Пути увеличения прибыли хлебопекарного и кондитерского производства ООО "Ашан"

После проведения комплексного анализа прибыли и рентабельности, динамика показателей рентабельности продаж может увеличиваться, в то время как эффективность деятельности снижаться, поскольку собственный капитал имеет критические значения. В связи с этим, необходимым является сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия, которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде.

По мнению автора Феофиловой Т. Ю. «главным источником прироста собственного капитала фирмы является чистая прибыль». Кроме того, существуют следующие «разовые» варианты увеличения собственного капитала (чистых активов) организации»[1].

Один из таких вариантов - переоценка основных средств. Как считает автор Феофилова Т. Ю. «переоценка основных средств в сторону увеличения их стоимости невыгодна, так как это не увеличивает амортизационные отчисления, следовательно, величина налогооблагаемой прибыли и самого налога на прибыль остаются неизменными. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно. Переоценка производится на первое число отчетного года и её результаты появятся в балансе только в отчетном году (а не на конец предыдущего года). Кроме того, нужно учесть, что увеличение остаточной стоимости основных средств ведет к увеличению налога на имущество организаций, но не включается в базу по налогу на прибыль» [34, с.10].

Взнос учредителей в имущество общества (без изменения уставного капитала). Этот вариант не предполагает возвратности вложенных средств (как, например, займ). Согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ [2] средства, внесенные участником для увеличения чистых активов, не облагаются налогом на прибыль. В качестве взноса лучше использовать деньги, а не имущество, чтобы у передающей стороны (если это организация, а не физическое лицо) не возникла база по НДС с безвозмездной передачи имущества.

Следует отметить, что важным направлением в деятельности предприятия является нахождение путей для роста прибыли от продаж, поскольку размер и динамика прибыли от продаж является важнейшим показателем, определяющий финансовое состояние предприятия: от нее зависит уровень рентабельности продаж и активов, оборачиваемость активов, движение денежных средств, инвестиционная привлекательность предприятия.

Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту.

Таким образом, для увеличения прибыли от продаж необходимо увеличивать выручку от продаж:

- во-первых, использовать маржинальный подход в управлении выручкой и прибылью предприятия;

- во-вторых, повышать эффективность сбытовой деятельности;

- в-третьих, разработать эффективную политику управления расчетами.

В российской практике маржинальный подход используют в настоящее время крайне редко. Однако, учитывая преимущества этой модели, необходимо в практике предприятия использовать модель системной зависимости «цена -объем - прибыль», так как повышается наглядность и доступность результатов для специалистов при принятии управленческих решений.

По мнению автора Ювченко Ю. Ю. «в модель системной зависимости «цена -объем - прибыль» требуются два показателя: изменение цены и норма маржинальной прибыли. Используя концепцию маржинальной прибыли и показатель нормы маржинальной прибыли, можно определить, насколько уменьшится или увеличится выручка (объём продаж) при росте цен или их снижении и неизменности постоянных затрат. Достоинством данной зависимости является снижение трудоемкости расчетов и очевидность результатов»[38, с.298].

Одной из главных целей предприятия является максимизация маржинальной прибыли, поскольку именно она является источником покрытия постоянных затрат и формирования прибыли.

Важнейшим направлением роста прибыли, также является повышение эффективности сбытовой деятельности предприятия. Меры, которые следует предпринять на предприятии в этом направлении связаны прежде всего с тем, что на рентабельность собственного капитала существенное влияние оказывает снижение оборачиваемости активов, что в целом свидетельствует о снижении интенсивности использования активов. Наличие такой ситуации в деятельности предприятия свидетельствует о снижении эффективности политики управления расчетами.

В связи с этим, в рамках данного направления предприятию рекомендуется внедрить в практику своей деятельности систему бюджетирования.

При этом можно рекомендовать при расчетах с дебиторами для устранения ситуаций просрочки платежей использовать не только денежные формы расчетов, но и неденежные, такие как векселя, товарообменные операции, учет взаимных обязательств, уступка права требования, перевод долга, отступное и новация обязательств.

Кроме того, на предприятии может наблюдается убыток от прочей деятельности. В связи с этим необходимо увеличивать прочие доходы и уменьшать прочие расходы.

Увеличить прочие доходы предприятия можно путем размещения свободных денежных средств на депозитных счетах в банках. Тем самым не будет происходить загромождение расчетного счета и в то же время предприятие сможет получать проценты по вложенным денежным средствам, что благоприятно отразится на прибыли предприятия.

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников будет осуществляться текущая деятельность и в какие сферы деятельности необходимо вкладываться капитал, что является отправным моментом и конечным результатом деятельности предприятия.

Помимо увеличения выручки от продаж, важным направлением в деятельности любого предприятия является нахождение направлений увеличения прибыли путем снижения себестоимости производимой продукции.

Решающим условием снижения затрат служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения затрат на производство и реализацию продукции является расширение специализации и кооперирования.

Снижение себестоимости продукции также обеспечивается, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Поскольку в состав бухгалтерской прибыли помимо балансовой прибыли входит сумма процентов, уплачиваемых предприятием по кредиту, то важным является нахождение путей по оптимизации процентной политики.

В целях оптимизации процентов по кредиту руководству предприятия следует более тщательно подходить к некоторым пунктам кредитных договоров. В большинстве договоров кредита / займа предусматривается условие об увеличении процентной ставки за пользование займом при просрочке возврата. Предприятию это не выгодно, так как, при значительных колебаниях процентных ставок на рынке, может быть увеличен процент по действующем кредиту. При заключении новых договоров предприятие должно заранее подстраховаться на случай просрочки возврата, чтобы не переплатить налог на прибыль. Для этого достаточно внести в кредитный договор нужную формулировку.

Кроме того, в целях оптимизации процентов по кредитам, предприятию следует наладить постоянные взаимоотношения с одним-двумя коммерческими банками (а не брать кредиты у разных банков), которые приветствуют постоянные кредитные отношения с юридическими лицами и в качестве поддержания партнерства постоянно вводят специальные системы дополнительных привилегий для постоянных клиентов банка.

В завершение можно сказать, что важным условием получения прибыли является наличие ответов на следующие вопросы: что производить, как производить, для кого производить. Неправильное определение целей либо неверная стратегия могут привести к получению убытков вместо заветной прибыли, что, несомненно, приведет к финансовому кризису на предприятии.



2. Финансово-экономический анализ ООО «Ашан»

2.1 Характеристика ООО «Ашан»

Общество с ограниченной ответственностью «АШАН» создано в соответствии с ГК РФ, ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленным законодательством РФ. Общество создается без ограничения срока. Форма собственности общества - долевая.

Супермаркет АШАН - это современный торговый дом почти с полувековой историей. Супермаркет делает все возможное, чтобы ежедневно радовать 20 тысяч посетителей широким выбором хороших товаров. Как всегда качество товаров в супермаркете -- отменное, цены - умеренные, обслуживание -- безукоризненное.

Гипермаркет «Ашан» отдает приоритет стратегии «цена-качество». Хотелось бы отметить, что гипермаркет рассчитан на средний класс потребителей - людей, стремящихся к новой культуре потребления, быстроте и качеству обслуживания, а также свободе выбора товаров и услуг.

Гипермаркет АШАН Сити Щелково расположен по адресу: г. Москва, Щелковское шоссе, д. 100/100, ТЦ Щёлково

По организационно-правовой форме магазин является обществом с ограниченной ответственностью. Вид деятельности - розничная торговля, производство.

Предприятие действует на основании устава. Устав зарегистрирован отделом государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и лицензирования комитета по управлению муниципальным имуществом. В состав акционеров входят: дирекция, сотрудники магазина. Предприятию выдан патент на право торговли. В патенте указываются правила, которые должно соблюдать торговое предприятие. Так же предприятие ООО «Ашан» Щелково действует на основании лицензии.

Общая площадь магазина составляет 10000 квадратных метров, по штабному расписанию работают около 500 сотрудников. Магазин является универсальным, так как ассортимент построен на базе широкой номенклатуры товарных групп. В магазине товары всегда свежие и качественные.

Ассортимент хлебобулочных изделий в магазине всегда велик и разнообразен. Это связано с тем, что производство данного продукта не очень дорогое. И в том же время он пользуется большим спросом среди населения. Ведь практически ни одна российская семья не садится за стол без ломтика хлеба или булочки.

Данный магазин реализует 45 наименований хлебобулочных изделий.

В магазине всегда есть в наличии разнообразные виды хлеба:

- из ржаной муки: хлеб «Димитровский», хлеб « Азерны»;

- из ржано-пшеничной муки: хлеб «8 Злаков», хлеб «Бородинский», хлеб «Крестьянский», хлеб «Домашний», хлеб «Радушный», хлеб «Классический», хлеб «Подсолнух», хлеб «Луковый»;

- из пшеничной муки: хлеб «Исток», хлеб для тостов с отрубями; хлеб Круглый «Подовой», «Пшеничный формовой»;

- булочные изделия: булка «Рождественская», сдоба «Горожанка», булочка «Новомоссковская», сдоба «Росинка», сдоба «К Чаю», батон «Европейский», «Нарезной», «Ванильный», «Горчичный») и т.д.

Всего в магазине представлено 30 видов хлеба и 15 видов булочных изделий.

Есть в наличии и диетические хлебные изделия, предназначенные для лиц с определенными заболеваниями, при которых употребление обычного хлеба противопоказано. В эту группу включены также изделия, используемые для профилактики и лечения некоторых болезней:

- батончик «Диабетический» рекомендован для лечения и профилактического питания больных сахарным диабетом;

- хлебец «Отрубной» предназначен для профилактического и диабетического лечения;

- хлеб «Морской прибой» предназначен для диетического питания;

Продукция массового потребления - хлеб «Радушный», батон «Европейский» из муки пшеничной высшего сорта, хлеб пшеничный «Исток» с муки первого сорта - вырабатывается и поставляется в магазин, как в обычном виде, так и нарезанном и упакованном (хлебобулочные изделия, находящиеся в специальной упаковке, дольше остаются свежими и не загрязняются).

Магазин пополняется новыми сортами хлебобулочных изделий: хлеб «Чигиринский» и хлеб «Шанс».

2.2 Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

Основные задачи анализа раздела:

1) оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

2) определение влияния факторов на изменение величины этих показателей.

Объектами данного анализа являются:

1) объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;

2) структура производства и реализации продукции.

Натуральные показатели объемов производства и реализации продукции используются при их анализе по отдельным видам и группам однородной продукции.

Обобщающие показатели объема производства и реализации продукции получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Содержание анализа производства и реализации продукции:

1) анализ динамики объемов и реализации продукции (работ, услуг);

2) анализ состава и структуры продукции (работ, услуг).

В цехе хлебобулочной продукции осуществляется выработка хлебобулочных изделий и французской выпечки (пончиков).

Основными видами производимой в цехе кондитерской продукции являются торты и пирожные.

В таблице 2.1 представлена динамика объемов производства и реализации продукции (работ, услуг) магазина за 2014-2016 гг.

Таблица 2.1

Динамика объемов производства и реализации продукции (работ, услуг)

Наименование показателя	Значение показателей по годам	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	15/14	16/15	15/14	16/14
1 Натуральные показатели (тн):
Хлебные изделия	243	285	320	17,28	12,28	17,28	31,69
Булочные изделия и французская выпечка	26	35	38	34,62	8,57	34,62	46,15
Кондитерские изделия	120	136	142	13,33	4,41	13,33	18,33
2 Стоимостные показатели (тыс. руб.):
Товарная продукция ООО «АШАН»	337021564	348198163	336807611	3,32	-3,27	3,32	-0,06
Реализованная продукция ООО «АШАН»	313628803	344198163	333095519	9,75	-3,23	9,75	6,21
Товарная продукция (хлебобулочное и кондитерское производство)	36038	37537	33587	4,16	-10,52	4,16	-6,80
Реализованная продукция (хлебобулочное и кондитерское производство)	35761	36443	33098	1,91	-9,18	1,91	-7,45

Как видно из таблицы 2.1. объем продукции в натуральном измерении увеличился в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличился: хлеба с 243 т. до 320 т., булочных изделий - с 26 т. до 38 т., кондитерских изделий - со 120 т. до 142 т.

Объемы товарной и реализованной продукции также имеют тенденцию к росту за период 2014-2016 гг.: товарная продукция по хлебобулочномк производству снизилась с 36038 тыс.руб. до 33587 тыс.руб.. реализованная - с 35761 тыс.руб. до 33098 тыс.руб.

Темпы роста производства ниже темпов реализации продукции, что свидетельствует о том, на складах предприятия не происходит накопление остатков нереализованной и неоплаченной покупателями продукции.

В таблице 2.2 представлена динамика состава и структуры продукции (работ, услуг) магазина за 2014-2016 гг.

Таблица 2.2

Динамика состава и структуры продукции (работ, услуг)

Наименование продукции	Вертикальный анализ
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Хлебные изделия	13368	37,38	17002	46,65	16184	48,90
Булочные изделия и французская выпечка	12719	35,57	12629	34,65	10889	32,90
Кондитерские изделия	9674	27,05	6812	18,70	6025	18,20
Итого	35761	100,00	36443	100,00	33098	100,00

Анализируя таблицу 2.2. отметим, что хлебные изделия занимают от 37,38% в 2014 г. до 48,9% в 2016 г. в структуре хлебобулочных и кондитерских изделий. Булочные изделия и французская выпечка немного сдали свои позиции с 35,57% в 2014 г. до 32,9% в 2016 г. Кондитерские изделия за период 2014-2016 гг. также снизились в структуре производимой продукции с 27,058% в 2014 г. до 18,2% в 2016 г.

2.3 Анализ использования основных средств предприятия

Задачами данного раздела анализа являются:

1) определение обеспеченности предприятия основными средствами и эффективности их использования;

2) изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования.

Содержание анализа использования основных производственных фондов:

- анализ динамики, состава и структуры ОПФ;

- анализ движения ОПФ;

- анализ эффективности использования ОПФ.

В таблице 2.3 и 2.4 представлена динамика состава и возрастная структура основных производственных фондов магазина за 2014-2016 гг.

Таблица 2.3

Динамика состава ОПФ

Перечень состава ОПФ	Стоимостная оценка, тыс. руб.	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	15/14	16/15	15/14	16/14
1 Здания	2025	2025	3647	0,00	80,10	0,00	80,10
2 Сооружения	2810	2810	2819	0,00	0,32	0,00	0,32
3 Передаточные устройства	0	0	0	-	-	-	-
4 Транспортные средства	767	767	300	0,00	58,01	0,00	58,01
5 Машины и оборудование	2720	2720	4298	0,00	-60,89	0,00	-60,89
6 Производственный и хозяйственный инвентарь	262	262	517	0,00	97,33	0,00	97,33
7 Земельные участки	0	0	0	-	-	-	-
8 Другие виды основных средств	3396	3396	4208	0,00	23,91	0,00	23,91
Итого	11980	11980	15789	0,00	31,79	0,00	31,79

Общая стоимость основных фондов на протяжении 2014-2015 гг. не изменилась. За период 2015-2016гг. стоимость ОПФ увеличилась на 9 тыс.руб. наибольшее увеличение произошло по группе «машины и оборудование».

Динамика структуры ОПФ представлена в таблице 2.4

Таблица 2.4

Динамика структуры ОПФ

Перечень состава ОПФ	Вертикальный анализ
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1 Здания	2025	16,90	2025	16,90	3647	23,10
2 Сооружения	2810	23,46	2810	23,46	2819	17,85
3 Передаточные устройства	0	0,00	0	0,00	0	0,00
4 Транспортные средства	2720	22,70	2720	22,70	4298	27,22
5 Машины и оборудование	767	6,40	767	6,40	300	1,90
6 Производственный и хозяйственный инвентарь	262	2,19	262	2,19	517	3,27
7 Земельные участки	0	0,00	0	0,00	0	0,00
8 Другие виды основных средств	3396	28,35	3396	28,35	4208	26,66
Итого	11980	100,00	11980	100,00	15789	100,00

Для наглядного представления о структуре основных производственных фондов составим рис.2.1.

Рисунок 2.1 Структура основных производственных фондов в 2016 г.

Возрастная структура ОПФ представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Возрастная структура ОПФ

Структура ОПФ	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
ОПФ, всего	11980	100,00	11980	100,00	15789	100,00
в т.ч. возраста эксплуатации:
до 5 лет	5828	48,65	5828	48,65	8045	50,95
5-10 лет	4152	34,66	4152	34,66	6400	40,53
10-20 лет	2000	16,69	2000	16,69	1344	8,52
более 20 лет	0	0,00	0	0,00	0	0,00

Как видно из таблицы 2.5 в магазине используется новое оборудование, возраст эксплуатации которого не превышает 5 лет (50,95% в 2016 г.).

В таблице 2.6 представлена динамика движения основных производственных фондов магазина за 2014-2016 гг.



Таблица 2.6

Динамика движения ОПФ, тыс. руб.

Годы	Стоимость на начало года	Поступило	Выбыло	Стоимость на конец года	Среднегодовая (первоначальная) стоимость ОПФ
2014 г.	11980	0	0	11980	11980
2015 г.	11980	0	0	11980	11980
2016 г.	11980	3809	0	15789	13885

Как видно из таблицы 2.6 за 2014-2016 гг. не происходило движение ОПФ, только в 2016 г. поступили фонды на стоимость 3809 тыс.руб.

Показатели движения и состояния основных фондов представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Показатели движения и состояния основных фондов, %

Наименование показателей	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Коэффициент обновления	0,00	0,00	24,12
Коэффициент выбытия	0,00	0,00	0,00
Коэффициент прироста	0,00	0,00	31,79
Коэффициент износа	25,00	26,00	29,00
Коэффициент годности	75,00	74,00	71,00

Повышение показателя коэффициент обновления основных средств (активной части основных производственных фондов) означает увеличение в общем парке машин и оборудования новых, как правило, более эффективных машин, что создает условия для увеличения выпуска новой продукции, повышения ее качества, конкурентоспособности.

Коэффициент выбытия основных средств целесообразно рассматривать с коэффициентом обновления основных средств.

Если коэффициент выбытия меньше коэффициента обновления, то на предприятии расширенное воспроизводство основных фондов; если больше - суженное воспроизводство основных фондов. Чем больше коэффициент выбытия основных фондов, тем меньше сроки службы элементов основных фондов и наоборот.

Если коэффициент ввода больше коэффициента выбытия, то имеет место расширенное воспроизводство основных средств, как на ООО «АШАН».

Коэффициент износа целесообразно рассматривать с коэффициентом годности основных средств. Значение показателя коэффициент износа более 50% и коэффициента годности менее 50% нежелательно. На исследуемом предприятии данные коэффициенты соответствуют нормативам.

В таблице 2.8 рассмотрим динамику показателей эффективности использования ОПФ.

Таблица 2.8

Динамика показателей эффективности использования ОПФ (хлебобулочное и кондитерское производство)

Наименование показателей	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Товарная продукция, тыс. руб.	36038	37537	33587
Прибыль от реализации, тыс. руб.	6687	7399	6528
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	11980	11980	13885
Среднесписочная численность ППП, чел.	48	48	51
Фондоотдача, руб./руб.	3,01	3,13	2,42
Фондоемкость, руб./руб.	0,33	0,32	0,41
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	249,58	249,58	272,25
Фондорентабельность, %	55,82	61,76	47,01

Фондоотдача - это показатель, отражающий уровень и эффект эксплуатации основных средств. Данный показатель уменьшился за период 2014-2016 гг. с 3,01 руб/руб. до 2,42 руб/руб.

Фондоемкость - показывает, какая сумма основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции. Чем меньше этот показатель, тем лучше используется оборудование предприятия. Уменьшение показателя - положительная тенденция в развитии предприятия.

Фондовооруженность показывает какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе производства один работник.

Рост показателя Фондорентабельность основных средств в динамике характеризует улучшение использования основных фондов, а уменьшение показателя в динамике при одновременном увеличении фондоотдачи говорит об увеличении затрат предприятия.

Снижение показателя оправдано, если предприятие переход на выпуск новых товаров или осваивает новую технологию. Это требует инвестиций в основные фонды, отдача от которых происходит не сразу.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов

Основными задачами данного раздела является:

1) изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами;

2) определение и изучение показателей текучести кадров.

Объектами анализа являются:

- численность промышленно - производственного персонала;

- производительность труда работников предприятия.

Содержание анализа:

- анализ динамики численности работников;

- анализ использования трудовых ресурсов;

- анализ производительности труда;

- анализ фонда заработной платы;

- анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

В таблице 2.9 представлена динамика численности работающих магазина за 2014-2016 гг.



Таблица 2.9

Динамика численности работающих, чел.

Перечень состава ППП	Значение показателя численности, чел.	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	15/14	16/15	15/14	16/14
Численность ППП всего, в т.ч.:	48	48	54	0,00	12,50	0,00	12,50
- основные рабочие	15	15	16	0,00	6,67	0,00	6,67
- вспомогательные рабочие	9	9	8	0,00	-11,11	0,00	-11,11
- руководители	4	4	4	0,00	0,00	0,00	0,00
- специалисты	0	0	0	-	-	-	-
- служащие	20	20	26	0,00	30,00	0,00	30,00

Численность персонала за рассматриваемый период снизилась на 6 чел. За счет снижения числа служащих (продавцов).

Таблица 2.10

Динамика структуры численности работающих

Наименование показателя	Вертикальный анализ
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	чел.	уд. вес, %	чел.	уд. вес, %	чел.	уд. вес, %
Основные рабочие	15	31,25	15	31,25	16	29,63
Вспомогательные рабочие	9	18,75	9	18,75	8	14,81
Руководители	4	8,33	4	8,33	4	7,41
Специалисты	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Служащие	20	41,67	20	41,67	26	48,15
Численность ППП всего	48	100,00	48	100,00	54	100,00

В структуре численности работников преобладают служащие, по годам соответственно: 41,67% в 2014 и в 2015 г.г, 48,15% в 2016 г.

Движение рабочей силы на предприятии за 2014-2016 гг. представлено в таблице 2.11.



Таблица 2.11

Движение рабочей силы

Наименование показателя	2014 г.	2015 г.	2016 г.
1 Численность персонала на начало года, чел.	47	48	48
2 Приняты за год, чел.	3	4	7
3 Выбыли за год, чел.	2	4	1
в т.ч. уволены по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	1	2	1
4 Численность персонала на конец года, чел.	48	48	54
5 Среднесписочная численность персонала, чел.	48	48	51
6 Коэффициент оборота по приему, %	6,25	8,33	13,73
7 Коэффициент оборота по выбытию, %	4,17	8,33	1,96
8 Коэффициент текучести кадров, %	2,08	4,17	1,96
9 Коэффициент постоянства кадров, %	93,75	91,67	92,16

На основе табл. 2.11 можно сделать вывод об имеющейся текучести кадров на предприятии. Наиболее стабильным в этом отношении был 2016 год. За этот год было принято всего 4 рабочих, а уволилось 4, из которых один ушел на пенсию.

Среднесписочная численность растет с каждым годом, и в 2016 году по сравнению с 2014 годом численность работников увеличилась на 6 человек.

По остальным же показателям движения кадров наблюдается увеличение. Таким образом, коллектив на ООО «АШАН» в основном стабильный, длительное время работающий на предприятии. А постоянные кадры совершенствуют свою квалификацию, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке и активно влияют на уровень производительности труда.

Использование трудовых ресурсов предприятия за 2014-2016 гг. представлено в таблице 2.12.



Таблица 2.12

Использование трудовых ресурсов предприятия

Наименование показателя	Значение показателей по годам
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
1 Среднесписочная численность работающих, чел.	48	48	51
2 Отработано за год одним работающим:
дней	210	210	208
часов	1675,80	1675,80	1659,84
3 Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,98	7,98	7,98
4 Фонд рабочего времени, тыс. час.	80,44	80,44	84,65

Как видно из табл. 2.12 фонд рабочего времени за 2014-2016 гг. увеличивается. Следовательно, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы достаточно полно.

Анализ показателей производительности труда и фонда заработной платы магазина за 2014-2016 гг. представлены в таблице 2.13 и 2.14.

Таблица 2.13

Анализ производительности труда

Наименование показателя	Значение показателей по годам	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	15/14	16/15	15/14	16/14
Товарная продукция, тыс. руб.	36038	37537	33587	4,16	-10,52	4,16	-6,80
Среднесписочная численность ППП, чел.	48	48	51	0,00	6,25	0,00	6,25
в т.ч. рабочие, чел.	24	24	24	0,00	0,00	0,00	0,00
Среднегодовая выработка, тыс. руб./чел.
- на 1 работающего	750,79	782,02	658,57	4,16	-15,79	4,16	-12,28
- на 1 рабочего	1501,58	1564,04	1399,46	4,16	-10,52	4,16	-6,80

За период 2014-2015 гг. наблюдается значительный рост выработки как на 1 работающего, так и на 1 рабочего. Это связано со значительным ростом товарной продукции. За период 2015-2016 гг. выработка снижается.

Анализ фонда заработной платы представлен в таблице 2.15.

Таблица 2.15

Анализ фонда заработной платы

Наименование показателя	Значение показателей по годам	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	15/14	16/15	15/14	16/14
Общий ФЗП всех работающих, тыс. руб.	10023	10452	9711	4,28	-7,09	4,28	-3,11
Среднесписочная численность всех работающих, чел.	48	48	51	0,00	6,25	0,00	6,25
Среднегодовая зарплата одного работающего, тыс. руб./чел.	208,81	217,75	190,41	4,28	-12,56	4,28	-8,81

Из таблицы 2.15 видно, что в 2016 г. по сравнению с 2015 г. ФЗП уменьшился. Также сократилась среднегодовая заработная плата одного работающего за год с 208,81 тыс.руб/чел. в 2014 г. до 190,41 тыс.руб/чел в 2016 г.

2.5 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Основными задачами данного раздела является:

1) определение структуры и динамики себестоимости продукции;

2) определение затрат на рубль товарной продукции, их динамика;

3) изучение динамики отдельных статей расходов.

Объектами анализа являются:

- затраты на производство и реализацию продукции, их структура.

Содержание анализа себестоимости продукции:

- анализ динамики и структуры затрат на производство продукции;

- анализ динамики себестоимости продукции в калькуляционном разрезе;

- анализ динамики затрат на рубль товарной продукции.

В таблице 2.16 представлена динамика состава затрат на производство и реализацию продукции магазина за 2014-2016 гг.

Таблица 2.16

Динамика состава затрат на производство и реализацию продукции

Наименование статьи затрат	Стоимостная оценка, тыс. руб.	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	15/14	16/15	15/14	16/14
Материальные затраты	14948	14224	12786	-4,84	-10,11	-4,84	-14,46
Затраты на оплату труда	10023	10452	9711	4,28	-7,09	4,28	-3,11
Отчисления на социальные нужды	2573	2851	2640	10,80	-7,40	10,80	2,60
Амортизация	970	1102	1052	13,61	-4,54	13,61	8,45
Прочие затраты	560	415	381	-25,89	-8,19	-25,89	-31,96
Итого полная себестоимость	29074	29044	26570	-0,10	-8,52	-0,10	-8,61
- переменные затраты	18745	19534	20385	4,21	4,36	4,21	8,75
- постоянные затраты	10329	9510	6185	-7,93	-34,96	-7,93	-40,12
Итого полная себестоимость	29074	29044	26570	-0,10	-8,52	-0,10	-8,61

Анализируя табл. 2.16 можно сделать вывод о том, что за период 2014-2016 г.г. общая сумма затрат на производство и реализацию продукции уменьшилась. Этот снижение вызвано снижением прочих затрат.

С внедрением новой техники и совершенствованием организации производства уменьшается доля затрат на оплату труда и возрастает доля материальных затрат и доля амортизации основных средств.

За период 2015-2016 г.г. общая сумма затрат на производство и реализацию продукции также снизилась. Данное снижение обусловлено уменьшением материальных затрат, затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды,

Структура затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) представлена в таблице 2.17.

Таблица 2.17

Структура затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

Наименование показателя	Вертикальный анализ
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Материальные затраты	14948	51,41	14224	48,97	12786	48,12
Затраты на оплату труда	10023	34,47	10452	35,99	9711	36,55
Отчисления на социальные нужды	2573	8,85	2851	9,82	2640	9,94
Амортизация	970	3,34	1102	3,79	1052	3,96
Прочие затраты	560	1,93	415	1,43	381	1,43
Итого полная себестоимость	29074	100,00	29044	100,00	26570	100,00
- переменные затраты	18745	64,47	19534	67,26	20385	76,72
- постоянные затраты	10329	35,53	9510	32,74	6185	23,28
Итого полная себестоимость	29074	100,00	29044	100,00	26570	100,00

В структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты: 51,41% в 2014 г., 48,97% в 2015 г. и 48,12% в 2016 г. Структура элементов затрат, свидетельствует, что производство ООО «АШАН» очень материалоемкое, т.к. наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют материальные затраты, причем в 2016 году они снизились. что связано с уменьшением объема производства предприятия.

Удельный вес затрат на оплат труда вырос с 34,47% в 2014 г. до 36,55% в 2016 г. В целом наблюдается положительная динамика переменных затрат, которые составляют 64,47% в 2014 г. и 76,725 в 2016 г.

Доля прочих расходов велика из-за большого веса в них таких расходов как содержание помещений, аренда оборудования, страховые платежи, проценты по кредитам.

Таблица 2.18

Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателя	Стоимостная оценка	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	15/14	16/15	15/14	16/14
Товарная продукция, тыс. руб.	36038	37537	33587	4,16	-10,52	4,16	-6,80
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	29299	29916	26963	2,11	-9,87	2,11	-7,97
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,81	0,80	0,80	-1,23	0,00	-1,23	-1,23

В 2015-2016 гг. наблюдаем снижение затрат на рубль реализованной продукции в силу превышающего темпа роста объемов производства и реализации работ над темпом роста себестоимости продукции.

Причем темп роста показателей 2015/2014 гг. по отношению к предыдущему составил: себестоимости 2,11%, объема реализованной продукции 4,16%. Следовательно, вывод следующий - имеется ухудшение соотношения показателей себестоимости и объема реализованной продукции в течение 2015 года. В итоге затраты на 1 рубль реализованной продукции работ за период 2014-2015 гг. уменьшились на 1,23 коп. В то же время в 2005 году по отношению к прошлому году затраты на 1 р. работ возросли на 3,5 коп.

Таким образом, на протяжении анализируемого периода себестоимость на 1 рубль реализованной продукции имеет тенденцию к уменьшению благодаря опережающему росту доходов над ростом затрат.

В 2016 году затраты на рубль товарной продукции сократились на 9,87% по сравнению с 2015 годом и составили 0,8 руб.

Темпы роста затрат на производство были ниже чем темпов роста стоимости товарной продукции. Это указывает на то, что снижение затрат на производство происходило при снижении удельных затрат на производство и повышение доли высокорентабельной продукции в объеме товарного выпуска.

2.6 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Основными задачами данного анализа является:

- изучение прибыли и рентабельности производства;

- изучение состава и структуры прибыли;

- оценка различных видов рентабельности.

Объектами анализа являются:

? прибыль от основной деятельности;

? прибыль от других видов деятельности;

? резервы увеличения прибыли и рентабельности.

Источниками информации для анализа являются приложения к бухгалтерскому балансу предприятия.

Содержание анализа прибыли и рентабельности:

? анализ динамики прибыли (убытков) предприятия;

? анализ динамики структуры прибыли (убытков) предприятия;

? анализ динамики рентабельности;

? выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности.

В таблице 2.19 представлен отчет о финансовых результатах. В таблице 2.20 определены показатели рентабельности предприятия.



Таблица 2.19

Динамика прибыли (убытков) ООО «АШАН» по хлебобулочному и кондитерскому производству

Наименование показателя	Стоимостная оценка, тыс. руб.	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	15/14	16/15	15/14

Подобные документы

• Повышение прибыли и рентабельности производства путем использования экономических методов управления

  Понятие прибыли как экономической категории. Основные показатели прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия. Экономические методы управления, влияющие на увеличение прибыли и рентабельности производства.
  
  дипломная работа [360,1 K], добавлен 09.10.2010
  

• Формирование прибыли и пути повышения рентабельности предприятия на примере ООО "Союз-игрушка"

  Экономическая сущность и виды прибыли, ее максимизация путем увеличения объемов продаж и снижения себестоимости продукции. Анализ финансового состояния торгового предприятия. Расчет показателей прибыли и рентабельности, мероприятия для их увеличения.
  
  курсовая работа [95,7 K], добавлен 10.03.2012
  

• Анализ прибыли и рентабельности ОАО "Якутстрой"

  Понятие, сущность прибыли и порядок ее формирования. Краткая характеристика деятельности ОАО "Якутстрой", оценка показателей прибыли и рентабельности предприятия. Рекомендации, направленные на повышение эффективности управления финансовыми результатами.
  
  курсовая работа [115,7 K], добавлен 28.09.2014
  

• Анализ балансовой прибыли, анализ прибыли по основному виду деятельности, анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

  Проведение сравнительного анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ состава и структуры балансовой прибыли организации. Факторная оценка прибыли от реализации и сравнительный анализ рентабельности производства единицы продукции.
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 29.05.2014
  

• Оценка резервов увеличения прибыли предприятия

  Виды прибыли, основы её формирования. Методика анализа прибыли резервов ее увеличения. Анализ состава и динамики балансовой, валовой и чистой прибыли предприятия ООО "ДОК №1". Факторный анализ прибыли предприятия ООО "ДОК №1" и резервы ее увеличения.
  
  курсовая работа [72,6 K], добавлен 25.02.2008
  

• Повышение прибыли и рентабельности производства (на примере ОАО "Сукно")

  Теоретические аспекты прибыли и рентабельности, их сущность, классификация и факторы роста. Характеристика и анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Сукно". Анализ объема производства, мероприятия по повышению прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [2,7 M], добавлен 09.11.2009
  

• Резервы и пути повышения прибыли и рентабельности ОАО "Гомельтекстильторг"

  Содержание, виды и функции прибыли, механизм ее формирования, распределения и использования. Методика анализа прибыли и рентабельности. Оценка факторов, влияющих на сумму прибыли и уровень рентабельности в деятельности предприятия, пути их повышения.
  
  дипломная работа [280,4 K], добавлен 01.12.2012
  

• Пути увеличения прибыли ООО "Феникс"

  Характеристика торговой деятельности ООО "Феникс", факторный анализ прибыли предприятия. Анализ показателей рентабельности для оценки эффективности распределения прибыли. Основные направления планирования прибыли, оптимизации процесса ее формирования.
  
  курсовая работа [264,7 K], добавлен 29.09.2014
  

• Анализ безубыточности и пути увеличения прибыли предприятия

  Основные понятия анализа безубыточности функционирования предприятия. Определение критического уровня и запаса прочности предприятия. Методика маржинального анализа прибыли и рентабельности. Эффект производственного рычага. Пути повышения прибыли.
  
  курсовая работа [273,3 K], добавлен 29.08.2011
  

• Повышение прибыли и рентабельности (на примере ГТПУП "Белрыба")

  Изучение основных показателей прибыли и рентабельности предприятия, анализ путей их повышения. Особенности производственно-хозяйственной деятельности ГТПУП "Белрыба": объем производства, расчет себестоимости продукции, прибыли, рентабельности предприятия.
  
  дипломная работа [663,6 K], добавлен 23.06.2010
  

• Анализ прибыли и рентабельности предприятия

  Понятие прибыли и рентабельности производства. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ распределения и использования чистой прибыли на примере DoorHan. Методы определения выручки от реализации продукции (работ, услуг).
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 11.12.2012
  

• Анализ формирования и использования прибыли предприятия

  Показатели прибыли и их структуризация. Системы и методы анализа прибыли. Анализ динамики и состава суммы прибыли отчетного периода. Зависимость ее величины от учетной политики предприятия. Резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [77,7 K], добавлен 19.01.2016
  

• Изучение прибыли предприятия и путей ее увеличения

  Рассмотрение прибыли в системе показателей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ формирования и распределения чистой прибыли ОАО "Березовский сыродельный комбинат". Расчет показателей доходности и рентабельности продаж и производства продукции.
  
  курсовая работа [1002,2 K], добавлен 09.04.2013
  

• Разработка мероприятий по оптимизации направлений использования прибыли

  Понятие и виды прибыли. Пути увеличения прибыли предприятия. Общая характеристика ООО "Гран". Анализ налогооблагаемой прибыли предприятия. Анализ формирования и использования чистой прибыли. Пути оптимизации использования прибыли на данной фирме.
  
  курсовая работа [49,5 K], добавлен 02.05.2011
  

• Пути увеличения прибыли на предприятии

  Экономическое содержание, функции и виды прибыли, факторы, влияющие на ее сумму в условиях рыночной экономики. Анализ показателей формирования и использования прибыли от реализации на примере ОАО "М. Видео". Разработка предложений по повышению прибыли.
  
  курсовая работа [2,2 M], добавлен 26.07.2011
  

• Прибыль предприятия

  Понятие прибыли, её основные виды и функции. Основные методы планирования прибыли. Формирование и источники получения прибыли, основные пути ее увеличения. Распределение и использование прибыли предприятия на примере ОАО "Мебельная компания "Шатура".
  
  курсовая работа [68,0 K], добавлен 18.11.2014
  

• Увеличение прибыли предприятия и повышение рентабельности производства

  Организация работы производственного участка по изготовлению изделия. Расчет: фонда заработной платы; себестоимости, прибыли и цены изделия; порога рентабельности и запаса финансовой прочности. Технико-экономические показатели изготовления изделия.
  
  курсовая работа [110,9 K], добавлен 11.11.2009
  

• Планирование прибыли и рентабельности производства на примере ООО "Умный дом"

  Анализ процесса планирования прибыли и рентабельности производства ООО "Умный дом", разработка путей их повышения. Понятие прибыли, ее функции и механизм распределения и использования. Анализ экономических показателей, динамики прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [556,1 K], добавлен 27.09.2013
  

• Выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль предприятия на примере РУП "Минский автомобильный завод"

  Сущность, основные виды и значение прибыли в рыночных условиях. Источники и особенности формирования прибыли предприятия. Сущность капитализации прибыли. Факторный анализ и оценка прибыли предприятия на примере РУП "МАЗ". Основные пути увеличения прибыли.
  
  курсовая работа [237,2 K], добавлен 22.11.2014
  

• Распределение прибыли в торговых фирмах и предприятиях

  Экономическое содержание прибыли. Роль прибыли в рыночной экономике. Распределение и использование прибыли в торговли. Планарование прибыли. Основные направления анализа прибыли и ВД торгового предприятия. Показатели рентабельности торгового предприятия.
  
  курсовая работа [51,9 K], добавлен 23.02.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам