Бюджетная система Республики Казахстан

5) организует деятельность по подтверждению знаний кандидатов в государственные аудиторы, которые будут осуществлять внутренний государственный аудит, в соответствии с правилами сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора;

6) организует деятельность по подготовке, переподготовке и повышению квалификации государственных аудиторов, осуществляющих внутренний государственный аудит;

7) по согласованию с уполномоченным органом по делам государственной службы разрабатывает и утверждает типовые квалификационные требования к категориям должностей государственных аудиторов уполномоченных органов внутреннего государственного аудита и финансового контроля, являющихся административными государственными служащими корпуса «Б»;

8) разрабатывает по согласованию со Счетным комитетом правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля;

9) разрабатывает и утверждает правила проведения камерального контроля;

10) разрабатывает и утверждает типовую систему управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и проведении внутреннего государственного аудита;

11) заслушивает соответствующую информацию должностных лиц объектов государственного аудита по вопросам, связанным с проведением внутреннего государственного аудита;

12) осуществляет иные полномочия, предусмотренные настоящим Законом, иными законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан.

Статья 15. Компетенция службы внутреннего аудита.

Служба внутреннего аудита:

1) участвует в проведении аудита финансовой отчетности;

2) проводит аудит эффективности в государственном органе, его территориальных подразделениях, подведомственных организациях по всем направлениям их деятельности;

3) осуществляет оценку функционирования системы внутреннего контроля и управления в государственном органе, его территориальных подразделениях и подведомственных организациях на основе системы управления рисками внутренних процессов (бизнес-процессов) государственного органа;

4) анализирует достижение целей и задач стратегического плана государственного органа и программ развития территорий во взаимосвязи с бюджетными расходами;

5) проводит аудит соответствия в государственном органе, его территориальных подразделениях и подведомственных организациях;

6) проводит аудит соответствия процедур проведения государственных закупок и исполнения условий договоров, в том числе по срокам, объему, цене, количеству и качеству приобретаемых товаров, работ, услуг;

7) осуществляет проверку сохранности товарно-материальных запасов и иных активов в соответствующем государственном органе;

8) заслушивает соответствующую информацию должностных лиц объектов государственного аудита по вопросам, связанным с проведением внутреннего государственного аудита;

9) вносит руководителю государственного органа отчет о результатах внутреннего государственного аудита с рекомендациями по пресечению, недопущению нарушений при использовании средств республиканского и (или) местных бюджетов в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по устранению выявленных недостатков, повышению эффективности внутренних процессов организации деятельности государственного органа;

10) направляет отчеты и информацию по проведенному государственному аудиту и принятым мерам в уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту;

11) осуществляет мониторинг выполнения годовых планов работы для руководителя центрального государственного органа или акима области, города республиканского значения, столицы;

12) ежегодно отчитывается перед руководителем центрального государственного органа или акимом области, города республиканского значения, столицы, а также - уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту о проделанной работе.



8. Прогноз социально-экономического развития с учетом стратегических целей во взаимосвязи с бюджетными параметрами на плановый период

Прогноз социально-экономического развития является документом, определяющим параметры экономического развития Республики Казахстан, области, города республиканского значения, столицы и экономическую политику государства на пятилетний период с учетом стратегических целей во взаимосвязи с бюджетными параметрами на плановый период.

Прогноз социально-экономического развития разрабатывается ежегодно на скользящей основе на пятилетний период с учетом стратегических и программных документов и ежегодного послания Президента Республики Казахстан к народу Казахстана о положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики Республики.

Содержание:

На республиканском уровне государственного управления:

- внешние и внутренние условия развития экономики;

- цели и задачи экономической политики на пятилетний период, в том числе налогово-бюджетной политики;

- основные направления и меры экономической политики на пятилетний период, в том числе налогово-бюджетной политики;

прогноз показателей социально-экономического развития на пятилетний период;

- прогноз бюджетных параметров на плановый период, включающий прогноз поступлений и расходов консолидированного, государственного и республиканского бюджетов, дефицит соответствующего бюджета;

- новые инициативы расходов, направленные на реализацию приоритетов социально-экономического развития;

- перечень условно финансируемых расходов на очередной финансовый год.

На уровне области, города республиканского значения, столицы:

- тенденции, приоритеты, целевые индикаторы и показатели социально-экономического развития области, города республиканского значения, столицы;

- прогноз показателей социально-экономического развития области, города республиканского значения, столицы;

- бюджетные параметры области, города республиканского значения, столицы на плановый период, которые должны содержать:

- прогноз бюджетных параметров области, города республиканского значения, столицы, включающий прогноз поступлений и расходов бюджета области, города республиканского значения, столицы;

- новые инициативы расходов, направленные на реализацию приоритетов социально-экономического развития области, города республиканского значения, столицы;

- перечень приоритетных бюджетных инвестиций области, города республиканского значения, столицы.

Прогноз бюджетных параметров на второй и третий годы планового периода носит индикативный характер и может быть уточнен при разработке прогноза бюджетных параметров на очередной плановый период с учетом изменений прогноза социально-экономического развития, бюджетного мониторинга и оценки результатов, других внутренних и внешних факторов.

Целевые индикаторы и показатели устанавливаются по ключевым направлениям (сферам) для определения количественных и качественных результатов, на достижение которых должна быть направлена социально-экономическая политика государства в течение пятилетнего периода.

бюджет казахстан поступление



9. Стратегический план и меморандум государственного органа: период действия и содержание

Стратегический план государственного органа разрабатывается каждые три года на пятилетний период на основе стратегических и программных документов Республики Казахстан, прогноза социально-экономического развития Республики Казахстан.

Стратегический план государственного органа определяет стратегические направления, цели, целевые индикаторы деятельности государственного органа.

Стратегический план государственного органа утверждается руководителем государственного органа по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, за исключением Комитета национальной безопасности Республики Казахстан.

Стратегические планы центральных государственных органов или изменения и дополнения в стратегические планы после утверждения республиканского бюджета дорабатываются, утверждаются в месячный срок со дня подписания Президентом Республики Казахстан закона о республиканском бюджете и подлежат опубликованию в средствах массовой информации в течение десяти календарных дней с обеспечением защиты государственных секретов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Государственные органы, подотчетные Президенту Республики Казахстан или входящие в структуру Правительства Республики Казахстан, а также местные исполнительные органы областей, городов республиканского значения, столицы ежегодно до 1 ноября текущего финансового года разрабатывают проекты меморандумов на очередной финансовый год.

Верховный Суд Республики Казахстан, Конституционный Совет Республики Казахстан, Администрация Президента Республики Казахстан, Управление делами Президента Республики Казахстан, Служба государственной охраны Республики Казахстан, Канцелярия Премьер-Министра Республики Казахстан, Хозяйственное управление Парламента Республики Казахстан, Национальный центр по правам человека Республики Казахстан, Служба внешней разведки Республики Казахстан «Сырбар», Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета, Центральная избирательная комиссия Республики Казахстан, ревизионные комиссии областей, городов республиканского значения, столицы, аппараты маслихатов и исполнительные органы, финансируемые из местного бюджета, стратегические планы не разрабатывают

Меморандум разрабатывается в реализацию Стратегического плана развития Республики Казахстан на 10 лет, Прогнозной схемы территориально-пространственного развития страны и содержит ключевые целевые индикаторы, достижение (выполнение) которых первый руководитель государственного органа, аким области, города республиканского значения, столицы обязуются обеспечить в плановом периоде.

10. Операционный план: структура и содержание

Производственный план составляют в том случае, если инвестиционный проект предусматривает производство продукции. Его главная задача - показать инвесторам, кредиторам и другим потенциальным партнерам реальность производства продукции в нужном количестве и определенного качества. При разработке производственного плана должна быть проанализирована информация, представленная в таблице.



Информация, содержащаяся в производственном плане

Информация, содержащаяся в производственном плане	Характеристика
Применяемая техника и технология	Какая технология и техника планируется к применению, их доступность для использования на данном объекте инвестирования, необходимость и размеры затрат на приобретение новых технологий, оборудования, патентов, лицензий, ноу-хау.
Объем производства и производственная база	Расчет производственной или проектной мощности по годам, перспективных объемов производства, их обеспеченности имеющимся в наличии оборудованием, определение возможности увеличения производственной базы, затрат в динамике, источников финансирования.
Сырье, материалы и энергия	Конкретные данные и связи по обеспечению сырьем, материалами, комплектующими, топливом и энергией всех видов (по временным периодам) и общие затраты.
Обеспечение выпуска продукции и прогнозирование затрат	Дается принципиальная схема обеспечения ресурсами прогнозируемого объема выпуска продукции и прогнозирование суммарных затрат на его производство, приводятся перспективные мероприятия по совершенствованию продукции, улучшению ее качества, техники и технологии, организации производства.
Трудовые ресурсы	Наличие рабочих кадров и потребность в них, квалификация, формы привлечения, затраты на обучение.
Постоянные и переменные производственные издержки	Уточняются статьи, включаемые в эти издержки, приводится расчет и указывается характер их изменения.
Экологическая безопасность	Мероприятия по охране окружающей среды, затраты на их выполнение и эффективность.

Задача состоит в том, как организовать производство, работающее на потребителя и заинтересованное в нововведениях, учитывающих конъюнктуру рынка и запросы покупателей. Сегодня инвесторы стараются вникнуть во все детали производственного процесса и при необходимости привлекают квалифицированных экспертов и консультантов. Внешние эксперты рассматривают данный раздел бизнес-плана прежде всего с точки зрения того, насколько рациональна технологическая схема, обеспечивает ли она сокращение затрат времени, труда и ресурсов, возможность быстрой переналадки на выпуск новой продукции, изменение ее ассортимента.

Производственный план рекомендуется подразделять на подразделы, представленные в таблице.

Элементы производственного раздела бизнес-плана

Элементы производственного раздела бизнес-плана	Характеристика
Программа производства и реализации продукции	Подраздел составляется на основании маркетинговых исследований. В нем находят отражение следующие показатели: использование производственной мощности, годовой объем производства продукции в натуральном и денежном выражении, выручка от реализации продукции, удельный вес выручки от реализации новой продукции в общей выручке по предприятию, а также удельный вес реализуемой продукции по рынкам сбыта.
Производственные мощности (здания, сооружения, технологии, оборудование)	Содержание этого подраздела зависит от того, объектом инвестирования является действующее или вновь создаваемое предприятие.
Материально-техническое обеспечение	Излагаются перспективы обеспечения проекта потребным сырьем, материалами, комплектующими изделиями, запасными частями и теплоэнергетическими ресурсами.
Стоимость (издержки) производства и сбыта продукции	Даются обоснования по каждой статье издержек производства, включаемой в состав калькуляции себестоимости продукции, и прогнозируется их изменения в перспективе.

Основная цель раздела «Производственный план» состоит в описании обеспеченности инвестиционного проекта с производственной и технологической стороны, что подтверждает реальность производства продукции в нужном количестве, в планируемые сроки и соответствующего качества. При составлении производственного плана используется достаточно обширная исходная информация, от качества, достоверности и полноты которой зависят качество и обоснованность показателей эффективности инвестиционного проекта в целом.

Производственный план необходим не только товаропроизводителю, но и другим участникам инвестиционного проекта. Данные плана являются важной составляющей обоснования надежности и эффективности проекта, а значит, влияют на решения потенциальных инвесторов, кредитующих организаций и т.д. Производственный план изучают также эксперты при проведении экономической и экологической экспертизы инвестиционных проектов.

11. Прогнозирование поступлений бюджета. Методика прогнозирования поступлений в бюджет

Прогнозирование поступлений в республиканский бюджет.

Параграф 1. Основы прогнозирования поступлений в республиканский бюджет

10. По налогам и другим обязательным платежам, по которым за основу расчета прогнозов принимаются налоговая база или макроэкономические показатели, имеющие связь с фактической базой или определяющие ее величину, расчет оценки поступлений по текущему году в условиях действующего законодательства осуществляется следующими методами:

1) путем применения налоговых ставок к соответствующим налоговым базам по следующей формуле:

P_o= NO_б*S,

где P_o - оценка поступлений доходов по текущему году в условиях действующего законодательства;

NO_б - налоговая база;

S - ставка, установленная Налоговым кодексом Республики Казахстан.

2)исходя из макроэкономических показателей и средней эффективной ставки по формуле:

P_o = NO_б*S_отч

S_отч = P_отч/NO_отч*100%,

где P_o - оценка поступлений доходов по текущему году в условиях действующего законодательства;

NO_б - параметры макроэкономических показателей по оценке текущего года;

S_отч - средняя эффективная ставка за отчетный год, %;

Р_отч - фактические поступления налогов за отчетный период;

NO_отч - параметры макроэкономических показателей за отчетный период.

11. По налогам и другим обязательным платежам, по которым при прогнозировании сложно определить базу для расчета из-за наличия нескольких критерий оценки налоговой базы и применения ставок, а также по неналоговым поступлениям и поступлениям от продажи основного капитала оценка поступлений доходов по текущему году в действующих условиях законодательства определяется следующими методами:

1) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном году, по формуле:

P_o = Р_б(отч)*U_отч

U_отч= P_о(отч)/P_отч*100,

где P_o - оценка поступлений по текущему году в условиях действующего законодательства;

P_б(отч) - фактические поступления за определенный период по текущему году;

U_отч - удельный вес аналогичного периода в отчетном году, %;

P_о(отч) - фактические поступления за аналогичный период отчетного года;

P_отч - фактические поступления за отчетный год;

2) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему году, по формуле:

P_o = Р_б(отч)/K_б(отч)*12,

где P_o - оценка поступлений по текущему году в условиях действующего законодательства;

P_б(отч) - фактические поступления за определенный период по текущему году;

K_б(отч) - количество месяцев в определенном периоде текущего года;

12 - количество месяцев в году;

3) путем индексации фактических поступлений за отчетный год на уровень инфляции, по формуле:

P_o=P_отч *(100%+I_б),

где P_o - оценка поступлений по текущему году в условиях действующего законодательства;

P_отч - фактические поступления за отчетный год;

I_б - уровень инфляции по текущему году, %.

12. При определении оценки поступлений по текущему году из фактических налоговых и неналоговых поступлений за отчетные периоды и по текущему году исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер и не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений), суммы, доначисленные по актам проверок.

Налоговые поступления.

Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора

13. Прогнозная сумма по корпоративному подоходному налогу с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора определяется следующими методами:

1) на основе объема валовой добавленной стоимости (далее - ВДС) прогноза социально-экономического развития, средней эффективной ставке налога в соответствии с расчетом прогноза поступления корпоративного подоходного налога с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора по форме согласно приложению 1 к настоящей Методике по следующей формуле:

Р_р =(V_р*S_б)+NA

S_б =Р_б/V_б*100

Р_б =V_б*S_отч

S_отч =Р_отч/V_отч*100,

где Р_р - прогнозная сумма корпоративного подоходного налога;

V_р - прогнозный объем ВДС ненефтяного сектора;

S_б - средняя эффективная ставка по оценке поступлений корпоративного подоходного налога по текущему году, %;

NA - налоговое администрирование (в % к ВДС ненефтяного сектора);

Р_б - оценка поступлений корпоративного подоходного налога по текущему году в условиях действующего законодательства;

V_б - объем ВДС ненефтяного сектора по оценке на текущий год;

S_отч - средняя эффективная ставка за отчетный период, %;

Р_отч - фактические поступления корпоративного подоходного налога за отчетный период;

V_отч - объем ВДС ненефтяного сектора за отчетный период;

2) на основе данных о начисленных суммах налога по крупным налогоплательщикам, подлежащим республиканскому мониторингу, и общей сумме уплаченного корпоративного подоходного налога в соответсвии с расчетом прогноза корпоративного подоходного налога с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора по форме согласно приложению 2 к настоящей Методике по формуле:

P_P = (P_оц.кр.+Р_оц.ост.)*V_темп,

где P_p - прогнозная сумма корпоративного подоходного налога;

P_оц.кр. - оценка поступления налога от крупных налогоплательщиков по текущему году;

P_оц.ост.- оценка поступления налога от остальных налогоплательщиков по текущему году;

V_темп - прогнозируемый темп роста ВДС ненефтяного сектора, %;

при этом,

P_оц.=P_оц.кр.+Р_оц.ост.

P_oц.кр.=Р_{б(отч.кр.)/}U_отч.кр.*100

U_отч.кр.=P_{о(отч.кр.)/}P_отч.кр.*100

P_oц.ост.=Р_{б(отч.ост.)}/U_{отч.ост.}*100

U_{отч.ост.}=P_{о(отч.ост.)}/P_{отч.ост.}*100,

где P_oц. - оценка поступлений от крупных налогоплательщиков по текущему году в условиях действующего законодательства;

P_oц.кр. - оценка поступлений от крупных налогоплательщиков по текущему году;

P_oц.ост. - оценка поступлений от остальных налогоплательщиков по текущему году;

P_{б(отч.кр.)} - начисленная сумма налога от крупных налогоплательщиков за определенный период текущего года;

U_отч.кр.- удельный вес начисленных сумм по крупным налогоплательщикам аналогичного отчетного периода в отчетном году, %;

P_{о(отч.кр.)} - начисленная сумма налога от крупных налогоплательщиков за аналогичный период отчетного года;

P_отч.кр. - начисленная сумма налога от крупных налогоплательщиков за отчетный год;

P_{б(отч.ост.)} - уплаченная сумма налога от остальных налогоплательщиков за определенный период текущего года;

U_{отч.ост.} - удельный вес уплаченных сумм по остальным налогоплательщикам аналогичного отчетного периода в отчетном году, %;

P_{о(отч.ост.)} - уплаченная сумма налога от остальных налогоплательщиков за аналогичный период отчетного года;

P_{отч.ост.} - уплаченная сумма налога от остальных налогоплательщиков за отчетный год.

14. При определении средней эффективной ставки из фактических поступлений налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер и не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений) и суммы, доначисленные по актам проверок.

Параграф 2. Налог на добавленную стоимость.

15. Прогноз по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан определяется в соответствии с расчетом прогноза поступления налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан по форме согласно приложению 3 к настоящей Методике по следующей формуле:

N_p =(W_р * S_б)-X_р+NA при

S_б =(N_б+Х_б)/ W_б *100

N_б =(W_б * S_отч.)- X_б

S_отч =(N_отч + Х_отч)/ W_отч *100,

где N_р - прогнозная сумма НДС;

W_р - прогнозный объем валовой внутренней продукции (далее - ВВП);

S_б - средняя эффективная ставка по текущему году;

X_р - прогнозная сумма возврата НДС;

NA - налоговое администрирование (в % к ВВП в номинальном выражении);

N_б - оценка поступлений НДС по текущему году в условиях действующего законодательства;

W_б - объем ВВП по текущему году;

X_б - сумма возврата НДС по текущему году;

S_отч - средняя эффективная ставка по отчету;

N_отч - фактические поступления НДС за отчетный период;

W_отч - объем ВВП за отчетный период;

X_отч - сумма возврата НДС за отчетный год.

16. Прогноз по налогу на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, определяется на основе прогнозируемого объема импорта в соответствии с прогнозом социально-экономического развития и средней эффективной ставки налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам в соответствии с расчетом прогноза налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан по форме согласно приложению 4 к настоящей Методике, по следующей формуле:

N_p(imp) =(V_p(imp)* S_б )+ NA

S_б =N_б(imp)/V_б(imp) *100

N_б(imp) =V_б(imp) *S_отч

S_отч =N_отч/V_отч *100,

где N_p(imp) - прогнозная сумма НДС на импортируемые товары;

V_p(imp) - прогнозный объем импорта;

NA - налоговое администрирование (в % к объему импорта);

S_б - средняя эффективная ставка налога по текущему году, %;

N_б(imp) - сумма НДС на импортируемые товары по текущему году;

V_б(imp) - объем импорта по текущему году;

S_отч - средняя эффективная ставка налога за отчетный период, %;

N_отч - фактические поступления НДС на импортируемые товары за отчетный период;

V_отч - объем импорта по отчетному году.

17. При определении средней эффективной ставки по налогу из фактических поступлений налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер (доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные суммы и т.д.).

Параграф 3. Акцизы на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан.

18. Расчет прогноза акцизов на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан осуществляется по форме согласно приложению 5 к настоящей Методике, по следующей формуле:

А_р=V_р*S,

где A_p - прогнозная сумма акциза;

S - ставка акциза;

V_р - прогнозируемый объем импорта на плановый период;

при этом,

V_р = V_б* Т_р,

где V_р - прогнозируемый объем импорта на плановый период;

V_б - оценка объема импорта по текущему году;

Т_р - прогнозируемый темп роста объема импорта, %.

Параграф 4. Налог на сверхприбыль, за исключением поступлений от организации нефтяного сектора

19. Расчет прогноза поступлений налога на сверхприбыль, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора производится по форме согласно приложению 6 к настоящей Методике по следующей формуле:

NS_p(горн) = NS_б(горн) * T_б(горн),

где NS_p(горн) - прогнозная сумма налога на сверхприбыль;

NS_б(горн) -фактическое поступление налога по текущему году в условиях действующего законодательства;

T_б(горн) - темп роста/снижения ВДС горнодобывающее промышленности и разработка карьеров по текущему году, %.

Параграф 5. Бонусы, за исключением поступлений от организации нефтяного сектора

20. Прогнозы поступлений бонусов по недропользователям, за исключением организаций нефтяного сектора определяется на основании данных Компетентного органа об объемах бонусов в долларах Соединенных Штатов Америки (далее - США), в разрезе недропользователей, выигравших конкурс на получение права недропользования, и видов природных ископаемых, которые пересчитываются на прогнозируемый курс тенге к доллару США.

Параграф 6. Налог на добычу полезных ископаемых, за исключением поступлений от организации нефтяного сектора

21. Расчет прогноза поступлений налога на добычу полезных ископаемых, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (далее - НДПИ), производится по форме согласно приложению 7 к настоящей Методике по следующей формуле:

N_p = N_о * V_гор/100,

где N_p - прогнозная сумма НДПИ;

N_о - оценка поступлений по НДПИ по текущему году;

V_гор - ВДС горнодобывающей промышленности и разработка карьеров, % к предыдущему году

при этом,

N_о(горн) = (N_{отч(горн)} * Т_б(горн))/12* К_б+ Nб(отч),

где N_о(горн) - оценка поступлений НДПИ по текущему году в условиях действующего законодательства;

N_{отч(горн)} - фактическое поступление налога за отчетный год;

Т_б(горн) - темп роста/снижения ВДС горнодобывающей промышленности и разработка карьеров по текущему году, %;

12 - количество месяцев в году;

К_б - прогнозируемый период (количество месяцев) по текущему году;

Nб(о) - фактическое поступления налога за определенный период текущего года.

Параграф 7. Рентный налог на экспорт, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора

22. Расчет прогноза поступлений рентного налога на экспорт, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора, осуществляется исходя из оценки поступлений налога по текущему году в условиях действующего законодательства по форме согласно приложению 8 к настоящей Методике по следующей формуле:

RN_p(_горн) = RN_б(горн)*T_горн,

где RN_p(_горн) - прогнозная сумма рентного налога;

RN_б(горн) - оценка поступлений налога по текущему году в условиях действующего законодательства;

T_горн - темп роста/снижения ВДС горнодобывающей промышленности и разработка карьеров, %;

при этом,

RN_о(горн) = (RN_{отч(горн)} * Т_б(_горн))/12* К_б+ Nб(отч),

где RN_о(горн) - оценка поступлений рентного налога по текущему году в условиях действующего законодательства;

RN_{отч(горн)} - фактическое поступление налога за отчетный год;

Т_{б (горн)} - темп роста/снижения ВДС горнодобывающей промышленности и разработка карьеров по текущему году,%;

12 - количество месяцев в году;

К_б - прогнозируемый период (количество месяцев) по текущему году;

Nб(о) - фактическое поступления налога за определенный период текущего года.

Параграф 8. Платеж по возмещению исторических затрат.

23. Прогноз поступлений платежа по возмещению исторических затрат определяется на основании данных Компетентного органа об объемах данного платежа (в долларах США) в разрезе недропользователей, выигравших конкурс на получение права недропользования, и видов природных ископаемых, которые пересчитываются на прогнозируемый курс тенге к доллару США.

Параграф 9. Другие платежи, зачисляемые в республиканский бюджет.

24. К другим платежам, зачисляемым в республиканский бюджет относятся:

плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

плата за использование радиочастотного спектра;

плата за пользование судоходными водными путями;

плата за пользование животным миром;

плата за использование особо охраняемых природных территорий;

сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

сбор за государственную регистрацию лекарственных средств, а также их перерегистрацию;

плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения;

сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав, а также их перерегистрацию;

сбор за государственную регистрацию (постановку на учет) средства массовой информации;

сбор за государственную регистрацию космических объектов и прав на них;

сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации;

сбор за государственную регистрацию космических объектов и прав на них;

налог на игорный бизнес;

государственная пошлина;

прочие налоги.

25. Расчет прогноза по другим платежам осуществляется отдельно по следующей формуле:

SP_P = SP_б*(100%+I_p),

где SP_p - прогнозная сумма платежа;

SP_б - оценка поступлений платежа по текущему году;

I_p - прогнозируемый уровень инфляции, %.

Параграф 10. Налоги на международную торговлю и внешние операции

26. Расчет прогноза поступлений таможенных пошлин на ввозимые товары производится по форме согласно приложению 9 к настоящей Методике по следующей формуле:

TP_p(imp) = TP_б(imp) * T_p(imp)

TP_б(imp) = TP_отч(imp) *T_б(imp)/100,

где TP_p(imp) - прогнозная сумма таможенных пошлин на ввозимые товары;

TP_б(imp) - оценка поступлений таможенных пошлин на ввозимые товары по текущему году;

T_p(imp) - прогнозируемый темп роста объема импорта, %;

TP_отч(imp) - фактическое поступление таможенных пошлин на ввозимые товары за отчетный год;

T_б(imp) - темп роста объема импорта по текущему году.

27. Расчет прогноза поступлений таможенной пошлины на вывозимые товары производится по форме согласно приложению 10 к настоящей Методике по следующей формуле:

TP_р(exs) = TP_б(exs)*T_p(exs)

TP_б(exs) = TP_отч(exs)*T_б(exs)/100,

где TP_р(exs) - прогнозная сумма таможенных пошлин на вывозимые товары;

TP_б(exs) - оценка поступлений таможенных пошлин на вывозимые товары по текущему году;

T_p(exs) - прогнозируемый темп роста объема экспорта, %;

TP_отч(exs) - фактическое поступление таможенных пошлин на вывозимые товары за отчетный год;

T_б(exs) - темп роста объема экспорта по текущему году, %.

28. Расчет прогноза поступления вывозной таможенной пошлины на сырую нефть (далее - ЭТП на нефть) производится по форме согласно приложению 11 к настоящей Методике по следующей формуле:

ТР_р(неф) = V_p(exs)*S *К_p,

где ТР_р(неф) - прогнозная сумма ЭТП на нефть;

V_p(exs) - прогнозируемый объем экспорта нефти;

S - ставка, долл/тонна;

К_p - прогнозируемый курс тенге к доллару США.

29. Расчет прогноза поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур осуществляется по форме согласно приложению 12 к настоящей Методике по следующей формуле:

TK_p = TK_б * T_р /100,

где TK_p - прогнозная сумма поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур;

TK_б - оценка поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур по текущему году;

T_р - темп роста/снижения поступлений за отчетные периоды, %.

Неналоговые поступления

30. Прогнозирование неналоговых поступлений осуществляется по спецификам классификаций поступлений бюджета Единой бюджетной классификации Республики Казахстан, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 9756.

31. Прогнозы по поступлениям арендной платы за пользование комплексом «Байконур» и за пользование военными полигонами устанавливаются в суммах, согласно заключенным договорам между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об аренде комплекса «Байконур» и военно-испытательных полигонов, с учетом прогнозируемого курса тенге к доллару США.

32. Прогнозирование административных штрафов, пени, санкций, взысканий и прочих штрафов, налагаемых государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета, а также штрафов пени, санкций, взысканий по бюджетным кредитам (займам) выданным из республиканского бюджета не осуществляется.

33. По другим неналоговым поступлениям прогноз поступлений определяется исходя из оценки поступлений по текущему году с учетом уровня инфляции по следующей формуле:

NP_P = NP_б*(100%+I_p),

где NP_p - прогнозная сумма неналоговых поступлений;

NP_б - оценка неналоговых поступлений по текущему году;

I_p - прогнозируемый уровень инфляции, %.

34. При разработке проекта бюджета также учитываются сведения уполномоченных государственных органов.

Поступления от продажи основного капитала.

35. При прогнозировании поступлений от реализации материальных ценностей мобилизационного резерва, материальных ценностей государственного материального резерва и от реализации зерна из государственных ресурсов принимаются прогнозные показатели, представленные Комитетом по государственным материальным резервам Министерства национальной экономики Республики.

36. Прогнозирование поступлений от продажи имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета, и от продажи нематериальных активов осуществляется исходя из оценки их поступлений по текущему году с учетом уровня инфляции на прогнозируемый год по следующей формуле:

OK_P = OK_б*(100%+I_p),

где OK_p - прогнозная сумма поступлений от продажи основного капитала;

OK_б - оценка поступлений от продажи основного капитала по текущему году;

I_p - прогнозируемый уровень инфляции, %.

Поступления трансфертов

37. Трансферты из областных бюджетов, бюджетов города республиканского значения, столицы (бюджетные изъятия, передаваемые из областных бюджетов, бюджетов города республиканского значения, столицы) рассчитываются на основе методики расчетов трансфертов общего характера, определяемой центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

38. Размер гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет определяется в абсолютном фиксированном размере и устанавливается законом Республики Казахстан.

Прогнозирование поступлений в местные бюджеты.

Параграф 1. Основы прогнозирования поступлений в местные бюджеты.

39. При определении объемов доходов местных бюджетов для установления трансфертов общего характера используются следующие методы расчета налогового потенциала:

1) прямой счет по базе налогообложения.

Расчет налогового потенциала по данному методу осуществляется путем применения налоговых ставок (средней эффективной ставки) к соответствующим налоговым базам (макроэкономическим показателям) по следующей формуле:

P_o = NO_б*S_nk(S_отч),

где P_o - налоговый потенциал по текущему году в условия действующего законодательства;

NO_б - налоговая база (макроэкономические показатели);

S_nk - ставка, установленная Налоговым кодексом Республики Казахстан;

S_отч - средняя эффективная ставка за отчетный год, %;

при этом,

S_отч = P_отч/NO_отч*100,



где Р_отч - фактические поступления налогов за отчетный период;

NO_отч - параметры макроэкономических показателей за отчетный период.

2) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном году, по формуле:

P_o = Р_б(отч)*U_отч,

при этом,

U_отч = P_о(отч) /P_отч*100,

где P_o - налоговый потенциал по текущему году в условиях действующего законодательства;

P_б(отч) - фактические поступления за определенный период по текущему году;

U_отч - удельный вес аналогичного периода в отчетном году, %;

P_о(отч) - фактические поступления за аналогичный период отчетного года;

P_отч - фактические поступления за отчетный год;

3) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему году, по формуле:

P_o = Р_б(отч)/K_б(отч)*12,

где P_o - налоговый потенциал по текущему году в условиях действующего законодательства;

P_б(отч) - фактические поступления за определенный период по текущему году;

K_б(отч) - количество месяцев в определенном периоде текущего года;

12 - количество месяцев в году;

4) путем индексации фактических поступлений за отчетный год на уровень инфляции, по формуле:

P_o = P_отч*(100%+I_б),

где P_o - налоговый потенциал по текущему году в условиях действующего законодательства;

P_отч - фактические поступления за отчетный год;

I_б - уровень инфляции по текущему году, %.

Налоговые поступления.

Параграф 1. Индивидуальный подоходный налог

40. Налоговой базой для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является заработная плата в номинальном выражении.

41. Прогнозируемый фонд заработной платы определяется путем применения к прогнозам валового регионального продукта (далее - ВРП) в номинальном выражении процентного соотношения фонда заработной платы к номинальному объему ВРП, сложившемуся за отчетный год отдельно по каждому региону.

42. В оценке налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, на плановый период учитывается изменение налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу в регионе, связанное с изменением места регистрации налогоплательщика (передислокация), изменение количества работников на отдельных предприятиях (завершение проекта, открытие дополнительно рабочих мест и т.д.). Расчет изменения налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу производится отдельно по конкретным налогоплательщикам.

43. Оценка налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, на плановый период определяется следующими методами:

1) путем применения налоговой ставки к прогнозируемому объему облагаемого фонда заработной платы в соответствии с расчетом оценки налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источников выплаты по форме согласно приложению 13 к настоящей Методике по следующей формуле:

P_ipn = (O_fzp *F_ipn)±I_ipn

I_ipn = ± (O_fzp *F_ipn),

где P_ipn - оценка налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу на плановый период;

F_ipn - ставка индивидуального подоходного налога в соответствии с Налоговым кодексом, %;

I_ipn - изменение налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу;

2) путем применения средней эффективной ставки налога к прогнозируемому объему фонда заработной платы в соответствии с расчетом оценки налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты по форме согласно приложению 14 к настоящей Методике по следующей формуле:

P_ipn =(D_fzp * S_б)±I_ipn

S_б = P_б/D_б*100

I_ipn = ±((D_fzp-P_opv -(MZP * CH_rab*12)-L) *F_ipn),

где P_ipn - оценка налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу на плановый период;

D_fzp - прогнозируемый объем фонда заработной платы;

S_б - средняя эффективная ставка, %;

I_ipn - изменение налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу;

P_б - налоговый потенциал индивидуального подоходного налога у источника выплаты по текущему году;

D_б - оценка объема фонда заработной платы по текущему году;

P_opv - обязательные пенсионные взносы (10%);

MZP - минимальная заработная плата;

CH_rab - численность работающих, человек;

L - льготы и другие вычеты, согласно Налоговому кодексу;

12 - количество месяцев в году;

F_ipn - ставка индивидуального подоходного налога в соответствии с Налоговым кодексом, %.

44. Оценка налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу с доходов, не облагаемых у источника выплаты, на плановый период определяется по следующей формуле:

P_P = O_dox*(100%+I_p),

где P_P - оценка налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу с доходов, не облагаемых у источника выплаты, на плановый период;

O_dox - налоговый потенциал по текущему году;

I_p - прогнозируемый уровень инфляции, %.

Параграф 2. Социальный налог

45. При определении оценки налогового потенциала по социальному налогу на плановый период за базу принимается прогнозируемый фонд заработной платы в номинальном выражении, идентично используемому при расчете индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты.

46. При оценке налогового потенциала по социальному налогу на плановый период учитывается изменение налогового потенциала по налогу в регионе, связанное с изменением места регистрации налогоплательщика (передислокация), изменение количества работников на отдельных предприятиях (завершение проекта, открытие дополнительно рабочих мест и т.д.). Расчет изменения налогового потенциала по социальному налогу производится отдельно по конкретным налогоплательщикам.

47. Оценка налогового потенциала по социальному налогу на плановый период рассчитывается следующими методами:

1) путем применения налоговой ставки к прогнозируемому объему облагаемого фонда заработной платы в соответствии с расчетом оценки налогового потенциала по социальному налогу по форме согласно приложению 15 к настоящей Методике по следующей формуле:

P_sn =(O_fzp *F_sn)±I_sn

I_sn = ±(O_fzp *F_sn),

где P_sn - оценка налогового потенциала по социальному налогу на плановый период;

O_fzp - размер прогнозируемого облагаемого фонда заработной платы;

F_sn - ставка социального налога в соответствии с Налоговым кодексом, за минусом отчислений в Государственный фонд социального страхования, %;

I_sn - изменение налогового потенциала по социальному налогу в регионе.

2) путем применения средней эффективной ставки налога к прогнозируемому объему фонда заработной платы в соответствии с расчетом оценки налогового потенциала по социальному налогу по форме согласно приложению 16 к настоящей Методике по следующей формуле:

P_sn= (D_fzp*S_б) + I_sn

S_б = P_б /D_б*100

I_sn = ±(D_fzp - P_opv - L)* F_sn,

где P_sn - оценка налогового потенциала по социальному налогу на плановый период;

D_fzp - прогнозируемый объем фонда заработной платы;

S_б - средняя эффективная ставка по оценке поступлений социального налога по текущему году, %;

I_sn - изменение налогового потенциала по социальному налогу;

P_б - налоговый потенциал социального налога по текущему году;

D_б - оценка объема фонда заработной платы по текущему году;

P_opv - обязательные пенсионные взносы (10%);

L - льготы и другие вычеты, согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Параграф 3. Налог на имущество

48. Оценка налогового потенциала на плановый период по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей рассчитывается следующими методами:

1) путем применения средней эффективной ставки налога к стоимости облагаемого объекта налогообложения в соответствии с расчетом оценки налогового потенциала по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по форме согласно приложению 17 к настоящей Методике по формуле:

U_P = (V_OF -L_OF )*T_p*S,

где U_P - оценка налогового потенциала по налогу на имущество на плановый период;

V_OF - стоимость объектов по текущему году;

L_OF - стоимость льготируемых объектов;

T_p - прогнозируемый темп роста стоимости основных средств (коэффициент переоценки или уровень инфляции), %;

S - средняя эффективная ставка налога, %.

2) путем прямого применения коэффициента переоценки (уровня инфляции) к налоговому потенциалу налога на имущество по текущему году по формуле:

U_P =U_б*К_p(I),

где U_p - оценка налогового потенциала по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на плановый период;

U_б - налоговый потенциал налога на имущество по текущему году;

К_p(I) - прогнозируемый коэффициент переоценки или уровень инфляции, %.

49. Оценка налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц на плановый период определяется исходя из налогового потенциала по текущему году с учетом изменения базовой стоимости одного квадратного метра и прогнозируемого уровня инфляции по следующей формуле:

U_P = U_б *B_p *(100%+I_p),

где U_p - оценка налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц на плановый период;

U_б - налоговый потенциал налога на имущество по текущему году;

B_p - прогнозируемое изменение базовой стоимости одного квадратного метра, %;

I_p - прогнозируемый уровень инфляции, %.

Параграф 4. Земельный налог

50. Оценка налогового потенциала по земельному налогу на плановый период осуществляется по следующей формуле:

Z_P =Z_б*(100%+I_p),

где Z_p - оценка налогового потенциала по земельному налогу на плановый период;

Z_б - налоговый потенциал земельного налога по текущему году в условиях действующего законодательства;

I_p - прогнозируемый уровень инфляции, %.

...