Разработка проекта в области снижения затрат в организации на примере ООО "Издательство "Шелест"

В организации торговли все расхода можно разделить на два типа: себестоимость и накладные расходы.

Для учета себестоимости создаются счета типа «себестоимость», которые при построении отчета о прибылях и убытках автоматически группируются как расходы, которые вкупе с доходами создают показатель валовой прибыли. В себестоимость продукции (товаров/услуг) имеет смысл включать лишь те расходы, которые непосредственно относятся на товары (услуги), купленные или произведенные для перепродажи. После продажи продукции (товаров/услуг) эти расходы сравниваются с выручкой от продажи для подсчета прибыли. На торговых предприятиях к себестоимости реализованных товаров относятся только расходы на приобретение этих товаров. В большинстве случаев предприятие покупает товары для перепродажи с переходом права собственности к самому предприятия до момента продажи.

Расходами отчетного периода (накладными) считаются расходы, не учитываемые при оценке запасов и поэтому рассматриваемые как расходы, относимые к периоду, когда они были произведены. Следовательно, всякая попытка связать расходы отчетного периода с расходами, учитываемыми при оценке запасов, должна быть исключена. В организациях розничной или оптовой торговли товары приобретаются для перепродажи, при этом они не претерпевают изменений или эти изменения незначительны. Расходы на приобретение товаров входят в их себестоимость, а все остальные расходы, такие, как расходы на административные (управленческие) нужды, торговые издержки и расходы по сбыту товаров считаются расходами отчетного периода.

Аддитивная модель, призванная разложить по факторам абсолютный прирост суммы издержек (?И), строится по следующей формуле:

?И= У₁ О₁ - У₀ О₀

где У₁ - уровень издержек к товарообороту за отчетный период, %;

У₀ - уровень издержек к товарообороту за предыдущий период, %;

О₁ - объем товарооборота за отчетный период, руб.;

О₀ - объем товарооборота за предыдущий период, руб.

Прирост издержек за счет изменения товарооборота (?И ₍₀₎):

?И ₍₀₎ = У₀ О₁ - У₀ О₀

Прирост издержек за счет изменения уровня издержек обращения (?И_(у)):

?И_(у) = У₁ О₁ - У₀ О₁.

Чтобы проверить правильность расчетов

?И = ?И ₍₀₎ + ?И_(у).

Следует отметить, что чрезмерные затраты в условиях конкуренции и могут привести к банкротству организации.

2.3 Формирование концепции проекта

Цель проекта. Увеличить рентабельность затрат в два раза в течение года.

Для достижения цели, необходимо решить такие задачи:

- Проанализировать удельный вес статей затрат в полной себестоимости.

- Выявить статьи затрат, по которым можно провести сокращение.

- Предложить мероприятия по сокращению.

Таблица 20 - Последовательность работ проекта снижения затрат в ООО «Шелест»

Этап	Наименование этапа	Непосредственно предшествующая операция
1	НАЧАЛО
2	Анализ полной себестоимости в разрезе статей затрат	1
3	Выявление статей затрат, по которым можно провести сокращения	2
4	Формирование 4-6 основных требований к поставщикам	1
5	Составление списка потенциальных поставщиков	3;4
6	Выбор методов оценки оптимального поставщика	5
7	выбор оптимального поставщика	6
8	заключение договора на поставку	7
9	ОКОНЧАНИЕ	8

Рисунок 10 - Сетевой график календарного плана проекта по снижению затрат в ООО «Шелест»

Рисунок 11 - Диаграмма Ганта календарного плана проекта по снижению затрат в ООО «Шелест»

На практике сроки выполнения работ зачастую невозможно определить точно, так как всегда существуют непредвиденные обстоятельства, затрудняющие или задерживающие сроки выполнения. Следовательно, время выполнения всего проекта тоже подвержено неопределенности. Это относится не только к критическому пути, но и к некритическим операциям, которые, с учетом неопределенности времени выполнения, могут стать критическими для реализации проекта. Тем не менее, как правило, менеджер проекта имеет достаточно четкие представления относительно того, сколько займет та или иная операция. Как правило, расчет ожидаемой продолжительности операций осуществляется с использованием метода оценки и пересмотра проектов (Project Evaluation and Review Technique -- PERT).

Для построение сетевого графика выберем модель «узел-работа». Для упрощения построения календарного графика предлагается выбрать программное обеспечение. ПО управления по временным параметрам проекта предназначено для разработки, анализа и управления календарными планами, временного анализа. [111]

Для составления календарного плана специалистами в области управления проектами предлагаются различные программы, такие как Microsoft Office Project, Primavera, Open Plan и другие. Краткое описание данных программ представлено в Приложении 1. Из всего списка программ предлагается выбрать решение от Microsoft, поскольку именно данный программный продукт был предложен в качестве основного для изучения во время обучения.

Для реализации проекта снижения затрат на предприятии необходимы трудовые и финансовые ресурсы.

Предлагается привлечь специалиста для проведения на договорной основе на начальных этапах проекта с оплатой 15 - 20 тыс. руб./месяц. Кроме этого необходимо предусмотреть расходы на телефонную связь, и расходы на обеспечение выхода в сеть Интернет.

Для реализации проекта необходимы и финансовые ресурсы, и трудовые. В качестве специалиста предлагается привлечь бухгалтера из штата компании. За дополнительную работу предусмотреть дополнительную оплату.

Финансовые ресурсы можно получить несколькими способами.

Можно привлечь собственные средства предприятия. А их согласно проведенному экономическому анализу предприятия достаточно. Например, можно использовать денежные средства в составе оборотных средств предприятия. Или из чистой прибыли, полученной за прошлые периоды.

Можно привлечь заемные средства. В этом случае нужно провести анализ, что выгоднее вложить собственные средства на реализацию управленческих решений, или в оборот, а на реализацию управленческих решений привлечь заемные средства.

При проведении сокращения по статьям затрат необходимо помнить о том, чтобы издательская деятельность продолжала удовлетворять действующим российским стандартам, регламентирующим эту деятельность:

* ГОСТ 7.60-90. Издания. Основные виды. Термины и определения. (После принятия стандарта отрасли ОСТ 20.130-97 (Издания. Термины и определения) готовятся изменения);

* ГОСТ 7.4-95. Издания. Выходные сведения;

* ГОСТ 7.62-90. Знаки для разметки оригиналов и исправления корректурных и пробных оттисков. Общие требования;

* ГОСТ 5773-90. Издания книжные и журнальные. Форматы;

* ГОСТ 132-78. Бумага для печати. Размеры;

* ГОСТ 29.115-88. Оригиналы авторские и текстовые издательские. Общие технические требования;

* ГОСТ 29.124-94. Издания книжные. Общие технические условия;

* ГОСТ 29.127-96. Издания книжные для детей. Общие технические условия;

* ГОСТ 29.76-87. Оригинал-макет для полиграфического репродуцирования. Общие технические требования.

Насколько качественно будет проведено снижение затрат можно рассчитать при помощи коэффициента рентабельности затрат. Если его значение повысится, значит предложенный проект оказался качественно исполненным.

На стадии разработки концепции проекта для управления рисками необходимо провести идентификацию факторов рисков и неопределенности. После этого определить значимость факторов рисков и неопределенности экспертными методами.

Для идентификации рисков проекта предлагается ориентироваться на перечень рисков в [111, стр. 833-841].

Риски проекта по снижению затрат для ООО «Шелест»:

Нехватка рабочего времени бухгалтера для дополнительной работы

Составление неполного списка поставщиков материалов

Выбор неверных критериев отбора поставщиков вследствие низкой квалифицированности сотрудника неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации поставщиков (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных обязательств)

Неуверенность в том, что предполагаемые доходы от проекта будут достаточными для покрытия всех видов затрат

Алгоритм оценки приемлемости рисков представлен в [111]. Но с небольшой поправкой в расчете итогового интегрального показателя.

Всего в оценке участвовало четыре эксперта. Уровень их компетентности представлен в табл. 21.

Таблица 21 - Характеристика экспертов

Номер эксперта	ФИО эксперта	Уровень компетентности эксперта
1	Гребнева И.А.	9
2	Петров С.А.	7
3	Павлова И.В.	8
4	Воробьев С.Н.	6
ИТОГ	30

Каждый эксперт выставил свои оценки вероятности (в долях единицы) и опасности (по стобалльной шкале) по каждому виду рисков. Расчеты приведены в Приложении 2.

Затем для каждого риска посчитаем интегральный показатель. Для этого по каждому эксперту выставим важность риска и по взвешенной арифметической средней рассчитаем итоговый показатель, учитывая компетентность эксперта.

Расчеты приведены в Приложении 2.

После этого сравниваются интегральный уровень рисков, полученный в результате экспертного опроса, и предельный уровень для данного вида риска и выносится решение о приемлемости данного вида риска для проекта (табл. 22).

Таблица 22 - Заключение о приемлемости рисков

Наименование риска	Интегральный уровень риска	Предельный уровень риска	Заключение
Нехватка рабочего времени бухгалтера для дополнительной работы	45	60	приемлем
Составление неполного списка поставщиков материалов	46	50	приемлем
Выбор неверных критериев отбора поставщиков вследствие низкой квалифицированности сотрудника	50	60	приемлем
Неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации поставщиков	59	60	приемлем
Неуверенность в том, что предполагаемые доходы от проекта будут достаточными для покрытия всех видов затрат	56	70	приемлем

Поскольку принятый предельный уровень всех рисков проекта выше полученных интегральных значений все риски приемлемы. Но нужно помнить, что погрешность данного метода около 30%. И данный метод подходит только на начальном этапе.

Для минимизации рисков предлагается отказаться от ненадежных партнеров. Принять превентивные меры (экономическое прогнозирование, бенчмаркинг).

На этапе описания концепции проекта необходимо описать персонал, участвующий в его составлении и исполнении.

Проект реализуется в рамках предприятия (организации). Работа над проектом предусмотрена как дополнительная задача в рамках повседневной деятельности. Это означает включение УП в обычный ритм работы. Руководство организации определяет ответственного руководителя проекта, который одновременно в рамках организационной схемы выполняет и свои обычные обязанности, при этом дополнительно руководит проектной командой и имеет профессиональный доступ к значимым сотрудникам вне зависимости от границ отделов, планирует ресурсы и координирует всю деятельность по проекту.

Структура команды проекта представлена на рис. 12.

Рисунок 12 - Структура участников проекта

Менеджер проекта координирует работу других участников, обеспечивает поставку необходимых ресурсов.

Бухгалтер должен иметь опыт работы по специальности не менее трех лет, и обладать знаниями для проведения экономического и финансового анализа.

Координатор закупок обязан сформировать требования к поставщикам, предоставить список подходящих компаний поставщиков. К этому участнику предъявляются требования по опыту работы не менее одного года в данном направлении.

Координатор заключения договоров должен проверить отобранные компании поставщики, затребовать договоры купли-продажи, изучить их и если условия подходят, то заключить договоры. Координатор заключения договоров должен иметь опыт работы в данном направлении, не менее полугода [115].



3. Разработка проекта и сценарии его реализации

3.1 Разработка паспорта проекта

Цели и задачи проекта. Основной целью проекта является снижение затрат предприятия за счет сокращения себестоимости изготовления полиграфической продукции и снижения коммерческих расходов.

Задачами проекта являются:

- Выявление статей затрат в себестоимости и в коммерческих расходах с наибольшим удельным весом в общей сумме.

- Анализ рынка поставщиков материалов, товаров, услуг по выявленным статьям затрат.

- Выбор наиболее оптимальных поставщиков. Критерии оптимальности предлагаются экспертами.

- Заключение договоров поставок товаров, услуг, материалов.

Актуальность проекта. ООО «Шелест» коммерческое предприятия и заинтересовано в получении прибыли от своей деятельности. Повышать прибыль можно различными способами, в данной работе предполагается повысить размер прибыли за счет снижения затрат.

Основные результаты проекта.

1. Предполагается, что в результате достижения цели проекта рентабельность затрат возрастет в два раза за год.

2. Прибыль предприятия возрастет.

3. Качество выпускаемой продукции не снизится, и будет соответствовать требуемым нормативным документам: ГОСТ 7.60-90, ГОСТ 5773-90, ГОСТ 29.124-94, ГОСТ 29.127-96.

4. Высвобожденные средства в результате сокращения затрат будут вложены в расширение деятельности предприятия.

Критерии успешности (показатели результативности) проекта.

1. Достигнуты основные результаты проекта по снижению затрат на освещение в натуральном выражении.

2. Отсутствие брака при изготовлении полиграфической продукции при смене поставщиков материалов;

Ответственные лица проекта.

Менеджер проекта - Гребнева Г.В., директор ООО «Шелест».

Инициатор проекта - Пермякова П.Н., помощник директора ООО «Шелест».

Члены рабочей группы:

Васильева А.Н., экономист.

Пермякова П.Н., координатор закупок, координатор заключения договоров.

Ожидаемый срок реализации (завершения) проекта

Срок завершения проекта июнь 2016 года.

Суммарная стоимость проекта и источники финансирования

Стоимость определена оценочно и подлежит корректировке в ходе работы проектной группы.

Таблица 23 - Предварительная стоимость проекта и источники финансирования

Наименование	Сумма, руб.	Источник финансирования
Заработная плата экономисту, включая соц. выплаты и НДФЛ за 1месяц (22 дня)	21450 (15000*1,43)	Денежные средства предприятия
Расходы на телефонную связь	250	Денежные средства предприятия
Расходы на обеспечение выхода в сеть Интернет	350	Денежные средства предприятия
Почтовые или транспортные расходы на заключение договоров	500	Денежные средства предприятия
Итого	22550

План реализации проекта

План реализации проекта представлен на рис. 13. Длительность всего проекта составила 25 дней.

Рисунок 13 - План реализации проекта

На рисунке 13 представлено начало и окончание каждого этапа, предшествующие этапы проекта, а также необходимые ресурсы. Остальные ресурсы (телефонная связь, Интернет, почтовые расходы) привлекаются по мере необходимости на каждом этапе.

3.2 Экономическое обоснование проекта

Проведенный анализ позволил выявить, что на предприятии система управления затратами неэффективна, о чем свидетельствуют следующие проблемы:

• Высокая доля себестоимости оказываемых услуг (работ) в выручке.

• Увеличение коммерческих расходов.

Для того, чтобы выяснить резервы снижения, необходимо провести дополнительный анализ.

Сперва, рассмотрим возможность сокращения себестоимости работ.

Затраты образующие себестоимость оказанных услуг, работ, группируются в соответствии с их экономическим содержанием. В таблице 24 представлена структура материальных затрат «Шелест».



Таблица 24 - Динамика и структура статей себестоимости продукции (работ, услуг) ООО «Шелест» за 2014-2015 гг.

Статья затрат	2014 г. тыс.руб.	2015 г. тыс.руб.	абсолютное отклонение, тыс. руб.	темп прироста, %
Информационно - консультационные услуги	34	114	80	232%
Информационные услуги	1	20	19	3491%
Лицензия	1	3	2	290%
Заработная плата занятых в производстве	1183	1483	299	25%
Обновление программных продуктов	136	254	118	87%
Обслуживание программного продукта	0	104	104	-
Обучение	65	131	66	100%
Подписка	15	53	39	263%
Программный продукт	347	531	184	53%
Проездной документ	96	64	-32	-33%
материалы	8785	9192	406	5%
Тех обслуживание ОС	17	51	33	192%
Тек ремонт оргтехники	0	3	3	-
Текущий ремонт ОС	262	214	-48	-18%
Прочее	198	353	155	79%
Транспортный налог	42	65	23	54%
Услуги по охране автотранспорта	79	112	33	42%
Услуги по поверке	42	91	49	116%
Услуги связи	36	77	41	113%
услуги связи не принимаемые н/об	9	0	-9	-
ИТОГО	11348	12914	1566	14%

Из таблицы 24 выделим наиболее крупные статьи затрат и занесем в табл. 25. Построим сравнительную столбиковую диаграмму (рис. 14).



