Анализ хозяйственной деятельности организации

0,000

0,025

0,050

0,025

0,025

0,050

Основные средства

21,68

26,26

25,52

4,58

-0,74

3,84

Незавершенное строительство

19,19

26,35

33,10

7,16

6,75

13,91

ОНА

0,036

0,299

0,227

0,263

-0,072

0,191

Прочие внеоборотные активы

1,136

3,930

3,740

2,794

-0,19

2,604

Итого по разделу I

42,37

56,86

62,64

14,49

5,78

20,27

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

25,04

11,44

8,75

-13,6

-2,69

-16,29

НДС

8,75

7,30

3,73

-1,45

-3,57

-5,02

Дебиторская задолженность

23,33

24,28

24,76

0,95

0,48

1,43

Денежные средства и денежные эквиваленты

0,51

0,12

0,12

-0,39

0,00

-0,39

Прочие оборотные активы

0,00

0,00

0,002

0,00

0,002

0,002

Итого по разделу II

57,62

43,14

37,36

-14,48

-5,78

-20,26

БАЛАНС

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00

0,00

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

11,06

12,57

10,50

1,51

-2,07

-0,56

Добавочный капитал

16,95

19,19

19,12

2,24

-0,07

2,17

Резервный капитал

0,51

0,75

0,65

0,24

-0,1

0,14

Нераспределенная прибыль

11,43

11,90

15,06

0,47

3,16

3,63

Итого по разделу III

39,95

44,41

45,33

4,46

0,92

5,38

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ОНО

0,019

0,017

0,003

-0,002

-0,014

-0,016

Прочие долгосрочные обязательства

6,86

13,86

14,86

7

1

8

Итого по разделу IV

6,879

13,877

14,863

6,998

0,986

7,984

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

0,00

2,56

0,00

2,56

-2,56

0

Кредиторская задолженность

52,14

37,84

38,26

-14,3

0,42

-13,88

Резервы предстоящих расходов

1,029

1,308

1,549

0,279

0,241

0,52

Итого по разделу V

53,17

41,72

39,80

-11,45

-1,92

-13,37

БАЛАНС

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00

0,00

Вывод: исходя из расчетов таблицы, можно сказать, что в 2013 году наибольшую долю в структуре активов занимали оборотные активы 57,62%, это говорит о том, что у предприятия преобладает мобильная часть баланса, способствующая ускорению оборачиваемости его средств. В последующих периодах наибольший удельный вес в структуре активов (>50%) занимают внеоборотные активы, доля которых в 2014 году выросла на 14,49% по сравнению с 2013 годом, а в отчетном периоде показатель вырос на 5,78%. Рост доли внеоборотных активов связан с увеличением незавершенного производства и со снижением оборотных статей баланса: денежные средств, запасов.

В структуре пассивов за рассматриваемый период также произошли изменения. Доля собственного капитала предприятия к концу 2015 году увеличилась на 5,38%, также выросла доля долгосрочных обязательств на 7,98%, в то время как доля краткосрочных обязательств сократилась на 13,37%. Несмотря на данные изменения, доля заемного капитала превышает долю собственного капитала за рассматриваемый период: в 2013 году на 20,10%, в 2014 году на 11,18%, в 2015 году на 9,33%. Следовательно, не выполняется один из признаков «хорошего» баланса, но тем не менее замечена устойчивая тенденция снижения превышения доли заемного капитала над собственным, поэтому в будущем возможно, ситуация изменится и признак будет выполнен.

Также при исследовании баланса было замечено, что в нем отсутствует статья «Непокрытый убыток», следовательно, выполняется признак «хорошего» баланса. Выполнение или нет остальных признаков, рассмотрим, анализируя активы и пассивы, используя метод горизонтального анализа.

Горизонтальный анализ.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. Карева А.С. Типология показателей экономической эффективности функционирования предприятия // Вестник АГТУ. 2014. №1. С. 40 27 Дать оценку этим изменениям путем сравнения каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом. Заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными - темпами роста (снижения).

Таблица 8Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург», тыс. руб.

Наименование показателя	Вертикальный анализ
	Доля в структуре баланса, %	Доля в структуре баланса, %
	2013г.	2014г.	2015г.	2014 г. 2013 г.	2015 г. 2014 г.	2015 г. 2013 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	931	1327	2258	0,00	142,53	0,00
Основные средства	62030	162491	224521	6,65	16,34	24,09
Незавершенное строительство	172894	502014	674908	20,96	50,31	81,82
ОНА	-4076	-1053	-5129	-26,43	-9,28	-33,26
Прочие внеоборотные активы	99962	20689	120651	204,68	13,90	247,05
Итого по разделу I	331743	2623167	1017210	18,21	31,84	55,85
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	-643108	-36565	-679673	-59,75	-8,44	-63,15
НДС	-99912	-107450	-207362	-26,56	-38,89	-55,12
Дебиторская задолженность	-83260	202607	119347	-8,30	22,04	11,90
Денежные средства и денежные эквиваленты	-17573	872	-16701	-79,71	19,49	-75,75
Прочие оборотные активы	0,00	100	100	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу II	-843854	59565	-784289	-34,06	3,65	-31,66
БАЛАНС	-512111	745032	232921	-11,91	19,68	5,42
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Добавочный капитал	-1966	139783	137917	-0,26	19,23	18,93
Резервный капитал	6673	750	7423	30,55	2,63	33,99
Нераспределенная прибыль	-40649	231895	191246	-8,28	51,47	38,93
Итого по разделу III	372429	372429	336586	22,15	22,15	19,60
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ОНО	-180	-520	-700	-21,63	-79,75	-84,13
Прочие долгосрочные обязательства	229900	148889	378789	77,99	28,38	128,49
Итого по разделу IV	229720	148369	378089	77,70	28,24	127,89
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	97055	-97055	0	0,00	0,00	0,00
Кредиторская задолженность	-808315	300630	-507685	-36,07	20,98	-22,65
Резервы предстоящих расходов	5273	20658	25931	11,92	41,72	58,60
Итого по разделу V	-705988	224234	-481754	-30,89	14,20	-21,08
БАЛАНС	-512111	745032	232921	-11,91	19,68	5,42

Исходя из данных таблицы, валюта баланса предприятия в 2014 году снизилась на 512111 тыс. руб. или 11,91% по сравнению с базисным периодом, что говорит о не выполнении признака «хорошего» баланса. Но в 2015 году данный показатель вырос на 745032 тыс. руб. или 19,68%, что является положительным трендом, хотя пока рано говорить об устойчивом росте, так как на будущий год ситуация может поменяться.

Можно отметить, что за рассматриваемый период значительно уменьшились статьи: денежные средства и их эквиваленты (приблизительно на 76%) и отложенные налоговые обязательства на 84,13%. В тоже время сильно возрос показатель прочих долгосрочных обязательств на 128,49%, наряду с этим показателем возросли прочие внеоборотные активы на 247,05%. За исследуемый период темпы роста внеоборотных активов превысили темпы роста оборотных активов: в 2014 году эта разница составила 52,27%, в отчетном году 28,19%. Данные показатели характеризуют то, что у предприятия появилось больше иммобилизированных активов, следовательно, сократилось время оборачиваемости средств, однако изменения показали, что разница в темпах роста сокращается. Следовательно, можно предположить, в перспективе темп роста оборотных активов превысит темп роста внеоборотных активов.

Проверяя следующий признак «хорошего» баланса, видно, что в 2014 году величина темпа роста, а точнее падения дебиторской задолженности (-8,30%) не равна темпу падения кредиторской задолженности (-36,07%). В 2015 году темпы роста показателей дебиторской (22,04%) и кредиторской (20,98%) задолженностей приблизительно равны. Следовательно, в 2014 году признак не выполнялся, однако к отчетному году ситуация изменилась.

Также следует отметить, что темпы роста заемного капитала, также как и его доля, превышают темпы роста и долю собственного капитала. Следовательно, данный признак не выполняется полностью. Таким образом, в процессе исследования было выявлено, что в отчетном периоде выполняются три признака «хорошего» баланса и два признака не выполняются. Следовательно, баланс предприятие находится в нормальном состоянии, однако, используя метод трендового анализа, спрогнозируем динамику разделов баланса на будущее.

Трендовый анализ. Анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет (периодов) от уровня базисного года (периода), для которого все показатели принимаются за 100 процентов.

Таблица 9 Трендовый анализ бухгалтерского баланса ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург», тыс. руб.

Показатель	Значение показателя, тыс.руб.	Темп роста в долях
	2013 (баз)	2014	2015	2014/2013	2015/2013
Внеоборотные активы (ВА)	1821296	2153039	2838506	1,182	1,559
Оборотные активы (ОА)	2477227	3786412	1692938	1,528	0,683
Собственный капитал (СК)	1717415	1681572	2054001	0,979	1,196
Долгосрочные обязательства (ДО)	295632	525352	673721	1,777	2,279
Краткосрочные обязательства (КО)	2285476	1579488	1803722	0,691	0,789
Валюта баланса	4298523	3786412	4531444	0,881	1,054

Исходя из таблицы, можно заметить, что значения темпа роста по ОА, КО < 1. Это говорит о том, что наблюдается темп уменьшения исследуемого показателя в соотношении с базисным годом, то есть снижается текущая деятельность. Но при этом, тренд краткосрочных обязательств является повышательным, в отличие от тренда оборотных активов, который является понижательным. По остальным показателям можно сказать о том, что их темп роста увеличился относительно базового периода.

Анализ ликвидности и платежеспособности баланса. Ликвидность - одна из важнейших аналитических характеристик финансового состояния предприятия. Как уже было сказано выше, это степень готовности организации погасить свои краткосрочные обязательства ликвидными активами в данный момент времени.

Платежеспособность - ожидаемая способность в конечном итоге погасить задолженность. В зависимости от степени ликвидности то есть от скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на четыре группы: наиболее ликвидные активы (А1), быстро реализуемые активы (А2), медленно реализуемые активы (А3), труднореализуемые активы (А4). Пассивы баланса группируются по степени срочности оплаты: наиболее срочные обязательства (П1), краткосрочные пассивы (П2), долгосрочные пассивы (П3), постоянные пассивы (П4). Виды ликвидности предприятия [Электронный ресурс] // Онлайн школа финансового и инвестиционного анализа. - Электрон. дан. - М., 2016. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

Рассмотрим и рассчитаем абсолютные показатели ликвидности баланса предприятия в таблице 10.

Таблица 10 Рассмотрение абсолютных показателей ликвидности ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Активы по степени ликвидности	На 01.01. 2013	На 01.01. 2014	На 01.01. 2015	Пассивы по сроку погашения	На 01.01. 2013	На 01.01. 2014	На 01.01. 2015
А1 = Ден. ср-ва и их эквиваленты + Кр.ср. ФВ	9857	22042	4474	П1 = Текущая КЗ	1693724	2241228	1432913
А2 = Кр.ср.ДЗ + прочие ОА	675970	975840	899218	П2 = КО (за искл. КЗ) = Кр.ср. заемные средства + Оценочные обязательства + прочие КО	34466	44248	146576
А3 = Долгоср. ДЗ + запасы + НДС	1116726	1479340	729682	П3 = ДО	305071	295439	525352
А4 = Внеоборотные активы	1814555	1818726	2286063	П4 = раздел «Капитал и резервы» + Доходы будущих периодов	1583961	1714984	1814597
Баланс	3617222	4295953	3919437	Баланс	3617222	4295953	3919437

Таблица 11 Анализ абсолютных показателей ликвидности ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург» за 2013-2015 г.г., тыс. руб. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия [Электронный ресурс] // AreaFinance. Финансы. - Электрон. дан. - М., 2016.

Платежный излишек/недостаток	Процент покрытия обязательств
На 01.01.2013	На 01.01.2014	На 01.01.2015	На 01.01.2013	На 01.01.2014	На 01.01.2015
-1683867 А1 < П1	-2219186 А1 < П1	-1428439 А1 < П1	0,58	0,98	0,31
+641504 А2 > П2	+931592 А2 > П2	+752642 А2 > П2	1961,27	2205,29	613,48
+811655 А3 > П3	+1183901 А3 > П3	+204330 А3 > П3	366,05	500,73	138,89
+230594 А4 > П4	+103742 А4 > П4	+471466 А4 > П4	114,56	106,05	125,98

Исходя из таблицы, видно, что баланс не является абсолютно ликвидным, так как, за рассматриваемый период, не выполняются первое и последнее условие ликвидности. В рассматриваемом периоде отсутствует резерв ликвидности, недостаток составляет в 2013 году (А1-П1)= 1683867 тыс. руб. В 2014г. ситуация не изменилась, об этом свидетельствует рост недостатка резервов ликвидности в размере (А1-П1)= 2219186 тыс. руб. Но к 2015 году ситуация начала меняться, несмотря на сохранение недостатка резерва ликвидности, данный показатель сократился на 790747 тыс. руб. и составил (А1-П1)= 1428439 тыс. руб. Следовательно, условие ликвидности нарушается, так как у предприятия на балансе денежных средств и их эквивалентов меньше, чем имеющаяся текущая кредиторская задолженность.

А2 > П2 свидетельствует о том, что организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

А3 > П3 свидетельствует о резерве долгосрочной ликвидности для 2013 года в размере (А3 - П3) = 811655 тыс. руб., для 2014 года 1183901 тыс. руб., в 2015 году 204330 тыс. руб. Ситуация по предварительной оценке приближается к критичной, поскольку недостающая ликвидность первого уровня не покрывается за счет резервов ликвидности второго и третьего уровня.

Несоответствие последнему условию ликвидности А4 > П4, можно объяснить высоким показателем дебиторской задолженности, при чем в 2013 и 2014 годах наблюдался устойчивый рост, а к 2015 году данный показатель начал снижаться, но тем не менее дебиторская задолженность все равно имеет высокое значение и это говорит о том, что с предприятием либо рассчитываются не вовремя, либо вовсе не рассчитываются.

Также следует отметить, расчет процента покрытия обязательств показал, что предприятие не покрывает все свои пассивы, за счет оборотных и внеоборотных активов, так как все показатели больше нуля. Следовательно, срок обращения активов в деньги не соответствует сроку покрытия обязательств и поэтому предприятию необходимы внешние источники финансирования его деятельности. Для полноты исследования абсолютных показателей, рассчитаем текущую и перспективную ликвидности. Текущая ликвидность - это возможность предприятия покрыть самыми ликвидными, легко продаваемыми активами - величину краткосрочных обязательств. Рассчитывается данный показатель, как разность суммы наиболее ликвидных (А1) и быстрореализуемых (А2) активов с краткосрочными (П2) и наиболее срочными пассивами (П1). Перспективная ликвидность - этот показатель демонстрирует способность предприятия покрыть долгосрочные пассивы (П3) медленно реализуемыми активами (А3).

Таблица 12 Расчет абсолютных показателей ликвидности ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатель	Расчет Тюленева Н.А. Современная методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса // Проблемы учета и финансов. 2013. № 4. С. 62.		2013		2014		2015
Текущая ликвидность =	(A1+A2) - (П1+П2)		-1042363		-1287594		-675797
Перспективная ликвидность =	(А3 - П3)		811655		1183901		204330

Вывод: отсутствует возможность улучшения ликвидности баланса на ближайшее время, однако в отчетном периоде прослеживается положительная динамика сокращения показателя текущей ликвидности на 611797 тыс. руб. В долгосрочной перспективе ликвидность нормализуется, так как расчет будущей ликвидности показал платежный излишек.Таким образом, можно сказать, что фирма недостаточно эффективно организует свою деятельность и не имеет возможности быстро отреагировать на любые внезапно возникшие финансовые трудности и рассчитаться по своим обязательствам.

Для большей наглядности, изобразим на диаграмме структуру активов и пассивов в процентных выражениях, чтобы проследить динамику изменений за исследуемый период.

Рисунок 3 - Изменения структуры актива за 2013- 2015 г.г. ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург»

Из рисунка видно, что на предприятии большую долю за весь рассматриваемый период составляют труднореализуемые активы (долгосрочные активы), а меньшую долю составляют наиболее ликвидные активы (денежные средства и их эквиваленты, и краткосрочные финансовые вложения). Хотя значение последних в относительном выражение в 2013 и 2014 году выросло на 0,24% (в абсолютном - также наблюдался рост), но к отчетному периоду показатель снизился на 0,40% по сравнению с прошлым годом. Несмотря на то, что доля быстрореализуемых активов устойчиво растет в общих активах, в абсолютном выражении к 2015 году, показатель начал снижаться, что не является негативной характеристикой, так как уменьшение произошло за счет снижения дебиторской задолженности. Такая же динамика наблюдается и у медленно реализуемых активов. Труднореализуемые активы в 2014 году снизились по сравнению с базисным периодом, в долевом выражении, а в отчетном периоде они выросли. Тем не менее, в стоимостном выражении наблюдалась динамика роста внеоборотных активов.

Далее построим диаграммы и рассмотрим структуру пассивов за базисный, прошлый и отчетный периоды.

Рисунок 4 - Изменения структуры пассива за 2013- 2015 г.г. ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург».

Изобразив диаграммы структуры пассивов, стало наглядно видно, что большую долю в 2013 и 2014 годах занимали наиболее строчные обязательства, в 2014 году выросли на 5,35% по сравнению с базисным периодом, когда как в отчетном периоде большую долю стали занимать постоянные пассивы из-за снижения наиболее срочных пассивов на 15,61% по сравнению с 2015 годом. В абсолютном выражении наблюдается идентичная динамика. Меньше всего в общих пассивах представлено краткосрочных пассивов, но несмотря на это, в долевом и стоимостном выражении, наблюдается устойчивый рост показателя. Постоянные пассивы в стоимостном эквиваленте постоянно росли, возможно из-за стабильного увеличения резервного капитала, но их доля в валюте баланса в 2014 году резко снизилась, что связано с резким увеличением процента кредиторской задолженности, на 5,35% в 2014 году.

Данные наблюдения подтверждают, сделанные ранее выводы об отсутствии абсолютной ликвидности баланса.

Проанализируем движение денежных средств по видам деятельности с использованием прямого метода, т.е. непосредственно работая с данными формы №4 отчет о движении денежных средств в приложении 5.

Таблица 13 Динамика и структура денежных потоков по видам деятельности

Показатели	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %*	Удельный вес, %
	2014 2013	2015 2014	2014 2013	2015 2014	2013	2014	2015
1.Остаток денежных средств на начало года	12190	-17573	223,67	20,29	Х	Х	Х
2.Поступление денежных средств - всего	-873552	457780	87,73	107,33	100	100	100
в т. ч. по видам деятельности: - текущей -инвестиционной - финансовой	24539 -828271 -69820	716419 -161584 -97055	100,47 53,00 58,16	113,73 82,70 0	72,91 24,75 2,34	83,50 14,95 1,55	88,48 11,52 0
3.Расходование денежных средств - всего	843790	-439336	88,13	107,01	100	100	100
в т. ч. по видам деятельности: - текущей - инвестиционной - финансовой	-201496 975366 69920	-305776 -112710 -20850	104,46 56,37 80,48	106,48 108,94 107,23	63,51 31,45 5,04	75,28 20,12 4,60	74,71 20,48 4,61
4.Остаток денежных средств на конец года	-17573	872	20,29	119,49	Х	Х	Х
5.Чистый денежный поток - всего	-29763	18445	-144,16	-4,96	100	100	100
в т. ч. по видам деятельности: - текущей -инвестиционной - финансовой	-176957 147094 100	410643 -274293 -117905	73,86 68,93 99,95	182,14 184,05 161,68	5552,87 -3883,96 -1568,90	-2844,9 1857,17 1087,75	104424,4 -68646,2 -35442,1

* - Темп роста = (Y1/Y0)*100%

Вывод: в рассматриваемом периоде большую долю в поступивших и израсходованных денежных средствах занимают денежные средства по текущей деятельности (в 2013 году поступления 72,91%, отток 63,51%; 2014 году приток 83,50%, отток 75,28%; в 2015 году поступления 88,48%, отток 74,71%). Следует отметить, показатель чистого денежного потока в рассматриваемом периоде чистые денежные средства по текущей деятельности имеют положительное значение и рост в отчетном периоде, это стало результатом превышения доходов над расходами по текущей деятельности. По остальным направлениям деятельности показатели являются отрицательными, что вследствие негативно влияет на ликвидность и платежеспособность компании.

Таблица 14 Динамика и структура притока денежных средств по источникам поступлений

Показатели	Абсолютное отклонение поступивших сумм, тыс. руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %
	2014 2013	2015 2014	2014 2013	2015 2014	2013	2014	2015
1.По текущей деятельности - всего в т. ч.: -выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг -выручка от продажи иного имущества -авансы, полученные от покупателей (заказчиков) - прочие поступления	24539 35387 -12489 -3376 5018	716419 706319 770 546 8784	100,47 100,69 13,71 17,56 112,89	113,73 113,66 138,79 175,94 119,99	100 98,89 0,28 0,08 0,75	100 99,11 0,04 0,01 0,84	100 99,04 0,05 0,02 0,89
2.По инвестиционной деятельности - всего	-828271	-161584	53,00	82,70	100	100	100
в т. ч.: - выручка от продажи ОС и иных ВА -поступления по инвестиционному договору - прочие поступления	1088 -806678 -22681	-265 -145978 -15346	326,67 53,16 42,55	83,10 84,06 8,65	0,03 97,73 2,24	0,17 98,03 1,80	0,17 99,64 0,19
3.По финансовой деятельности - всего	-69820	-97055	58,16	0	100	100	0
в т. ч.: - поступления от займов и кредитов, предоставленных др. фирмами	-69820	-97055	58,16	0	100	100	0
Итого поступлений денежных средств (п.1+ п.2 + п.3)	-873552	457780	87,73	107,32	300	300	200

Исходя из расчетов абсолютной динамики поступлений денежных средств наблюдается устойчивый рост притоков по текущей деятельности в 2014 году на 24539 тыс.руб. за счет увеличения прочих доходов, в 2015 году на 716419 тыс.руб. за счет увеличения всех статей формирующих данный вид деятельности. Динамика инвестиционной деятельности демонстрирует устойчивое падения за рассматриваемый период, что связано со снижением поступлений по инвестиционному договору. Изменения финансовой деятельности также демонстрируют сокращение притока, в отчетном периоде он вообще отсутствует.

В структуре притока денежных средств по текущей деятельности большую часть занимает показатель выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг (их удельныйвес в 2013 году равен 98,89%, в 2014 году составляет 99,11%, в 2015 г. - 99,04%); по инвестиционной деятельности - поступления по инвестиционному договору >80%; по финансовой деятельности - в отчетном периоде поступления отсутствовали, поэтому, по сравнению с прошлым и базисным годом произошло сто процентное снижение доли данного показателя. Далее в работе рассмотрим изменения и структуру оттока денежных средств по направлениям деятельности в таблице 15.

Таблица 15 Динамика и структура оттока денежных средств по направлениям их использования

Показатели	Абсолютное отклонение использованных сумм, тыс. руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %
	2014 2013	2015 2014	2014 2013	2015 2014	2013	2014	2015
1.По текущей деятельности - всего	-201496	-305776	104,46	106,48	100	100	100
в т. ч.: - на оплату приобретённых товаров, сырья, услуг - оплата труда - выплату дивидендов, процентов - расчёты по налогам и сборам -отчисления в ГВФ -на выдачу авансов - прочие расходы	164881 -92075 -50000 -194702 -9573 -15305 -4723	-62724 -114772 50000 -143626 -23276 9048 -20424	95,34 119,16 - 175,20 111,26 263,24 103,35	101,86 120,05 0 131,66 124,61 63,34 114,03	78,42 10,64 5,73 1,88 0,21 3,12	71,57 12,14 1,06 9,62 2,01 0,52 3,09	68,46 13,68 0 11,89 2,35 0,31 3,31
2.По инвестиционной деятельности - всего	975366	-112710	56,37	108,94	100	100	100
в т. ч.: - на приобретение ОС, доходных вложений в материальные ценности и НМА - на расчеты по КС	7544 967822	-52892 -59818	70,32 56,21	395,87 104,8	1,14 98,86	1,42 98,58	5,15 94,85
3.По финансовой деятельности - всего	69920	-20850	80,48	107,23	100	100	100
в т. ч.: - погашение займов и кредитов (без процентов) - погашение обязательств по финансовой аренде	166875 -97608	-97055 76205	0 151,21	- 73,56	0 100	0 100	31,40 68,60
Всего израсходовано денежных средств (п.1 + п.2 + п.3)	843790	-439336	88,13	107,01	300	300	300

Расчет абсолютного отклонения использованных сумм денежных средств показал устойчивый рост затрат по текущей деятельности, в основном это связано с ростом издержек на оплату труда, расчетам по налогам, отчислениям в ГВФ и прочими расходами. Что касается инвестиционной деятельности, то в 2014 году затраты снизились, так как уменьшились оттоки по всем формирующим данную деятельность статьям. В отчетном периоде все показатели инвестиционной деятельности выросли. Рассмотрев динамику финансового вида деятельности видно, что в 2014 году затраты снизились на 69920 тыс.руб. за счет того, что не были начислены средства на погашение беспроцентных кредитов. В 2015 году направление средств на оплату финансовых расходов увеличилось, за счет роста оплаты беспроцентных кредитов.

3. Способы укрепления финансового состояния ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург»

3.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Показатели финансовой устойчивости. Расчет чистых активов (далее ЧА) и методика их анализа ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург». Чистые активы предприятия - это активы, очищенные от обязательств фирмы. Они показывают, насколько активы организации превышают ее обязательства (долгосрочные и краткосрочные), т.е. позволяют оценить уровень ее платежеспособности. Формула расчета чистых активов выглядит следующим образом:

ЧА = А - П = (ВА + ОА) - (ДО + КО),

где величина активов должна быть уменьшена на показатель дебиторской задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, также показатель краткосрочных обязательств должен быть снижен на величину доходов будущих периодов (далее ДБП). Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Методика оценки и прогнозирования чистых активов коммерческих предприятий по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // Фундаментальные исследования. 2015. № 4. С. 219

Таблица 16 Расчет величины ЧА ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург» за 2013-2015 гг., тыс.руб.

Показатели	Года
	2013	2014	2015
1. Активы	4298523	3786412	4531444
2. Долгосрочные обязательства	295632	525352	673721
3. Краткосрочные обязательства (за вычетом ДБП)	2285476	1579488	1803722
4. Итого ЧА (п.1 - п.2 - п.3)	1717415	1681572	2054001

Таблица 17Анализ динамики чистых активов ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург», руб.

Показатели	Года	Изменение
		Абсолютное, руб.	Относительное (Тпр), %
	2013	2014	2015	2014г.-2013г.	2015г.- 2014г.	2014г./ 2013г.	2015г./ 2014г
Чистые активы	1717415	1681572	2054001	-35843	372429	-2,087	22,148
Уставный капитал	475763	475763	475763	-	-	-	-

Как видно из таблицы, величина чистых активов полностью удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов, согласно которым ЧА должны превышать величину УК. Рассматривая динамику показателя чистых активов, следует отметить, что в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, наблюдается снижение показателя на 35843 руб. (или 2,087%). Но тем не менее, следует отметить, что величина ЧА в отчетном периоде возросла, по сравнению с прошлым годом на 372492 рубля (или 22,148%), следовательно наблюдая положительную динамику, можно говорить об улучшении финансовой деятельности.

Рентабельность ЧА = (ЧП/ЧА) * 100%: РЧА2013 = 7,8%; РЧА2014 = 1,0%; РЧА2015 =11,7%.

Рентабельность ЧА в 2014 году резко снизилась, это связано с уменьшением показателя чистой прибыли в числителе более быстрыми темпами, чем чистые активы в знаменателе, но следует отметить, в отчетном периоде рентабельность чистых активов возросла на 10,7 % по сравнению с прошлым годом и на 3,9% по сравнению с базисным годом, что говорит об увеличении отдачи от использования ЧА. Проведем анализ уровня обеспеченности оборотных активов (запасов и затрат) источниками их формирования. Для этого рассчитаем следующие показатели:

1 Наличие собственных оборотных средств (СОС). Осипенкова О.Ю., Горелова Л.И. Экономическая природа финансовой устойчивости организации // Educatio. 2015. № 2. С. 49. Определяется как разность между реальным собственным капиталом и величиной внеоборотных активов:

СОС = СК - ВА;

СОС2013 = 1717415 - 1821296 = - 103881 руб.

СОС2014 = 1681572 - 2153039 = - 471467 руб.

СОС2015 = 2054001 - 2838506 = -784505 руб.

2 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДИ). Рябова М. А. Анализ финансовой отчетности : учебно-практическое пособие / М. А. Рябова. Ульяновск : УлГТУ, 2011. - 88 с. Определяется как сумма СОС и долгосрочных кредитов и займов (ДКЗ):

СДИ = СОС + ДКЗ;

СДИ2013 = - 103881 + 295632 = 191751 руб.

СДИ2014 = - 471467 + 525352 = 53885 руб.

СДИ2015 = -784505 + 673721 = - 110784 руб.

3 Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат (ОВИ). Рассчитывается как сумма СДИ и краткосрочных кредитов и займов (ККЗ):

ОВИ = СДИ + ККЗ;

ОВИ2013 = 191751 + 2285476 = 2477227 руб.

ОВИ2014 = 53885 + 1579488 = 1633373 руб.

ОВИ2015 = - 110784 + 1803722 = 1692938 руб.

Для характеристики обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования, рассчитаем излишек/недостаток (И/Н) средств по каждому показателю. Для этого из полученной величины СОС (СДИ, ОВИ) вычтем величину запасов.

Излишек (недостаток) средств:

1 СОС:

И/Н СОС2013 = - 103881 - 1076265 = - 1180146 руб.

И/Н СОС2014 = - 471467 - 433157 = - 904624 руб.

И/Н СОС2015 = -784505 - 396592 = - 1181097 руб.

2 СДИ:

И/Н СДИ2013 = 191751 - 1076265 = - 884514 руб.

И/Н СДИ2014 = 53885 - 433157 = - 379272 руб.

И/Н СДИ2015 = - 110784 - 396592 = - 507376 руб.

3 ОВИ:

И/Н ОВИ2013 = 2477227 - 1076265 = 1400962 руб.

И/Н ОВИ2014 = 1633373 - 433157 = 1200216 руб.

И/Н ОВИ2015 = 1692938 - 396592 = 1296346 руб.

Таким образом, трехмерный показатель финансовой устойчивости S(ф): S (ф)2013= (0,0,1); S (ф)2014= (0,0,1); S (ф)2015= (0,0,1).

Исходя из расчета обобщающих показателей финансовой устойчивости предприятия, можно сделать вывод о неустойчивости финансового положения организации (S(ф) = (0,0,1)). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Наличие нарушений финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных собственных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебои в поступлении денег на расчетные счета и платежах, неустойчивой рентабельностью, невыполнение финансового плана, в том числе по прибыли. Таким образом, организация зависит от внешних кредиторов.

Далее рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости

Таблица 18 Относительные показатели финансовой устойчивости Белова Е.Л., Попелышко Т.М. Управление финансовой устойчивостью организации // Современная наука: актуальные проблемы и пути их решения. 2015. № 4. С. 117

Показатели	2013	2014	2015	Пороговое значение
1. Коэффициент автономии (Ка) = (СК/ВБ)	0,40	0,44	0,45	? 0,5
2. Коэффициент концентрации привлеченных средств (Кк) = (ДО+КО)/ВБ	0,60	0,56	0,54	? 0,5
3. Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) = (СК+ДО)/ВБ	0,47	0,58	0,60	? 0,7
4. Коэффициент финансовой активности (ФР) = (КО+ДО)/СК	1,50	1,25	1,21	< 0,7
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КОСС) = ((СК+ДО-ВА)/ОА)	0,08	0,03	-0,07	0,1-0,5

Исходя из расчета относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, можно подтвердить сделанный ранее вывод о низкой финансовой устойчивости организации. Коэффициент автономии ниже порогового значения (0,40 и 0,44 и 0,45), это означает, что некоторая часть имущества, скорее всего меньше половины сформирована за счет собственных средств организации, но большую часть составляют привлеченные средства. Что отражено в показателях коэффициента концентрации привлеченных средств, его значения (0,60 и 0,56 и 0,54) выше нормы 0,5, но тем не менее наблюдается устойчивая динамика снижения данного коэффициента, следовательно, в будущем возможно он достигнет нормального значения. Однако, за исследуемый период, коэффициент свидетельствует о финансовой зависимости и низкой финансовой устойчивости предприятия.

Значения коэффициента финансовой устойчивости ниже норматива, но в рассматриваемом периоде показатель устойчиво растет в 2014 году на 0,11 по сравнению с базисным годом, в 2015 году рост произошел на 0,02 относительно 2014 года.

Вследствие можно предположить, что данный коэффициент достигнет нормального значения, при прочих равных условиях. Коэффициент финансовой активности показывает, сколько заемных средств организация привлекает на 1 рубль собственного капитала.

Пороговое значение 0,7 говорит нам о том, что в рассматриваемых периодах организация привлекала заемные средства, так как рассчитанные показатели превысили норматив (1,50 и 1,25 и 1,21).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает долю оборотных средств, приобретенных за счет собственных средств. Все три показателя низкие (0,08 и 0,03 и -0,07), что говорит о высокой финансовой зависимости и низкой финансовой устойчивости предприятия.

Вертикальный и горизонтальный анализ прибыли.

Модель финансового механизма предприятия равна прибыли, которая формируется из разных видов прибыли:

валовая прибыль (GP) = выручка - себестоимость;

прибыль от продаж (OP) = GP - коммерческие и управленческие расходы;

прибыль до налогообложения (EBT) = OP +/- прочие доходы (расходы);

чистая прибыль = EBT - Налог на прибыль. Лысов И.А., Колачева Н.В. Методология управления финансовыми результатами предприятия // Вестник НГИЭИ. 2015. № 1. С. 55.

Вертикальный анализ прибыли представляет собой исследование показателей прибыли по вертикали, т.е. оценка структуры показателей и изменение их структуры в пределах одного периода. Горизонтальный анализ, позволяет исследовать анализируемые данные по горизонтали, сравнивая между собой показатели за определенный период. В результате можно получить информацию об отклонениях в абсолютном выражении, например, в стоимостном ( т. р.), так и в удельном весе ( %).

По данным отчета о финансовых результатах компании ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург» был проведен анализ: структуры формирования финансового результата за исследуемый период (вертикальный анализ), дана оценка структурной динамики; уровня и изменений каждого показателя отчета за исследуемый период (горизонтальный анализ).

Таблица 19 Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург» в 2013-2015 гг.

Показатели	Вертикальный анализ
	Доля в структуре, %	Изменение в %
	2013г.	2014г.	2015г.	2014 г. 2013 г.	2015 г. 2014 г.	2015 г. 2013 г.
Выручка	100	100	100	0	0	0
Себестоимость	79,153	81,129	76,081	1,976	-5,048	-3,072
Валовая прибыль	20,847	18,871	23,919	-1,976	5,048	3,072
Коммерческие расходы	1,010	1,000	0,700	-0,01	-0,3	-0,31
Управленческие расходы	11,752	14,341	14,028	2,589	-0,313	2,276...

Подобные документы

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

  Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности, оценка экономического потенциала. Анализ финансового состояния предприятия, его платежеспособности, рентабельности и деловой активности. Мероприятия по повышению эффективности деятельности.
  
  дипломная работа [1,9 M], добавлен 20.05.2011
  

• Анализ финансового состояния компании ООО "РН-траст"

  Сущность, цели и методы экономического анализа. Исследование финансового состояния организации ООО Управляющая компания "РН-траст": организация хозяйственной деятельности компании, оценка баланса, показателей финансовой устойчивости и рентабельности.
  
  курсовая работа [73,8 K], добавлен 15.11.2010
  

• Анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Анализ имущественного положения. Анализ финансовой устойчивости. Анализ ликвидности. Анализ экономических результатов. Анализ эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [57,1 K], добавлен 15.10.2003
  

• Анализ компании ГК "Ярмарка"

  Разработка рекомендаций по проведению рекламной компании, которая будет способствовать решению задачи по поиску клиентов. Определение стратегии развития фирмы с учетом внешних/внутренних факторов, влияющих на компанию. Оценка ее финансового состояния.
  
  отчет по практике [530,3 K], добавлен 04.05.2015
  

• Управление прибылью на примере компании "YarToys"

  Функции и объекты управления прибылью. Характеристика деятельности компании. Источники формирования ее денежных доходов. Влияние факторов на сумму прибыли от продаж. Анализ безубыточности предприятия. Мероприятия по улучшению его финансового состояния.
  
  курсовая работа [876,2 K], добавлен 21.11.2014
  

• Анализ и планирование хозяйственной деятельности предприяти ООО"ВИСТрейд"

  Общая характеристика услуг и продукции компании ООО "ВИСТрейд". Оценка финансового состояния предприятия, анализ оборачиваемости активов и доходности. Исследование поставщиков и конкурентов компании. Практические навыки менеджера коммерческого отдела.
  
  отчет по практике [1,1 M], добавлен 26.06.2009
  

• Комплексный анализ финансового-торговой деятельности предприятия ООО "Герта Трейд"

  Анализ товарооборота и товарных запасов компании, показателей по труду и заработной плате. Оценка доходов и рентабельности организации. Определение финансового состояния предприятия. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности фирмы.
  
  отчет по практике [98,0 K], добавлен 21.10.2010
  

• Анализ и оценка финансово-хозяйственного состояния организации для разработки эффективных управленческих решений

  Сущность и значение анализа финансового состояния предприятия. Основные направления по улучшению хозяйственной деятельности организации. Общая характеристика ООО "Аскона". Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, производительности и фондоотдачи.
  
  дипломная работа [95,3 K], добавлен 25.01.2011
  

• Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Общая характеристика предприятия ООО "Лето-Омск". Анализ динамики показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации с целью оценки ее текущего финансового состояния. Анализ деловой активности и рентабельности фирмы.
  
  реферат [158,8 K], добавлен 17.02.2012
  

• Анализ финансового состояния ТОО "Grand Nur Oil"

  Краткая характеристика компании, ее организационное устройство. Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности. Оценка ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия. Услуги и продукты, предоставляемые для клиентов.
  
  отчет по практике [39,3 K], добавлен 10.12.2014
  

• Оценка качества корпоративного управления и финансовой отчетности ОАО "Ростелеком"

  Характеристика экономики РФ за 2008 г., ее влияние на ОАО "Ростелеком". Характеристика деятельности и приоритетные направления данного предприятия: общее положение компании в отрасли, структура корпоративного управления и основные показатели деятельности.
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 22.06.2009
  

• Анализ хозяйственной деятельности Локомотивного депо Барановичи

  Сущность и значимость финансового состояния предприятия. Общая характеристика и состояние локомотивного депо Барановичи. Анализ его финансового состояния, оценка деловой активности. Разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [734,2 K], добавлен 06.05.2015
  

• Финансовое прогнозирование

  Влияние финансового прогнозирования на деятельность предприятия. Теоретические и методологические основы финансового прогнозирования, его роль и значение в эффективности деятельности организации. Анализ показателей финансового состояния ООО "Альфа".
  
  реферат [29,5 K], добавлен 06.05.2009
  

• Анализ влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние фирмы

  Понятие "финансовый результат" и "финансовое состояние". Анализ влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние фирмы, на примере АНО "МСЧ". Влияние неотработанных специалистами часов. Влияние сезонности на посещаемость.
  
  курсовая работа [48,9 K], добавлен 16.09.2006
  

• Анализ финансовой деятельности ООО "Грот"

  Источники информации для оценки финансового состояния предприятия. Методика анализа финансовой устойчивости предприятия на основе финансового левериджа. Анализ финансовой деятельности предприятия. Методика анализа финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [75,1 K], добавлен 03.10.2008
  

• Анализ финансового состояния организации на примере ОАО "Ферзиковский молочный завод"

  Теоретические основы финансового состояния предприятия и диагностика его банкротства. Современная характеристика экономико – финансовой деятельности ОАО "Ферзиковский молочный завод". Мероприятия по оздоровлению финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [75,5 K], добавлен 04.05.2009
  

• Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

  Значение, сущность и содержание анализа финансового состояния предприятия в современных условиях. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Анализ финансового состояния предприятия ООО "Ремсервис". Факторный анализ прибыли.
  
  дипломная работа [107,2 K], добавлен 05.12.2008
  

• Пути улучшения финансового состояния ЗАО "Параллель 2000"

  Понятие финансового состояния организации, его сущность, методика и планирование. Краткая экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Параллель 2000". Анализ баланса, финансовой устойчивости, ликвидности и деловой активности.
  
  дипломная работа [647,6 K], добавлен 20.10.2011
  

• Анализ организации финансового планирования деятельности компании ОАО "ТРК "ТВТ"

  Финансовый план предприятия, его разработка, организация и контроль в современных условиях на примере деятельности компании ОАО "ТРК "ТВТ": анализ финансового состояния, экономические предложения, эффективность внедрения результатов исследования.
  
  дипломная работа [424,3 K], добавлен 14.11.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Тема работы: анализ финансового состояния предприятия. Сущность, цели и методы финансового анализа. Анализ актива и пассива баланса. Определение показателей платёжеспособности и финансовой устойчивости. Анализ ликвидности баланса. Рейтинг предприятия.
  
  курсовая работа [91,1 K], добавлен 09.01.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам