Система национальных счетов

12

5

4. Прочие текущие трансферты

2

10

21

7

7

47

26

355

4

239

72

4

36

Валовой располагаемый доход

311

3

231

66

2

9

Чистый располагаемый доход

В данном счете также представлены показатели, отражающие отношения резидентной экономики с остальным миром в части реализации операций обмена текущими трансфертами. В соответствии с приведенными данными в текущем периоде резидентной экономикой было передано остальному миру прочих текущих трансфертов на сумму 26 усл. ден. ед., а остальным миром резидентной экономике было передано в виде текущих налогов на доходы, богатства и др. и прочих текущих трансфертов соответственно 1 и 2 усл. ден. ед.

Счет перераспределения доходов в натуральной форме

В соответствии с содержанием операций, отражаемых в данном счете, трансфертные операции в резидентной экономике, связанные с перераспределением доходов на основе социальных трансфертов в натуральной форме, ограничиваются взаимосвязями только части ее секторов, включая сектор государственных учреждений, домашних хозяйств и НКО, обслуживающих домашние хозяйства. При этом первые два сектора рассматриваются в качестве источников, а сектор домашних хозяйств - в качестве получателя таких трансфертов. Поэтому построение уравнений для расчетов соответствующих балансовых показателей в данном счете имеет содержательное значение только для этих групп секторов, так как данный вид операций не распространяется на сектор нефинансовых и финансовых корпораций и не влияет на формирование общеэкономических показателей. Условный пример расчетов приведен в табл. 16.

В общем виде расчеты балансирующих показателей для данного счета осуществляются на основе уравнения

где - скорректированный располагаемый доход; - социальные трансферты в натуральной форме полученные; - социальные трансферты в натуральной форме выплаченные.

В составе данного показателя в СНС выделяются такие элементы, как социальные пособия в натуральной форме и трансферты в виде индивидуальных нерыночных товаров и услуг.

Например, для сектора государственных учреждений расчет соответствующих балансирующих показателей, модифицируемых в зависимости от используемой (валовой или чистой) основы оценки, осуществляется на основе следующих уравнений:

где - скорректированный валовой располагаемый доход сектора государственных учреждений; - скорректированный чистый располагаемый доход сектора государственных учреждений; - валовой располагаемый доход сектора государственных учреждений; - социальные трансферты в натуральной форме, выплаченные сектором государственных учреждений.

Для сектора домашних хозяйств соответствующие балансовые показатели могут быть определены на основе следующих расчетных уравнений:

где - социальные трансферты в натуральной форме, полученные в отчетном периоде сектором домашних хозяйств.

Таблица 16
Система показателей счета перераспределения доходов в натуральной форме, усл. ден. ед.
Использование ресурсов	Экономические операции и показатели	Формирование ресурсов
Остальной мир	Экономика в целом	Сектор национальной экономики		Сектор национальной экономики	Экономика в целом	Остальной мир
		НКО, обслуживающие домашние хозяйства	Домашние хозяйства	Государственные учреждения	Финансовые корпорации	Нефинансовые корпорации		Нефинансовые корпорации	Финансовые корпорации	Государственные учреждения	Домашние хозяйства	НКО, обслуживающие домашние хозяйства
							Валовой располагаемый доход	36	4	72	239	4	355
							Чистый располагаемый доход	9	2	66	231	3	311
	26	2		24			1. Социальные трансферты в натуральной форме В том числе:				26		26
	16	0		16			1.1. Социальные пособия в натуральной форме				16		16
	10	2		8			1.2. Трансферты в виде индивидуальных нерыночных товаров и услуг				10		10
	355	2	265	48	4	36	Скорректированный валовой располагаемый доход
	311	1	257	42	2	9	Скорректированный чистый располагаемый доход

Счета использования располагаемых и скорректированных располагаемых доходов

Данная группа счетов, отражающая процессы, связанные с конечным потреблением, основывается на уравнениях, в которых балансирующими статьями являются показатели валовых и чистых сбережений. Включаемые в состав расчетных уравнений элементы соответствуют содержанию исходных показателей валового (чистого) располагаемого и скорректированного валового (чистого) располагаемого дохода, в которых соответственно отражены потенциальные и фактические ресурсы, предназначенные для конечного использования и накопления. Условные примеры расчетов приведены в табл. 17 и 18.

Для счета использования располагаемых доходов в общем случае расчет балансирующих статей, определяемых в СНС как сбережение (), основывается на уравнении

где - расходы на конечное потребление.

Для счета использования скорректированных располагаемых доходов соответствующее общее расчетное уравнение представляется в виде

где - фактическое конечное потребление.

При равенстве значений балансирующих показателей содержательные различия между используемыми расчетными уравнениями в этих счетах определяются несоответствием уровней расходов на конечное потребление и фактического конечного потребления, характерным для таких секторов, как государственные учреждения, домашние хозяйства и некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства.

Дополнительным элементом, учитываемым в обоих счетах при построении балансовых уравнений, является введенный в качестве корректировочного показатель, характеризующий изменение чистой стоимости активов домашних хозяйств в пенсионных фондах и связанный с оценкой разницы между произведенными отчислениями домашних хозяйств в пенсионные фонды и соответствующими выплатами из пенсионных фондов. Согласно экономическому содержанию данного показателя его значение в данных счетах отражается для сектора домашних хозяйств в их ресурсной части (), а для пенсионный фондов, относящихся в СНС к сектору финансовых корпораций, - в части их использования.

В соответствии с изложенными принципами и данными условного примера значения балансирующих статей для счета использования располагаемых доходов, например, для сектора домашних хозяйств могут быть определены на основе уравнений:

где - валовое сбережение сектора домашних хозяйств в отчетном периоде; - чистое сбережение сектора домашних хозяйств в отчетном периоде.

Для счета использования скорректированных располагаемых доходов соответствующие уравнения для сектора домашних хозяйств могут быть представлены в виде

где и - соответственно скорректированный валовой и чистый располагаемый доходы; - фактическое конечное потребление домашних хозяйств.

По аналогии на основе данных этих счетов могут быть построены соответствующие уравнения для расчетов балансирующих показателей и для других секторов экономики.

Таблица 17
Система показателей счета использования располагаемых доходов, усл. ден. ед.
Использование ресурсов	Экономические операции и показатели	Формирование ресурсов
Остальной мир	Экономика в целом	Сектор национальной экономики		Сектор национальной экономики	Экономика в целом	Остальной мир
		НКО, обслуживающие домашние хозяйства	Домашние хозяйства	Государственные учреждения	Финансовые корпорации	Нефинансовые корпорации		Нефинансовые корпорации	Финансовые корпорации	Государственные учреждения	Домашние хозяйства	НКО, обслуживающие домашние хозяйства
							Валовой располагаемый доход	36	4	72	239	4	355
							Чистый располагаемый доход	9	2	66	231	3	311
	273	2	203	68			1. Расходы на конечное потребление, В том числе:
	229	2	203	24			1.1. Расходы на индивидуальное конечное потребление
	44			44			1.2. Расходы на коллективное конечное потребление
	2				2		2. Корректировки, связанные с изменением чистой стоимости активов домашних хозяйств в пенсионных фондах				2		2
	82	2	38	4	2	36	Валовое сбережение
	38	1	30	-2		9	Чистое сбережение

Таблица 18
Система показателей счета использования скорректированных располагаемых доходов, усл. ден. ед.
Использование ресурсов	Экономические операции и показатели	Формирование ресурсов
Остальной мир	Экономика в целом	Сектор национальной экономики		Сектор национальной экономики	Экономика в целом	Остальной мир
		НКО, обслуживающие домашние хозяйства	Домашние хозяйства	Государственные учреждения	Финансовые корпорации	Нефинансовые корпорации		Нефинансовые корпорации	Финансовые корпорации	Государственные учреждения	Домашние хозяйства	НКО, обслуживающие домашние хозяйства
							Скорректированный валовой располагаемый доход	36	4	48	265	2	355
							Скорректированный чистый располагаемый доход	9	2	42	257	1	311
	273		229	44			1. Фактическое конечное потребление В том числе:
	229		229				1.1. Фактическое индивидуальное потребление
	44		44				1.2. Фактическое коллективное потребление
	2				2		2. Корректировки, связанные с изменением чистой стоимости активов домашних хозяйств в пенсионных фондах				2		2
	82	2	38	4	2	36	Валовое сбережение
	38	1	30	-2		9	Чистое сбережение

Счет операций с капиталом

В СНС счет операций с капиталом является первым счетом, относящимся к группе счетов накоплений, в которых в отличие от текущих счетов, содержащих операции, полностью завершаемые в отчетном периоде, отражены операции с активами, используемыми в экономике в последующих периодах. Условный пример расчетов приведен в табл. 19.

Показатели счета операций с капиталом корреспондируют с показателями счета товаров и услуг и счета внешнеэкономических операций. Соответственно при его построении обеспечивается логическое соответствие значений частных и итоговых показателей счета с показателями корреспондирующих счетов.

В отношении счета товаров и услуг такое соответствие обеспечивается по всем элементам показателя валового накопления капитала, а также по показателям изменений запасов материальных оборотных активов () и чистым приобретениям ценностей, а для счета остального мира - по показателям текущего торгового баланса и капитальным трансфертам.

В первом случае корреспондирующими являются соответствующие итоговые показатели счета операций с капиталом, формируемые для совокупности секторов внутренней экономики. Во втором - производные показатели, отражающие соотношения между располагаемыми ресурсами экономики в виде чистых сбережений ее секторов и их использованием для формирования нефинансовых активов и определяющие (при наличии избыточных ресурсов) возможности кредитования или необходимость (при их дефиците) осуществления заимствований у остального мира.

Такие операции охватывают результаты текущих внешнеэкономических операций, которые в условном примере для остального мира характеризуются отрицательным показателем (-1 усл. ден. ед.), что свидетельствует о превышении объемов экспорта товаров и услуг резидентной экономики по отношению к объемам импорта и соответственно обратным соотношением для нерезидентной экономики.

Одновременно в рамках данного счета должны соблюдаться условия сбалансированности:

· итоговых значений показателей сбережения капитала (76 усл. ден. ед.), изменений запасов материальных оборотных активов (2 усл. ден. ед.) и чистых приобретений ценностей (3 усл. ден. ед.), отражаемых в части изменения активов, с итоговыми балансирующими показателями корреспондирующего счета товаров и услуг;

· общих чистых сбережений в резидентной экономике (38 усл. ден. ед.) и баланса текущих операций (-1 усл. ден. ед.) для остального мира и значения общего показателя изменения чистой стоимости в результате сбережений и капитальных трансфертов для резидентной (39 усл. ден. ед.) и нерезидентной экономики (-2 усл. ден. ед.);

· абсолютных суммарных значений показателей объемов полученных (13 усл. ден. ед.) и переданных (-13 усл. ден. ед.) трансфертов для резидентной и нерезидентной экономики;

· абсолютных объемов чистого кредитования (2 усл. ден. ед.) и чистых заимствований (-2 усл. ден. ед.) в отношениях резидентной экономики с остальным миром.

Таблица 19
Система показателей счета операций с капиталом, усл. ден. ед.
Изменения активов	Экономические операции и показатели	Изменения обязательств и чистой стоимости
Остальной мир	Экономика в целом	Сектор национальной экономики		Сектор национальной экономики	Экономика в целом	Остальной мир
				Нефинансовые корпорации	Финансовые корпорации	Государственные учреждения	Домашние хозяйства	НКО, обслуживающие домашние хозяйства
		НКО, обслуживающие домашние хозяйства	Домашние хозяйства	Государственные учреждения	Финансовые корпорации	Нефинансовые корпорации
							Чистое сбережение	9		-2	30	1	38
							Баланс текущих операций							-1
	76	4	12	7	3	50	1. Валовое накопление основного капитала В том числе:
	57	3	8	4	2	40	1.1. Чистые приобретения материального основного капитала
	14	1	4	2	1	6	1.2. Чистые приобретения нематериального основного капитала
	5			1		4	1.3. Увеличение стоимости непроизведенных нефинансовых активов
	-44	-1	-8	-6	-2	-27	2. Потребление основного капитала
	2		1			1	3. Изменение запасов МОА
	3		1	1		1	4. Чистые приобретения ценностей
			2	1		-3	5. Чистые приобретения непроизведенных нефинансовых активов В том числе:
			1	1		-2	5.1. Чистые приобретения земли и других материальных непроизведенных активов
			1			-1	5.2. Чистые приобретения нематериальных непроизведенных активов
							6. Капитальные трансферты полученные	6		1	4		11	2
							7. Капитальные трансферты переданные	-5	-1	-2	-1	-1	-10	-3
-2	+2	-3	25	-6	-2	-12	Чистое кредитование (+)/Чистое заимствование (-)
							Изменения чистой стоимости собственного капитала в результате накоплений и капитальных транс фертов	10	-1	-3	33		39	-2

В общем случае расчет балансирующей статьи для счета операций с капиталом осуществляется на основе уравнения

где - чистое кредитование или чистое заимствование; - чистое сбережение; - капитальные трансферты соответственно полученные и выплаченные; - валовое накопление основного капитала; - потребление основного капитала; - изменение запасов материальных оборотных активов; - чистые приобретения ценностей; - чистые приобретения непроизведенных нефинансовых активов.

Например, соответствующая балансирующая статья для сектора нефинансовых корпораций может быть определена на основе следующего равенства:

Для сектора домашних хозяйств значение балансирующей статьи определяется на основе равенства

Для экономики в целом

В данном счете также отражаются операции резидентной экономики с остальным миром в части обмена капитальными трансфертами. Отражаемые в части изменений обязательств и чистой стоимости показатели по строкам «Капитальные трансферты полученные» и «Капитальные трансферты выплаченные» для сектора «Остальной мир» характеризуют соответственно объемы полученных (для резидентной экономики выплаченных) и выплаченных (для резидентной экономики полученных) капитальных трансфертов, которые в приведенном примере представлены показателями, имеющими различные знаки (2 и -3 усл. ден. ед.).

Образуемое в результате отрицательное сальдо капитальных трансфертов сектора «Остальной мир» по отношению к резидентной экономике и отрицательный баланс текущих внешнеэкономических операций (-1 усл. ден. ед.) определяют для данного сектора и отрицательное значение показателя чистой стоимости в результате накоплений капитала и капитальных трансфертов (-2 усл. ден. ед) и соответственно необходимость компенсации недостатка ресурсов заимствованиями у резидентной экономики.

Значения этих показателей корреспондируют с соответствующими значениями общих балансирующих статей счета операций с капиталом (чистого кредитования и чистых заимствований) для экономики в целом (2 усл. ден. ед.) и остального мира (-2 усл. ден. ед.), которые по содержанию также отражают избыток и дефицит ресурсов этих субъектов при формировании нефинансовых активов.

Финансовый счет

Данный счет как замыкающий в системе счетов СНС не содержит балансирующих статей.

Формируемые на его основе балансы отражают логические взаимосвязи между отдельными секторами экономики, а также резидентной экономикой и остальным миром в части формирования финансовых активов и обязательств. В данном счете должен быть обеспечен баланс между сальдирующими показателями, переходящими из счета операций с капиталом, показателями чистых приобретений финансовых активов и чистых изменений финансовых обязательств. Условный пример расчетов приведен в табл. 20.

Например, для сектора нефинансовых корпораций показатель чистого заимствования (12 усл. ден. ед.), отражающий исходный дефицит ресурсов данного сектора на этапе формирования финансовых активов, балансируется с его расходами в отчетном периоде на их приобретение (21 усл. ден. ед.) и приростом финансовых обязательств (33 усл. ден. ед.), необходимых для компенсации этого дефицита.

Для сектора домашних хозяйств такой баланс отражает собственные (25 усл. ден. ед.) и заемные в виде прироста финансовых обязательств (11 усл. ден. ед.) источники, используемые для приобретения финансовых активов (36 усл. ден. ед.) в отчетном периоде.

Для резидентной экономики в целом общий прирост финансовых активов в ее секторах (135 усл. ден. ед.) в отчетном периоде частично обеспечивается профицитом собственных ресурсов (2 усл. ден. ед.) и в основной части - приростом взаимных финансовых обязательств (133 усл. ден. ед.).

При этом в соответствии с приведенными данными общий прирост финансовых обязательств в рамках резидентной экономики в отчетном периоде (133 усл. ден. ед.) был обеспечен за счет различных источников, отражаемых показателями финансового счета, в том числе денежной эмиссии и привлеченных депозитов (35 усл. ден. ед.), эмиссии ценных бумаг (28 усл. ден. ед.), полученных кредитов (42 усл. ден. ед.), выпуска акций (9 усл. ден. ед.), формируемых технических резервов страхования (7 усл. ден. ед.) и прироста обязательств по прочим счетам (12 усл. ден. ед.).

Для сектора остального мира в соответствии с приведенными данными в отчетном периоде наблюдался прирост финансовых обязательств по отношению к резидентной экономике (31 усл. ден. ед.), которые стали результатом приобретения финансовых активов (29 усл. ден. ед.) и отрицательного сальдо чистого заимствования (-2 усл. ден. ед.).

Таблица 20
Система показателей финансового счета, усл. ден. ед.
Изменения активов	Экономические операции и показатели	Изменения обязательств и чистой стоимости
Остальной мир	Экономика в целом	Сектор национальной экономики		Сектор национальной экономики	Экономика в целом	Остальной мир
		НКО, обслуживающие домашние хозяйства	Домашние хозяйства	Государственные учреждения	Финансовые корпорации	Нефинансовые корпорации		Нефинансовые корпорации	Финансовые корпорации	Государственные учреждения	Домашние хозяйства	НКО, обслуживающие домашние хозяйства
							Чистое кредитование (+) / Чистое заимствование (-)	-12	-2	-6	25	-3	2	-2
29	135	7	36	25	46	21	1. Чистое изменение финансовых активов / Чистое изменение финансовых обязательств В том числе:	33	48	31	11	10	133	31
1	-1				-1		1.1. Монетарное золото и СДР
21	25	2	14	2	3	4	1.2. Валюта и депозиты		21	14			35	11
1	28	2	6	5	10	5	1.3. Ценные бумаги (кроме акций)	9	12	7			28	1
2	48		1	9	33	5	1.4. Кредиты	13		9	10	10	42	8
1	10		1	7	1	1	1.5. Акции	1	8				9	2
	7		7				1.6. Технические резервы страхования		7				7
3	18	3	7	2		6	1.7. Прочие счета к получению/оплате	10		1	1		12	9

Методы расчета базовых макроэкономических показателей

Методологическая и информационная база современной СНС является основой формирования важнейших макроэкономических показателей, отражающих общие результаты функционирования резидентной экономики за отдельные периоды времени. В статистике такие показатели широко используются при анализе и моделировании макроэкономических процессов, оценках качественных характеристик функционирования экономики и проведении международных сопоставлений. Использование при их расчетах данных СНС, разрабатываемых на основе единых теоретических и методических принципов, также позволяет обеспечить сопоставимость таких показателей с показателями, формируемыми на других уровнях резидентной экономики: региональном, секторном, отраслевом и т.д.

В отличие от общих теоретических схем, основанных на балансовых уравнениях СНС, на практике методика построения основных макроэкономических показателей имеет определенную специфику, которая определяется особенностями используемой информационной базы.

Важнейшим макроэкономическим показателем, используемым в настоящее время в социально-экономической статистике при комплексном анализе процессов производства, распределения доходов и конечного использования товаров и услуг за определенный период времени, является, как уже отмечалось, показатель валового внутреннего продукта.

В соответствии с основной концепцией ВВП отражает конечный результат производственной деятельности резидентных институциональных единиц за анализируемый период.

В макроэкономической статистике при расчетах ВВП в зависимости от целей построения и исходной информационной базы используются различные методические подходы. Классическими методами построения ВВП, отражающими различное экономическое содержание его элементов, относящихся к различным этапам экономического оборота, являются:

· производственный метод;

· распределительный метод;

· метод конечного использования.

При применении производственного метода ВВП определяется как сумма значений показателей валовой добавленной стоимости (ВДС) для резидентных институциональных единиц.

В СНС расчет данного показателя осуществляется на основе использования общего балансового уравнения счета производства, содержащего в качестве элементов показатели валового выпуска (ВВ), промежуточного потребления (ПП) и чистых налогов на продукты (ЧНП):

В соответствии с распределительным методом ВВП формируется как совокупность доходов, распределяемых непосредственно между участниками производственного процесса. В состав элементов, используемых при расчетах ВВП на основе распределительного метода, в соответствии со структурой счета образования доходов включаются:

- оплата труда наемных работников (ОТ);

- чистые налоги на производство и импорт (ЧНПИ);

- валовая операционная прибыль (ВОП) и валовые смешанные доходы (ВСД).

ВВП, определяемый на основе данного метода как сумма этих элементов, отражает состав и общую структуру доходов, формируемых в отчетном периоде на этапе их образования, а также распределение отдельных видов доходов между субъектами - участниками производственного процесса:

Расчет ВВП методом конечного использования осуществляется по совокупности элементов, отражающих направления применения произведенных товаров и услуг. В СНС в качестве таких направлений выделяются:

- фактическое конечное потребление товаров и услуг (ФКП);

- валовое накопление основного капитала (ВНК);

- прирост запасов материальных оборотных активов (ИМОА);

- чистые приобретения ценностей (ЧПЦ);

- чистый экспорт товаров и услуг (ЧЭ).

В общем виде уравнение для расчетов ВВП на основе данного метода представляется как сумма соответствующих элементов конечного использования:

В приведенном уравнении показатель, характеризующий фактическое конечное потребление, включает в качестве элементов конечное потребление в соответствующих секторах экономики - домашних хозяйствах, секторе государственных учреждений и секторе НКО, обслуживающих домашние хозяйства. Для экономики в целом, учитывая равенство значений показателей суммарного фактического конечного потребления и общих расходов на конечное потребление, в расчетном уравнении возможно эквивалентное применение соответствующих показателей, представленных в счетах использования располагаемого и скорректированного располагаемого дохода.

Построения ВВП на основе различных методов теоретически должны приводить к получению аналогичных результатов. В СНС такое равенство обеспечивается при наличии согласованных стоимостных оценок для взаимосвязанных показателей расчетных уравнений, основанных на соблюдении определенных методологических принципов отражения элементов учитываемых налогов.

Общие принципы их учета в СНС регламентируются положениями теории налогов и налогообложения, определяющими состав и характер взаимосвязей структурных элементов, относящихся к различным видам используемых налогов. Для налогов на продукты характерны различия между субъектами (налогоплательщиками - лицами, обязанными в соответствии с законодательными нормами осуществлять налоговые выплаты) и носителями налогов (их конечными плательщикам) в случаях перехода фактических обязанностей по их выплатам к другим субъектам экономического оборота. Такое положение прежде всего характерно для косвенных налогов, связанных с потреблением товаров и услуг. В этом случае субъектом налога, как правило, является экономическая единица, производящая или реализующая товары и услуги, а его носителем - единица, их приобретающая или потребляющая. Из-за сложности учета этих процессов и идентификации последней категории экономических субъектов в СНС налоги на продукты представляются в виде агрегатного показателя, отражающего результаты формирования данной группы налогов на общеэкономическом уровне.

Аналогичные принципы используются в СНС и при отражении субсидий на продукты.

Для прочих налогов на производство как разновидности прямых налогов, как правило, наблюдается идентичность субъектов и носителей налогов, что позволяет идентифицировать конкретные экономические единицы, являющиеся производителями товаров и услуг, и отразить в счетах СНС соответствующие налоговые операции в разрезе отдельных институциональных единиц и секторов экономики.

Для СНС такая дифференциация представляется принципиально важной из-за особенностей учета отдельных видов налогов в исходных показателях, что в свою очередь определяет алгоритмы всей системы балансовых построений, используемых в СНС при согласовании значений ВВП, рассчитанных на основе различных методов.

Определяющее значение для получения согласованных оценок ВВП имеет выбор видов цен, используемых при оценках данного показателя и его элементов. Их соотношение определяется структурой учитываемых налогов, в составе которых наиболее сложным представляется учет и отражение НДС и аналогичных видов вычитаемых налогов.

Налог на добавленную стоимость и аналогичные виды вычитаемых налогов по классификации СНС являются составными элементами налогов на продукты, в которые также включены налоги и пошлины на импорт (кроме НДС), налоги на экспорт, а также ряд других видов налогов, определяемых спецификой налоговых систем отдельных стран: налоги с продаж или оборота, акцизные сборы, налоги на отдельные виды услуг и др. В свою очередь в структуре начисленной суммы НДС выделяется вычитаемая и невычитаемая части.

Вычитаемая часть НДС в СНС определяется как его элемент, подлежащий уплате экономическим субъектом при приобретении товаров или услуг для целей промежуточного потребления, валового накопления основного капитала или перепродажи, который может вычитаться из суммы НДС, начисленного другим субъектам, и исключаться из его налоговых обязательств перед государством. Невычитаемая часть НДС определяется как его элемент, который фактически выплачивается экономическим субъектом.

В соответствии с методологией СНС наличие налоговых вычетов позволяет рыночным производителям уменьшить обязательства по выплатам НДС, начисленного покупателям на продажи произведенных товаров и услуг, на величину вычитаемой части налога, включаемого в их собственные затраты, связанные с приобретением товаров и услуг. В отличие от рыночных производителей для домашних хозяйств при приобретении товаров и услуг (с целью конечного потребления или накопления основного капитала, связанного с проживанием в собственном жилище), соответствующие вычеты по выплатам НДС не осуществляются. Для нерыночных производителей, контролируемых и финансируемых единицам, относящимся к государственному сектору или сектору НКО, обслуживающих домашние хозяйства, соответствующие вычеты по НДС также, как правило, не предусматриваются.

В СНС при расчетах ВВП в зависимости от состава учитываемых налогов используются: основные цены, цены производителей и цены покупателей.

Основные цены и цены производителей не содержат в качестве составных элементов НДС или аналогичные виды вычитаемых налогов. В отличие от цен производителей основные цены также не включают и все прочие налоги или субсидии, выплачиваемые или получаемые за единицу выпуска товаров и услуг.

Другим видом цен, которые учитываются в СНС при расчетах ВВП, являются цены покупателей, фактически уплачиваемые за товары и услуги. В их составе дополнительно учитываются транспортные расходы, связанные с доставкой товаров покупателям, и исключаются элементы в виде вычитаемой части НДС или аналогичных налогов, связанных с транспортировкой товаров. При наличии посреднических услуг, связанных с участием оптового и розничного звена в организации движения товаров и услуг, цены покупателей в отличие от цен производителей также должны включать дополнительные элементы в виде торговой наценки.

В отличие от основных цен в данном случае в ценах покупателей должны дополнительно учитываться такие элементы, как:

- невычитаемые НДС, выплачиваемые покупателями;

- расходы по доставке товаров, не включаемые в цены производителей;

- торговые наценки;

- чистые налоги на продукты (кроме невычитаемых НДС).

Соотношение между основными видами цен, используемыми в СНС, представлено на рис. 1.

Основная цена	Чистые налоги на продукты (кроме НДС)
Цена производителя	Невычитаемый НДС	Транспортные расходы	Наценки оптовой и розничной торговли
Цена покупателя

Рис.1. Соотношение между основными видами цен СНС

В СНС применение различных видов цен имеет определенную специфику в зависимости от используемых методов расчета ВВП.

При использовании производственного метода формируемая балансирующая статья в виде добавленной стоимости не может быть отнесена к какому-либо определенному набору товаров и услуг и не может быть ассоциирована с конкретными видами цен. Поэтому содержание и форма представления данного показателя в СНС определяется видом цен, используемых при оценке его исходных компонентов.

В соответствии с принятой в СНС терминологией виды оценок показателя добавленной стоимости, как правило, определяются видами цен, используемыми для выражения показателя валового выпуска.

Для производителей наиболее адекватным реальным экономическим процессам этапа производства является подход, основанный на использовании при оценке выпуска основных цен, отражающих фактические экономические результаты их производственной деятельности, а при оценке промежуточного потребления цен покупателей как вида затрат, связанных с производственной деятельностью:

Показателю ВДС в ценах производителей соответствует расчетная схема, в которой для оценки валового выпуска используются цены производителей, а соответствующей формой представления показателя ВДС в этом случае является его выражение в виде

В современной СНС при оценках показателя ВВП, как правило, используется два альтернативных варианта цен: основные и рыночные цены.

В первом случае в качестве исходных элементов используются показатели валовой добавленной стоимости, полученные в секторах резидентной экономики и выраженные в основных ценах:

Для расчета ВВП в рыночных ценах полученное значение ВВП в основных ценах в соответствии с методологией СНС необходимо скорректировать на величину чистых налогов на продукты (ЧНП):

Соответствующая оценка ВВП для экономики в целом в рыночных ценах, основанная на использовании в качестве базового элемента показателя валовой добавленной стоимости в ценах производителей, может быть получена на основе следующего уравнения:

где , - суммарная валовая добавленная стоимость соответственно в основных ценах и ценах производителей; - чистые налоги на импорт; - невычитыемый НДС.

В соответствии с приведенными уравнениями может быть получено следующее соотношение между показателями суммарной валовой добавленной стоимости в основных ценах и ценах производителей:

Для приведенного условного примера (см. табл. 4.12) значение ВВП в рыночных ценах может быть определено на основе производственного метода с использованием соответствующих показателей счета производства:

В СНС расчеты приведенных валовых показателей могут также осуществляться на чистой основе, т.е. без учета потребления основного капитала в течение отчетного периода. Соответствующими модификациями показателей ВВП и ВДС являются показатели чистого внутреннего продукта и чистой добавленной стоимости:

Для исходных данных, представленных в условном примере,

Соотношения между соответствующими производственными макроэкономическими показателями, выраженными в основных, рыночных ценах и ценах производителей, представлены на рис. 2 и 3.

Валовой выпуск (в основных ценах)
Промежуточное потребление (в ценах покупателей)	Валовая добавленная стоимость (в основных ценах)	Чистые налоги на продукты
	Валовой внутренний продукт (в рыночных ценах)
	Потребление основного капитала	Чистый внутренний продукт (в рыночных ценах)

Рис. 2. Соотношения производственных показателей в основных и рыночных ценах

Валовой выпуск (в розничных ценах)
Промежуточное потребление (в ценах покупателей)	Валовая добавленная стоимость (в ценах производителей)	Чистые налоги на импорт	Невычитаемый НДС
	Валовой внутренний продукт (в рыночных ценах)
	Потребление основного капитала	Чистый внутренний продукт (в рыночных ценах)

Рис. 3. Соотношения производственных показателей в ценах производителей и рыночных ценах

Равенство значений ВВП, рассчитанных на основе производственного и распределительного методов, определяется спецификой показателя добавленной стоимости, отражающего не только результаты производственной деятельности, но и являющегося источником первичных доходов в виде оплаты труда (ОТ), чистых налогов на производство и импорт (ЧНПИ), валовой операционной прибыли и валовых смешанных доходов (ВОП / ВСД). В данном случае соответствие между учитываемыми налогами и субсидиями на этапе производства и образования доходов обеспечивается в связи с наличием в составе расчетных показателей ВВП общего элемента в виде чистых налогов на производство и импорт.

В соответствии с данными условного примера, представленными в счете образования доходов, расчет ВВП на основе распределительного метода приводит к аналогичным результатам (см. табл. 13):

Более сложные методологические принципы лежат в основе согласования значений ВВП, рассчитанных на основе производственного метода и метода конечного использования, из-за необходимости учета особенностей используемой налоговой системы.

Теоретически при отсутствии НДС и других вычитаемых налогов при агрегировании счетов производства резидентных институциональных единиц, построенных на основе использования концепции рыночных цен, из расчетной схемы исключаются все элементы, относящиеся к промежуточным операциям. В результате для резидентной экономики стоимостные оценки производства товаров и услуг, предназначенных для конечного использования, будут эквиваленты расходам, связанным с их приобретением. Это соответствует равенству суммарного значения валовой добавленной стоимости в рыночных ценах суммарным расходам резидентных единиц на конечное потребление, валовое накопление основного капитала, прирост материальных оборотных активов и ценностей и дополнительным расходам нерезидентных единиц при положительном значении чистого экспорта для резидентной экономики.

Данное тождество, составляющее концептуальную основу взаимосвязи элементов ВВП, учитываемых при использовании производственного метода и метода конечного использования, соблюдается при условии, что оценки элементов конечного использования товаров и услуг и импорта согласуются с оценками валового выпуска и промежуточного потребления. В этом случае значение ВВП в рыночных ценах может быть определено непосредственно на основе данных о его конечном использовании и импорте независимо от наличия дополнительных данных о результатах производственной деятельности или доходах резидентных единиц.

В соответствии с методологией СНС ВВП в рыночных ценах на основе метода конечного использования определяется как сумма расходов на его элементы (конечное потребление и валовое накопление) в ценах покупателей за минусом стоимости импорта товаров и услуг, выраженной в ценах ФОБ (Free on board - франко-транспортное средство). Особенность данного вида цен в соответствии с правилами международной торговли связана с условиями оплаты импортных таможенных пошлин, налогов и сборов и др., осуществляемых покупателями в стране-импортере. Поэтому товары и услуги, импортируемые для целей производственного или конечного потребления в резидентной экономике, должны быть выражены в ценах их фактического приобретения резидентными единицами, включающих дополнительно чистые (за минусом субсидий) налоги на импорт.

Для сохранения основного тождества чистые налоги на импорт должны быть учтены в качестве дополнительного элемента и при расчетах ВВП производственным методом. Соответственно при отсутствии НДС или других видов вычитаемых налогов значение ВВП в рыночных ценах будет определяться как сумма валовой добавленной стоимости, выраженной в ценах производителей, и чистых налогов на импорт:

При наличии НДС или аналогичных видов налогов определение значений ВВП на основе различных методов требует дополнительно учета особенностей их выражения в составе экономических операций СНС.

В современной СНС при отражении данной группы налогов используются две системы записи: валовая и чистая. При использовании валовой системы записи соответствующие экономические операции должны отражаться с учетом начисленного НДС. При использовании чистой системы записи в объемах продаж не учитывается начисленный НДС, а в стоимость приобретаемых товаров и услуг включается только невычитаемая часть НДС.

В соответствии с валовой системой покупателями и продавцами при осуществлении обменных операций используются эквивалентные цены. Такая система записи в наибольшей степени соответствует общей концепции рыночных цен. Однако возможности ее применения на практике представляются достаточно ограниченными в связи с проблемами реализации учетных операций на уровне отдельных институциональных единиц. Этим объясняется широкое использование в современной международной практике системы записи НДС, в соответствии с которой для институциональных единиц экономические операции, связанные с продажами товаров и услуг, отражаются без учета начисленного НДС, а операции по их приобретению - без учета его вычитаемой части. Кроме того, валовая система из-за ее специфики не отражает реальных макроэкономических процессов, связанных с трансфертными операциями между институциональными единицами, в связи с тем, что на практике значительную часть начисленного НДС составляет его вычитаемая часть.

Поэтому в современной СНС при отражении НДС и аналогичных видов налогов в экономических операциях рекомендуется использование чистой системы записи.

Для производственного метода расчета ВВП такая система учета соответствует варианту оценки валового выпуска на основе цен производителей с исключением начисленного НДС, а промежуточного потребления - с учетом невычитаемой части НДС. Для распределительного метода использование чистой основы записи предполагает учет в составе налогов на продукты, формируемых на этапе образования доходов, дополнительного элемента в виде невычитаемой части НДС. Учет невычитаемой части НДС и аналогичных налогов при расчетах ВВП на основе метода конечного использования обеспечивается за счет включения данной группы налогов в затраты, связанные с приобретением товаров и услуг для целей конечного потребления и валового накопления.

В последнем случае НДС (и аналогичные вид...