Таблица 25 - Динамика наиболее «крупных» статей себестоимости продукции (работ, услуг) ООО «Шелест» за 2014-2015 гг.

Статья затрат	2014 г. тыс. руб.	2015 г. тыс. руб.	в % к итоговой сумме себестоимости
			2014 г	2015 г
Всего, в т.ч.	11348	12914	100%	100%
материалы	8785	9192	77,4%	71,2%
Заработная плата занятых в производстве	1183	1483	10,4%	11,5%
Программный продукт	347	531	3,1%	4,1%
Текущий ремонт ОС	262	214	2,3%	1,7%
Прочее	198	353	1,7%	2,7%
Обновление программных продуктов	136	254	1,2%	2,0%
Обучение	65	131	0,6%	1,0%

Рисунок 14 - Динамика наиболее «крупных» статей себестоимости (кроме стоимости материалов)

Для наглядности динамика по статьям затрат в себестоимости на рис. 15 представлена кроме затрат на материалы. Как видно из рисунка 15 почти все затраты возросли. Наибольшую долю в себестоимости в 2015 году составляют затраты на материалы и заработную плату сотрудникам на производстве - 71,2% и 11,5% соответственно в 2015 году.

Наибольшая доля затрат по материалам приходится на бумагу, клей, тонер, бумвинил. Предлагается именно по этим видам материалов отслеживать цены у разных компаний, в случае необходимости объявлять тендерные закупки.

Фирмы, специализирующиеся на продаже тех или иных материалов будут более конкурентно-способными и смогут предложить привлекательные условия для сотрудничества и скорее всего, будут иметь преимущества для участия в тендере. Под тендером понимается конкурс, проводимый покупателем (или заказчиком) среди поставщиков с целью выбора самого выгодного предложения.

Было проведено исследование цен на рынке материалов заводов-изготовителей по всей стране. В таблице 26 приведено среднее отличие цен по этим видам материалов специализирующихся фирм от цен текущих поставщиков.

Таблица 26 - Сравнительный анализ цен на услуги и работы

Наименование услуг (работ)	Фирма поставщик услуг (работ)	Разница в предлагаемых ценах, %
клей	ООО «Хенкель Рус»	13,0
бумага	ООО ««Комус-ПСБК»», ООО «Удмуртполиграфия»	20,5
тонер	«Офисная планета Ижевск», ООО «Полифорт»	7,7
бумвинил	ООО «ББС», ООО «Ромакс»	11,2

В среднем цены на поставляемые товары у других фирм поставщиков отличаются на 12,8%. Согласно данным консалтинговой компании «Ликор» конкурсные закупки позволяют компании-заказчику достигнуть значительной экономии - в среднем 10-15% от планируемой стоимости контракта. Данные, полученные в процессе опроса и анализа, согласуются со среднестатистическими данными.

Рассчитаем, на какую сумму сократятся затраты на покупку услуг (работ), при условии, что часть из них будет приобретена по тендеру. Расчетные данные в таблице 27.



Таблица 27 -Расчет возможных сумм сокращения затрат на приобретение услуг (работ) по тендеру для ООО «Шелест»

Наименование услуг (работ)	Объем поставок, тыс.руб.	Экономия в случае закупки по тендеру
		%	тыс. руб.
клей	1011	13	131
бумага	2574	20,5	528
тонер	1563	7,7	120
бумвинил	1195	11,2	134
Итого	6342	-	913

В среднем затраты на приобретение всех материалов сократятся на

913/6342*100% = 14,4%.

Тендерные закупки можно осуществлять в интернете на специализированных сайтах, например, www.zakupki.ru, www.stroyvitrina.ru.

Рассмотрим возможность сокращения коммерческих расходов. Для этого рассмотрим их структуру. Также как и для статей затрат по себестоимости, рассмотрим только те статьи, которые имеют наибольший удельный вес в общей сумме.

Таблица 28 - Динамика наиболее «крупных» статей коммерческих расходов ООО «Шелест» за 2014-2015 гг.

Статья затрат	2014 г. руб.	2015 г. руб.	В % к итоговой сумме коммерческих затрат
			2014 г	2015 г
Всего, в т.ч.	3790,0	4624,0	100,0%	100,0%
Заработная плата Управления	760,0	850,0	20,1%	18,4%
Брак	178,0	225,0	4,7%	4,9%
Страховые взносы ПФР,ФСС,ТФОМС,ФФОМС	850,0	950,0	22,4%	20,5%
Амортизация	150,0	264,0	4,0%	5,7%
Электроснабжение	87,0	95,0	2,3%	2,1%
Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности	128,0	187,0	3,4%	4,0%
Теплоснабжение, водоснабжение	75,0	86,0	2,0%	1,9%
Прочие	897,0	1299,0	23,7%	28,1%
Топливо	240	280	6,3%	6,1%
Обслуживание р/с	60	75	1,6%	1,6%
Реклама	35	95	0,9%	2,1%
обеспечение пожарной безопасности	120	70	3,2%	1,5%
улучшение условий труда	210	148	5,5%	3,2%

Наибольший удельный вес приходится на такие статьи затрат: заработная плата управления, страховые взносы, прочие. По этим статьям затрат невозможно провести сокращения. В коммерческие расходы включаются затраты на электроэнергию и ГСМ. Это статьи затрат которые можно сократить. Для этого нужно провести ряд мероприятий.

Расходы на топливо, включают в себя расходы на ГСМ, расходы на электроэнергию включают в себя расходы на потребление электроэнергии.

Для оптимизации расходов на ГСМ предлагается установить на машины системы слежения. Согласно собранной статистике такие мероприятия позволяют экономить на ГСМ порядка 25% [116]. Стоимость обслуживания одной такой системы слежения составляет 3600 руб. Такое обслуживание необходимо для трех транспортных средств.

Также предлагается ввести энергосберегающие лампы. По статистике такие мероприятия позволяют экономить до 30% от суммы расходов на электроэнергию. Количество ламп на всех площадях составляет 27 шт, стоимость одной ламы порядка 500 руб. Стоимость замены всех ламп обойдется около 13500 руб. (500*27=13500 руб.)

Сведем в таблицу 29 данные о необходимых вложениях, которые впоследствии приведут к снижению коммерческих расходов.

Таблица 29 - Состав вложений финансовых средств в систему сокращения коммерческих расходов

Наименование	Цена, руб./шт.	Количество, шт.	Стоимость, руб.
Энергосберегающие лампы	27	500	13500
Система слежения	3600	3	10800
Итого	24300

Итого сумма вложений в систему снижения расходов составят 24300 руб.

3.3 Возможные сценарии реализации проекта

Рассматриваемые ранее предположения по реализации проекта (о предварительной стоимости проекта, о возможном сокращении расходов) по умолчанию считаем основным вариантом.

Рассмотрим в данном разделе варианты наихудшего и наилучшего развития событий.

Предположим, что удастся найти поставщиков материалов с разницей в цене лишь на 1%, и экономиста, который потребует за свою работу оплату в 2 раза больше (30000*1,43+1100=44000 руб.). В этой сумме также учтены отчисления в систему страхования (ПФР - 22%, ФСС РФ - 2,9 %, ФФОМС - 5,1%) и по НДФЛ (13%). Предположим, также, что не удастся сократить коммерческие расходы. Тогда, основные показатели деятельности предприятия изменятся, как представлено в таблице 30.

Таблица 30 - Предполагаемые финансовые результаты при наихудшем сценарии развития проекта в ООО «Шелест»

Показатели	2015 г.	План на 2016 г.	Изменение
			Абсолютное	Относительное
Выручка, тыс. руб.	17980	17980	0	0%
Себестоимость, тыс. руб.	12914	12850,58	-63,42	0%
Коммерческие расходы, тыс. руб.	4624	4668	44	1%
Прибыль от продаж, тыс. руб.	442	461,42	19,42	4%
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.	134	134	0	0%
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	308	327,42	19,42	6%
Налог на прибыль, тыс. руб.	61,6	65,48	3,88	6%
Чистая прибыль, тыс. руб.	246,4	261,94	15,54	6%
Рентабельность продаж, %	2,46%	2,57%	0,11%	-
Рентабельность затрат, %	2,52%	2,63%	0,11%	-

В этом случае чистая прибыль увеличится на 6%, рентабельность затрат увеличится на 0,11%. Хотя запланирован рост рентабельности затрат в 2 раза.

Предположим, что удастся найти поставщиков материалов с разницей в цене 20% (то есть снижение составит 6342*0,2=1268,4 тыс.руб.), и экономиста, который согласится на предлагаемую оплату. Предположим, также, что удастся сократить коммерческие расходы не только по ГСМ и электроэнергии, но и сократить потери от брака на 5% (225тыс.*0,05=11,25 тыс. руб.). Тогда, основные показатели деятельности предприятия изменятся, как представлено в таблице 31.

Таблица 31 - Предполагаемые финансовые результаты при наилучшем сценарии развития проекта в ООО «Шелест»

Показатели	2015 г.	План на 2016 г.	Изменение
			Абсолютное	Относительное
Выручка, тыс. руб.	17980	17980	0	0%
Себестоимость, тыс. руб.	12914	11645,6	-1268,4	-10%
Коммерческие расходы, тыс. руб.	4624	4561,05	-62,95	-1%
Прибыль от продаж, тыс. руб.	442	1773,35	1331,35	301%
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.	134	134	0	0%
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	308	1639,35	1331,35	432%
Налог на прибыль, тыс. руб.	61,6	327,87	266,27	432%
Чистая прибыль, тыс. руб.	246,4	1311,48	1065,08	432%
Рентабельность продаж, %	2,46%	9,86%	7,40%	-
Рентабельность затрат, %	2,52%	10,94%	8,42%	-

В этом случае чистая прибыль увеличится в 5 раз, рентабельность затрат увеличится в 4,5 раза.

Рассчитаем чистый дисконтированный доход для всех вариантов сценариев. Сведем результаты в таблицу 32.

Таблица 32 - Возможные варианты дохода от реализации проекта

Вариант сценария	Чистая прибыль, тыс. руб.	Коэффициент дисконта	Чистый дисконтированный доход, тыс.руб.
Наихудший	15,54	0,901 (при СД 11%)	14,00
Основной	773,2	0,926 (при СД 8,25%)	715,98
Наилучший	1066,52	0,917 (при СД 9%)	978,00

Поскольку при любом сценарии доход положителен, проект можно быть реализован. Риск минимален.

3.4 Оценка основных экономических показателей деятельности организации в условиях реализации проекта

Планируемые изменения финансовых показателей ООО «Шелест» после предлагаемых мероприятий приведены в таблице 33.

Таблица 33 - Предполагаемые финансовые результаты после сокращения себестоимости в ООО «Шелест»

Показатели	2015 г.	План на 2016 г.	Изменение
			Абсолютное	Относительное
Выручка, тыс. руб.	17980	17980	0	0%
Себестоимость, тыс. руб.	12914	12001	-913	-7%
Коммерческие расходы, тыс. руб.	4624	4624	0	0%
Прибыль от продаж, тыс. руб.	442	1355	913	207%
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.	134	134	0	0%
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	308	1221	913	296%
Налог на прибыль, тыс. руб.	61,6	244,2	182,6	296%
Чистая прибыль, тыс. руб.	246,4	976,8	730,4	296%
Рентабельность продаж, %	2,46%	7,54%	5,08%	-
Рентабельность затрат, %	2,52%	8,15%	5,63%	-

Дополнительная прибыль от продаж увеличит налогооблагаемую прибыль, что в свою очередь приведет к увеличению налога на прибыль. Чистая прибыль также изменится. Налог на прибыль для организации составляет 20%

1221 тыс.руб.*20%=244,20 тыс.руб.

Рассчитаем чистую прибыль, которую может получить предприятие после проведения мероприятия.

1221-244,2=976,8 тыс. руб.

Итак, чистая прибыль предприятия может увеличиться в 4 раза после проведенных мероприятий.

Вследствие разработанных мероприятий рентабельность продаж и рентабельность затрат может увеличиться в три раза.

Затраты на ГСМ включены в состав затрат по материалам, и составляют по данным бухгалтерского учета 280000 руб.

Средняя экономия от внедрения предложенных мероприятий составит 25%, т.е.

280000*0,25 - 3*3600 = 59200 руб.

Экономический эффект в первый год по всем отделам за год при смене ламп может составить

95000*0,30 - 13500= 15000 руб.

Итого управленческие расходы можно сократить на

59200 + 15000 = 74200 руб.

Налог на дополнительную прибыль составит 74200*0,2=14840 руб.

Таблица 34 - Предполагаемые финансовые результаты после сокращения коммерческих расходов в ООО «Шелест»

Показатели	2015 г.	План на 2016 г.	Изменение
			Абсолютное	Относительное
Выручка, тыс. руб.	17980	17980	0	0%
Себестоимость, тыс. руб.	12914	12914	0	0%
Коммерческие расходы, тыс. руб.	4624	4549,8	-74,2	-2%
Прибыль от продаж, тыс. руб.	442	516,2	74,2	17%
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.	134	134	0	0%
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	308	382,2	74,2	24%
Налог на прибыль, тыс. руб.	61,6	76,44	14,84	24%
Чистая прибыль, тыс. руб.	246,4	305,76	59,36	24%
Рентабельность продаж, %	2,46%	2,87%	0,41%	-
Рентабельность затрат, %	2,52%	2,96%	0,44%	-

Рентабельность продаж после мероприятий возрастет на 0,41%, чистая прибыль увеличится на 24%.

Подсчитаем общий экономический эффект от всех проведенных мероприятий (таблица 35) с учетом затрат на реализацию проекта в сумме 22500 руб., включим их в увеличение коммерческих расходов.

Таблица 35 - Сводный отчет о планируемой экономии средств

Показатели	2015 г.	План на 2016 г.	Изменение
			Абсолютное	Относительное
Выручка, тыс. руб.	17980	17980	0	0%
Себестоимость, тыс. руб.	12914	12001	-913	-7%
Коммерческие расходы, тыс. руб.	4624	4572,3	-51,7	-1%
Прибыль от продаж, тыс. руб.	442	1406,7	964,7	218%
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.	134	134	0	0%
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	308	1272,7	964,7	313%
Налог на прибыль, тыс. руб.	61,6	254,54	192,94	313%
Чистая прибыль, тыс. руб.	246,4	1018,16	771,76	313%
Рентабельность продаж, %	2,46%	7,82%	5,36%	-
Рентабельность затрат, %	2,52%	8,49%	5,97%	-

Экономический эффект от всех проведенных мероприятий по сокращению себестоимости и коммерческих расходов позволит увеличить рентабельность затрат в 3 раза или на 5,98% Чистая прибыль увеличится в 4 раза или на 771,76 тыс.руб.



Список использованных источников

1. Мазур И. И., Шапиро В. Д. Управление проектами - М.: Издательство «Омега_Л», 2010. -- 960 с.

2. http://www.gks.ru/

3. Григорьев В.В. Российская полиграфия. Отраслевой доклад. Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям, 2015.

4. Управление проектами: учебник для бакалавров / А. И. Балашов, Е. М. Рогова, М. В. Тихонова, Е. А. Ткаченко; под ред. Е. М. Роговой. -- М. : Издательство Юрай, 2013. -- 383 с.

5. http://mk-legion.ru/preimushhestva/optimizaciya-transportnyh-rashodov/



Приложения

Приложение 1

Характеристика программных систем

Наименование ПО	Производитель	Основное предназначение	Примечание
Microsoft Office Project	Microsoft	Интегрированное решение, позволяющее автоматизировать процессы на всех уровнях управления -- от стратегического планирования и управления портфелем проектов до уровня управления отдельными проектами	Основные программные продукты: Microsoft Office Project Professional /Standard -- календарное планирование; Microsoft Office Project Server + Microsoft Office Project Web Access -- организация единого информационного пространства и коммуникаций на проектах; Microsoft Office Project Portfolio Server -- управление портфелем проектов Дополнительно могут быть интегрированы системы: Microsoft Office SharePoint Server -- поддержка процессов хранения, организации, поиска и визуализации данных на уровне компании, ведение порталов, поддержка процессов взаимодействия; Microsoft BSC -- формирование системы сбалансированных показателей компании
Primavera	Primavera	Комплекс интегрированных программных продуктов, позволяющих автоматизировать процессы управления как на уровне отдельных проектов, так и на уровне компании в целом	Основные программные продукты: Project Management -- календарное планирование; myPrimavera -- единое информационное пространство, коммуникации, отчетность; Primavera Expedition -- управление контрактами и документами; PertMaster -- управление рисками
Open Plan Professional/Enterprise + Cobra +WelcomHome и др.	Deltek (ранее Welcom Software)	Комплекс интегрированных программных продуктов, позволяющих автоматизировать процессы управления как на уровне отдельных проектов, так и на уровне компании в целом	Основные программные продукты: Deltek Open Plan™ -- календарное планирование; Deltek Cobra™ -- управление затратами и контрактами; Deltek WelcomRisk™ -- управление риском; Deltek WelcomHome™ -- доступ к информации по проектам и коммуникации; Deltek WelcomPortfolio™ -- управление портфелем проектов; Deltek Costpoint -- интегрированное управление ресурсами ориентированной проектно организации



Приложение 2

Оценка рисков первым экспертом

Наименование риска	Опасность	Вероятность	Важность
Нехватка рабочего времени бухгалтера для дополнительной работы	60	0,6	36
Составление неполного списка поставщиков материалов	70	0,5	35
Выбор неверных критериев отбора поставщиков вследствие низкой квалифицированности сотрудника	70	0,6	42
неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации поставщиков (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных обязательств)	90	0,6	54
Неуверенность в том, что предполагаемые доходы от проекта будут достаточными для покрытия всех видов затрат	90	0,7	63

Оценка рисков вторым экспертом

Наименование риска	Опасность	Вероятность	Важность
Нехватка рабочего времени бухгалтера для дополнительной работы	70	0,7	49
Составление неполного списка поставщиков материалов	80	0,6	48
Выбор неверных критериев отбора поставщиков вследствие низкой квалифицированности сотрудника	60	0,5	30
неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации поставщиков (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных обязательств)	90	0,7	63
Неуверенность в том, что предполагаемые доходы от проекта будут достаточными для покрытия всех видов затрат	80	0,8	64

Оценка рисков третьим экспертом

Наименование риска	Опасность	Вероятность	Важность
Нехватка рабочего времени бухгалтера для дополнительной работы	80	0,6	48
Составление неполного списка поставщиков материалов	70	0,7	49
Выбор неверных критериев отбора поставщиков вследствие низкой квалифицированности сотрудника	90	0,9	81
неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации поставщиков (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных обязательств)	70	0,8	56
Неуверенность в том, что предполагаемые доходы от проекта будут достаточными для покрытия всех видов затрат	80	0,7	56

Оценка рисков четвертым экспертом

Наименование риска	Опасность	Вероятность	Важность
Нехватка рабочего времени бухгалтера для дополнительной работы	70	0,7	49
Составление неполного списка поставщиков материалов	70	0,8	56
Выбор неверных критериев отбора поставщиков вследствие низкой квалифицированности сотрудника	60	0,7	42
неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации поставщиков (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных обязательств)	80	0,8	64
Неуверенность в том, что предполагаемые доходы от проекта будут достаточными для покрытия всех видов затрат	50	0,7	35

Оценка риска «Нехватка рабочего времени бухгалтера для дополнительной работы»

Эксперт	Уровень компетентности	Важность риска	интегральный уровень риска
1	9	36	324
2	7	49	343
3	8	48	384
4	6	49	294
Сумма

Подобные документы

• Пути снижения себестоимости

  Исследование структуры затрат, изменения структуры затрат и их влияния на себестоимость. Экономический анализ резервов снижения себестоимости и разработка рекомендаций по снижению затрат на производство продукции на примере предприятия ООО "Аквабур".
  
  курсовая работа [73,8 K], добавлен 05.12.2010
  

• Анализ затрат предприятия и методы их оптимизации

  Классификация затрат на производство товарной продукции, основные принципы их анализа. Анализ затрат ООО "Компания Строительных Изделий". Характеристика деятельности предприятия. Оптимизация затрат, определение резервов снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [75,6 K], добавлен 22.02.2017
  

• Себестоимость продукции и пути ее снижения на предприятии

  Классификация затрат, их группировка по экономическим элементам и статьям калькуляции. Динамика себестоимости, исследование состава и структуры затрат предприятия. Рассмотрение технико-экономических факторов снижения себестоимости продукции фирмы.
  
  курсовая работа [152,5 K], добавлен 01.02.2014
  

• Организация снижения себестоимости продукции на градообразующем промышленном предприятии (на примере ОАО "Стройполимеркерамика" п. Бабынино Калужской области)

  Понятие и экономическое содержание себестоимости. Классификация затрат, формирующих ее. Методы управления себестоимостью продукции. Анализ затрат на производство продукции на ОАО "Стройполимеркерамика". Определение резервов снижения себестоимости.
  
  дипломная работа [210,7 K], добавлен 02.03.2012
  

• Пути снижения себестоимости производства продукции на предприятии ООО "Ресурс–инвест"

  Резервы и факторы снижения себестоимости производства продукции. Сущность и классификация затрат на предприятии. Анализ основных экономических показателей, сметы затрат по элементам, калькуляционных статей расходов. Мероприятие по снижению затрат.
  
  курсовая работа [276,8 K], добавлен 08.09.2015
  

• Экономический анализ финансовой деятельности предприятия

  Изучение производства и реализации продукции, трудовых ресурсов предприятия. Рассмотрение особенностей основных фондов. Анализ затрат и себестоимости продукции. Характеристика общих резервов увеличения выпуска товаров и резервов снижения себестоимости.
  
  курсовая работа [426,5 K], добавлен 14.01.2015
  

• Резервы снижения себестоимости продукции в ООО "Бичурский маслозавод"

  Рассмотрение понятия, классификации, основных методов исчисления (позаказный, попредельный, нормативный, поглощенных и прямых затрат) и методик определения резервов снижения себестоимости продукции на примере предприятия "Бичуринский маслозавод".
  
  дипломная работа [137,9 K], добавлен 13.06.2010
  

• Актуальность снижения материальных затрат

  Себестоимость продукции, ее сущность, структура. Анализ производственно–хозяйственной деятельности РУПП "Витебскхлебпром" "Новополоцкий хлебозавод" и динамики технико–экономических показателей. Пути снижения материальных затрат выпускаемой продукции.
  
  курсовая работа [62,7 K], добавлен 22.03.2014
  

• Пути снижения затрат на предприятии

  Затраты предприятия как экономическая категория. Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости продукции на предприятии. Анализ затрат предприятия с целью выявления путей снижения себестоимости. Разработка рекомендаций по снижению затрат.
  
  курсовая работа [103,0 K], добавлен 08.08.2003
  

• Анализ затрат на производство молочной продукции и пути ее снижения

  Понятие издержек, их сущность и особенности, классификация и разновидности, характеристика и методы управления. Анализ динамики технико-экономических показателей и затрат на производство продукции в ОАО "Оршанский молочный завод", выявление резервов.
  
  курсовая работа [314,3 K], добавлен 28.03.2009
  

• Анализ затрат на рубль товарной продукции

  Общая характеристика основных технико-экономических показателей деятельности ООО ПКФ "Артем". Теоретические основы анализа затрат на рубль товарной продукции и разработка направлений снижения их уровня. Внедрение современных методов управления затратами.
  
  курсовая работа [281,7 K], добавлен 28.03.2009
  

• Особенности определения затрат на производство продукции

  Понятие затрат, издержек и себестоимости продукции и классификация затрат на производство продукции. Особенности проведения анализа структуры затрат на примере ОАО "Токмокский завод КСМ". Разработка путей снижения затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [407,6 K], добавлен 23.04.2012
  

• Снижения себестоимости продукции в ОАО "Сукно"

  Статус и регламент функционирование предприятия ОАО "Сукно". Анализ его производственно-хозяйственной деятельности. Исследование показателей рентабельности. Выявление резервов снижения себестоимости продукции, направления снижения себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [4,3 M], добавлен 09.11.2009
  

• Анализ экономических и финансовых показателей деятельности предприятия ООО "Крыммолоко"

  Исследование основных групп затрат предприятия. Распределение затрат согласно источников их покрытия. Анализ структуры себестоимости по элементам затрат. Изучение финансовых результатов деятельности предприятия. Формирование цены реализации продукции.
  
  контрольная работа [31,2 K], добавлен 26.11.2014
  

• Резервы снижения себестоимости продукции зерновых культур

  Виды и принципы классификации затрат. Система показателей производственных затрат и себестоимости продукции, методика проведения анализа и информационное обеспечение. Основные направления поиска резервов снижения себестоимости продукции зерновых культур.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 18.09.2016
  

• Формирование и использование финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

  Понятие издержек производства и себестоимости. Факторы, влияющие на себестоимость продукции и их классификация. Структура себестоимости, ее значение в выявлении резервов снижения затрат на единицу продукции. Пути снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [551,4 K], добавлен 10.10.2022
  

• Разработка мероприятий по снижению затрат на производство в ОАО "Лесохимик"

  Себестоимость продукции как экономическая категория. Факторы и пути снижения себестоимости продукции. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия. Анализ затрат канифольно-терпентинного производства, пути снижения себестоимости.
  
  дипломная работа [180,0 K], добавлен 01.09.2014
  

• Планирование снижения затрат производства и себестоимости продукции

  Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции. Планирование снижения себестоимости продукции по факторам. Краткая организационная и технико-экономическая характеристика предприятия, анализ структуры себестоимости, методы ее снижения.
  
  курсовая работа [68,9 K], добавлен 26.11.2014
  

• Анализ и оценка планирования себестоимости продукции на примере предприятия ОО "Рыбинсккабель"

  Понятие и классификация затрат. Оценка объема продаж продукции предприятия, основных производственных затрат и расходов на ее реализацию. Анализ себестоимости, ее виды, методы определения. Основные факторы и резервы снижения издержек производства.
  
  курсовая работа [625,2 K], добавлен 24.12.2014
  

• Формирование себестоимости продукции

  Изучение экономической сущности, видов, структуры, факторов и резервов снижения себестоимости продукции. Рассмотрение особенностей составления сметы затрат на производство и реализацию продукции. Анализ формирования и распределения прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [44,2 K], добавлен 31.05.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам