Анализ в управлении налоговыми платежами

Сущность, функции, виды налогов и их классификация. Анализ налогов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции и факторы изменения их величины. Анализ выполнения плана мероприятий налоговой и учетной политики организации ОАО "Кобринский МСЗ".

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 16.10.2016
Размер файла 84,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в АПК и на транспорте

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Анализ хозяйственной деятельности в агропромышленном комплексе

на тему: Анализ в управлении налоговыми платежами

МИНСК 2016

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 39 с., 13табл., 14 источников, 27 прил.

АНАЛИЗ, ВИДЫ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА, НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА, НАЛОГООБЛОГАЕМАЯ БАЗА, НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГООЛОЖЕНИЯ

Объект исследования- анализ хозяйственной деятельность ОАО «Кобринский маслодельно-сыродельный завод» (далее - ОАО «Кобринский МСЗ»).

Предмет исследования: налоговые платежи.

Цель работы: освещение современных взглядов по широкому спектру проблем налогообложения: сущность и виды налогов, анализ налогов и платежей, оценка эффективности налогообложения предприятия и налогового планирования.

Методы исследования: методы системного подхода, наблюдения, анализа и синтеза, структурирования и сравнения.

Исследования и разработки: проведен анализ и изучена структура налоговых платежей, уплачиваемых предприятием в бюджет.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней учетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические предложения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

ВВЕДЕНИЕ

Государство призвано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников,поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог.

С переходом Республики Беларусь к рыночным преобразованиям в экономике появились новые формы собственности, новые экономические отношения и новые виды деятельности, в отношении которых поначалу сложно было даже определить подходы, да и сами объекты налогообложения. Возникла необходимость и во внедрении принципиально нового подхода к выполнению налоговых обязательств перед государством - добровольной уплаты налогов в зависимости от величины полученного дохода.

Налоги - это один из инструментов государственного регулирования экономики, который может быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, товарного производства, разделения общества на классы.

Развитие и изменения форм государственного устройства всегда сопровождались преобразованиями налоговой системы. Налоги отражают лишь сторону финансовых отношений, которая связана с мобилизацией и формированием доходной части бюджета. Отличительный признак налогов - участие в перераспределительном процессе, обеспечивающем государство финансовыми ресурсами.

Налоги подобно государственному кредиту являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи с другимифинансовыми категориями и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. Главной особенностью налогов является их односторонний характер, т.е. плательщик конкретно за свой платеж ничего не получает.

Очень важно вовремя проанализировать и оценить финансовое состояние предприятия. Нередко возникает ситуация, когда из-за отсутствия должной информации необходимой для принятия управленческих решений оборотными средствами предприятия финансируется бюджет, налоги переплачиваются, «вымываются» оборотные средства предприятия. Система налогового анализа принципиально по-другому решает эту проблему: руководитель знает заранее сколько, когда и почему должна заплатить компания в бюджет. Анализ налогов можно определить как механизм выбора между различными способами осуществления деятельности, привлечения и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Актуальность выбранной темы привлекла меня к написанию курсовой работы по данной теме.

Целью написания курсовой работы является освещение современных взглядов по широкому спектру проблем налогообложения: сущность и виды налогов, анализ налогов и платежей, оценка эффективности налогообложения предприятия и налогового планирования.

Цель курсовой работы определила постановку и решение следующих задач:

1.выявить сущность, функции, виды налогов;

2.определить роль и задачи анализа в формировании налоговой политики предприятия;

3.описать методический инструментарий анализа налоговых платежей;

4.проанализировать состав, структуру и динамику налогов и общей налоговой нагрузки предприятия;

5.провести анализ налогов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции. Определить факторы изменения их величины;

6.проанализировать налоги, уплачиваемые из выручки предприятия. Сделать анализ влияния факторов, определяющих налогооблагаемую базу и сумму налоговых платежей;

7.провести анализ налогов из прибыли. Рассчитать влияния факторов на изменение налогооблагаемой базы и размер налоговых платежей из прибыли;

8.дать оценку эффективности налоговой политики предприятия и налогового планирования;

9. определить взаимосвязь анализа и налогового планирования.

Курсовая работа выполнена на основе данных ОАО «Кобринский МСЗ».

себестоимость налог учетный

1.АНАЛИЗ В УПРАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫМИ ПЛАТЕЖАМИ

1.1 Сущность, функции, виды налогов и их классификация

Сущность налогов связана с тем, что государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику. При этом для государственного регулирования социально-экономических процессов в качестве средства взаимодействия используется финансово-бюджетный механизм и его составная часть - налоги.

Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из сущности финансов. Налог определяет сущностные черты государственных финансов и его основной категории - государственного бюджета. Налоги, в качестве перераспределительной категории, являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Именно с появлением государства возникает такая финансовая категория, как налоги [1, с. 34-35].

Налоги носят объективный характер, поскольку связаны непосредственно с объективной деятельностью и функционированием государства и отображают реально существующие финансовые отношения.

С помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельность, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении [2, с. 256].

Государство устанавливает правила изъятия, распределения, использования налогов путем придания им силы закона. Правовая природа налогов обусловлена необходимостью государственного принуждения. В связи с этим с древних времен осуществляется правовое регулирование налоговых отношений, издаются законы о налогах, создается налоговое законодательство (конституция, законы, постановления правительства, решения местных органов власти, подзаконные акты налоговых комитетов, инспекций) [3, с. 15-16].

Таким образом, исследуя сущность налогов с учетом специфических черт, можно дать следующее определение налогов. Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Обычно выделяют несколько функций налогов: фискальная, распределительная и стимулирующая. Первая вытекает из самой сущности налога, который представляет собой обязательный и безвозвратный платеж. Распределительная функция связанна с последующим распределением государством полученных от налогоплательщиков средств. Стимулирующая роль выступает в виде льгот, освобождений и пониженных ставок налогов, предусмотренных с целью снижения налогового бремени для определенных приоритетных сфер экономики.

С помощью налогов можно стимулировать либо сдерживать развитие отдельных секторов экономики или видов деятельности, воздействовать на социальную сферу и т.д.[4,c.145]

Конкретные виды, уровни ставок, система льгот, распределение налогов по уровням государственной системы определяются условиями той или иной страны, ее финансово-экономической политикой. Особенно важное значение здесь имеют уровень социально-экономического развития страны; тип государственного устройства; масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период; наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные «черты лица» налоговой системы государства [5, с. 801].

По способу изъятия различают:

1. Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Объектом налогообложения при прямом налогообложении выступают факторы производства или имущество (капитал, труд, недвижимость, ценные бумаги, земля), которые должны приносить доход [6, с. 352].

В свою очередь прямые налоги делятся на реальные и личные.

Реальные налоги уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, т.е. построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущества является основанием для обложения (земельный налог, налог на недвижимость).

Личные налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность плательщика (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль и др.).

2. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.).

По целевой направленности введения налогов различают:

- общие (абстрактные)налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

- специальные (целевые) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и др.).

В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют:

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц (предприятий и организаций);

- смежные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

- закрепленные налоги, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета;

- регулирующие налоги, которые используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год [7, с. 34-35].

По порядку введения налоги могут быть:

- республиканскими, взимаемыми на всей территории страны и поступающие в республиканский бюджет;

- местными, предусмотренными основами налоговой системы, но их введение и взимание являются компетенцией органов местного самоуправления.

В зависимости от характера ставок налоги можно подразделить на:

- пропорциональные, если их ставки неизменны и не зависят от величины дохода или масштаба объектов налогообложения (например, налоги на доходы, прибыль, имущество);

- прогрессивные, ставки которых повышаются по мере возрастания величины объекта налогообложения;

- регрессивные, ставки которых уменьшаются по мере увеличения размера объекта налогообложения.

По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на:

- себестоимость продукции - земельный налог, экологический налог, налог на недвижимость;

- финансовые результаты - налог на прибыль.

По срокам уплаты налоги делятся на:

- срочные;

- периодично-календарные, которые в свою очередь подразделяются на: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые [7, с. 35-37].

1.2 Роль и задачи анализа в формировании налоговой политики организации

Посредством налогового учета реализуются государственные задачи наполняемости бюджета. Многие положения актов о взимании налоговых платежей устанавливают такой режим, что получение необходимой информации для расчета требует определенных вычислений, напрямую не вытекающих из конечных данных бухгалтерского учета, построенного на его принципах. Со страниц печати не сходят дискуссии по налоговому планированию и оптимизации налогообложения, как с теоретической точки зрения, так и применительно к конкретной отрасли и предприятию. Для эффективного планирования и принятия корректных решений руководством налоговое планирование необходимо руководителю компании (менеджеру или собственнику) для принятия своевременных управленческих решений. Весьма распространенной является ситуация, когда руководитель узнает о сумме налоговых обязательств своей компании лишь к двадцатому числу месяца, следующего за отчетным, т.е. к сроку сдачи налоговой отчетности. При этом повлиять на размер исчисленных налогов законным способом уже не представляется возможным. Нередко возникает ситуация, когда из-за отсутствия должной информации, необходимой для принятия управленческих решений, оборотными средствами предприятия финансируется бюджет, налоги переплачиваются, «вымываются» оборотные средства предприятия. Чтобы правильно сформировать налоговую политику на предприятии необходимо проанализировать результаты деятельности за прошлые периоды и организовать их рациональную уплату в будущем исходя из результатов проведенного анализа. Именно это является основной задачей анализа налогов.

Задачами анализа налогов являются:

1. оценка и формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской и налоговой отчетности. Анализ налогового учета позволяет сохранить основные принципы бухгалтерского учета, обеспечить выполнение его основных задач, прекратить искажение данных о реальном финансовом состоянии предприятия в угоду фискальной политике государства;

2. контроль за налоговым учетом. Так, предприятие должно относить на себестоимость продукции все расходы и затраты, связанные с ее производством и реализацией. Данные о себестоимости продукции формируются через ведение бухгалтерского учета. Однако государство, исходя из своих фискальных интересов и налоговой политики в определенные периоды, через налоговый учет может ограничивать предельные размеры тех или иных расходов, включаемых в себестоимость для целей налогообложения, либо переносить их в следующие налоговые периоды.

Современное налогообложение представляет собой достаточно сложный процесс расчета соответствующих налоговых показателей, таких как объект налогообложения, налогооблагаемая база, льготы и т.д.

При помощи анализа можно выявить наиболее эффективный метод налогообложения, при котором прибыль от деятельности будет наибольшей;

3. информационное обеспечение налогоисчислительного процесса. Информация об объекте налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в расчетных регистрах и разрезе каждого налога. Посредством ведения расчетных корректировок данных бухгалтерского учета и получении иной информации об объекте налогообложения определяется размер налоговой базы и налогового бремени предприятия;

4.непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей анализа налогообложения и формирование определенных выводов на основе накопленных данных[8,с.10-14].

Таким образом, анализ налогов помогает сформировать полную и достоверную информацию о фактическом состоянии и движении капитала предприятия, его финансовом состоянии и производственном потенциале.

1.3 Методический инструментарий анализа налоговых платежей

Актуальным вопросом анализа хозяйственной деятельности является изучение и оценка системы налогообложения предприятия. Предпосылкой выделения анализа налогообложения в отдельный блок финансового анализа явилось выделение в учетной работе предприятий бухгалтерского учета для целей налогообложения.

Анализ налогообложения - это процесс комплексного изучения и оценки системы налогообложения субъектов предпринимательства с целью выявления возможностей оптимизации налогового бремени.

Исходя из этого, анализом налогообложения субъекта хозяйствования является система обязательных платежей, уплачиваемых предприятием.

Анализ налогообложения позволяет с одной стороны, изучить систему налогообложения субъектов предпринимательства, с другой стороны, измерить влияние налогообложения на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ налогообложения целесообразно начинать с изучения информационно-пространственного поля. Информационно-пространственное налоговое поле образуется совокупностью отношений в сфере исчисления, уплаты, сбора и распределения обязательных платежей. Исходя из этого на данном этапе анализа важно:

1. правильно определить объект налогообложения;

2. правильно определить налогооблагаемую базу и ее составляющие элементы;

3. установить случаи и причины занижения объектов налогообложения;

4. определить экономические санкции, потери и убытки для предприятия за счет этого;

5. установить виновных лиц, допустивших искажения налогооблагаемых баз;

6. правильно установить источники уплаты обязательных платежей;

7. правильно отразить налоги и другие обязательные платежи в бухгалтерском и налоговом учете;

8. изучить срок и порядок уплаты обязательных платежей;

9. установить случаи, причины, виновников, допустивших несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;

10. определить финансовые санкции за несвоевременность расчетов с бюджетом;

11. разработать меры по улучшению расчетно-платежной дисциплины, другой экономической работы по налогам и другим обязательным платежам.

Следующий этап анализа - изучение и оценка динамики налогов. При этом используют как абсолютные, так и относительные показатели. Относительными показателями являются, в частности, удельный вес (доля) отдельных видов обязательных платежей в их общей сумме, темпы роста или снижения их в динамике. Считается, что анализ динамики целесообразно проводить по всем обязательным платежам как в разрезе источников их уплаты, так и по каждому налогу.

Далее в процессе анализа необходимо изучить влияние различных факторов (внутренних и внешних) на обязательные платежи и влияние обязательных платежей на результаты хозяйственной деятельности. Сумма налогов и других обязательных платежей рассматривается как функция зависимости величины налоговой базы, величины льготы по налоговой базе, ставки обязательного платежа, льгот по ставке и по сумме обязательного платежа. Такая зависимость выражается следующей формулой:

N= (NB-LNB)*(S-LS)-LN,

где N-сумма налогов и других обязательных платежей, NB - величина налоговой базы, LNB - льготы по налоговой базе, S - ставка налога и другого обязательного платежа, LS - льготы по ставке налога и другого обязательного платежа, LN - льготы по сумме обязательного платежа.

Данная факторная модель показывает, что к числу внешних факторов, влияющих на налоги и другие обязательные платежи, относятся:

- величина налоговой базы;

- ставка налога;

- налоговые стимулы.

Влияние трех перечисленных факторов можно определить с помощью приема цепных подстановок. Также необходимо изучить влияние изменения цен и элементов учетной политики и налоговой политики на обязательные платежи. Далее изучают влияние налогов и других обязательных платежей на результаты хозяйственной деятельности.

Однако невозможно однозначно определить воздействие той или иной группы налогов на результаты хозяйственной деятельности предприятия. Это обусловлено противоречиями между налогами и другими обязательными платежами. Такое противоречие возникает из-за особенностей налогооблагаемых баз обязательных платежей. Например, с одной стороны, при увеличении фонда оплаты труда возрастает величина отчислений на социальные нужды, с другой стороны, уменьшается сумма начисленного налога на прибыль. При повышении ставки налога на добавленную стоимость из оборота предприятия изымаются дополнительные средства, что уменьшает общую рентабельность деятельности предприятия и ограничивает его активность.

Основной задачей анализа налоговых стимулов является оценка результатов их применения и подготовка информации для принятия обоснованных решений об их использовании в будущем. Для анализа налоговых стимулов на предприятиях предлагают использовать и рассчитывать такие показатели, как доля целевых налоговых льгот в собственном капитале, доля целевых налоговых льгот в общей сумме средств целевого финансирования, доля отсроченных налогов в чистой прибыли, доля отсроченных налогов в общей сумме задолженности по обязательным платежам, доля отсроченных налогов в общей величине заемных средств и др.

Налогоплательщик по определению обязан производить отчисления со своих доходов в бюджет. С этой целью государством вводятся различные налоги и устанавливаются определенные ставки. А та часть дохода, которая изымается у предприятия в пользу бюджета и внебюджетные фонды в виде налогов и пошлин, сборов, количественно определяет уровень налогового бремени. Различные ученые предлагают разные методики определения налогового бремени как на макроуровне, так и на уровне конкретного предприятия.

Такие ученые как Савицкая Г.В. и Стражев В.И. [4, 9] в своих трудах предлагают начинать анализ с изучения состава и структуры налогов, а также рассчитывать факторы первого и второго порядка, оказывающих влияние на сумму и приращение налогов. Для более полного анализа ученые Любушин Н.П. и Лещева Н.Л. [10] предлагают дополнительно рассчитывать изменение чистой прибыли за счет размера налоговых платежей, т.к. размер налоговых отчислений по каждому виду налогов зависит от налогооблагаемой базы и ставки налога. Таким образом, изменение чистой прибыли под влияние налоговых платежей складывается из сумы отклонений в результате изменении налоговой базы и изменения ставки, взятой с обратным знаком. Кравченко Л.И. [11] предлагает оформлять результаты анализа составлением специальной таблицы, в которой налоги и другие обязательные платежи группируют по источникам формирования. Панков Д.А.[8,12] в своем труде описывает методику ведения бухгалтерского учета и анализ в зарубежных странах. Он предлагает проводить вертикальный анализ выручки по составным ее экономическим элементах и делать выводы о направлении и силе влияния на величину накапливаемой прибыли таких важных групп факторов, как прямые и косвенные затраты, амортизация, налоги.

1.4 Краткая экономическая характеристика организации

ОАО «Кобринский МСЗ» создано на основании приказа Брестского областного комитета по управлению государственным имуществом и приватизации от 30.12.1995 № 134. До этого ОАО «Кобринский МСЗ» имело юридический статус государственного предприятия и в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества и законодательством об акционерных обществах вновь созданное акционерное общество является приемником его имущественных прав и обязанностей. ОАО «Кобринский МСЗ» зарегистрировано в качестве юридического лица Кобринским городским исполнительным комитетом от 06.02.1996 решением № 68 в книге государственной регистрации за № 436,а также Брестским облисполкомом 18.09.2000 в ЕГР юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 200093343.

Для осуществления своей производственной деятельности на ОАО «Кобринский МСЗ» организованы основное и вспомогательное производства и подразделения непроизводственного характера. Тип производства - массовый с двухсменным режимом работы основных цехов.

За 75-летнюю историю ОАО «Кобринский МСЗ» превратился в передовое предприятие молочной отрасли Республики Беларусь по производству сыров и выпускающий более 150 наименований молочной продукции. ОАО «Кобринский МСЗ»отвечает всем требованиям современного рынка и европейским критериям качества, поэтому более 90 процентов произведенных сыров предприятие отправляет на экспорт в торговые предприятия Молдовы, Туркмении, Казахстана, России. 

На ОАО «Кобринский МСЗ»вся продукция изготавливается из натурального высококачественного отборного молока. Тщательно анализируется качество поступаемого на предприятие сырья. С целью контроля над качеством сырья для каждого хозяйства закуплено лабораторное оборудование: анализатор качества и анализатор количества в молоке соматических клеток. С целью сохранения качества заготовляемого молока в процессе транспортировки создан специальный транспортный участок, насчитывающий более 30 новых автомолцистерн. Одной из важнейших задач в отечественной молочной продукции является обеспечение хозяйств холодильным оборудованием. В этой связи с 2000 года по настоящее время в хозяйствах района обкатано и запущено в эксплуатацию более 130 холодильных установок.

Сегодня завод- это современное высокотехничное предприятие, оснащённое новейшим автоматизированным оборудованием, высококвалифицированными специалистами, со своими традициями и высокой культурой производства. Высокая культура производства, внедрение высокотехнологичного оборудования, современных систем менеджмента позволяют выпускать качественную и безопаснуюпродукцию, соответствующую всё возрастающим запросам потребителей. В период с 2012 по 2013 год заводом было приобретено оборудование для изготовления плавленых сыров, новая линия по упаковке сыра, а также оборудование по производству творога. На заводе ведётся постоянная целенаправленная работа по внедрению в производство новой инновационной упаковки. Завод идёт по пути модернизации. В настоящее время на предприятии реализуется масштабный инвестиционный проект.

Ввод в эксплуатацию в 2015 году современного сыродельного цеха позволяет значительно обновить ассортимент сыров, поддержать устойчивые позиции на внешних и внутренних рынках. В 2013 году ОАО «Кобринский МСЗ» отмечен Премией Правительства Республики Беларусь за достижения в области качества.

Завод имеет фирменный товарный знак, торговые марки «Кобринские сыры», «Бринко-Айс», «Удачный выбор», «Молочная семья».

На ОАО «Кобринский МСЗ» за 2015 год получена выручка от реализации продукции в размере 775 593 млн. руб., прибыль от текущей деятельности предприятияв 2015 году составила81 792 млн. руб., доходы по инвестиционной деятельности - 1 050 млн. руб., доходы по финансовой деятельности - 8 775 млн. руб., чистая прибыль предприятия - 79 096 млн. руб.

Стоимость основных средств завода на конец 2015 года составила650 278 млн. руб., из них поступило в течение года на сумму 403 308 млн. руб.,дебиторская задолженность завода на конец 2015 года составила 83 709 млн. руб., а кредиторская - 30 885 млн. руб.

На последнюю отчетную дату 2015 года у завода имеются обязательства по долгосрочным кредитам в сумме 158 216 млн. руб., по краткосрочным кредитам - 11 119 млн. руб., по долгосрочным ссудам, займам - 5 870 млн. руб.

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ

2.1 Анализ состава, структуры и динамики налогов и общей налоговой нагрузки организации

Государственные доходы оказывают существенное воздействие на финансовую устойчивость организаций. Основным видом государственных доходов играющих решающую роль в перераспределении валового внутреннего продукта являются налоги.

Состав налогов, уплачиваемых ОАО «Кобринский МСЗ», выглядит следующим образом:

1. налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг):

- экологический налог;

- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- земельный налог;

- налог на недвижимость.

2. налоги, уплачиваемые из выручки:

- налог на добавленную стоимость(далее - НДС);

3. налоги, уплачиваемые из прибыли:

- налог на прибыль:

в т. ч. налог на прибыль с дивидендов;

- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Структура и динамика вышеуказанных налогов за 2014-2015 годы представлена в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1 - Структура и динамика налогов, уплаченных ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг.

Виды налогов

Сумма, уплаченных налогов, руб.

Удельный вес налогов в общей сумме налоговых платежей, %

Отклонение, руб.

2014 г.

2015 г.

2014 г.

2015 г.

Налоги, вклю-чаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

1 382 526 363

2 146 221 622

2,96

7,16

+ 763 695 259

Налоги, упла-чиваемые из выручки

20 432 216 240

22 455 976 801

43,81

74,89

+ 2 023 760 561

Налоги, упла-чиваемые из прибыли

24 825 655 031

5 382 028 164

53,23

17,95

- 19 443 626 867

Итого

46 640 397 634

29 984 226 587

100

100

- 16 656 171 047

Из данной таблицы видно, что в 2014 году наибольшую долю в сумме налоговых платежей, произведенных предприятием, составили налоги, уплачиваемые из прибыли (53,23 %). Однако, в 2015 году ситуация на предприятии кардинально меняется: сумма налогов, уплачиваемых из прибыли, снижается на 19 443 626 867 рублей и составляет 17,95 %, а доля налогов, уплачиваемых из выручки, значительно возрастает и составляет 74,89 %, также увеличивается доля налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), до 7,16 %. Общая сумма налогов, уплаченных в бюджет ОАО «Кобринский МСЗ», снизилась на 16 656 171 047 рублей.

Также можно провести более детальный анализ структуры и динамики налогов. Необходимые данные отразим в таблицах 2.1.2 и 2.1.3.

Таблица 2.1.2 - Структура и динамика налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), уплаченных ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг.

Налоги, включаемые в себестои-мостьпродукции (работ, услуг)

Сумма, уплаченного налога, руб.

Удельный вес, %

Отклонение, руб.

2014 г.

2015 г.

2014 г.

2015 г.

Экологический налог

92 416 323

77 483 228

6,69

3,61

- 14 933 095

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

57 607 240

59 132 260

4,17

2,76

+ 1 525 020

Земельный налог

41 405 001

703 837 324

2,99

32,79

+ 662 432 323

Налог на нед-вижимость

1 191 097 799

1 305 768 810

86,15

60,84

+ 114 671 011

Итого

1 382 526 363

2 146 221 622

100

100

+ 763 695 259

Из таблицы 2.1.2 видно, что в 2014 году наибольший удельный вес в сумме налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятием, составил налог на недвижимость (86,15 %). В 2015 году его доля снизилась до 60,84 % за счет значительного увеличения земельного налога с 2,99 % до 32,79 % (сумма налога увеличилась на 662 432 323 рубля), доля экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов снизилась несущественно. В общем сумма налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), увеличилась на 763 695 259 рублей.

Таблица 2.1.3 - Структура и динамика налогов, уплаченных из прибыли ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг.

Налоги, уплачиваемые из прибыли

Сумма, уплаченного налога, руб.

Удельный вес, %

Отклонение, руб.

2014 г.

2015 г.

2014 г.

2015 г.

Налог на прибыль

24 509 081 349

5 054 726 388

98,73

93,92

- 19 454 354 961

Налог на прибыль с дивидендов

316 573 682

321 938 253

1,27

5,98

+ 5 364 571

Налог на доходы иностранных ор-ганизаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

-

5 363 523

0

0,1

+ 5 363 523

Итого

24 825 655 031

5 382 028 164

100

100

-19 443 626 867

Из таблицы 2.1.3 видно, что наибольший удельный вес в сумме налогов, уплачиваемых из прибыли предприятием, составляет налог на прибыль как в 2014, так и в 2015 году, однако сумма налога на прибыль, уплаченного в 2015 году, по сравнению с 2014 годом значительно сократилась - на 19 454 354 961 рубль и составила всего 5 054 726 388 рублей. В 2015 году ОАО «Кобринский МСЗ» стало уплачивать налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, однако доля его незначительна и составляет 0,1 % от суммы налогов, уплачиваемых из прибыли.

Важной характеристикой системы налогообложения является уровень налоговой нагрузки (налогового бремени). Под налоговой нагрузкой принято понимать долю доходов, которая уплачивается государству в форме налогов и платежей налогового характера. Она определяет цену или тяжесть «содержания» государства со всеми его функциями и атрибутами для человека, предприятия и страны в целом.Налоговую нагрузку экономического субъекта можно оценить отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации с учетом прочих доходов по текущей деятельности (включая или не включая внереализационные доходы):

,

где НБ -- налоговое бремя (нагрузка), %; Нобщ -- общая сумма налогов; Вобщ -- общая сумма выручки от реализации с учетом прочих доходов по текущей деятельности.

Возможны 2 варианта: выручка и общая сумма налогов рассчитываются с учетом косвенных налогов (НДС, акцизы) и без них. Во втором случае уровень налоговой нагрузки оценивается более объективно.

Для расчета общей налоговой нагрузки на ОАО «Кобринский МСЗ» применим первый метод:

НБ 2014 г. = 46 640 397 634 / 732 665 841 339 * 100 % = 6,37 %,

НБ 2015 г. = 29 984 226 587 / 801 708 835 528 * 100 % = 3,74 %.

Общая налоговая нагрузка на предприятии в 2014 году невысокая - около 6 %, а в 2015 году она была снижена почти вдвое. Однако следует отметить, что налоговая нагрузка служит одним из критериев отнесения к группе риска для назначения плановых проверок. Если она в календарном году ниже среднего уровня в соответствующей отрасли экономики (по виду экономической деятельности), сложившегося по налоговому органу, на учете в котором состоит проверяемый субъект, с учетом применяемой системы налогообложения, то он будет отнесен к высокой группе риска. Таким образом, снижение налоговой нагрузки для предприятия может нести отрицательный характер.

2.2 Анализ налогов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции. Факторы изменения их величины

ОАО «Кобринский МСЗ» уплачивает следующие налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг):

- экологический налог;

- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- земельный налог;

- налог на недвижимость,

а также отчисления на социальные нужды (в Фонд социальной защиты населения (далее - ФСЗН)).

Фактическое значение налоговой нагрузки предприятия (по фактам начисления и выплат налогов) сопоставляются с показателем номинальной налоговой нагрузки (бремени) предприятия, под которой понимается средневзвешенная налоговая ставка предприятия на рубль фактической выручки или добавленной стоимости предприятия.

Предприятие включает в себестоимость экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях [13].

Проведем анализ экологического налога, уплаченного предприятием в 2014-2015 гг., в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1 - Анализ экологического налога, уплаченного ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг.

Класс опасности загрязня-ющих ве-ществ

Фактически выброшено, тонн

Откло-нение, тонн

Ставка экологиче-ского налога за выбросы за 1 тонну, руб.

Отклоне-ние, руб.

Сумма эко-логического налога, руб.

Откло-нение, руб.

2014

2015

2014

2015

2014

2015

II класс

9,079666

4,921348

-4,158312

5220600

5941040

+720440

47401304

29237925

-18163379

III класс

23,548641

22,868331

-0,680311

1725850

1964020

+238170

40641422

44913860

+4242438

IV класс

5,099988

3,413678

-1,68631

857570

975910

+118340

4373597

3331443

-1042154

Итого

х

х

х

х

х

х

92416323

77483228

-14933095

Из таблицы 2.2.1 видно, что сумма экологического налога, уплаченного предприятием, в 2015 г. уменьшилась по сравнению с 2014 г. на 14 933 095 рублей. Предприятием производятся выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ разных классов, по которым применяются различные ставки экологического налога. В 2015 г.увеличились ставки налога, однако существенное снижение количества выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ привело к значительному снижению общей суммы экологического налога, уплаченного предприятием.

Еще одним налогом, включаемым предприятием в себестоимость продукции, является налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, а именно воды (поверхностной и подземной).

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемой воды (поверхностной и подземной).

Проанализируем налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, уплаченный ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг. Данные представим в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2 - Анализ налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, уплаченного ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг.

Наимено-вание природных ресурсов

Фактически добыто (изъято), куб. м

Откло-нение,куб. м

Ставка налога за добычу (изъятие) за 1 куб. м

Отклоне-ние, руб.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Откло-нение, руб.

2014

2015

2014

2015

2014

2015

Подземные воды для иного ис-пользова-ния

303 196

320 696

+ 17 500

190

220

+ 28

57 607 240

59 132 260

+ 1 525 020

Из данной таблицы видно, что сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в 2015 г. по сравнению с 2014 г. выросла на 1 525 020 рублей. Данное увеличение налога произошло за счет роста всех факторов: фактически добытого объема воды - на 17 500 куб. м. и ставки налога - на 28 рублей.

Также ОАО «Кобринский МСЗ» уплачивает земельный налог, включаемый в себестоимость продукции.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной деятельности.

Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, занимаемым арендаторами (пользователями)[13].

Объектами налогообложения земельным налогом для данной организации признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организации.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка[13].

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога [13].

Суммы земельного налога включаются в затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении.

Не включаются в затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога, исчисленные за земельные участки (части земельного участка), занятые возводимыми объектами сверхнормативного незавершенного строительства, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 2[13].

Проанализируем земельный налог, уплаченный ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг. Данные представим в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3 - Анализ земельного налога, уплаченного ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг.

Функциональное использование земельного

участка

Площадь земельного участка, под-лежащего налогообложению (га)

Отклонение, га

Ставка земельного налога, руб. (%)

Отклонение, руб. (%)

Земельный налог к уплате, руб.

Отклонение, руб.

2014

2015

2014

2015

2014

2015

Производственная зона

-

8,6284

+8,6284

1,1%

1,1%

-

-

574017308

+574017308

-

0,3864

+0,3864

1200000

1

200000

-

-

231840

+231840

Общественно-деловая зона

0,6673

1,9688

+1,3015

0,55%

0,55%

-

44405001

129588176

+85183175

Итого:

0,6673

10,9836

+10,3163

х

х

х

44405001

703837324

+659432323

Из данной таблицы видно, что общая сумма земельного налога в 2015 г. увеличилась на 659 432 323 рубля за счет увеличения площади земельных участков, подлежащих налогообложению, а именно земель производственной зоны - на 9,0148 га,земель общественно-деловой зоны - на 1,3015 га. Так как ставки земельного налога не менялись, то они не влияли на изменение суммы земельного налога в 2015 г.

Также ОАО «Кобринский МСЗ» уплачивает налог на недвижимость, который включается в себестоимость продукции.

Налоговая база налога на недвижимость определяетсяисходя из наличия на 1 января календарного года[13]:

капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы по остаточной стоимости;

иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по стоимости, отраженной в бухгалтерском учете;

объектов сверхнормативного незавершенного строительства по стоимости, определяемой путем суммирования прямых и косвенных затрат по строительству объектов сверхнормативного незавершенного строительства, отраженных в бухгалтерском учете в установленном порядке.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства[13].

Проанализируем налог на недвижимость, уплаченный ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг. Данные представлены в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4 - Анализ налога на недвижимость, уплаченного ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг.

Остаточная стоимость капитальных строений, руб.

Отклонение, руб.

Ставка налога, %

Отклонение, %

Сумма налога на недвижимость, руб.

Отклонение, руб.

2014

2015

2014

2015

2014

2015

59564902583

82469422704

+22904520121

1

1

-

1191097799

1305768810

+114671011

Из таблицы видно, что увеличение суммы налога на недвижимость в 2015 г. произошло на 114 671 011рублей за счет увеличения остаточной стоимости капитальных строений. Увеличениестоимости капитальных строений произошло из-за прекращения льготы.

Фонд оплаты труда является базой для исчисленияотчислений на социальные нужды.

Проанализируем суммы отчислений, уплаченные ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг. Данные представим в таблице 2.2.5.

Таблица 2.2.5 - Анализ отчислений на социальные нужды, уплаченных ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг.

Наименование платежа

Сумма, млн. руб.

Отклонение, млн. руб.

Ставка, %

Отклонение

2014 г.

2015 г.

2014 г.

2015 г.

Отчисления на социальные нужды в ФСЗН

21 022

23 452

+ 2 430

34

34

-

Исходя из данных таблицы 2.2.5 видно, что ставка отчислений в ФСЗН не поменялась, а сумма отчислений с 2014 г. по 2015 г. увеличилась на 2 430 млн. руб. Из этого можно сделать вывод, что сумма платежей в ФСЗН увеличилась за счет увеличения фонда оплаты труда, т. е. увеличения заработной платы работников.

Проанализируем динамику и структуру всех налогов, включаемых ОАО «Кобринский МСЗ» в себестоимость в 2014-2015 гг. Данные представлены в таблице 2.2.6.

Таблица 2.2.6 - Динамика и структура налогов, включаемых ОАО «Кобринский МСЗ» в себестоимость в 2014-2015 гг.

Платежи в бюджет

Сумма, руб.

Отклонение

2014

2015

руб.

%

Экологический налог

92416323

77483228

-14933095

-16,16

Налог за добы-чу (изъятие) природных ресурсов

57607240

59132260

+1525020

+2,65

Земельный налог

41405001

703837324

+659432323

+1599,89

Налог на недвижимость

1191097799

1305768810

+114381309

+9,60

Отчисления на социальные нужды

21022000000

23452000000

+2430000000

+11,56

Итого:

22404526363

25598221622

+3193695259

+14,26

Общая сумма налогов, включаемых в себестоимость продукции, в 2015 г. по сравнению с 2014 г.увеличилась на 14,26%. Хотя и произошло снижение экологического налога, уплаченного в бюджет, в 2015 г. на 16,16 %, это не отразилось на общей сумме всех налогов и отчислений, уплаченных предприятием в бюджет, т.к. произошло увеличение всех налогов, а в значительной степени земельного налога на 1 599,89 %.

В структуре налогов в 2014 г.экологический налог составил 0,41 %, за добычу (изъятие) природных ресурсов - 0,26 %, земельный -0,19 %, на недвижимость - 5,32 % и отчисления на социальные нужды - 93,82 %. В 2015 г.произошло изменение в структуре налогов. Так доля земельного налога увеличилась и составила 2,75 %, доля всех же остальных налогов снизилась: экологического налога - до 0,3 %, за добычу (изъятие) природных ресурсов - до 0,23 %, на недвижимость - 5,1 %, отчислений на социальные нужды - до 91,62 %.

2.3 Анализ налогов от выручки организации. Анализ влияния факторов, определяющих налогооблагаемую базу и сумму налоговых платежей

Предприятием из выручки уплачивается налог на добавленную стоимость (далее - НДС).

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь.

Предприятие имеет льготы по НДС по оказываемым физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь в соответствии с п.п. 1.11 п. 1 ст. 94 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК РБ).

Налоговая база НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенной или приобретенной продукции.

Налоговая база НДС определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг).

При определении налоговой базы НДС не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Предприятие применяет следующие ставки НДС при налогообложении:

1. ноль (0) процентов при реализации:

товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государства - члены Евразийского экономического союза, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров;

экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) и др.;

2. десять (10) процентов:

при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

3. двадцать (20) процентов при реализации товаров (работ, услуг), не указанных выше.

Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки[19].

Для анализа уплаты НДС необходимо составить следующую двухфакторную модель:

НДС= НБ *Ст,

гдеНДС-сумма уплаченного налога на добавленную стоимость; НБ -налоговая база для исчисления НДС; Ст- ставка налога.

Проведем анализ динамики налогооблагаемой базы и суммы НДС за 2014-2015 гг. Данные представим в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 - Динамика налогооблагаемой базы и суммы НДС, уплаченной ОАО «Кобринский МСЗ» в 2014-2015 гг.

Ставка НДС, %

2014 год

2015 год

Отклонение, руб.

налоговая база, руб.

сумма НДС, руб.

налоговая база, руб.

сумма НДС, руб.

налоговая база, руб.

сумма НДС, руб.

20

24 426 761 565

4 071 126 928

26 830 096 561

4 471682 760

+2 403 334 996

+400 555 832

10

179 97 982 431

16 361089 312

197 827 234 451

17 984 294 041

+17 855 252 020

+1 623 204 729

0

455 352 452 836

-

500 375 505 269

-

+45 023 052 433

-

Итого

-

20 432 216 240

-

22 455 976 801

-

+2 023 760 561

Из таблицы 2.3.1 видно, что за счет увеличения налоговой базы в 2015 г.увеличилась сумма НДС по операциям, облагаемым по ставкам 20 % и 10 %, на 2 023 760 561 рубль. Однако увеличение налоговой базы по ставке 0 % не повлияло на сумму НДС, т. к. при умножении налоговой базы на налоговую ставку 0 % НДС равен 0 рублей.

Увеличение налоговой базы, т. е. выручки от реализации, всегда приводит к увеличению суммы налогов, уплачиваемых из выручки, а снижение выручки соответственно к снижению суммы налогов, уплачиваемых из выручки. На увеличение выручки влияет как увеличение цены реализованной продукции, так и увеличение объема данной продукции.

2.4 Анализ налогов из прибыли. Расчет влияния факторов на изменение налогооблагаемой базы и размер налоговых платежей из прибыли

ОАО «Кобринский МСЗ» уплачивает из прибыли налог на прибыль, а также налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями[13].

Валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереал...


Подобные документы

  • Сущность и функции налогов, их классификация. Налоги-обязательные и безэквивалентные платежи. Налоговая система -совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве. Функции налогов. Классификация налогов. Значение НДС.

    контрольная работа [27,4 K], добавлен 27.09.2008

  • Исследование классификации затрат. Структура затрат, включаемых в себестоимость продукции. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Салаватнефтемаш". Факторный анализ затрат предприятия. Пути снижения затрат, включаемых в производство продукции.

    курсовая работа [57,5 K], добавлен 02.12.2009

  • Экономическая сущность налогов. Структура и классификация налогов. Функции налоговой системы. Налоги как инструмент государственной политики. Основные недостатки действующей системы налогообложения и пути их оптимизации налоговой системы России.

    курсовая работа [42,8 K], добавлен 19.06.2006

  • Теоретические аспекты и природа затрат, включаемых в себестоимость продукции. Классификация затрат по экономическим элементам. Классификация затрат по статьям расходов. Прямые и косвенные затраты. Виды себестоимости по месту возникновения затрат.

    курсовая работа [47,6 K], добавлен 20.04.2011

  • Проведение расчета затрат на оплату труда производственных рабочих,амортизационных отчислений, себестоимости продукции. Оценка критического объема продаж по показателям рентабельности. Анализ финансовых результатов выполнения плана реализации продукции.

    контрольная работа [88,1 K], добавлен 30.06.2010

  • Организационно-экономическая характеристика и комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО НПО "Технолог"; анализ себестоимости продукции; классификация, состав и структура затрат на производство, факторы их формирования и резервы снижения.

    курсовая работа [254,6 K], добавлен 14.08.2013

  • Уровень производительности труда. Степень выполнения плана по видам продукции предприятия. Обобщающий показатель себестоимости продукции. Факторы, влияющие на изменение объема нормативной чистой продукции. Анализ материалоемкости товарной продукции.

    задача [23,9 K], добавлен 28.03.2009

  • Сущность готовой продукции и значение ее реализации для организации. Анализ выполнения плана по поставке продукции по общему объему, срокам, качеству. Анализ реализации продукции с учетом ассортимента. Оценка рентабельности реализованных товаров.

    курсовая работа [1,6 M], добавлен 20.10.2013

  • Себестоимость продукции как экономическая категория. Содержание, виды и показатели себестоимости выпускаемой продукции, состав включаемых в нее затрат и их классификация. Анализ финансовой устойчивости предприятия "Полиграфкомбинат им. Я. Коласа".

    дипломная работа [247,0 K], добавлен 10.07.2009

  • Анализ организационно-технического уровня производства, реализации продукции, динамики и выполнения плана производства продукции, а также ассортимента и структуры продукции. Анализ производительности труда и трудоемкости. Анализ себестоимости продукции.

    курсовая работа [78,2 K], добавлен 30.11.2008

  • Понятие и содержание учетной политики, особенности ее формирования и изменения. Краткая характеристика деятельности ООО "Спектр", анализ учетной политики организации. Улучшение финансового результата предприятия за счет оптимизации учетной политики.

    курсовая работа [114,7 K], добавлен 24.09.2014

  • Основные виды издержек для целей ценообразования и способы их группировки. Анализ соотношения затрат, объема производства и прибыли. Бухгалтерский и экономический подходы к оценке затрат. Структура и тенденции изменения уровня издержек производства.

    контрольная работа [204,9 K], добавлен 27.09.2012

  • Понятие себестоимости продукции. Классификация затрат, включаемых в себестоимость. Методика расчёта себестоимости по технико-экономическим факторам. Характеристика деятельности предприятия, анализ себестоимости продукции, факторы и резервы ее снижения.

    курсовая работа [224,6 K], добавлен 15.02.2012

  • Анализ объемов выпуска и реализации продукции. Динамика изменения выпуска товарной продукции и изменения объема продукции в стоимостном выражении. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции. Фактическая себестоимость выпущенной продукции.

    реферат [45,0 K], добавлен 10.12.2008

  • Методологические принципы калькулирования себестоимости продукции. Сущность себестоимости и задачи ее исчисления. Состав затрат, включаемых и не включаемых в себестоимость продукции. Группировка по статьям калькуляции. Понятие затрат и их классификация.

    курс лекций [65,1 K], добавлен 12.03.2012

  • Расчет необходимого количества оборудования и степени загрузки. Определение потребности в материалах на производство продукции. Затраты на основную заработную плату производственных рабочих. Расчет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость.

    курсовая работа [66,3 K], добавлен 07.08.2013

  • Сущность налогов и налоговой системы. Основные принципы налогообложения. Виды налогов в РФ. Налогообложение предприятий. Особенности налогового регулирования со стороны государства. Эмитент ценных бумаг. Факторы, отрицательно влияющие на прибыль.

    контрольная работа [112,3 K], добавлен 23.10.2013

  • Показатели прибыли и их структуризация. Системы и методы анализа прибыли. Анализ динамики и состава суммы прибыли отчетного периода. Зависимость ее величины от учетной политики предприятия. Резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции.

    курсовая работа [77,7 K], добавлен 19.01.2016

  • Классификация затрат на производство. Состав и содержание статей калькуляции себестоимости продукции. Анализ себестоимости услуг предприятия. Учет прямых затрат, включаемых в себестоимость услуг. Анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы.

    курсовая работа [108,4 K], добавлен 11.10.2013

  • Понятие, виды, показатели себестоимости продукции. Классификация затрат, включаемых в себестоимость. Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости. Составление калькуляции себестоимости детали. Анализ себестоимости механообработки детали.

    курсовая работа [70,8 K], добавлен 25.07.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.