Оценка экономического потенциала предприятия ОАО Завод молекулярных сит "Реал-Сорб" и разработка путей улучшения его финансового состояния

Таблица 2.1 - Состав и структура имущества предприятия ООО «Реал Сорб» за 2012-2013 гг. в тыс.р.

№ п\п	Элементы активов	2012 год	Изменения (+,-)	2013 год	Изменения
		абсол., р.	уд. вес, %	абсол. р.	удельный вес, %	в абс. значен. р.(+,-)	в струк-туре, п.п.	темп роста, %	абсол., р.	удельный вес, %	в абс. значен. р.(+,-)	в струк-туре, п.п.	темп роста, %
1	Внеоборотные активы	1010	39,86	1030	43,19	+ 20	+3,33	101,98	1060	42,79	+ 30	- 0,40	102,91
2	Оборотные активы	1524	60,14	1355	56,81	-169	-3,33	88,91	1417	57,21	+ 62	+0,40	104,58
3	Всего имущества	2534	100,0	2385	100,0	- 149	х	94,12	2477	100,0	+ 92	х	103,86

Таблица 2.2 - Анализ состава и структуры оборотных активов баланса предприятия за 2012-2013 гг. в тыс.руб.

Элементы активов	2012 год	Изменения (+,-)	2013 год	Изменения
	абсол., р.	уд. вес, %	абсол. р.	уд. вес, %	в абс. значен. р.(+,-)	в струк-туре, п.п.	темп роста, %	абсол., р.	уд. вес, %	в абс. значен. р.(+,-)	в струк-туре, п.п.	темп роста, %
Запасы, всего, в т. ч.:	842,0	55,25	882,0	65,09	+40,0	+9,84	104,75	872,0	61,54	-10,0	-3,55	98,87
Сырье, материалы	425,0	27,89	691,0	51,0	+266,0	+23,11	162,59	608,0	42,91	- 83,0	-8,09	87,99
Затраты в незавершенном производстве	74,0	4,86	23,0	1,70	-51,0	- 3,16	31,08	40,0	2,82	+ 17,0	+1,12	173,91
Готовая продукция	276,0	18,11	45,0	3,32	- 231,0	-14,79	16,30	74,0	5,22	+ 29,0	+1,90	164,44
Товары отгруженные	55,0	3,61	110,0	8,12	+55,0	+ 4,51	200,0	135,0	9,53	+ 25,0	+1,41	122,73
Расходы будущих периодов	12,0	0,78	13,0	0,95	+ 1,0	+ 0,17	108,33	15,0	1,06	+ 2,0	+0,11	115,38
НДС по приобретенным ценностям	16,0	1,05	11,0	0,81	- 5,0	- 0,24	68,75	12,0	0,85	+ 1,0	+0,04	109,09
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев), в т. ч.	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Покупатели и заказчики	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	216	14,17	164	12,1	- 52	- 2,07	75,93	202,0	14,26	+ 38,0	+2,16	23,17
в т. ч. покупатели и заказчики	216	14,17	164	12,1	- 52	- 2,07	75,93	202,0	14,26	+ 38,0	+2,16	123,17
Краткосрочные финансовые вложения	55	3,61	55	4,06	х	+0,45	100,0	55,0	3,88	х	- 0,18	100,0
Денежные средства	395,0	25,92	243,0	17,94	- 152,0	7,98	1,52	276,0	19,47	+ 33,0	+1,53	113,58
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	1524,0	100,0	355,0	100,0	- 169,0	х	88,91	1417,0	100,0	+ 62,0	х	104,58

Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры пассива предприятия за 2012-2013 гг.

Элементы активов	2012 год	Изменения (+,-)	2013год	Изменения
	абсол., р.	уд. вес, %	абсол. р.	Удельный вес, %	в абс. значен. р.(+,-)	в струк-туре, п.п.	темп роста, %	абсол., р.	Удельный вес, %	в абс. значен. р.(+,-)	в струк-туре, п.п.	темп роста, %
III. Капитал и резервы
Уставной капитал	1040,0	41,04	1040,0	43,60	х	+2,56	100,0	1040,0	41,99	х	- 1,61	100,0
Резервный капитал	60,0	2,37	60,0	2,52	х	+ 0,15	100,0	60,0	2,42	х	- 0,10	100,0
Добавочный капитал	160,0	6,31	160,0	6,71	х	+0,40	100,0	160,0	6,46	х	- 0,25	100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	339,0	13,38	354,0	14,84	+15,0	+1,46	104,42	367,0	14,82	+13,0	-0,02	103,67
Итого по разделу III.	1599,0	63,10	1614,0	67,67	+ 15,0	+ 4,57	100,94	1627	65,69	+13,0	-1,98	100,8
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	745,0	29,40	636,0	26,66	-109,0	- 2,74	85,37	677,0	27,33	+41,0	+0,67	106,45
В т.ч. Поставщики и подрядчики	468,0	18,47	405,0	16,98	- 63,0	- 1,49	86,54	425,0	17,16	+ 20,0	+ 0,18	104,94
Задолженность перед персоналом по оплате труда	174,0	6,87	188,0	7,88	+ 14,0	+ 1,01	108,05	195,0	7,87	+ 7,0	- 0,01	103,72
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	35,0	1,38	28,0	1,17	- 7,0	- 0,21	80,0	36,0	1,45	+ 8,0	+0,28	128,57
Задолженность по налогам и сборам	68,0	2,68	15,0	0,63	-53,0	-2,05	22,06	21,0	0,85	+6,0	+0,22	140,0
Прочие кредиторы	-	-	-	-	-	-	-	х	х	х	х	х
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	70,0	2,76	35,0	1,48	-35,0	-1,28	50,0	48,0	1,93	+13,0	+0,45	137,14
Резервы предстоящих расходов	120,0	4,74	100,0	4,19	-20,0	- 0,55	83,33	125,0	5,05	+25,0	+0,86	125,0
Итого по разделу V	935,0	36,90	771,0	32,33	-164,0	- 4,57	82,46	850,0	34,31	+79,0	+1,98	110,25
Баланс	2534,0	100,0	2385,0	100,0	-149,0	х	94,12	2477,0	100,0	+92,0	0,0	103,86

На конец 2013 года общая сумма оборотных активов увеличилась на 62 тысячи рублей преимущественно за счет дебиторской задолженности и за счет увеличения денежных средств. Структурные изменения незначительные.

Запасы снизились более, чем на три порядка за счет снижения запасов сырья, материалов и в то же время произошло увеличение таких мобильных и ликвидных средств - как затраты в незавершенном производстве, готовой продукции и отгруженных товаров, что является положительным фактором в изменении структуры оборотных активов.

Далее проведем анализ статей пассива баланса. Источником формирования и увеличения имущества (активов) предприятия является капитал, общая величина которого отражена в валюте баланса. Рассмотрим за счет каких источников финансирования предприятие приобретает свое имущество. Для этой цели проведем анализ капитала (пассива баланса) предприятия.

Анализ состава и структуры пассива предприятия ООО «Реал Сорб» за 2012 год проведем в таблице 2.3.

В 2012 году в общей сумме пассива баланса собственный капитал составлял на начало года 63,1 %, на конец года - 67,67 %, что говорит об улучшении финансового состояния предприятия.

Увеличение собственного капитала было достигнуто за счет увеличения прибыли на конец отчетного года на 15000 рублей, что характеризует эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2012 году.

Свидетельством эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия является соотношение собственного капитала с заемным. Оно составило 1,71. (1599/935). У предприятия есть все возможности для финансирования своих активов за счет собственных средств. Анализ состава и структуры пассива предприятия ООО «Реал Сорб» за 2012 и 2013 года проведем в таблице 2.3.

В 2013 году удельный вес собственного капитала предприятия ООО «Реал Сорб» по-прежнему превышает заемный. В составе собственного капитала незначительно увеличилась прибыль (на 13 тысяч рублей), что является увеличением источника пополнения оборотных средств. Соотношение собственного капитала к заемному составило 1,91 (1627/850), что подтверждает возможность предприятия финансировать свои активы за счет собственных средств.

В общей сумме баланса наибольший удельный вес приходится на уставной капитал - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности предприятия. Заемный капитал состоит только из краткосрочных обязательств по кредиторской задолженности. На конец 2012 года её величина уменьшилась на 26,66 тысяч рублей, что свидетельствует об упрочении финансового состояния предприятия. Соотношение собственного и заемного капитала на начало 2012 года составило 1599/935 = 1,71, на конец 2012 года - 1614/771 = 2,09, что тоже подтверждает упрочение финансового состояния предприятия ООО «Реал Сорб».В заемном капитале в 2013 году наблюдается увеличение по всем его элементам. Соотношение собственного капитала к заемному составило на конец 2013 года 1627/850 = 1,91. Такое соотношение указывает на то, что, несмотря на увеличение заемного капитала на 79 тысяч рублей, зависимости от него предприятие не ощущает.

Проведем анализ обеспеченности предприятия ООО «Реал Сорб» собственными оборотными средствами.

Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства, в капитальном строительстве, в инвестировании новых проектов, в целях развития производственной и предпринимательской деятельности. Отсутствие таких средств вынуждает предприятие обращаться к заемным источникам.

Величина собственных оборотных средств определяется как разность между суммой источников собственных средств (итог III раздела пассива баланса) и их величиной, которая была направлена на формирование внеоборотных активов (итог I раздела актива баланса).

Как правило, долгосрочные кредиты и займы (IV раздел пассива баланса) используются для приобретения основных средств и прочих внеоборотных активов и в связи с этим приравниваются к источникам собственных средств.

Для расчета обеспеченности предприятия ООО «Реал Сорб» собственными оборотными средствами составим таблицу 2.4.

Таблица 2.4 - Расчет суммы собственных оборотных средств и обеспеченность ими оборотных активов предприятия ООО «Реал Сорб» за 2012 - 2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменения за год (+,-)
	на начало периода	на конец периода	на конец периода	2012 г.	2013 г.
Собственные средства (капитал и резервы)	1599	1614	1627	+15	+13
Внеоборотные активы	1010	1030	1060	+20	+30
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
Собственные оборотные средства	589	584	567	+95	-17
Оборотные активы	1524	1355	1417	-169	+62
Степень обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	589/1524*100 =38,6 %	584/1355*100= =43,1 %	567/1417* *100 = 40 %	+11 %	-3,1

Как видно из таблицы 2.4, за счет собственных оборотных средств предприятия ООО «Реал Сорб» имеет возможность от 30 до 40 % финансировать свои оборотные средства, в частности запасы.

Остальную часть предприятие будет финансировать за счет краткосрочных обязательств и, в частности, за счет кредиторской задолженности.В таблице 2.5 проведем оценку финансовой устойчивости предприятия ООО «Реал Сорб».

Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия ООО «Реал Сорб» является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования.

По степени финансовой устойчивости предприятия возможны четыре типа ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость. Эта ситуация возможна при следующем условии: З < Сос+ M,

где З - запасы;

Сос - собственные оборотные средства;

М - краткосрочные кредиты и займы.

Нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность предприятия, возможна при условии:

З = Сос + М.

Неустойчивое финансовое состояние, связано с нарушением платежеспособности и возникает при условии:

З = Сос + М + И,

где И - источники, ослабляющие финансовую напряженность (временно свободные собственные средства, привлеченные средства, кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства).

Кризисное финансовое состояние:

З > Сос + M.

Расчет указанных показателей и определение на их основе ситуаций, позволяет выявить положение, в котором находится предприятие, и наметить меры по его изменению.

Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Реал Сорб» 2012 - 2013 года проведем в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовый показатель	2012 год	Изменения за отчетный период (+,-)	2013 год	Изменения за отчетный период (+,-)
	на начало периода	на конец периода		на конец периода
Капитал и резервы	1599	1614	+15	1627	+13
Внеоборотные активы	1010	1030	+20	1060	+30
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-
Наличие собственных оборотных средств	589	584	-5	567	-17
Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	589	584	-5	567	-17
Запасы	842	882	-40	872	-10
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	-253	-298	-45	-305	-7
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат.	-253	-298	-45	-305	-7

Как видно из таблицы, предприятие полностью финансирует за счет собственных средств свои внеоборотные активы и на 70 % - оборотные активы. Предприятию ООО «Реал Сорб» не хватает основных источников формирования запасов и затрат в сумме до 300 тысяч рублей, для чего можно было бы порекомендовать предприятию взять кредиты банка на временное пополнение оборотных средств.

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия ООО «Реал Сорб» используются также ряд финансовых коэффициентов:

Коэффициент автономии характеризует общую финансовую независимость предприятия и определяется как отношение собственных источников средств (итог раздела 3-го пассива баланса) к сумме средств, вложенных в имущество предприятия (итог пассива баланса). Финансовое положение можно считать устойчивым, если значение коэффициента не менее 50 %, то есть половина имущества должна быть сформирована за счет собственных средств предприятия.

Коэффициент обеспеченности предприятия запасами и затратами за счет собственных оборотных средств определяется как отношение собственных оборотных средств к запасам и затратам. Если значение коэффициента больше или равно 1, предприятие ООО «Реал Сорб» полностью обеспечено запасами и затратами, всеми оборотными активами и относится к классу абсолютной финансовой устойчивости. Когда значение коэффициента составляет менее 0,1 - предприятие достигает критического финансового состояния.

Коэффициент маневренности собственных средств - частное от деления собственных оборотных средств на всю сумму источников собственных средств. Он указывает на степень мобильности (гибкости) использования собственных средств, показывает долю собственных оборотных средств предприятия, которая находится в наиболее подвижной форме, позволяя маневрировать собственными ресурсами. Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние. В качестве оптимальной величины коэффициента рекомендуется 0,5.

Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия ООО «Реал Сорб» проведем в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия ООО «Реал Сорб» 2012 - 2013 гг.

Финансовый показатель	2012 год	Изменения за отчетный период (+,-)	2013 год	Изменения за отчетный период (+,-)
	на начало периода	на конец периода		на конец периода
Коэффициент автономии	1599/2534= = 0,63	1614/2385= = 0,68	+0,05	1627/2477= = 0,66	- 0,02
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	589/1524= = 0,39	584/1355= = 0,43	+ 0,04	567/1417= = 0,40	- 0,03
Коэффициент обеспеченности запасами и затратами за счет собственных оборотных средств	842/1524= = 0,55	882/1355 = = 0,65	+ 0,10	872/1417= = 0,62	- 0,03
Коэффициент маневренности	589/1599 = = 0,37	584/ 1614= = 0,36	- 0,01	567/1627 = = 0,35	- 0,01

Значение коэффициента автономии по всем периодам как прошлого так и отчетного года более 50 % указывает на устойчивое финансовое состояние предприятия ООО «Реал Сорб»

Обеспеченность оборотных средств и в том числе запасов и затрат не обеспечивается в полном объеме за счет собственных оборотных средств, предприятие вынуждено использовать краткосрочные долговые обязательства, но финансовое положение не критическое, так как коэффициенты обеспеченности значительно больше 0,1.

Степень мобильности использования собственных средств у предприятия ООО «Реал Сорб» не достаточная, над чем ему и необходимо работать.

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия ООО «Реал Сорб» является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги и пр.) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.

Оценка платежеспособности предприятия производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности оборотных активов. Степень ликвидности оборотных активов зависит от скорости превращения последних в денежную наличность.

Различают три показателя ликвидности:

1) коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение быстрореализуемых активов к сумме краткосрочных долговых обязательств. В состав быстрореализуемых активов входят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Значение коэффициента признается теоретически достаточным, если оно превышает 0,2- 0,5;

2) коэффициент общей (промежуточной) ликвидности рассчитывается как отношение быстро- и средне реализуемых активов к сумме краткосрочных долговых обязательств. Второй показатель отличается от первого тем, что в числителе к ранее приведенной сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений прибавляются суммы краткосрочной дебиторской задолженности и прочие оборотные активы. Теоретически оправданные оценки этого коэффициента лежат в диапазоне 0,7 -0,8;

3) коэффициент покрытия (текущей ликвидности) равен частному от деления всех ликвидных активов на сумму краткосрочных обязательств. Ликвидные активы рассчитываются как сумма быстро-, средне- и медленно - реализуемых активов. Последние состоят из запасов и затрат за минусом расходов будущих периодов и налога добавленную стоимость. Теоретически величина коэффициента определяется в размере 1,5- 3,0.

Расчет показателей платежеспособности (ликвидности) баланса предприятия ООО «Реал Сорб» за 2012 - 2013гг. проведем в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Расчет показателей платежеспособности (ликвидности) баланса предприятия ООО «Реал Сорб» 2012 - 2013 гг.

Показатели	2012 год	2013 год
	на начало периода	на конец периода	изменения (+,-)	на конец периода	изменения (+,-)
Быстрореализуемые активы	450	298	-152	331	+33
Активы средней реализации	216	164	-204	202	+38
Итог активов быстрой и средней реализации	666	462	-204	533	+71
Медленно реализуемые активы	814	858	+44	845	-13
Итого ликвидных активов	1480	1320	-160	1378	58
Краткосрочные долговые обязательства	935	771	-164	850	+79
Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности	450/935 = = 0,48	298/771= = 0,39	-0,09	331/850= = 0,39	0
Коэффициент общей (промежуточной) ликвидности	666/935 = = 0,71	462/771= = 0,60	-0,11	533/850= =0,63	+0,03
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	1480/935 = = 1,58	1320/771= = 1,71	+0,13	1378/850 = = 1,62	-0,09

Коэффициент абсолютной ликвидности по всем периодам и прошлого и текущего года укладывается в норматив.

Причем на начало периода 2012 года он имел максимальное значение. Коэффициент общей (промежуточной) ликвидности только на начало 2012 года имел нормативную величину, в конце 2012 года коэффициент снизился, а к концу 2013 года наблюдается его увеличение.

Коэффициент общего покрытия по всем периодам укладывается в диапазон значений 1,5-3,0. Таким образом, можно сказать, что предприятие ООО «Реал Сорб» платежеспособно.

В анализ эффективности использования оборотных средств предприятия ООО «Реал Сорб».

Устойчивость финансового положения предприятия зависит и от эффективности использования оборотных средств, которая характеризуется их оборачиваемостью. От нее зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов и т.д.

В свою очередь это отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге на финансовых результатах предприятия. Все это обуславливает необходимость постоянного контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости.

Ускорение оборачиваемости оборотных активов вызывает потребность в увеличении массы оборотных средств. Ускорение оборачиваемости позволяет либо при том же размере оборотных средств увеличить объем производства, либо при том же объеме производства высвободить из оборота часть оборотных активов. Задача анализа состоит в выявлении путей ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Анализ показателей эффективности использования оборотных активов за отчетный и предыдущий периоды по предприятию ООО «Реал Сорб» выполним в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ эффективности использования оборотных активов за 2012 - 2013 гг. по предприятию ООО «Реал Сорб»

Показатели	2012 год	2013 год	Изменения (+,-)
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.	170900	209050	+38150
Число дней в отчетном периоде, дней	360	360	0
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. р.	1439,5	1386	-53,5
Среднегодовая стоимость краткосрочной дебиторской задолженности, тыс. р.	190	183	-7
Среднегодовая стоимость запасов, тыс. р.	862	877	+15
Продолжительность одного оборота оборотных активов в днях	360/170900* *1439,5 = 3,03	360/209050* *1386 = 2,39	-0,64 дня
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	170900/1439,5= =118,7	209050/386= =150,8	+32,1
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни	170900/190= =899,5	209050/183= =1142,3	+242,8
Период погашения дебиторской задолженности	360/899,5=0,4	360/1142,3=0,32	-0,08
Оборачиваемость запасов	170900/862=198	209050/877=238	40
Срок хранения запасов. дни	360/862=0,42	360 / 877 = 0,41	-0,01
Коэффициент закрепления оборотных средств, тыс. р.	1439,5/170900* *3,03=0,026	1386/209050* *2,39 = 0,016	-0,01
Сумма высвобожденных (-) или дополнительно вовлеченных (+) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. р.	-	-	(2,39-3,03)* * 38150/360= = - 67,82

В 2013 г. у предприятия выручка выросла на 38150 тысяч рублей, а среднегодовая стоимость оборотных активов уменьшилась на 53,5 тысяч рублей. В результате продолжительность одного оборота активов снизилась на 0,64 дня

Значительно увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности, что указывает на низкую платежеспособность покупателей и заказчиков. Предприятие вынуждено покрывать дебиторскую задолженность за счет кредиторской.

Таким образом, предприятие ООО «Реал Сорб» имеет возможность высвободить из оборота 67820 рублей при сохранении своего объема производства.

Финансовое состояние предприятия в целом характеризуется показателями платежеспособности, финансовой устойчивости, структуры имущества и эффективности его использования.

Сводную оценку финансового состояния предприятия ООО «Реал Сорб» и его динамику проведем путем обобщения результатов выполненных выше расчетов в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Оценка финансового состояния предприятия ООО «Реал Сорб» и его динамика за 2012- 2013 гг.

ПОКАЗАТЕЛИ	Рекомендуемое значение коэффициента	2012 г.	Измене-ние за год	2013 г.	Изменение за год
		на начало года	на конец года		на конец года
1 Коэффициенты ликвидности:
а) абсолютной	0,2-0,5	0,48	0,39	-0,09	0,39	0
б) общей (промежуточной)	0,7-0,8	0,71	0,6	-0,11	0,63	0,03
в) покрытия (текущей)	1,5-3,0	1,58	1,71	0,13	1,62	-0,09
2 Коэффициенты финансовой устойчивости:
а) коэффициент автономии (финансовой независимости)	до 0,5	0,63	0,68	+0,05	0,66	-0,02
б) коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовой устойчивости)		0,58	0,48	-0,10	0,52	+0,04
в) коэффициент маневренности	до 0,5	0,37	0,36	-0,01	0,35	-0,01
г) коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами	до 1	0,39	0,43	+0,04	0,40	-0,03
д) коэффициент реальных активов в имуществе предприятия		0,56	0,68	+0,13	0,63	-0,05
3 Коэффициент соотношения основных и оборотных средств		0,66	0,76	+0,10	0,75	-0,01
4 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности		0,29	0,26	-0,03	0,30	+0,04

Из таблицы 2.9 видно, что все коэффициенты или равны нормативным или близки к ним. Коэффициенты соотношения собственных средств к заемным показывают, что собственных средств у предприятия больше, чем заемных примерно в два раза.

Оборотных средства также больше, чем основных, что позволяет предприятию обеспечивать непрерывность и ритмичность своего производства.

Относительно высокое содержание и реальных активов в общей сумме всего имущества предприятия, что также говорит об обеспеченности предприятия техническими средствами и запасами для своего производства. Соотношение дебиторской задолженности к кредиторской в размерах от 26 до 30 % указывает на то, что кредиторская задолженность финансирует пополнение предприятием своих оборотных активов.

Для улучшения финансового состояния предприятия ООО «Реал Сорб» необходимо ему увеличивать свои собственные оборотные средства за счет соблюдения режима экономии, замены устаревшего оборудования более совершенным и производительным, повышать конкурентоспособность своей продукции, чтобы в конечном итоге обеспечивать рост прибыли, в том числе нераспределенной, которая и увеличит его собственные оборотные средства.

Далее проведем оценку результатов деятельности предприятия.

Конечным результатом деятельности предприятия ООО «Реал Сорб» является прибыль.

Прибыль как стандарт его успешной работы.

Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворение материальных и социальных потребностей коллектива предприятия, на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов. Рост прибыли создает финансовую базу для экономического развития предприятия.

Источником информации для оценки и анализа результатов финансовой деятельности является форма № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение А).

Оценку и анализ изменения прибыли и источников её формирования за отчетный и предыдущий периоды по предприятию ООО «Реал Сорб» проведем в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ состава и динамики прибыли предприятия ООО «Реал Сорб» за 2012-2013 гг.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+,-)
	сумма, тыс. р.	уд. вес %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %	абсол. тыс. р.	относ. %
1 Прибыль (убыток) от реализации - всего, в том числе:	1746	100	1840	100	+94	+5,73
Прибыль (убыток) от продаж	548	31,35	570	30,98	22	-0,37
1.2 Проценты к получению
1.3 Доходы от участия в других организациях	45	2,58	50	2,72	+ 5	+0,14
1.4 Прочие операционные доходы	-	-	-	-	-	-
1.5 Прочие внереализационные доходы	-	-	-	-	-	-
1.6 Проценты к уплате	10	0,57	12	0,65	2	0,08
1.7 Прочие операционные расходы	123	7,04	127	6,9	4	0,14
1.8 Прочие внереализационные расходы	38	2,18	43	2,34	+5	+0,16
1.9 Прибыль до налогообложения	422	24,17	438	23,8	16	-0,37

Из таблицы 2.10 видно, что в отчетном году наблюдается рост прибыли как от реализации (валовая прибыль), так и от продаж.

Прибыль от продаж в общей сумме валовой прибыли составила более 30 % как в отчетном так и в предыдущем периоде.

В дальнейшем основным источником формирования прибыли от деятельности предприятия ООО «Реал Сорб» будет прибыль от продаж.

Ниже рассмотрим факторы её составляющие и влияющие на её изменение.

Таблица 2.11 - Анализ прибыли от продаж по предприятию ООО «Реал Сорб» за 2012-2013 гг.

ПОКАЗАТЕЛИ	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
	сумма, тыс. р.	сумма, тыс. р.	Абсол. тыс. р.	Относ., %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ	144830	177161	+32331	+22,32
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ	143084	175321	+32237	+22,53
Коммерческие расходы	550	550	0	0
Управленческие расходы	648	720	72	11,11
Прибыль (убыток) от продаж	548	570	22	4,01

Как видно из таблицы 2.11, на величину прибыли от продаж, прежде всего влияет себестоимость проданных товаров, продукции; именно из разницы между выручкой за проданные товары, продукцию и их себестоимостью закладываются основы всех видов прибыли.

Коммерческие и управленческие расходы снижают дальнейшую величину прибыли и в конечном итоге формируют прибыль от продаж. Кроме того, на изменение прибыли от продаж могут оказать влияние и изменение цен на сырье, материалы, продукцию, а также структурные сдвиги в составе продукции.

Расчет и анализ показателей рентабельности предприятия за 2012 - 2013 гг. проведем в таблице 2.12.

Кроме прибыли, важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты работы предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.

Если прибыль является абсолютным показателем, то рентабельность -- это показатель относительный, так как выражается в %.

Различают рентабельность продукции -- измеряется отношением прибыли к затратам или к ресурсам предприятия; рентабельность затрат - рассчитывается как отношение прибыли от продаж к себестоимости проданных товаров; рентабельность продаж -- измеряется отношением показателя прибыли к объему продаж.

Таблица 2.12 - Анализ и расчет показателей рентабельности продаж по предприятия ООО «Реал Сорб» за 2012-2013 гг.

Показатели	Алгоритм расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Рентабельность затрат	Пп/S*100	548/143084*100= 0,38 %	570/175321*100= 0,33 %	-0,05 %
Рентабельность продаж (по прибыли от продаж)	Пп /В*100	548/144830*100= 0,38 %	570/177161*100= 0,32 %	- 0,06 %
Рентабельность продаж (по чистой прибыли)	Пч /В*100	354/144830*100= 0,24 %	367/177161*100=0,21 %	- 0,03 %

По отчетному году все показатели рентабельности по предприятию ООО «Реал Сорб» оказались ниже предыдущего, но, тем не менее, их величина положительная, так предприятие сработало с прибылью, а не с убытком.

Предприятию ООО «Реал Сорб» за 2012-2013гг. необходимо усилить работу по увеличению прибыли как от продаж, так и чистой прибыли.

На величину прибыли от продаж оказали влияние коммерческие и управленческие расходы, а на величину чистой прибыли влияние оказали операционные и внереализационные расходы.

Эффективность производственно- хозяйственной деятельности предприятия характеризуется показателями рентабельности авансированных средств.

В зависимости от вида авансированных средств различают показатели рентабельности:

а) рентабельность всего имущества - как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости имущества в %;

б) рентабельность имущества основной деятельности - как отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости имущества основной деятельности, %;

в) рентабельность вложений в другие предприятия - как отношение доходов от участия в других организациях к сумме краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, %;

г) рентабельность собственного капитала - как частное от деления чистой прибыли к среднегодовой стоимости капитала и резервов, %.

Расчет показателей рентабельности авансированных средств по предприятию ООО «Реал Сорб» за 2012-2013 гг. выполним в таблице 2.13.

Таблица 2. 13 - Расчет и анализ показателей рентабельности авансированных средств по предприятию ООО «Реал Сорб» за 2012-2013 гг.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Рентабельность всего имущества	354/ 2459,5*100 = = 14,39 %	367 / 2431 *100 = = 15,1 %	+0,71 %
Рентабельность основной деятельности	309 / 2404,5*100 = = 12,85 %	317 /2376*100 = = 13,34 %	+0,49 %
Рентабельность вложений в другие предприятия	45/55*100 = 81,82 %	50/55*100= 90,91 %	+9,09 %
Рентабельность собственного капитала	354/ 1606,5*100 = = 22,04 %	367 / 1620,5*100 = = 22,65 %	+0,61 %

Как видно из таблицы 2.13, рентабельность всех видов авансированного капитала в отчетном году по предприятию ООО «Реал Сорб» имела тенденцию к повышению; основной причиной роста явилось увеличение чистой прибыли, прибыли от основной деятельности и вложений в другие предприятия.

4. Предложения следующих путей улучшения финансового состояния предприятия ООО «Реал Сорб»

1 Расширение рынков сбыта

Для улучшения финансового состояния предприятия ООО «Реал Сорб» ему необходимо улучшить маркетинговую работу по расширению своего рынка сбыта. У предприятия трудности со сбытом продукции, что сдерживает дальнейшее расширение его производства

2. Реализация не кондиции.

Одним из мероприятий по развитию предприятия ООО «Реал Сорб» будет являться реализация не кондиции по сниженной цене вместо утилизации. Не кондиция на предприятии возникает во время запуска новой партии изделий в производство, во время настройки оборудования. При производстве второй и последующих партий не кондиция отсутствует.

3. Основные источники резервов снижения себестоимости промышленной продукции.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

- увеличение объема производства за счет полного использования производственной мощности предприятия;

- сокращение затрат на её производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения производительных расходов, производственного брака и т.д.

4. Маркетинговые мероприятия.

5. Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли являются:

- увеличение объема реализации продукции, снижение её себестоимости;

- повышение качества товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Предприятие планирует в 2014 году приобрести:

- Сушильно - прокалочный агрегат-2 шт.

- Аппарат для смешивания сухой массы-2шт.

- Замену старого оборудования.

- Обучение персонала для работы на новом оборудовании.

- И др. мероприятия.

5. Разработать мероприятия по повышению пожарной безопасности

Рассматриваемое мною предприятие ООО «Завод молекулярных сит «Реал Сорб» расположен в Некоузском районе, п. Волга , Ярославской области. Завод молекулярных сит «Реал Сорб» стал вторым после НПО «Сатурн» предприятием ярославского региона, вошедшим в число членов Российского газового общества (РГО).

Предприятие «Реал Сорб» занимается производством синтетических гранулированных цеолитов высокой фазовой чистоты торговой марки РеалСорб® общего и специального назначения с применением новейших технологий и поставкой абсорбентов для осушки и очистки газа на предприятия «Газпрома», «Сибура», «Роснефти», «Лукойла».

Промышленная площадка производственного объединения «РеалСорб» располагается в поселке городского типа Волга в 1,5 км от железнодорожной станции «Волга» и в 1 км от реки Волга.

Оснащена всеми необходимыми инженерно-техническими сооружениями: котельная на природном газе с двумя котлами ТКВ 10/12 тонн пара в час; АЗС объемом емкостей 270 куб. м с тремя раздаточными колонками; мазутохранилище; кислотохранилище 180 куб. м; водопотребление 1,5 тыс. тонн/сут.; при этом имеется резерв 500 куб.м/сут; электроснабжение от подстанции ж/д ст. Волга по воздушным сетям.

По периметру - бетонная ограда с колючей проволокой и круглосуточным видеонаблюдением.

Попасть на завод можно только через контрольно-пропускной пункт.

5.1 Расположение здания и правила

Общая площадь территории 30 га, производственные площади - 20 тыс. кв.м. На территории площадки «РеалСорб» имеется система автодорог с асфальтовым покрытием протяженностью более 3 километров.

Для обеспечения подъезда пожарных машин к производственным зданиям имеются круговые проезды с твердым покрытием шириной не менее 6 м на расстоянии 10 м от наружных стен производственных корпусов..

Конструкция дорожного полотна пожарного проезда, по которому предусмотрен проезд пожарных машин, спроектирована в соответствии с нормативными документами по проектированию многофункциональных промышленных корпусов и комплексов.

Сквозные ...