Однако ассортиментные сдвиги, даже в лучшую сторону, не могут отвлечь внимания от кризисного положения с продуктовым предложением издательской продукции. Ассортимент книг может расширяться до того предела, когда тираж одного названия составит всего один экземпляр. Сегодня в полиграфии существует много вариантов технологий, позволяющих оперативно реализовать этот принцип. Именно развитие этого процесса в книгоиздании подтверждают последние статистические данные: книжные издания тиражом до 500 и 1000 экземпляров в суммарном годовом тираже составляют 4%, а по названиям - 55%; 32% средних и крупных тираже составляют всего 7% названий.

По ПФО в 2014 году было выпущено 3,1 млрд. листов-оттисков книжной продукции.

В ближайшей перспективе не предполагается сокращение количества журнальных изданий, но возможно, что в целях минимизации рисков финансовых потерь заказчики будут широко маневрировать тиражами, объемами одного экземпляра и периодичностью выпуска. Есть мнение, что развитие сектора журнальной периодики будет носить относительно устойчивый характер.

Что касается книгоиздания, предстоящий период будет достаточно сложным. Следует ожидать продолжения вялотекущей стагнации печатных версий, кризиса в системе книгораспространения и расширение изданий для электронных средств визуализации.

Печать упаковки и этикеток и изготовления другой печатной продукции производственно-технического назначения останется прерогативой полиграфического производства, и доля данной продукции в общем объеме выпуска будет постоянно зависеть от состояния и роста производства обрабатывающих отраслей промышленности.

В первом десятилетии нового тысячелетия печатное производство прошло через серьезные структурные изменения. В результате, если сфера издательской полиграфии - производство газет, журналов и книг, переживает системный кризис из-за снижения тиражности и, как следствие, падения рентабельности производства, то в области печати упаковки, рекламной и акцидентной продукции, применения цифровой тонерной, струйной и широкоформатной печати для изготовления многочисленной продукции малыми тиражами, такая ситуация не присутствует [114].

Тенденции спроса на рынке полиграфической продукции отличаются от положения предприятия ООО «Шелест». Несмотря на рост спроса газетной продукции и явной стагнации спроса на услуги печати книжной продукции, по прежнему в ассортименте оказываемых услуг ООО «Шелест» отсутствует выпуск газетной продукции, но присутствует убыточное книгоиздание.

1.5 Анализ основных экономических показателей деятельности

Рассмотрим основные экономические показатели. Выручка от продаж как показатель является важнейшей характеристикой торговой организации. Её объем определяет масштаб деятельности и, соответственно, потребности в ресурсном обеспечении бизнеса. Результаты реализации товаров и услуг лежат в основе стратегического планирования деятельности торговой организации, постановки тактических целей, определения конкурентного положения в отрасли, определения объемов и способов финансирования развития и практически всех задач управления торговой организации в целом. Остальные показатели не менее важны их динамика представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Шелест»

Показатели	Ед. изм.	2014 г.	2015 г.	абс. темп прироста	Темп прироста, %
1.выручка от продажи	тыс. руб.	15635	17980	2345	15%
2.себестоимость продукции и продукции на производстве	тыс. руб.	11348	12914	1566	13,8%
3. прибыль от продаж	тыс. руб.	4287	5066	2337	18%
4. рентабельность (стр. 3/стр.1)	%	27,4	28,2	-	-
5. фонд заработной платы	тыс. руб.	1818	2193	78	6,4%
6. численность персонала	человек	15	17	0	0
7. среднемесячная з /плата	руб.	10100	10750	650	6,4%
8. выработка (стр.1/ФРВ)	руб./час.	543	624	81	15%

Прибыль за 2015 год увеличилась на 18% за счет роста товарооборота. Темпы роста товарооборота опережают темпы роста себестоимости на 4,2%.

Фонда заработной платы вырос на 6,4%, почти на величину инфляции по стране. Темп роста выработки на один час рабочего времени превысил показатель 2014 года на 15%.

Прибыль это абсолютный показатель деятельности предприятия, лучше всего характеризуют деятельность предприятия относительные показатели. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Расчёт прибыли и коэффициента рентабельности продаж и рентабельности затрат представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Структура и динамика балансовой прибыли и рентабельность

наименование показателя	2013 г., тыс. руб.	2014 г., тыс. руб.	2015 г., тыс. руб.	отклонение (+,-)	динамика, в %
				2013-14 гг.	2014-15 гг.	2013-14 гг.	2014-15 гг.
1. выручка	14599	15635	17980	1036	2345	7,1	15,0
2. себестоимость товаров	10571	11348	12914	777	1566	7,4	13,8
3. валовая прибыль	4028	4287	5066	259	779	6,4	18,2
4. издержки обращения	2930	3790	4624	860	834	29,4	22,0
5. результат от реализации товаров	1098	497	442	-601	-55	-54,7	-11,1
6. результат от прочей деятельности	92	26	-134	-66	-160	-71,7	-615,4
7. балансовая прибыль	1190,0	523,0	308,0	-667,0	-215,0	-56,1	-41,1
8. чистая прибыль	952	418,4	246,4	-533,6	-172	-56%	-41%
9. рентабельность коммерческой деятельности, (стр. 5 / стр.1), %	7,5	3,2	2,4	-4,3	-0,7	-57,7	-22,7
10. рентабельность затрат, стр.5/(стр.2+стр.4), %	8,1	3,3	2,5	-4,8	-0,8	-59,6	-23,2

За 2013-2015 гг. отмечается их снижение, в 2013-2014 году примерно в два раза, в период с 2014-2015 года примерно на 20%. Что свидетельствует об ухудшении финансовой деятельности предприятия.

Проведем анализ издержек обращения предприятия.

Таблица 8 - Динамика себестоимости продаж

Наименование показателя	2013г.	2014г.	2015 г.	Отклонение (+,-)	Динамика, в %
				2013-14 гг.	2014-15 гг.	2013-14 гг.	2014-15 гг.
Полная себестоимость продаж, тыс. руб., тыс. руб., в т.ч.	13501	15138	17538	1637	2400	12,1	15,9
-себестоимость продукции	10571	11348	12914	777	1566	7,4	13,8
-издержки обращения	2930	3790	4624	860	834	29,4	22,0
доля издержек обращения в общей себестоимости продаж, %	21,7	25,0	26,4	3,3	1,3	15,4	5,3

Как показывают данные таблицы 9, в период с 2013 по 2015 год происходит прирост полной себестоимости на фоне роста, как себестоимости продукции, так и издержек обращения. Хотя, присутствует относительное снижение издержек обращения при неуклонном росте себестоимости продукции.

Более наглядное представление динамики издержек обращения и себестоимости товаров на рисунке 7.



Рисунок 7 - Динамика соотношения себестоимости и издержек обращения в ООО «Шелест»

Рассмотрим факторы, влияющие на изменение прибыли до налогообложения:

?П до н/о = ± ?П от продажи ± ?% получ. ± ?% уплач. ± ?Пр.доходы± ?Пр. расходы

Где ?П от продажи - изменение прибыли от продаж;

?% получ - изменение суммы процентов к получению;

?% уплач. - изменение суммы процентов к получению;

?Пр.доходы - изменение суммы прочих доходов;

?Пр. расходы - изменение суммы прочих расходов.

Таблица 9 - Факторный анализ бухгалтерской прибыли ООО «Шелест»

Влияние факторов на прибыль от продаж	2014 г.	2015 г.	Отклонение (+, -), тыс. руб.	Влияние на прибыль тыс.руб.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	4287	5066	779	+779
Прочие доходы, тыс. руб.	73	1	-72	-72
Прочие расходы, тыс. руб.	47	135	88	-88
Коммерческие расходы, тыс.руб.	3790	4624	834	-834
Балансовая прибыль, тыс. руб.	523	308	-215	-215

Совокупное влияние факторов:

?П до н/о = +779 - 72 - 88 - 834 = -215 тыс.руб.

Больше всего на сокращение балансовой прибыли в 2015 г. по сравнению с 2014г. повлиял рост коммерческих издержек. А так можно сказать, что абсолютно все факторы только уменьшили сумму чистой прибыли.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций. К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат.

В таблице 10 представлена структура основных средств.

Таблица 10 - Структура основных средств на конец 2015 г.

Основные фонды	Восстановительная стоимость, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
Здания	2223,4	1344,4
Транспорт	450	216,01
Оборудование	100	90
Итого	2773,4	1650,41

Общая стоимость основных средств на конец 2015 г. 1650,41 тыс. руб. В таблице 11 движение основных средств.

Таблица 11 - Данные движения основных средств предприятия

период	стоимость на начало периода, тыс.руб.	стоимость на конец периода, тыс.руб.	абсолютное изменение, тыс.руб.	динамика, %
2014 год	1120,22	1068,21	-52,01	-5%
2015 год	1068,21	1650,41	582,2	55%

Как показывают данные таблицы 12, в 2014 году отмечено снижение интенсивности обновления основных фондов предприятия по сравнению с предыдущим годом. Это связано в первую очередь с тем, что основной фонд был приобретен в 2013 году и 2015 году.

Показатели эффективности использования основных средств приведены в таблице 12.

Таблица 12 - Показатели эффективности использования основных средств

Показатель	2014 г.	2015 г.
Товарооборот, тыс.руб.	15635	17980
Восстановительная стоимость ОС, тыс. руб.	2091,2	2773,4
Фондоотдача	7,48	6,48
Фондоемкость	0,13	0,15

Фондоемкость показывает, сколько основных средств в стоимостном выражении было израсходовано на единицу выручки от реализации продукции. Рассчитанный показатель имеет тенденцию к увеличению и свидетельствует о не эффективном использовании основных средств. О чем также свидетельствует коэффициент фондоотдачи и сумма перерасхода средств в основные фонды.

Фондоотдача показывает, сколько выручки от реализации продукции получено на единицу стоимости основных средств. Значение показателя имеет тенденцию к снижению.

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, инвестируемых в сферу обращения в качестве источника финансирования авансируемых торговыми предприятиями затрат на создание необходимых запасов и совершение издержек обращения.

Структура и динамика оборотных средств предприятия представлена в таблице 13.

Таблица 13 - Структура и динамика оборотных средств предприятия

Наименование	2013 год	2014 год	2015 год	абс. темп прироста 2013-14гг	абс. темп прироста 2014-15гг	темп прироста 2013-14гг %	темп прироста 2014-15гг %
оборотные средства в сфере обращения, в т.ч.	3538	4528	5822	990	1294	28	29
- запасы	2790	3365	4751	575	1386	21	41
-денежные средства	326	858	574	532	-284	163	-33
-расходы будущих периодов	4	102	8	98	-94	2450	-92
-дебиторская задолженность	418	203	489	-215	286	-51	141
итого	3538	4528	5822	990	1294	28	29

Как показывают данные таблицы 13, в структуре оборотных средств предприятия преобладают запасы, что обусловлено профилем предприятия. Второе место в структуре оборотных средств занимают дебиторская задолженность и сумма денежных средств. Сумма дебиторской задолженности сократилась в 2 раза в 2014 году, но в 2015 вернулась на прежний уровень. Это говорит о необходимости разработки мероприятий, направленных на улучшение управления оборотными активами компании ООО «Шелест». В целом, за 2013-2015 гг. прирост суммы оборотных средств предприятия был равномерным и составил в 2014 году 28%, в 2015 году 29%.

Проведем анализ показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств предприятия (таблица 14).

Таблица 14 - Показатели эффективности использования оборотных средств

Наименование	2013 год	2014 год	2015 год	Темп прироста 2013 -2014 гг	Темп прироста 2014 -2015 гг
Сумма оборотных средств, тыс. руб.	3538	4528	5822	990	1294
Выручка, тыс. руб.	14599	15635	17980	1036	2345
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,13	3,45	3,09	-0,67	-0,36
Коэффициент загрузки оборотных средств	0,24	0,29	0,32	0,05	0,03
Продолжительность оборота оборотных средств, дни, в т.ч.	88	105	118	17	12
- запасов	70	84	119	14	35
-денежных средств	8	21	14	13	-7
-расходов будущих периодов	0,1	3	0,2	2,9	-2,8
-дебиторской задолженности	10	5	12	-5	7

Как показывают данные таблицы 15, коэффициент оборачиваемости оборотных средств по данным на конец 2013 года составил 4,13 раз, по данным на конец 2014 года 3,45 раз, по данным на конец 2015 года 3,09 раз. Продолжительность оборота оборотных средств за 2013-2015 гг. выросла с 88 дней до 118 дней, что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств предприятия и снижении его деловой активности.

Из анализа основных и оборотных средств предприятия следует высокий уровень дебиторской задолженности.

Проведем расчет показателей финансовой устойчивости и платежеспособности.

Результаты расчетов финансовых коэффициентов предприятия представлены в таблице 15.

Таблица 15 - Динамика финансовых коэффициентов

Показатель	Нормальное значение (ограничение)	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение (+,-) 2015 г. от 2013 г.
Автономии	>0,5	0,7	0,7	0,6	-0,1
Соотношение заемных и собственных средств	<1	0,5	0,4	0,7	0,3
Маневренности	>0,33	0,8	1,3	1,4	0,3
Обеспеченность собственными источниками финансирования	>0,1	0,8	1,2	1,1	-0,8
Соотношение собственных и привлеченных средств	>1	2,1	2,8	1,4	0,3
Финансовой зависимости	<1,25	1,5	1,4	1,7	0,6

Как показывают данные таблицы 16, в 2013-2015 гг. финансовые коэффициенты, рассчитанные для ООО «Шелест» и характеризующие зависимость организации от внешних источников финансирования, были в пределах нормы. При этом в отношении коэффициентов отмечается отрицательная динамика. Данный факт, а также что коэффициент финансовой зависимости и коэффициент маневренности немного выше нормы, подтверждает вполне устойчивое финансовое состояние компании.

Проведем оценку платежеспособности предприятия на основе оценки ликвидности баланса компании.

Результаты расчетов показателей ликвидности предприятия представлены в таблице 16.

Таблица 16 - Показатели ликвидности

Показатель	Оптимальное значение	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,2	0,6	0,2
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	2	2,3	2,9	1,8
Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный или критический коэффициент покрытия)	1	0,5	0,7	0,3

Как показывают данные таблицы 17, в 2013-2015 гг. компания платежеспособна только на ближайший месяц, на более долгие сроки ее платежеспособность не велика, особенно в 2015 году. Вообще, коэффициент текущей ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на 2-3 месяца вперед, коэффициент быстрой ликвидности - на 1-2 месяца вперед, а коэффициент абсолютной ликвидности - на ближайший месяц. Таким образом, на конец 2015 года организация является платежеспособной как на ближайший месяц, так и на 2-3 месяца вперед.

Проведем анализ деловой активности предприятия (таблица 17).

Таблица 17 - Показатели деловой активности предприятия в 2015 г.

Подобные документы

• Пути снижения себестоимости

  Исследование структуры затрат, изменения структуры затрат и их влияния на себестоимость. Экономический анализ резервов снижения себестоимости и разработка рекомендаций по снижению затрат на производство продукции на примере предприятия ООО "Аквабур".
  
  курсовая работа [73,8 K], добавлен 05.12.2010
  

• Анализ затрат предприятия и методы их оптимизации

  Классификация затрат на производство товарной продукции, основные принципы их анализа. Анализ затрат ООО "Компания Строительных Изделий". Характеристика деятельности предприятия. Оптимизация затрат, определение резервов снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [75,6 K], добавлен 22.02.2017
  

• Себестоимость продукции и пути ее снижения на предприятии

  Классификация затрат, их группировка по экономическим элементам и статьям калькуляции. Динамика себестоимости, исследование состава и структуры затрат предприятия. Рассмотрение технико-экономических факторов снижения себестоимости продукции фирмы.
  
  курсовая работа [152,5 K], добавлен 01.02.2014
  

• Организация снижения себестоимости продукции на градообразующем промышленном предприятии (на примере ОАО "Стройполимеркерамика" п. Бабынино Калужской области)

  Понятие и экономическое содержание себестоимости. Классификация затрат, формирующих ее. Методы управления себестоимостью продукции. Анализ затрат на производство продукции на ОАО "Стройполимеркерамика". Определение резервов снижения себестоимости.
  
  дипломная работа [210,7 K], добавлен 02.03.2012
  

• Пути снижения себестоимости производства продукции на предприятии ООО "Ресурс–инвест"

  Резервы и факторы снижения себестоимости производства продукции. Сущность и классификация затрат на предприятии. Анализ основных экономических показателей, сметы затрат по элементам, калькуляционных статей расходов. Мероприятие по снижению затрат.
  
  курсовая работа [276,8 K], добавлен 08.09.2015
  

• Экономический анализ финансовой деятельности предприятия

  Изучение производства и реализации продукции, трудовых ресурсов предприятия. Рассмотрение особенностей основных фондов. Анализ затрат и себестоимости продукции. Характеристика общих резервов увеличения выпуска товаров и резервов снижения себестоимости.
  
  курсовая работа [426,5 K], добавлен 14.01.2015
  

• Резервы снижения себестоимости продукции в ООО "Бичурский маслозавод"

  Рассмотрение понятия, классификации, основных методов исчисления (позаказный, попредельный, нормативный, поглощенных и прямых затрат) и методик определения резервов снижения себестоимости продукции на примере предприятия "Бичуринский маслозавод".
  
  дипломная работа [137,9 K], добавлен 13.06.2010
  

• Актуальность снижения материальных затрат

  Себестоимость продукции, ее сущность, структура. Анализ производственно–хозяйственной деятельности РУПП "Витебскхлебпром" "Новополоцкий хлебозавод" и динамики технико–экономических показателей. Пути снижения материальных затрат выпускаемой продукции.
  
  курсовая работа [62,7 K], добавлен 22.03.2014
  

• Пути снижения затрат на предприятии

  Затраты предприятия как экономическая категория. Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости продукции на предприятии. Анализ затрат предприятия с целью выявления путей снижения себестоимости. Разработка рекомендаций по снижению затрат.
  
  курсовая работа [103,0 K], добавлен 08.08.2003
  

• Анализ затрат на производство молочной продукции и пути ее снижения

  Понятие издержек, их сущность и особенности, классификация и разновидности, характеристика и методы управления. Анализ динамики технико-экономических показателей и затрат на производство продукции в ОАО "Оршанский молочный завод", выявление резервов.
  
  курсовая работа [314,3 K], добавлен 28.03.2009
  

• Анализ затрат на рубль товарной продукции

  Общая характеристика основных технико-экономических показателей деятельности ООО ПКФ "Артем". Теоретические основы анализа затрат на рубль товарной продукции и разработка направлений снижения их уровня. Внедрение современных методов управления затратами.
  
  курсовая работа [281,7 K], добавлен 28.03.2009
  

• Особенности определения затрат на производство продукции

  Понятие затрат, издержек и себестоимости продукции и классификация затрат на производство продукции. Особенности проведения анализа структуры затрат на примере ОАО "Токмокский завод КСМ". Разработка путей снижения затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [407,6 K], добавлен 23.04.2012
  

• Снижения себестоимости продукции в ОАО "Сукно"

  Статус и регламент функционирование предприятия ОАО "Сукно". Анализ его производственно-хозяйственной деятельности. Исследование показателей рентабельности. Выявление резервов снижения себестоимости продукции, направления снижения себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [4,3 M], добавлен 09.11.2009
  

• Анализ экономических и финансовых показателей деятельности предприятия ООО "Крыммолоко"

  Исследование основных групп затрат предприятия. Распределение затрат согласно источников их покрытия. Анализ структуры себестоимости по элементам затрат. Изучение финансовых результатов деятельности предприятия. Формирование цены реализации продукции.
  
  контрольная работа [31,2 K], добавлен 26.11.2014
  

• Резервы снижения себестоимости продукции зерновых культур

  Виды и принципы классификации затрат. Система показателей производственных затрат и себестоимости продукции, методика проведения анализа и информационное обеспечение. Основные направления поиска резервов снижения себестоимости продукции зерновых культур.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 18.09.2016
  

• Формирование и использование финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

  Понятие издержек производства и себестоимости. Факторы, влияющие на себестоимость продукции и их классификация. Структура себестоимости, ее значение в выявлении резервов снижения затрат на единицу продукции. Пути снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [551,4 K], добавлен 10.10.2022
  

• Разработка мероприятий по снижению затрат на производство в ОАО "Лесохимик"

  Себестоимость продукции как экономическая категория. Факторы и пути снижения себестоимости продукции. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия. Анализ затрат канифольно-терпентинного производства, пути снижения себестоимости.
  
  дипломная работа [180,0 K], добавлен 01.09.2014
  

• Планирование снижения затрат производства и себестоимости продукции

  Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции. Планирование снижения себестоимости продукции по факторам. Краткая организационная и технико-экономическая характеристика предприятия, анализ структуры себестоимости, методы ее снижения.
  
  курсовая работа [68,9 K], добавлен 26.11.2014
  

• Анализ и оценка планирования себестоимости продукции на примере предприятия ОО "Рыбинсккабель"

  Понятие и классификация затрат. Оценка объема продаж продукции предприятия, основных производственных затрат и расходов на ее реализацию. Анализ себестоимости, ее виды, методы определения. Основные факторы и резервы снижения издержек производства.
  
  курсовая работа [625,2 K], добавлен 24.12.2014
  

• Формирование себестоимости продукции

  Изучение экономической сущности, видов, структуры, факторов и резервов снижения себестоимости продукции. Рассмотрение особенностей составления сметы затрат на производство и реализацию продукции. Анализ формирования и распределения прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [44,2 K], добавлен 31.05.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам