Процедура конкурсного производства на примере ОАО "Счетмаш"

Размещено на http://www.allbest.ru

ВВЕДЕНИЕ

Значение слова «банкротство» несет в себе негативный смысл и связывается по принципу негативных ассоциаций с другими созвучными терминами, такими например, как катастрофа, крах, прекращение деятельности, тупик и другими подобными и близкими по смыслу понятиями. Между тем, как любой другой акт замены устаревших и неэффективных в действии частей какого-либо механизма, процедура банкротства несет в себе потенциал полного или частичного преобразования и обновления деятельности предприятия, включающего в себя широкий спектр конкретных преобразований, начиная от ликвидации устаревшего оборудования, поиска новых направлений производственной и (или) коммерческой деятельности, приносящей лучший результат.

Основной целью таких преобразований является освобождение от бремени долговых обязательств и поиск эффективных управленческих решений, направленных на увеличение конкурентоспособности предприятия, либо, в условиях высокой конкуренции, замены неэффективного собственника эффективным. Кроме того, при профессиональном подходе к проведению процедур банкротства, сохраняются ценные внутренние связи внутри предприятия как единого комплекса, начиная от сохранения профессионального опыта работников предприятия, до использования накопленного годами набора особых прав, закрепленных за предприятием (интеллектуальной собственности, лицензий, договорных и иных связей, сложившихся в результате деятельности предприятия).

Тем не менее, существует достаточно тонкая грань между декларациями о целях процедур, применяемых в деле о банкротстве и реальным положением дел, при которых имущественные и иные активы должника в ходе применения банкротных процедур, часто реализуются не в интересах должника и кредиторов, а в целях захвата имущества должника , либо бизнеса должника в целом, как имущественного комплекса, способного генерировать прибыль в ходе процесса производства и реализации произведенной продукции.

Выбор процедуры конкурсного управления из ряда других процедур, применяемых в деле о банкротстве ( наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления ) в данной работе, продиктован тем, что только в ходе конкурсного производства (финальной процедуры банкротства) производится списание всех долгов компании, которые не были погашены в ходе конкурсного производства. Таким образом - конкурсное производство является исключительной процедурой, позволяющей очистить бизнес от исполнения обязанностей по оплате требований кредиторов. В случае, если предприятие имеет задолженность по выплате работникам и иным платежам в государственные фонды - конкурсное производство - это исключительный способ ликвидации компании. конкурсный производство процедура

Следует отметить, что на практике, процедура конкурсного производства является самой длительной, с точки зрения действительных сроков проведения процедур. Достаточно часто, процедура конкурсного производства длится несколько лет, что приводит к дополнительным издержкам на ее проведение, при этом, цена имущества, реализуемого в ходе длительной процедуры, может существенно уменьшиться.

Высокая конфликтность, связанная с проведением процедур банкротства, особенно на завершающей стадии, в фазе конкурсного производства, при реализации имущества должника, часто привлекает внимание общественности и средств массовой информации, по инициативе сторон, участвующих в деле о банкротстве.

Вышеперечисленные особенности процедуры конкурсного производства привлекают исследовательский интерес автора данной аттестационной работы, при этом общими целями работы является:

· мониторинг существующего законодательства, теоретической и практической стороны организации процедуры конкурсного производства

· фиксация основных этапов процедуры конкурсного производства;

· анализ целей проведения процедуры конкурсного производства;

· уточнение интересов сторон, участвующих в процедуре;

· детальное изучение принципов и правил проведения процедуры на примере реализации процедуры банкротства организации-должника;

· получение практических навыков проведения процедуры конкурсного производства на примере проведения процедуры банкротства;

· изучение документооборота и стандартов в организации проведения конкурсного производства.

Анализ доступной информации автором показал, при проведении конкурсным управляющим процедуры конкурсного производства (так же как и других процедур, применяемых в деле о банкротстве), отсутствуют как таковые, методологические нормы, критерии и стандарты оценки результатов проведения процедуры.

Основной предметной целью данной работы является выявление таких критериев качества проведения процедуры конкурсного производства, в основном, с точки зрения профессиональных стандартов деятельности арбитражного управляющего. При этом, автор понимает, что в силу сложности нормативной и законодательной базы, разнонаправленных интересов участников, большого количества этапов реализации процедуры, обширной и противоречивой судебной практики при ведении процедур и большого количества ограничений, связанных с возможной субъективной трактовкой законодательства, решение этой задачи в рамках данной аттестационной работы просто невозможно, поэтому необходимо сфокусировать внимание на приоритетных этапах, от которых зависит качество исполнения конкурсным управляющим своих задач для чего необходимо:

· определить общие, этапы проведения процедуры, куда будут входить также и наиболее значимые и приоритетные , так как неисполнение любых норм законодательства , так же как непрофессиональное проведение любых необходимых этапов проведения процедуры, может привести к отстранению арбитражного управляющего;

· проиллюстрировать на примере выбранной организации, последовательность проведения конкурсным управляющим, основных этапов проведения процедуры конкурсного производства;

· выделить «ключевые», наиболее важные направления деятельности конкурсного управляющего, от проведения которых в большей степени, чем от других, зависят результаты проведения процедуры банкротства;

· перевести результаты приоритетных направлений деятельности конкурсного управляющего в аналитическую форму, зафиксировав ключевые параметры в виде числовых величин, анализ которых позволит определить эффективность работы управляющего в процедуре.

· на основании выборки, полученной из внешних источников или в результате обработки полученной в открытых источниках информации, рассчитать средние значения приоритетных величин, которые позволят объективно оценить качество исполнения своей работы арбитражным управляющим на примере конкретного предприятия;

· сделать сравнительные выводы о качестве проведения процедуры конкурсным управляющим, на основании полученных расчетов;

· закрепить полученные результаты как, основу, для определения критериев эффективности проведения процедуры конкурсного производства;

· обозначить дополнительные критерии, расширяющие базу основных критериев оценки эффективности исполнения конкурсным управляющим своих профессиональных обязанностей.

В целях осуществления задачи, поставленной в данной аттестационной работе, материал работы будет представлен структурными блоками, в которых будут чередоваться нормативно-законодательные основы проведения процедуры конкурсного управления и практика проведения процедуры на примере выбранной организации - должника.



ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О КОНКУРСНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ

1. Цели, задачи и этапы

Конкурсное производство -- процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. Срок конкурсного производства -- шесть месяцев, может продлеваться по ходатайству лица, участвующего в деле, не более чем на шесть месяцев. [2]

1.1 Основные отличия процедуры конкурсного производства по отношению к другим процедурам

В статье 2 Закона о банкротстве дано определение конкурсного производства, как процедуры, применяемой к должнику, признанному банкротом в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. Из данного определения вытекает, что основной задачей конкурсного производства является удовлетворение требований кредиторов. Из данного определения можно сделать однозначный вывод о том, что на стадии конкурсного производства не ставится каких-либо задач, связанных с восстановлением работы предприятия должника и решением вопросов , связанным с функционированием предприятия в интересах должника. В этом и есть основное отличие конкурсного производства от других процедур, которые вводятся в целях восстановления платежеспособности должника (финансовое оздоровление и внешнее управление). Во всех процедурах, кроме конкурсного производства ставится цель - дальнейшее функционирования предприятия.



1.2 Ограничения должника при конкурсном производстве по сравнению с другими процедурами, применяемыми в деле о банкротстве

С момента принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом (п.1 статьи 126 Закона о банкротстве), все действия носят характер формальной последовательности обязательных для исполнения процедур, целями которых является соразмерное удовлетворение требований кредиторов. По сути это означает, что у должника уже отсутствует возможность влиять на происходящие процессы и выражать свою волю.

Полномочия руководителя должника прекращаются с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. С этого момента фактическое руководство должником принимает на себя конкурсный управляющий, также, назначенный арбитражным судом. С этого же момента прекращаются полномочия и иных органов управления должника, также как и органов собственника имущества должника - унитарного предприятия. Фактически, на стадии конкурсного производства у должника отсутствуют какие-либо органы управления.

Тем не менее, решение об открытии конкурсного производства может быть обжаловано должником (руководителем, представителем должника, коллегиальным исполнительным органом должника) в апелляционной и кассационной инстанциях.

В случае необходимости принятия решения о заключении крупных сделок должника, (в соответствии с п.2. статьи 126), если это предусмотрено учредительными документами, также сохраняется элемент волеизъявления должника, также как и в случае возможного представления третьими лицами денежных средств в целях исполнения обязательств должником.



1.3 Общая характеристика предприятия-должника ОАО «Счетмаш»

Ход и сроки процедуры банкротства.

Местонахождение, телефон: 305038, г Курск, ул. 2-я Рабочая, 23

ИНН: 4631000296 тел. (47122) 6-30-45; (47122) 6-95-56

Численность работников: 50 - 100 чел. до начала процедуры банкротства.

Основной вид деятельности:

Производство электронных вычислительных машин и прочего оборудования для обработки информации, 30.02

Производство и реализация средств вычислительной техники и запасных частей к ним, промышленной продукции и товаров народного потребления, осуществление в качестве заказчика или иным способом работ по реконструкции, техническому перевооружению и строительству производственных объектов и другие виды деятельности в соответствии с уставом общества.

Учредители: % доли

Росимущество 30,38 88 321,0 руб.

ООО Фирма "Транзит-м" 19,12 55 593,0 руб.

ООО "Иж-траст" 17,62 51 227,0 руб.

Граждане России 16,94 49 259,0 руб.

ООО "СОК" 14,96 43 500,0 руб.

(ООО «Самарский Объединенный Концерн»)

ООО ТПП "Счетмаш-элека" 0,90 2 616,0 руб.

АООТ "Полимер" 0,04 120,0 руб.

ТОО "Невский Гранит" 0,03 70,0 руб.

ООО ПКП "Антонина" 0,01 21,0 руб.

Сбербанк России 0,005 10,0 руб.

Размер уставного капитала: 2 000 тыс. руб.

О банкротстве предприятия

Таблица 1

Наименование арбитражного суда, в производстве которого находится дело о банкротстве	Арбитражный суд Курской области
Номер дела	А35-11149/2009
Процедура банкротства	наблюдение
Дата принятия судебного акта о введении процедуры банкротства	23.03.2010
Временный управляющий	Терновцов Александр Валерьевич 23.03.2010 Коробов Владимир Дмитриевич 26.08.2010
Наименование саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой является арбитражный управляющий	Некоммерческое партнерство «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Континент». Некоммерческое партнерство «Саморегулируемая организация независимых арбитражных управляющих «Дело»
Процедура банкротства	Конкурсное производство
Дата принятия судебного акта о введении процедуры банкротства	26.08.2010
Дата назначения арбитражного управляющего	Определение от 11.05.2011
Конкурсный управляющий	Науменко Петр Павлович
Наименование саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой является арбитражный управляющий	Некоммерческое партнерство "Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих "Содействие".

[11]

О требованиях кредиторов 21.10.2013 г.:

В реестр требований кредиторов ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "СЧЕТМАШ" включены требования 24 конкурсных кредиторов, в том числе ФНС России с суммой требований 108 605,236 тыс. руб. (35,6 % голосов на собрании кредиторов).



Формирование реестра требований кредиторов

Таблица 2

Публикация сведений о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства	Газета «Коммерсант» № 168 от 11.09.2010г.
Дата закрытия реестра кредиторов	11.11.2010 г.
Всего рассмотрено заявленных требований кредиторов	35
Всего рассмотрено в арбитражном суде заявленных конкурсным управляющим возражений по требованиям кредиторов, из них принято решений: - о включении требований в реестр, - об отказе включить требования в реестр	26 9
Количество кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов на дату закрытия реестра кредиторов	24 (Двадцать четыре)

[10]

Подробный реестр требований кредиторов приведен в Приложении 1

О деятельности предприятия:

Акционерное общество «Счетмаш» ранее базировалось на производстве кассовых аппаратов (на этом направлении промышленности прибыль завода составляла 60% от общей выручки) и автомобильных деталей приборной панели. 10 лет назад предприятие перешло под управление государственной корпорации ООО «Самарский Объединенный Концерн».

Новое руководство обозначило новый приоритет деятельности и начало производство электроники для моделей автомобилей, производимых отечественным автопромом. Финансовый коллапс на заводе начался в период финансового кризиса 2008 года. Тогда спрос на кассовое оборудование и автомобильную электронику, которая поставлялась "АвтоВАЗу", снизился на 60 и 70 % соответственно.

Весной 2009 года госкорпорация "СОК" и администрация Курской области заключили соглашение о сотрудничестве. Целью взаимодействий являлось наращивание эффективности производства завода "Счетмаш", но положительных тенденций в деятельности предприятия представители власти так и не дождались, а в конце 2010 года приняли решение прекратить работу с корпорацией. Сегодня на базе "Счетмаша" функционируют новые предприятия, по-прежнему производящие кассовые аппараты и автомобильную электронику. В число партнеров входят компании "Производственный ресурс", "Сервис", "НПП "Счетмаш", ИП Пузанков. Руководители области и города возлагали надежды на то, что производственный конвейер "Счетмаша" мог стать рабочей площадкой по сборке автомобилей марки Honda.

1.4 Открытие процедуры конкурсного производства

Конкурсное производство открывается судебным решением, в котором содержится следующая информация:

* о признании должника банкротом

* о назначении конкурсного управляющего

* о сроках продолжительности конкурсного производства

В соответствии со статьей 28 (порядок раскрытия информации),

предусмотренным, Федеральным Законом N 127, данные сведения, подлежат опубликованию и включаются в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и опубликовываются в официальном издании, определенном регулирующим органом. На сегодняшний день таким официальным изданием является газета "Коммерсантъ" (распоряжение Правительства РФ от 21 июля 2008 г. N 1049-р).

Опубликование сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства осуществляется конкурсным управляющим. Конкурсный управляющий не позднее чем через десять дней с даты своего утверждения направляет указанные сведения для опубликования.

1.5 Последствия открытия конкурсного производства

Последствия открытия конкурсного производства определены п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве.

· срок исполнения денежных обязательств, возникших до открытия конкурсного производства, считается наступившим.

По смыслу данного пункта, следует отметить, что, несмотря на то, что в соответствии со статьей 809 Гражданского кодекса (проценты по договору займа) а также статьей 819 ГК (проценты по кредитному договору) (по данным видам договоров предусмотрено начисление процентов) [1] , есть противоречия между Гражданским кодексом и действием закона о банкротстве в конкурсном производстве, по вопросу начисления процентов по соответствующим договорным обязательствам, которые в ходе конкурсного производства не начисляются.

Данное противоречие компенсируется наступлением срока исполнения денежных обязательств должника, возникших до открытия конкурсного производства.

· Прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника.

Этот пункт нивелирует различия, возникшие в предыдущем пункте, так как дополнительные обязательства, возникшие в связи с наступлением срока исполнения денежных обязательств должника , возникших до открытия конкурсного производства, учитываются в требовании кредиторов.

· Сведения о финансовом состоянии должника прекращают относиться к сведениям, признанными конфиденциальными или составляющими коммерческую тайну.

Открытость хозяйственной деятельности должника делает невозможным заключение им новых договоров, также как позволяет контролировать любые действия кредиторов, связанные с возможным ущемлением интересов должника и иных лиц, участвующих в деле о банкротстве.

· все требования кредиторов могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства

1.6 Затраты, связанные с проведением процедуры конкурсного производства

Структура затрат.

Интуитивно понятно, что затягивание процедуры продажи имущества должника в ходе процедуры конкурсного управления (есть примеры , когда процедура конкурсного управления может происходить несколько лет), может привести к естественному обесцениваю стоимости данного имущества, при этом затраты , связанные с сохранностью данного имущества в проекции на долгое ведение процедуры , сами по себе могут привести к расходованию конкурсной массы, причем в объеме, сравнимом со стоимостью самого имущества. Попробуем оценить, насколько влияют расходы на проведение процедуры конкурсного производства и срок процедуры на уменьшение активов должника и как следствие, конкурсной массы.

В статье, приведенной на сайте http://bankrotstvo.ru/3016.htm (Об оценке затрат на некоторые элементы процедуры конкурсного производства на крупных промышленных предприятиях), содержится следующая информация:

«Для оценки затрат авторы изучили организацию охраны на некоторых крупных предприятиях Санкт-Петербурга, на которых была введена процедура конкурсного производства. В результате было получено простое соотношение, позволяющее с приемлемой точностью производить оценку затрат Зохр в зависимости от площади охраняемого объекта Sоб и эмпирического коэффициента стоимости охранных услуг Кохр, учитывающего необходимость функционирования контрольно-пропускных пунктов, патрулирование территории, обслуживание систем сигнализации и других затрат, связанных с охраной имущества:

Зохр. = Кохр * Sоб [рублей/месяц].



Значение коэффициента было определено авторами и в период написания работы составило Кохр =3200 руб./га/мес. (или 128 $/га/мес.). На одном из крупных электротехнических заводов Санкт-Петербурга, занимающего земельный участок площадью 64 га, эти затраты составили:

Зохр=3200*64=204800 руб./мес. (около 8200 дол./мес.).

Это соответствует годовым расходам около 2.5 млн. руб. или 100 000 дол/год. Такая сумма значительна даже для экономически благополучного предприятия».

5. Об оценке затрат на некоторые элементы процедуры конкурсного производства на крупных промышленных предприятиях.

к.э.н. Е.В.Секо

Легко заметить, что при длительности процедуры конкурсного производства 5 лет, затраты только на охрану предприятия составили бы 12,5 млн. руб. Далее, автор статьи анализирует другие необходимые в ходе конкурсного производства затраты:

«Вторая группа затрат, на которую следует обратить внимание, - это затраты на оплату труда сотрудников конкурсного производства. Конечно, списочный состав и должностные оклады работников конкурсного производства в каждом конкретном случае должны устанавливаться с учетом имеющейся специфики. Однако для создания представления о масштабах таких затрат мы считаем возможным привести пример, взятый из практики конкурсного производства на одном из заводов Санкт-Петербурга. Месячный фонд заработной платы сотрудников конкурсного производства с учетом начислений на этом предприятии составлял с небольшими колебаниями около 134 тыс.руб. при средней численности работников конкурсного производства 45 чел., и средней зарплате без начислений около 2 тыс.руб. В годовом разрезе это дает 1608 тыс.руб.

Весьма заметными на крупных промышленных предприятиях могут оказаться затраты, связанные с подготовкой и передачей кадрового архива предприятия на хранение в Госархив. Конкурсный управляющий обязан обеспечить это на основании статьи № 101 Закона о несостоятельности (банкротстве). Калькуляции затрат на упорядочение документов организации и затрат на досрочный прием документов составленные на основании [3,4] дают возможность определить затраты на 1000 единиц хранения - Суп. С учетом стоимости переплетных работ для одного дела -Сп, и доли дел, нуждающихся в переплетных работах, от общего количества дел Кп, а также коэффициента, учитывающего транспортные и погрузо-разгрузочные работы, - Ктр, коэффициента Кдп, учитывающего затраты на досрочный прием дел в архив, коэффициента, учитывающего НДС - Кндс, для оценки масштаба затрат Зарх на подготовку N дел кадрового архива к передаче на хранение может быть использовано следующее соотношение:

Зарх= N* ((Суп /1000+Кп *Сп)*Ктр*)*Кдп Кндс.

На основании изучения материалов процедур конкурсного производства на конкретных предприятиях авторы пришли к выводу, что в период подготовки этой работы значения величин, входящих в приведенное уравнение, были следующими: Суп=67966 руб. (2427 $) на 1000 единиц хранения, Кп=0.25, Сп=56 руб./дело (2$/дело), Ктр=1.03, Кдп=1.7, Кндс=1.2. Для вышеупомянутого электротехнического завода число единиц хранения, подлежащих передаче, N=20000 дел. В этом случае:

Зарх=20000* ((67966/1000 + 0.25*56)*1.03)*1.7*1.2=3445968 руб. (около 123 тыс.дол.).

В данном примере затраты на одно дело составили около 172 руб. В зависимости от состояния архива и от объема подготовительных работ эта цифра может меняться. На практике встречались случаи, когда средняя стоимость архивации одного дела доходила до 400 руб./дело. Для очень грубых экспресс-оценок стоимости архивации может быть использовано упрощенное соотношение с использованием удельной стоимости архивации одного дела.

Сарх:

Зарх = N*Сарх.

В условиях дефицита времени мы рекомендуем использовать при этом пессимистическое значение коэффициента стоимости архивации Сарх= 400 руб./дело (14,3$/дело), так как нехватка средств для проведения этой работы может поставить арбитражного управляющего в очень затруднительное положение.

Ещё одной заметной статьей расходов может стать оценка объектов недвижимости, которую в соответствии с п.2 ст.102 Закона конкурсный управляющий должен проводить с привлечением независимых оценщиков, если иное не установлено собранием или комитетом кредиторов. Эти затраты могут быть оценены на основании нормативных документов, выпускаемых комитетом по управлению имуществом (см.,например, [5]). В соответствии с этим документом затраты на типовой объект производственного назначения могут быть определены в зависимости от нормативной стоимости оценки типового объекта недвижимости Сн, выраженной в МРОтах, стоимости МРОта- Смрот, и корректирующих коэффициентов Кисп. - коэффициент корректировки по типу использования объекта, Кдок. - коэффициент корректировки по наличию требующейся документации, Кср - коэффициент корректировки по сроку выполнения работ. Если число объектов недвижимости, подлежащих оценке Nоб, то выражение для ориентировочной оценки затрат Зоц, связанных с их оценкой, может быть записано в следующем виде:



Зоц=Nоб*Сн*Смрот*Кисп*Кдок*Кср.

Для предприятия, которое мы используем в качестве примера, Nоб=22. Значения остальных величин взяты из [5] и составляют Сн=114.02 мрот., Смрот=83.49, Кисп=1.1, Кдок=1.05, К ср=1.1. Таким образом, в данном конкретном примере:

Зоц=22*114.02*83.49*1.1*1.05*1.1=266080 руб. (около 11 тыс. дол)

Еще одним направлением расходов являются затраты на регистрацию прав собственности на объекты недвижимости, без чего невозможна их продажа. Необходимость такой регистрации связана с тем, что на предприятиях права собственности на отдельные объекты недвижимости зачастую, бывают не оформлены. Их оформление требует изготовления техпаспортов, постановки на кадастровый учет и оформления свидетельств о регистрации. На основании имеющейся статистики проведения этих работ на предприятиях-банкротах мы получили усредненные данные по их стоимости на 1 кв.метр площади. В соответствии с ними стоимость изготовления техпаспортов может быть приближенно оценена Стп=3руб/кв.м., стоимость постановки на кадастровый учет Ску=1руб/кв.м., стоимость подготовки свидетельства о регистрации Срег=2 руб./кв.м. Кроме того, в процессе оформления прав на недвижимость могут возникать (и, как правило, возникают) непредвиденные расходы, связанные, например, с необходимостью инвестиций в структуры, обеспечивающие минимальные сроки оформления и прохождения документов. Иногда, эти инвестиции оказываются весьма значительными. Мы будем учитывать их с помощью коэффициента Кн. Все же если имеется десяток и более объектов (а на крупных предприятиях это почти всегда так) для ориентировочной оценки суммарной стоимости работ по оформлению прав собственности Зсоб приведенные данные использовать вполне возможно. Учитывая НДС с помощью коэффициента Кндс, и обозначив суммарную площадь объектов Sоб, имеем:

Зсоб=Sоб*((Стп+Ску+Срег)*Кндс)*Кн.

На предприятии, которое мы используем в качестве примера, насчитывалось 22 объекта недвижимости, на которые было необходимо оформить права собственности, общей площадью Sоб=55507 кв.м. Принимая Кндс=1.2 и Кн=1.5 оценим общую сумму затрат на эти работы:

Зсоб=55507*((3+1+2)*1.2)*1.5=599475 руб, (около 21 тыс. долл.)

Напомним, что все эти расходы считаются внеочередными, и должны быть выплачены до того, как могут быть выплачены деньги, причитающиеся кредиторам первой очереди (инвалиды труда) и кредиторам второй очереди (зарплата). Не рассматривая остальные элементы затрат, среди которых есть также весьма значительные (например, затраты на юридические услуги), можно сделать вывод о том, что процедура конкурсного производства на крупных промышленных предприятиях очень дорогостоящее мероприятие».

5. Об оценке затрат на некоторые элементы процедуры конкурсного производства на крупных промышленных предприятиях.

к.э.н. Е.В.Секо

Таким образом, на основании данной статьи можно провести приблизительный анализ стоимости процедуры конкурсного управления для крупного предприятия в разрезе расходов на год и разовых расходов, связанных с проведением мероприятий по архивации, оценке имущества и оформлению прав собственности на недвижимое имущество предприятия.



Таблица 3

затраты на процедуру конкурсного производства	сумма,тыс. руб./год	сумма, тыс.руб.
затраты на охрану предприятия	2 500
затраты на ФОТ (45 чел.)	1 608
затраты на архив		3 446
затраты на оценку		266
затраты на оформление прав собственности		599
затраты в год	4 108
затраты разовые		4 312
затраты общие	8420

В соответствии с затратами, произведенными за год (сумма разовых и годовых затрат), построим график затрат на проведение процедуры конкурсного производства в проекции на срок проведения процедуры, выраженный в годах. При этом будем считать, что условная стоимость предприятия в 50 млн. рублей каждый год будет уменьшаться на величину годовых затрат с учетом разовых затрат, произведенных в первый год проведения процедуры в соответствии с Таблицей 3.



тыс. руб. График 1

год

Из Таблицы 4, на основании которой построен График 1, становится очевидным, что при определенной в соответствии с Таблицей 3 структуры затрат и начальной стоимостью предприятия в 50 млн. рублей, максимальный срок проведения конкурсного производства в соответствии с произведенными расчетами не превышает 11 лет.

Таблица 4

тыс. руб.

Анализируя затратную часть по организации процедуры конкурсного производства, трудно не согласиться с авторами статьи, которые делают парадоксальный на первый взгляд, но вполне ожидаемый вывод:

«Значительная часть конкурсной массы уходит на оплату услуг конкурсного управления и текущих платежей. Поэтому эффективность этой процедуры в смысле возврата долгов (особенно кредиторам последних очередей) весьма сомнительна. Скорее она может рассматриваться как средство перераспределения собственности, что чаще всего и происходит на практике».

5. Об оценке затрат на некоторые элементы процедуры конкурсного производства на крупных промышленных предприятиях.

к.э.н. Е.В.Секо

2. Конкурсный управляющий

2.1 Обязанности конкурсного управляющего

Конкурсное производство осуществляется конкурсным управляющим, к которому переходят полномочия по управлению делами должника.

Конкурсный управляющий обязан:

· принять в ведение имущество должника, провести инвентаризацию такого имущества;

· привлечь оценщика для оценки имущества должника;

· принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц;

· принимать меры по обеспечению сохранности имущества должника;

· уведомлять работников должника о предстоящем увольнении не позднее чем в течение месяца с даты введения конкурсного производства;

· предъявлять к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании;

· заявлять в установленном порядке возражения относительно требований кредиторов, предъявленных к должнику;

· вести реестр требований кредиторов;

· передавать на хранение документы должника, подлежащие обязательному хранению в соответствии с федеральными законами. Порядок и условия передачи документов должника на хранение устанавливаются федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

· заключать сделки, в совершении которых имеется заинтересованность, только с согласия собрания кредиторов или комитета кредиторов;

· предъявить требования к третьим лицам, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации несут субсидиарную ответственность по обязательствам должника. Размер ответственности определяется, исходя из разницы между размером требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, и денежными средствами, вырученными от продажи имущества должника или замещения активов организации-должника;

· по требованию арбитражного суда предоставлять арбитражному суду все сведения, касающиеся конкурсного производства, в том числе отчет о своей деятельности.

Конкурсный управляющий вправе:

· распоряжаться имуществом должника в порядке и на условиях, которые установлены Федеральным законом, увольнять работников должника, в том числе руководителя должника, в порядке и на условиях, которые установлены федеральным законом.

2. Федеральный закон “О несостоятельности (банкротстве)” /Москва Проспект 2014 - 320 с.

Арбитражный управляющий решает целый спектр разнообразных задач: от комплексной диагностики проблем предприятия на разных стадиях банкротства до нахождения наиболее приемлемых и максимально эффективных путей удовлетворения требований кредиторов. При этом, он участвует не только в конкурсном производстве, но и в восстановительных процедурах, предусматривающих финансовое оздоровление должника.

В целом необходимо признать, что по отношению к антикризисным управляющим сложилось устойчиво негативное отношение как в обществе вообще, так и со стороны отдельных субъектов экономических отношений. Для руководства несостоятельного предприятия, трудового коллектива и части кредиторов он представляет потенциальную угрозу. При назначении на предприятие часто управляющий вынужден работать с озлобленным трудовым коллективом, который, не получая заработную плату, тем не менее не хочет ничего менять. Прежнее руководство понимает, что с приходом стороннего управленца для него все может измениться не в лучшую сторону, особенно если оно занималось противоправными действиями, и оказывает сопротивление. Зачастую бывшее руководство стремится всеми силами «вставлять палки в колеса», не давая необходимую информацию, уничтожая документы, саботируя работу.

Потенциальная конфликтность -- основная характеристика профессии арбитражного управляющего. Все игроки банкротного процесса чаще всего не взаимодействуют, а находятся в постоянном противодействии и борьбе друг с другом. Управляющий находится на пересечении интересов различных сторон, в центре потенциальных и действующих конфликтов, что представляет реальную угрозу делу, здоровью и даже жизни.

Поэтому одна из главнейших задач арбитражного управляющего -- разрядить конфликтную ситуацию и при этом соблюсти интересы всех сторон, как самого предприятия, так и его кредиторов.



2.2 Вопросы эффективности деятельности арбитражных управляющих

Арбитражный управляющий является одной из ключевых фигур дела о банкротстве на любой его стадии, так как именно на него возложено непосредственное проведение процедуры банкротства должника, и от его деятельности во многом зависит:

· соблюдение и эффективное применение законодательства о банкротстве;

· наиболее полное удовлетворение требований кредиторов;

Эффективность деятельности арбитражных управляющих при проведении процедур банкротства может рассматриваться через призму возвращения предприятия-должника к полноценной хозяйственной деятельности в результате полного восстановления платежеспособности.

Но даже полное удовлетворение требований кредиторов и прекращение процедуры банкротства не всегда позволяет предприятиям получить финансовую устойчивость. Зачастую накапливая текущие долги в период проведения процедуры конкурсного производства, расплачиваясь по обязательствам кредиторов, включенных в реестр, должники вновь могут быть признаны банкротами.

Тем не менее, даже на основании представленной статистики нельзя однозначно говорить о низкой эффективности работы арбитражных управляющих.

Важным фактором, определяющим эффективность работы арбитражного управляющего, является постоянное внимание предприятию, на котором он назначен «антикризисным управляющим». Но в то же время законодательство допускает, что одно и то же лицо может быть утверждено в качестве арбитражного управляющего по нескольким делам о банкротстве, в том числе и по делам в отношении должников, которые находятся в разных субъектах РФ, в том числе и отдаленных друг от друга. На практике это значительно затрудняет принятие своевременных и обоснованных решений арбитражным управляющим, что сказывается на эффективности его деятельности.

Значительные расходы на осуществление процедур банкротства также являются одним из факторов, свидетельствующим об эффективности работы арбитражного управляющего. По этой причине невозможно полностью или хотя бы частично удовлетворить требования кредиторов.

В соответствии с Федеральным законом о банкротстве вознаграждение арбитражного управляющего - за счет должника или инициатора процедуры банкротства - состоит из фиксированной суммы и суммы процентов.

В рамках значительного количества дел о банкротстве средства должника в основном идут на оплату вознаграждения арбитражных управляющих и специалистов, которых он привлекает (юридические, оценочные фирмы). Кроме того, значительные расходы по ведению процедур банкротства несет федеральный бюджет. Так если заявителем по делу о банкротстве выступает уполномоченный орган - Федеральная налоговая служба, а у предприятия-должника нет средств, чтобы покрыть расходы на процедуру конкурсного производства, то все затраты по делу о банкротстве взыскиваются за счет бюджетных средств с указанного органа. Во многом ответственность здесь лежит на самом уполномоченном органе, который не обращает внимание на отсутствие средств и имущества у должника, обращаясь с заявлением о возбуждении процедуры банкротства.

Экспертами обозначается проблема «затягивания» арбитражными управляющими процедур банкротства. Сокращение срока конкурсного производства, по мнению уполномоченного органа, является показателем эффективной деятельности арбитражного управляющего в процедуре, применяемой в деле о банкротстве. Однако, Законом о банкротстве не предусмотрены конкретные сроки для проведения конкурсным управляющим инвентаризации имущества должника, оценки.

Причины «затягивания» процедуры банкротства:

- объективные, которые возникли по независящим от арбитражного управляющего и участвующих в деле лиц обстоятельствам,

- субъективные - по вине самого управляющего или кредиторов.

Так, например, конкурсное производство затягивается из-за того, что слишком много времени приходится тратить на процедуру регистрации права на имущество должника, рассмотрение множества дел по искам о взыскании дебиторской задолженности, оспаривать в суде сделки должника, передавать его документы в архив и многое другое. Нельзя сбрасывать со счетов и тот факт, что сами кредиторы не могут договориться между собой, да и между арбитражным управляющим и собранием конкурсных кредиторов зачастую возникают споры. Все это объективные причины.

Особо остро стоит проблема исполнения решения арбитражных судов, что затягивает процедуру погашения задолженности перед кредиторами.

С другой стороны, виноваты сами арбитражные управляющие, когда затягивают с оформлением прав на имущество должника и отчетом, не готовятся к судебным разбирательствам. Это указывает на несовершенство института арбитражных управляющих.

Существует проблема во взаимодействии с правоохранительными органами. При выявлении арбитражными управляющими признаков преднамеренного банкротства правоохранительные органы отказывают в возбуждении уголовных дел.

2.3 Финансовый анализ предприятия при конкурсном производстве, проводимый конкурсным управляющим

«Статья 146. ВОЗМОЖНОСТЬ ПЕРЕХОДА К ВНЕШНЕМУ УПРАВЛЕНИЮ.

В случае, если в отношении должника не вводились финансовое оздоровление и (или) внешнее управление, а в ходе конкурсного производства у конкурсного управляющего появились достаточные основания, в том числе основания, подтвержденные данными финансового анализа, полагать, что платежеспособность должника может быть восстановлена, конкурсный управляющий обязан созвать собрание кредиторов в течение месяца с момента выявления указанных обстоятельств в целях рассмотрения вопроса об обращении в арбитражный суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.

2. Федеральный закон “О несостоятельности (банкротстве)” /Москва Проспект 2014 - 320 с.

Из содержания данной нормы Закона о банкротстве следует, что реализация возможности перехода от процедуры конкурсного производства к внешнему управлению поставлена в зависимость от ряда факторов

* отсутствия проведения в отношении должника процедуры финансового оздоровления и (или) внешнего управления

* наличия решения собрания кредиторов о переходе к внешнему управлению

* а также необходимого для осуществления хозяйственной деятельности имущества.

С точки зрения обоснования возможности осуществления хозяйственной деятельности должника, кроме вышеперечисленных факторов, необходимо исследовать вопрос возможного восстановления платежеспособности должника в ходе «восстановленной» процедуры внешнего управления. Ответ на этот вопрос может дать проведение финансового анализа.

2.4 Финансовый анализ предприятия ОАО «Счетмаш»

Проведем первичный анализ финансового состояния должника

ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВО «СЧЕТМАШ» на основании бухгалтерского баланса предприятия (Приложение 11).

Одной из категорий рыночного хозяйствования является банкротство или несостоятельность хозяйствующего субъекта. Под банкротством предприятия понимают его неспособность финансировать текущую операционную деятельность и погасить срочные обязательства.

Показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса предприятия являются:

1) коэффициент текущей ликвидности, определяемый по формуле 1 по данным баланса организации:

К1 = стр. 1200 / стр. 1500 (1)

на начало года на конец года

22 088 000/275 369 000 = 0,08 8 035 000/185 200 000 = 0,04

2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, определяемый по формуле 2 по данным баланса организации:

К2 = (стр. 1300 - стр.1100) / стр. 1200 (2)

на начало года на конец года

(-131 118-122 163) /22 088 = -11.466 (-172 029-5 136)/8 035 = - 22 049

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным, является выполнение одного из следующих условий:

- К1 на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

- К2 на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Этот показатель должен быть больше единицы. Если же коэффициент оказался меньше единицы, то это означает что фирма не справляется со своими текущими обязательствами.

- К1 на конец отчетного периода имеет значение менее 2 и продолжает уменьшаться.

- К2 на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. Имеет отрицательное значение и продолжает уменьшаться.

Если коэффициент обеспеченности собственным оборотными средствами меньше нуля и принимает отрицательные значение это говорит о отсутствия у предприятия собственного капитала. Оборотные активы сформированы за счет заемных средств, зависимость от заемщиков высока. Это делает риск не выплаты по обязательствам и потери устойчивости высоким.

Вывод: несмотря на отсутствие проведения в отношении должника процедуры финансового оздоровления и (или) внешнего управления, состояние базовых коэффициентов не позволяет считать финансовое состояние должника удовлетворительным, что делает невозможным переход к процедуре внешнего управления.



ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОЦЕДУРЫ КОНКУРСНОГО УПРАВЛЕНИЯ

1. Критерии эффективности выполнения арбитражным управляющим своих обязанностей

Общим критерием выполнения конкурсным управляющим задач, возникших в ходе конкурсного производства, является соответствие его действительных действий обязанностям, выполняемых в ходе конкурсного производства и перечисленных в п.2. статьи 129 Федерального закона о банкротстве, соответствие этих действий требованиям законодательства, а также количественные характеристики качества исполнения арбитражным управляющим своих обязанностей, которые и будут являться объектом анализа.

Проведем анализ эффективности действий конкурсного управляющего ОАО «Счетмаш» в ходе конкурсного производства и убедимся в том, что все необходимые обязательные этапы процедуры, реализованы конкурсным управляющим. При этом, источником получения таких данных будет служить отчет конкурсного управляющего ОАО «Счетмаш». Этот документ будет интересовать нас не в целях прямого цитирования, а как источник получения информации по формированию критериев эффективности.

На первом этапе, необходимо определить состав и значение всех затрат, возникших в ходе процедуры конкурсного производства.

На втором этапе проанализируем сведения о размере денежных средств, поступивших на основной счет должника, об источниках данных поступлений.

В ходе проведения второго этапа, определим менее приоритетные, но значимые показатели эффективности проведения процедуры конкурсного производства. Произведем оценку эффективности проведения процедуры по промежуточным показателям.

На третьем этапе определим основные показатели эффективности проведения процедуры конкурсного производства с учетом затрат на проведение процедуры , списаний с основного счета должника, поступлений на основной счет должника в ходе реализации обязательных процедур конкурсного производства арбитражным управляющим и определим эффективность проведения процедуры в соответствии с целями ее проведения (соразмерным удовлетворением требованием кредиторов).

1.1 Затраты на проведение процедуры конкурсного производства ОАО «Счетмаш»

Произведем подсчет затрат на проведение процедуры конкурсного управления ОАО «Счетмаш».

В отчете конкурсного управляющего представлены общие затраты, сведенные в единую форму. Перегруппируем эти затраты на разовые и периодические. Разовые затраты приведены в Таблице 5. Периодические затраты представлены в Таблице 6.

Таблица 5

Сведения о разовых расходах на проведение конкурсного производства
№	Вид расходов	Цель	Сумма расходов
п/п		расходов	(руб.)
1	текущие 1 очереди	оформление имущества (оплата работ, услуг по технической инвентаризации, межевания, госпошлина за регистрацию прав)	981 501,65
2	текущие 1 очереди	оплата лиц, привлечение которых обязательно (оценщик, аудитор, оператор ЭТП)	844 319,00
3	текущие 1 очереди	оплата за принятие на хранение документов, подлежащих обязательному хранению (госархив, архив по л/с)	4 164 981,40
	ИТОГО:	разовые	5 990 802,05

[10]

Таблица 6

№	Вид расходов	Цель	Сумма расходов
п/п		расходов	(руб.)
1	текущие 1 очереди	вознаграждение арбитражных управляющих в деле	2 211 983,00
2	текущие 1 очереди	судебные расходы по делу о банкротстве (оплата публикаций)	486 831,77
3	текущие 1 очереди	оплата пошлин и сборов	340 210,39
4	текущие 2 очереди	оплата прочих привлеченных лиц (не в штате) в соответствии со ст.20.7	3 228 938,71
5	текущие 2 очереди	выплата заработной платы и выходных пособий	19 040 418,24
6	текущие 3 очереди	коммунальные, эксплуатационные расходы по обслуживанию имущества	587 367,23
7	текущие	расходы по обязательному использованию средств IT	44 766,85
8	текущие	комиссия банка за расчетно-кассовое обслуживание	80 738,48
9	текущие	хозяйственные расходы по обеспечению деятельности конкурсного управляющего и предприятия (почтовые, нотариальные, командировочные, обслуживание оргтехники, канцелярские); иные выдачи под отчет работникам	584 385,63
10	текущие	оплата текущей кредиторской задолженности перед прочими контрагентами	0
11	текущие	Страховые взносы во внебюджетные фонды	83 591,09
12	текущие	прочие текущие налоги, не связанные с з/п (НДС, налог на имущество, земельный, транспортный и т.п.)	3 525,82
13	текущие	НДФЛ	1 938 052,46
14		списано с р/с по инкассовым поручениям, штрафы в нарушение очередности	400
15		возврат излишне перечисленных денег	3 200,00
	ИТОГО:	текущие за процедуру	28 634 409,67

[10]

Чтобы получить условные ежемесячные расходы, необходимо произвести нормирование текущих затрат за процедуру, к сроку процедуры.

Дата введения процедуры конкурсного производства 26.08.2010 г.

Процедура длится 3,8 лет, текущие затраты в год составляют 7 500 993,26 руб., в месяц текущие расходы составляют 625 082,8 руб.

Совокупные затраты составили 28 634 409,67 руб.

1.2 Действия конкурсного управляющего акционерного общества «Счетмаш» по требованию о взыскании задолженности, предъявленных к третьим лицам

Таблица 7

	Дебиторская задолженность, руб.	средства, полученные от взыскания, руб.
Дебиторская задолженность	20 636 733,97	1 826 145,54
Текущая дебиторская задолженность	5 868 422,47	5 396 851,07
всего:	26 505 156,44	7 222 996,61

Таким образом, 27,3 % от суммы дебиторской задолженности поступило в конкурсную массу. Подробный перечень дебиторов и размер взысканных средств указан в Приложении 6 и 7.

1.3 Действия конкурсного управляющего акционерного общества «Счетмаш» по увольнению работников должника. О работниках, оставшихся в штате предприятия

Работники должника уведомлены о предстоящем увольнении 27 сентября 2010г. Всего уволено 85 работников. В штате должника осталось 17 работников. Исходя из состава работников, продолжающих свою деятельность и отчете об источнике поступления средств в ходе конкурсного производства, можно сделать вывод о том, что предприятие ООО «Счетмаш» не осуществляет производственной и торговой деятельности, а осуществляет исключительно деятельность, связанную со сдачей площадей в аренду и поддержанием функционирования предприятия на минимально необходимом для этого уровне. Подробный список уволенных работников и работников должника, продолжающих свою деятельность, указан в Приложении 8 и 9.

1.4 Действия конкурсного управляющего акционерного общества «Счетмаш» по закрытию счетов должника и ее результатах

Конкурсным управляющим произведены действия по закрытию 11 счетов должника, один специальный счет был открыт для удовлетворения требований кредиторов за счет средств, вырученных от реализации предмета залога в соответствии со ст.138 Закона о банкротстве. Подробный перечень счетов указан в Приложении 10.

1.5 Действия конкурсного управляющего акционерного общества «Счетмаш» направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц

Меры по выявлению имущества должника приведены в Приложении 12.

1.6 Действия конкурсного управляющего ОАО «Счетмаш» по проведению инвентаризации имущества должника

В ходе инвентаризации выявлено имущество, балансовая стоимость которого составляет 259 546 858,62 рублей. Суммы балансовой стоимости указаны в отношении фактически выявленного имущества. Коммуникации, инженерные сооружения (49 объектов суммарной балансовой стоимостью 18 127 154,9 руб.), относящиеся к федеральной собственности, при проведении инвентаризации не поддаются идентификации, их фактическое наличие не установлено. Общий перечень имущества в соответствии с инвентаризационными описями указан в Приложении 2.

...