Роль малого и среднего предпринимательства в обеспечении экономического роста государств СНГ

Размещено на http://allbest.ru

Роль малого и среднего предпринимательства в обеспечении экономического роста государств СНГ

Москва, 2015 год

Введение

Малое и среднее предпринимательство (МСП) имеет важное значение для экономики государств - участников СНГ, оно вносит значительный вклад в региональное развитие, обеспечивает социальную и политическую стабильность, способно смягчать последствия структурных изменений, быстро адаптируется к меняющимся потребностям рынка, широко использует технические и организационные инновации.

Практика показывает, что технический прогресс в государствах - участниках СНГ, наиболее полное удовлетворение потребительского спроса населения во многом определяются эффективностью работы малых и средних предприятий. Для МСП характерны высокие темпы внедрения прогрессивных разработок, мобильность технологических изменений, быстрый рост потенциала сферы услуг и занятости, острая ценовая и неценовая конкуренция, возможность предоставления потребителям продукции и услуг высокого качества, а государствам - значительных налоговых поступлений.

Правительствами государств - участников СНГ взят курс на поддержку МСП, вклад малых предприятий в экономику, пополнение ими доходных статей бюджетов разных уровней, создание новых рабочих мест стали одними из решающих факторов развития. МСП в значительной степени способствует формированию конкурентной среды, установлению рыночного равновесия, этот сектор охватывает довольно мощный социальный слой общества, представляет реальную и серьезную экономическую силу.

Согласно исследованию Всемирного банка и Международной финансовой корпорации «Ведение бизнеса-2016: оценка качества и эффективности регулирования» среди 189 стран в рейтинге благоприятности условий для предпринимательской деятельности Азербайджанская Республика в 2015 году находится на 63-м месте, Республика Армения - на 35-м, Республика Беларусь - на 44-м, Республика Казахстан - на 41-м, Кыргызская Республика - на 67-м, Республика Молдова - на 52-м, Российская Федерация - на 51-м, Республика Таджикистан - на 132-м, Республика Узбекистан - на 87-м и Украина - на 83-м месте.

Очевидно, что развитие индивидуального и МСП на пространстве Содружества имеет значительный потенциал, оно является важным приоритетом экономики государств - участников СНГ. Утвержденный главами правительств государств - участников СНГ 29 мая 2015 года План совместных действий по решению актуальных вопросов в финансово-экономической сфере предусматривает подготовку и реализацию мер по поддержке и развитию МСП в ближайшей перспективе.

В материале рассмотрены основные вопросы развития сектора МСП, показан опыт государств - участников СНГ в данной сфере. Документ содержит актуальную информацию по вопросам поддержки МСП на пространстве Содружества, он позволяет оценить основные показатели данной отрасли и может быть использован в практической работе государственных органов, ассоциаций и субъектов МСП, а также при формировании согласованных подходов к развитию сектора МСП и мер его стимулирования в рамках СНГ.

При подготовке материала использованы информация, предоставленная национальными регуляторами сферы МСП в государствах - участниках СНГ, а также информационные и справочные данные, имеющиеся в распоряжении Исполнительного комитета СНГ.

Реализация мер по повышению роли малого и среднего предпринимательства в государствах - участниках СНГ

Азербайджанская Республика

В республике к малым предприятиям относятся предприятия со средней численностью работающих в промышленности и строительстве до 50 человек и годовым оборотом до 500 тыс. манатов, в сельском хозяйстве -до 25 человек и до 250 тыс. манатов соответственно, в оптовой торговле - до 15 человек и до 1 млн манатов, в других видах деятельности - до 10 человек и до 250 тыс. манатов.

В целях развития МСП применяются упрощенные налоговые ставки в размере 2-4 %, что, в свою очередь, способствует упрощению налоговой нагрузки, ведения налоговых отчетов и отчетов бухгалтерского учета. Создаются возможности для предоставления налоговой декларации в онлайн-режиме, с минимальными затратами времени. С 1 января 2015 года от дорожного налога освобождены юридические и физические лица, владеющие или пользующиеся легковыми автомобилями, автобусами и другими автотранспортными средствами, что также стимулирует деятельность МСП.

Национальным фондом поддержки предпринимательства (НФПП) организовано регулярное проведение деловых форумов как в г. Баку, так и в регионах. В рамках этих форумов предпринимателям предоставляются льготные кредиты, проводятся обучающие тренинги и презентации показательных инвестиционных проектов. НФПП сотрудничает с 57 уполномоченными кредитными организациями, в том числе 32 банками, 7 небанковскими кредитными организациями и 18 кредитными союзами. В целях расширения возможностей прямого доступа лиц, занимающихся малым предпринимательством, к льготным кредитам малого объема проводятся мероприятия, направленные на повышение роли небанковских кредитных организаций (в том числе кредитных союзов) в предоставлении льготных кредитов, а также на стимулирование создания новых небанковских кредитных организаций и привлечение их к сотрудничеству с НФПП. В 2015 году к сотрудничеству с НФПП были привлечены 6 небанковских кредитных организаций, в том числе 1 кредитный союз.

В целях усиления финансовой поддержки приоритетных областей ненефтяного сектора, в том числе реального сектора экономики, посредством НФПП около 3 тыс. предпринимателям только за 6 месяцев 2015 года было выдано льготных кредитов на сумму 97 млн манатов, за счет этих кредитов было открыто 6 566 новых рабочих мест. При этом 86,2 % льготных кредитов были выделены на развитие аграрного сектора, 13,8 % на различные отрасли промышленности. Предоставление предприятиям аграрного сектора льготных кредитов на сумму 83,7 млн манатов содействовало увеличению по сравнению с аналогичным периодом прошлого года количества финансируемых проектов на 14,5 %, рабочих мест на - 8,6 %.

Республика Армения

В республике малыми являются предприятия с численностью работников, не превышающей 50 человек, с выручкой от реализации до 100 млн драмов и балансовой стоимостью активов (нетто-стоимость за предыдущий год) до 500 млн драмов.

За последние годы с целью либерализации деятельности хозяйствующих субъектов и стимулирования роста количества субъектов МСП был проведен комплекс институциональных реформ, направленных на оптимизацию регламентирования и сокращение административного давления. В частности, были проведены преобразования в системе регистрации и учета физических (индивидуальные предприниматели) и юридических лиц, желающих заниматься предпринимательской деятельностью в Республике Армения. Функционирует центр регистрации предприятий по принципу «одного окна», внедрена также система электронной регистрации, применение которой значительно упростило процесс регистрации, а также время процедуры сократилось до 10-20 минут. Одновременно с другими услугами, предоставляемыми данной системой регистрации, обеспечивается проведение экспертизы фирменных названий и присваивается налоговый код.

Наряду с перечисленными мерами были также проведены реформы в области бухгалтерского учета и предоставления финансовых отчетов в налоговые органы. В результате устранена необходимость предоставления 13 видов отчетных документов.

Для участников внешнеэкономической деятельности также проведены реформы, которые значительно облегчили осуществление внешнеторговой деятельности, получение разрешений на строительство, исполнение договоров, защиту инвесторов, регистрацию собственности и др. Кроме того, в целях содействия экспорту осуществляется компенсация расходов на получение необходимых сертификатов.

Программа содействия субъектам МСП, принятая в 2015 году, предусматривает: сохранение и укрепление инфраструктуры содействия субъектам МСП; финансовое и инвестиционное содействие этим субъектам; местное экономическое развитие; содействие отраслевым видам бизнеса, экспорту местных товаров и расширение международного сотрудничества субъектов МСП.

В результате внесения изменений и дополнений в Закон Республики Армения «О налоге с оборота» для 39,5 тыс. хозяйствующих субъектов существенно снижен налог с оборота. С 1 октября 2014 года для плательщиков налога с оборота, занимающихся торговой деятельностью, налоговая ставка понижена до 1 % взамен прежних 3,5 %. Также Законом предусмотрено, что осуществляющие торговлю плательщики налога с оборота должны в обязательном порядке документировать свои сделки по приобретаемым ими товарам.

Согласно законодательству Республики Армения для становления и развития субъектов МСП предусмотрены ряд дополнительных налоговых льгот, а именно:

Законом Республики Армения «Об освобождении от налогов деятельности, осуществляемой в приграничных сельских общинах» определено, что с 1 января 2015 года предпринимательская деятельность, осуществляемая в приграничных сельских общинах, включенных в список, утвержденный Правительством Республики Армения (в том числе осуществляемая субъектами МСП), освобождается от основных налогов (НДС, налог на прибыль или подоходный налог, налог с оборота, патентные платежи);

предпринимательская деятельность, осуществляемая членами семьи, имеющими годовой оборот с реализации до 18 млн драмов, освобождается от основных налогов;

вновь созданные субъекты экономической деятельности, действующие в сфере информационных технологий, могут обратиться и в установленном порядке получить от Правительства Республики Армения сертификаты, предоставляющие возможность пользоваться конкретными налоговыми льготами. В частности, доходы, получаемые от реализации в сроки действия сертификата информационных технологий резидентами, сертифицированными в установленном порядке, не подлежат обложению налогом на прибыль или подоходным налогом, а выплачиваемый налоговым агентом подоходный налог с зарплаты работникам и с доходов, приравненных к ней, в сроки действия сертификата исчисляется по ставке 10 %.

Республика Беларусь

К малым предприятиям в республике относятся коммерческие предприятия со среднесписочной численностью работников до 100 человек включительно.

В целях оказания содействия развитию МСП в организации и осуществлении предпринимательской деятельности, создания системы непрерывного сопровождения субъектов малого предпринимательства с момента их государственной регистрации, на этапе становления, до достижения ими финансовой самостоятельности и в ходе ведения хозяйственной деятельности в республике действует сеть субъектов инфраструктуры поддержки МСП (далее - субъекты инфраструктуры).

На 1 января 2015 года в Республике Беларусь действовало 95 центров и 16 инкубаторов. Субъекты инфраструктуры действуют во всех областях, г. Минске, из них около 82 % общего количества являются организациями частной формы собственности, 14 % - коммунальной, 4 % - республиканской.

Центры поддержки МСП оказывают субъектам предпринимательства, гражданам, желающим начать свое дело (безработные, молодежь, женщины и др.), информационные, консультационные услуги по организации и ведению предпринимательской деятельности, содействуют в получении финансовых и материально-технических ресурсов, участию в выставках, ярмарках, налаживанию деловых контактов, продвижению производимой ми продукции на внутренний и внешний рынки, подготовке и обеспечению указанных субъектов квалифицированными кадрами, проводят маркетинговые исследования и обеспечивают иное содействие.

Деятельность инкубаторов направлена на создание условий для роста и развития субъектов малого предпринимательства, в том числе инновационного. Субъектам малого предпринимательства предоставляются в аренду помещения, офисное оборудование и иное имущество, оказываются информационные, консультационные услуги, содействие в поиске партнеров, получении финансовых ресурсов, внедрении в производство современных технологий и др.

В целях оказания содействия в реализации задач по поддержке МСП, проектов и мероприятий, направленных на его развитие, в 2014 году субъектам инфраструктуры оказана финансовая поддержка на общую сумму 6 193,1 млн рублей. Центрами уплачено налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей в бюджет на сумму 19,7 млрд рублей, инкубаторами - 7,432 млрд рублей, субъектами малого предпринимательства (арендаторами инкубаторов) - 55,848 млрд рублей.

В настоящее время для субъектов МСП предусмотрена возможность применения следующих систем налогообложения.

1. Общий порядок уплаты налогов и сборов. Для организаций применение общего порядка подразумевает уплату налога на прибыль, НДС, налога на недвижимость, земельного и экологического налогов, а также ряда налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в разовых случаях либо при осуществлении определенных видов деятельности (сбор с заготовителей, акцизы, налог на добычу природных ресурсов, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, гербовый сбор, консульский сбор, государственная пошлина).

Налог на прибыль уплачивается по ставке 18 % валовой прибыли, включающей прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, уменьшенные на сумму внереализационных расходов.

Также налогом на прибыль по ставке 12 % облагаются дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

С 2014 года организации, осуществляющие капитальные вложения, могут применять инвестиционный вычет, т.е. единовременно относить на затраты часть стоимости основных средств либо капитальных вложений в реконструкцию, модернизацию основных средств.

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь и ввоз товаров на территорию Республики Беларусь.

Общеустановленная ставка НДС - 20 %. Кроме того, применяются ставки: 10 % - при реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов питания и товаров для детей; 0 % - при реализации экспортируемых товаров и определенных видов работ и услуг (экспортируемые транспортные услуги, экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов)). предпринимательский бизнес кредитование налоговый

Объектами налогообложения акцизами признаются производство и ввоз на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров. Подакцизными товарами признаются: спирт, алкогольная продукция, непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов, пиво, пивной коктейль, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 %, табачные изделия, автомобильные бензины, дизельное, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, сидры, пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

С 2014 года из подакцизных товаров исключены микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 8702-8704).

Объектами налогообложения земельным налогом являются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций, а также предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению. Налоговой базой земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка, а для земель отдельных категорий - площадь земельного участка.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость являются капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении (в отдельных случаях - в пользовании), а также здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства. Общеустановленная ставка налога на недвижимость - 1 %, по капитальным строениям (зданиям, сооружениям) сверхнормативного незавершенного строительства - 2 %.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) не более чем в 2,5 раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сброс сточных вод; хранение, захоронение отходов производства; ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Объектами обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления ими предпринимательской деятельности, как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за пределами Республики Беларусь. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В отношении доходов, получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями, ставка подоходного налога с физических лиц составляет 15 %.

Для индивидуальных предпринимателей применение общего порядка налогообложения подразумевает уплату подоходного налога с физических лиц и иных налогов и сборов в зависимости от условий осуществления деятельности (НДС, акцизы, экологический налог и др.).

2. Особые режимы налогообложения. К особым режимам налогообложения относятся налоги при упрощенной системе налогообложения (далее - налог при УСН); с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; для производителей сельскохозяйственной продукции; на игорный бизнес; на доходы от осуществления лотерейной деятельности; на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбор за осуществление ремесленной деятельности; за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; единый налог на вмененный доход.

Налог при УСН может уплачиваться субъектами малого предпринимательства, у которых численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не превысила 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не превысила 13,7 млрд белорусских рублей.

Налог при УСН заменяет совокупность установленных налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации. Он исчисляется от валовой выручки по ставкам 5 % без уплаты НДС или 3 % с уплатой НДС. Для субъектов, осуществляющих розничную торговлю покупными товарами, установлена специальная ставка налога при УСН в размере 3 % без уплаты НДС, применяемая в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.

Уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц производят индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли отдельными видами товаров и при оказании ряда услуг (выполнении работ) населению.

Уплата указанного единого налога заменяет собой уплату нескольких видов налогов, взимаемых в рамках общей системы налогообложения. Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц установлены Налоговым кодексом Республики Беларусь в белорусских рублях за месяц. Конкретный размер ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц устанавливается областным и Минским городским Советами депутатов в пределах базовых ставок исходя из осуществляемого вида деятельности, населенного пункта, места осуществления деятельности в пределах населенного пункта.

Уплачивать единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции по ставке 1 % валовой выручки вправе организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации такой продукции составляет не менее 50 % общей выручки этих организаций за предыдущий календарный год.

Уплата единого налога заменяет уплату налога на прибыль, налога на недвижимость, земельного и экологического налога.

Уплачивать единый налог на вмененный доход обязаны организации со списочной численностью работников 15 человек и менее, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств над вмененным доходом и их компонентов. Налоговой базой единого налога признается сумма вмененного дохода и превышения выручки от оказания услуг по обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств (при наличии такого превышения). Ставка единого налога составляет 5 %.

Уплата единого налога заменяет уплату НДС и налога на прибыль в отношении оборотов (выручки) по деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств.

Республика Казахстан

К малым предприятиям в республике относятся предприятия со среднегодовой численностью работников не более 50 человек.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 168 утверждена Единая программа поддержки и развития бизнеса «Дорожная карта бизнеса 2020» (далее - Единая программа).

Целями Единой программы являются обеспечение устойчивого и сбалансированного роста регионального предпринимательства в несырьевых секторах экономики, а также сохранение действующих и создание новых постоянных рабочих мест. Единая программа предусматривает:

1. Сохранение действующих инструментов государственной поддержки предпринимательства: субсидирование процентной ставки по кредитам банков; частичное гарантирование кредитов банков второго уровня; выделение целевых государственных грантов; подведение недостающей инженерной инфраструктуры к отдельным инвестиционным проектам; создание индустриальных зон; оказание мер нефинансовой поддержки (сервисных услуг по ведению бизнеса, обучающие курсы «Бизнес-насихат», «Бизнес-советник», «Обучение топ-менеджмента МСП», «Деловые связи» и т.д.).

2. Совершенствование действующих финансовых инструментов поддержки. Предусмотрены: поддержка новых бизнес-инициатив предпринимателей моногородов, малых городов и сельских населенных пунктов (финансовая поддержкадля предпринимателей малых и моногородов, а также сел без отраслевых ограничений); отраслевая поддержка предпринимателей, осуществляющих деятельность в приоритетных секторах экономики и отраслях обрабатывающей промышленности; снижение валютных рисков предпринимателей (субсидирование процентной ставки по валютным кредитам для предпринимателей реализующих проекты в приоритетных секторах экономики, а также в приоритетных секторах отраслей обрабатывающей промышленности); нефинансовые меры поддержки предпринимательства.

3. Внедрение новых инструментов финансовой поддержки предпринимательства: микрокредитование субъектов предпринимательства (на базе аналогичного инструмента реализуемого для моногородов с дополнительным включением малых городов и сельских населенных пунктов); субсидирование процентной ставки по кредитам микрофинансовых организаций; гарантирование кредитов микрофинансовых организаций в банках второго уровня; компенсация расходов связанных с переездом бизнеса.

4. Консолидация мер нефинансовой поддержки по принципу одного окна: информационно-аналитическое обеспечение предпринимательства (проект «Бизнес насихат», разъяснения ведения предпринимательской деятельности в государствах - членах Евразийского экономического союза, разъяснение мер государственной поддержки субъектов агропромышленного комплекса); повышение компетенции предпринимателей (проект «Бизнес-советник», повышение квалификации специалистов, топ-менеджеров, сервисная поддержка ведения предпринимательской деятельности, предоставление консультаций по вопросам получения разрешительных документов и технических условий); повышение производительности предпринимателей (привлечение внешних консультантов по вопросам внедрения новых методов управления, технологий производства, повышения производительности и энергосбережения предприятий, а также технологическое развитие предприятий); расширение деловых связей (установление деловых связей с иностранными партнерами, продвижение отечественных обработанных товаров, услуг на внешние рынки).

В настоящее время в Республике Казахстан установлены ряд специальных налоговых режимов, предусмотренных для различных категорий налогоплательщиков. В том числе установлен специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий специальный налоговый режим на основе патента, а также упрощенной декларации.

Специальный налоговый режим для субъектов МСП устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по другим налогам и обязательным платежам в бюджет производятся в общеустановленном порядке.

Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 % к объекту налогообложения.

Кыргызская Республика

В республике к малым предприятиям относятся предприятия с численностью работающих не более 50 человек (сельское хозяйство, охота и лесоводство, рыболовство и рыбоводство, горнодобывающая и обрабатывающая промышленность, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, строительство) и не более 15 человек (торговля, ремонт автомобилей и изделий домашнего пользования, гостиницы и рестораны, кафе, транспорт и связь, финансовая деятельность, операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг потребителям, образование, здравоохранение и социальные услуги, прочие коммунальные, социальные и персональные услуги и другие виды деятельности), в которых общий объем оборота не превышает 500 тыс. сомов.

Государственная политика, проводимая в Кыргызской Республике, направлена на создание благоприятных условий для МСП. Сформирована нормативно-правовая база в области предпринимательства, проводится ее дальнейшее совершенствование, принимаются меры, направленные на привлечение инвестиций в частный сектор и уменьшение вмешательства государства в хозяйственную деятельность предпринимателей.

Значительно сокращены сроки оформления бизнеса (с 21 до 3 дней). Государственная регистрация (перерегистрация) осуществляется регистрирующим органом по принципу «единого окна», который включает:

осуществление государственной регистрации (перерегистрации) регистрирующим органом с одновременной регистрацией и постановкой на учет в налоговом органе, органе статистики и Социальном фонде;

выдачу регистрирующим органом свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) с присвоенным регистрационным номером, идентификационным налоговым номером и кодом общереспубликанского классификатора предприятий и организаций. При этом после прохождения государственной регистрации (перерегистрации) по принципу «единого окна» дополнительной регистрации и постановки на учет в налоговых органах, органах статистики и Социального фонда не требуется.

В целях защиты установленных законодательством Кыргызской Республики прав граждан на свободное использование своих способностей и имущества для реализации предпринимательской деятельности, а также установления форм и методов государственного стимулирования и регулирования инициативной деятельности субъектов предпринимательства в 2008 году принят Закон Кыргызской Республики «О защите прав предпринимателей». Закон предусматривает: нормативное закрепление различных форм отношений, в которые вступают субъекты предпринимательства; обеспечение реализации дифференцированной государственной поддержки отдельным категориям субъектов предпринимательства; законодательное закрепление принципов, улучшающих условия осуществления предпринимательской деятельности.

В Кыргызской Республике функционирует пять свободных экономических зон (СЭЗ): «Бишкек», «Каракол», «Лейлек», «Маймак», «Нарын». Компаниям, работающим в СЭЗ, предоставляются следующие льготы и преимущества: освобождение от всех видов налогов, если деятельность субъекта СЭЗ отвечает требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о СЭЗ; отчисления в размере 0,1-2 % с выручки от реализации товаров и услуг в течение года в генеральную дирекцию СЭЗ за предоставление налоговых и иных льгот на территории СЭЗ; экспорт товаров, произведенных в СЭЗ, импорт товаров в СЭЗ, а также товары, предназначенные для реэкспорта, освобождаются от таможенных пошлин.

Экспортные товары, произведенные на территории СЭЗ, освобождаются от квотирования (за исключением экспорта на таможенную территорию Кыргызской Республики, объем которого не должен превышать 30 % общего объема произведенной продукции в СЭЗ, в течение года) и лицензирования.

Правительством Кыргызской Республики были осуществлены реформы по улучшению международных рейтингов страны. Одним из ярких примеров является успешно проведенная программа «100 дней реформ» по проекту Всемирного банка «Ведение бизнеса», в рамках которого был разработан и утвержден комплекс законопроектов и нормативных правовых актов, направленных на снижение бюрократических и административных барьеров при ведении бизнеса, развитие малого и среднего бизнеса, инфраструктуры городов и способствование притоку большего объема иностранных инвестиций, а также создание более благоприятного и конкурентоспособного инвестиционного климата Кыргызской Республики. В процессе работы над улучшением рейтинга было исключено 30 ненужных процедур, пересмотрено 11 законов и положений.

В рамках второго этапа реформ реализован План среднесрочных действий Правительства Кыргызской Республики по улучшению индикаторов международного рейтинга Кыргызской Республики по отчету Всемирного банка «Ведение бизнеса» по следующим приоритетным направлениям: «Открытие бизнеса», «Получение разрешений на строительство», «Международная торговля», «Получение кредитов», «Защита инвесторов», «Уплата налогов», «Регистрация собственности», «Наем работников».

В результате проводимой реформы оптимизирован перечень оказываемых услуг и процедур за счет сокращения дублирующих функций, внедрен принцип «единого окна» при получении согласований и разрешений на строительство объектов.

Активно внедряются механизмы государственно-частного партнерства (ГЧП), планируется реализация пилотных проектов, направленных на улучшение инфраструктуры экономики.

Для этого разработано 10 нормативных правовых актов и 2 подзаконных акта, регулирующих процедуры, ? инструкции по применению формы участия частного партнера в проектах ГЧП, Порядок подготовки правил проведения тендера и тендерной документации, Положение о тендерной комиссии по отбору частных партнеров по проектам ГЧП.

Республика Молдова

В республике для МСП установлены численность работников не более 249 человек, 50 млн леев годовой суммы дохода от продаж и 50 млн леев среднегодовой балансовой стоимости активов.

Условия налогообложения МСП определяются прежде всего общими требованиями к налогообложению бизнеса.

Основными документами, регламентирующими налогообложение предпринимательской деятельности в Республике Молдова, в том числе МСП, являются Налоговый кодекс, законы «О государственном бюджете» и «О таможенном тарифе».

Для всех юридических лиц, включая МСП, введена единая ставка подоходного налога в размере 12 % облагаемого дохода. Особенностями уплаты налогов для МСП в отличие от предприятий более крупных размеров являются следующие:

для физических лиц и индивидуальных предпринимателей:

7 % налогооблагаемого дохода, сумма которого не превышает 26 700 леев;

18 % налогооблагаемого дохода, сумма которого превышает 26 700 леев;

для крестьянских (фермерских) хозяйств - 7 % налогооблагаемого дохода.

Введены особые льготные условия налогообложения для предприятий с небольшим оборотом. В частности, ставка налога на доход была установлена в размере 3 % дохода от операционной деятельности в декларируемом налоговом периоде для экономических агентов, которые не являются плательщиками НДС и в предыдущем налоговом периоде получили доход от операционной деятельности в сумме до 100 тыс. леев.

За последние годы были предприняты шаги по совершенствованию налогового администрирования в Республике Молдова. В частности, разработана и развивается система подачи электронных налоговых деклараций в режиме «on-line». В то же время, по мнению предпринимателей, налогообложение остается главным барьером для развития бизнеса.

При выполнении требований законодательства и правовых актов предприниматели сталкиваются со многими проблемами. Для МСП соблюдение указанных требований является относительно более сложным, трудоемким и дорогостоящим. С целью упрощения регламентирующих норм проводится регуляторная реформа, в ходе которой выявлены и устранены многие правовые документы, которые дублируют или противоречат друг другу. Для упрощения процедур взаимоотношения бизнеса и власти созданы «единые окна», которые действуют при регистрации предприятий, в таможенных органах. Тем не менее, по результатам опросов, проводимых Национальным институтом экономических исследований, для МСП в Молдове главными барьерами остаются процедуры, связанные с уплатой налогов, а также инспекции и проверки деятельности предприятий.

Российская Федерация

Средняя численность работников малого предприятия в России не превышает 100 человек, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС - 400 млн рублей. Статус малого предприятия имеют только коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, а также доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 %.

Меры поддержки субъектов МСП, реализуемые в Российской Федерации условно разделяют на общесистемные меры и ресурсные меры поддержки в зависимости от вида деятельности и стадии развития компании.

Общесистемные меры поддержки касаются нормативно-правового регулирования и затрагивают такие вопросы, как налогообложение, размещение государственного заказа, обеспечение доступа к недвижимому имуществу, снижение административных барьеров. Вторая группа мер включает как прямые меры поддержки, так и меры со стороны организаций, образующих инфраструктуру поддержки предпринимательства.

Статьей 18 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» установлено, что одним из видов поддержки является имущественная поддержка субъектов МСП и организаций, образующих инфраструктуру их поддержки, которая оказывается органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде передачи во владение и (или) пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов: на возмездной основе (по рыночным ценам); на безвозмездной основе; на льготных условиях (по ценам или условиям более выгодным, чем рыночные).

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 159-ФЗ) субъектам МСП предоставлено преимущественное право выкупа арендуемого ими имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации или муниципальной собственности. По данным Росреестра, общее количество договоров, заключенных в рамках Федерального закона № 159-ФЗ, по состоянию на конец 2014 года составило 40 250.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены следующие специальные налоговые режимы для субъектов МСП: упрощенная система налогообложения; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; единый сельскохозяйственный налог; патентная система налогообложения.

В целях налогового стимулирования развития предпринимательской деятельности в последние годы в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены ряд изменений.

Освобождены от налогов субсидии, получаемые предпринимателями в рамках программы Минэкономразвития России, а также отменен НДС на выкупаемое у муниципалитетов и субъектов Российской Федерации имущество в соответствии с Федеральным законом № 159-ФЗ.

В целях создания закрепленного источника доходов муниципального уровня власти, а также повышения заинтересованности муниципальных властей в создании условий для развития малого предпринимательства на соответствующих территориях с 1 января 2013 года в самостоятельный налоговый режим выделена патентная система налогообложения.

Патент распространяется на обязательные 47 видов деятельности. Субъект Российской Федерации самостоятельно устанавливает для каждого вида деятельности размер потенциально возможного дохода, являющегося налоговой базой, но не более максимального размера 1 млн рублей.

По некоторым видам деятельности субъекты Российской Федерации могут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, в городах с населением более 1 млн человек - не более чем в 5 раз, а по отдельным видам деятельности - до 10 раз. В большинстве случаев стоимость патента составляет от 6 до 60 тыс. рублей в год.

В целях снижения затрат на этапе начала бизнеса 29 декабря 2014 года принят Федеральный закон № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий предоставление субъектам Российской Федерации права в период 2015-2020 годов устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей налоговую ставку в размере 0 % в рамках применения ими упрощенной или патентной системы налогообложения в течение двух налоговых периодов («налоговые каникулы»).

Законом закреплено, что субъект Российской Федерации самостоятельно определяет виды деятельности индивидуальных предпринимателей в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых применяются «налоговые каникулы».

При введении «налоговых каникул» субъект Российской Федерации также вправе определить: среднюю численность работников индивидуального предпринимателя, на которого распространяется льгота; предельный размер дохода индивидуального предпринимателя, при превышении которого действие льготы прекращается. В случае если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, предельный размер дохода может быть уменьшен не более чем в 10 раз.

Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено: предоставление права субъектам Российской Федерации снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», с 6 до 1 %; расширение перечня видов деятельности (до 63), в рамках осуществления которых возможно применение патентной системы налогообложения; предоставление права муниципальным образованиям снижать ставку налога для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, с 15 до 7,5 %; распространение права на применение 2-летних «налоговых каникул» на впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в сфере бытовых услуг.

В целях обеспечения приемлемого уровня финансовой нагрузки в связи с уплатой субъектами МСП страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 237-ФЗ с 1 января 2014 года введена дифференцированная система исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в зависимости от уровня годового дохода. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в социальной и производственной сферах (39 видов деятельности), а также для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды деятельности), установлен льготный уровень тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (20 %). Период применения льготного тарифа страховых взносов действует до 2018 года включительно.

С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», в соответствии с которым квота по закупкам у малых предприятий должна составлять не менее 15 % совокупного годового объема закупок Также увеличена с 15 до 20 млн рублей начальная (максимальная) цена контракта при осуществлении закупок у субъектов малого предпринимательства и введено правило «второй руки», в рамках которого заказчик вправе установить требование к подрядчику, не являющемуся субъектом малого предпринимательства, о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков из числа субъектов малого предпринимательства.

Федеральным законом от 4 июня 2014 года № 140-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» установлено обязательство для заказчика о включении в контракт, заключаемый с субъектом малого предпринимательства, условия об оплате поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта не более чем в течение 30 дней с даты подписания заказчиком документа о приемке.

Правительством Российской Федерации утверждена дорожная карта «Расширение доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к закупкам инфраструктурных монополий и компаний с государственным участием». Планируется, что за счет реализации дорожной карты на поддержку субъектов МСП в среднесрочной перспективе будет направлено не менее 1 трлн рублей в год в форме закупок у крупных государственных компаний товаров, работ, услуг.

Одним из ключевых решений в рамках исполнения дорожной карты стало принятие 11 декабря 2014 года постановления Правительства Российской Федерации № 1352 «Об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». Постановлением предусмотрена обязанность заказчика проводить специальные процедуры закупок, участниками которых могут быть только субъекты МСП, а также упрощенные требования к участию субъектов МСП в закупках.

Для малых компаний установлены льготные тарифы за технологическое присоединение к электрическим сетям: для потребителей с мощностью до 15 кВт стоимость составляет 550 рублей, а при присоединении мощности от 15 до 100 кВт можно внести только авансовый платеж в размере 5 % стоимости платы с правом беспроцентной рассрочки на 3 года.

К настоящему времени в Российской Федерации на федеральном уровне сформирована многоканальная система финансовой поддержки субъектов МСП. Ключевое место в системе поддержки занимают: программа финансовой поддержки МСП, реализуемая Минэкономразвития России; программа льготного кредитования и предоставления гарантий, реализуемая ГК «Внешэкономбанк»; программы поддержки, реализуемые АО «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства».

В рамках программы Минэкономразвития России средства федерального бюджета целевым образом на конкурсной основе распределяются между регионами на реализацию мероприятий по поддержке предприятий на территориях при условии софинансирования расходов из региональных бюджетов. Такой подход направлен на стимулирование регионов к реализации активной политики в сфере поддержки МСП.

В 2015 году за 10 лет время существования программы ежегодный объем финансирования из федерального бюджета вырос в 12 раз. Ежегодно поддержку в рамках программы получают около 250 тыс. юридических и физических лиц.

Программа поддержки МСП ГК «Внешэкономбанк» осуществляется по двухуровневой системе: АО «МСП Банк» предоставляет средства банкам для финансирования субъектов МСП, которые, в свою очередь, осуществляют отбор проектов и их финансирование на установленных АО «МСП Банк» условиях. По состоянию на 1 января 2015 года объем средств, доведенных до субъектов МСП, составил 99,8 млрд рублей. За весь период реализации программы льготного кредитования было поддержано более 49 тыс. субъектов МСП, сумма финансирования, предоставленная субъектам МСП, составляет более 480 млрд рублей.

Кроме того, поддержка оказывается через лизинговую компанию АО «МСП Лизинг», которая осуществляет совместную работу с АО «МСП Банк» по финансированию региональных лизинговых компаний в регионах Российской Федерации. По результатам 2014 года ее портфель превысил 8 млрд рублей.

В 2015 году в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 июня 2015 года № 287 «О мерах по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства» и Федеральным законом от 29 июня 2015 года № 156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» создано АО «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства», которое является системным интегратором мер поддержки МСП. В качестве основных задач корпорации определены: реализация принципа «одного окна» в сфере оказания поддержки МСП; формирование единого центра финансово-кредитной поддержки; организация информационного, маркетингового, финансового и юридического сопровождения инвестиционных проектов МСП; содействие встраиванию МСП в цепочки поставщиков крупного бизнеса; координация деятельности организаций инфраструктуры поддержки; информационно-аналитическое и методологическое обеспечение государственной политики в сфере МСП.

В программу Минэкономразвития России включены мероприятия по формированию объектов инфраструктуры поддержки экспортно-ориентированных субъектов МСП - центров поддержки экспорта и региональных интегрированных центров. В настоящее время создано 36 центров поддержки экспорта. Основными задачами сети центров является продвижение отечественных товаров и услуг, технологий и научных разработок на межрегиональные рынки, рынки стран - членов Европейского союза и членов сети Enterprise Europe Network путем распространения данных о российских субъектах МСП и их намерениях по установлению деловых, технологических и научных связей с международными партнерами (интернационализация бизнеса).

Стратегией инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 года (далее - Стратегия) предусматривается расширение масштабов финансовой поддержки на ранних стадиях инновационной деятельности; развитие механизмов поддержки деятельности частных инвесторов малых инновационных предприятий; формирование благоприятных условий для создания малых инновационных предприятий государственными научными и образовательными учреждениями; содействие процессам интеграции успешных недавно созданных инновационных компаний в мировой рынок высокотехнологичной продукции; усиление инновационной направленности программ по поддержке МСП; расширение видов ресурсного обеспечения; развитие системы поддержки изобретательства.

В целях стимулирования спроса на инновации в 60 крупных компаниях с государственным участием разработаны и утверждены программы инновационного развития, предусматривающие развитие сотрудничества с вузами, научными организациями, инновационными МСП.

С 2009 года в рамках программы поддержки МСП Минэкономразвития России выделен отдельный комплекс мер информационного, образовательного и консультационного характера - программа «Ты - предприниматель». Они включают поддержку проектов по проведению выставок молодежных проектов, субсидирование профессиональной подготовки наиболее талантливых молодых предпринимателей, развитие системы региональных летних школ предпринимательства, образовательных лагерей для молодежи, вовлечение, повышение предпринимательских компетенций, дальнейшее сопровождение и поддержка молодых предпринимателей.

Также программой Минэкономразвития России предусмотрены следующие мероприятия по поддержке предпринимателей, реализующих проекты социальной направленности. Это непосредственная поддержка социального предпринимательства (предоставление безвозмездных субсидий), создание сети центров инноваций в социальной сфере, организация групп дневного времяпрепровождения детей дошкольного возраста и создание дошкольных образовательных центров (предоставление субсидии субъектам МСП на соответствующие цели).

Республика Таджикистан

К малым предприятиям относятся предприятия со средней численностью работников не более 30 человек, а для производителей сельскохозяйственной продукции - не более 50 человек, также в уставном капитале малых предприятий доля участия государства не должна превышать 25 %.

Правительством принята и успешно реализуется Программа государственной поддержки предпринимательства в Республике Таджикистан на 2012-2020 годы, где в частности предусмотрены меры поддержки субъектам МСП, предоставление им государственных субсидий и льготных кредитов.

В Программе предусмотрена подготовка обоснованных предложений по снижению процентных ставок по кредитам, выдаваемых банками и другими финансовыми институтами субъектам МСП. Также предусмотрена подготовка предложений по усовершенствованию механизма государственного субсидирования части коммерческой процентной ставки по банковским кредитам, предоставляемых субъектам МСП.

Программой определены приоритетные виды деятельности субъектов МСП, которым будет оказываться финансовая поддержка: в частности в сферах сельского хозяйства, производства и переработки продукции, в том числе производства товаров народного потребления, пищевой и промышленной продукции, строительства, включая строительство дорог, мостов и малых ГЭС, утилизации промышленных и бытовых отходов, жилищно-коммунального хозяйства, организации обучения техническим профессиям, туризма и инновационной деятельности.

...