Главная Коллекция "Revolution" Экономика и экономическая теория Комплексный экономический анализ результатов хозяйственной деятельности АО ПО "Конти"

Комплексный экономический анализ результатов хозяйственной деятельности АО ПО "Конти"

Исследование причинно-следственных связей экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности на примере АО ПО "Конти". Анализ основных технико-экономических показателей и финансовых результатов деятельности предприятия и его рентабельности.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 20.12.2016
Размер файла 3,3 M
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

1. Коэффициент использования имеющегося парка оборудования (Кн):

(5.17)

где Ок - количество оборудования, что используется;

Он - количество имеющегося оборудования.

Кн2013 = 274/318 = 0,86

Кн2014= 238/318 = 0,75

2. Коэффициент использования парка установленного оборудования (Кв):

(5.18)

Где Ов - количество установленного оборудования.

Кв2013 = 274/304 = 0,9

Кв2014 = 238/296 = 0,8

Коэффициент использования парка показывает, что кол-во используемого оборудования в отчетном периоде составляет 0,75, т.е. предприятие в производстве использует лишь 75% оборудования. В 2013 году данный показатель составлял 86%, а значит, предприятие неэффективно использует оборудование в отчетном году. Коэффициент использования парка в 2014г. составляет 0,9 и показывает, что предприятие не полностью задействовало к эксплуатации установленное оборудование. Для сравнения, данный показатель прошлого года составлял 0,8.

6. Анализ использования материальных ресурсов предприятия

6.1 Анализ обеспеченности материальными ресурсами

Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению ее себестоимости, увеличения прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента.

В данном разделе анализа в первую очередь необходимо проверить качество плана материально-технического снабжения (МТП). Проверка реальности плана заключается в изучении норм и нормативов, положенных в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Далее проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия, которые могут быть как внешними, так и внутренними.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Таблица 6.1

Обеспеченность потребности в основных видах материальных ресурсов контрактами

Наименование материала

Предыдущий год

Отчетный год

Составлено договоров

Реализовано договоров

Выполнение договоров, %

Составлено договоров

Реализовано договоров

Выполнение договоров, %

Сахар-песок

5

5

100

5

4

80

Какао-продукты

2

2

100

2

2

100

Кондитерские жиры

8

6

75

7

7

100

Молокопродукты

6

5

83,3

5

5

100

Патока

3

3

100

3

3

100

Мука

4

3

75

5

4

80

Проанализировав обеспеченность предприятия контрактами на поставку необходимых ресурсов, можно сделать вывод, что предприятие удовлетворяет свои потребности в основных видах материала, поскольку реализовано договоров фактически столько же, сколько составлено. Например, если в предыдущем году кондитерские жиры поставлялись в 75% случаев, то в отчетном году эта цифра составляет 100%. Аналогичная ситуация с поставками молокопродуктов и муки. Выполнение договоров по их поставке в отчетном году повысилось на 16,7% и 5% соответственно. Однако стоит отметить негативные тенденции в поставках сахара, где регулярность поставок упала на 20%, что может негативно сказаться на дальнейшем выпуске продукции.

6.2 Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и отдельных показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства, и материальных расходов, удельный вес материальных расходов в себестоимость продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача (МВ) определяется как отношение стоимости выработанной продукции (ВП) на сумму материальных расходов (ВМ):

. (6.1)

МВ2013 = 4328715/1 790 024 = 2,42

МВ2014 = 3404246/1 365 917 = 2,49

Материалоемкость (ММ) - показатель, обратный материалоотдаче. Он рассчитывается отношением суммы материальных расходов к стоимости выработанной продукции:

.

ММ2013 = 1/2,42 = 0,41

ММ2014 = 1/2,49 = 0,40 (6.2)

Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных расходов определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных расходов:

, (6.3)

Где ІВП - индекс валовой продукции;

ІВМ - индекс материальных расходов.

Квп/вм = = 0,786/0,763 = 1,03

Данный коэффициент характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и эффективность использования материальных ресурсов, то есть объем производства должен расти более быстрыми темпами, чем материальные расходы.

Удельный вес материальных расходов в себестоимости продукции (ПВВМ) рассчитывается отношением суммы материальных расходов к полной себестоимости или к общей сумме операционных расходов (В) согласно данным формы №2 "Отчет о финансовых результатах":

. (6.4)

ПВВМ2013 = 1 790 024/2 751 849 = 0,65

ПВВМ2014 = 1 365 917/2 232 522 = 0,61

Отдельные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования определенных видов материальных ресурсов, а также отдельных видов изделий.

Учитывая тот факт, что МВ повысилась относительно предыдущего периода на 0,07, а ММ снизилась на 0,01, можно сделать вывод, что сумма материальных расходов уменьшилась относительно стоимости выработанной продукции. Коэффициент соотношения темпов роста равен 1,03, а значит, материальные расходы растут медленнее, чем объем производства. Также стоит отметить, что удельный вес материальных затрат в производстве продукции снизился на 4% по сравнению с предыдущим периодом.

7. Анализ производства и реализации продукции

7.1 Анализ объема и ассортимента продукции

Для получения максимальной прибыли предприятие должно обеспечить необходимый уровень спроса на свою продукцию. Темпы роста объемов производства продукции, повышения ее качества, непосредственно влияют на величину расходов, финансовые результаты и финансовое состояние предприятия. В связи с этим, основными задачами данного раздела анализа является:

оценка степени выполнения плана и динамики объемов производства и реализации продукции;

определение влияния факторов на смену величины этих показателей

выявление внутрихозяйственных резервов роста производства и реализации продукции;

разработка мероприятий по освоению обнаруженных резервов.

Проведение анализа сравнения выпуска товарной продукции возводится в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Анализ выпуска товарной продукции

Наименование продукции

Предыдущий год

Отчетный год

Темп изменения к предыдущему году

По плану

Фактически

Выполнение плана, %

Абсолютное отклонение

10.71 Производство хлеба и хлебобулочных изделий

629626,9

643415

617935,4

96,04

-11691,5

98,14

10.72 Производство сухарей, печенья, пирогов и пирожных длительного сбережения

1686089

2149975

1802539,4

83,84

116450,4

106,91

10.82 Производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий

2012999,1

1089086

983771,2

90,33

-1029228

48,87

Анализ выпуска ТП в отчетном году показывает, что фактический выпуск продукции сильно уменьшился по сравнению с предыдущим периодом, где, например, производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий составляет лишь 48,87% прошлого года, а хлеба и хлебобулочных изделий 98,14%. Однако стоит отметить обратную тенденцию в производстве сухарей, печенья, пирогов и пирожных длительного сбережения, где объем производства превысил показатели прошлого года на 6,91%.

Основными объективными и субъективными причинами, которые влияют на смену объемов производства могут быть:

наличие собственных оборотных средств, в результате чего растет уровень обеспеченности материальными и сырьевыми ресурсами;

обеспеченность квалифицированными кадрами важнейших профессий;

четкость и обоснованность планирования производственной программы.

Следующим этапом анализа является установление и оценка динамики объемов производства, в процессе которого рассчитываются базисные и цепные темпы изменения этого показателя. Проведение анализа динамики объемов производства возводится в табл. 7.2.

Таблица 7.2. Динамика объемов производства продукции

Года

Объем товарной продукции, тыс. грн.

Темпы изменения, %

Базисные

Цепные

2011

3347135

0

100

2012

4074316

121,73

121,73

2013

4328715

129,33

106,24

2014

3404246

101,71

78,64

На основе цепных темпов рассчитывается среднегодовой темп изменения показателей:

, (7.1)

где Tn - индексы цепных темпов изменения объема производства.

Тср = = 1,005 или 100,5%

Динамика объемов производства является позитивной, поскольку ежегодно объем ТП увеличивался. Исключением является период с 2013 по 2014 год, где произошло резкое снижение объемов производства на 21,64%. В среднем каждый год объем ТП составляет 100,5% от предыдущего периода.

Для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребностей потребителей необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только из общего объема продукции, но и из ассортимента (номенклатуры). Анализ выполнения плана из ассортимента (номенклатуры) может осуществляться одним из трех способов:

1. Способом наименьшего процента. При этом способе процент выполнения плана из ассортимента принимается на уровне проценту выполнения ассортиментной позиции, которая имеет наименьший процент.

2. За удельным весом в общем перечислении наименований изделий, за которыми план выпуска продукции выполнен.

3. На основе среднего процента, который определяется отношением общего фактического выпуска в пределах плана к плановому выпуску. Причины недовыполнения плана из ассортимента и номенклатуры могут быть внешними и внутренними. К внешним относятся соотношения спроса и предложения на рынках сбыта, изменение спроса на отдельные виды продукции. Внутренними причинами являются недостатки в организации производства, неудовлетворительный технический состояние оборудования и его простои, низкая культура производства, недостатки, в системе управления и материального стимулирования.

7.2 Анализ качества продукции

Важным показателем деятельности предприятия является качество выработанной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг. Высокое качество продукции способствует повышению спроса на продукцию, улучшению финансовых результатов не только за счет объемов продажи, но и за счет высших цен на качественную продукцию. Качество продукции характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и технологичность.

Анализ качеству продукции проводится на основе трех групп показателей: обобщающих, индивидуальных и непрямых. Обобщающие показатели характеризуют качество всей выработанной продукции независимо от спроса, вида, назначения, и включают:

удельный вес новой продукции в общем объеме выпуска;

удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

удельный вес продукции, который отвечает мировым стандартам;

удельный вес продукции, которая экспортируется, в том числе в высокоразвитые страны.

Индивидуальные показатели качества продукции характеризуют ее свойству: полезность, надежность, эстетичность и другая. К непрямым показателям качеству принадлежат штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес рекламируемой продукции, убытки от нехватки и другие. Основная задача анализа качества заключается в том, чтобы установить динамику вышеприведенных показателей, выполнения плана, за их уровнем, причины их изменения, дать общую оценку состояния качества продукции, работ и услуг на предприятии.

За продукцией, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается часть продукции каждого сорта в общем объеме

производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия, в условиях, которые нужно сопоставить. Средний коэффициент сортности может рассчитываться двумя способами:

1) отношением количества продукции и сорта к общему количеству;

2) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции и сорта.

Следующим этапом анализа качества является определение влияния качества продукции на финансовые показатели и результаты деятельности предприятия, то есть на объем товарной продукции, выручку от реализации и прибыль. Непрямым показателем качества продукции является нехватка. Он разделяется на нехватку, которая можно и который нельзя исправить, внутренний и внешний. Образование нехватки приводит к росту себестоимости продукции, убытков, от нехватки, уменьшение объемов товарной и реализованной продукции, снижения прибыли, и рентабельности. В процессе анализа нужно установить динамику нехватки в абсолютной сумме, удельный вес в общем объеме товарной продукции, убытки от нехватки и потери товарной продукции. Потери от нехватки наводятся в табл. 7.3.

Таблица 7.3. Потери от брака

Место возникновения

Потери от брака, грн.

Удельный вес, %

Предыдущий год

Отчетный год

Предыдущий год

Отчетный год

На производстве

439698

553045

86,5

92,9

У поставщика

68623

44841

13,5

7,1

Всего

508321

597886

100,0

100,0

Потери от внутреннего брака на предприятии возросли до 553045 грн., что составляет 92,9% от общих потерь. Данное значение больше, нежели в предыдущем году, где потери на производстве составляли 86,5% всех затрат по браку или 439698 грн. Что касается потерь по вине поставщика, в отчетном году значение снизилось до 44841 грн., что составляет 7,1% от общих затрат, по сравнению с предыдущим, где потери составляли 13,5% или 68623 грн. В целом, не смотря на уменьшение брака при закупке сырья, предприятие претерпело потери в размере 597886 грн. по причине ошибок рабочих и неполадок в процессе производства, что превысило значение предыдущего периода на 89565 грн.

7.3 Анализ ритмичности

Ритмичность - это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиками в объеме и ассортименте, который предусмотрен планом. Для оценки выполнения плана из ритмичности используются прямые и непрямые показатели ритмичности. Прямые показатели - это коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) в месячном выпуске, удельный вес выработанной продукции за каждый месяц до квартального выпуска, удельный вес выпущенной продукции, за каждый квартал до годового объема выпуска. Непрямые показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйничающего субъекта, потери от нехватки, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на составах.

Одним из наиболее распространенных показателей есть коэффициент ритмичности. Его величина определяется суммированием фактических удельных масс выпуска за каждый период, но не больше от планового уровня. Для анализа ритмичности выпуска продукции заполняется табл. 7.4.

Таблица 7.4

Анализ ритмичности выпуска продукции

Декада

Выпуск продукции, грн.

Удельный вес продукции, %

Квып плана

Удельный вес продукции, засчитанный в исполнение плана по ритмичности, %

По плану

Фактически

По плану

Фактически

Первая

Вторая

Третья

105248

84539

93900

103829

83688

96170

37,1

29,8

33,1

36,6

29,5

33,9

98,7

98,9

102,4

36,6

29,5

33,1

Всего за месяц

283687

283687

100,0

100,0

90,7

99,2

Коэффициент вариации (Квар) определяется как среднеквадратичное отклонение фактического задания за декаду от среднедекадного планового выпуска продукции:

, (7.2)

где - абсолютное отклонение фактического выпуска продукции от планового в i_ом отрезке времени, тыс. грн.;

- средняя величина планового выпуска продукции в i_ом отрезке времени, тыс. грн.;

n - количество отрезков времени.

Квар = = 0,017

Продукция, учитывая удельный вес по каждой декаде, выпускается достаточно ритмично, поскольку ее удельный вес в каждой декаде не имеет больших расхождений с установленным планом. Т.к. коэффициент вариации менее составляет 1,7%, что меньше 15%, это говорит о равномерности выпуска продукции предприятием.

Для оценивания ритмичности производства на предприятиях рассчитывают показатель аритмичности как сумма позитивных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду).

7.4 Анализ отгрузки и реализации продукции

Анализ реализации продукции начинается с выявления факторов, влияющих на объем реализованной продукции. К таким факторам относятся изменение отгрузки продукции и изменение остатков отгруженных товаров.

В свою очередь изменение отгрузки продукции зависит от:

изменения остатков готовой продукции на начало года;

изменения выпуска товарной продукции;

изменения остатков готовой продукции на конец года.

Изменение остатков отгруженных товаров включает товары, за которыми срок оплаты не наступил, не оплаченные в срок покупателями, и на ответственном хранении у покупателей. Доход от реализации продукции (ВП) может рассчитываться на основе товарного баланса:

, (7.3)

где, - остатки готовой продукции на складе на начало и конец года, тыс. грн.;

ТП - стоимость товарной продукции, тыс. грн.

Для изучения влияния вышеприведенных факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 7.5).

Таблица 7.5

Анализ факторов изменения объемов реализации продукции

Показатели

Отчетный год, тыс. грн., без ПДВ

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение

План

Факт

Остаток готовой продукции на начало года

310809

326521

15712

105,06

Товарная продукция

5000000

3404246

-1595754

68,08

Остаток готовой продукции на конец года

1244061

629704

-614357

50,62

Отгружено продукции за год

4066748

3101063

-965685

76,25

Выпуск ТП по факту меньше на 1595754 тыс. грн. по сравнению с планом и составил 344246 тыс. грн. Кол-во отгруженной продукции в отчетном году так же меньше, нежели было запланировано. Сумма отгруженной продукции составила 3101063 тыс. грн., что выполнило план лишь на 76,25%.

8. Анализ инвестиционной деятельности предприятия

В данном разделе курсовой работы необходимо установить сумму инвестиций в течение анализируемого периода ведения хозяйства предприятия, источники их финансирования, а также направления вложения средств и результаты инвестиций (в совокупности с полученными в предыдущих разделах курсовой работы выводами).

Источниками анализа инвестиционной деятельности предприятия является: форма №3 „Отчет о движении денежных средств”, форма №5 „Примечания к годовой финансовой отчетности”, 2-инвестиции „Капитальные инвестиции”, 1-ИП „Отчет предприятия о реализации инвестиционного проекта в специальной (свободной) экономической зоне или территории приоритетного развития”, 1-технология „Обследования потенциала производства высокотехнологической промышленной продукции”, 3-наука „Отчет, о выполнении научных и научно-технических работ”, 1-инновация „Обследование инновационной деятельности промышленного предприятия”, 4-нт „Отчет, о приобретении прав интеллектуальной собственности на использование объектов права интеллектуальной собственности”, 7-нт (лицензии) „Отчет, о заключении договоров относительно распоряжения имущественными правами интеллектуальной собственности”.

Таблица 8.1

Анализ объемов капитальных инвестиций

Наименование

2013

2014

Отклонение

Сумма, тыс. грн.

Стр-ра, %

Сумма, тыс. грн.

Стр-ра, %

абс.

отн. %

в стр-ре %

1

2

3

4

5

6

7

Капитальные инвестиции - всего

20447

100,0

4090

100,0

-16357

20

0

в том числе

1) капитальные инвестиции в материальные активы - вместе

13158

64,36

2293

56,02

-10865

17,43

-8,34

в том числе

- приобретение земли

18,61

0,091

0

0

-18,61

0

-0,091

-инвестиции в основной капитал:

4915

24,04

1085

26,48

-3830

22,08

2,44

Земля под строительство

0

-

0

-

-

-

-

Капитальное строительство

0

-

0

-

-

-

-

Машины, оборудование и инвентарь

2963

14,49

505

12,34

-2458

17,04

-2,15

Транспортные средства

2428

11,87

427

10,44

-2001

17,6

-1,43

долгосрочные биологические активы растениеводства и другие основные средства

0

-

0

-

-

-

-

- существующие здания и сооружения

979,4

4,79

164

4,01

-815,4

16,7

-0,78

новые здания, сооружения, объекты незавершенного строительства

0

-

0

-

-

-

-

долгосрочные биологические активы животноводства

0

-

0

-

-

-

-

другие необратимые материальные активы

0

-

0

-

-

-

-

капитальный ремонт

1852,5

9,06

111

2,72

-1741,5

6,0

6,34

2) капитальные инвестиции в невещественные активы

7288

35,64

1797

43,9

-5491

24,66

-8,26

Капитальные инвестиции в предприятие составили 4090 тыс. грн., что значительно меньше, нежели инвестиции в предыдущем периоде, где они составили 20447 тыс. грн. Основные инвестиции были направлены в собственный капитал (1085 тыс. грн.), в машины и оборудование (505 тыс. грн.) и в невещественные активы (1797 тыс. грн.).

Особенное внимание нужно уделить объемам приобретенных технологий (табл. 8.2).

Таблица 8.2

Количество приобретенных предприятием новых технологий, единиц

Предыдущий период

Отчетный период

Изменения количества технологий

Кол-во приобретённых технологий

Кол-во переданных технологий

Кол-во приобретённых технологий

Кол-во переданных технологий

Приобретённых

Переданных

1

2

3

4

5

6

7

Приобретено (передано) новых технологий

20

16

5

7

-15

-9

в т. ч.

права на патенты, лицензии на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей

12

0

0

0

-12

0

результаты исследований и разработок

2

4

2

2

0

-2

ноу-хау, соглашения на приобретение (передачу) технологий

0

0

0

0

0

0

приобретение (продажа) оборудования

5

12

3

4

-2

-8

Другие

1

0

0

1

-1

1

Количество приобретенных предприятием новых технологий значительно уменьшилось в отчетном году. В 2014 году было приобретено 5 ед. новых технологий, при этом передано 7 ед., в сравнении с 2013 годом, где приобрели 20 ед., а передали 16 ед. Соответственно кол-во технологий на предприятии в целом стало меньше, что, безусловно, ухудшает положение дел в производстве.

Важным направлением инвестирования в деятельность предприятия является разработка и внедрение новых технологий и продуктов, которые нуждаются в определенной сумме расходов (табл. 8.3).

Таблица 8.3

Анализ инновационных затрат производства, тыс. грн.

2013

2014

Отклонение

абс.

отн., %

1

2

3

4

5

Общая сумма расходов,

в том числе по направлениям

317311,2

273084,5

-44227

86,06

внутренние научно-исследовательские работы

55350,1

60001,8

4651,7

108,40

внешние научно-исследовательские работы

-

-

-

-

приобретение машин, оборудования, программного обеспечения

228072,2

185334,2

-42738,3

81,26

приобретение других внешних знаний

-

-

-

-

другие затраты

33888,9

27748,5

-6140,4

81,88

Общая сумма по источникам финансирования - вместе

5294716,8

4431266,1

-863450

83,69

в том числе

-

-

собственные средства

2289811,7

2243298,3

-46513

97,97

средства государственного бюджета

989921,9

158549,6

-831372

16,02

средства местных бюджетов

528661,8

511839,8

-16822

96,82

средства внебюджетных фондов

-

-

-

-

средства отечественных и иностранных инвесторов

-

-

-

-

Кредиты

1486321,5

1517578,5

31257

102,10

Другие источники финансирования

-

-

-

-

Общая сумма расходов на инновации составила 273084,5 тыс. грн., что составляет 86,06% от прошлого года. Общая сумма по источникам финансирования инноваций снизилась до 4431266,1 тыс. грн. и составляет 83,69% от результата 2014 года. На 831372 тыс. грн. сократилась сумма средств государственного бюджета, на 16822 - средств местных бюджетов. Увеличилась сумма по кредитам на 31257 тыс. грн., что составляет 102,1% от предыдущего периода.

Формирование выводов относительно направлений и традиционных источников финансирования инноваций завершается анализом состава и структуры (по элементам сметы) общей суммы затрат, связанных с выполнением научно-технических работ (таблица 8.4).

Таблица 8.4

Состав и структура валовых расходов на выполнение научно-технических работ

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

Сумма, тыс. грн.

Стр-ра, %

Сумма, тыс. грн.

Стр-ра, %

абс.

отн., %

в стр-ре, %

Валовые расходы на выполнение работ (сумма строк 202,215)

3319242

100,0

3415885

100,0

96643

102,9

0

в том числе

внутренние расходы на научные и научно-технические работы - всего

821512

24,75

11138515

33,33

10317003

138,5

8,57

внутренние текущие расходы

1110950

33,47

1163792

34,07

52842

104,7

0,59

в том числе

затраты на оплату работы

327609

9,87

343296

10,05

15687

104,8

0,18

отчисление на социальные мероприятия

149698

4,51

147225

4,31

-2473

98,3

-0, 20

материальные расходы

422871

12,74

436550

12,78

13679

103,2

0,03

Другие материальные расходы

132770

4,00

135611

3,97

2841

102,2

-0,03

Другие текущие расходы

78334

2,36

101452

2,97

23118

129,6

0,61

капитальные расходы на исследование и разработки

1112942

33,53

980359

28,70

-132583

88,1

-4,83

из них

1) земельные участки и сооружения

293089

8,83

143809

4,21

-149280

49,1

-4,62

2) оборудование

691730

20,84

708796

20,75

17066

102,4

-0,09

3) другие капитальные затраты

128455

3,87

128096

3,75

-359

99,8

-0,12

расходы на исследование и разработки, выполненные соисполнителями

273174

8,23

133220

3,90

-139954

48,7

-4,33

Валовые расходы на выполнение научно-технических работ выросли на 2,9% относительно предыдущего периода и составили 3415885 тыс. грн. Большую часть занимают внутренние расходы на научные работы (33,33% от всех затрат) и внутренние текущие расходы (34,07% всех затрат). Так же немало денег вложено в оборудование, поскольку удельный вес его составляет 20,75% всех затрат или 708796 тыс. грн. Значительно уменьшились затраты на исследования и разработки. Их значение в отчетном году составляет 980359 тыс. грн., что являет собой 88,1% от значения предыдущего года. Предприятию необходимо вкладывать больше средств в исследование и разработки новых технологий, поскольку торможение в данном направлении ухудшит эффективность производства и скажется на его функционировании в дальнейшем.

9. Резервы повышения эффективности деятельности

9.1 Резервы роста прибыли и рентабельности

Основными источниками увеличения суммы прибыли предприятия являются увеличение объемов реализации продукции, снижения ее себестоимости, повышения качества продукции, которая выпускается, реализация ее на более выгодных рынках сбыта. Резервы увеличения суммы прибыли определяются, как правило, за каждым видом продукции, которая выпускается.

Резерв роста прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции:

, (9.1)

где

Пі - , прибыль от реализации i-го вида продукции тыс. грн.;

P^Qi - резерв увеличения объема выпуска и реализации і-го вида продукции, тыс. грн.

Р^Пр= (488762,4*0,1) + (1552539,4*0,05) *1,5+ (833771,2*0,13) = 273707 тыс. грн.

Резерв роста прибыли за счет уменьшения себестоимости продукции:

, (9.2)

где РvСі - резерв снижения себестоимости і-го вида продукции, тыс. грн.; Qi-объем выпускай реализации і-го вида продукции, тыс. грн.

РvСi = (0,03*537638,64) + (0,05*1630166,37) + (0,01*942161,46) = 107059 тыс. грн.

Резерв роста прибыли за счет повышения качества продукции:

, (9.3)

где - удельный вес і-го сорта продукции;

- цена і-го сорта продукции, тыс. грн.

Р^Пя= (12,82*0,17*537638,64) + (4,34*0,54*1630166,37) + (11,14*0,29*942161,46) = 8035934,37 тыс. грн.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р^П) и снижение себестоимости товарной продукции (РvС). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

, (9.4)

Где Р^R - резерв роста рентабельности, частицы;

R1, R0 - рентабельность соответственно в отчетном году и предыдущем году, частицы;

П1, П0 - прибыль соответственно в отчетном году и предыдущем году, тыс. грн.;

Р^П - резерв роста прибыли от реализации продукции, тыс. грн.;

РПі - объем реализации i-го вида продукции в отчетном году, тыс. грн.;

Сі - себестоимость і-го вида продукции в отчетном году, тыс. грн.;

В1, В0 - расходы соответственно в отчетном году и предыдущем году, тыс. грн.

Р^ R = 0,319 - 0,211 = (711684/2 232 522) - (580345/2 751 849) = 0,108

Резерв увеличения рентабельности активов может быть найден следующим образом:

, (9.5)

Где ЧП1-чистая прибыль в текущем периоде, тыс. грн.;

P^ЧП - резерв увеличения чистой прибыли, тыс. грн.;

- среднегодовая стоимость активов в текущем периоде, тыс. грн.;

- , дополнительная сумма активов для освоения резервов роста прибыли тыс. грн.;

- рентабельность активов в текущем периоде, %;

- резерв снижения суммы активов, тыс. грн.

Р^RА = *100 - 29,87 = 8,7%

9.2 Резервы снижения себестоимости

При анализе фактической себестоимости продукции, которая выпускается, выявление резервов и экономического эффекта от ее снижения чаще всего используется расчет за экономическими факторами. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отображают основные направления работы предприятия относительно снижения себестоимости: рост производительности труда, внедрения передовой технологии, лучшее использование оборудования и предметов труда, сокращения административно-управленческих и других накладных расходов, сокращения нехватки и ликвидации непроизводственных расходов и потерь. Экономию, которая обусловливает фактическое снижение себестоимости, необходимо рассчитывать за следующим составом факторов:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; другие факторы, которые, повышают технический уровень производства.

2. Усовершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости за счет изменения в организации производства, формах и методах труда, при развитии специализации производства; усовершенствование управления производством и сокращение расходов на него; улучшение использования основных фондов, материально-технического обеспечения; уменьшение транспортных расходов; другие факторы, яки, повышают уровень организации производства. При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости может происходить в результате повышения надежности и долговечности оборудования; улучшения системы планового ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, составу и эксплуатации основных фондов.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно постоянных расходов (кроме амортизации), относительного уменьшения амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортименту продукции, росту ее качества. Условно постоянные расходы не зависят непосредственно от количества продукции, которая выпускается. С ростом объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Этот фактор может включать в себя изменение состава и качества сырья; изменение подготовительных работ при добывании, средств добывания естественного сырья; изменение других природных ресурсов. Эти факторы отображают влияние естественных условий на величину переменных расходов. Данные факторы снижения себестоимости и резервы могут подытоживаться в конечных итогах и определять итоговое влияние всех факторов на снижение общей величины расходов на единицу продукции. Величина резервов снижения себестоимости может быть определена за формулой:

, (9.6)

Где С1, С0 - соответственно уровень себестоимости изделия в отчетном и предыдущем году, тыс. грн.;

В0 - расходы в предыдущем году, тыс. грн.;

РvВ - резервы сокращения расходов, тыс. грн.;

Вд - дополнительные расходы, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции, тыс. грн.;

ВП0 - выпуск продукции в предыдущем году, тыс. грн.;

P^ВП - резервы увеличения выпуска продукции, тыс. грн.

РvС = 2,92 - 3,66 = - = 0,217 - 0,957 = - 0,74 тыс. грн.

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции является:

увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

сокращение расходов на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непродуктивных расходов, брака и т.п.

Резервы увеличения выпуска продукции оказываются в процессе анализа выполнения производственной программы. Резервы сокращения расходов устанавливаются за каждой статьей расходов за счет определенных инновационных мероприятий:

1. Экономия расходов на оплату труда:

, (9.7)

Где Т1, Т0 - трудоемкость продукции после и до внедрения соответствующих мероприятий, часов/тыс. грн.;

ОПпл - запланированный уровень среднечасовой оплаты труда, тыс. грн.;

Qпл - запланированный объем выпуска продукции, нат. ед.

РvЗП = (0,1367 - 0,1633) *0,026*39600+ (-0,0266) *0,026*360000+ (-0,0266) *0,026*78000 = - 330,31 тыс. грн.

2. Резерв снижения материальных затрат:

, (9.8)

Где ПВ1, ПВ0 - удельные расходы материальных ресурсов на единицу продукции;

Цпл - плановая цена материальных ресурсов, тыс. грн.

РvМВ = (18-20) * 1,78 * 39600 + (17 - 14) * 2,56 * 360000 + (8 - 10) *3,73 * 78000 = - 3487656 тыс. грн

3. Резерв сокращения затрат на удержание основных средств:

, (9.9)

где - первобытная стоимость основных средств, которые не используются и являются переданными в долгосрочную аренду, законсервированными или списанными ненужными, тыс. грн.;

- норма амортизации соответственных объектов основных средств, части.

РvВУОЗ = 354*0,2+184*0,1+529*0,33 = 263,77 тыс. грн.

9.3 Резервы роста производительности труда

На рост производительности труда влияют численные факторы, которые должны обеспечить ее позитивное изменение. К таким факторам можно отнести улучшение технического уровня производства, совершенствования организации производства и управления, изменение объема и структуры продукции. Резервы роста производительности труда за счет повышения технического уровня производства включают совершенствование технологических процессов, внедрения принципиально новых технологий, комплексной механизации и автоматизации производства, улучшения технического обслуживания, замену обветшалого оборудования, более прогрессивным.

К резервам роста производительности труда за счет усовершенствования организации производства и управления относятся сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно технических мероприятий, усовершенствования структуры управления, более полное использование производственной мощности предприятия.

Изменение объема и структуры производства включает изменение удельного веса отдельных видов продукции, увеличения удельного веса основных рабочих, в общей численности УВП. Резерв увеличения среднегодовой выработки за счет увеличения удельного веса основных рабочих определяется за формулой:

, (9.10)

Где P^ПВ - резерв увеличения удельного веса основных работников;

Д0 - количество дней, отработанных одним рабочим в течение предыдущего года, дней;

Т0 - средняя длительность рабочего дня в предыдущем году, часов;

ГВ0 - среднечасовая выработка одного основного рабочего, тыс. грн. /человеко-час.

P^РВпв = 0,645*251*8*0,7 = 906,6 тыс. грн.

Резерв увеличения среднегодовой выработки за счет увеличения количества дней, отработанных одним рабочим на протяжении года равняется:

, (9.11)

Где ПВ1 - удельный вес основных работников в предыдущем году;

P^Д - резерв увеличения количества дней, отработанных одним рабочим на протяжении года, дней.

P^РВд = 0,355*66*8*0,7 = 131,21 грн.

Резерв увеличения среднегодовой выработки за счет увеличения средней длительности рабочего дня:

, (9.12)

Где Д1 - количество дней, отработанных одним работником на протяжении отчетного года, дней;

P^Т - резерв увеличения средней продолжительности рабочего дня, часов.

P^РВТ = 0,355*185*0*0,7 = 0 грн.

Резерв увеличения среднегодовой выработки за счет увеличения часовой выработки одним основным рабочим:

, (9.13)

Где

Т1 - средняя продолжительность рабочего дня, часов;

P^ГВ - резерв увеличения среднечасовой выработки одного основного рабочего, тыс. грн. /человеко-час.

P^РВГВ = 0,355*185*8* (-0,03) = - 15,76 грн.

Резерв увеличения среднечасовой выработки определяется таким способом:

, (9.14)

Где ГВ1 - среднечасовая выработка в отчетном году, тыс. грн. /человеко-час;

Р^ВП - резерв увеличения выпуска продукции за счет внедрения инновационных мероприятий, тыс. грн.;

РvТ - резерв уменьшения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников, часов;

Тд - дополнительные расходы труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции, часов.

Р^ГВ = 0,67-0,7 = - = 541089,37-541089,4 = - 0,03 грн. /чел-час.

9.4 Резервы повышения эффективности использования производственной мощности и оборудования

Для более эффективного использования основных средств предприятие может реализовать следующие мероприятия:

уменьшение количества недействующего оборудования, выведения, из эксплуатации лишнего и быстрое введение в производство неустановленного оборудования;

сокращение и ликвидация внутрипеременных простоев путем повышения уровня организации производства, повышения коэффициента изменяемости работы оборудования;

повышение качества ремонтного обслуживания основных фондов; усовершенствование производственной структуры основных фондов, в том числе за счет увеличения активной части основных производственных фондов;

техническое совершенствование и модернизация действующего оборудования, машин и механизмов;

быстрое освоение проектных мощностей, введения в действие новых технологических линий, агрегатов, оборудования; экономическое стимулирование рационального использования основных фондов. Резервы роста фондоотдачи определяют за формулой:

, (9.15)

Где ВП1 - объем производства продукции в отчетном году, тыс. грн.;

Р^ВП - резерв увеличения объема производства продукции, тыс. грн.;

ОС1 - сумма основных средств производства в отчетном году, тыс. грн.;

ОСд - дополнительная сумма основных средств производства, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции, тыс. грн.;

РvОС - резерв сокращения основных средств производства за счет реализации и сдачи в аренду ненужных и списание непригодных, тыс. грн.

Р^ФВ = - = 0,09 - 3,03 = - 2,94

9.5 Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов

На эффективность использования материальных ресурсов влияют следующие факторы:

объем производства и структура продукции;

расходы материалов на единицу продукции;

цена материалов, отпускная цена на продукцию;

технология производства и качество сырья и материалов.

Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов заключаются в росте материалоотдачи, коэффициенту соотношения темпов роста объемов производства и материальных расходов, а также уменьшении материалоемкости продукции и коэффициенту материальных расходов.

Резерв роста материалоотдачи равняется:

, (9.16)

где

МВ1, МВ0 - уровень материалоотдачи соответственно в отчетном и предыдущем годах, грн. /грн

Р^МВ = 2,49-2,42 = 0,07 грн.

Резерв снижения материалоемкости:

, (9.17)

где

ММ1, ММ0 - уровень материалоемкости соответственно в отчетном и предыдущем годах, грн. /грн.

Р^ММ = 0,41-0,4 = 0,01 грн.

Расходы материальных ресурсов на единицу продукции могут измениться за счет изменения качества материалов, замены одного вида, другим, изменения техники и технологии производства, изменения норм расходов, уменьшения отходов.

9.6 Резервы роста объемов реализации продукции

Резервы роста объемов реализации продукции определяются за двумя направлениями: резервы роста объемов производства продукции и резервы сокращения остатков нереализованной продукции. Резервы роста объемов производства оказываются за счет:

1) улучшение использования трудовых ресурсов;

2) улучшение использования основных средств;

3) улучшение использования материальных ресурсов.

Резервы увеличения производства продукции за счет улучшения использования трудовых ресурсов в итоге: создание дополнительных рабочих мест:

, (9.18)

Где

Р^КР - резерв увеличения количества рабочих мест, особ;

РВ0 - , годовая выработка одним основным рабочим в предыдущем году тыс. грн.;

Р^ВПкр = 27*772,43 = 20855,61 тыс. грн...

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены