Анализ фонда заработной платы ООО "Спрайборд"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Курсовая работа: 32 с., 6 табл., 19 источников, 2 прил.

ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ОПЛАТА ТРУДА, ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА, ВЫПЛАТЫ, ПРЕМИИ, КОМПЕНСАЦИИ

Объект исследования - ООО «Спрайборд».

Предмет исследования - организационно-экономические механизмы совершенствования использования фонда заработной платы.

Цель работы: анализ фонда заработной платы ООО «Спрайборд».

Методы исследования: описание, систематизация, классификация, аналитический метод, метод сравнительного анализа, статистический, метод сбора фактов.

Исследования и разработки: рассмотрены теоретические аспекты оплаты труда на предприятии; проанализирован фонд заработной платы на примере ООО «СпрайБорд» и определены пути его оптимизации.

Элементы научной новизны: проанализирован фонд заработной платы как фактор повышения эффективности деятельности предприятия.

Область возможного практического применения: результаты полученные в ходе исследования могут быть использованы в практике работы предприятия.

Содержание

Введение

1. Значение фонда заработной платы в деятельности современной организации

1.1 Сущность организации заработной платы: понятие, принципы, факторы

1.2 Состав и структура фонда заработной платы

2. Анализ фонда заработной платы ООО «Спрайборд»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

2.2 Анализ фонда заработной платы предприятия

3 Направления совершенствования оплаты труда для ООО «Спрайборд»

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Актуальность темы исследования. В ситуации мирового финансового кризиса перед руководителями предприятий встает задача создать такие механизмы управления, которые будут способны обеспечить максимальную эффективность бизнеса в целом. Безусловно, данная задача является комплексной, и для ее решения необходимо реализовывать целый ряд мероприятий, нацеленных на оптимизацию всех управленческих и экономических процессов функционирования предприятий. С одной стороны, практика антикризисных мер показала, что первостепенными объектами оптимизации стали процессы и системы управления человеческими ресурсами, особенно система оплаты. И это небезосновательно: оплата труда работников - одна из весомых статей затрат любых предприятий, собственники которых хотят получить инструмент управления данной статьей, понимая, где находятся рычаги возможной оптимизации и влияния на результативность деятельности работников. С другой стороны, сохранившиеся на многих промышленных предприятиях еще с советских времен принципы и правила регулирования оплаты труда работников в сегодняшних реалиях не отвечают требованиям меняющегося рынка и потребностям бизнеса, особенно в ситуации экономического кризиса, вследствие чего возникает объективная необходимость совершенствования оплаты и стимулирования труда персонала предприятий.

Персонал, работающий на предприятии, представляет собой главную ценность производства. Поэтому всесторонний анализ труда является залогом выявления скрытых производственных ресурсов. Анализировать труд целесообразно по нескольким направлениям, важнейшими из которых являются: анализ состава работающих; анализ динамики численного состава; анализ использования рабочего времени; анализ уровня образования работников, анализ производительности труда; анализ трудоемкости и анализ оплаты труда.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Важность организации труда и его оплаты определяется тем, что от работников (от их знаний, компетенции, квалификации, дисциплины, мотиваций, способности решать проблемы и принимать решения, восприимчивости к обучению) напрямую зависит производственный успех. Материальные вложения в квалифицированных специалистов обеспечивают предпринимателю меньшие издержки производства и большую прибыль.

Приведенные факты и обуславливают актуальность выбранной темы исследования.

Целью курсовой работы является анализ фонда заработной платы ООО «Спрайборд».

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть экономическую природу заработной платы;

- провести всесторонний анализ фонда заработной платы ООО «Спрайборд»;

- определить основные направления совершенствования использования фонда заработной платы ООО «Спрайборд».

Объектом исследования является ООО «Спрайборд».

Предмет исследования - организационно-экономические механизмы совершенствования использования фонда заработной платы.

При проведении исследования настоящей темы использовались в качестве основных методов: описание, систематизация, классификация, аналитический метод, метод сравнительного анализа, статистический, метод сбора фактов.

Поставленные задачи логически предопределили структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложения.

В процессе написания работы были изучены труды отечественных и зарубежных авторов таких как Савицкая, Г.В., Герасимова, В.Д., Егоршин, А.П., Витун, С.Е., Ромина, А.Г. и др. Кроме того, при проведении исследования использовались материалы из Интернета.

1. Значение фонда заработной платы в деятельности современной организации

1.1 Сущность организации заработной платы: понятие, принципы, факторы

В процессе перехода к рыночным отношениям в результате формирования многоуровневой экономики принципиально меняется экономическая природа и сущность заработной платы.

По кодексу законов о труде Республики Беларусь, заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной форме или (и) натуральной форме, полученных работником за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время [16, с. 35].

В условиях рыночной экономики на величину заработной платы воздействуют ряд рыночных и внерыночных факторов, в результате чего складывается определенный уровень оплаты труда.

Среди рыночных факторов, влияющих на ставку заработной платы и на конъюнктуру рынка труда, можно выделить следующие.

1) Изменение спроса и предложения на рынке товаров и услуг, при производстве которых используется данный труд.

2) Полезность ресурса для предпринимателя - соотношение величины предельного дохода от использования фактора труда и предельных издержек на этот фактор.

3) Эластичность спроса на труд по цене.

4) Взаимозаменяемость ресурсов.

5) Изменение цен на потребительские товары и услуги [1, с. 354].

Нерыночные факторы:

1) Меры государственного регулирования, связанные с установлением минимума заработной платы, уровня гарантированных законодательством компенсационных доплат.

2) На ставку заработной платы и условия найма существенное влияние может оказывать политика профсоюзов, сила профсоюзного движения.

3) Конечные результаты деятельности предприятия и личный трудовой вклад работника - данный фактор связан прямой зависимостью с величиной заработной платы [14, с. 74].

Наиболее важными являются следующие функции заработной платы: воспроизводственная, стимулирующая, регулирующая (распределительная).

1) Воспроизводственная функция состоит в обеспечении возможности воспроизводства рабочей силы на социально нормальном уровне потребления, то есть в определении такого абсолютного размера заработной платы, который позволяет осуществить условия нормального воспроизводства рабочей силы.

2) Стимулирующая функция важна с позиции руководства предприятия: нужно побуждать работника к трудовой активности, к максимальной отдаче, повышению эффективности труда. Этой цели служит установление размера заработков в зависимости от достигнутых каждым результатов труда.

3) Регулирующая функция - это регулирование рынка труда и прибыльности фирмы [13, с. 127].

Для реализации вышеназванных функций необходимо соблюдение следующих важнейших принципов оплаты труда:

- предоставление самостоятельности предприятиям в организации заработной платы, в установлении форм, систем и размера оплаты труда работников;

- дифференциация заработной платы в соответствии с результатами труда, его количеством и качеством;

- материальная заинтересованность работников в высоких конечных результатах труда;

- усиление социальной защищенности (своевременная выплата заработной платы, индексация);

- опережающий рост производительности труда над ростом заработной платы [18, с. 412].

При рассмотрении вопросов оплаты труда, необходимо различать денежную (номинальную) и реальную заработную плату. Номинальная заработная плата - это сумма денег, полученная за час, день, неделю и т.д. Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести на номинальную заработную плату; реальная заработная плата - это «покупательная способность» номинальной заработной платы. Очевидно, что реальная заработная плата зависит от номинальной заработной платы и цен на приобретаемые товары и услуги.

В научной литературе часто встречаются два понятия, совмещающих в себе слово «плата», это такие термины как «оплата труда» и «заработная плата». Следует разобраться, в чем сходство этих определений, каковы их различия.

Оплата труда - это доля труда работников в общественном продукте, выраженная в денежной форме. Оплата труда представляет собой совокупность средств, выплаченных работникам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, в денежной форме за отработанное время (выполненную работу), за неотработанное время, единовременные поощрительные выплаты на жилье, питание, топливо, оплачиваемые в порядке, установленном действующим законодательством, обеспечивающих воспроизводство рабочей силы [10, с. 117].

Определение заработной платы, данное Международной Организацией труда в Конвенции № 95 «Об охране заработной платы» (1949 г.), звучит следующим образом: «Заработная плата - это всякое вознаграждение или всякий заработок, исчисляемый в деньгах и устанавливаемый соглашением или национальным законодательством, которое в силу письменного или устного договора о найме предприниматель уплачивает трудящемуся за труд» [10, с. 115].

Из приведенных выше определений, очевидно, что термин «оплата труда» является более широким понятием по отношению к термину «заработная плата», так как включает в себя всю совокупность отношений, связанных с установлением, регулированием и предоставлением работнику выплат за его труд, а заработная плата - это плата, заработанная за уже произведенный труд, и работодатель обязан ее выплатить работнику. Она является основным законным источником удовлетворения материальных и духовных потребностей работника.

Таким образом, заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала. Большую часть доходов потребителей составляет заработная плата. Поэтому она оказывает определяющее влияние на величину спроса потребительских товаров и уровень их цен.

Заработная плата - это часть национального дохода, поступающая в индивидуальное потребление работающих по найму. Она включает оплату труда: рабочих и служащих самых разных профессий; различных специалистов; владельцев мелких предприятий.

1.2 Состав и структура фонда заработной платы

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер [11, с. 51].

Всю начисленную на предприятии заработную плату можно подразделить на следующие виды:

- основная заработная плата;

- дополнительная заработная плата;

- премии, вознаграждения по итогам работы за год.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. Основная заработная не должна выплачиваться работникам реже, чем два раза в месяц. Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающее право работника на оплату за неотработанное время.

Включению в фонд заработной платы подлежат:

1) Оплата за отработанное время (основная зарплата):

- заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;

- заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам. В процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг);

- стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;

- премии и вознаграждения, (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты;

- стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т. п.);

- ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы [3, с. 167];

- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

- выплаты, обусловленные районным регулированием платы труда: по районным коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах, процентные надбавки к заработной плате за стаж работы с тяжелыми природно-климатическими условиями;

- доплаты за работу во вредных или опасных условиях на тяжелых работах;

- доплаты за работу в ночное время;

- оплата работы в выходные и праздничные дни;

- оплата сверхурочной работы;

- оплата работника за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;

- доплаты работникам, постоянно занятым на подъемных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;

- оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;

- оплата специальных перерывов в работе;

- выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы; выплата разницы в окладах при временном заместительстве [9, с. 137];

- оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству; оплата труда работников не списочного состава;

- оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется, исходя за сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов;

- оплата услуг (гонорар) работников не списочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.) [6, с. 122].

2) Оплата за неотработанное время (дополнительная зарплата):

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);

- оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам;

- оплата льготных часов подростков;

- оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;

- оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

- оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей [17, с. 206];

- оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;

- суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за не проработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации;

- оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови;

- оплата простоев не по вине работника; оплата за время вынужденного прогула [15, с. 328].

3) Единовременные поощрительные выплаты:

- единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты;

- вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);

- материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников;

- дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством.);

- денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

- стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций;

- другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков [7, с. 90].

4) Выплаты на питание, жилье, топливо.

В фонд потребления входят, но не включаются в состав средств, направляемых на потребление: затраты на командировочные расходы, надбавки к зарплате взамен суточных работникам, направляемым для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, стоимость спецодежды, спецпитания, выплаты за счет средств фонда социальной защиты, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности, по уходу за ребенком, пенсии, возмещение причиненного ущерба, а также расходы за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Выплаты работнику дополнительной заработной платы производятся в сроки, определенные действующим законодательством.

Вознаграждение по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за вычетом средств, направляемых на потребление. Размер вознаграждения устанавливается по нормативу, определяемому как соотношение 12-ти месячных окладов к сумме указанной прибыли за предшествующий календарный год. Периодичность выплаты вознаграждения определяется предприятием самостоятельно.

В качестве источников вознаграждения за труд на предприятии создаются фонды социальной поддержки и развития, фонд развития производства, резервный фонд. Эти фонды создаются для распределения доходов и дивидендов между работающими с целью повышения их заинтересованности [12, с. 153].

Таким образом, в состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах. Включению в структуру фонда заработной платы подлежат: оплата за отработанное время (основная зарплата), оплата за неотработанное время (дополнительная зарплата), единовременные поощрительные выплаты, выплаты на питание, жилье, топливо.

2. Анализ фонда заработной платы ООО «Спрайборд»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Общество с ограниченным ограниченно ответственностью «СпрайБорд» осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», иными законодательными актами и актами законодательства Республики Беларусь. Общество создается путем его учреждения.

Место нахождения Общества: Республика Беларусь, 220057, г. Минск, ул.Фогеля, д.7, помещение 12. В данном помещении располагается администрация (1 этаж). Производство располагается на цокольном этаже.

Общество является юридическим лицом.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов Участников Общества посредством осуществления хозяйственной деятельности.

Компания «СпрайБорд» работает в сфере рекламы: создание полиграфической продукции; дизайн; SMM; indoor реклама.

На способность предприятия адаптироваться к изменениям внешней среды влияет то, как организовано предприятие, как построена структура управления. Организационная структура предприятия - это совокупность звеньев (структурных подразделений) и связей между ними (Приложение А).

Организационная структура ООО «СпрайБорд» имеет линейно-функциональный вид.

Линейно-функциональная структура сочетает в себе преимущества линейных и функциональных структур. Подразделения образуются по видам деятельности организации. Функциональные подразделения делят на более мелкие производственные, каждое из которых выполняет ограниченный перечень функций.

Руководство предприятием осуществляет генеральный директор. Он выполняет анализ бизнес-процессов, определяет стратегические цели и направления развития предприятия. Аналитический отдел производит анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерия реализует стандартные функции оперативного бухгалтерского учета текущей хозяйственной деятельности предприятия, составления различных видов бухгалтерской отчетности, ведет налоговый учет. Отдел продаж осуществляет клиентскую работу с заказчиками. Отдел маркетинга реализует функции по сбору, обработке и анализу информации о рынке полиграфических услуг. Отдел рекламы проводит анализ рынка рекламы и рекламной продукции, вырабатывает рекламную политику, осуществляет реализацию рекламных акций предприятия. Отдел дизайна участвует в реализации рекламной политики, создает визуальный имидж предприятия и его тактические воплощения. Производственный отдел обеспечивает диспетчеризацию и контроль прохождения заказов по технологической цепочке. Цеха (Участки) - производственные подразделения, которые реализуют технологический процесс изготовления полиграфической продукции. Технологический отдел осуществляет контроль за соблюдением производственных технологий, разработку и внедрение в производство новых технологий. Отдел снабжения реализует функции по снабжению производства сырьем и материалами, производит контроль остатков материалов и полуфабрикатов на складах. Склады непосредственно реализует функции складирования и складской оптимизации. Хозяйственный отдел управляет оперативными хозяйственными мероприятиями и текущей хозяйственной деятельностью. Отдел информационных технологий обеспечивает функционирование и развитие IT-сетей предприятия. Отдел кадров разрабатывает и реализует новации кадровой политики предприятия.

Рассмотрев организационную структуру управления, нами было отмечено достаточное количество разнообразных функциональных подразделений. Положительным моментом является наличие кадровой службы, которая играет значительную роль в процессе управления персоналом.

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «СпрайБорд» в 2013-2015 гг. представлены в таблице 2.1. Расчет всех финансово-экономических показателей основан на бухгалтерских балансах и отчетах о прибылях и убытках.

Таблица 2.1 Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «СпрайБорд»

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2014 к 2013 гг.	2015 к 2014 гг.
				Отклонение, +/-	Темп роста, %	Отклонение, +/-	Темп роста, %
Выручка от реализации товаров/работ/услуг, млн. руб.	236109	363879	364257	+127770	154, 1	+378	100, 1
Себестоимость продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	217328	337128	336746	+119800	155, 1	-382	99, 9
Валовая прибыль, млн. руб.	18 781	26751	27511	+8170	143, 9	+760	102, 8
в % к выручке	7, 9	7, 4	7, 5	-0, 5	-	+0, 1	-
Расходы на реализацию, млн. руб.	11120	17784	20726	-6664	159, 9	2942	116, 5
в % к выручке	4, 7	4, 9	5, 7	0, 2	-	0, 8	-
Управленческие расходы, млн. руб.	2780	5267	7206	2487	189, 5	1939	136, 8
в % к выручке	1, 2	1, 4	2	0, 2	-	0, 6	-
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.	4881	3700	-421	-981	79	-4 139	-11, 9
в % к выручке	2	1	-0, 1	-1	-	-1, 1	-
Прочие доходы по текущей деятельности, млн. руб.	4406	5227	6165	821	118, 6	938	117, 9
Прочие расходы по текущей деятельности, млн. руб.	1912	6162	6233	4250	322, 3	71	101, 2
Прибыль (убыток) от текущей деят-ти, млн. руб.	7375	2765	-489	-4410	38, 5	-3254	17, 7
Доходы по инвестиционной деятельности, млн. руб.	13	25	461	12	178, 6	436	1844
Расходы по инвестиционной деятельности, млн. руб.	4	40	13	36	1000	-27	32, 5
Доходы по финансовой деятельности, млн. руб.	2105	1225	787	-880	58, 2	-438	64, 2
Расходы по финансовой деятельности, млн. руб.	1014	1124	256	110	110, 8	-868	22, 8
Прибыль по инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн. руб.	1100	86	979	-1014	7, 8	893	1138, 4
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	8475	2851	490	-5624	33, 6	-2361	17, 2
в % к выручке	3, 6	0, 8	0, 1	-2, 8	-	-0, 7	-
Налог на прибыль, млн. руб.	1526	513	88	-1013	33, 6	-425	17, 2
Налоги и сборы, исчисляемые из прибыли, млн. руб.	102	-	10	-102	-	10	-
Чистая прибыль, млн. руб.	6847	2194	392	-4653	32	-1802	17, 9
в % к выручке	2, 9	0, 6	0, 1	-2, 3	-	-0, 5	-
Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемых в чистую прибыль, млн. руб.	6775	5436	3390	-1339	80, 2	-2046	62, 4
Совокупная прибыль, млн. руб.	12956	7630	3701	-5325	58, 9	-3929	48, 5
в % к выручке	5, 5	2, 1	1	- 3, 4	-	-1, 1
Среднесписочная численность работников, чел.	40	48	67	8	120	19	139, 6
Среднемесячная заработная плата в месяц, тыс.руб.	3183, 3	4318, 1	5349, 1	1134, 8	135, 7	1031	123, 9
ФЗП, млн. руб.	1527, 9	2487, 2	4300, 7	959, 3	162, 7	1813, 5	172, 9
Производительность труда, млн. руб.	5902, 7	7580, 8	5436, 6	1678, 1	128	-2144, 2	71, 7

Примечание - Источник: собственная разработка по данным предприятия.

Проведенный анализ основных показателей хозяйственно-экономической деятельности ООО «СпрайБорд» показал, что выручка от реализации товаров/работ/услуг имеет наибольшее значение в 2014 г. - 363879 млн. руб. В относительном выражении данный показатель вырос на 54, 1% по сравнению с прошлым годом, в абсолютном выражении - на 127770 млн. руб. В 2015 г. выручка от реализации также повысилась, однако незначительно, всего лишь на 0, 1%.

Валовая прибыль в 2015 г. увеличился на 2, 8% по сравнению с 2014 г. и составил 27511 млн. руб. а в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 43, 9%. В то же время уровень валовой прибыли, рассчитанный к выручке, в 2014 г. к 2013 г. снизился на 0, 5, а в 2015 г. к 2013 г. повысился на 0, 1.

Вместе с доходами от реализации постоянно увеличиваются и расходы на реализацию. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. они выросли на 2942 млн. руб., темп роста составил 116, 5%. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. и вовсе увеличились на 6664, 4 млн. руб.

Говоря о прибыли от реализации, следует отметить ее значительное снижение. Так, если в 2013 г. она составила 4681 млн. руб, то в 2014 г. уже 3700 млн. руб., а в 2015 г. и вовсе сократилась на 4121 млн. руб. Убыток предприятия в 2015 г. составил 421 млн. руб. Это объясняется несоразмерно высоким темпом роста расходов на реализацию в сравнении с ростом доходов от реализации.

Такая же ситуация сложилась по прибыли от текущей деятельности. В 2013 г. наблюдается высокий показатель - 7175 млн. руб. В 2014 г. данный показатель снижается на 4410 млн. руб. В 2015 г. и вовсе предприятие несет убытки в размере 489 млн. руб. Данный факт объясняется тем, что прочие расходы от текущей деятельности превышают прочие доходы от текущей деятельности.

Прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности за 2015 г. составила 979 млн. руб. Следует заметить, что по сравнению с 2014 г. данный показатель вырос на 1138, 4 % или на 893 млн. руб. Таким образом, в данном случае отмечается самый высокий темп прироста в сравнении с 2014 г. По большей части это объясняется тем, что в 2015 г. сократились расходы по финансовой деятельности на 77, 2%. Кроме того, доходы по инвестиционной деятельности выросли в 18, 44 раза (на 436, 0 млн. руб.) и составили 461 млн. руб. В то же время доходы по финансовой деятельности сократились - с 1225 млн. руб. до 787 млн. руб. или на 35, 8%. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. происходит значительно снижение данного показателя в на 1014 млн. руб.

Таким образом, размер прибыли до налогообложения в 2014 г. составил 2851 млн. руб. и сократился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 5424 млн. руб. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. данный показатель уменьшился на 2379, 0 млн. руб. или 83, 4%.

Чистая прибыль организации в 2015 г. сформировалась в размере 311, 0 млн. руб., что на 85, 8% (или 1883 млн. руб. в абсолютном выражении) меньше данного показателя за аналогичный период прошлого года. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. также произошел спад данных показателей на 4624 млн. руб. или на 68, 5%

Приведенный анализ финансово-экономических показателей ООО «СпрайБорд» свидетельствует о неэффективном хозяйствовании, снижении эффективности использования ресурсов предприятия.

На стадии экономической характеристики организации целесообразно рассчитать специальные коэффициенты, в общем виде отражающие отдельные стороны финансового состояния организации: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами и коэффициент платежеспособности.

Расчет данных коэффициентов представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Показатели, отражающие финансовое состояние ООО «СпрайБорд»

Показатель	Норматив	2013 г.	2014 г.	2015 г.
К текущей ликвидности	> 1	1, 13	1, 05	1, 07
К обеспеченности собственными оборотными средствами	>0, 1	0, 11	0, 05	0, 06
К обеспеченности финансовых обязательств активами	<0, 85	0, 64	0, 68	0, 67
К общей платёжеспособности	> 1	1, 08	0, 97	0, 97

Примечание - Источник: собственная разработка по данным предприятия.

Из таблицы 2.2 видно, что в 2013 г. все коэффициенты соответствовали нормативам. Однако коэффициенты каждый год ухудшались.

Коэффициент ликвидности, характеризующий общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации, в 2013-2015 гг. соответствовал нормативу.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2013 г. соответствовал нормативу и был равен 0, 11. Однако с каждым годом снижался и составил в 2015 г. 0, 06, что ниже норматива на 0, 4. Таким образом, у организации недостаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, характеризующий способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов, соответствовал нормативу на протяжении трех лет и равен в 2015 г. 0, 67.

Коэффициент платежеспособности соответствовал нормативу в 2013 г. и был равен 1, 08. Однако из таблицы 2.1 видно, что в 2014 и 2015 гг. данный показатель снизился до 0, 97. Несоответствие показателя нормативу говорит о неплатежеспособности организации на протяжении двух последних лет.

Исходя из проведенного анализа следует, что в 2015 г. наблюдается снижение эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «СпрайБорд». Состояние организации следует признать недостаточно стабильным. Стоит опасаться наступления кризисных явлений в хозяйственной деятельности, которые могут привести к невозможности рассчитаться по своим обязательствам с кредиторами, в связи с высокой зависимостью от внешних источников финансирования.

2.2 Анализ фонда заработной платы предприятия

Система оплаты в ООО «СпрайБорд» описана внутренним документом - «Положением об оплате труда сотрудников ООО «СпрайБорд».

По Положению заработная плата каждого работника формируется из:

1) Выплат, исчисленных исходя из тарифных ставок (должностных окладов) и сдельных расценок.

2) Выплат компенсирующего характера (доплаты за вредные или особые условия труда, работу в праздничные, выходные дни и т.п.).

3) Выплат стимулирующего характера (надбавки за профессиональное мастерство, надбавки за сложность и напряженность работы, за выполнение особо важных работ, премии и др.).

Для рабочих хозяйственного участка вводится сдельная оплата труда на основании норм обслуживания, утверждаемых директором предприятия и согласованных с профсоюзным комитетом, и расценок, утверждаемых заместителем директора по экономике. Для других работников предприятия применяется повременная оплата труда.

При расчете заработной платы применяется тарифная система оплаты труда.

Определение должностных окладов определяется в соответствии с законодательством.

Тарифные должностные оклады (ставки) сотрудников по должностям и профессиям устанавливаются в соответствии с «Перечнем должностей работающих, разрядов и коэффициентов по этим должностям и профессиям» и установленной на предприятии тарифной ставкой 1-го разряда. При изменении законодательства Республики Беларусь в перечень вносятся необходимые изменения, которые оформляются приказом директора предприятия.

Тарифная ставка 1-го разряда повышается в порядке и в сроки, предусмотренные в законодательных актах Республики Беларусь. На 01.04.2016 г. размер тарифной ставки первого разряда равен - 298 000 руб.

По предложению руководителя подразделения могут быть увеличены тарифные должностные оклады отдельных руководителей, специалистов и других служащих до 7% (7% это максимум, который позволяет п. 33 Инструкции о порядке применения ЕТС).

По действующему сейчас Положению оклады всех работников предприятия устанавливает директор предприятия. Ввиду отсутствия непосредственного контакта и оценки результатов деятельности повышение окладов по положению носит коллективный характер, а не адресный.

Изучим и проанализируем показатели по труду и заработной плате ООО «СпрайБорд» (таблица 2.3).

Для оценки использования ФЗН в учетно-аналитической практике субъектов хозяйствования применяют деление общего фонда оплаты труда на постоянную и переменную части.

Таблица 2.3 - Исходная информация для анализа фонда заработной платы ООО «СпрайБорд»

Показатели	В прошлом году (2014 г.)	В отчетном периоде (2015 г.)	Отклонение
		По плану	Фактически	От плана	От прошлого года
Переменная часть оплаты труда сотрудников, млн. руб.	1616, 7	2948, 5	2924, 5	-24	1307, 8
Повременная часть оплаты труда сотрудников, млн. руб.	870, 5	1263, 6	1376, 2	112, 6	505, 7
Общий фонд заработной платы, млн. руб.	2487, 2	4212, 1	4300, 7	88, 6	1813, 5
Удельный вес в общем объеме заработной платы: переменной части постоянной части	65% 35%	70% 30%	68% 32%	-2 -2	-3 -3
Объем производства продукции, млн. руб.	363879	383999	364257	-19742	378
Среднесписочная численность персонала, чел.	48	70	67	-3	19
Среднегодовая заработная плата одного работника, млн. руб.	51, 8	60, 2	64, 2	4	12, 432
Среднегодовая выработка на одного работника, млн. руб.	157, 9	78, 4	81, 1	2, 7	-76, 8

Примечание - Источник: собственная разработка по данным предприятия.

На основании данных таблицы 2.3 рассчитаем абсолютное и относительное отклонения фактической величины фонда заработной платы от плановой.

Абсолютное отклонение определяется как разница между фактическим и плановым значением фонда заработной платы:

?ФЗП_абс=4300, 7-4212, 1=88, 6 млн. руб.

Относительное отклонение - разность между фактической суммой фонда оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству. При этом корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства:

?ФЗП_отн=4300, 7-4123, 1=177, 6 млн. руб.

ФЗП_{скоррект.}=2924, 5+1263, 6(364257/383999)=4123, 1 млн. руб.

Следовательно, относительная экономия фонда оплаты труда составила 177, 6 тыс. руб. и была вызвана сокращением объема производства.

В таблице 2.4 представлены показатели фонда заработной платы, также планируемы товарооборот, товарооборот на одного работника, среднемесячная заработная плата.

Таблица 2.4 Анализ выполнения плана и динамики фонда заработной платы ООО «СпрайБорд» за 2014-2015 гг.

Показатель	Год	Отклонение	Отчетный год к прошлому году, %
	2014	2015
		План	Факт	% выполнения плана
					от плана	от прошлого года
Товарооборот, млн. руб.	249830	405390	439482	108, 40	34092	189652	175, 91
Среднесписочная численность работников, чел	48	70	67	103, 07	2	19	133, 3
ФЗП, млн. руб.	2487, 2	4212, 1	4300, 7	102, 1	88, 6	1813, 5	173
ФЗП, в % к товарообороту	0, 99	1, 0	0, 98	-	-0, 02	-0, 01	-
Средняя заработная плата в месяц, млн.руб.	4, 3	5, 02	5, 4	107, 6	-0, 38	1, 1	125, 6

Примечание - Источник: собственная разработка по данным предприятия.

При запланированном показателе товарооборота в 2015 г. - 405390 млн. руб. план был выполнен на 108, 40 %, т.е. составлял 439482 млн. руб.

При запланированном фонде заработной платы в 2015 г. в 4212, 1 млн. руб. план был выполнен на 102, 1% или с отклонением +88, 6 млн. руб.

Фактический показатель среднемесячной заработной платы превышает запланированный показатель на 0, 38 млн. руб.

В 2015 г. фонд заработной платы увеличился по сравнению с прошлым годом на 73, 0%, при росте товарооборота на 75, 91%.

Определим относительную сумму перерасхода в связи с изменением объема товарооборота. Уровень расходов на заработную плату снизился по сравнению с планом на 0, 02 % к товарообороту, что послужило причиной относительной экономии прогнозной суммы фонда заработной платы на 87, 9 млн. руб.

?ФЗП=(439482*-0, 02)/100=87, 9

По сравнению с прошлым годом достигнут относительный перерасход фонда заработной платы на 131, 8 млн. руб. за счет повышения темпов роста фонда заработной платы над темпами роста товарооборота.

?ФЗП=(439482*-0, 01)/100=43, 9

Определим абсолютную сумму перерасхода в связи с изменением численности работников и средней заработной платы (таблица 2.5).

Таблица 2.5 Расчет влияния факторов на фонд заработной платы

Фактор	Сравнение
	с планом (2015)	с прошлым годом (2014)
	Расчет	размер влияния	Расчет	размер влияния
Численность работников	(67-70)*60, 2	-180, 6	(67-48)*51, 8	984, 2
Среднемесячная з/п на одного работника, млн. руб.	(64, 2-60, 2)*67	268	(64, 2-51, 8)*67	830, 8
Итого	-	87, 4	-	1815

Примечание - Источник: собственная разработка по данным предприятия.

Абсолютная сумма перерасхода фонда заработной платы по сравнению с планом составила 87, 4 млн. руб., а по сравнению с прошлым годом - 1815 млн. руб. Причиной перерасхода планового фонда заработной платы служит увеличение средней заработной платы.

При анализе фонда заработной платы, также стоит проанализировать соотношение ФЗП и роста производительности труда (таблица 2.6).

На основании данных таблицы 2.6 можно сказать, что фонд заработной платы постоянно увеличивается. Так если в 2014 г. данный показатель составлял 2487, 2 млн. руб., то в 2015 г. данный показатель увеличился до 4300, 7 млн. руб. Данный показатель на 88, 6 млн. превышает план.

Таблица 2.6 Соотношение роста фонда заработной платы и производительности труда ООО «СпрайБорд» за 2014-2015 гг.

Показатель	Год	Отклонение	Отчетный год к прошлому году, %
	2014	2015
		План	Факт	% выполнения плана
					от плана	от прошлого года
ФЗП, млн. руб.	2487, 2	4212, 1	4300, 7	102, 1	88, 6	1813, 5	173
Производительность труда, млн. руб.	7580, 8	7836, 0	5436, 6	69, 4	-2399, 4	-2144, 2	71, 7

Примечание - Источник: собственная разработка по данным предприятия.

Производительность труда в 2015 г. значительно снизилась по сравнению с 2014 г. на 2144, 2 млн. руб. От запланированного значения данный показатель также отклоняется на 2399, 4 млн. руб. Приведенные показатели свидетельствуют о нерациональном подходе к использованию фонда заработной платы.

Таким образом, система оплаты в ООО «СпрайБорд» описана внутренним документом - «Положением об оплате труда сотрудников ООО «СпрайБорд». Заработная плата каждого работника формируется из: выплат, исчисленных исходя из тарифных ставок (должностных окладов) и сдельных расценок; выплат компенсирующего характер; выплат стимулирующего характера. Большая доля в ФЗП принадлежит переменной оплате труда. Относительная экономия ФЗП составляет 177, 6 тыс. руб. и вызвана сокращением объема производства. На анализируемом предприятии наблюдается перерасход ФЗП по сравнению с прошлым годом - это связано с ростом средней заработной платы. Темпы роста ФЗП превышают темпы роста производительности труда, что говорит о неэффективном использовании средств на оплату труда.

заработный плата труд фонд

3. Направления совершенствования оплаты труда для ООО «Спрайборд»

Как видно из проведенного во второй главе анализа фонда заработной платы - средства на оплату труда сотрудников ООО «СпрайБорд» используются не эффективно. Темпы роста ФЗП превышают темпы роста производительности труда. На ООО «СпрайБорд» наблюдается перерасход ФЗП, это связано прежде всего с увеличением средней заработной платы. Из вышесказанного можно отметить, что существующая на сегодняшний день, система оплаты труда не предприятии не эффективна. Следовательно, ее необходимо пересмотреть и оптимизировать.

Так, предлагаем использовать на предприятии американскую модель оплаты труда, главной особенностью которой является дифференциация окладов с учетом качественных различий в труде, дифференциация индивидуальной оплаты в пределах разряда или должности в зависимости от трудовых достижений, личных и деловых качеств на основе периодической аттестации.

Считается, что базовая ставка (оклад) должна быть достаточной, чтобы привлечь на предприятие работников нужной квалификации и подготовки. Она не должна превышать 70-90% общего дохода, получаемого работником. Увеличение размера базовой заработной платы должно производиться строго в соответствии с повышением производительности на уровне группы работников или предприятия в целом.

При оценке необходимо учитывать негативные проявления в работе сотрудников, таких как халатность, несоблюдение технологической и производственной дисциплины:

- наличие замечаний по исполнению должностных обязанностей;

- наличие претензий по поводу неправильно установленного или несвоевременно предоставленного инструмента;

- наличие претензий по поводу некомплектной доставки деталей, доставки не тех или испорченных деталей, неправильного размещения деталей.

Материальное поощрение предусматривается, начиная со степени «соответствия работника установленным требованиям». Как правило, таких работников около 60% от общего числа, значительно превышающих требования - около 10% и просто превышающих требования - 20%. Примерно 10% работников, не выполняющих установленные требования, вообще не поощряются.

Для материального поощрения необходимо учитывать коэффициент трудового участия (далее КТУ). КТУ - представляет собой обобщенную количественную оценку трудового вклада рабочих, руководителей, специалистов, других служащих в общие результаты работы, которая используется при оплате труда.

В качестве базового КТУ принимается единица (1, 0). Она является средней оценкой труда исполнителей и устанавливается тем членам коллектива, которые в расчетном месяце выполнили установленные задания, строго соблюдали требования по технологии производства, качеству работ, охране труда, трудовой дисциплине, иные требования, предусмотренные рабочими инструкциями и должностными обязанностями.

Базовый КТУ повышается или понижается в зависимости от индивидуального вклада работающих в коллективные результаты труда на основе показателей, примерный перечень которых приведен в таблицах Б.1-Б.4, Приложение Б.

Приведенные в таблицах Б.1-Б.4 понижающие коэффициенты обозначаются знаком «минус» (-) и при негативной оценке результатов трудовой деятельности работающего вычитаются из его базового КТУ. Повышающие коэффициенты обозначаются знаком плюс (+) и при позитивной оценке результатов труда суммируются с базовым КТУ.

Если в течение месяца работнику проставлено несколько понижающих и повышающих коэффициентов, то итоговый КТУ определяется по формуле:

, (3.1)

где 1 - значение базового КТУ;

- сумма понижающих и повышающих коэффициентов, установленных за месяц.

К примеру, за месяц работнику установлены коэффициенты:

- понижающие: -0, 3; -1, 0;

- повышающие: +0, 2; +0, 5.

Итоговый КТУ составит:

КТУ = 1 + (-0, 3) + (-1, 0) + 0, 2 + 0, 5 = 0, 4.

Снижение базового КТУ до нуля означает полное лишение работника распределяемой суммы приработка, премии, вознаграждения и т.д.

Повышающие и понижающие коэффициенты устанавливаются (в табеле, специальном журнале и т.д.) в течение месяца по мере оценки трудовой деятельности исполнителей. Например, за нарушение трудовой и технологической дисциплины, техники безопасности.

После окончания месяца на основе проставленных работникам повышающих и понижающих коэффициентов определяет КТУ за месяц и заносит его в протокол, который выносится на обсуждение начальника.

В целях стимулирования конечных результатов работы, снижения текучести и закрепления кадров, укрепле...