Анализ состава финансовых ресурсов бюджетных организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бюджетные учреждения получают средства не только из государственного бюджета, но и из других (внебюджетных) источников, расходование которых регламентируется утвержденными сметами по их каждому конкретному виду.

Специфические особенности учета в бюджетных организациях вызывают необходимость дополнить общие задачи бухгалтерского учета более конкретными, как, например, точное исполнение утвержденного бюджета, соблюдение финансово-бюджетной дисциплины, мобилизация средств в бюджет и выявление дополнительных доходов.

Эффективное управление бюджетными учреждениями и рациональное использование как бюджетных, так и внебюджетных средств вызывает объективную необходимость в организации экономического анализа показателей развития сети бюджетных учреждений (объемов работ) и использование факторов их деятельности - основных фондов, материалов, трудовых ресурсов и т.д.

Целью работы является анализ состава финансовых ресурсов бюджетных учреждений.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

- раскрыть сущность и особенности финансов бюджетных учреждений;

- выявить особенности и состав финансовых ресурсов бюджетных учреждений;

- рассмотреть управление финансовыми ресурсами бюджетных учреждений.

- проанализировать финансово-хозяйственную деятельность и особенности планирования КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа- интернат VIII вида";

- выявить проблемы планирования и пути их решения с целью совершенствования ФХД КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида".

Предметом исследования являются финансовые ресурсы государственных (муниципальных) учреждений.

Объектом - показатели, характеризующие эффективность использования финансовых ресурсов КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида".

Теоретическую основу исследования составляют научные труды отечественных ученых таких как Н.К. Алимова, М.Р. Архестова, Н.Н. Бойко, В.А. Панин, И.Ю. Карандаев, Э.В. Садыков и др.

Методология исследования базируется на комплексном использовании системного и функционального подходов, логического и сравнительного анализа, метода экономико-статистических группировок.

Практическая значимость результатов работы заключается в том, что они могут быть использованы руководством КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" для обоснования плановых бюджетных назначений и управления бюджетными средствами, предназначенными для финансирования общего образования.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

1. Теоретические основы изучения финансовых ресурсов бюджетных организаций

1.1 Понятие финансов бюджетных учреждений

Финансы бюджетных учреждений представляют собой систему экономических отношений, посредством которых осуществляются функции некоммерческого характера Алимова Н.К. Проблемы финансирования образования в условиях формирования инновационной экономики / Н.К. Алимова // Экономика образования. - 2012. - № 2. - С. 62-69. .

Статья 161 Бюджетного кодекса указывает на некоторые особенности бюджетных учреждений, связанные с финансированием их деятельности:

1) Заключение и оплата бюджетным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах доведенных ему по кодам классификации расходов соответствующего бюджета лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

2) При нарушении бюджетным учреждением установленного финансовым органом порядка учета бюджетных обязательств санкционирование оплаты денежных обязательств бюджетного учреждения приостанавливается в соответствии с порядком, определенным соответствующим финансовым органом.

3) Нарушение бюджетным учреждением требований при заключении государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров является основанием для признания их судом недействительными по иску соответствующего главного распорядителя бюджетных средств.

4) В случае уменьшения бюджетному учреждению главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств ранее доведенных лимитов бюджетных обязательств, приводящего к невозможности исполнения бюджетным учреждением бюджетных обязательств, вытекающих из заключенных им государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, бюджетное учреждение должно обеспечить согласование новых сроков, а если необходимо, и других условий государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров.

5) Сторона государственного (муниципального) контракта, иного договора вправе потребовать от бюджетного учреждения возмещения только фактически понесенного ущерба, непосредственно обусловленного изменением условий государственного (муниципального) контракта, иного договора.

6) Бюджетное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве ответчика по своим денежным обязательствам.

Бюджетное учреждение обеспечивает исполнение своих денежных обязательств, указанных в исполнительном документе, в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств.

Следует заметить, что только сочетание данных признаков указывает нам на факт существования бюджетного учреждения.

Бюджетное учреждение является участником бюджетного процесса. В ходе бюджетного процесса происходит взаимодействие бюджетных учреждений с другими участниками бюджетного процесса.

Бюджетные учреждения являются элементом финансовой системы, осуществляющими взаимодействие с другими участниками этой системы. Бюджетные учреждения выполняют социальные функции, обеспечивая граждан страны жизненно необходимыми благами и услугами, и их деятельность осуществляется путем взаимоотношений между государством в лице законодательных и исполнительных органов власти и управления, учреждениями и гражданами, получающими услуги Архестова М.Р. Проблемы оптимизации системы финансирования бюджетных учреждений / М.Р. Архестова // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2013. - № 9. - С. 163..

Особое место финансов бюджетных организаций в финансовой системе определяется тем положением, которое занимают бюджетные организации в обеспечении функций государства. Последние в значительной степени реализуются именно через бюджетные организации. Следует выделить следующие особенности финансов бюджетных организаций:

1.Исключительно тесная связь с бюджетом, из которого и финансируется основная часть расходов бюджетных организаций. Любое изменение в бюджете в первую очередь отражается на финансах бюджетных организаций. Недополучение средств бюджетом приводит и к недофинансированию расходов бюджетных организаций. Перевыполнение предусмотренных законом о бюджете соответствующего уровня поступлений приводит и к дополнительному финансированию бюджетных организаций.

Благодаря указанной особенности финансы бюджетных организаций находятся в гораздо более тесной связи и взаимозависимости с общественными (централизованными) финансами, чем все другие звенья финансовой системы.

2.Бюджетные организации могут предоставлять и предоставляют определенные платные услуги, формируя часть своих финансовых ресурсов за счет самостоятельно заработанных доходов, что позволяет соотнести их к хозяйствующим субъектам.

Две указанные особенности позволяют определить место финансов бюджетных организаций как промежуточное; между общественными финансами и финансами предприятий и организаций. Указанное специфическое местоположение подтверждается и следующей особенностью финансов бюджетных организаций.

3.Отсутствие самостоятельности в расходовании средств. Поскольку бюджетные организации в основном находятся на бюджетном финансировании, осуществляется жесткий контроль со стороны государства за экономным и рациональным расходованием выделенных бюджетных ассигнований в отличие от коммерческих структур, для финансов которых характерен принцип самостоятельности Данилевская Е.Е. Анализ финансового состояния бюджетного учреждения по данным бухгалтерской отчетности / Е.Е. Данилевская // Бухучет в здравоохранении. - 2014. - № 3. - С. 63. .

Основные функции финансов бюджетных организаций: распределительная и контрольная.

Распределение - связующее звено между деятельностью бюджетной организации и потреблением. Деятельность организации невозможна без соответствующего финансирования. В организациях осуществляется в основном вторичное распределение (формирование фондов). Контроль осуществляется на всех стадиях использования фондов. Особое место занимает контроль за целевым расходованием средств фондов Казначейством, счетной палатой, контрольно-реквизиционными комиссиями, органами налоговой инспекции (контролируют своевременность и полноту налоговых выплат), налоговая полиция. Кроме государственных служб контроля существуют ведомственные (осуществляют контрольно-реквизиционное управление), независимые (аудиторские фирмы), внутренние (бухгалтера и другие внутренние лица) Юрьева Т.В. Экономика некоммерческих организаций: учеб. пособие / Т.В. Юрьева. - М.: Юристъ, 2011. - с. 124..

К основным принципам организации финансов бюджетных учреждений относятся следующие:

1. Целевое использование выделенных и самостоятельно заработанных средств. В отличие от всех остальных учреждений бюджетные организации при расходовании средств должны строго придерживаться тех целей, на которые эти средства выделены. Если коммерческая организация может израсходовать полученные в оплату за поставленные товары или оказанные услуги средства на любые цели, начиная от увеличения фонда оплаты труда своих сотрудников и кончая направлением их на благотворительность, бюджетные организации такой свободой действий не располагают. Полученные из бюджета или самостоятельно заработанные средства они могут использовать исключительно на те цели, которые предусмотрены в смете.

2. Жесткое разграничение бюджетного финансирования и самостоятельно заработанных средств. Обе группы средств хранятся на отдельных счетах, на каждую из групп составляется отдельная смета по их расходованию, по каждой из групп составляется cамостоятельная отчетность.

3. Бюджетный иммунитет. Согласно ст. 239 БК РФ иммунитет бюджетов представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта:

- возмещения недофинансирования, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета;

- возмещения убытков, причиненного физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий государственных органов или их должностных лиц.

4. Контроль со стороны государственных органов и органов местного самоуправления за целевым и рациональным расходованием средств.

1.2 Понятие и состав финансовых ресурсов бюджетных учреждений

Бюджетные и автономные учреждения создаются для решения социальных вопросов. Финансовые ресурсы бюджетных и автономных (государственных и муниципальных) учреждений это - денежные средства, поступающие из различных источников для целей обеспечения их деятельности. Источники финансовых ресурсов регламентируются законодательством Российской Федерации. В настоящее время в связи с реформированием бюджетной сферы вопрос изучения источников их финансовых ресурсов приобретает современную значимость и актуальность. Среди источников их финансовых ресурсов в настоящее время, помимо традиционного бюджетного финансирования, неотъемлемыми становятся поступления из других источников, и в частности, - от предпринимательской деятельности Шубина Т.В. Финансовое планирование в бюджетных учреждениях / Т.В. Шубина, М.В. Забродина // Микроэкономика. - 2014. - № 1. - С. 55..

Материальную основу финансовых отношений, складывающихся в бюджетных организациях, составляют их финансовые ресурсы. Они представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в оперативном управлении бюджетных организаций. К ним относятся: средства бюджетов разных уровней, государственных внебюджетных фондов и поступления от осуществления предпринимательской деятельности.

Финансовые ресурсы, формируемые в системе бюджетных организаций, используются: в вышестоящем органе управления при распределении средств нижестоящим учреждениям - путем дробления на ряд фондов по территориальному и целевому признакам; в низовом учреждении - путем распределения средств по целевому назначению и производства расходов, связанных с его функциональной деятельностью.

Расходы, производимые в отраслях, состоящих на сметном финансировании, часто совпадают во времени и объеме с расходами финансирующего бюджета или внебюджетного фонда, в связи с чем создается видимость того, что это - единый процесс и, следовательно, в бюджетных организациях не происходит образование самостоятельных финансовых ресурсов. В действительности в процессе бюджетного финансирования имеет место не только использование бюджета, но и формирование отраслевых ресурсов, так как происходит передача средств бюджета от одного владельца и распорядителя к другому с последующим их распределением новыми распорядителями Чугунов В.И. Совершенствование планирования и финансирования расходов бюджетного учреждения / В.И. Чугунов, Т.В. Богданова // Актуальные вопросы экономических наук. - 2011. - № 18. - С. 346..

Важное значение в современных условиях в качестве источника финансовых ресурсов имеют собственные внебюджетные средства, которые представлены различными видами поступлений от предпринимательской деятельности бюджетных организаций. Под предпринимательской понимается любая приносящая доходы (за исключением бюджетного финансирования) деятельность, в том числе по профилю бюджетной организации. Все внебюджетные средства вместе с бюджетными ассигнованиями отражаются в смете доходов и расходов бюджетной организации.

Источники формирования и направления использования финансовых ресурсов в учреждениях разных отраслей социально-культурной сферы и органов государственной власти однотипны. Однако они имеют специфику, обусловленную, во-первых, отраслевыми особенностями деятельности учреждений, и, во-вторых, сочетанием применяемых методов хозяйствования (сметное финансирование и полная или частичная самоокупаемость).

До недавнего времени преобладающим источником финансирования бюджетных учреждений являлись бюджетные средства. Переход к рынку изменил систему финансового обеспечения данных учреждений в части изменения соотношения бюджетных и внебюджетных источников, формируемых за счет средств субъектов хозяйствования и населения, в пользу последних.

Однако проведение реформ сопровождается нарастанием социальных проблем, снижением уровня и качества жизни основной части населения, уровня потребления не только материальных, но и социальных благ. В то же время растущий дефицит региональных и местных бюджетов, за счет которых финансируется преобладающее число бюджетных учреждений, ведет к минимизации средств, выделяемых на социальные расходы. Это приводит к необходимости поиска дополнительных внебюджетных источников финансирования в основном за счет осуществления учреждениями предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Основными источниками финансовых ресурсов бюджетных учреждений являются:

- бюджетные ассигнования, предоставляемые из бюджетов разных уровней (федерального, субъектов РФ и местных), в разрезе отдельных видов расходов, определенных бюджетной классификацией;

- поступления от оказания платных услуг населению. Оказание платных услуг должно быть направлено на улучшение обслуживания населения путем предоставления социально значимых услуг по профилю деятельности учреждений и не должно осуществляться взамен деятельности, финансируемой из бюджета. В противном случае все средства, полученные от оказания этих видов платных услуг, изымаются в бюджет;

- выручка от реализации продукции собственного производства (например, учебно-производственных мастерских в школах), покупных товаров и оборудования, творческой продукции учреждений культуры, сборы от продажи билетов на театрально-зрелищные мероприятия;

- выручка от реализации основных средств и сдачи имущества в аренду и субаренду;

- выручка от оказания посреднических услуг;

- доходы от долевого участия в деятельности других учреждений и организаций;

- доходы от приобретения акций, облигаций, иных ценных бумаг и получения доходов (дивидендов, процентов) по ним;

- доходы от иных внереализационных операций (курсовых разниц при операциях с иностранной валютой, от операций, связанных с размещением денежных средств на текущих счетах в кредитных организациях и др.);

- добровольные взносы предприятий, учреждений, благотворительных фондов и отдельных граждан Марков С.Н. Эффективность бюджетных расходов на общее образование / С.Н. Марков // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - 2012. - № 4. - С. 75..

1.3 Управление финансовыми ресурсами бюджетных учреждений

Финансовые ресурсы бюджетных учреждений и организаций - это денежные средства, выделенные из бюджетов разных уровней, а также мобилизованные учреждениями из различных источников на осуществление и расширение своей деятельности. Источники формирования финансовых ресурсов зависят от двух факторов: вида предоставляемых услуг, и характер (платного, бесплатного) их предоставления. Одни из услуг могут предоставляться потребителям только на безвозмездных началах, второй - только на платных, а третьи в сочетании тех и других Шаров В.А. Нормативная база управления отраслями бюджетного финансирования. / В.А. Шаров // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - сентябрь. -№ 9 (12). - С. 4..

Рыночная трансформация экономики России изменила сущность бюджетных учреждений, обусловив специфическую организационно-правовую форму функционирования некоммерческих организаций. По экономической природе бюджетные учреждения относятся к государственным учреждениям, функционирующим в рыночном поле, что отражается на их финансовой деятельности и обусловливает новые методологические подходы к рассмотрению их не как пассивных, а активных участников воспроизводственного процесса в национальной социально-экономической системе. Рыночные условия хозяйствования изменили мотивацию их финансового поведения под влиянием не только экономических факторов, но и социальной направленности государственной политики.

Реализация современной финансовой политики в период перехода экономики на восходящую рыночную траекторию не может происходить автоматически, а лишь с помощью нового специально разрабатываемого финансового механизма и согласованного функционирования его составляющих элементов, форм, методов, инструментов с целью повышения финансового потенциала, адекватного рыночной трансформации бюджетных учреждений.

Финансовый механизм бюджетных учреждений кардинально трансформируется в результате их активного вхождения в рыночную среду, резкого снижения бюджетных ассигнований и возникновения новых источников финансирования. Являясь конкретным финансовым механизмом, он имеет специфические отличия от общего финансового механизма в связи с ограниченностью финансового поля, высокой степенью властной регламентации распределительных отношений, спецификой используемых финансовых методов, инструментов, учитывающих объективные факторы, органически вписывающие бюджетные учреждения в рынок: форму собственности, систему и методы формирования финансовых ресурсов и способы их координации Тараскина А.В. Развитие методики анализа деятельности бюджетных учреждений как инструмент повышения эффективности управления государственными финансами / а.В. Тараскина, И.В. Чиркова // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 28. - С. 23..

Адаптация бюджетных учреждений к рыночным условиям хозяйствования осуществляется путем встроенности рыночных регуляторов (финансовый менеджмент, финансовый маркетинг, лизинг, внебюджетные средства и др.) в структуру финансового механизма и органичного взаимодействия их с государственными регуляторами (финансовое планирование и прогнозирование, государственные минимальные социальные стандарты, нормы и нормативы, налогообложение). Каждый компонент этого взаимодействия должен эффективно выполнять присущую ему функцию в пределах границ функционирования механизмов координации.

Государство в рыночной экономике имеет свою нишу, в которую входит сектор государственных бюджетных учреждений. Он занимает приоритетное место в бюджете (государства, региона), поскольку посредством инвестиционных вложений в человеческий капитал обеспечивает прирост производительного потенциала человека, влияющего на объем ВВП Синюгина Н.В. Проблема обеспечения эффективности внутреннего контроля в бюджетном учреждении и направления его решения / Н.В. Синюгина // Проблемы экономики (Харьков). - 2013. - № 3. - С. 314..

Необходимым условием устойчивого развития России в условиях рыночной экономики является обеспечение конституционных гарантий социальной защиты граждан (ст.7 Конституции РФ), что возможно, в частности, путем формирования федеральной правовой базы построения системы государственных минимальных социальных стандартов (ГМСС) и теоретико-методологического обоснования социальной стандартизации на региональном уровне.

Императив построения системы ГМСС предполагает устранение отмеченных недостатков, а также определение области и сферы их применения и финансирования. Построение системы ГМСС - важнейшее направление улучшения управления социальными процессами, позволяющее перейти к подушевому финансированию расходов социальной направленности, обеспечивающему эффективность использования ресурсов Слободняк И.А. Особенности деятельности учреждений, оказывающие влияние на экономический анализ эффективности их деятельности / И.А. Слободняк, И.О. Цизман // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). - 2014. - № 4. - С. 4..

Особенность трансформационного периода экономики бюджетных учреждений проявляется в повышенной потребности в финансовых ресурсах, что может быть обеспечено финансовым механизмом, основанном на новом подходе к формированию и росту объема финансовых ресурсов и определению параметров их эффективного использования.

В противовес имеющему место множеству источников финансового обеспечения социальных расходов региона и расходов на содержание бюджетных учреждений (бюджетные ресурсы, средства внебюджетных социальных фондов, внебюджетные доходы и др.) с различными принципами формирования финансовых ресурсов и движением финансовых потоков креативный подход к финансовому обеспечению мероприятий и расходов социального характера предполагает консолидацию финансовых ресурсов региона на эти цели, что позволит устранить указанную разобщенность, будет способствовать созданию системы стратегического планирования расходов региона на содержание и развитие бюджетных учреждений в соединении с текущим, перспективным планированием и целевой ориентацией рационального расходования средств бюджета региона, на рост его социально-экономического и финансово-инвестиционного развития.

Ориентация на реализацию рыночно-регулируемой модели финансового механизма бюджетных учреждений законодательно предоставила последним право осуществлять предпринимательскую деятельность, что по существу отождествило их с коммерческими организациями.

Дискуссионным является вопрос правомерности отнесения деятельности по оказанию платных услуг с целью изыскания дополнительных к бюджетным финансовых ресурсов к коммерческой деятельности, поскольку учредителем и собственником бюджетных учреждений является государство, которое, как и любой собственник, имеет право на эффективное и рациональное использование части собственности, не задействованной в предметной деятельности. Мера эта временная и носит вынужденный характер, обусловлена недостаточностью бюджетного финансирования, имеет неприбыльную направленность, что является родовым отличием ее от коммерческой формы хозяйствования Родионова В.М. Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных учреждениях : учеб.пособие / В.М. Родионова, И.М. Баятова, Е.В. Маркина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. - с. 85..

Адаптационные процессы финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений с целью "выживания" их в рыночной среде предусматривают новый инструментарно-методологический подход к процессам финансового планирования, основанного на новой модели важнейшего планового документа - сметы бюджетного учреждения; финансирования, базирующегося на методах и принципах формирования фонда финансовых ресурсов бюджетного учреждения; учета и контроля, предусматривающего реформирование системы бюджетного учета.

2. Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида"

2.1 Организационно-экономическая характеристика учреждения

Краевое государственное бюджетное специальное (коррекционное) образовательное учреждение для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" правопреемник краевого государственного специального (коррекционного) образовательного учреждения для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида".

Сокращенное наименование: КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида".

Учредителем и собственником его имущества является Алтайский край.

Функции и полномочия Учредителя Учреждения осуществляет управление Алтайского края по образованию и делам молодежи.

Учреждение является некоммерческой организацией - государственным учреждением, тип - бюджетное учреждение, создается для обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти Алтайского края в сфере образования.

Учреждение относится к типу - "образовательное учреждение для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья", виду- "специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида".

Деятельность Учреждения строится на принципах демократии, гуманизма, общедоступности, приоритета общечеловеческих ценностей, гражданственности, свободного развития личности, защиты прав и интересов детей с ограниченными возможностями здоровья, автономности и светского характера образования и воспитания.

Основными целями и задачами Учреждения является создание условий:

- гарантирующих охрану и укрепление здоровья обучающихся, воспитанников;

- для всестороннего развития личности, в том числе путем удовлетворения потребностей обучающихся, воспитанников в самообразовании и получении дополнительного образования;

- для коррекции и компенсации ограниченных возможностей здоровья обучающихся, воспитанников средствами образования и трудовой подготовки, а также социально-психологической реабилитации для их последующей интеграции в общество;

- для обеспечения социальной защиты, медико-психолого-педагогической реабилитации и социальной адаптации воспитанников;

- для умственного, эмоционального и физического развития личности;

- для формирования общей культуры личности обучающихся, воспитанников на основе усвоения минимума содержания образовательных программ, их адаптации к жизни в обществе;

- для воспитания гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, к семье;

- для осознанного выбора профессии;

- для освоения предметов и коррекционных курсов программы специальных (коррекционных) общеобразовательных учреждений VIII вида под редакцией В. В. Воронковой;

- для оказания ранней консультационной помощи семье в воспитании и развитии детей с ограниченными возможностями здоровья.

Основные виды деятельности:

- осуществление образовательной деятельности по образовательным программам специальных (коррекционных) образовательных учреждений для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья VIII вида;

- оказание медицинских услуг по осуществлению доврачебной медицинской помощи по сестринскому делу в педиатрии и по осуществлению амбулаторно-поликлинической помощи, в том числе в условиях дневного стационара и стационара на дому: психиатрии, педиатрии.

Лицензия на право образовательной деятельности: серия А № 0000941 от 09.12.2011г.

В 2013-2014 учебном году в учреждении функционировало 10 комплектов классов. Из них: 10 классов - для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья.

В таблице 2.1 представлена численность детей школы-интерната.

Таблица 2.1 - Информация о численности детей КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" в 2011-2013 гг.

Год	Значение, утвержденное в гос.задании	Фактическое значение
2012	111	108
2013	122	108
2014	100	102

Так, численность обучающихся сократилась.

На начало учебного года - 108 обучающихся, на конец - 1082обучающихся. Детей - инвалидов, обучающихся в школе на конец учебного года - 59 человек. На основании справки КЭК обучалось на дому 5 человек. В таблице 2.2 представлен социальный состав воспитанников.

Таблица 2.2 - Социальный состав воспитанников КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" в 2014 гг.

Категории
Дети-сироты, находящиеся на полном государственном обеспечении	-
Опекаемые дети	5
Дети-инвалиды	51
Дети из многодетных семей	23
Дети из полных семей	65
Дети из неполных семей	43
Дети, входящие в "группу риска"	19

Таким образом, наибольшее число обучающихся - дети-инвалиды.

Управление школой осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании" и Типовым положением об общеобразовательном учреждении в Российской Федерации на принципах демократии, гуманизма, общедоступности, приоритета общечеловеческих ценностей, жизни и здоровья человека, гражданственности, свободного развития личности, автономности и светского характера образования.

В основу положена пятиуровневая структура управления.

Первый уровень структуры - уровень директора (по содержанию - это уровень стратегического управления). Директор школы определяет совместно с Попечительским Советом стратегию развития школы, представляет её интересы в государственных и общественных инстанциях. Директор школы несет персональную юридическую ответственность за организацию жизнедеятельности школы, создает благоприятные условия для развития школы.

На втором уровне структуры (по содержанию - это тоже уровень стратегического управления) функционируют традиционные субъекты управления: педагогический совет, Общее собрание трудового коллектива, профсоюзный орган. Общее собрание трудового коллектива утверждает план развития школы.

Рисунок 2.1 - Структура управления КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида"

Третий уровень структуры управления (по содержанию - это уровень тактического управления) - уровень заместителей директора. Этот уровень представлен также методическим советом. Методический совет - коллегиальный совещательный орган, в состав которого входят руководители школьных МО.

Четвертый уровень организационной структуры управления - уровень учителей, функциональных служб (по содержанию - это уровень оперативного управления), структурных подразделений школы. Методические объединения - структурные подразделения методической службы школы, объединяют учителей одной образовательной области.

Пятый уровень организационной структуры - уровень учащихся. По содержанию - это тоже уровень оперативного управления, но из-за особой специфичности субъектов, этот уровень скорее можно назвать уровнем "соуправления". Иерархические связи по отношению к субъектам пятого уровня предполагают курирование, помощь, педагогическое руководство. В школе созданы органы ученического самоуправления, ученические организации. Органы ученического самоуправления действуют на основании утвержденных Положений.

Таблица 2.3 - Контингент обучающихся КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида"

	ГКП	Начальная школа	Основная школа	Всего по ОУ
Общее количество обучающихся	-	39	61	100
Общее количество классов/средняя наполняемость классов, в том числе:	-	4/10	5/12	9/11
Количество групп продленного дня/средняя наполняемость ГПД	-	4/10	5/12	9/11

Школа-интернат располагается в двух зданиях (S=951,8 м кв). Территория учреждения окружена металлическим забором высотой 1,5 м. В комплекс типового здания входят учебный и спальный корпуса. Здания школы-интерната сданы в эксплуатацию в 1964 г., отвечают санитарным нормам и правилам пожарной безопасности.

2.2 Планирование финансовых ресурсов бюджетной организации

Подходы и принципы бюджетирования деятельности при разработке сметы заменены на процесс формирования и использования плана финансово-хозяйственной деятельности КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида". Школа-интернат должна обеспечить открытость и доступность плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, составляемого и утверждаемого в порядке, определённом соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов РФ.

Так как определение порядка составления и утверждения планов ФХД КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" возложено на учредителя школы, то первоначально появилось Постановление Правительства РФ № 537 от 26 июля 2010 г. "О порядке осуществления федеральными органами исполнительной власти функций и полномочий учредителя федерального государственного учреждения" и были сформулированы требования к плану ФХД Министерством финансов (приказ Министерства финансов РФ № 81н от 28 июля 2010 г. "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения".

У КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" есть структурное подразделение, имеющее полномочия по ведению бухгалтерского учёта оно и формирует план ФХД.

План КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" составляется на финансовый год в случае, если закон о бюджете утверждается на один финансовый год.

Проект плана ФХД составляется на этапе формирования проекта того бюджета, из которого в дальнейшем выплачиваться субсидия на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием школой государственных (муниципальных) услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием.

План составляется в рублях с точностью до двух знаков после запятой (т.е. с учётом копеек). В структуре плана ФХД КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" выделяют три части: заголовочную (её можно было бы назвать идентификационной, которая позволяет уточнить все основные информационные сведения о субъекте планирования, субъекте контроля за планированием от учредителя, а также плановой информации, положенной в основу процесса планирования, - временной горизонт планирования, единицы измерения); содержательную (определяющую плановые показатели в описательной и табличных формах) и оформляющую (связанную с процедурой детализации непосредственных участников процесса планирования, а значит - тех, кто будет нести ответственность за качество разработки документа для школы).

В содержательной части плана, представленной текстовой (описательной) и табличной частями, указываются:

- цели деятельности школы в соответствии

- с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и его уставом;

- основные виды деятельности в соответствии с уставом школы;

- перечень услуг (работ), относящихся в соответствии с уставом к основным видам деятельности школы, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется за плату - отсутствие в уставе школы тех видов деятельности, которые она хотела бы и может реализовать в рамках собственной приносящей доход деятельности, требует первоначального изменения в уставе школы, и лишь потом планирования и реализации;

- общая балансовая стоимость недвижимого государственного имущества на дату составления Плана (в соответствии со стоимостью имущества, закреплённого его собственником за школой на праве оперативного управления; приобретённого школой за счёт выделенных собственником имущества средств; приобретённого школой за счёт доходов, полученных от иной приносящей доход деятельности;

- общая балансовая стоимость движимого государственного имущества на дату составления Плана, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества.

Описательная часть плана ФХД для федеральных образовательных учреждений, находящихся в его ведении, дополнительно ещё два вида информации:

- показатели финансового состояния школы (данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчётную дату, предшествующую дате составления Плана) - по этим показателям можно оценить динамику в развитии школы;

- мероприятия стратегического развития школы.

Показатели Плана ФХД по поступлениям школа формирует, исходя из представленной учредителем информации о планируемых объёмах расходных обязательств и планируемого объёма поступлений от приносящей доход деятельности по следующей структуре:

- субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием школой в соответствии с государственным/муниципальным заданием государственных/муниципальных услуг (выполнением работ) (финансовые средства на реализацию государственного/муниципального задания);

- субсидий, предоставляемых в соответствии с проектом закона о бюджете на осуществление соответствующих целей (целевая субсидия);

- бюджетных инвестиций;

- публичных обязательств перед физическими лицами в денежной форме, полномочия по исполнению которых от имени учредителя планируется передать школе

- в установленном порядке;

- поступлений от оказания образовательным учреждением услуг (выполнения работ), относящихся в соответствии с уставом к её основным видам деятельности, предоставление которых осуществляется на платной основе, а также поступлений от иной приносящей доход деятельности.

Плановые показатели по поступлениям указываются по видам услуг (работ) КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида".

Плановые показатели по выплатам формируются школой в соответствии с выплатами:

- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;

- услуги связи;

- транспортные;

- коммунальные услуги;

- арендная плата за пользование имуществом; услуги по содержанию имущества;

- прочие услуги;

- пособия по социальной помощи населению;

- приобретение основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, ценных бумаг (для государственных (муниципальных) автономных учреждений, а также государственных (муниципальных) бюджетных учреждений в случаях, установленных федеральными законами);

- прочие расходы;

- иные выплаты, не запрещённые законодательством РФ.

Плановые объёмы выплат, связанные с выполнением КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" государственного/муниципального задания, формируются с учётом нормативных затрат, определённых в порядке, установленном законодательством.

Это связано со стандартизацией государственной/муниципальной услуги и применением методов нормативного подушевого финансирования данной услуги при определении размера выделяемой субсидии.

2.3 Анализ финансовых ресурсов образовательного учреждения

Учреждение осуществляет самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом.

Ниже в таблице 2.4 представлена группировка актива и пассива баланса КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" в 2012-2014 гг.

Так в 2013 году имущество КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" увеличилось на 1,6 %, а в 2014 году снизилось на 6,44 % за счет выбытия основных средств.

Так, основные средства изнашиваются и не обновляются, что свидетельствует о том, что в 2013 году основные средства снизились на 14,82 %, а в 2014 году на 3,14 %. Материальные запасы также сократились в 2014 году на 20,57 %, что связано со снижением численности обучающихся и снижением запасов. Вложения в нефинансовые активы выросли в 7,6 раз.

Снижаются и расчет, а также финансовый результат. Снижение показателей активов и пассивов связано с сокращением численности персонала и ухудшении финансового состояния учреждения.

Таблица 2.4 - Группировка статей актива и пассива баланса КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" в 2012-2014гг.

Активы баланса	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Темп роста, %
				2013/ 2012	2014/ 2013
1. Нефнансовые активы	2195431,4	2303221	2056330	104,91	89,28
1.1 Основные средства (по остаточной стоимости)	1070994,4	912305	883672	85,18	96,86
1.2 Материальные запасы	1124437	1380899	1096831	122,81	79,43
1.3 Вложения в нефинансовые активы	-	10017	75827,3	-	756,99
2. Финансовые активы	-127960,8	-202652	-91046	158,37	44,93
2.1 Расчеты	-127960,8	232281	-91046	-181,53	-39,20
- по выданным авансам	22889,02	0	0	-	-
- с подотчетными лицами	55923,82	14814,51	87745,03	26,49	592,29
- с прочими дебиторами	-206773,61	217466,46	-178790,79	-105,17	-82,22
Имущество - всего	2067470,59	2100569,40	1965284,51	101,60	93,56
Пассив баланса
1. Обязательства	160488,01	201036,72	148390,02	-	73,81
1.1 Расчеты по долговым обязательствам
1.2 Расчеты	160488,01	201036,72	148390,02	125,27	73,81
- по принятым обязательствам	24621,68	52646,7	-	213,82	-
- по платежам в бюджеты	135866,33	148390,02	148390,02	109,22	100,00
2. Финансовый результат	1905982,58	1899532,68	1816894,49	99,66	95,65
Источники имущества всего	2067470,59	2100569,40	1965284,51	101,60	93,56

На втором этапе анализа могут быть рассчитаны коэффициенты структуры имущества учреждения и его источников.

Коэффициент финансовых активов не рассчитывается, так как имеет отрицательное значение.

Так как финансовые активы имеют отрицательное значение, коэффициент нефинансовых активов больше 1, что свидетельствует о том, что все имущество вложено в активы.

Так, в течении трех лет увеличился удельный вес финансового результата в пассивах баланса с 13,3 % в общей сумме имущества в 2012 году до 23,1 % в 2014 году.

Таблица 2.5 - Коэффициенты структуры имущества учреждения и его источников КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" в 2012-2014 гг.

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение (+/-)
				2013/ 2012	2014/ 2013
Коэффициент финансовых активов	1,062	1,10	1,05	0,038	-0,05
Соотношение ј суммы расходов учреждения и валюты баланса	0,133	0,226	0,231	0,093	0,005
Коэффициент нефинасовых активов	0,867	0,774	0,769	-0,093	-0,005
Коэффициент, характеризующий соотношение финансового результата и обязательств	6,83	9,45	12,24	2,62	2,79

Соответственно с ростом финансового результата сокращается удельный вес обязательств в структуре пассива баланса КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида".

Для оценки структуры пассива бюджетного и автономного учреждения целесообразно использовать коэффициент, характеризующий соотношение финансового результата и обязательств. Так, как показали расчеты финансовый результат превышает обязательства КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" в 6,83 раза в 2012 году, в 9,45 раз в 2013 году и в 12,24 раза в 2014 году.

Значение данного показателя в учреждении выше 1, что является положительной тенденцией. Далее необходимо провести оценку финансовых результатов учреждения. В таблице 2.6 представлена структура доходов КГБС(К)ОУ.

Таблица 2.6 - Анализ состава и структуры доходов учреждения по операционной деятельности КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" в 2013-2014 гг., руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Абс. изм-е, руб.	Темп роста, %
1.Доходы	20080125,92	20965483,0	885357,1	104,41
- деятельность с целевыми средствами, руб. %	602750,0 3,0	1719001,0 8,20	1116251	285,19
- деятельность по оказанию услуг (работ), руб. %	19477375,92 97,0	19246482,0 91,8	-230893,9	98,81

Как видно из данных таблицы 2.6 доходы КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" выросли на 4,41 % в основном за счет роста доходов от деятельности с целевыми средствами, которые увеличились в 2,9 раза, а из удельный вес в общей структуре расходов вырос с 3 % до 8,2 %.

Наибольшая доля в структуре доходов приходится на деятельность от оказания услуг, на их долю приходится 97 % всех доходов в 2013 году и 91,8 % в 2014 году.

В таблице 2.7 представим структуру расходов КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида".

Таблица 2.7 - Анализ состава и структуры расходов учреждения по операционной деятельности КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" в 2013-2014 гг.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Темп роста, %
	руб.	%	руб.	%
1. Заработная плата и прочие выплаты	10156537,1	50,36	10798285	51,33	106,32
2. Начисления на выплаты по оплате труда	2971409,04	14,73	3236644	15,38	108,93
3. Приобретение работ услуг	2514782,94	12,47	3498415	16,63	139,11
4. Безвозмездные перечисления	-	-	-6000	-	-
6. Расходы по социальному обеспечению	26780	0,13	-	-	-
7. Расходы по операциям с активами	4025505,62	19,96	3176819	15,10	78,92
9. Прочие расходы	471593,29	2,34	334671,5	1,59	70,97
Всего	20166608	100,00	21038834	100,00	104,33

Расходы КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" увеличились на 4,33 %.

Так наибольшую долю в расходах занимают расходы на оплату труда: (50,36 % в 2013 году и 51,33 % в 2014 году), на затраты по начислению на выплаты по оплате труда приходится 14,73 % в 2013 году и 16,63 % в 2014 году. Затраты на оплату труда выросли на 8,93 %.

Расходы по операциям с активами сократились на 21,08 % и составили 19,96 % всех расходов в 2012 году и 15,1 % в 2014 году.

Как видно из рисунка 2.3 расходы значительно превышают доходы КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" в связи с чем у учреждения имеется отрицательный финансовый результат. Так, чистый операционный убыток в 2013 году составил 86 482,05 руб., а в 2013 году 73 350,05 руб.

Рисунок 2.3 - Доходы и расходы КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" в 2012-2014 гг.

Показатели рентабельности не рассчитываются, так как имеется убыток, налог на прибыль КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" не выплачивает.

Как показывают данные финансовой отчетности финансовые планы полностью выполняются.

Наиболее успешно обстоит дело с финансированием таких статей как: оплата труда; начисления на оплату труда; оплата коммунальных услуг.

Хуже всего финансируются: приобретение предметов снабжения; командировки и служебные разъезды; транспортные услуги; оплата услуг связи.

Для того, чтобы определить в каком объеме утвержденные бюджетные средства были израсходованы, рассмотрим еще одну сводную таблицу на основании данных отчетов об исполнении планов доходов и расходов и баланса доходов и расходов.

Из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета.

В КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида" (как впрочем, во всех бюджетных учреждениях) финансовое планирование особо актуально в современных условиях. Для бюджетных учреждений функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.

На основании рассмотренной системы планирования в школе-интернате можно выработать некоторые рекомендации.

3. Совершенствование системы планирования финансовых ресурсов в КГБС(К)ОУ "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида"

В школе-интернате вопрос плана финансово-хозяйственной деятельности является актуальным, так как для бюджетных учреждений функция планирования является традиционной.

На основании проведенной оценки плана финансово-хозяйственной деятельности в школе-интернате можно выработать некоторые рекомендации.

Система плана финансово-хозяйственной деятельности и управления финансами школы-интерната должна обеспечивать главную стратегическую цель - выживание образовательного учреждения (обеспечение финансового равновесия).

Руководству школы-интерната следует ориентироваться на краткосрочное планирование, т. е. составлять прогнозы на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни бюджетного упреждения события. Долгосрочное планирование (от 3 до 5 лет) в бюджетных учреждениях затруднено, так как изменяются ежегодные нормы, нормативы, тарифы, устанавливаемые соответствующими государственными ведомствами.

План финансово-хозяйственной деятельности в школе-интернате должно выполнять следующие функции:

1. Основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете финансовых планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности школы. Сравнивая фактические показатели с запланированными, необходимо осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности школы-интерната. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности учреждения намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство, школы заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет.

2. Средство координации. План финансово-хозяйственной деятельности представляют собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области всего функционирования школы-интерната. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.

3. Основа для постановки задачи. Разрабатывая план финансово-хозяйственной деятельности на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

...