Анализ формирования затрат в ОАО "Стерлитамакский хлебокомбинат"

Для приготовления теста на 100 кг муки расходуют от 35 до 75 л питьевой воды.

Количество воды в тесте зависит: от вида муки и изделий; от влажности муки; от количества сахара и жира, добавляемых по рецептуре.

Количество воды для замеса теста для того или иного изделия также распределяется вручную, что затрудняется отмериванием необходимого количества воды для каждого вида хлебобулочных изделий. После внедрения компьютерного распределения сырья, вода будет подаваться автоматически в необходимом количестве.

В рецептуру хлебобулочных изделий, за исключением диетических бессолевых сортов, входит поваренная соль в количестве от 1 до 2,5 % к массе муки. При распределении соли вручную иногда случается ее перерасход, а состояние дрожжей в присутствии соли ухудшается, так как соль задерживает процессы спиртового и молочнокислого брожения в тесте. Вот почему важно точное количество соли для каждого вида изделий, что будет обеспечено новой техникой.

Расход прессованных дрожжей для приготовления пшеничного теста составляет 0,5-3 % к массе муки и зависит от ряда факторов:

- подъемной силы дрожжей;

-количества сахара и жира, содержащихся в тесте.

Данные факторы также будут учтены при компьютерном распределении сырья.

При внедрении новой техники автоматически сможет распределяться и дополнительное сырье. К дополнительному сырью относятся сахар-песок, жир. Сахар-песок добавляют в тесто при изготовлении булочных и сдобных изделий в количестве 2,5...30 % к массе муки, сахарную пудру используют для отделки поверхности сдобных изделий. Жир вносят в тесто в количестве до 20-30 %.

В настоящее время трудоемкость ручного распределения сырья составляет 3,8 человеко-часа на партию. Данные затраты необходимо сократить, и при внедрении компьютерного распределения сырья имеется возможность снижения трудоемкости выпускаемой продукции, что приведет к экономии по статье «Зарплата».

2. Комбинат ежемесячно изготавливает 5040 кг сдобы для реализации через выездную торговлю. На основании исследований по определению емкости рынка потенциальных и постоянных потребителей, проведенным отделом маркетинга ОАО «Стерлитамакский комбинат», было выяснено, что имеется возможность увеличения объема продаж сдобы. Кроме того, специалистами производственного процесса был выявлен резерв увеличения производства сдобы. В результате проведенных расчетов, предлагается увеличить выпуск и реализацию сдобы на 3,2% (160 кг), что приведет к снижению себестоимости каждой партии и получению дополнительной прибыли.

3. На сегодняшний день печи ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» работают на электроэнергии. В результате отключений электроэнергии на предприятии случаются простои, технологические потери, брак в производстве в результате несвоевременной выпечки изделий. Все это приводит к появлению непроизводительных потерь. В 2007 году предлагается осуществить реконструкцию печей, а именно - перевод печей на газ, что приведет к экономии топливно-энергетических ресурсов и сокращению непроизводительных потерь.

4. В целях совершенствования показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» необходимо планировать рост производства и реализации продукции с целью удовлетворения потребностей населения в хлебобулочных изделиях высшего качества и получения прибыли за счет увеличения производства и реализации этих изделий. Для этого предлагается открытие второй линии по производству хлебобулочных изделий в цехе №2 в 2007-2009 годах.

С этой целью необходимо:

- приобретение необходимого оборудования;

- комплектация полученного оборудования;

-решение организационных задач, связанных с достижением максимальной эффективности последующей эксплуатации линии по производству хлебобулочных изделий;

-плановая эксплуатация;

-проведение рекламной кампании в средствах массовой информации.

5. Также одним из резервов снижения затрат является сокращение прочих расходов, например, по содержанию складских помещений. ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» имеет свободные площади, которые предлагается сдать в аренду.

Данные мероприятия позволят существенно увеличить объем прибыли, сократить сумму издержек ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат», укрепляя ее финансовую устойчивость и платежеспособность. Таким образом, необходимо рассчитать эффект от предложенных мероприятий.

3.3 Расчет эффективности предложенных мероприятий

1. На ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» предлагается внедрить компьютерное распределение сырья при производстве хлебобулочных изделий. В настоящее время трудоемкость этой операции составляет 3,8 человеко-часа на партию. После совершенствования технологии трудоемкость на одну партию составит 1,96 человеко-час. Это приведет к снижению себестоимости по статье «зарплата» на 1822 тыс. руб.

Экономию затрат по оплате труда (РЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью изделий до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на количество планируемых к производству партий (определим за год).

В результате внедрения этого мероприятия экономия расходов по оплате труда составит:

РЗП = (3,8-1,96)*40,8*24268 = 1821847,3 руб.

где: 40,8 - планируемая часовая тарифная ставка;

24268 - плановый объём производства.

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (единый социальный налог).

1821847,3*26% = 473680,3 руб.

Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

РМЗ = (УР1-УРо)*VВПпл*Цпл

где: УРо,УР1- расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цпл - плановые цены на материалы [26, с. 256].

За счет внедрения этого же мероприятия (компьютерное распределение материалов) снизится расход сырья на партию на 3,5%.

РМЗ = (4,301- 4,15)*24268*466,9 = 1710940,1 руб.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, консервации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин и оборудования определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации.

Планируемое совершенствование технологии приведет к увеличению расходов на содержание основных средств в виде амортизационных отчислений на вновь приобретенную компьютерную установку на ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат»:

843000*9,5% = 80085 руб.

где: 843000 - балансовая стоимость компьютерной установки;

9,5% - годовая норма амортизационных отчислений.

Также появятся расходы на техническое обслуживание компьютерной установки в сумме 7500 руб. в год.

Таким образом, экономический эффект от внедрения мероприятий составит: 1821847,3+473680,3 +1710940,1-80085 -7,5 = 3926,4 тыс. руб.

Мероприятия по внедрению новой компьютерной технологии позволят сэкономить 3926,4 тыс. руб. при производстве хлебобулочных изделий.

2. Комбинат ежемесячно изготавливает 5040 кг сдобы для реализации через выездную торговлю. Резерв увеличения выпуска по данным отдела маркетинга 160 кг.

Сумма затрат на производство всего выпуска составляет 22680 тыс. руб., резерв сокращения издержек по всем статьям - 816тыс. руб., дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения выпуска сдобы - 496 тыс. руб. (160 кг*3,1 тыс. руб.).

Резерв снижения себестоимости 1 кг сдобы:

(22680-816+496)/(5040+160)-22680/5040=4300-4500=-200руб.

Таким образом, рост выпуска сдобы позволит сократить издержки на 200 руб. с каждого килограмма, следовательно на 200 руб. с каждого килограмма вырастет прибыль. За год дополнительная прибыль составит 12096 тыс. руб. (5040*12*200).

3. Рассчитаем срок окупаемости перевода печей на газ с применением метода окупаемости, который основан на исчислении периода времени (периода окупаемости), в течение которого инвестиции окупят сами себя. Для расчета периода окупаемости применяется формула:

Ток = КВ/Д,

где Ток - период окупаемости;

КВ - размер капитальных вложений;

Д - ежегодный доход от реализации продукции, полученный вследствие внедрения инвестиционного проекта [20].

Общая стоимость проекта 3200 тыс. руб.

Срок окупаемости проекта: 3200/916,5 = 3,5 года.

Рассчитаем экономию электроэнергии.

В 2005 году затраты на электроэнергию составили 2444 тыс. руб. После реконструкции затраты составят 1527,5 тыс. руб. (2444/1,6). Экономия электроэнергии за год составит 916,5 тыс. руб. (2444-1527,5).

Таким образом, данное мероприятие позволит произвести снижение затрат по электроэнергии при переводе на газ печей в 1,6 раза, повысить качество и расширить ассортимент выпускаемой продукции, минимизировать затраты, повысить рентабельность.

3. Рассчитаем экономический эффект при введении в производство новой линии в цехе №2. В таблице 23 представлена характеристика необходимого оборудования.

Таблица23

Характеристика необходимого оборудования

Наименование	Год внедре ния	Производи тельность	Кол-во	Стоимость с НДС, у.е.
1	2	3	4	5
Автомат выдува АВ-1500-АВТ-2М (25атм.) с прессформой	2007	1450 б/ч	1	36800
Прессформа (дюралюминиевая с водяным охлаждением) для АВТ-2М	2007		1	2415
Подающий конвейер	2007	2,5м	1	3450
Выгружающий конвейер	2007	1м	1	2070
Итого:	2007			44735
Сатуратор с пассивной деаэрацией	2008	5000 л/ч	1	6900
Автомат ХКБ-6 (Польша)	2008	4000 л/ч	1	28750
Транспортер	2008	6м	1	.3105
Укупорочная машина (автомат)	2008	3000 б/ч	1	13800
Этикетировочный автомат	2008	6000 б/ч	1	5750
Стол накопительный	2009		1	1380
Упаковщик в термоусадочную пленку TURBOPACK 254	2009	300упак./час	1	11040
Итого:	2009			70725
ИТОГО	2009			115460
Пуско-наладочные работы (5%)	2009			5773
ВСЕГО:				121233

Следовательно, затраты на приобретение необходимых основных средств составят 3489,1 тыс. руб. (121233*28,78 (курс доллара на 01.11.06)).

Ввод линии по производству хлебобулочных изделий повлечет за собой дополнительный набор персонала и рабочих кадров в пределах 10 человек, а также их дополнительное обучение.

В среднем, фонд оплаты труда повысится на 559,4 тыс. руб. (10*3700*12+26%). Затраты на обучение составят 10 тыс. руб. Итого - 569,4 тыс. руб.

Общая потребность в денежных средствах составит 4058,5 тыс. руб.

Источниками финансирования данных затрат будут являться:

- собственные оборотные средства ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» в сумме 2058,5 тыс. руб.;

- краткосрочный кредит банка в размере 2000 тыс. руб., выдаваемый на 12 месяцев под 15% годовых. Ежемесячные платежи по кредиту (включая процент по кредиту) составят 191,7 тыс. руб.

Постоянные затраты возрастут на сумму амортизационных отчислений. Срок службы оборудования, представленного в таблице 22, составляет 84 мес. Норма амортизации - 14,3% годовых (100%/7лет) (амортизация начисляется линейным методом). Годовая сумма амортизационных отчислений составит 3489,1*14,3%/100 = 498,9 тыс. руб.

В связи с вводом новой линии планируется рост объем производства в 2 раза, снижение себестоимости продукции до 15%. Расчеты представим в таблице 24.

Таблица 24

Расчет экономического эффекта от внедрения производственной линии в цехе №2

Показатели	До внедрения линии	После внедрения линии	Изменение
Выручка от реализации по цеху №2, тыс. руб.	44970	89940	+44970
Переменные затраты, тыс. руб.	36731	63012,1	+26281,1
Постоянные затраты, тыс. руб.	4247	7045,9	+2798,9
Себестоимость, тыс. руб.	40978	70058	+29080
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3992	19882	+15890

Объем производства хлебобулочных изделий увеличится вдвое. Переменные затраты также вырастут в два раза. 36731*2 = 73462 тыс. руб. Постоянные расходы не зависят от объема производства. Но себестоимость понизится в результате введения нового оборудования на 15%, т.е. сумма переменных расходов составит 62443 тыс. руб.

В состав переменных затрат включим также фонд заработной платы (с ЕСН) десяти дополнительных работников, необходимых для осуществления производственного процесса в сумме 569,4 тыс. руб.

Постоянные затраты увеличатся на сумму начисленной амортизации (498,9 тыс. руб. в год), и суммы погашения кредита (2300 тыс. руб. в год).

Прирост прибыли будет равен 15890 тыс. руб.

Полученная прибыль сможет покрыть недостаток собственного оборотного капитала, направленного на приобретение оборудования.

В следующем году ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» сможет получить прибыль на 2300 тыс. руб. больше, в результате погашения краткосрочного кредита.

4. Проведем расчет дохода от сдачи свободных площадей в аренду. Филиал имеет четырехэтажный склад материалов общей площадью 4501,8 квадратных метра. На втором этаже имеется два свободных помещения площадью 139,8 кв.м. и 35,1 кв.м., на третьем этаже - два помещения площадью 108 кв.м. и 211,4 кв.м., на четвертом этаже - два помещения площадью 158 кв.м.и 107 кв.м.

Арендная плата за квадратный метр складского помещения в среднем по городу Стерлитамаку составляет 250 руб. Склады отапливаемы, имеют освещение, оснащены пожарной сигнализацией, охраняемы. Оплата данных услуг также будет распределена между арендаторами.

Базой распределения расходов является 1 квадратный метр.

Рассчитаем экономию на затратах по содержанию склада при сдаче свободных площадей в аренду в таблице 25.

Таблица 25

Расчет снижения расходов по содержанию склада

Показатели	2-й этаж	3-й этаж	4-й этаж	Всего	Итого по складу
1	2	3	4	5	6
Свободная площадь, кв.м.	174,9	319,4	265	759,3	4501,8
Электричество, руб. в год	4357,4	7957,5	6602,2	18917,1	112157
Отопление, руб. в год	3746,7	6842,3	5676,9	16265,9	96438,48
Вода, руб. в год	478,13	873,15	724,44	2075,72	12306,72
Вывоз твердых бытовых отходов, руб. в год	651,34	1189,46	986,87	2827,67	16764,94
Оплата лифта, руб. в год	558,06	1019,12	845,54	2422,72	14364
Охрана, руб. в год	26103,8	47670,3	39551,2	113325,3	671892
Пожарная сигнализация, руб. в год	3729,7	6811,1	5651,1	16191,9	96000
Итого затрат, руб. в год	39625,13	72362,93	60038,25	172026,31	1019923,14

Следовательно, годовые затраты на содержание склада составляют 1019923,14 руб. После сдачи в аренду свободных площадей затраты по содержанию склада снизятся на 172026,31 руб. или на 16,9%.

Таким образом, дополнительный годовой доход, полученный в результате сдачи склада в аренду, составит:

759,3*250*12 = 2277,9 тыс. руб.

На данную сумму вырастет величина выручки ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат», так как аренда (согласно Уставу) является основным видом деятельности.

Таким образом, ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» имеет все предпосылки для расширения масштабов бизнеса, роста суммы прибыли, снижения себестоимости.

Также на предприятии рекомендуется усиление внутреннего контроля за формированием затрат. От того, насколько эффективно организован внутренний контроль за затратами, зависит результативность деятельности предприятия. Специфика технологии, тип и организация производства, методы учета затрат и калькулирования себестоимости обуславливают методику внутреннего контроля за затратами.

Качественный внутренний контроль на предприятии может быть осуществлен при условии осведомленности работников службы внутреннего контроля с организационно-техническим уровнем и типом производства, характером технологического процесса, видом и свойствами выпускаемой продукции, применяемыми методами учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

Одним из эффективных инструментов внутреннего контроля затрат является инвентаризация незавершенного производства в цехах. Инвентаризация позволяет установить стоимость материалов незавершенных обработкой, неучтенный брак продукции и полуфабрикатов, вскрыть возможные недостачи и излишки материалов, возникшие вследствие совершенствования технологического процесса или его несоблюдения, сопоставить данные производственного операционного учета с записями в бухгалтерском учете, определить фактические отходы сырья и материалов.

Общий экономический эффект от предложенных мероприятий составит 35106,8 тыс. руб. (см. табл. 26).

Таблица 26

Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий, тыс. руб.

Мероприятия	Сумма дохода
1. Компьютерное распределение сырья	3926,4
2.Увеличение выпуска и реализации сдобы	12096
3.Перевод печей на газ	916,5
4.Внедрение производственной линии №2	15890
5.Сдача в аренду свободных площадей	2277,9
Итого	35106,8

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Успешное функционирование хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики требуют повышения конкурентоспособности, эффективных форм хозяйствования и управления производством.

Важная роль в реализации этой проблемы отводится анализу и контролю за формированием затрат с целью выявления резервов их экономии и повышения доли прибыли в выручке.

При проведении анализа затрат менеджеры получают количественную и качественную информацию о затратах, использование которой способствует:

-усилению обоснованности нормативных расходов и смет затрат;

-получению объективной картины об эффективности использования производственных ресурсов;

-выявлению внутренних резервов экономии и рационального осуществления затрат;

-обоснованию оптимальных управленческих решений.

По результатам изучения теоретических основ внутреннего контроля за формированием затрат необходимо сделать следующие выводы:

- затраты - это объект, посредством воздействия на который могут быть существенно изменены результаты деятельности, поэтому затратами необходимо целенаправленно управлять;

- процесс управления затратами имеет определенную зависимость от структурной организации деятельности хозяйствующего субъекта, и его следует осуществлять на всех стадиях и уровнях управления;

-существует неразрывная взаимосвязь между управлением затратами и сбором информации для целей управления;

- одним из ведущих направлений управления является анализ затрат.

Финансовые результаты деятельности и финансовое состояние ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» определены совокупностью внешних и внутренних факторов. При этом решающая роль в эффективности деятельности принадлежит внутренним факторам: внутреннему контролю состояния и использования ресурсов. Результаты воздействия этих факторов на эффективность деятельности находят отражение в объемах реализации, а также в величине и структуре затрат. Затраты являются одним из главных объектов управления ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат», так как эффективное управление затратами приводит к увеличению прибыли и росту показателей рентабельности.

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Основные технико-экономические показатели свидетельствуют, что у предприятия имеются неиспользованные резервы и ресурсы хозяйственной деятельности для обеспечения расширенного воспроизводства и получения выручки и прибыли. В 2004 и 2005 годах наблюдался рост объемов валовой продукции, в 2004 году прирост составил 3,9%, в 2005 году - 20,3%. Прирост объемов продукции расценивается положительно, так как является одним из основных резервов прибыли, и свидетельствует об увеличении масштабов деятельности комбината. В 2004 году также наблюдалось увеличение себестоимости продукции на 4%. В 2005 прирост себестоимости составил 23,3%. Увеличение себестоимости - одна из основных причин снижения прибыли. В 2004 году прибыль от продаж выросла на 3,1%. В 2005 году себестоимость растет более быстрыми темпами, чем выручка, в результате чего прибыль от продаж 2005 года снизилась на 21,2%.

В течение анализируемого периода конечный финансовый результат деятельности предприятия - прибыль имела тенденцию уменьшения. В 2004 году ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» получило прибыль в сумме 2867 тыс. руб., что ниже показателя прошлого года на 53,4%. В 2005 году показатель снизился еще на 95,4%.

Наблюдается снижение показателя рентабельности продаж, что говорит об уменьшении степени доходности комбината.

2. Анализ структуры затрат ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» показал, что в структуре производственных затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты. В 2003 году их удельный вес составлял 69,9%, в 2004 - 67,7%, в 2005 - 65,4%. В 2004 году наибольшее уменьшение наблюдается по элементу «Материальные затраты» - на 5,2%. Так как материальные затраты занимают наибольший удельный вес в составе себестоимости, их снижение и привело к снижению общей себестоимости на 2%. В 2005 году прирост материальных затрат составил 18,3%, а производственные затраты ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» в 2005 - выросли на 22,4%.

Удельный вес затрат на оплату труда составлял в 2003 году 19,8%, в 2004 - 20,6%, в 2005 - 22,3%, т.е. в динамике по годам видно увеличение ее удельного веса. Удельный вес затрат по единому социальному налогу увеличился на 7,2% в 2003 году до 8,1% в 2005 году. Также значительно выросли в 2005 году затраты на оплату труда в абсолютной сумме - на 32,5%. Затраты на социальные нужды увеличились на 28,7%.

Прирост амортизационных затрат составил 38%. Данная тенденция вызвана приростом основных средств в 2005 году на 30,2%. Неблагоприятной тенденцией является увеличение прочих затрат на 24,2%. Доля амортизационных затрат за два года выросла на 0,5%, прочих затрат - на 0,6%. Доля постоянных затрат в структуре себестоимости в 2004 и 2005 году не изменилась.

3.Факторный анализ себестоимости показал, что себестоимость продукции повысилась в результате роста трудовых затрат на 18865 тыс. руб., материальных затрат - на 26211 тыс. руб. Относительный перерасход себестоимости (с учетом выручки отчетного года) составил 3792 тыс. руб. за счет относительного перерасхода средств на оплату труда на 6682 тыс. руб., относительной экономии материальных затрат на 2890 тыс. руб.

3. Затраты на один рубль товарной продукции в 2004 году по сравнению с предыдущим увеличились на 0,05 коп., или на 0,1%. В 2005 году данный показатель возрос до 95,57 коп. (на 2,5%). Это связано с тем, что темпы прироста себестоимости превышают темпы прироста выручки. Темпы прироста себестоимости составляют в 2005 году 23,3%, темпы прироста выручки -20,3%. Рост уровня затрат на один руб. реализации является отрицательным результатом деятельности ОАО и свидетельствует о снижении доли прибыли в выручке.

4. Проведенный анализ с учетом коэффициента реализации продукции показал, что перерасход производственных затрат составил в 2005 году 16124 тыс. руб.

5. Темпы роста заработной платы превышают темпы роста производительности труда, что говорит о неэффективном использовании рабочей силы.

6. Уменьшение чистой прибыли в 2005 году на 2734 тыс. руб. вызвано тем, что темпы роста расходов по обычной деятельности превышают темпы роста доходов.

7. Коэффициент эластичности общих доходов и расходов равен 0,989, т.е. расходы предприятия растут быстрее, чем доходы.

8. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие отрицательные факторы: снижение валовой прибыли на 879 тыс. руб.; снижение прибыли от продаж на 3777 тыс. руб.; уменьшение прибыли до налогообложения на 3820 тыс. руб.; увеличение отрицательного сальдо от операционной деятельности; рост расходов периода на 2898 тыс. руб.; уменьшение суммы чистой прибыли на 2734 тыс. руб. Также можно выделить те изменения в структуре прибыли, которые отрицательны: выросла доля отрицательного сальдо от операционной и внереализационной деятельности; выросла доля налоговых платежей; уменьшилась доля чистой прибыли.

9. Из проведенного анализа финансовых результатов видно, что в динамике у предприятия снижается прибыль от продаж, уменьшается прибыль, что является основой причиной снижения деловой активности предприятия.

10. Наблюдается снижение показателей рентабельности деятельности. Так, с одного рубля использованных активов в 2003 году предприятие получало 9,17% прибыли, в 2004 - 3,83% в прибыли, в 2005 - только 0,17%. Снижение рентабельности активов оценивается отрицательно как наиболее точное свидетельство плохого развития организации, поскольку рентабельность активов - это один из основных критериев финансового благополучия.

Показатель окупаемости издержек в 2005году снижается на 1,18%, что оценивается отрицательно, также негативным показателем деятельности предприятия является снижение рентабельности продаж на 1,04%.

Снижается рентабельность заемного капитала, что свидетельствует о нерациональном использовании в 2005 году заемных средств, а снижение рентабельности собственного капитала означает уменьшение доходности с каждого рубля, вложенного собственниками предприятия.

11.Анализ безубыточности показал, что в 2003 году нужно было реализовать продукции на сумму 155881 тыс. руб., в 2004 - 187148 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила в 2003 году 254354 тыс. руб., в 2004 -264272 тыс. руб., что выше пороговой рентабельности на 98473тыс. руб. (38,71%) и 77124 тыс. руб. (29,18%) соответственно. Это показывает запас финансовой прочности ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат».

В 2005 году запас финансовой прочности несколько снизился, так как увеличилась доля постоянных затрат в себестоимости реализации продукции. Однако запас финансовой прочности достаточно большой. Критический объем реализации в 2005 году равен 253647 тыс. руб., запас финансовой прочности - 64175 тыс. руб.

12.Следовательно, ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» в отчетном году имеет абсолютный и относительный перерасход производственных затрат. Однако предприятие прибыльно, о чем свидетельствует высокий запас финансовой прочности - 20,19%.

В целях совершенствования внутреннего контроля за формированием затрат мною разработаны следующие мероприятия, которые рекомендуются для внедрения:

1. В целях совершенствования внутреннего контроля за формированием затрат рекомендуется внедрить методику индикативного планирования и мониторинг за затратами. На уровне ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» было проведено прогнозирование издержек на основе индикативного планирования. Предложенный механизм расчетов реализуется в виде информационной технологии (в рамках программных пакетов Excel и SPSS), т. е. в автоматизированном режиме рассчитаны необходимые регрессионные модели и нормативы, сформирована система взаимосвязанных электронных таблиц с последовательным выполнением полного алгоритма расчетов.

2. В 2007 году мною разработано компьютерная программа по распределению сырья при производстве хлебобулочных изделий. В настоящее время трудоемкость этой операции составляет 3,8 человеко-часа на партию. После реализации моих предложений трудоемкость на одну партию составит 1,96 человеко-час. Это приведет к снижению себестоимости по статье «зарплата» на 1822 тыс. руб. Экономический эффект от внедрения мероприятий составит 3926,4 тыс. руб. Мероприятия по внедрению новой компьютерной технологии позволят сэкономить 3926,4 тыс. руб. при производстве хлебобулочных изделий.

3 Комбинат ежемесячно изготавливает 5040 кг сдобы для реализации через выездную торговлю. Резерв увеличения выпуска - 160 кг. Сумма затрат на производство всего выпуска составляет 22680 тыс. руб., резерв сокращения издержек по всем статьям - 816тыс. руб., дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения выпуска сдобы - 496 тыс. руб. (160 кг*3,1 тыс. руб.). Рост выпуска сдобы позволит сократить издержки на 200 руб. с каждого килограмма.

4.Разработаны предложения по осуществлению реконструкции печей, а именно - перевод печей на газ, что позволит произвести снижение затрат по электроэнергии в 1,6 раза, повысить качество и расширить ассортимент выпускаемой продукции, минимизировать затраты, увеличить рентабельность. При этом будет получена прибыль 15890 тыс. руб.

5. С целью удовлетворения потребностей населения в хлебобулочных изделиях высшего качества и получения прибыли за счет увеличения производства и реализации этих изделий мною предлагается открытие второй линии по производству хлебобулочных изделий в цехе №2 в 2007-2009 годах. По моим расчетам объем производства хлебобулочных изделий после ввода дополнительной линии увеличится вдвое, а вместе с тем себестоимость снизится в результате введения нового оборудования на 15%.

6. Одним из резервов снижения затрат является сокращение прочих расходов, например, по содержанию складских помещений. ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» имеет в наличии свободные площади, которые можно сдать в аренду. Склады отапливаемы, имеют освещение, оснащены пожарной сигнализацией, охраняемы. Оплата данных услуг также будет распределена между арендаторами. Базой распределения расходов является один квадратный метр.

Данные мероприятия позволят существенно увеличить сумму прибыли, сократить сумму издержек ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат», укрепляя ее финансовую устойчивость и платежеспособность.

Годовые затраты на содержание склада составляют 1019923,14 руб. После сдачи в аренду свободных площадей затраты по содержанию склада по моим расчетам снизятся на 172026,31 руб. или на 16,9%. Дополнительный годовой доход, полученный в результате сдачи склада в аренду, составит 2277,9 тыс. руб.

7. В качестве совершенствования управления затратами рекомендую усиление внутреннего контроля за формированием затрат. Одним из эффективных инструментов внутреннего контроля затрат является инвентаризация незавершенного производства в цехах. Инвентаризация позволяет установить стоимость материалов незавершенных обработкой, неучтенный брак продукции и полуфабрикатов, вскрыть возможные недостачи и излишки материалов, возникшие вследствие совершенствования технологического процесса или его несоблюдения, сопоставить данные производственного операционного учета с записями в бухгалтерском учете, определить фактические отходы сырья и материалов.

Общий доход от предложенных мероприятий составит 35106,8 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.95. № 208-ФЗ. Принят Государственной думой 24.11.95. // www.protos.su.

2. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.95 № 14-ФЗ. Принят Государственной Думой 14.01.98. Одобрен Советом Федерации 28.01.98. // www.protos.su

3. Федеральный закон РФ «О рынке ценных бумаг» от 26.11.98 № 182-ФЗ. Принят Государственной Думой 23.02.96. Одобрен Советом Федерации 11.04.96. // www.protos.su

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации (ред. от 05.08.2000)

5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья (с изменениями и дополнениями) (ред. от 29 июля 2004г.)

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. от 05.08.2000. № 117-ФЗ. Принят Государственной Думой 19.07. 2000. Одобрен Советом Федерации 26. 07. 2000. // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

7. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий (объединений) / Под ред. В. А. Раевского - М.: Финансы и статистика, 2002. 415 с.

8. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник / Под ред. В. И. Рыбина - М.: Финансы и статистика, 2001. - 391 с.

9. Агальцова М.К. Особенности экономического анализа в управленческом аудите производственных затрат / «Экономический анализ», № 17(50)- 2005.С. 50-59

10. Андреев В.Д. Внутренний аудит. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 464 с.

11. Белобжецкий И. А. Издержки производства: бухгалтерский учет и аудит, / Бухгалтерский учет /, 2000, №2, с. 11-16.

12. Белобжецкий И. А. Финансовые результаты: учет, отчетность и аудит, / Бухгалтерский учет /, 2000, №10, с. 20-25.

13. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 384 с.

14. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега-Л, 2005. - 576 с.

15. Гольдштейн Г. Я., Гуц А. Н. Экономический инструментарий принятия управленческих решений// www.aup.ru

16. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. - М.: Аудит, 2002 - 560 с.

17. Дэвид П. Дойл. Управление затратами. Стратегическое руководство. - М.: Волтерс Клувер, 2006. - 264 с.

18. Елькина Н.А., Шогенов А.М. Методика индикативного планирования и мониторинга в хлебобулочном производстве// Экономический анализ: теория и практика. - 2005. - №6. - С. 64-68

19. Зимакова Л.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: КНОРУС, 2005. -192 с.

20. Ивасенко А.Г. и др. Финансовый менеджмент// www.gaap.ru

21. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Экономист, 2004. - 618 с.

22. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.:ПБОЮЛ Гриженко Е.М.,2000.- 424 с.

23. Котляров С. А. Управление затратами. - СПб.: Питер, 2001. - 160 с.

24. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Велби, 2003 - 264 с.

25. Любшин Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: Юнити - Дана, 2003 - 471 с.

26. Раздорожный А.А. Экономика организации (предприятия). - М.: Издательство РИОР,2005. - 95 с.

27. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф, Финансовый анализ. Управление финансами. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 639 с.

28. Танашева О.Г., Рябова Т.С. Контроль и анализ в системе управления затратами / «Экономический анализ», № 18(33) - 2004. - С. 36

29. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями. - М.: ГУ ВШЭ, 2001 - 459 с.

30. Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия. - М.: Инфра-М, 2006. - 218 с.

31. Хамидуллина Г.Р. Управление затратами: планирование, учет, контроль и анализ издержек обращения. - М.: Экзамен, 2004. - 352 с.

32. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. - 284 с.

33. Четыркин Е.М. Финансовая математика. - М.: Дело, 2005. - 400 с.

34. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Благовест-В, 2003. - 215 с.

35. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.:Инфра-М, 2003-237 с.

36. Экономический анализ/ Под ред. Гиляровской Л.Т. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 - 527 с.

Размещено на Allbest.ru

...