Анализ внеоборотных активов ОАО "Промтехмонтаж"

В составе имущества организации имеют место как оборотные, так и внеоборотные активы. Наглядно динамика активов представлена на Рисунке 2.

Из приведённых данных видно, что большую часть активов предприятия ОАО "Промтехмонтаж" занимают оборотные активы. По данному виду активов наблюдается положительная динамика. Прирост оборотных активов в 2008 году по сравнению с 2006 годом составил 98,88%, что в абсолютном выражении равно 34200 тыс. руб., это обусловлено увеличением заказов на ремонт зданий, вследствие чего предприятие ОАО "Промтехмонтаж" закупило материалы в большем количестве, чем в прошлом периоде. Кроме того, возросла и стоимость приобретаемых материалов для строительства, ремонта и последующей перепродажи материалов.

Таким образом, исследуемая организация имеет положительный финансовый результат своей деятельности. В 2006 году Общество получило прибыль в размере 5321 тыс. руб. В 2007 году предприятие получило прибыль в размере 17769 тыс. руб., на 12448 тыс. руб. превышает прибыль, полученную в предыдущем году. Повышение прибыли обусловлено увеличением заказов на осуществление строительных и ремонтных работ. Однако в 2008 году наблюдается снижение прибыли по сравнению с 2007 годом, что обусловлено увеличением себестоимости произведенных работ и составляет на 1591 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году.

В результате анализа полученных данных можно сделать вывод о достаточно эффективной работе ОАО "Промтехмонтаж.

2.2 Анализ внеоборотных активов ОАО "Промтехмонтаж"

Для того чтобы дать объективную оценку эффективности использования внеоборотных активов на ОАО "Промтехмонтаж" необходимо сравнить показатели эффективности использования за последний отчетный период с аналогичным периодом прошлого и позапрошлого годов.

Сначала проведем анализ основных средств по составу и структуре.

Таблица 2.10

Состав и структура основных фондов ОАО "Промтехмонтаж" за 2006-2008 гг.

Наименование	Годы	Отклонение
	2006 год	2007 год	2008 год	2007/2006	2008/2007
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Здания	2453	12,09	2876	13,61	3078	13,05	+423	+1,52	+202	-0,56
Сооруже-ния	3466	17,08	3523	16,67	4086	17,33	+57	-0,41	+563	+0,66
Грузо-подъемные устройства	7533	37,12	7620	36,06	8147	34,55	+87	-1,06	+527	-1,51
Машины, транспорт-ные средства	6200	30,55	6394	30,26	7375	31,27	+194	-0,29	+981	+1,01
Оборудо-вание	542	2,68	608	2,88	759	3,22	+66	+0,2	+151	+0,34
Производственный и хозяйственный инвентарь	98	0,48	110	0,52	137	0,58	+12	+0,04	+27	+0,06
Итого:	20292	100,0	21131	100,0	23582	100,0	+839		+2478
В т. ч. производственные	20292	100,0	21131	100,0	23582	100,0	+839		+2478
В т. ч. активная часть	14275	70,35	14622	69,2	16281	69,04	+347	-1,15	+1659	-0,16

Из таблицы 2.10 следует, что наибольшую долю основных фондов занимают "Грузоподъемные устройства" и "Машины и транспортные средства", т.е. это основные механизмы, за счет которых предприятие осуществляет свою деятельность. В 2008 году доля грузоподъемных устройств в общей сумме основных фондов снизилась на 1,51%, что в суммовом выражении равно 527 тыс. руб., но возрастает доля машин и транспортных средств на 1,01%. В 2008 году "Здания" занимают 13,05% или 3078 тыс. руб., что по сравнению с 2007 годом эта группа снизилась на 0,56%.

Если рассмотреть активную часть фондов, то нужно отметить, что она занимает значительную часть основных производственных фондов и составляет на конец 2008 года 69,04%. Наибольший удельный вес в активной части основных фондов занимают "Грузоподъемные устройства" - 50%. Доля активной части в общей стоимости основных производственных фондов, по сравнению с 2007 годом, снизилась на 0,16%. Основное влияние на снижение доли активной части основных фондов оказало увеличение групп "Машины, транспортные средства" на 1,01%, "Оборудование" на 0,34% и "Сооружения" на 0,66%.

Оценка движения основных средств производится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике за ряд лет.

Таблица 2.11

Исходные данные для анализа движения и состояния основных средств

Основные средства, тыс. руб.	Годы	Отклонение 2007/2006	Отклонение 2008/2007
	2006	2007	2008
Поступившие основные средства	3975	2569	3699	-1406	+1130
Новые основные средства	2178	1073	2053	-1105	+980
Выбывшие основные средства	2035	1730	1248	-305	-482
Сумма износа основных средств	2138	1970	2071	-168	+101
Первоначальная стоимость основных средств	22430	23101	25653	+671	+2552
Остаточная стоимость основных средств	20292	21131	23582	+839	+2451

Коэффициент поступления ввода (Квв) рассчитывается:

Квв 2006 = 3975/20292 = 0, 196%

Квв 2007 = 2569/21131 = 0,122%

Квв 2008 = 4499/23582 = 0, 191%

Доля поступивших в 2008 году основных средств составила 0, 191%.

Коб 2006 = 2178/20292 = 0,107%

Коб 2007 = 1073/21131 = 0,051%

Коб 2008 = 2053/23582 = 0,087%

Доля новых основных средств в 2008 году составила 0,087 %.

Коэффициент выбытия:

Квыб 2006 = 2035/18352 = 0,111%

Квыб 2007 = 1730/20292 = 0,085%

Квыб 2008 = 1248/21131 = 0,059%

Доля выбывших основных средств за 2008 год составила 0,059%.

Коэффициент прироста основных средств, рассчитывается по следующей формуле:

Кпр 2006 = (20292 - 18352) / 18352 = 0,106%

Кпр 2006 = (21131 - 20292) / 20292 = 0,041%

Кпр 2006 = (23582 - 21131) / 21131 = 0,116%

Рассчитаем показатели состояния основных средств:

Ки 2006 = 2138/22430= 0,095%

Ки 2007 = 1970/23101= 0,085%

Ки 2008 = 2071/25653 = 0,081%

Доля стоимости основных средств, перенесенная на выполненные работы на в 2008 году составила 0,081%.

Кг 2006 = 20292/22430 = 0,905%

Кг 2007 = 21131/23101 = 0,915%

Кг 2008 = 23582/25653 = 0,919%.

Уровень годности основных средств в 2008 году составил 0,919%.

Таблица 2.12

Показатели движения и состояния основных средств ОАО "Промтехмонтаж"

Наименование показателей	Годы	Отклонения
	2006	2007	2008	2007/2006	2008/2007
1	2	3	4	5	6
Коэффициент ввода (Квв)	0, 196	0,122	0, 191	-0,074	+0,069
Коэффициент обновления (Коб)	0,107	0,051	0,087	-0,056	+0,036
Коэффициент выбытия (Квыб)	0,111	0,085	0,059	-0,026	-0,033
Коэффициент прироста (Кпр)	0,106	0,041	0,116	-0,065	+0,075
Коэффициент износа (Ки)	0,095	0,085	0,081	-0,01	-0,004
Коэффициент годности (Кг)	0,905	0,915	0,919	+0,01	+0,004

Из таблицы 2.12 можно сделать вывод, что доля поступивших основных средств в 2007 году уменьшилась на 0,074%, но вместе с тем, в 2008 году наблюдается повышение коэффициента ввода основных средств на 0,069%. Доля новых основных средств на предприятии возросла на 0,036%. Доля выбывших основных средств постепенно снижается. Темп прироста основных средств на 2008 год составил 0,116%, что на 0,075% больше, чем в предыдущем. С каждым годом сокращается доля стоимости основных средств, перенесенная на продукцию, что ведет к снижению себестоимости, коэффициент годности наоборот постепенно растет.

Таблица 2.13

Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов на ОАО "Промтехмонтаж" 2006-2008 гг.

Показатель	Годы	Отклонение 2007/2006	Отклонение 2008/2007
	2006	2007	2008
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации (ВР), тыс. руб.	58719	100345	132654	+41626	+32309
Прибыль (убыток) от продаж (Пр), тыс. руб.	6997	24129	22626	+17132	-1503
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: основных производственных фондов (ОПФ) активной части (ОПФ) единицы оборудования (Ц)	19322 14275 97,77	20711,5 14622 105, 19	22356,5 16281 114,65	+1389,5 +347 +7,42	+1645 +1659 +9,46
Удельный вес активной части фондов (УД)	0,739	0,706	0,728	-0,033	+0,022
Фондорентабельность (Rопф),%	36,21	116,5	101,21	+80,29	-15,29
Рентабельность продаж (Rрп),%	11,92	24,05	17,06	+12,13	-6,99
Фондоотдача, руб.: основных производственных фондов (ФОопф) активной части (ФО)	3,04 4,11	4,85 6,86	5,93 8,15	+1,81 +2,75	+1,08 +1,29
Среднегодовое количество оборудования (К)	146	139	142	-7	+3
Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. ч	508	445	513	-63	+68
В том числе единицей оборудования: часов (Тед) смен (СМ) дней (Д)	3480 696 348	3201 604 332	3614 657 342	279 92 16	+413 +53 +10
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	2	1,82	1,92	-0,18	-0,1
Выработка за 1 машинно-час (ЧВ), руб.	115,59	225,49	258,58	+109,9	+33,09
Фондоемкость (Фе),руб.	0,33	0,21	0,17	-0,12	-0,04
Среднесписочная численность, чел.	115	105	125	-10	+20
Фондовооруженность (Фо),руб.	168,02	197,25	178,85	+29,23	-18,4

Данные таблицы 2.13 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов в 2007 году выше, чем в 2006 на 80,29%, а в 2008 году наоборот наблюдается снижение - на 15,29%. Это связано с понижением уровня прибыли предприятия. За три года произошло повышение фондоотдачи основных производственных фондов. Повышение фондоотдачи ведет к сокращению затрат основных производственных средств, следовательно, к повышению использования основных фондов. Показатель фондоёмкости является обратным показателем фондоотдачи. Фондоёмкость определяет необходимую величину основных фондов для производства продукции заданного объема на перспективный период. В 2008 году при объеме производства 132654 тыс. руб. и при среднегодовой стоимости производственных основных средств 22356,5 тыс. руб. показатель фондоёмкости будет равен 0,17, что на 0,04 ниже показателя 2007.

Степень оснащенности оборудования и техникой рабочих, непосредственно выполняющих работы, характеризует показатель фондовооруженности, в 2008 году он составил 178,85, что на 18,4 меньше, чем в предыдущем.

Чтобы определить, как изменяется рентабельность основных производственных фондов за счет фондоотдачи и рентабельности продаж, воспользуемся приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

1. фондоотдачи основных производственных фондов:

?Rопф = ?ФО Rрп2006 = (4,85 - 3,04) 11,92 = 21,58%

2. рентабельности продаж:

?Rопф = ФО2007 ?Rрп = 4,85 (24,05 - 11,92) = 58,83%

Данные расчеты демонстрируют, что за счет изменения уровня фондоотдачи рентабельность основных средств в 2007 году повышается на 21,58%, а вследствие изменения рентабельности продаж - на 58,83%.

Проведем параллельно анализ изменения фондорентабельности 2008 года по сравнению с 2007:

?Rопф = ?ФО Rрп2007 = (5,93 - 4,85) 24,05 = 25,97%

?Rопф = ФО2008 ?Rрп = 5,93 (17,06 - 24,05) = - 41,45%

Из расчетов видно, что в 2008 году фондорентабельность за счет изменения фондоотдачи повысилась на 25,97%, но показатель рентабельности продаж наоборот понизился вследствие чего, понизилась и фондорентабельность на 41,45%.

Произведем расчет влияния факторов первого уровня, влияющих на фондоотдачу основных производственных фондов (это: изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов и изменение фондоотдачи активной части фондов) способом абсолютных разниц:

1. 2006 к 2007 году:

?ФОуд = (0,706 - 0,739) 4,11 = - 0,1356

?ФОфо = (6,86 - 4,11) 0,706 = + 1,9415

0,1356 + 1,9415 = 1,8059

2. 2007 к 2008 году:

?ФОуд = (0,728 - 0,706) 6,86 = + 0,151

?ФОфо = (8,15 - 6,86) 0,728 = + 0,939

0,151 + 0,939 = 1,0901

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования выполним способом цепной подстановки:

ФО2007 = (348 2 5 115,59) / 97,77 = 4114,28 руб.

ФО2008 = (332 1,82 5,3 225,49) / 105,19 = 6864,96 руб.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи возьмем среднегодовую стоимость единицы оборудования за 2007 год и за 2008 год:

ФОусл1 = (348 2 5 115,59) /105,19 = 3824,06 руб.

ФОусл1 = (332 1,82 5,3 225,49) /114,65 = 6298,52 руб.

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи в 2007 году уменьшился на 290,22 руб., а в 2008 - на 566,44 руб., что связано с увеличением доли более дорогого оборудования.

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при структуре оборудования и количестве отработанных дней за 2007 и 2008 года, но при величине остальных факторов за 2006 и 2007 соответственно:

ФОусл2 = (332 2 5 115,59) /105,19 = 3648,24 руб.

ФОусл2 = (342 1,82 5,3 225,49) /114,65 = 6488,24 руб.

Снижение фондоотдачи на 175,82 рублей является результатом целодневных простоев оборудования (в среднем по шестнадцать дней на каждую единицу), но в 2008 году наблюдается повышение фондоотдачи на 189,72 рублей, вследствие увеличения количества отработанных дней единицей оборудования.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при структуре, количестве отработанных дней, коэффициенте сменности за 2007 и 2008 года, но при уровне остальных факторов за 2006 и 2007 года:

ФОусл3 = (332 1,82 5 115,59) /105,19 = 3307,33 руб.

ФОусл3 = (342 1,92 5,3 225,49) /114,65 = 6844,73 руб.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудование его фондоотдача снизилась в 2007 году на 340,91 руб., а в 2008 - 356,49 рублей.

При расчете четвертого показателя фондоотдачи прежним остается только уровень среднечасовой выработки:

ФОусл4 = (332 1,82 5,3 115,59) /105,19 = 3519,09 руб.

ФОусл4 = (342 1,92 5,5 225,49) /114,65 = 7103,02 руб.

В связи с тем, что продолжительность смены в 2007 году увеличилась на 0,3 часа, следовательно, фондоотдача повысилась на 211,76 руб., а в 2008 - на 258,29 рублей.

При изменении выработки оборудования за 1 машинно-час фондоотдача основных средств на ОАО "Промтехмонтаж" составит:

ФО2007 = (332 1,82 5,3 225,49) /105,19 = 6864,96, что на 3345,87 рубля выше, чем при выработке оборудования за 2006 год.

ФО2008 = (342 1,92 5,5 258,58) /114,65 = 8145,37, что на 1042,35 рублей выше, чем при выработке оборудования за 2007 год.

Для того чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных производственных фондов в 2007 году, полученные результаты нужно умножить на удельный вес активной части фондов за 2007 в общей сумме основных производственных фондов:

?ФО хi = ?ФОхi УД2007

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов в 2007 году за счет:

структуры оборудования:

290,22 0,706 = - 204,89

целодневных простоев:

175,82 0,706 = - 124,12

коэффициента сменности:

340,91 0,706 = - 240,68

внутрисменных простоев:

+ 211,76 0,706 = + 149,5

среднечасовой выработки:

+ 3345,87 0,706 = + 2362,18

Таблица 2.14

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов на ОАО "Промтехмонтаж" 2007 год

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:	Расчет влияния:	Итог:
Структуры оборудования:	- 290,22 0,706	- 204,89
Целодневных простоев:	- 175,82 0,706	- 124,12
Коэффициента сменности:	- 340,91 0,706	- 240,68
Внутрисменных простоев:	+ 211,76 0,706	+ 149,5
Среднечасовой выработки:	+3345,87 0,706	+ 2362,18
Итого:	+2750,68	+1941,99

Из таблицы 2.14 видно, что за счет изменения структуры основных фондов фондоотдача сокращается на 204,89, что говорит о преобладании более дорогого оборудования, за счет повышения целодневных простоев фондоотдача сокращается на 124,12, за счет сокращения внутрисменных простоев, фондоотдача увеличивается на 149,5, так как сократились внутрисменные постои, следовательно. Увеличилась среднечасовая выработка, что привело увеличение фондоотдачи на 2362,18

Проведем аналогичный анализ за 2008 год:

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:

структуры оборудования:

566,44 0,728 = - 412,37

целодневных простоев:

+ 189,72 0,728 = + 138,12

коэффициента сменности:

356,49 0,728 = - 259,52

внутрисменных простоев:

+ 258,29 0,728 = + 188,04

среднечасовой выработки:

+ 1042,35 0,728 = + 758,83

Таблица 2.15

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов на ОАО "Промтехмонтаж" 2008 год

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:	Расчет влияния:	Итог:
Структуры оборудования:	- 566,44 0,728	- 412,37
Целодневных простоев:	+ 189,72 0,728	+ 138,12
Коэффициента сменности:	- 356,49 0,728	- 259,52
Внутрисменных простоев:	+ 258,29 0,728	+ 188,04
Среднечасовой выработки:	+ 1042,35 0,728	+ 758,83
Итого:	+ 567,43	+ 413,1

Из таблицы 2.15 видно, что в 2008 году за счет изменения структуры основных фондов фондоотдача сокращается на 412,37, что говорит о преобладании более дорогого оборудования, за счет снижения целодневных простоев фондоотдача повышается на 138,12, за счет сокращения внутрисменных простоев, фондоотдача увеличивается на 188,04, за счет сокращения целодневных и внутрисменных простоев увеличивается среднечасовая выработка, что ведет к увеличению фондоотдачи на 758,83.

Проанализируем эффективность использования нематериальных активов на ОАО "Промтехмонтаж".

Таблица 2.16

Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов на ОАО "Промтехмонтаж" 2006-2008гг.

Вид нематериальных активов	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
	2006	2007	2008	отклонение	2006	2007	2008	отклонение
				2007/ 2006	2008/ 2007				2007/ 2006	2008/ 2007
Права на владение интеллектуальной собственностью	75	73	70	2	3	55,56	54,07	55,85	1,49	2,22
Права на пользование природными объектами	20	20	20			14,81	14,81	14,81
Прочие	40	42	45	+ 2	+3	29,63	31,11	33,34	+1,48	+2,22
Итого:	135	135	135			100	100	100

Из таблицы 2.16 следует, что основную долю в структуре нематериальные активы занимают интеллектуальные продукты (патенты, программа для ЭВМ), хотя за отчетный период абсолютная их величина и относительная доля в общей сумме несколько уменьшилась. Это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия, так как 2007 и 2008 году не было инвестиций в данный вид активов.

По данным таблицы 2.16 можно сделать вывод, что за отчетный период несколько изменилась структура нематериальных активов по степени их защищенности: увеличилась доля активов, защищенная лицензиями, патентами и авторскими правами и уменьшилась доля незащищенных нематериальных активов, что следует оценить положительно, но вместе с этим снижается доля нематериальных активов защищенных свидетельствами.

Таблица 2.17

Анализ структуры нематериальных активов по степени правовой защищенности на ОАО "Промтехмонтаж"

Группа нематериальных активов	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
	2006	2007	2008	Отклонение	2006	2007	2008	Отклонение
				2007/ 2006	2008/2007				2007/ 2006	2008/2007
Нематериальные активы, защищенные Лицензии	5	58	65	+3	+7	40,74	42,96	48,15	+2,22	+5, 19
Авторскими правами	14	18	20	+4	+2	10,37	13,33	14,81	+2,96	+1,48
Свидетельствами на товарный знак	40	38	35	-2	-3	29,63	28,15	25,93	-1,48	-2,22
Незапатентованные активы	26	21	15	-5	-6	19,26	15,56	11,11	-3,7	-4,45
Итого:	135	135	135			100	100	100

Таблица 2.18

Срок полезного использования нематериальных активов

Показатель	Срок полезного использования, лет	Итого:
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	Более 10 лет
Нематериальные активы, тыс. руб.	10	0	0	0	25	0	0	0		55	45	135
В% к итогу	7,41	0	0	0	18,52	0	0	0	0	40,74	33,33	100

Согласно данным таблицы 2.18 средний срок полезного использования результатов промышленного новшества составляет 10 лет и более, что вполне нормально для современных условий. Доля нематериальных активов со сроком полезного использования менее 10 лет на анализируемом предприятии составляет 25,93%.

Рассчитаем эффективность использования нематериальных активов по формуле:

RO н. а. 2006 = (6997/58719) (58719/135) = 0, 1192 434, 9556 = 51, 85 руб.

RO н. а. 2007 = (24129/100345) (100345/135) = 0, 2405 743, 2963 = 178, 76 руб.

RO н. а. 2008 = (22626/132654) (132654/135) = 0, 1706 983, 6222 = 167, 81 руб.

Таблица 2.19

Эффективность использования нематериальных активов на ОАО "Промтехмонтаж"

Показатель	Годы	Отклонение
	2006	2007	2008	2007/ 2006	2008/ 2007
Эффективность использования нематериальных активов, руб.	51,85	178,76	167,81	126,91	10,96

Из таблицы 2. 19 видно, что эффективность использования нематериальных активов в 2007 году повысилась по отношению к 2006 году на 126,92 руб., в 2008 наоборот наблюдается снижение эффективности - на 10,96 руб., что свидетельствует об изменении структуры нематериальных активов предприятия, то есть активы, используемые в 2007 году наиболее востребованными в хозяйственной деятельности предприятия нежили в 2008 году.

3. Предложения по улучшению эффективности использования внеоборотных активов ОАО "Промтехмонтаж"

По итогам анализа наличия, состояния, воспроизводства основных средств ОАО "Промтехмонтаж", изучения обеспеченности производственным оборудованием и эффективности его использования, можно сделать вывод, что увеличение объемов производства на данном предприятии может быть достигнуто за счет:

1. Ввода в действие новых основных фондов и нематериальных активов.

2. Улучшения использования действующих основных фондов.

Прирост основных фондов на изучаемом предприятии может быть достигнут благодаря, приобретению нового производственного оборудования, а также реконструкции и расширению действующего.

Однако решающую часть прироста объема выполняемых работ в целом по предприятию можно получить с действующих основных фондов. Поэтому одной из наиболее важных задач развития ОАО "Промтехмонтаж" является обеспечение производства, прежде всего за счет повышения его эффективности и более полного использования внутрихозяйственных резервов. Для этого необходимо рациональнее использовать основные фонды.

...