Проведение финансово-экономического анализа деятельности предприятия

· Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2).

· Формы №3 «Отчет о движении источников собственных средств» (Приложение 3).

· Формы №4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 4).

· Формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 5).

· Пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о хозяйственных средствах предприятия и о источниках их образования. Она составляется на основании синтетических и аналитических учетных данных, оперативной статистической отчетности и подтверждается первичными документами.

Порядок составления отчетности установлен следующим нормативным документом: Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности Республики Беларусь. Бухгалтерская отчетность составляется в белорусских рублях.

В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия значения показателя той или иной статьи типовой формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

Если при составлении типовых форм бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности, то в бухгалтерскую отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели. При этом сохраняются коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

В бухгалтерской отчетности обеспечивается сопоставимость отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных актов.

Если данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету в Республике Беларусь. Каждая корректировка раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием ее причин.

В формах бухгалтерской отчетности не допускается никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибки делается соответствующая запись, которую подтверждает главный бухгалтер, подписавший бухгалтерский баланс и иные формы, с указанием даты исправления.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется в отдельной папке в сброшюрованном виде. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении активов предприятия по составу и размещению, а также по источникам их формирования на определенную дату.

Статьи актива и пассива баланса заполняются по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по счетам, связанным с расчетами показываются в балансе развернуто, т.е. дебиторская задолженность - в активе баланса , а кредиторская - в его пассиве.

Дебиторская задолженность, по которой в конце отчетного года созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшается на сумму этих резервов без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности. В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается.

В отчете о прибылях и убытках приводятся данные за отчетный период и за аналогичный период прошлого года о полученной общей прибыли, налогах из прибыли и иных обязательных платежах.

В отчете о движении источников собственных средств приводятся остатки (на начало года и на конец года), начисление и использование уставного фонда, резервных фондов, нераспределенной прибыли, фондов специального назначения и др. В справке к форме №3 показываются чистые активы на начало года и конец года, и источники поступления целевых средств.

В отчете о движении денежных средств приводятся данные об остатке, поступлении и направлениях использования денежных средств.

В приложении к бухгалтерскому балансу приводятся данные о различных финансовых вложениях, о движении собственных и заемных средств, заполняются затраты по элементам, социальные показатели и др.

В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности предприятия (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую финансовую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации.

Кроме того, приводятся данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли.

8.4 Оценка финансового состояния предприятия (ликвидность баланса, эффективность использования основных и оборотных средств, платежеспособность предприятия)

Экономический анализ является информационной основой управления формированием средств, капиталом и рабочей силой на предприятии, служит для выявления резервов увеличения объема реализации и прибыли, улучшения финансового состояния предприятия. Эффективность хозяйственной деятельности предприятия определяется в конечном итоге финансовым состоянием. Именно в показателях финансового состояния отражается уровень использования капитала и рабочей силы .

№ пп	Наименование показателя	На начало периода (года)	На момент установления неплатежеспособности (на конец года)	Норматив коэффициента
1	Коэффициент текущей ликвидности К1 = стр.290 / (стр.790-стр.720)	1,007	1,410	К1 >= 1,3
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 = (стр.590+стр.690-стр.190) / стр.290	-0,539	-0,313	К2 >= 0,2
3	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 = стр.790 / стр.390 или стр.890	0,356	0,322	К3 <= 0,85

Объектами анализа финансового состояния предприятия являются показатели финансовой устойчивости, показатели ликвидности средств, показатели обеспеченности (покрытия) внеоборотных активов и оборотных средств собственным капиталом и др.

На основе баланса для определения платежеспособности предприятия рассчитаны следующие показатели:

Коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами соответствуют нормативу.

Оценка платежеспособности организации и оборачиваемости ее оборотных средств
№ пп	Наименование показателя	На начало периода (года)	На момент установления неплатежеспособности (на конец года)	Норматив коэффициента
5	Коэффициент абсолютной ликвидности Кабсл = (стр.260+стр.270 баланса) / (стр.790 - стр.720 баланса)	0,02	0,05	Кабсл >= 0,2
6	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств КООС= стр.010 формы 2 / стр.290 баланса	4,32	4,32	оборачиваемость оборотных средств улучшилась

Пути улучшения финансового состояния:

1) Переход от не денежной формы прекращения обязательств к денежным расчетам при реализации товаров на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

2) Проведения правильной маркетинговой политики.

3) Улучшение управления активами, снижение дебиторской задолженности, излишних запасов готовой продукции, ТМЦ, ускорение оборачиваемости оборотного капитала.

9. Внешнеэкономическая деятельность предприятия

9.1 Организация внешнеэкономической деятельности предприятия

Продукция завода высоко котируется как на внутреннем, так и на внешнем рынках. Продвижение продукции на зарубежные рынки потребовало организацию новых подразделений: создание службы маркетинга, отдела внешнеэкономической деятельности, бюро таможенного оформления.

Отдел внешней экономической деятельности (ОВЭД) является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется непосредственно начальнику управления маркетинга и продаж.

Основными задачами отдела являются:

· осуществление внешнеэкономической деятельности предприятия, направленной на получение финансовой прибыли;

· расширение внешнеэкономических связей предприятия с партнерами на условиях взаимовыгодного сотрудничества;

· использование информационных технологий во внешней экономической деятельности предприятия.

Отдел осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, действующим законодательством, приказами и указаниями руководства предприятия, а также положением об отделе ВЭД ЗАО «Каскад».

Основным документом, является Указ Президента Республики Беларусь «О совершенствовании порядка проведения контроля внешнеторговых операций».

При совершении сделки ЗАО «Каскад» и зарубежными фирмами заключается договор.

Договор составляется в простой письменной форме. При необходимости договор оформляется на двух языках. При заключении внешнеторговой сделки стороны должны определить, право какого государства будет применятся для регулирования формы заключения сделки, прав и обязанностей сторон. Договор, заключаемый в письменной форме путём составления одного документа, должен быть подписан сторонами.

Формой оплаты при заключении внешнеторговой сделки на ЗАО «Каскад» выступает 100 процентная предоплата.

В 2006 году предприятие реализовывало свою продукцию на рынках разных стран. Наиболее освоенным и объемным остается рынок Беларуси. Но также продолжается выход предприятия на рынки других стран СНГ, а также дальнего зарубежья.

9.2 Особенности таможенного регулирования

Таможенное дело на предприятии построено в соответствии с осуществляемой в Республике Беларусь единой таможенной политикой, которая является составной частью внутренней и внешней политики Республики. Целью таможенной политики как Республики Беларусь в целом, так и ЗАО «Каскад» является регулирование товарообмена на таможенной территории Республики Беларусь, участие в реализации торгово-политических задач по защите белорусского рынка, развитие национальной экономики.

Известно, что для перемещения через таможенную границу Республики Беларусь товаров необходимо проходить таможенный контроль. Бюро таможенного оформления предприятия занимается таможенным оформлением всех грузов, отправляемых на экспорт и поступающих на предприятие из-за пределов Республики, контролирует оплату всех таможенных платежей. Согласно условиям международных Контрактов оформляются соответствующие документы:

· Грузовая таможенная декларации

· Инвойсы

· СМР (международная транспортная накладная)

· Статистические декларации (на грузы поступающие (из) или отправляемые (в) Россию) и другие документы.

Документы, характеризующие организацию таможенного дела при импорте из дальнего зарубежья представлены в (Приложении Я).

Продукция предприятия поставляется в Египет, Италию, Австрию, Чехию.

9.3 Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности

Налоги являются главным и наиболее эффективным средством государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Налоговая система во внешнеэкономической сфере складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, которые взимаются в установленном государственном порядке. Налогооблагаемыми объектами являются доходы участников ВЭД, стоимость определенных экспортных, импортных и транзитных товаров, добавленной стоимости.

В соответствии с действующим законодательством в Республике Беларусь при перемещении через таможенную границу уплачиваются следующие виды налогов:

· таможенные пошлины (импортные);

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы на подакцизные товары;

· таможенные сборы.

Исчисление таможенных пошлин и сборов является вопросом таможенного регулирования.

Налогооблагаемой базой при уплате налога на добавленную стоимость является таможенная стоимость, ввозимых в таможенных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления нерезидентами.

Исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится по следующим формулам:

НДС = (ТС +ТП +А) * Н,

НДС = (ТС + ТП) * Н,

НДС = ТС * Н,

где - ТС - таможенная стоимость ввозимого товара; ТП - размер ввозной таможенной пошлины; А - размер акциза; Н - ставка налога на добавленную стоимость.

Формула (1.) - применяется в отношении товаров, облагаемых ввозными пошлинами и акцизами; формула (2.) - в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами; формула (3.) - в отношении товаров, не облагаемых ввозными пошлинами и акцизами.

Ставки НДС установлены в размере 10% по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, утвержденным товарам, за исключением тех, которые в соответствии с действующим законодательством освобождаются от уплаты налогов.

Налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются как в валюте Республики Беларусь, так и в евро по курсу Национального банка. Акциз и НДС могут уплачиваться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа. Уплата производиться до момента предъявления товара к таможенному оформлению.

По решению таможенного органа плетельщику может быть предоставлена отсрочка по уплате НДС и акцизов на срок до 2 месяцев с уплатой пени за пользование отсрочкой в размере учетной ставки Национального банка; при ввозе комплектующих, сырья, материалов, используемых для изготовления экспортной продукции, - на срок до 6 месяцев без взимания процентов за ее пользование. Для получения отсрочки владелец товаров должен представить в качестве обеспечения гарантию банка или иного кредитного учреждения.

9.4 Валютное регулирование внешнеэкономической деятельности

Важной составляющей в механизме регулирования ВЭД выступают меры валютного воздействия и валютного контроля. Валютное законодательство представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих порядок осуществления валютных операций, сделок с валютными ценностями между организациями и гражданами другой страны, порядок ввоза, вывоза, перевода и пересылки национальной и иностранной валюты и валютных ценностей, полномочиями и функции органов валютного регулирования и валютного контроля и ответственность за нарушение валютного законодательства.

Практика валютного регулирования ВЭД сводится к следующим основным мерам:

· лицензирование деятельности коммерческих банков на проведение валютных операций и предоставление им статуса уполномоченных банков;

· проведение всех операций исключительно через уполномоченные банки и осуществление последними контроля за соответствием проводимых клиентами операций действующему валютному законодательству;

· предоставление в банки надлежащим образом оформленных банковских документов, содержащих информацию о валютной операции;

· обязательность хранения юридическими лицами-резидентами принадлежащих им средств в иностранной валюте на счетах в уполномоченных банках Республики Беларусь и своих валютных кассах;

· регулирование курса белорусского рубля к иностранным валютам;

· регулирование функционирования внутреннего валютного рынка;

· определение порядка открытия и ведения валютных счетов субъектов хозяйствования; осуществления платежей по внешнеэкономическим сделкам; осуществления операций, связанных с движением каптала; кредитование в иностранной валюте и т. д.

Согласно национальному законодательству субъекты хозяйствования всех форм собственности, получающие валютную выручку, перечисляют ее на валютные счета в банках республики или в предусмотренных законодательством случаях - на счета в иностранных банках. Существуют также обязанности субъектов хозяйствования по обеспечению поступления:

· выручка от продажи продукции по экспортному контракту - не позднее 180 календарных дней с даты отгрузки продукции поставщиком, а выручки от реализации работ и услуг - не позднее 60 дней выполнения работ, оказания услуг;

· товара по импортному контракту - не позднее 60 календарных дней с даты проведения получателем платежа за товар;

· товара по импорту согласно бартерному контракту - не позднее 60 календарных дней с даты выполнения экспортной части данного контракта.

Оплата или поставка товаров за третьих лиц или третьим лицам по внешнеэкономическим сделкам допускается при наличии договора об уступке требования либо перевода долга, заключенного в соответствии с законодательством, лишь в тех случаях, когда стороне по такой сделке - резиденту Республики Беларусь поступает иностранная валюта или сырье, материалы, комплектующие изделия и энергоносители, используемые для собственного производства.

Существуют некоторые льготы по обязательной продаже валютной выручки. Не подлежат обязательной продаже суммы конвертируемой валюты и российских рублей:

· приобретенные в установленном порядке на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь;

· поступившие в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями, в которых доля иностранных участников превышает 30%, а также в уставные фонды банков от резидентов Республики Беларусь;

· поступившие в виде привлеченных средств (кредитов, депозитов, займов, вкладов), в том числе из-за рубежа;

· поступившие в качестве возврата основной суммы кредита (займа, депозита);

· поступившие в виде пожертвований на благотворительные цели, а также полученные от международных организаций и иностранных государств в порядке оказания Республике Беларусь помощи, при условии использования ее по назначению;

· поступившие в рамках целевого финансирования за счет средств республиканского и местных бюджетов;

· поступившие на счета Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты для выплаты иностранным гражданам, проживающим на территории Республики Беларусь, пенсий в иностранной валюте, а также поступившие на счет белорусского республиканского фонда «Взаимопонимание примирение»;

· поступившие энерго-, газо- и нефтеснабжающим организациям за газ, электрическую и тепловую энергию, нефть и нефтепродукты, в пределах средств в иностранной валюте, использованных этими организациями на приобретение энергоносителей и нефтепродуктов;

· поступившие на счета юридических лиц и предпринимателей от экспорта продукции (работ, услуг) собственного производства и направленные ими в течение 5 дней резидентам Республики Беларусь, выступающим в качестве субпоставщиков (субподрядчиков) этой продукции (работ, услуг), в целях перераспределения валютной выручки;

· поступившие на счета юридических лиц и предпринимателей и не принадлежащие им на праве собственности (полного хозяйственного ведения, оперативного управления) в соответствии с законодательством, если такая валюта не подлежит продаже другими субъектами хозяйствования;

· взыскиваемые с транзитных счетов юридических лиц и предпринимателей в бесспорном порядке налоговыми органами в государственный бюджет в течение 5 дней с даты поступления.

9.5 Организация расчетов во внешнеэкономической деятельности и особенности их осуществления

Для финансирования внешнеэкономических операций на предприятиях создаются валютные фонды (фонды валютных операций). Валютные фонды предприятий представляют собой совокупность находящихся в распоряжении предприятий валютных средств для проведение экспортно-импортных операций.

Для учета средств данных фондов и осуществления необходимых расчетов предприятия открывают в установленном порядке текущие валютные счета в действующих на территории Республики Беларусь банках, получивших лицензию на проведение операций в иностранной валюте. Такие банки называются уполномоченными. Открытие валютных счетов за пределами Республики Беларусь производится только по разрешению и в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь. Национальный банк рассматривает заявления на выдачу разрешения на открытие такого счета с учетом специфики проведения конкретных валютных операций и при невозможности его открытия в уполномоченных банках Республики Беларусь. Открытие счетов в национальной валюте резидентам за пределами Республики Беларусь запрещено.

Валютная выручка, поступающая в пользу предприятий, зачисляется на их транзитные валютные счета в уполномоченном банке, которые открываются и ведутся параллельно с текущими валютными счетами. На транзитном валютном счете аккумулируется валютная выручка в полном объеме. Данный счет открывается уполномоченным банком самостоятельно без представления юридическим лицом каких-либо документов при первом поступлении средств в иностранной валюте в его пользу при наличии в банке текущего счета в иностранной валюте.

После ее обязательной продажи оставшаяся часть валютной выручки поступает на текущий счет.

Источниками валютных средств на указанных счетах могут быть:

· средства, переведенные, ввезенные или пересланные из-за границы;

· поступления от резидентов и нерезидентов за реализуемые на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги);

· суммы кредитов, полученных в установленном порядке;

· проценты, уплачиваемые уполномоченными банками за хранение средств на счетах, и по средствам, размещенным в депозиты и другие виды долговых обязательств;

· поступления со счетов других нерезидентов в уполномоченных банках Республики Беларусь;

· поступления от инвестиций на территории Республики Беларусь;

· средства, поступающие в погашение иных обязательств перед владельцами счетов;

· средства, купленные владельцем счета на валютной бирже, валютном аукционе или по двусторонней сделке;

· взносы в уставный капитал, благотворительные фонды;

· неиспользованный аванс на командировочные расходы;

· средства, возвращенные по несостоявшейся сделке.

· Средства, числящиеся на счете, по распоряжению его владельца могут быть использованы:

· на приобретение товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь;

· оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, полученным в банке, банковской комиссии и для оплаты почтово-телеграфных расходов;

· размещение в срочные вклады и иные виды долговых обязательств;

· инвестиции на территории Республики Беларусь;

· платежи благотворительного характера;

· перечисление взносов в уставный каптал;

· на оплату командировочных расходов;

· оплату иных обязательств перед резидентами и нерезидентами.

Счета в иностранной валюте в уполномоченных банках могут открываться также и нерезидентам Республики Беларусь. Источники средств на них и направления использования строго регламентированы законодательством.

Нерезиденты имеют право открыть в уполномоченных банках Республики Беларусь счета в белорусских рублях:

· инвестиционные;

· текущие;

· определенные Национальным банком Республики Беларусь.

Счета могут открываться в нескольких банках, с которыми установлены корреспондентские отношения.

Заключение

В процессе прохождения производственной практики была изучена деятельность предприятия ЗАО «Каскад». Рассмотрены основные аспекты создания и деятельности предприятия, изучены вопросы планирования производства и реализации продукции, планирования и распределения прибыли, формирование оборотных средств предприятия, формирование основных средств предприятия, взаимоотношения с налоговыми органами, взаимоотношения с банковской системой, финансовое планирование и отчетность, а так же внешнеэкономическая деятельность предприятия. Особенно подробно были рассмотрены вопросы касающиеся планирования и распределение прибыли. Были предоставлены все необходимые документы для изучения вопросов, предусмотренных программой.

По мимо выше сказанного также были изучены особенности организации бухгалтерского учета, правильность заполнения бухгалтерских документов, отчетов, изучена производственная и организационная структура предприятия, прогрессивные формы и методы экономической и финансовой работы.

Основными задачами производственной практики является закрепление и расширение полученных в университете знаний, приобретение навыков практической работы, получение опыта общественно-политической, организаторской и воспитательной работы в трудовых коллективах.

Особую значимость для дальнейшего развития предприятия имеет решение следующих задач:

v определение оптимальных каналов реализации (светотехнические изделия и изделия для благоустройства);

v формирование и корректировка стратегии ценообразования (светотехнические изделия);

v развитие системы продвижения продукции и стимулирования сбыта (светотехнические изделия, изделия наружной рекламы, изделия для благоустройства).

Главные цели и задачи развития ЗАО «Каскад» на ближайший период:

9. Увеличение объемов производства.

10. Расширение рынков сбыта в России и дальнем зарубежье.

11. Разработка и внедрение технологии литейного производства

12. Наращивание основных производственных фондов.

13. Использование высокотехнологичного импортного оборудования на стадиях механической обработки металла (рубка, резка, гибка, сварка). Повышение качества подготовительных и окрасочных работ.

14. Выпуск новых видов продукции, в т.ч. комплектующих для светотехнических изделий, выполненных методом литья.

15. Улучшение условий труда и окончание строительства АБК.

16. Поиск внешних инвестиций и продажа здания по ул. Кирова,27.

Размещено на Allbest.ru

...